bài số 2 hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần tập đoàn đông âu.doc

KÍNH CHÀO QUÝ THẦY CÔ VÀ CÁC BẠN ĐẾN VỚI BÀI THUYẾT TRÌNH GIÁO VIÊN HD : TH.S.. LÊ THỊ HỒNG SƠN SINH VIÊN TH : ĐẶNG THỊ HOÀI Với đề tài: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔN

KÍNH CHÀO QUÝ THẦY CÔ VÀ CÁC BẠN ĐẾN VỚI

BÀI THUYẾT TRÌNH

GIÁO VIÊN HD : TH.S LÊ THỊ HỒNG SƠN SINH VIÊN TH : ĐẶNG THỊ HOÀI

Với đề tài:

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN

VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐÔNG ÂU

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NVL, CCDC TẠI

CÔNG TY CP TẬP ĐOÀN ĐÔNG ÂU

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NVL, CCDC TẠI CÔNG TY CP TẬP ĐOÀN ĐÔNG ÂU

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NVL, CCDC

TRONG CÁC DOANH NGHIỆP

CHƯƠN

G 2

CHƯƠN

G 3

CHƯƠN

G 1

LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI

Với ý nghĩa quan trọng của yếu tố nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ trong quy trình hạch toán, cũng như tính chất phức tạp của nó

Với những lý do trên em đã chọn đề tài NVL, CCDC làm đề tài chuyên đề tốt nghiệp của mình Nội dung gồm 3 chương

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP TẬP ĐOÀN ĐÔNG ÂU

Tổng

Quan

Về

Công

Ty

Tổng

Quan

Về

Công

Ty

Công Ty Cổ phần Tập đoàn Đông Âu

Địa chỉ: Số nhà 91,Dương Đình Nghệ, TP Thanh Hoá, Tỉnh Thanh Hoá

Mã số thuế: 2801548560

Vốn điều lệ: 6.810.400.000VNĐ

Ngành nghề kinh doanh:

- Xây lắp công trình giao thông,phá nổ nìn trên cạn,dưới nước

- Xây dựng công trình thủy lợi, công nghiệp ,đân dụng,thi công các loại nền móng công trình

Hình thức kế toán áp dụng : Nhật ký chung, theo quyết định 48/2006/QĐ – BTCngày 14/09/2006 của BTC

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NVL, CCDC TẠI CÔNG TY

• Kế toán Chi tiết Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

11 Chứng từ sử dụng- Giấy đề nghị xuất vật tư, Giấy đề nghị nhập vật tư, Biên bản

kiểm nghiệm vật tư, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

22

3 Nghiệp vụ phát sinh nhập kho NVL- + Ví dụ: Ngày 15 tháng 12 năm 2012 Nhập kho 54 tấn nhựa

đường trị giá 635,400,000 đồng(bao gồm VAT 10%), dùng

để thi công dự án kè Đò Đại , chưa trả tiền cho người bán,theo hóa đơn số 030364 căn cứ vào hóa đơn thủ kho lập phiếu nhập số 01(Mẫu 01N)

Tài khoản sử dụng

TK 152: Nguyên vật liệu, dùng để hạch toán NVL

TK 153: Công cụ dụng cụ, dùng để hạch toán CCDC

Kế toán định khoản:

Nợ TK 152: 594,000,000

Nợ TK 1331: 59,400,000

Có TK 331: 635,400,000

Mẫu 01-GTKT3-001 Số: 0210TA

HÓA ĐƠN (GTGT)

Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 15 tháng 12 năm 2012

Đơn vị bán:Công ty TNHH nhựa đường

Địa chỉ: 126 Lê Duẩn.TP-Đồng hới Số TK: Tại ngân hàng:

Điện thoại: MST:

Họ tên người mua: Nguyễn Văn Tuấn

Đơn vị: Công ty CP Tập Đoàn Đông Âu

Địa chỉ: 91,Dương đình Nghệ TP.Thanh hoá

Số TK: Tại ngân hàng:

Điện thoại: MST:

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

ĐVT: đồng

STT Tên mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Nhựa đường Tấn 20 110.000.000 220.000.000

Cộng tiền hàng 220.000.000

Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 22.000.000

Số tiền bằng chữ: Hai trăm bốn mươi hai triệu đồng

Người mua Người bán Thủ trưởng đơn vị

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, ghi rõ họ tên, đóng

dấu)

Sau khi hàng về kho nhân viên mua hàng làm giấy đề nghị nhập kho, công ty

lập bộ phận kiểm nghiệm vật tư Sau đó bộ phận kiểm nghiệm vật tư này tiến hành

kiểm nghiệm, lập biên bản kiểm nghiệm thành 2 bản giống nhau và giao cho:

- Thủ kho 01 bản

- Phòng kế toán 01 bản

Đơn vị: Công Ty Cổ phần Tập đoàn Đông Âu Mẫu số 03-VT Điạ chỉ: 91 Dương Đình Nghệ TP.Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ – BTC

Ngày 14/9/2006 của bộ trưởng

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ

Ngày 15 tháng 12 năm 2012

Căn cứ BBKN số 10/01 ngày 15 tháng 12 năm 2012 của bộ phận kiểm nghiệm

Ban kiểm nghiệm gồm có:

Ông: Nguyễn Vũ Tình Đại diện bên nhận Ông: Nguyễn Văn Kha Đại diện bên giao

Đã kiểm nghiệm các loại:

ĐVT: đồng

STT Tên, quy cách vật liệu MS PTKN ĐVT

Số lượng Chứng từ Đúng

QC

Không đúng QC

Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Cho nhập kho số lượng hàng đúng quy cách

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Căn cứ bào BBKN 10/01 , phòng kỹ thuật vật tư viết phiếu nhập kho ngày 15/12/2012 thủ tục nhập kho xác định số lượngvà đơn giá tiền hang nhập kho

Công ty CP Tập Đoàn Đông Âu Địa chỉ: 91,Dương đình Nghệ TP.Thanh hoá

Đơn vị: Công Ty Cổ phần Tập đoàn Đông Âu Mẫu số 07-VDNN Điạ chỉ: 91 Dương Đình Nghệ TP.Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ –BTC Ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT NHẬP VẬT LIỆU

Công trình : Tại kho số 1- Công ty

Tháng 12 năm 2012 ĐVT: đồng

Chứng từ Diễn

giải Đvt

Số lượng Đơn giá

Thành tiền

Người bán

Ghi chú

Số Ngày

A B C D 1 2 3 4 5

538 02/12 nhập

thépф10 thépф12 thépф16 thépф18

kg

kg

kg

kg

3.500 8.500 4.000 5.000

5.120 5.145 5.120 5.130

17.920.000 41.160.000 20.480.000 25.675.000

công ty thép Thái Nguyên chi nhánh

HN

140 03/12 nhập xi

măng

Tấn 30 1.500.000 45.000.000 công ty

VT 27 cầu giấy

142 04/12 nhập xi

măng

Tấn 20 1.500.000 30.000.000 công ty

VT 38 Hoàng Cúc Việt

145 10/12 nhập xi

măng

Tấn 25 1.400.000 35.000.000 công ty

VT 38 Hoàng Cúc Việt Người lập Người giao Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng

dấu)

Nghiệp vụ phát sinh xuất

kho NVL

+ Ví dụ: Ngày 6/12 Xuất xi

măng Hoàng Thạch số lượng

30 tấn, đơn giá 1.500.000

đ/kg xuống công trình đang

xây dựng

Định khoản:

Nợ TK 621: 45.000.000

Có TK 152: 45.000.000

• Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

11 Chứng từ sử dụngPhiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Biên bản kiểm nghiệm vật tư,

Giấy xin lĩnh vật tư , hóa đơn GTGT …

22

3

Tài khoản sử dụng

TK 152: Nguyên vật liệu, dùng để hạch toán NVL

TK 153: Công cụ dụng cụ, dùng để hạch toán CCDC

Các TK liên quan khác: 621, 627,111,112,331…

Sổ sách sử dụng

Sổ nhật ký chung

Sổ cái TK 152,153

Kế toán tổng hợp nhập kho NVL

Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- + Ví dụ: Ngày 04 tháng 12 năm 2012 Nhập kho 3.500 kg

thép của công ty Thép Thái Nguyên đơn giá 5.120 đồng /kg, công ty chưa thanh toán tiền cho người bán

Nợ TK 152: 3.500 x 5.120 = 17.920.000

Có TK 331: 17.920.000

Kế toán tổng hợp xuất kho NVL

- + Ví dụ: Ngày 22/12, công ty xuất xăng dầu xuống công

trình làm đường đê sông Hồng HN số lượng 1500 lít đơn giá 23.000 đ/l

- Nợ TK 621: 34.500.000

Có TK 152: 34.500.000

Đơn vị: Công Ty Cổ phần Tập đoàn Đông Âu Mẫu số S03B-DNN

Điạ chỉ: 91 Dương Đình Nghệ TP.Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ –BTC

Ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC)

NHẬT KÝ CHUNG

Tháng 12 năm 2012

ĐVT: đồng

Ngày

tháng

chứng từ diễn giải TK kế toán số PS ghi

chú

2/12 2/12 138 hùng mua

vật liệu thuế

VAT 10%

phải trả người bán

152

133

331

105.235.000 10.523.500

115.758.500

03/12 03/12 166 hùng nhập

vật liệu thuế

VAT 10%

phải trả người bán

152

133

331

25.500.000 2.550.000

5.500.000

03/12 03/12 361 Nhập xăng

dầu thuế

VAT 10%

thanh toán bằng tiền mặt

152

133

111

5.000.000 500.000

5.500.000

04/12 04/12 167 hùng nhập

Vl thuế VAT 10% thuế vật thanh toán bằng tiền mặt

152

133

111

16.800.000 1.680.000

18.480.000

05/12 04/12 168 Sơn nhập

CCDC thuế

vAT thanh toán Bằng tiền mặt

153

133

111

32.000.000 3.200.000

35.200.000 06/12 06/12 136 Xuất CCDC

cho CT Giá trị xuất dùng

627

153 4.700.000 4.700.000

06/12 06/12 137 Xuất VL cho

CT giá trị xuất dùng

621

152

33.900.000

33.900.000 16/12 16/12 219 Xuất VL cho

CT giá trị xuất dùng

621

152 44.000.000 44.000.000 17/12 17/12 NHB NH báo trả

tiền mua VL cho

331

112 115.758.500 115.758.500

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu)

Đơn vị: Công Ty Cổ phần Tập đoàn Đông Âu Mẫu số S03B-DNN

Điạ chỉ: 91 Dương Đình Nghệ TP.Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ –BTC

Ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

Tháng 12 năm 2012

TK 152: Nguyên liệu, vật liệu

ĐVT: đồng

Ngày

CT

ĐƯ

Số tiền nợ Số tiền có Số dư

02/12

03/12

03/12

04/12

06/12

13/12

14/12

16/12

16/12

17/12

17/12

17/12

18/12

18/12

20/12

22/12

22/12

22/12

23/12

23/12

24/12

24/12

25/12

Dư đầu kỳ

Đồng chí Hùng nhập vật tư

Đồng chí Hùng nhập vật tư

Nhập xăng dầu tháng 12/2012

Đồng chí Sơn nhập vật tư

Xuất VTTC nhà bộ tài chính

Xuất VTTC nhà bộ tài chính

Đồng chí Sơn nhập vật tư

Đồng chí Hùng nhập vật tư

Đồng chí Hùng nhập vật tư

Xuất VT nhà bộ tài chính

Xuất VTTC nhà bộ tài chính

Nhập VT vào kho CTy

Xuất VTTC đường Nội Bài-BN

Đồng chí Hùng nhập vật tư

Đồng chí Hùng nhập kho CTy

Xuất VTTC dường đê Sông Hồng

HN

Xuất xăng dầu tháng 12/2012

Đồng chí Hùng nhập vật tư

Xuất VTTC công trình đường đê

sông hồng HN

Nhập VT vào kho CTy

Xuất VTTC nhà bộ tài chính

Xuất VT làm nhà tạm

Xuất VTTC nhà C.A HN

331

331

111

331

621

621

311

331

331

621

621

331

621

112

141

621

621

141

621

141

621

621

621

105.235.000 25.500.000 5.000.000 16.200.000

52.000.000 62.800.000 24.500.000

322.000.000 18.800.000 32.500.000

28.800.000

32.495.000

33.900.000 44.000.000

16.800.000 15.040.000 128.400.000

46.600.000 5.000.000 52.050.000

32.495.000 3.500.000

11.440.000

78.740.500

183.975.500 209.475.500 214.475.500 230.675.500 196.775.500 152.775.500 204.775.500 267.575.500 292.075.500 275.275.500 260.235.500 285.235.500 453.853.500 472.635.500 505.135.500 458.535.500 453.535.500 482.335.500 430.285.500 462.780.500 430.285.500 426.785.500 415.345.500

Cộng phát sinh 3.356.917.540 3.243.586.500

Số dư cuối kỳ x X x 113.331.040

Người lập Người giao Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN

Ưu điểm

C

B A

- Bộ máy quản lý

có trình độ cao,

năng động, tổ

chức tốt các bộ

phận, nắm bắt

thời cơ kinh

doanh kịp thời,

quản lý chặt chẽ

các hoạt động của

công ty

- Lực lượng lao động có trình độ chuyên môn cao, lao động được

bố trí hợp lý, phù hợp với từng công trình

- TSCĐ , máy móc thiế t bị mà công ty hiện có đảm bả o việc thực hi ện thi công cá c công trình lớ n, đảm bảo việc duy trì hoạt độn g không những tr ong mà còn ngoài tỉnh NHẬN XÉT CHUNG

NHỮNG HẠN CHẾ

1

-Công ty cần trích lập dự phòng giảm giá

hàng tồn kho NVL, CCDC

- Công ty

bị khách

hàng nợ

nhiều nên

ảnh

hưởng rất

lớn đến

hoạt động

SXKD

của công

ty

Công ty không tiến hành kiểm kê và đánh giá lại NVL, CCDC

3

GIẢI PHÁP

Kế toán và

thủ kho

phải thường

xuyên kiểm

tra tình hình

nhập –xuất

–tồn kho

vật tư, phải

thông báo

kịp thời khi

vật tư Nhập

–Xuất

Kế toán và

thủ kho

phải thường

xuyên kiểm

tra tình hình

nhập –xuất

–tồn kho

vật tư, phải

thông báo

kịp thời khi

vật tư Nhập

–Xuất

Kế

toán cần kiểm tra chứng

từ thu mua nhập – xuất vật tư thường xuyên

Kế

toán cần kiểm tra chứng

từ thu mua nhập – xuất vật tư thường xuyên

Nguyên vật liệu tại công ty có giá

trị lớn mà giá cả thị trường thường xuyên biến động vì vậy, để chủ

động trong các trường hợp rủi ro giảm giá vật tư hàng hoá công ty nên tiến hành lập

dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Nguyên vật liệu tại công ty có giá

trị lớn mà giá cả thị trường thường xuyên biến động vì vậy, để chủ

động trong các trường hợp rủi ro giảm giá vật tư hàng hoá công ty nên tiến hành lập

dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Công ty tiến hành kiểm kê kho nhằm mục đích xác nhận chính xác số lượng, chất lượng, giá trị của từng loại nguyên vật liệu.Giúp cho công

ty kiểm tra được tình hình bảo quản, phát hiện và xử lý các trường hợp hao hụt, hư hỏng, mất mát để có biện pháp xử lý kịp thời.

Công ty tiến hành kiểm kê kho nhằm mục đích xác nhận chính xác số lượng, chất lượng, giá trị của từng loại nguyên vật liệu.Giúp cho công

ty kiểm tra được tình hình bảo quản, phát hiện và xử lý các trường hợp hao hụt, hư hỏng, mất mát để có biện pháp xử lý kịp thời.

CẢM ƠN THẦY CÔ VÀ CÁC BẠN

ĐÃ THEO DÕI BÀI THUYẾT TRÌNH