bài số 2 kế toán thuế gtgt tại công ty tnhh thương mại tuấn hiền

•Công tác kế toán của bất kỳ công ty nào đều tuân thủ theo đúng những quy định của Bộ tài chính, đặc biệt là trong kế toán về thuế nói chung và thuế GTGT •Nhận thức được tầm quan trọng

KÍNH CHÀO QUÝ THẦY CÔ VÀ CÁC BẠN ĐẾN VỚI

BÀI THUYẾT TRÌNH CỦA EM

GIÁO VIÊN HD : TH.S LÊ THỊ HỒNG HÀ SINH VIÊN TH : NGUYỄN THỊ LUẬN

VỚI ĐỀ TÀI

LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI

•Thuế ra đời, tồn tại và phát triển cùng với sự hình thành và phát triển của Nhà nước là một vấn đề hết sức quan trọng đối với bất cứ quốc gia nào trên thế giới, từ những nước phát triển đến các nước đang phát triển

•Công tác kế toán của bất kỳ công ty nào đều tuân thủ theo đúng những quy định của Bộ tài chính, đặc biệt là trong kế toán

về thuế nói chung và thuế GTGT

•Nhận thức được tầm quan trọng đó, sau quá trình thực tập tại công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền, được tìm hiểu thực tiễn công tác kế toán tại công ty, đi sâu nghiên cứu công tác kế toán thuế mà cụ thể là thuế GTGT, kết hợp với những kiến thức đã học tại trường và được sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Lê Thị

Hồng Hà, em đã chọn đề tài " Kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền"

TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI

MỤC ĐÍCH

NGHIÊN CỨU

- Hệ thống hóa các vấn đề cơ sở lí luận có liên quan

- Đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH thương mại Tuấn Hiền

- Đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện

ĐỐI TƯỢNG

NGHIÊN CỨU

Công tác kế toán Thuế GTGT tại Công ty TNHH Thương mại Tuấn Hiền, các chứng từ, tài liệu liên quan đến kế toán Thuế GTGT tháng 12 năm 2013 của Công ty TNHH Thương mại Tuấn Hiền

PHẠM VI

NGHIÊN CỨU

- Không gian: Nghiên cứu Kế toán Thuế GTGT tại công ty TNHH

Thương mại Tuấn Hiền

-Thời gian: Các số liệu được khảo sát, thu thập năm 2013, và đề

xuất giải pháp cho các năm tiếp theo.

PHƯƠNG PHÁP

NGHIÊN CỨU

Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp

Hệ thống phương pháp kế toán Phương pháp so sánh

KẾT CẤU CỦA BÀI CHUYÊN ĐỀ

Giải pháp hoàn thiện công việc kế toán Thuế GTGT tại Công ty TNHH Thương mại Tuấn Hiền

Thực trạng công tác kế toán Thuế GTGT tại công ty TNHH Thương mại Tuấn Hiền

Cơ sở lý luận về Thuế, kế toán Thuế GTGT

CHƯƠNG

1

CHƯƠN

G

2

CHƯƠN

G 3

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG TRONG CÁC

DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI

 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)

 Khái niệm Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT

• Đối tượng chịu thuế GTGT

• Đối tượng nộp thuế GTGT

 Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT

• Căn cứ tính thuế GTGT

• Thời điểm xác định thuế GTGT:

 Phương pháp tính thuế GTGT

 Kê khai, nộp thuế, hoàn thuế

 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ

• Khái niệm Thuế

• Đặc điểm của thuế

• Vai trò của thuế đối với nền kinh tế quốc dân

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI

TUẤN HIỀN

• Tên công ty: Công ty TNHH Thương mại Tuấn Hiền

• Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P Đông Cương – TP Thanh Hóa

• Điện thoại : 037.3962962 – 037.3960270 – 037629.999

• Mã số thuế: 3531201001291

• Ngày thành lập: ngày 20 tháng 05 năm 2000

• Vốn điều lệ: 50.000.000.000 (năm mươi tỷ đồng)

 Ngành nghề sản xuất kinh doanh

 Kinh doanh xuất nhập khẩu

 Kinh doanh nội địa

+ Đồ gia dụng ,Thiết bị vệ sinh, Thạch cao, Sơn chống thấm

+ Điện tử -Điện máy -Điện lạnh

 Hình thức kế toán công ty áp dụng

 Áp dụng theo hình thức Chứng từ ghi sổ Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH

THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN

 HẠCH TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU VÀO

11 Chứng từ sử dụng -Hoá đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo nợ, phiếu nhập kho,

kế toán các bộ phận liên quan

22

Tài khoản sử dụng

133 Thuế GTGT được khấu trừ (GTGT)

1331 Thuế GTGT - Hàng hóa dịch vụ được khấu trừ

1332 Thuế GTGT - TSCĐ được khấu trừ

33 Sổ sách kế toán Bảng kê hàng hóa – dịch vụ mua vào

Bảng kê hàng hóa – dịch vụ bán ra

 HẠCH TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU VÀO

44

Nghiệp vụ phát sinh

-Ngày 10 tháng 12 năm 2013, công

ty nhập kho 10 chiếc tủ lạnh gia

đình ở với đơn giá 10.000.000 đ/

chiếc, VAT 10 %, công ty thanh

toán bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 156:100.000.000

Nợ TK 133: 10.000.000

Có TK 112:110.000.000 Chứng từ sử dụng:

Phiếu nhập kho số 01, Hóa đơn GT

GT số 456123, Giấy báo Nợ số 00

1 (phụ lục 01)

 HẠCH TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU RA

11

Chứng từ sử dụng

-Hoá đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo nợ, phiếu nhập kho, kế toán các bộ phận liên quan

22 Tài khoản sử dụng333 Các khoản phải nộp nhà nước

3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp

33 Sổ sách kế toánSổ tổng hợp, sổ cái,sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Nghiệp vụ phát sinh

Ngày 05 tháng 12 bán một lô hàng thiết bị vệ sinh cho công ty TNHH Tiến Thành Tổng giá thanh toán là 21.780.000 đ (đã bao gồm thuế VAT 10%) Người mua đã chấp nhận thanh toán.

Kế toán phản ánh

+ Phản ánh giá vốn

Nợ TK 632: 18.500.000

Nợ TK 133: 1.850.000

Có TK 111: 20.350.000

+ Phản ánh doanh thu

Nợ TK 131: 21.780.000

Có TK 511: 19.800.000

Có TK 333.1: 1.980.000

Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho số 02, Hóa đơn GTGT số 000456 (phụ lục 01)

Ghi sổ

 BÁO CÁO THUẾ GTGT

11

Thuế GTGT phải nộp Nhà nước

Số thuế GT GT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

22

Báo cáo thuế GTGT

Báo cáo thuế GTGT của công ty bao gồm:

Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (Mẫu số 01-2/GT GT); Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (Mẫu số 01-1/ GTGT)

và Tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT), các chứng từ này được ban hành theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ tài chính.

Dựa vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở các nghiệp vụ đã nêu ở phần trên ta tính đực thuế GTGT phải nộp trong năm 2013 là

Thuế GTGT phải nộp = 78.412.534 – 1.418.276.397 = - 1.339.863.863

Do thuế GTGT đầu ra phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế GTGT đầu vào là 1.339.863.863 thì công ty sẽ được nhà nước hoàn lại số tiền này

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được kế toán phản ánh kịp thời, chính xác

Công ty đã tổ chức thực hiện đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán về thuế GTGT

ƯU ĐIỂM

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN

NHẬN XÉT CHUNG

NHƯỢC

ĐIỂM

Kế toán công ty chỉ theo dõi chung trên sổ chi tiết TK 133, không tách biệt rõ ràng hai khoản thuế TK1331và

TK 1332

Công ty dễ bị nhận hóa đơn giả hoặc ghi sai thông tin từ phía nhà cung cấp khi mua hàng trực tuyến mà không kiểm tra kỹ

Công ty chưa kiểm soát hợp

lý Chi phí phát sinh thực

tế nhiều hơn

kế hoạch

Lập hóa đơn chính xác

11

GIẢI PHÁP

Ngăn ngừa hóa đơn GTGT giả, gian lận, nhà cung cấp ghi hóa đơn sai thông tin

Mối quan hệ giữa số liệu kế toán và tờ khai thuế GTGT

Tin học hoá trong công tác kế toán

Về tổ chức bộ máy kế toán: Công ty nên bố trí một nhân viên kế toán chỉ chuyên theo dõi thuế

11

KIẾN NGHỊ

Về tổ chức sổ kế toán: Đối với sổ chi tiết TK 133, công ty nên mở thành 2 sổ chi tiết theo nội dung của tài khoản cấp 2, đó là tài khoản 1331 và tài khoản 1332

Về việc ứng dụng công nghệ thông tin:Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán

Tăng cường công tác quản lý

Đối với công ty

Đối với

công ty

Thứ nhất: Tăng cường công tác quản lý hoá đơn, chứng từ bằng cách:

Thứ hai: Nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra:

KẾT LUẬN

• Sau một thời gian triển khai và thực hiện, thuế GTGT đã dần bắt kịp với cuộc sống thực tiễn Nó là cầu nối không thể thiếu giữa doanh nghiệp với Nhà nước, kích thích các doanh nghiệp phát huy cả yếu

tố nội lực và ngoại lực nếu muốn tồn tại và phát triển trong một nền kinh tế đầy cạnh tranh.

•Trong thời gian thực tập tại phòng kế toán của công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền, đi sâu vào tìm hiểu thực tế công tác kế toán thuế, em đã nhận thấy những ưu điểm và những hạn chế còn tồn tại, qua đó đưa ra một số giải pháp với mong muốn góp phần vào việc hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty.