một số vấn đề về lập và phân tích báo cáo tài chính tại công ty tnhh giao linh

+ Đối với nhà quản lý DN: Báo cáo Kế toán cung cấp cho các nhà quản lý những thông tin theo yêu cầu cụ thể của họ vào bất kỳ thời điểm nào nhằm phục vụ cho công tác điều hành và chỉ đạo

Phần I Những vấn đề lý luận cơ bản về lập và phân tích báo cáo tài chính

A.Những vấn đề lý luận về lập báo cáo tài chính

I.ý nghĩa, nội dung của hệ thống báo cáo tài chính

1 Yẽ nghộa

Báo cáo Kế toán là sản phẩm của quá trình thu thập, đo lờng, xử lý thông tin tại bộ phận Kế toán của doanh nghi nhằm cung cấp những thông tin hữu ích cho những ai quan tâm đến Doanh nghiệp (DN).Do tính đa dạng của đối t ợng sử dụng thông tin Kế toán và nhu cầu về thông tin Kế toán giữa các đối t ợng khác nhau nên việc xây dựng các báo cáo Kế toán cũng phải quan tâm đến đặc điểm của từng đối tợng sử dụng

+ Đối với nhà quản lý DN: Báo cáo Kế toán cung cấp cho các nhà quản lý những thông tin theo yêu cầu cụ thể của họ vào bất kỳ thời điểm nào nhằm phục

vụ cho công tác điều hành và chỉ đạo hoạt động kinh doanh, hoạt độnh tài chính của toàn doanh nghiệp

+ Đối với các đối tợng bên ngoài Doanh nghiệp ( ngời chủ sở hữu, các tổ chức tín dụng, khách hàng ) mỗi đối tợng có nhu cầu thông tin Kế toán riêng chẳng hạn nh: Ngời chủ sở hữu quan tâm đến nguồn vốn của mình đợc sử dụng có hiệu quả không, các tổ chức tín dụng xem xét khả năng tài chính của Doanh nghiệp trớc khi quyết định cho vay

Thông tin trên báo cáo Kế toán mang tính tổng hợp toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp nhằm phục vụ chủ yếu cho các đối tợng bên ngoài Doanh nghiệp ngoài ra nó còn là căn cứ để các nhà quản lý đề ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh của toàn doanh nghiệp

2 Nội dung của báo cáo tài chính:

Một hệ thống báo cáo tài chính gồm các nội dung sau:

-Bảng cân đối Kế toán

-Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo lu chuyển tiền tệ

-Thuyết minh báo cáo tài chính

Ngoài ra đối với các công ty, các tập đoàn kinh tế, các liên hiệp Xí nghiệp Có thể quy định thêm các báo cáo tài chính khác gọi là báo cáo nội

bộ nhằm phục vụ cho công tác quản lý tại Doanh nghiệp

3.Trách nhiệm, thời hạn lập và gởi báo cáo tài chính:

3.1.Trách nhiệm:

Tất cả các Doanh nghiệp độc lập không nằm trong cơ cấu tổ chức của một Doanh nghiệp khác có t cách pháp nhân đầy đủ đều phải lập và gửi báo cáo tài chính theo quy định hiện hành

3.2.Thời hạn lập và gửi báo cáo tài chính

Lập và gửi báo cáo tài chính vào cuối mỗi quí và cuối năm để phản ánh tình hình tài chính vào cuối quí hoặc cuối năm đó

+ Đối với các Doanh nghiệp Nhà nớc: Báo cáo tài chính năm gửi chậm nhất là sau 30 ngày kể từ ngày Kết thúc năm tài chính

+ Đối với các Doanh nghiệp nhà nớc: Báo cáo quí gửi chậm nhất là 20 ngày kể từ ngày Kết thúc quí

Riêng dối với các Doanh nghiệp có năm tài chính Kết thúc không vào ngày 31/12 hàng năm phải gửi báo cáo quí Kết thúc vào ngày 31/12 và có số d luỹ Kế từ năm tài chính đến hết ngày 31/12 ,

II Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp

II.1 Bảng cân đối Kế toán

II.11 Khái niệm, nội dung, Kết cấu của bảng cân đối Kế toán

a.Khái niệm

Bảng cân đối Kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình tài sản và nguồn hình thành tài sản của Doanh nghiệp d ới hình thái tiền tệ tại một thời điểm nhất định( cuối tháng, cuối quí, cuối năm)

b Nội dung và Kết cấu của bảng cân đối Kế toán: Gồm 2 phần

Phần tài sản: Phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của Doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo theo cơ cấu tài sản và hình thức tồn tại trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp.Các tài sản đợc sắp xếp theo khả năng hoán chuyển thành tiền theo thứ tự giảm dần

-Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn

-Tài sản cố định và đầu t dài hạn

Phần nguồn vốn: phản ánh toàn bộ nguồn hình thành tài sản hiện có của Doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo.Các loại nguồn vốn đợc sắp xếp theo

Trang 2

trách nhiệm của Doanh nghiệp trong việc sử dụng nguồn vốn với chủ nợ và chủ

sở hữu

Nợ phải trả

Nguồn vốn chủ sở hữu

Kế toán” bổ sung các thông tin khác cha có trên bảng cân dối Kế toán: Tài sản

thuê ngoài, ngoại tệ các loại, hàng hoá nhận bán hộ, ký gởi, nguồn vốn khấu hao

c) ý nghĩa của việc lập bảng cân đối Kế toán:

+ Phần nguồn vốn: thể hiện phạm vi trách nhiệm và nghĩa vụ của Doanh nghiệp về tổng số vốn kinh doanh với ngời chủ sở hữu, trớc ngân hàng và các chủ nơ khác về các khoản vay, khoản phải trả

II.1.2 phơng pháp lập:

Số d nợ của các tài khoản đợc phản ánh lên phần tài sản, số d có các tài khoản đợc phản ánh lên phần nguồn vốn, trừ một số trờng hợp ngoại lệ sau đây nhằm phản ánh đúng giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản:

+ Các tài sản phản ánh hao mòn và dự phòng giảm giá tài sản có số d có nhng đợc phản ánh lên phần tài sản và ghi âm bao gồm TK 214, TK129, TK

139, TK 159, TK 229

+Một số tài khoản phản ánh nguồn vốn nh TK 412 “ chênh lệch đánh giá lại tài sản, ” TK 413 “ chênh lệch tỉ giá, ” TK 421 “ lãi cha phân phối”.Nếu có

số d có ghi thờng, số d nợ lên phần nguồn vốn và ghi âm

+ Các tài khoản thanh toán nh TK 131, TK 136, TK 334, TK 338 không

đợc lên bảng cân đối Kế toán theo số d bù trừ mà căn cứ vào sổ chi tiết của từng

®ỉi tîng thanh to¸n ®Ó lỊp c¶ hai phÌn cña b¶ng c©n ®ỉi KÕ to¸n: X¸c ®Þnh sỉ

nî ph¶i thu ®Ó ghi vµo phÌn tµi s¶n sỉ nî ph¶i tr¶ lªn phÌn nguơn vỉn

II.2.B¸o c¸o KÕt qu¶ kinh doanh:

2.1.Khai niÖm, nĩi dung vµ KÕt cÍu b¸o c¸o KÕt qu¶ kinh doanh

a Kh¸i niÖm:

B¸o c¸o KÕt qu¶ kinh doanh lµ b¸o c¸o tµi chÝnh tưng hîp ph¶n ¸nh tưng qu¸t t×nh h×nh vµ KÕt qu¶ kinh doanh cña Doanh nghiÖp trong mĩt thíi k× (quý, n¨m) chi tiÕt theo c¸c ho¹t ®ĩng, t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô cña Doanh nghiÖp víi nhµ níc vÒ thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nĩp kh¸c

b Nĩi dung vµ KÕt cÍu cña KÕt b¸o c¸o KÕt qu¶ kinh doanh

PhÌn 1: L·i, lì: thÓ hiÖn KÕt qu¶ kinh doanh cña Doanh nghiÖp

PhÌn II: T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ níc: Ph¶n ¸nh t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ níc vÒ thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nĩp kh¸c (chi phÝ, lÖ phÝ)PhÌn III: ThuÕ GTGT ®îc khÍu trõ, ®îc hoµn l¹i, ®· khÍu trõ vµ cßn l¹i

®îc khÍu trõ cuỉi kú, sỉ thuÕ GTGT hµng b¸n nĩi ®Þa pj¶i nĩp ®· nĩp vµ cßn ph¶i nĩp vµo cuỉi kú

2.2 Ý nghÜa cña b¸o c¸o KÕt qu¶ kinh doanh:

B¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®ĩng kinh doanh cê ý nghÜa rÍt lín trong viÖc ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ kinh doanh vµ c«ng t¸c qu¶n lý ho¹t ®ĩng kinh doanh cña doanh nghiÖp.Th«ng qua b¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®ĩng kinh doanh cê thÓ kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn KÕ ho¹ch thu nhỊp, chi phÝ, KÕt qña tõng lo¹i ho¹t ®ĩng còng

nh KÕt qu¶ chung cña toµn doanh nghiÖp.Sỉ liÖu trªn b¸o c¸o nµy cßn lµ c¬ sị

®Ó ®¸nh gi¸ khuynh híng ho¹t ®ĩng cña Doanh nghiÖp trong nhiÒu n¨m liÒn vµ

dù b¸o ho¹t ®ĩng trong t¬ng lai.Th«ng qua b¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®ĩng kinh doanh cê thÓ ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ vµ kh¶ n¨ng sinh líi cña doanh nghiÖp.Ngoµi ra

nê cßn cho phÐp ®¸nh t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n íc vÒ thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nĩp kh¸c, ®Ưc thanh quyÕt to¸n thuÕ GTGT, qua ®ê d¸nh gi¸ t×nh h×nh thanh to¸n cña doanh nghiÖp

2.3 Ph¬ng ph¸p lỊp b¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®ĩng kinh doanh:

a )Phần1:

Trang 4

Báo cáo lãi lỗ: C¨n cø sỉ ph¸t sinh nî; Ph¸t sinh cê c¸c tµi kho¶n trõ

TK lo¹i 5 ®Õn TK lo¹i 8 trong quan hÖ ®ỉi xøng víi TK 911” x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh

b) Phần 2:Tình hình thực hiện nghĩa vụ đói với nhà nước

Số liệu để lập phần này được lấy từ số liệu trên TK333

"thuế giá trị gia tăng phải nộp"

c) Phần 3:Thuế GTGT được khấu trừ, thuế được hoàn lại, được miễn giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa

3.B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ:

3.1 Kh¸i niÖm, nĩi dung, KÕt cÍu cña b¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn

a.Kh¸i niÖm:

B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ lµ b¸o c¸o tµi chÝnh tưng hîp ph¶n ¸nh viÖc h×nh thµnh vµ sö dông lîng tiÒn ph¸t sinh theo c¸c ho¹t ®ĩng kh¸c nhau trong kú b¸o c¸o doanh nghiÖp

B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ lµ b¸o c¸o gi¶i thÝch sù kh¸c nhau gi÷a lîi nhuỊn cña Doanh nghiÖp vµ c¸c dßng tiÒn cê liªn quan, cung cÍp nh÷ng th«ng tin vÒ dßng tiÒn g¾n liÒn víi nh÷ng thay ®ưi vÒ tµi s¶n, c«ng nî vµ nguơn vỉn chñ sị h÷u.th«ng tin tõ b¸o c¸o nµy bư sung cho b¶n c©n ®ỉi KÕ to¸n vµ b¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®ĩng kinh doanh cña kú b¸o c¸o

b.Nĩi dung cña b¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ: gơm nh÷ng phÌn sau:

- Lu chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®ĩng s¶n xuÍt kinh doanh

- Lu chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®ĩng ®Ìu t

- Lu chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®ĩng tµi chÝnh

- Lu chuyÓn tiÒn thuÌn trong k×

- TiÒn tơn ®Ìu k×

- TiÒn cuỉi k×

3.2 Ý nghÜa cña viÖc lỊp b¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cê ý nghÜa rÍt lín trong viÖc cung cÍp th«ng tin liªn quan ®Õn ph©n tÝch ho¹t ®ĩng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.Th«ng qua b¸o c¸o nµy cña ng©n hµng, c¸c nhµ ®Ìu t, nhµ níc vµ nhµ cung cÍp cê thÓ

®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng t¹o ra c¸c dßng tiÒn tõ ho¹t ®ĩng cña Doanh nghiÖp ®Ó ®¸p øng kÞp thíi c¸c kho¶n nî cho c¸c chñ nî, cư tøc cho c¸c cư ®«ng hoƯc nĩp thuÕ cho nhµ níc.§ơng thíi còng lµ mỉi quan t©m cña c¸c nhµ qu¶n lý t¹i

Doanh nghiÖp ®Ó cê c¸c biÖn ph¸p tµi chÝnh cÌn thiÕt, ®¸p øng tr¸ch nhiÖm thanh to¸n cña m×nh.

B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ cßn lµ c¬ sị dù ®o¸n c¸c dßng tiÒn cña Doanh nghiÖp trî gióp c¸c nhµ qu¶n lý trong c«ng t¸c h¹ch ®Þnh vµ kiÓm so¸t c¸c ho¹t

®ĩng cña Doanh nghiÖp ®Ó ®Ò ra c¸c quyÕt ®Þnh kÞp thíi:

3.3 Ph¬ng ph¸p lỊp:

B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp:

PhÌnI: Lu chuyÓn tõ ho¹t ®ĩng s¶n xuÍt kinh doanh:

Sỉ liÖu lªn phÌn nµy lÍy tõ sư theo dđi thu, chi tiÒn quan ®Õn ho¹t ®ĩng s¶n xuÍt kinh doanh

PhÌnII: Lu chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®ĩng ®Ìu t:

Sỉ nay ®Ó lỊp phÌn nµy còng lÍy tõ sỉ liÖu dđi thu, chi tiÒn liªn quan ®Õn ho¹t ®ĩng ®Ìu t

PhÌnIII: Lu chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®ĩng tµi chÝnh

Sỉ liÖu nµy còng lÍy tõ sư theo dđi thu, chi tiÒn quan ®Õn ho¹t ®ĩng tµi chÝnh

- TiÒn tơn cuỉi k×: Căn cứ vào số dư vốn bằng tiền cuối kỳ báo cáo

- Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ: Ph¶n ¸nh chªnh lÖch tưng sỉ tiÒn thu vµo vµ tưng sỉ tiÒn thu ra tõ ho¹t ®ĩng s¶n xuÍt kinh doanh, ho¹t ®ĩng ®Ìu

t, ho¹t ®ĩng tµi chÝnh trong k×

B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ theo ph¬ng ph¸p gi¸n tiÕp:

Nguyªn t¾c chung ®Ó lỊp b¸o c¸o nµy lµ diÒu chØnh lîi nhuỊn tríc thuÕ cña ho¹t ®ĩng s¶n xuÍt kinh doanh khâi nh÷ng ¶nh hịng cña c¸c nghiÖp vô kh«ng trùc tiÕp thu tiÒn hoƯc chi tiÒn ®· lµm t¨ng, gi¶m lîi nhuỊn Lo¹i trõ c¸c kho¶n l·i, lì cña ho¹t ®ĩng tµi chÝnh, ho¹t ®ĩng kh¸c ®· tÝnh vµo lîi nhuỊn tr íc thuÕ;

®iÒu chØnh c¸c kho¶n môc thuĩc vỉn lu ®ĩng

4.ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh:

4.1 Kh¸i niÖm, nĩi dung, KÕt cÍu cña thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh

a Kh¸i niÖm:

ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh lµ mĩt bĩ phỊn trong hÖ thỉng b¸o c¸o tµi chÝnh cña Doanh nghiÖp ®îc lỊp ®Ó gi¶i thÝch vµ bư sung th«ng tin vÒ t×nh h×nh

Trang 6

ho¹t ®ĩng s¶n xuÍt kinh doanh, t×nh h×nh tµi chÝnh cña Doanh nghiÖp trong k× b¸o c¸o mµ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh kh¸c kh«ng thÓ tr×nh bµy rđ rµng vµ chi tiÕt ® -îc.

b Nĩi dung:

Kh¸i qu¸t ®Ưc ®iÓm ho¹t ®ĩng cña doanh nghiÖp

C¸c chÕ ®ĩ KÕ to¸n ®îc ¸p dông t¹i doanh nghiÖp

C¸c th«ng tin vÒ t×nh h×nh chi phÝ s¶n xuÍt kinh doanh theo yÕu tỉ, chØ tiªu chi tiÕt vÒ hµng tơn kho; T×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§; T×nh h×nh thu nhỊp c«ng nh©n viªn

c KÕt cÍu cña thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh: Gồm ba phần

- §Ưc ®iÓm ho¹t ®ĩng kinh doanh cña Doanh nghiÖp

- ChÝnh s¸ch KÕ to¸n ¸p dông t¹i doanh nghiÖp

- Chi tiÕt mĩt sỉ chØ tiªu trong b¸o c¸o tµi chÝnh

4.2 Ý nghĩa của thuyết minh báo cáo tài chính

Gi¶i thÝch, bư sung th«ng tin vÒ t×nh h×nh ho¹t ®ĩng s¶n xuÍt kinh doanh, ho¹t ®ĩng tµi chÝnh cña Doanh nghiÖp mµ c¸c b¸o c¸o kh¸c kh«ng rđ

Cung cÍp nh÷ng th«ng tin tưng hîp nhÍt h×nh thµnh kinh doanh nêi chung

vµ tµi chÝnh nêi riªng phôc vô cho viÖc ®a ra quyÕt ®Þnh qu¶n lý

4.3 Ph¬ng ph¸p lỊp thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh

§Ó lỊp thuyÕt minh b¸o c¸o cÌn dùa vµo sỉ liÖu

+ C¸c sư KÕ to¸n k× b¸o c¸o

+ B¶ng c©n ®ỉi KÕ to¸n k× b¸o c¸o

+ B¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®ĩng kinh doanh

+ ThuyÕt minh b¸o c¸o n¨m tríc

Nguyªn t¾c chung lỊp mĩt thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh:

-Tr×nh bµy líi v¨n ng¾n gôn, rđ rµng, dÔ hiÓu, phÌn tr×nh bµy b»ng sỉ liÖu ph¶i thỉng nhÍt víi sỉ liÖu trªn c¸c b¸o c¸o kh¸c

- §ỉi víi b¸o c¸o quý, chØ tiªu thuĩc phÌn chÕ ®ĩ KÕ to¸n ¸p dông ph¶i nhÍt quan trông c¶ niªn ®ĩ KÕ to¸n

- Trong c¸c biÓu sỉ liÖu, cĩt sỉ KÕ ho¹ch thÓ hiÖn sỉ liÖu KÕ ho¹ch cña k× b¸o c¸o; cĩt sỉ thùc hiÖn k× trủc sỉ liÖu k× ngay tríc k× b¸o c¸o

- C¸c chØ tiªu ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh ho¹t ®ĩng cña Doanh nghiÖp chØ sö dông trong thuyÕt minh n¨m

B Nh÷ng lý luỊn c¬ b¶n vÒ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh:

I Kh¸i niÖm, môc ®Ých, t¸c dông cña viÖc ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh:

1 Kh¸i niÖm:

Phân tích báo cáo tài chính là quá trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu và so sánh số liệu về tình hình tài chính hiện thời và quá khứ Tiùnh hình tài chính của đơn vị với những chỉ tiêu trung bình của ngành thông qua đó các nhà phân tích thấy được thực trạng tài chính hiện tại và những dự đoán trong tương lại

2 Mục đích công việc của phân tích báo cáo tài chính

Giúp cho các nhà phân tích đánh giá chính xác sức mạnh tài chính, khả năng sinh lãi, tiềm năng, hiệu quả hoạt động kinh doanh, đánh giá những triển vọng cúng nhưe những rủi ro trong tương lai của doanh nghiệp, đưa ra những quyết định cho phù hợp

3 Tác dụng của việc phân tích báo cáo tài chính

- Tình hình tài chính của doanh nghiệp được nhiều người khác nhau quan tâm như: nhà quản lý, chủ sởp hữu, người cho vay Mõi nhóm người này phân tích có

xu hướng tập trung vào các khía cạnh khác nhau của doanh nghiệp

- Đối với các nhà quản trị doanh nghiệp: làm thế nào để điều hành quá trình sản xuất kinh doanh sao cho có hiệu quả, tìm được lợi nhuận tối đa và khả năng trả nợ Dựa trên cơ sở phân tích báo cáo tài chính nhà quản trị có thể định hướng hoạt động, lập kê shoạch đưa ra phương thức nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh chính sách tài trợ cho phù hợp, tiên liệu hoạt động của doanh nghiệp, kiểm tra tình hình và điều chỉnh quá trình sao cho có lợi nhất

- Đối với nhà cung cấp tín dụng: người cung cấp tín dụng cho doanh nghiệp thường tài trợ qua hai dạng là tín dụng ngắn hạn và tín dụng dài hạn

+ Nhà cung cấp tín dụng ngắn hạn: thường quan tâm đến khả năng hoán chuyển thành tiền của các tài sản lưu động và tốc độ quay vòng của các tài sản đó.+ Nhà cung cấp tín dụng dài hạn: nhà phân tích thường quan tâm đến tiềm lực trong dài hạn cũng như: dự đoán dòng tiền, đánh giá khả năng đáp ứng các khoản thanh toán cố định (tiền lãi, nợ gốc) trong tương lai

- Đối với người chủ sở hữu doanh nghiệp quan tâm đến lợi nhuận và khả năng trả nợ an toàn của tiền vốn bỏ ra, thông qua phân tích báo cáo tài chính để giúp họ đánh giá hiệu quả của quá trình sản xuất kinh doanh, khả năng điều hành hoạt động

Trang 8

của nhà quản trị để quyết định sử dụng hoặc bãi miễn nhà quản trị, cũng như quyết định việc phân phối kết quả hoạt động kinh doanh.

- Đối với câc nhă đầu tư trong tương lai: Quan tđm đến sự an toăn của lượng vốn đầu tư, mức độ sinh lêi, thời gian hoăn vốn.Do đó phđn tích bâo câo tăi chính của đơn vị qua câc thời kì sẽ đưa ra quyết định có nín đầu tư hay không, đầu tư dưới hình thức năo, lĩnh vực năo

- Đối với cơ quan chức năng (cơ quan thuế): Xâc định câc khoản nghĩa vụ của đơn

vị phải được thực hiện đối với nhă nước, cơ quan thống kí tổng hợp phđn tích hình thănh

số liệu thống kí, chỉ số thống kí

Bâo câo tăi chính của đơn vị được nhiều nhóm người khâc nhau quan tđm vă phđn tích trín nhiều khía cạnh khâc nhau nhưng có liín quan với nhau.Do vậy, câc nhóm năy thường sử dụng câc phương phâp kỹ thuật cơ bản để phđn tích bâo câo tăi chính một câch

có hiệu quả

II NỘI DUNG VĂ PHƯƠNG PHÂP PHĐN TÍCH BÂO CÂO TĂI CHÍNH

1 Nội dung phđn tích tăi chính doanh nghiệp

Xuất phât từ mục tiíu phđn tích tăi chính cũng như bản chất vă nội dung câc quan hệ tăi chính của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường, nội dung phđn tích gồm có:

- Phđn tích cấu trúc tăi chính vă cđn bằng tăi chính

- Phđn tích hiệu quả của doanh nghiệp

- Phđn tích rủi ro của doanh nghiệp: Phât hiện những nguy cơ tìm ẩn trong huy động vốn vă thanh toân

- Phđn tích giâ trị của doanh nghiệp: Hoạt động tăi chính của doanh nghiệp với chức năng cơ bản lă huy động vốn vă sữ dụng có hiệu quả câc nguồn lực mă còn liín quan đến thâi độ, trâch nhiệm của doanh nghiệp

2 Phương phâp phđn tích bâo câo tăi chính vă nội dung phđn tích bâo câo tăi chính

a Phương phâp phđn tích:

* Phương phâp so sânh:

Đđy lă phương phâp sử dụng phổ biến nhất trong phđn tích tăi chính, để vận dụng phĩp so sânh trong phđn tích ta cần quan tđm đến những vấn đề sau đđy:

- Tiíu chuẩn so sânh: Lă chỉ tiíu gốc được chọn lăm căn cứ so sânh

+ Sử dụng số liệu tăi chính ở nhiều kì trước để đânh giâ su hướng câc chỉ tiíu tăi chính

+ Sử dụng số liệu trung bình nghănh để đânh giâ sự tiến bộ về hoạt động tăi chính của doanh nghiệp so với mức trung bình tiín tiến của nghănh

+ Sử dụng các số kế hoạch, số dự toán để đánh giá doanh nghiệp có đạt mục tiêu tài chính trong năm.

- Điều kiện so sánh:

+ Chỉ tiêu phân tích phản ánh cùng nội dung kinh tế, cùng phương pháp tính toán và có đơn vị đo lường như nhau

+ Tuân thủ theo chuẩn mực kế toán đã ban hành

- Kĩ thuật so sánh:thể hiện qua các trường hợp sau

+ Trình bày báo cáo tài chính dạng so sánh nhằm xác định mức biến động tuyệt đối và tương đối của từng chỉ tiêu trong báo cáo tài chính qua hai hoặc nhiều

kì, qua đó xác định xu hướng các chỉ tiêu

Vì vậy một báo cáo dạng so sánh thể hiện rõ biến động của chỉ tiêu tổng hợp và các yếu tố cấu thành nên biến động tổng hợp đó

+ Trình bày báo cáo theo qui mô chung với cách so sánh này, một chỉ tiêu trên báo cáo tài chính được chọn làm quy mô chung đó.Báo cáo tài chính theo qui

mô chung giúp đánh gía cấu trúc các chỉ tiêu tài chính ở doanh nghiệp

+ Thiết kế các chỉ tiêu có dạng tỉ số: Một tỉ số được xây dựng khi các yếu tố cấu thành nên tỉ số phải có mối liên hệ và mang ý nghĩa kinh tế.với nguyên tắt thiết

kế các tỉ số trên, nhà phân tích có thể xây dựng chỉ tiêu phân tích phù hợp với đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp.Các tỉ số còn là công cụ hổ trợ công tác dự đoán tài chính

* Phương pháp loại trừ:

Phương pháp này nhằm xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến chỉ tiêu tài chính giả định các nhân tố còn lại không thay đổi.Phương pháp phân tích này là công

cụ hổ trợ cho quá trình ra quyết định

* Phương pháp cân đối tỉ lệ:

Các báo cáo tài chính đều có đặc trưng chung là thể hiện tính cân đối: Cân đôí giữa tài sản và nguồn vốn ;cân đối giữa doanh thu chi phí, kết quả; Cân đối giữa dòng tiền vào

và dòng tiền ra dựa trên tính chất cân đối trên nhà phân tích vận dụng phương pháp này

để xem xét ảnh hưởng của từng nhân tố đến biến động của chỉ tiêu phân tích

* Phương pháp phân tích tương quan:

Giữa các số liệu tài chính trên báo cáo tài chính thường có mối tương quan với nhau.Chẳng hạn một mối tương quan giữa doanh thu với khoản nợ phải thu, với hàng tồn kho Vì vậy phân tích tương quan sẽ đánh giá tính hợp lý về biến động giữa chỉ tiêu tài chính, xây dựng các tỉ số tài chính được phù hợp và phục vụ cho công tác dự báo tài chính ở doanh nghiệp

3 Nội dung phân tích:

3.1 Phân tích cấu trúc tài chính doanh nghiệp:

a.Phân tích cấu trúc tài sản:

Mục đích:

Trang 10

Nhằm đánh giá những đặc trưng trong cơ cấu tài sản của doanh nghiệp tính hợp lý khi đầu tư vốn cho hoạt động kinh doanh.Hiệu quả sử dụng vốn sẽ phụ thuộc vào công tác phân bổ vốn: Nên đầu tư vào tài sản nào, dự trữ hàng tồn kho Hàng loạt những vấn đề liên quan đến công tác sủ dụng vốn ở doanh nghiệp.

Các chỉ tiêu nhằm phân tích cấu trúc tài chính ở doanh nghiệp:

- Tỷ trọng tài sản cố định: Phản ánh mức độ tập trung vốn kinh doanh của doanh nghiệp nhưng tỉ lệ này còn phụ thuộc vào từng loại hình kinh doanh, từng giai đoạn của doanh nghiệp

- Tỷ trọng hàng tồn kho: Đánh giá tính hợp lý trong công tác dự trữ, nó còn phụ thuộc vào (qui mô của từng doanh nghiệp ) hoạt động kinh doanh và chính sách

dự trữ và tính thời vụ trong hoạt động kinh doanh ở từng loại hình doanh nghiệp

- Tỷ trọng các khoảng đầu tư tài chính: Thể hiện mức độ liên kết tài chính giữa doanh nghiệp với những doanh nghiệp và tổ chức khác, nhất là các cơ hội của các hoạt động tăng trưởng bên ngoài

- Tỷ trọng khoảng phải thu khách hàng: Phản ánh số vốn đang bị các đối tượng khác tạm thời sử dụng trong khâu thanh toán.Việc thu hồi số nợ phải tình hình có ý nghĩa đưa vốn quay nhanh vào vòng lưu chuyển vốn tại đơn vị

b.Phân tích cấu trúc nguồn vốn

Cấu trúc vốn thể hiện chính sách tài trợ doanh nghiệp liên quan đến nhiều khía cạnh khác trong công tác quản trị tài chính.việc huy động vốn vừa đáp ứng nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh, đảm bảo an toàn trong tài chính.Do vậy, phân tích cấu trúc vốn cần xem xét đến nhiều mặt và cả mục tiêu của doanh nghiệp để có đánh giá đầy đủ nhất về tình hình tài chính của doanh nghiệp

3.2 Chủ về tình hình tài chính của doanh nghiệp:

Tính tự chủ về tình hình tài chính của doanh nghiệp thể hiện qua các chỉ tiêu sau:

a.Tỷ suất nợ:

Tỷ suất nợ phản ánh mức độ tài trợ của doanh nghiệp bởi các khoản nợ.tỷ suất này càng cao thể hiện mức độ phụ thuộc của doanh nghiệp vào chủ nợ càng lớn, tính tự chủ của doanh nghiệp càng thấp và khả năng tiếp nhân các khỏan vay nợ càng khó

b.Tỷ suất tự tài trợ:

Tỷ xuất tự tài trợ thể hiện khả năng tự chủ về tài chính của doanh nghiệp.Tỷ xuất ngày càng cao thì doanh nghiệp có tính độc lập cao về tài chính và ít bị sức ép từ phía chủ nợ

3.3 Phân tích tính ổn định của nguồn tài trợ:

Phân tích tính ổn định về tài chính thể hiện giữa chủ sở hữu và vốn vay nợ.Tuy nhiên trong công tác quản trị tài chính mỗi nguồn vốn đều có liên quan đến thời hạn sử dụng và chi phí sữ dụng vốn.Vì vậy nguồn vốn doanh nghiệp được chia làm hai loại: + Nguồn vốn thường xuyên (nguồn vốn chủ sở hữu, các khoản vay nợ trung và dài hạn có thời gian > 1 năm ) là nguồn vốn mà doanh nghiệp được sử dụng thường xuyên, âu dài vào hoạt động kinh doanh

+ Nguồn vốn tạm thời (các khoản trả tạm thời:Lương, thuế, ) các khoản nợ tín dụng thương mại do người bán chấp nhận; Các khoản vay ngắn hạn, ngân hàng và

nợ khác ).Là nguồn vốn mà doanh nghiệp tạm thời sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời gian ngắn, thường là trong một năm hoặc trong một chu

kì sản xuất kinh doanh

- Các chỉ tiêu dùng để phân tích tính ổn định của nguồn tài trợ:

Tỷ xuất này càng lớn cho thấy sự ổn định tương đối trong một thời gian nhất định( >1năm).Đối với nguồn vốn sử dụng và doanh nghiệp chưa chịu áp lực thanh toán nguồn tài trợ này trong thời gian ngắn

Tỷ xuất tạm thời càng thấp cho thấy doanh nghiệp bị áp lực về thanh toán các khoản

nợ vay ngắn hạn lớn

Tóm lại, việc phân tích cấu trúc nguồn vốn có nhiều ý nghĩa cho việc ra quyết định:-Về phía nhà tài trợ: Phân tích trên góp phần đảm bảo tín dụng cho khách hàng nhưng vẫn gỉam thiểu các rủi ro phát sinh do không thanh toán đựơc nợ

- Về phía nhà quản trị doanh nghiệp: Đối chiếu với các tỉ suất liên quan đến nợ của doanh nghiệp với các hạn mức ngân hàng cho phép doanh nghiệp ước tính khả năng nợ của mình để quyết định huy động vốn hợp lý.Qua đó, doanh nghiệp có thể xây dựng một cấu trúc nguồn vốn hợp lý, giảm thiểu chi phí sử dụng vốn đến mức thấp nhất có thể

3.4 Phân tích cân bằng tài chính:

Cân bằng tài chính là một nội dung trong công tác quản trị tài chính doanh nghiệp nhằm đảm bảo một sự cân bằng tương đối giữa các yếu tố của nguồn tài trợ với các yếu tố của nguồn tài trợ với các yếu tố của tài sản

3.4.1 Vốn lưu động ròng và phân tích cân bằng tài chính:

-Vốn lưu động ròng là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn tại thời điểm lập bảng cân đối kế toán.

vốn lưu động ròng = nguồn vốn thường xuyên- tài sản cố định và đầu tư dài hạn

- Vốn lưu động ròng thể hiện cân bằng giữa nguồn vốn ổn định với những tài sản có thời gian chu chuyển trên 1năm hoặc 1 chu kỳ kinh doanh

+ Nếu vốn ròng > 0:

Trong trường hợp này cân bằng tài chính được đánh giá tốt và an toàn vì nguồn vốn thường xuyên không chỉ để tài trợ cho tài sản cố định và đầu tư dài hạn mà còn tài trợ một phần tài sản lưu động của doanh nghiệp.Tuy nhiên cần phải xem xét các bộ phận của nguồn vốn thường xuyên.Để đạt sự cân bằng doanh nghiệp cần phải gia tăng nguồn vốn

sở hữu hay gia tăng nợ dài hạn.Nếu tăng nguồn vốn sở hữu thì gia tăng tính độc lập về tài chính nhưng làm giảm hiệu ứng của đòn bẫy nợ và ngược lại đối với việc tăng nợ dài hạn

3.4.2 Nhu cầu vốn lưu động ròng:

Các yếu tố thuộc vốn lưu động có mối quan hệ với chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Do những yếu tố này tác động qua lại với nhau nên trong chu kỳ sản xuất kinh doanh sẽ phát sinh nhu cầu vốn lưu động ròng

Nhu cầu lưu động ròng = Hàng tồn kho +Nợ phải thu khách hàng -Nợ phải trả người bán

Khi phân tích cân bằng tài chính cần xem xét mối quan hệ giữa vốn lưu động vơí nhu cầu vốn lưu động ròng để xem xét tình hình tài chính của doanh nghiệp bị thiếu hụt hay dư thừa vốn lưu động ròng để doanh nghiệp có thể huy động các khoản vốn vay bù dắp hoặc có biện pháp sử dụng tiền nhàn rỗi đầu tư vào các chứng khoán để sinh lời

Nguồn vốn thường xuyênTài sản cố định và đầu tư dài hạn

< 1

Nguồn vốn thường xuyênTài sản cố định và đầu tư dài hạn

> 1

3.5 Phân tích rủi ro của doanh nghiệp:

Rủi ro của doanh nghiệp có thể được xem ở nhiều khía cạnh khác nhau: Rủi ro kinh doanh, rủi ro tài chính, rủi ro phá sản.Ở đây ta chỉ đề cập đến rủi ro phá sản vì đây là rủi

ro gắn liền với khả năng thanh toán của doanh nghiệp.Trong quan hệ thanh toán hiện nay doanh nghiệp nào cũng thực hiện việc tài trợ vốn thông qua việc vay nợ ngắn hạn.Điều đó luôn gắn liền với một rủi ro phá sản khi khả năng thanh toán giảm đến một mức độ báo động.Doanh nghiệp sẽ gặp một số khó khăn sau:Việc mắc nợ sẽ kéo theo các khoản chi trả cố định hàng năm như: Nợ gốc, lãi vay , Và sẽ khó khăn khi đi vay, sự phát triển của doanh nghiệp bị kìm hãm

3.5.1 Việc phân tích rủi ro phá sản được thể hiện qua các chỉ tiêu sau:

+ Khả năng thanh toán hiện hành:(khh)

Khả năng thanh toán hiện hành của doanh nghiệp được định nghĩa là mối quan hệ giữa toàn bộ tài sản có thời gian chu chuyển ngắn của doanh nghiệp với nợ ngắn hạn

Chỉ tiêu này càng lớn chứng tỏ khả năng thanh toán ngắn hạn của doanh nghiệp càng cao, rủi ro phá sản của doanh nghiệp càng thấp

+ Khả năng thanh toán nhanh:(knhanh)

Chỉ tiêu này cho phép đánh giá tốt hơn khả năng phá sản của doanh nghiệp

+ Khả năng thanh toán tức thờthanh toán (k tt )

Tỷ lệ này so sánh mối quan hệ giữa vốn bằng tiền và nợ ngắn hạn.Đây là tiêu chuẩn đánh giá khắc khe hơn tỷ lệ thanh toán nhanh, nó đòi hỏi có sẵn tiền để thanh toán

3.5.2 Phương pháp phân tích:

a.Phương pháp phân tích thường hay sử dụng là tính toán và so sánh các chỉ tiêu phả ánh khả năng thanh toán tức thời, khả năng thanh toán nhanh và khả năng thanh toán hiện hành giữa thời kỳ này với thời kỳ khác.Qua đó đánh giá cụ thể về rủi ro phá sản và các nhân tố nguyên nhân ảnh hưởng đến rủi ro của doanh nghiệp

b.Các chỉ tiêu phân tích:

b1.Số vòng quay của khoản phải thu khách hàng:(Hp.thu)

Trang 14Hp.thu

số dư bình quân các khoản phải thu khách hàng

=doanh thu thuần bán chịu + thuế gtgt đầu ra tương ứng

Chỉ tiêu này phản ánh tốc độ chuyển đổi các khoản phải thu thành tiền.Trị giá chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ tốc độ thu hồi khoản phải thu càng nhanh.Điều này được đánh gía là tốt vì khả năng hoán chuyển thành tiền nhanh do vậy đáp ứng nhu cầp thanh toán nơ.Tuy nhiên hệ số này quá cao có thể không tốt vì có thể thắt chặt tín dụng bán hàng, do vậy ảnh hưởng đến doanh thu của doanh nghiệp.Vì vậy, khi đánh giá khả năng hoán chuyển các khoản phải thu thành tiền cần xem xét đến chính sách tín dụng bán hàng của doanh nghiệp.

b2.Số ngày của chu kỳ nợ (số ngày doanh thu chưa thu)(Nn)

Chỉ tiêu này phản ánh số ngày bình quân của một chu kỳ nợ, từ khi bán hàng cho đến khi thu tiền.Chỉ tiêu này so sánh với kỳ hạn tín dụng của doanh nghiệp cho từng khách hàng sẽ đánh giá tình hình thu nợ và khả năng hoán chuyển thành tiền

b3.Số vòng quay của hàng tồn kho:(Hhàng)

Giá trị hàng tồn kho bình quân

Chỉ tiêu này đánh giá khả năng luân chuyển hàng tồn kho của doanh nghiệp.Trị giá này càng cao thì công việc kinh doanh được đánh giá tốt, khả năng hoán chuyển tài sản này thành tiền cao

doanh thu thuần bán chịu + thuế gtgt đầu ra tương ứng

PhÌn II:

Thùc tr¹ng vÒ c«ng t¸c lỊp b¸o c¸o vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh t¹i

C«ng ty TNHH Giao Linh

A.Kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty

I.Qóa tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty

Công ty trách nhiệm hữu hạn Giao Linh ( Sau đây gọi tắt là “Công ty”) được thành lập theo quyết định số 70/QĐ-UB ngày 26 tháng 12 năm 1997 của uỷ ban nhân dân thành phố Đà Nẵng và giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 044937 ngày 16 tháng 6 năm 1998 do sở kế hoạch và đầu tư thành phố Đà Nẵng cấp

Thời hạn hoạt động là 20 năm kể từ ngày được cơ quan đăng ký kinh doanh cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ( từ 16/6/1998)

Vốn điều lệ và các thành viên góp vốn:

Vốn điều lệ là 3.800.000.000đ (Ba tỷ tám trăm triệu đồng)

- Các thành viên góp vốn

+ Giao Thắng Linh: 2.200.000.000đ chiếm tỷ lệ 58,42%

+Giao Hà Nguyên Vũ: 1.600.000.000đ chiếm tỷ lệ 41,58%

Trụ sở chính: E3 Phan Đăng Lưu Quận : Hải Châu Thành phố Đà Nẵng

2 Chức năng nhiệm vụ của công ty

Công ty là doanh nghiệp hạch toán độc lập có tư cách pháp nhân đầy đủ hoạt động trong các lĩnh vực sau:

- Sữa chữa các loại xe ô tô

- Mua bán phụ tùng ô tô

Với chức năng và nhiệm vụ trên công ty không ngừng nâng cao năng lực quản lý kinh doanh của mình đảm bảo hiệu quả trên từng mặt nhằm đem lại kết quả cao

Trang 16

3 Tổ chức bộ máy của công ty:

Ghi chú:

Quan hệ trực tuyếnQuan hệ chức năng

* Nhiệm vụ và chức năng của từng bộ phận trong Công ty

+ Giám đốc: là người chịu trách nhiệm về mọi mặt có quyền hạn cao nhất trong công việc điều hành của công ty

+ Phó Giám đốc:là người giúp việc giám đốc thay mặt giải quyết những công việc khi giám đốc vắng mặt

+ Phòng kế hoạch kinh doanh:là bộ phận tham mưu cho lãnh đạo công ty các thông tin về kinh tế thị trường , tìm kiếm các thị trường kinh doanh trong nước đề xuất với giam đốc các phương án kinh doanh

+ Phòng tài chính kế toán:tổ chức công tác quản lý tài chính của công ty và thưc hiện dúng chế độ thống kê kế toán hiện hành Định kỳ báo cáo và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của cong ty cho giám đốc.đồng thời kế toán trưởng là người tham mưu cho lãnh đạo trong lĩnh vực tài chính

+ Bộ phận kho: với chức năng nhập xuất hàng hoá theo chỉ đoạ của giám đốc công ty và thường xuyên kiểm tra chất lượng hàng hoá xuất - nhập - tồn trong kho để kịp thời đề xuất ý kiến với giám đốc Công ty

* Đội ngũ lao động ở Công ty

- Lực lượng cán bộ công nhân ở Công ty gồm 30 mươi người, tổ chức gọn nhẹ và có trình độ chuyên môn tốt Trong đó gồm 10 người có trình độ đại học, 20 người có trình độ tay nghề bậc 3/7

Giám Đốc

P Giám Đốc

Bộ phận khoPhòng TCKT

Phòng KH-KD

4 Tổ chức quản lý và tổ chức kế toán tại Công ty.

4.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán trưởng: làm nhiệm vụ tham mưu giúp cho giám đốc về các vấn đề quản lý tài chính, xây dựng các phương án bù đắp nguồn vốn cho sản xuất kinh doanh, tổ chức thực hiện hạch toán kế toán tập hợp sử lý thông tin kinh tế và đề xuất biện pháp quản lý cho ban giám đốc Kế toán trưởng thay mặt nhà nước kiểm tra kiểm soat hoạt động tài chính kế toán của Công ty theo chế độ hiện hành, phát hiện và ngăn chặn những hành động tham ô gây thất thoát tài sản của nhà nước, mặt khác kế toán trưởng còn chỉ đạo về nghiệp vụ chuyên môn đối với các nhân viên phòng kế toán

Kế toán thanh toán công nợ tiền lương: theo dõi thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, theo dõi công nợ, tổ chức việc đối chiếu công nợ, theo dõi bảng chấm công, theo dõi thu chi BHXH, BHYT, KPCĐ

Kế toán vật tư, TSCĐ, Ngân hàng: theo dõi vật tư, TSCĐ và theo dõi tình hình thanh toán công nợ của khách hàng qua chuyển khoản

Kế toán tổng hợp: phụ trách công việc thanh toán quyết toán cuả Công

ty, tổng hợp chi phí lưu thông, chi phí quản lý

Thủ quỹ: phụ trách thu tiền khách hàng, tài khoản ngân hàng, cùng kế toán thanh toán hàng tháng kiểm kê tiền quỹ, phản ánh vào sổ quỹ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Trang 18

Kế toán trưởng

Thủ quỹ

Kế toán tổng hợp

Kế toán vật tư TSCĐ, ngân hàng

Kế toán thanh toán công nợ và tiền lương

Chứng từ gốc

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ Nhật ký chung

Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chínhSổ Nhật ký đặc

biệt

B THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÔNG TY TNHH GIAO LINH

I THỰC TẾ CÔNG TÂC LẬP BÂO CÂO TĂI CHÍNH TẠI CÔNG TY

1 Lập bảng cđn đối kế toân

a Căn cứ tăi liệu để lập

Việc lập bảng cđn đối kế toân Công Ty dựa văo sổ chi tiết, bảng kí chi tiết, số câi câc tăi khoản, bảng cđn đối kế toân câc năm trước

-TK214:Có số dư nợ có nhưng được ghi lín phần tăi sản vă ghi đm

-TK421 “lêi chưa phđn phối” số dư nợ thì cũng lín phần nguồn vốn vă ghi đm -TK131, TK331, TK334, TK136, TK138, TK338:Căn cứ văo sổ chi tiết của từng đối tượng thanh toân để lín bảng cđn đối kế toân:Số nợ phải thu được ghi văo phần tăi sản, số nợ phải trả được lín phần nguồn vốn

c Bảng cđn đối kế toân của Công Ty:

Trang 20

Bảng cân đối kế toán

Tài sản Mã số số đầu năm số cuối kỳ

1 Tiền mặt tại quỹ(gồm cả ngân phiếu) 111 15710934 31528990

II Các khoản đầu tư tài chính: 120

III Các khoản phải thu 130 2945359746 1810224834

1 Phải thu khách hàng: 131 2468996394 1415208255

3 Thuế GTGT được khấu trừ 133 97630711 40659579

4 Các khoản phải thu khác 370100000 325600200

1 Nguyên vật liệu tồn kho 142 3600215000 115062000

2 Công cụ dụng cụ trong kho 143 400720052 2018854000

- Giá trị hao mòn luỹ kế 213 1110201327 2848201327

II Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 220 4663968986 7100292734

1 Đầu tư chứng khoán dài hạn 220 150000000 200000000

2 Đầu tư dài hạn khác 228 663968986 763564334

3 Góp vốn liên doanh 222 3850000000 6136728400

- Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 467395505 329793410

- Chi phí trả trước dài hạn 241

Tổng cộng tài sản 20126374410 18946634840

Nguồn vốn Mã số Số đầu năm Số cuối kì

A.Nợ phải trả 10488894250 6292634626

2.Nợ ngắn hạn đến hạn trả 2670508727 2771831165

5.Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 255468511 155125517

2.Chênh lệch đánh giá lại tài sản

3.Chênh lệch tỉ giá

5.Quỹ dự phòng tài chính 1646000000 2300225130 6.Lợi nhuận chưa phân phối (634307261) 485475752

1.Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm

3.Quỹ quản lý của cấp trên

4.Nguồn kinh phí sự nghiệp

2 Lập báo cáo kết quả kinh doanh của Công Ty (báo cáo năm):

2.1 Căn cứ tài liệu để lập:

Để lập báo cáo kết quả kinh doanh Công Ty đã dựa vào:

- Số liệu từ bảng kê chi tiết lãi lỗ năm báo cáo

-Sổ cái các TK711 “doanh thu khác” TK811 “chi phí khác”, TK515 “doanh thu hoạt động tài chính ”, TK635”chi phí tài chính ”, trong đó chi phí lãi vay được lấy từ sổ -Chi tiết TK635 “chi phí lãi vay ”

- Sổ chi tiết TK333 “thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ ”, TK133”thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ”

Trang 22

- Báo cáo kết quả kinh doanh các quí i, ii, iii của năm báo cáo.

-Báo cáo kết quả kinh doanh ở năm trước báo cáo

2.2 Trình tự và phương pháp lập:

Cuối quý IV căn cứ vào bảng kê chi tiết các TK511, TK521, TK531, TK532,

sổ cái TK641, TK642 kế toán tiến hành lên bảng kê chi tiết lãi, lỗ quí 4 kết hợp với

sổ cái TK515, TK635, TK811, TK711 lập báo cáo kết quả kinh doanh cùng với số liệu ở báo cáo kết quả kinh doanh quí I, II, III lên báo cáo kết quả kinh doanh năm báo cáo.ngoài ra, đối với phần tình hình thực hiện đối với nhà nước và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, được hoàn lại, được miễn giảm, …thì kế toán lấy số liệu từ

sổ chi tiết các tài khoản TK133, TK333, để lập

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY NHƯ

SAU:

Báo Cáo Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh

Ngày 31/12/2003 Phần I: Lãi, lỗ

Chỉ tiêu Mã số Quí IV/2003 Quí I+II+III Luỹ kế từ đầu

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh

Thuế thu nhập phải nộp

Trang 24

Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước

Mã

số Chỉ tiêu

Số còn phải nộp đầu kì

Số phát sinh trong kì Luỹ kế từ đầu năm Số còn phải

Phần III: Thuế GTGT được khấu trừ, đựơc hoàn lại, được miễn giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Thuế GTGT được khấu trừ

Số thuế GTGT được hoàn lại

Số thuế GTGT được hoàn lại

Số thuế GTGT được giảm

Số thuế GTGT được giảm đầu kì

Số thuế GTGT được giảm phát sinh

Số thuế GTGT đã được giảm

Số thuế GTGT còn đựơc giảm cuối kì

Thuế GTGT hàng bán nội địa

Số thuế GTGT phải nộp đầu kì

Số thuế đầu ra phát sinh

Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ

Số thuế GTGT các khản giảm trừ

Số thuế GTGT đã nộp vào ngân sách nhà nước

Số thuế GTGT còn phải nộp cuối kì

3 Thuyết minh báo cáo tài chính

3.1 Căn cứ tài liệu để lập

Trang 26

- Thuyết minh bâo câo tăi chính năm trước

- Bâo câo kết quả kinh doanh

- Bảng cđn đối kế toân

- Căn cứ văo câc qui định trong giấy phĩp kinh doanh của Công Ty

- Sổ câi câc tăi khoản, sổ chi tiết câc tăi khoản

3.2 Trình tự phương phâp lập

Thuyết minh bâo câo tăi chính gồm 2 phần: Được lập theo thứ tự sau:

- Phần thể hiện bằng lời văn

- Phần được thể hiện bằng số

- Riíng đối với phần thể hiện bằng số được lập như sau:

Cuỉi mìi n¨m kÕ to¸n c¨n vµo sư c¸i c¸c tµi kho¶n kÕt hîp víi sư chi tiÕt c¸c tµi kho¶n tiÕn hµnh lỊp chØ tiªu trong thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh

3.3 Thuyết minh bâo câo tăi chính của Công Ty

Thuyết minh bâo câo tăi chính của Công Ty

a Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp:

- Hình thưc sở hữu vốn:doanh nghiệp nn

- Lĩnh vực kinh doanh:đồ điện, hiết bị điện cơ, chấn lưu

- Tổng số nhđn viín:30 người

Trong đó:nhđn viín quản lý:2 người

- Những ảnh hưởng quan trọng đến tình hình kinh doanh trong năm bâo câo.+ Thị trường tiíu thụ:thị trường nội địa

+ Nguồn kinh doanh chủ yếu dựa văo nguồn vốn vay

b Chính sâch kế toân âp dụng tại doanh nghiệp:

- Niín độ kế toân bắt đầu từ ngăy 1/1/2003 đến ngăy 31/12/2003

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong nghi chĩp: VNĐ

- Hình thức sổ kế toân âp dụng: Chứng từ ghi sổ

- Phương phâp kế toân tăi sản cố định

+ Nguyín tắc xâc định nguyín giâ TSCĐ: theo giâ trị thực tế

+ Phương phâp khấu hao: theo quyết định 166/TT –BTC

- Phương phâp kế toân hăng tồn kho:

+ Nguyín tắc đânh giâ hăng tồn kho:theo giâ trị thực tế cụ thể từng loại hăng.+ Phương phâp xâc định hăng tồn kho cuối kì:nhập sau xuất trước

+ Phương phâp hạch tóan hăng tồn kho vă hoăn nhập dự phòng: Chưa lậpc.Chi tiít một số chỉ tiíu trong bâo câo tăi chính:

- Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố

- Tình hình thu nhập công nhđn viín