tổng quan về công ty cổ phần công nghiệp thương mại sông đà

Công ty cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà trước đây là xí nghiệp sản xuất bao bì của Công ty sông Đà 12, được thành lập theo quyết định số 05/TCT-TCLĐ ngày 22 tháng 11 năm 1996 của

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 2

7 CPNVLTT : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU

SƠ ĐỒ

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 2

Biểu 2.5 Giấy yêu cầu cấp vật tư Công ty cổ phần CNTM Sông ĐàError: Reference

source not found

Biểu 2.6 Phiếu xuất kho Error: Reference source not found

LỜI NÓI ĐẦU

Qua hơn 20 năm đổi mới, nhờ đường lối đúng đắn của Đảng và tính tích cực, chủ động, sáng tạo của nhân dân Việt Nam, nền kinh tế đất nước đã đạt được những thành tựu to lớn.Những biên chuyển nhanh chóng về mọi phương diện của nền kinh tế đã đem đến những cơ hội cho kinh doanh cho mỗi doanh nghiệp, nhưng đi cùng với đó là những thách thức đặt ra mà doanh nghiệp nào cũng gặp phải Để chiến thắng trong tình hình cạnh tranh ngày càng khốc liệt,mỗi doanh nghiệp phải liên tục vận động và làm mới mình

Để làm được điều đó, những chỉ tiêu kinh tế về chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm phải luôn được các nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm bởi chúng gắn liên với hoạt động kinh doanh, gắn liền với lợi nhuận của doanh nghiệp Chính vì thế, kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm luôn được xác định là khâu trung tâm của công tác kế toán

Công ty cổ phần công nghiệp thương mại Sông Đà, trước đây là xí nghiệp thành viên của Tổng công ty Sông Đà, đang ngày càng khẳng định vị thế của mình trên thị trường trên nhiều lĩnh vực, đặc biệt là lĩnh vực sản xuất chính: Sản xuất bao bì Trong thời gian kiến tập tại Công ty cổ phần Công nghiệp thương mại Sông Đà, nhận thấy vấn đề kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là vấn đề trọng yếu mà lãnh đạo đơn vị luôn dành một sự quan tâm đặc biệt Vì thê, em đã đi sâu nghiên cứu nội dung này

Nội dung Báo cáo kiến tập gồm những phần sau:

Chương 1: Tổng quan về Công ty cổ phần công nghiệp thương mại Sông Đà Chương 2 :Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty cổ phẩn công

nghiệp thương mại Sông Đà

Chương 3: Một số nhận xét, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế

toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần công nghiệp thương mại Sông Đà

Để hoàn thành báo cáo kiến tập, em đã THS Đinh Thế Hùng và các anh chị

trong phòng TC- KT của công ty hướng dẫn tận tình.Do thời gian kiến tập và kiến thức còn hạn chế nên báo cáo không thể tránh khỏi những sai sót Rất mong được sự đóng góp ý kiến của thầy cô và các bạn

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày 25 tháng 07 năm 2010

Sinh viên

Nguyễn Đắc Đạt

PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP

THƯƠNG MẠI SÔNG ĐÀ1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phần công nghiệp thương mại Sông Đà

Công ty cổ phần Công nghiệp thương mại Sông Đà ( Song Da Industry Trade Joint Stocks Company) là đơn vị thành viên của Tập doàn công nghiệp xây dựng Việt Nam- một trong nhưng Tập đoàn hàng đầu trong cả nước về lĩnh vực xây dựng, đặc biệt là xây dựng các công trình thủy điện Công ty được thành lập và đi vào hoạt động từ năm 1996 theo giấy phép kinh doanh số 307119 ngày 20/11/1996

và giấy phép kinh doanh bổ sung số 0303000082 ngày 12/12/2005 do Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Hà Tây cấp

Công ty cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà trước đây là xí nghiệp sản xuất bao bì của Công ty sông Đà 12, được thành lập theo quyết định số 05/TCT-TCLĐ ngày 22 tháng 11 năm 1996 của Tổng giám đốc Tổng công ty Xây Dựng Sông Đà (nay là Tập đoàn Công nghiệp xây dựng Việt Nam)

Năm 2003, công ty đã tiến hành chuyển đổi cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước theo Quyết định số 383QĐ/BXD ngày 07/04/2003 của Bộ Trưởng Bộ Xây Dựng và là một trong hai đơn vị doanh nghiệp tiên phong đi đầu trong Tổng công

ty Sông Đà tiến hành chuyển đổi CPH

Tại thời điểm cổ phần hóa, vốn điều lệ của công ty là 4 tỷ đồng theo giấy đăng

ký kinh doanh số 0303000082 ngày 18/04/2003 Trong đó vốn Nhà nước 2.180.400.000 đ chiếm tỷ lệ 54,41%, Vốn góp của CBCNV 1.819.600.000 đ chiếm

tỷ lệ 45,49%

Ngày 20 tháng 09 năm 2006, cổ phiếu của công ty (mã chứng khoán STP) được Trung tâm lưu ký chứng khoán Hà Nội chấp thuận giao dịch cổ phiếu theo Quyết định

số 17/QĐ-TTGDHN và chính thức chào sàn ngày 09 tháng 10 năm 2006

Năm 2007, Công ty đổi tên từ Công ty cổ phần bao bì Sông Đà thành Công ty

cổ phần công nghiệp thương mại Sông Đà Trong quá tình hoạt động, Công ty đã 6 lần được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh sửa đổi, bổ sung về việc tăng vốn điều lệ và ngành nghề kinh doanh Vốn điều lệ theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thay đổi lần thứ 6 ngày 26 tháng 11 năm 2007 là 35 tỷ đồng

1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức sản xuất của công ty cổ phần công nghiệp thương mại Sông Đà

1.2.1 Ngành nghề kinh doanh, chức năng và nhiệm vụ sản xuất

Là một trong những doanh nghiệp bao bì ra đời đầu tiên tại khu vực phía Bắc,

đến nay, sản xuất và kinh doanh bao bì vẫn là lĩnh vực hoạt động chủ chốt, sản phẩm bao bì của công ty được khách hàng đánh giá cao Trong suốt quá trình hoạt động, công ty luôn tự hào là nhà cung cấp truyền thống và uy tín về sản phẩm bao

bì tới nhiều công ty xi măng hàng đầu Việt Nam như Công ty xi măng Chinfon, Công ty xi măng Hoàng Thạch…

Hiện nay, với dây chuyền công nghệ đồng bộ, tiên tiến, hiện đại được nhập từ Đài Loan, Ấn Độ, Nhật Bản, công ty có khả năng cung cấp ra thị trường từ 40- 60 triệu sản phẩm mỗi năm với chất lượng tốt và giá cả cạnh tranh

Cũng như nhiều công ty lớn thực hiện đa dạng hóa, mở rộng sản xuất kinh doanh và tìm kiếm những cơ hội đầu tư lớn, ngành nghề lĩnh vực kinh doanh của công ty cũng được mở rộng sang những lĩnh vực mới như:

- Đầu tư và xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, cơ sở hạ tầng khu công nghiệp, khu đô thị;

- Xuất nhập khẩu máy móc thiết bị, bao bì vật tư các loại;

- Khai thác quặng kim loại quý hiếm( trừ những loại nhà nước cấm);

- Kinh doanh vật tư, vận tải…

1.2.2 Đặc điểm quy trình công nghệ của công ty

Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm là một trong những căn cứ quan trọng để xác định đối tượng tập hợp chi phí, đối tượng tính giá thành và phương pháp tính giá thành Công ty cổ phần công nghiệp thương mại Sông Đà được thành lập với mục đích ban đầu là sản xuất vỏ bao xi măng, phức nhựa PP, tráng giấy KPAZ trên cơ sở sử dụng các loại nhựa PP và giấy KPAZ Đến nay, công

ty mở rộng kinh doanh một số loại vật tư nhưng sản phẩm bao bì vẫn là sản phẩm chủ yếu Sản phẩm bao bì của công ty gồm 3 loại chính sau:

Vỏ bao 03 lớp KPK( Kraft- PP- Kraft): Lớp ngoài là lớp giấy kraft được

phức hợp với 01 lớp vải dệt PP, lớp lót trong cùng là giấy kraft

Vỏ bảo PP: gồm 01 lớp vải dệt PP có tráng hoặc không tráng nhựa, đầu bao

được gấp, may bằng chỉ PE

Vỏ bao KP( Kraft- PP): Gồm 01 lớp giấy kraft phức hợp với 01 lớp vải dệt

PP sau đó may đầu bao bằng chỉ may PE có băng nẹp giấy

Quy trình sản xuất công nghệ đơn giản nhưng có mối quan hệ móc xích liên tục qua các công đoạn nhất định Quy trình này được khái quát qua 5 công đoạn như sau:

Báo cáo kiến tập

Sơ đồ 1.1 Quy trình công nghệ sản xuất bao bì của công ty cổ phần Công

nghiệp thương mại Sông Đà

Công đoạn 1: Kéo sợi

Quy trình sản xuất sợi là quá trình sử dụng thiết bị chuyên dùng nấu chảy hạt nhựa, kéo thành mảng mỏng, chẻ thành sợi gia công cho sợi nhựa có tiêu chuẩn kỹ thuật theo yêu cầu Nguyên liệu được trộn theo chỉ tiêu kỹ thuật và đưa vào máy, nhựa được đẩy ra miệng khuôn tạo thành một màng nhựa chảy dẻo, màng nhựa được bể nước làm nguội và định hình, sau đó được hệ thống lô ép kéo căng và trục dao chẻ thành các sợi nhỏ Sợi sau khi chẻ được kéo dãn qua bàn nhiệt để có sợi theo tiêu chuẩn và được cuộn lại thành từng ống sợi để chuyển sang công đoạn dệt bao

Công đoạn 2: Dệt vải PP

Công đoạn kéo sợi

Công đoạn dệt vải

Công đoạn dựng bao Công đoạn phức

Công đoạn may

Nhựa tái sinh

Dệt vải PP là quá trình sử dụng sợi nhựa PP đan sợi ngang bằng thoi vào giàn sợi dọc theo một quy trình được thiết kế trên máy dệt tròn để dệt thành vải PP dạng ống tròn hoặc manh vải phẳng.

Công đoạn 3: Phức

Phức hợp là việc ép dán giữa hai lớp nguyên vật liệu bằng 1 lớp liên kết để cho ra một sản phẩm mới

Công đoạn 4: Dựng bao

Dựng bao là quá trình dùng manh phức KP định dạng hình dáng của bao theo yêu cầu kỹ thuật, theo mẫu mã của khách hàng, lồng lớp giấy Krap làm ruột vào trong gấp cạnh dán và chặt thành các ống bao có kích thước theo quy định.Vải KP được chuyển sang bộ phận in, và được in mẫu mã theo yêu cầu của từng khách hàng rồi lắp các cuộn giấy vào trục máy, lồng giấy vào trong lòng manh KP, đục lỗ thoát khí đối với loại bao khách hàng yêu cầu, định hình bao, dán các mép bao và cắt bao

Công đoạn 5: May

May bao là bước gấp tạo van nẹp và may hai đầu ống bao tạo thành vỏ bao hoàn chỉnh Các ống bao trước khi may được gấp tạo van để nạp xi măng Các van này sau khi đóng đầy xi măng sẽ tự động đóng kín Sau khi được tạo van sẽ được chuyển lên để may hai đầu có nẹp bao bắng 1 đến 2 lớp nẹp tuỳ theo yêu cầu

Năm công đoạn này được diễn ra liên tục tại 2 phân xưởng sản xuất Phân xưởng 1 sẽ thực hiện những công đoạn ban đầu gồm có công đoạn kéo sợi và công đoạn dệt Sau đó bán thành phẩm hoàn thành xong của phân xưởng 1 sẽ được chuyển tiếp lên phân xưởng 2 để thực tiếp các công đoạn phức, dựng bao và may Kết quả sản xuất của phân xưởng 2 là những vỏ bao hoàn chỉnh có thể đem bán thẳng hoặc nhập kho

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ 1.2 Tổ chức bộ máy kế toán công ty cổ phần công nghiệp thương mại

PHÒNG KTKH, ĐẦU TƯ, KĨ THUẬT

PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁNBAN KIỂM SOÁT

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

Đại hội đồng cổ đông là cơ quan quyền lực có thẩm quyền cao nhất của Công

ty gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, họp mỗi năm ít nhất 01 lần Đại hội đồng cổ đông quyết định những vấn đề được Luật pháp và điều lệ Công ty quy định Đặc biệt, Đại hội đồng cổ đông sẽ thông qua các báo cáo tài chính hàng năm của Công ty và ngân sách tài chính cho năm tiếp theo, sẽ bầu hoặc bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát của Công ty

- Ông Trần Đức Uyên, thành viên H ĐQT kiêm Tổng giám đốc

- Ông Phan Văn Tam, Thành viên H ĐQT kiêm phó Tổng giám đốc

- Ông Vũ Hữu Sứng, thành viên H ĐQT kiểm trưởng phòng tổ chức hành chính

BAN KIỂM SOÁT

Ban kiểm soát có nhiệm vụ kiểm soát mọi mặt hoạt động quản trị và điều hành sản xuất của Công ty Ban kiểm soát công ty gồm 3 thành viên:

- Bùi Thị Minh Phương, trưởng ban kiểm soát , phó kế toán trưởng công ty Cổ phần Sông Đà 12

- Phan Phúc Thủy, ủy viên ban kiểm soát, hiện là phó giám đốc Xí nghiệp sản xuất bao bì- đơn vị trực thuộc của công ty cổ phẩn công nghiệp thương mại Sông Đà

- Nguyễn Vĩnh Thịnh, ủy viên ban kiểm soát , Trưởng phòng vật tư thị trưởng của công ty cổ phần công nghiệp thương mại sông Đà

BAN GIÁM ĐỐC

Ban giám đốc công ty gồm Tổng giám đốc và 2 phó tổng giám đốc:

- Tổng giám đốc: Ông Trần Đức Uyên, giữ chức Tổng giám đốc công ty CP

PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN

Phòng tài chính kế toán là phòng chức năng tham mưu giúp Giám đốc công ty

tổ chức, chỉ đạo toàn bộ tài chính kế toán

PHÒNG VẬT TƯ THỊ TRƯỜNG

Phòng vật tư thị trường công ty là phòng chức năng tham mưu giúp Giám đốc công ty chỉ đạo kiểm tra thực hiện công tác quản lý vật tư trong công ty Giúp giám đốc công ty trong công tác kinh doanh vật liệu xây dựng và các mặt hàng khác mà pháp luật cho phép, công tác sản xuất và quản lý đầu tư xây dựng cơ bản của công ty

XƯỞNG SẢN XUẤT

Công ty có 2 xưởng sản xuất và mỗi phân xưởng thực hiện chỉ một số công đoạn nhất định trong quy trình sản xuất sản phẩm

Xưởng 1 thực hiện công đoạn kéo sợi và công đoạn dệt

Xưởng 2 thực hiện công đoạn phức, dựng bao và may

1.4 Hiệu quả sản xuất kinh doanh trong những năm gần đây

Trong những năm gần đây, nhờ liên tục cải tiến công nghệ, mở rộng ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh cùng với việc hiệu quả quản lý ngày càng được

nâng cao đã làm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty tăng trưởng vượt bậc và ổn định

Doanh thu tăng liên tục qua các năm và đạt tốc độ tăng trưởng cao Doanh thu năm 2008 tăng 26% so với năm 2007, doanh thu năm 2009 32,8% so với năm

2008

Bảng 1.3 Các chỉ tiêu tài chính của công ty CP CNTM Sông Đà

Tổng doanh thu hoạt động

sản xuất kinh doanh

91.508.829.985 115.289.360.537 153.138.610.389

Lợi nhuận thuần từ hoạt

động sản xuất kinh doanh

Lãi trên vốn chủ

( lợi nhuận sau thuế/ vốn

chủ sở hữu)

PHẦN 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP THƯƠNG MẠI SÔNG ĐÀ

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

2.1.1 Nhiệm vụ chức năng của bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của công ty có chức năng: Theo dõi, kiểm tra, giám sát, đánh giá về tình hình tài chính của xí nghiệp, tổng kết hiệu quả sản xuất kinh doanh, lập và nộp các báo cáo tài chính chính xác, kịp thời và đầy đủ cho cơ quan quản lý

Bộ máy kế toán có nhiệm vụ: Thu thập và xử lý chứng từ liên quan đến hoạt động của bộ máy công ty, ghi sổ và lập báo cáo kế toán theo yêu cầu Kết hợp với các bộ phận chức năng khác lên kế hoạch SXKD và kế hoạch tài chính cho hoạt động của công ty Đồng thời thông qua các tài liệu đã ghi chép được kế toán tiến hành phân tích tình hình thực hiện kế hoạch, tình hình sử dụng vốn, bảo toàn vốn, tính giá thành, xác định hiệu quả sản xuất kinh doanh và thực hiện nghĩa vụ với nhà nước, với cấp trên và công tác thanh toán

2.1.2 Cơ cấu bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung, toàn bộ công tác kế toán được tiến hành tập trung tại phòng tài chính kế toán của công ty Toàn bộ công việc kế toán từ việc lập chứng từ, ghi sổ chi tiết đến tổng hợp

số liệu, lập báo cáo tài chính đều được thực hiện tại phòng kế toán tài chính của công ty Ở mỗi phân xưởng đều có bộ phận thống kê làm nhiệm vụ ghi chép những thông tin kinh tế ban đầu về nguyên vật liệu, sản phẩm, tiền lương sau đó định kỳ

bộ phận này sẽ lập báo cáo theo từng chỉ tiêu để gửi về phòng kế toán tài chính để các nhân viên kế toán xử lý số liệu và lập các sổ sách, báo cáo cần thiết

Do tình hình thực tế phát sinh nghiệp vụ cũng như việc áp dụng máy tính vào hệ thống kế toán, mỗi kế toán viên của công ty đảm nhận nhiều phần hành Hiện phòng tài chính kế toán của công ty có 4 người: 1 kế toán trưởng; 1 kế toán vật tư , ngân hàng; 1 kế toán tiền lương, thuế…; 1 thủ quỹ

Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán công ty

Kế toán trưởng: điều hành bộ máy kế toán, thực thi theo đúng chế độ đồng

thời là người đề xuất với các giám đốc về các chính sách tài chính, các quy định kế toán riêng cho công ty, các chiến lược kinh doanh nhưng cũng phải chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc công ty, trước pháp luật, các bên có liên quan đến số liệu

mà kế toán cung cấp như công ty kiểm toán, nhà đầu tư, khách hàng, nhà cung cấp

Kế toán vật tư và tài sản cố định: hàng ngày giám sát tình hình nhập-xuất-tồn

vật tư và ký xác nhận về số lượng, chủng loại vật tư thực nhập, thực xuất, đối chiếu phiếu xuất kho cho từng phân xưởng với bảng định mức vật tư cấp, phát hiện và đề xuất biện pháp xử lý với lãnh đạo những trường hợp vật tư nhập kho không đảm bảo chất lượng Đồng thời kiêm luôn kế toán tài sản cố định: có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động của tài sản cố định hàng tháng và tiến hành trích khấu hao tài sản cố định, phân bổ cho từng đối tượng có liên quan và ghi sổ kế toán

Kế toán tiền lương: có nhiệm vụ tính tiền lương và các khoản trích theo lương

(bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn), phụ cấp, tiền thưởng cho từng người ở từng bộ phận, phòng ban sau đó lập bảng tổng hợp tiền lương từng phân xưởng và toan bộ công ty

Kế toán trưởng

Kế toán tiền lương

Thủ quỹ

Nhân viên thống kê ở các phân xưởng

Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: có nhiệm vụ

hàng tháng tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất, tính giá thành thực tế cho sản phẩm hoàn thành

Thủ quỹ: hàng ngày căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, kế toán thực hiện việc

thu, chi đối với khách hàng và cuối ngày kế toán sẽ vào sổ thu chi tồn quỹ

Các nhân viên thống kê ở phân xưởng: có nhiệm vụ hướng dẫn và thực hiện

hạch toán ban đầu, thu nhận và kiểm tra sơ bộ chứng từ phản ánh nghiệp vụ phát sinh ở phân xưởng, rồi gửi chứng từ về phòng kế toán để phòng kế toán vào sổ sách

và tổng hợp báo cáo

2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ chính sách kế toán của công ty

2.2.1 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

Năm tài chính của Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày

31 tháng 12 hàng năm

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là Đồng Việt Nam ( VND), trong trường hợp các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được chuyển đổi theo tỷ giá tại ngày phát sinh nghiệp vụ

Công ty sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung trên máy vi tính.Phần mềm kế toán Công ty sử dụng đó là phần mềm Song Dà Accounting Software của Tổng Công ty Sông Đà

Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở giá gốc, giá trình hàng tồn kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền và được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên

Công ty tính giá thành theo phương pháp phân bước có tính bán thành phẩm, vì vậy chi phí sản xuất kinh doanh dở dang là chi phí sản xuất kinh doanh tập hợp theo từng công đoạn hoàn thành, trong đó chi phí sản xuất chung được phân bổ theo số lượng vỏ bao sản xuất

Tài sản cố định được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính

Các công cụ dụng cụ đã đưa vào sử dụng được phân bổ vào chi phí trong năm theo phương pháp đường thẳng với thời gian phân bổ không quá 2 năm.

2.2.2 Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ tại công ty

Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty đều được lập chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ và hợp pháp Chứng từ kế toán là cơ sở để kế toán nhập chứng từ vào phần mềm kế toán của công ty Công ty sử dụng các chứng từ theo mẫu Theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006, ngoài ra còn sử dụng một số loại chứng từ phù hợp với tình hình sản xuất riêng cả đơn vị.Danh mục các chứng từ sử dụng tại công

ty gồm có:

Lao động, tiền lương: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàng thành, bảng kê trích nộp các khoản theo lương, Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

Hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệp vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa…

Tiền tệ: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, bảng kiểm kê quỹ…

Tài sản cố định: Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản kiểm kê TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ…

2.2.3 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 15/2006-QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

Ngoài các tài khoản theo quy định của Bộ Tài chính, Công ty còn mở thêm các tài khoản cấp 2 và cấp 3 phù hợp với công tác quản lý và sản xuất kinh doanh của mình

Ví dụ TK 131 - Phải thu của khách hàng, Công ty mở chi tiết 2 tài khoản cấp 2

TK 1311 - Phải thu của người mua và người giao thầu

TK 1312 - Ứng trước của người mua

TK cấp hai 1311 - Phải thu của người mua và người giao thầu được mở chi tiết cho từng khách hàng

TK 131101 - Công ty XM Hoàng Mai

TK 131102 - Công ty cổ phần SX&KD TBVT than nội địa

TK 131103 - Xí nghiệp Sông Đà 12.3

TK 131104 - Xí nghiệp dệt Hồng Quân Thái Bình

TK 131105 - Công ty XM đá vôi Phú Thọ

2.2.4 Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán

Bắt đầu niên độ kế toán, kế toán sẽ mở một bộ sổ mới và cuối niên độ thì thực hiện khóa sổ sau khi đã cộng sổ, tính số phát sinh và số dư cuối kỳ Niên độ kế toán tại công ty bắt đầu từ ngày 01/12 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

Công ty cổ phần công nghiệp thương mại Sông Đà là một công ty cổ phần có quy mô vừa Để thuận tiện cho việc ghi chép, hệ thống hóa số liệu, hiện nay công ty đang sử dụng hình thức sổ kế toán là “Nhật ký chung” tức là: tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ nhật

ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh Đồng thời sử dụng phần mềm kế toán của trung tâm UNESCO Phát triển công nghệ thông tin để hỗ trợ quá trình ghi chép, lập sổ sách

2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán tại công ty

Hệ thống báo cáo kế toán của Công ty bao gồm: Báo cáo tài chính và báo cáo quản trị

Báo cáo tài chính

Hệ thống báo cáo tài chính của công ty gồm báo cáo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niên độ

Báo cáo tài chính năm bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính giữa niên độ bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán giữa niên độ (dạng đầy đủ)

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ (dạng đầy đủ)

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ (dạng đầy đủ)

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc

Báo cáo quản trị

Báo cáo quản trị là những báo cáo phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp, bao gồm: báo cáo tình hình sử dụng quỹ doanh nghiệp, báo cáo chi tiết vay dài hạn…

Do sử dụng phần mềm kế toán nên việc lập báo cáo kế toán có thể được ở bất kỳ thời điểm nào theo yêu cầu của người sử dụng

Sơ đồ 2.2 - TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Đối chiếu, kiểm tra

2.3 Đặc điểm tổ chức các phần hành kế toán chủ yếu tại công ty

2.3.1 Tổ chức kế toán phần hành tiền mặt:

Chứng từ sử dụng bao gồm chứng từ nguồn như hóa đơn GTGT, hóa đơn bán

- Báo cáo kế toán quản

trị

MÁY VI TÍNH

PHẦN MỀM

KẾ TOÁN

hàng thông thương, giấy đề nghị thanh toán… Và chứng từ thực hiện gồm: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có của Ngân hàng, lệnh chuyển tiền…

Tài khoản sử dung:

Để hạch toán, công ty sử dụng tài khoản :

TK 111- Tiền mặt

Trình tự ghi sổ

Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ( phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy bao có…) kế toán sẽ nhập số liệu vào máy vi tính Sau đó, phần mềm kế toán sẽ tự động đưa số liệu vào Sổ Nhật ký chung, Sổ Cài và Sổ chi tiết các tài khoản liên quan

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu kế toán tiền mặt

Gửi tiền mặt vào ngân hàng

hạn, dài hạn

Vay ngắn

Thanh toán nợ bằng tiền mặt

vốn cấp bằng tiền mặt Nhận vốn góp,

Doanh thu bằng tiền mặt Chi phí bằng tiền mặt

2.3.2 Tổ chức kế toán phần hành tiền lương và các khoản trích theo lương: Chứng từ sử dụng

Chứng từ nguồn gồm Bảng chấm công, phiêu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành… và chứng từ thực hiện là Bảng phân bổ tiền lương

Tài khoản sử dung là TK 334 – Phải trả người lao động

Trình tự ghi sổ:

Dựa vào phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành, bảng chấm công, kế toán tiền lương tính ra số tiền phải trả cho từng tổ sản xuất và từng phòng ban Sau khi đã lập bảng phân bổ tiền lương, kế toán sẽ hạch toán các bút toán vào máy tính Phần mềm kế toán sau đó sẽ tự động đưa số liệu vào các sổ Nhật ký chung, Sổ Cái và Sổ chi tiết các tài khoản liên quan

Sơ đồ 2.4 Kế toán thanh toán với người lao động

2.3.3 Tổ chức kế toán phần hành hàng tồn kho

Chứng từ sử dụng:

Chứng từ nguồn gồm: hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường, giấy yêu cầu cung ứng vật tư, biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa…

Chứng từ thực hiện gồm phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT

Tài khoản sử dụng:

TK 152- Nguyên liệu, vật liệu có các danh điểm vật tư

TK 153- Công cụ, dụng cụ

Tiền lương, thưởng phải trả cho LĐ trực tiếp

Tiền lương, thưởng phải trả cho nhân viên PX

Tiền lương, thưởng phải cho NVBH, NVQLDN

BHXH phải trả cho NLĐ

Trình tự ghi sổ

Khi nhập nguyên vật liệu vào kho, kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho để hạch toán Còn đối với nguyên vật liệu xuất, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho nếu xuất kho phục vụ sản xuất, hoặc căn cứ vào hóa đơn GTGT nếu xuất bán nguyên vật liệu

2.4 Đặc điểm tổ chức kế toán về tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

2.4.1 Đặc điểm và trình tự kế toàn về tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành thành phẩm

Công ty cổ phần công nghiệp thương mại Sông Đà với quy trình công nghệ phức tạp, kiểu chế biến liên tục, sản phẩm hoàn thành phải trải qua năm giai đoạn công nghệ Đồng thời Công ty tổ chức sản xuất theo hai phân xưởng, mỗi phân xưởng tổ chức thành các tổ sản xuất và đảm nhận một số công đoạn nhất định, kết quả sản xuất của từng phân xưởng một là nửa thành phẩm có thể được nhập kho hoặc chuyển trực tiếp cho phân xưởng sau tiếp tục chế biến, chỉ có sản phẩm hoàn thành ở bước công nghệ cuối cùng mới được xác định là thành phẩm

Xuất phát từ những điều kiện cụ thể trên, cùng với yêu cầu và trình độ của công tác quản lý sản xuất kinh doanh, Công ty xác định đối tượng tập hợp chi phí là toàn bộ quy trình công nghệ, không chi tiết cho từng phân xưởng, từng tổ đội

Phương pháp để hạch toán chi phí sản xuất của công ty là phương pháp trực tiếp tập hợp chi phí Căn cứ vào các chứng từ ban đầu, kế toán hạch toán vào các tài khoản phù hợp theo từng loại và cho toàn bộ quy trình công nghệ sản xuất Và xác định kỳ hạch toán chi phí sản xuất theo tháng Số liệu chi phí sản xuất được tập hợp trong kỳ chỉ cho biết chi phí sản xuất của toàn công ty là bao nhiêu, mà không biết được chi phí của từng phân xưởng như thế nào

Trình tự kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của công ty được chia thành 4 bước sau:

2.4.2 Tình hình thực tế công tác tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất

bao bì tại công ty cổ phần công nghiệp thương mại Sông Đà

2.4.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

2.4.2.1.1 Đặc điểm chi phí nguyên vật liệu tại công ty

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là chi phí nguyên liệu, vật liệu bao gồm

cả nguyên liệu, vật liệu chính và vật liệu phụ được sử dụng trực tiếp để sản xuất sản phẩm, thực hiện dịch vụ trong kỳ sản xuất, kinh doanh Khoản mục chi phí này thường chiếm tỷ trọng lớpn trong tổng giá thành, khoảng 65%- 70% Bởi vậy, việc kiểm tra kiểm soát chặt chẽ việc sử dụng loại chi phí này có ý nghĩa quan trọng trong công tác

Do đặc thù tính chất sản phẩm bao bì, toàn bộ NVL được xuất dùng cho sản xuất sản phẩm của công ty bao gồm rất nhiều thứ, nhiều loại, trong đó mỗi loại sẽ được theo dõi chi tiết theo từng mã vật tư:

- Nguyên vật liệu chính : công ty sử dụng loại nguyên vật liệu chính là nhựa H730, nhựa tráng M9600, giấy krap, chiếm tỷ trọng lớn trong khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : (từ 70-80% tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp)

- Nguyên vật liệu phụ: đây là các loại vật liệu được công ty sử dụng trong sản xuất nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm như: phụ gia tai can, giấy nẹp, chỉ may, mực in…

- Nhiên liệu, động lực: thường chiễm tỷ trọng nhỏ trong tổng chi phí như dầu mỡ, dung môi

Quy trình công nghệ sản xuất bao bì tại công ty gồm 5 giai đoạn Trong đó, mỗi giai đoạn đều đòi hỏi nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau để có thể tạo sản phẩm đúng quy cách, phẩm chất, kĩ thuật:

Công đoạn kéo sợi: CPNVLTT bao gồm chi phí nhựa PP, nhựa Taical, nhựa

tái sinh, nhựa sủi, nhựa dẻo

Công đoạn dệt: CPNVLTT là chi phí tạo sợi của công đoạn trước

Công đoạn phức: CPNVLTT gồm chi phí vải PP của công đoạn dệt, nhựa

PP tráng màng, nhựa Mỹ, nhựa Bicoat, nhựa LDPE, giấy Việt Nga, giấy Việt Nhật, giấy HVT, dầu Silicol

Công đoạn dựng bao: CPNVLTT gồm chi phí manh KP của công đoạn

phức, nhựa PP tráng màng, nhựa LDPE, nhựa mới, nhựa HDPE, giấy HVT, mực đỏ, mực xanh

Công đoạn may: CPNVLTT gồm chi phí bao phôi, ruột bao được tạo ra từ

công đoạn dựng bao, mực in

Các loại nguyên vật liệu được công ty thu mua nhập kho và xuất dùng phục vụ sản xuất Giá trị nguyên vật liệu xuất dùng được tính theo phương pháp bình quân gia quyền

2.4.2.1.2 Tổ chức lập và luân chuyển chứng từ

Căn cứ vào các đơn đặt hàng của khách, phòng kỹ thuật kế hoạch lập kế hoạch vật tư chủ yếu cho các loại sản phẩm, từ đó lập định mức tiêu hao dựa trên kế hoạch sản xuất trong tháng của mỗi tổ, mỗi phân xưởng

Để được cấp nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm, tổ trưởng sản xuất căn cứ kế hoạch sản xuất được giao và kết quả sản xuất từng ca, lập yêu cầu xin lĩnh vật tư theo biểu mẫu BM.08.01 Trên phiếu ghi rõ tên vật tư cần dùng, số lượng chủng loại, có chữ ký của quản đốc phân xưởng và Giám đốc duyệt Sau đó phòng vật tư - thị trường sẽ xem xét giấy yêu cầu xin cấp vật tư, lượng hàng và chủng loại hàng, căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh và kết quả thực hiện sản xuất kinh doanh của tổ để kí chấp nhận cấp vật tư theo yêu cầu

Sau khi giấy yêu cầu cấp vật tư được chấp nhận, nhân viên phòng vật tư - thị trường sẽ viết phiếu xuất kho Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:

Liên 1: Lưu tại quyển

Liên 2: Đưa cho tổ trưởng sản xuất

Liên 3: Đưa cho phòng Kế toán để ghi sổ

Sau đó tổ trưởng sản xuất sẽ mang phiếu xuất kho tới kho để lĩnh vật tư Tại kho căn cứ vào phiếu yêu cầu lĩnh vật tư, kế toán vật tư viết phiếu xuất kho chỉ bao gồm chỉ tiêu số lượng Thủ kho sau khi xem xét tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ tiến hành xuất kho NVL theo phiếu xuất Phòng kế toán tiến hành lập mẫu thẻ kho để theo dõi nhập, xuất, tồn kho cho từng nguyên nhiên vật liệu và ghi các chỉ tiêu như tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số vật tư, sau đó giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày

Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho, vào bảng kê xuất kho NVL và bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật tư cuối tháng để tính toán giá trị NVL xuất kho cho từng thứ từng loại bằng phương pháp bình quân gia quyền

Biểu 2.5 Giấy yêu cầu cấp vật tư Công ty cổ phần CNTM Sông Đà

Công ty cổ phần CNTM Sông Đà BM.08.01

Xưởng 2 01/02/10

GIẤY YÊU CẦU CẤP VẬT TƯ

Họ tên người yêu cầu: Nguyễn Đỗ Tuấn

Tổ sản xuất: Phức

Nội dung yêu cầu:

………

1.3003.3475.8548.00011.580

……

Số vật tư này được sử dụng vào việc phục vụ sản xuất Đề nghị cấp trên xem xét và phê duyệt cho mua số vật tư trên

Hà Tây, ngày 28 tháng 02 năm 2010

T.phòng vật tư thị trường Quản đốc Tổ trưởng sản xuất

(hoặc NV kỹ thuật)

Biểu 2.6 Phiếu xuất kho

Đơn vị: Công ty Cổ phần CNTM Sông Đà

Địa chỉ: Yên Nghĩa - Hà Đông - Hà Tây

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 28 tháng 02 năm 2010

Số:16/02

- Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Đỗ Tuấn

- Địa chỉ (bộ phận): Tổ Phức

- Lý do xuất kho: Sản xuất

- Xuất kho tại: Ông Tràng

Số lượng xuấtTheo

chứng từ

Thực xuất

Xuất, ngày 28 tháng 02 năm 2010

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Thủ kho

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.4.2.1.3 Tài khoản sử dụng

Để theo dõi CPNVLTT, kế toán sử dụng tài khoản 621 “ CTNVLTT” Tài khoản này được mở chi tiết theo đối tượng sản xuất là các bộ phận thực hiện từng

công đoạn của quy trình sản xuất vỏ bao:

TK 62101 - Bộ phận kéo sợi

TK 62102 - Bộ phận dệt

TK 62103 - Bộ phận phức

TK 62104 - Tổ dựng bao

TK 62105 - Tổ may

2.4.2.1.4 Trình tự ghi sổ

Để hạch toán NVL xuất dùng cho sản xuất sản phẩm, căn cứ trên các thông tin trên phiếu xuất kho, kế toán vật tư sẽ xác định bộ phận sử dụng để hạch toán vào tài khoản 621 phù hợp theo giá xuát kho của NVL.Khi nhập số liệu vào máy, kế toán chỉ cần nhập chủng loại và số liệu NVL xuất dùng cho sản xuất sản phẩm, phần mềm kế toán sẽ tự động tính ra giá trị NVL xuất dùng theo phương pháp đã được lựa chọn( phương pháp bình quân gia quyền)

Căn cứ vào phiếu xuất PX16/02 ngày 28/02/2010 kế toán sẽ hạch toán bút toán vào máy tính:

Có TK 152 – Nhựa MC 900 (mã số 1520218): 12.422.620Có TK 152 – Giấy Kraft Nội Việt Pháp(mã số 1520117): 27.384.546

Có TK 152 – Giấy Kraft K70& 1020 (mã số 1520123): 47.544.345Có TK 152 – Nhựa PP tráng màng (mã số 1520202): 198.308.655

Có TK 152- Giấy Việt Nga (mã số 1520126 ):89.472.513

Các thông tin sau đó được phần mềm tự động chuyển vào các sổ của hình thức Nhật ký chung:

- Sổ Nhật ký chung

- Sổ chi tiết tài khoản 621

- Số chi tiết tài khoản 152

- Sổ cái tài khoản 621

- Sổ cái tài khoản 152

PX 13/02 15/02 15/02 Xuất nhựa, giấy cho ông Hưng tại kho ông

Tràng phục vụ sản xuất

621152

Sổ này có … Trang, đánh số từ trang 01 đến trang…

Ngày mở sổ ….

Ngày 28 tháng 02 năm 2010

Công ty cổ phần CNTM Sông Đà SỔ NHẬT KÝ CHUNG MST: 0500436570 Tháng 02/2010

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Bảng 2.8 Sổ chi tiết tài khoản 621

Công ty cổ phần CNTM Sông Đà

MST: 0500436570

Sổ chi tiết tài khoản 621 “ CPNVLTT”

TK 62101- Bộ phận kéo sợi

Tháng 02/2010

Số dư đầu kì:

SH TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh CóSố hiệu Ngày, tháng

Số dư cuối kì:

Sổ này có … Trang, đánh số từ trang 01 đến trang…

Ngày mở sổ ….

Ngày 28 tháng 02 năm 2010

Công ty cổ phần CNTM Sông Đà Sổ chi tiết vât liệu, dụng cụ( sản phẩm, hàng hóa)

Số hiệu Ngày,

tháng

Số

lượng

Thành tiền

Ngày 28 tháng 02 năm 2010

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)