hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển thái dương

Để đạt được mục đích đó, các doanh nghiệp phải thực hiện nhiều biệnpháp trong đó biên pháp hàng đầu không thể thiếu là thực hiện quản lý kinh tếđối với hoạt động sản xuất kinh doanh của

Trang 1

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

LỜI MỞ ĐẦU 1

1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THÁI DƯƠNG 3

1.1.1 Đặc điểm, vai trò và phân loại của nguyên vật liệu trong sản xuất 3

1.2 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THÁI DƯƠNG 7

1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VÀ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THÁI DƯƠNG 8

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VÀ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THÁI DƯƠNG 11

2.1 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY THÁI DƯƠNG 11

2.1.1 Chứng từ và thủ tục luân chuyển 11

2.1.1.1 Chứng từ sử dụng 11

2.1.1.2 Thủ tục nhập kho 11

2.1.1.3 Thủ tục xuất kho 22

2.1.2.Quy trình ghi sổ chi tiết 28

2.2 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THÁI DƯƠNG 41

2.2.1 Tài khoản sử dụng 41

2.2.2 Quy trình ghi sổ tổng hợp 42

2.2.2.1 Phương pháp ghi sổ nhật ký chung 42

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THÁI DƯƠNG 45

Trang 2

3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT

LIỆU TẠI CÔNG TY VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN 45

3.1.1 Ưu điểm 45

3.1.2 Nhược điểm 46

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 46

3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THÁI DƯƠNG 47

3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 47

3.2.2 Về tài khoản sử dụng, phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 48

3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 49

3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 50

3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 50

3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan tới nguyên vật liệu 51

KẾT LUẬN 52

Trang 3

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

Trang 4

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Biểu 2.1.1.2.1 Hóa đơn số 0093520 12

Biểu 2.1.1.2.2 Biên bản kiểm tra vật tư 13

Biểu 2.1.1.2.3 Phiếu nhập kho số 16/04 14

Biểu 2.1.1.2.4 Hóa đơn số 0035523 16

Biểu 2.1.1.2.7 Hóa đơn số 0058903 19

Biểu 2.1.1.2.9 Phiếu nhập kho số 19/04 21

Biểu 2.1.1.3.1 Lệnh xuất vật tư số 102 22

Biểu 2.1.1.3.2 Phiếu xuất kho số 21 23

Biểu 2.1.1.3.5 Phiếu xin lĩnh NVL 26

Biểu 2.1.2.1 Thẻ kho hạt S1003 29

Biểu 2.1.2.2 Thẻ kho hạt M9600 30

Biểu 2.1.2.3 Thẻ kho hạt VC 31

Biểu 2.1.2.4 Sổ chi tiết vật liệu hạt S1003 35

Biểu 2.1.2.5 Sổ chi tiết vật liệu hạt M9600 36

Biểu 2.1.2.6 Sổ chi tiết vật liệu hạt VC 37

Biểu 2.1.2.7 Bảng tổng hợp nhập xuất tồn 39

Biểu 2.1.2.8.Bảng phân bổ nguyên vật liệu 40

Biểu 2.2.2.1 Sổ nhật ký chung 43

Biểu 2.2.2.2 Sổ cái tài khoản 44

Trang 5

LỜI MỞ ĐẦU

Những năm gần đây, nền kinh tế nước ta đang từng bước phát triển đểhội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới Để đạt được những thành quảnền kinh tế như hiện tại cũng như sự phát triển vững chắc trong tương lai.Nhànước ta không ngừng củng cố, hoàn thiện về kế toán quản lý nền kinh tế vĩ

mô và vi mô mà cụ thể là những chính sách kinh tế mới giữ một vị trí quantrọng trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát nền kinh tế bằng pháp luật

Hiện nay trong nền kinh tế thị trường, đặc biệt là nước ta đã gia nhậpWTO, mỗi doanh nghiệp phải đối phó với sự cạnh tranh khốc liệt không chỉvới doanh nghiệp trong nước mà còn với doanh nghiệp nước ngoài Trongđiều kiện cạnh tranh gay gắt như vậy thì để tồn tại và phát triển các doanhnghiệp Việt Nam phải quản lý một cách có hiệu quả hoạt động sản xuất kinhdoanh của mình, sử dụng vốn một cách tiết kiệm nhất mà vẫn mang lại lợinhuận tối đa

Để đạt được mục đích đó, các doanh nghiệp phải thực hiện nhiều biệnpháp trong đó biên pháp hàng đầu không thể thiếu là thực hiện quản lý kinh tếđối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và vì thỊ các doanhnghiệp sử dụng một trong những công cơ hữu hiệu nhất là hạch toán kế toán

để phản ánh một cách khách quan và giám đốc có hiệu quả quá trình sản xuấtkinh doanh, giảm thiểu chi phí, hạ giá thành và tăng lợi nhuận

Chi phí nguyên vật liệu là một trong những yếu tố chi phí cơ bản chiếm

tỉ trọng lớn trong giá thành sản phẩm đồng thời cũng ảnh hưởng trực tiếp đếnchất lượng sản phẩm Do vậy,việc quản lý chi phí không thể không quan tâmđến quản lý chi phí vật liệu, quản lý sản xuất và quản lý nguyên vật liệu Cácdoanh nghiệp sử dụng càng nhiều loại nguyên vật liệu, chi phí vật liệu chiếm

tỉ trọng lớn trong giá thành sản phẩm thì việc quản lý nguyên vật liệu, càngđóng vai trị quan trọng

Trang 6

Do vậy, việc hạch toán chính xác vật liệu, công cụ dụng cụ là một vấn

đề quan trọng, nếu việc quản lý về vật liệu, công cụ dụng cụ được tiến hànhmột cách chặt chẽ sẽ làm giảm chi phí về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ,

hạ giá thành sản phẩm và lúc đó lợi nhuận của doanh nghiệp sẽ tăng lên mộtcách chính đáng

Trong thời gian thực tập ở công ty được sự giúp đỡ tận tình của cácđồng chí lãnh đạo và các phòng ban, đặc biệt phòng kế toán, bằng kiến thức đãđược nhà trường trang bị, dười sự hướng dẫn của thầy giáo và những hiểu biếtcủa bản thân em thấy rằng công tác kế toán nguyên vật liệu giữ vai trò đặc biệtquan trọng nên em đã chọn đề tài "Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công

ty cổ phần đầu tư và phát triển Thái Dương " làm chuyên đề tốt nghiệp củamình

Em đã trình bày với kết cấu gồm 3 chương cơ bản sau:

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THÁI DƯƠNG

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THÁI DƯƠNG

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THÁI DƯƠNG

Qua quá trình thực tập tại Công ty được sự giúp đỡ và chỉ bảo tận tìnhcủa các cơ, chú, anh chị trong phòng tài chính kế toán đã giúp em và tạo điềukiện tốt nhất để em hoàn thành chuyên đề thực tập của mình Do sự hiểu biếtcòn có hạn chế nên chuyên đề không thể tránh khỏi nhiều sai sót

Trang 7

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THÁI DƯƠNG

1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU

TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THÁI DƯƠNG

1.1.1 Đặc điểm, vai trò và phân loại của nguyên vật liệu trong sản xuất

Nguyân vật liệu sử dụng dùng cho sản xuất bao bỡ cú vị trớ quan trọng trongquá trình sản xuất bao bỡ của cơng ty cổ phần đầu tư và phát triển TháiDương Nhất là trong điều kiện hiện nay, yâu cầu của thị Trường rất cao đốivới chất lượng và mẫu mó, vỡ mẫu mó bao bỡ cú đẹp thì mới hấp dẫn đượcngười tiâu dùng, chất lượng bao bỡ phải tốt và giỏ thành hạ thì cỏc doanhnghiệp sản xuất hàng tiêu dùng mới đặt hàng Cơng ty đầu tư và phát triểnThái Dương là cơng ty chuyân sản xuất bao bỡ và vải khơng dệt nờn nguyânvật liệu chủ yếu của cơng ty là các loại hạt nhựa chuyân để sản xuất bao bỡnhư các loại hạt PP, PE, PVC, PC…Các loại hạt nhựa được sản xuất chủ yếu

từ nguồn hidrocacbon từ dầu hỏa được tách trong quá trình lọc dầu Hạt nhựathường khụng mùi, khụng vị, với nhiều màu sắc và khích cỡ khác nhau.Thuộc loại nhựa nhiệt dẻo khụng thấm nước và chịu được nhiệt độ cao nờnviệc bảo quản, phân phối và chuyân chở khơng quá khỉ khăn Hiện nay sảnphẩm bao bỡ của cụng ty rất đa dạng cả về mẫu mó lẫn chủng loại, mỗi loạibao bỡ lại được làm từ một loại hạt nhựa khác nhau tùy thuộc vào yâu cầu củamỗi sản phẩm vớ dụ: hạt PE cú đặc tính mềm dẻo, khụng thấm nước chịuđược nhiệt độ cao nờn được sử dụng sản xuất các loại túi xách các loại hoặchạt PP với đặc tính tính bền cơ học cao, khỏ cứng khụng bị kéo dón dài nờndùng để kéo sợi dệt thành bao bỡ đựng lương thực… Hiện nay các loại hạtnhựa trờn trong nước chưa sản xuất được mà phải nhập khẩu từ nước ngoài

Trang 8

nờn việc thu mua nguyân vật liệu của cơng ty gặp phải nhiều khỉ khăn.

 Vai trì

Nguyên vật liệu có vai trò hết sức quan trọng đối với hoạt động sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp, nếu thiếu nguyên vật liệu thì không thể tiếnhành được hoạt động sản xuất vật chất nói chung và từng doanh nghiệp nóiriêng Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí về vật liệu thường chiếm tỷ trọnglớn từ 55% đến 60% tổng giá trị sản phẩm Do vậy việc cung cấp nguyên liệuvật liệu kịp thời có ảnh hưởng to lớn đến việc thực hiện kế hoạch sản xuất sảnphẩm của doanh nghiệp Việc cung cấp nguyên liệu vật liệu còn có sự quantâm đến chất lượng, chất lượng sản phẩm phụ thuộc trực tiếp vào chất lượngcủa nguyên liệu vật liệu Mà chất lượng của sản phẩm là một điều kiện kiênquyết của doanh nghiệp có uy tín và đứng vững trên thị trường Bên cạnh chấtlượng sản phẩm được đảm bảo thì phải nói đến giá cả, giá thành sản phẩmhợp lý sẽ tạo cho doanh nghiệp có sức mạnh cạnh tranh cao trong cơ chế thịtrường hiện nay

Điều đó khiến doanh nghiệp phải quản lý nguyên vật liệu từ khâu thumua, bảo quản và sử dụng nguyên vật liệu chặt chẽ nhằm hạ thấp chi phí sảnxuất trong chừng mực nhất định, giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu trong sảnxuất còn là cơ sở để tăng thêm sản phẩm cho xã hội

Có thể nói rằng nguyên vật liệu giữ vị trí quan trọng không thể thiếu đượctrong quá trình sản xuất sản phẩm

 Phân loại nguyên vật liệu

Là một doanh nghiệp sản xuất với lượng nguyên vật liệu đầu vào cho sảnxuất và quản lý là rất lớn, tình hình thu mua, sử dụng nguyên vật liệu củacông ty diễn ra tương đối nhiều Nên việc phân loại nguyên vật liệu một cáchkhoa học hợp lý là một yêu cầu tất yếu đối với công ty cổ phần đầu tư và phát

Trang 9

triển Thái Dương.

Hiện nay, công ty phân loại nguyên vật liệu theo nội dung kinh tế và yêucầu quản trị của công ty Theo cách phân loại này, toàn bộ nguyên vật liệu củacông ty được chia thành các loại sau đây:

 Nguyên vật liệu chính: Đây là những nguyên vật liệu chủ yếu trực tiếpcấu thành nên các thực thể sản phẩm của công ty Những nguyên vật liệuchính của công ty bao gồm các loại hạt nhựa để sản xuất bao bì như: PP,HDPE, LDPE,M1003, …

 Nguyên vật liệu phụ: là những nguyên vật liệu cùng kết hợp với nguyênvật liệu chính để tạo ra sản phẩm hoàn chỉnh ví dụ như các loại mực in trênbao bì, các loại dây để may, khâu bao bì , phẩm màu…

 Nhiên liệu: Bao gồm các loại vật liệu dựng để tạo ra năng lượng phục

vụ cho hoạt động của các loại máy móc thiết bị, phương tiện vận tải và dựng trực tiếp cho sản xuất.Trong công ty Thái Dương nhiên liệu bao gồm dầu điêzen, xăng A92, xăng A90…

 Phụ tùng thay thế: là các loại vật liệu đáp ứng nhu cầu thay thế, sửa chữa các máy móc thiết bị, phương tiện vân tải của công ty như: săm lốp xe, que hàn, nam châm…

 Vật liệu khác: bao gồm các phế liệu thu hồi do quá trình sản xuất, xây dựng cơ bản loại ra như các sản phẩm hỏng không thể sửa chữa…

Biểu 1.1.1 Sổ danh điểm NVL

Trang 10

Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Thái Dương

địa chỉ: Lạc Đạo – Văn Lâm – Hưng Yên

Sổ danh điểm NVL Kho NVL

Ghi chú

1.2 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY

CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THÁI DƯƠNG

Trang 11

Cơng ty đầu tư và phát triển Thái Dương với đặc thự nguyân vật liệuchủ yếu là mua ngoài theo các hợp đồng mua bán Các hợp đồng mua bánđược phòng kế hoạch lờn kế hoạch thu mua theo các kế hoạch đã đặt ra.Nguyân vật liệu mua về khơng dùng để sản xuất ngay mà toàn bộ được nhậpvào các kho của cơng ty theo kế hoạch

Nguyân vật liệu về tới cơng ty sẽ được thủ kho và phòng kế hoạchkiểm tra chất lượng , nếu đáp ứng đủ về quy cách phẩm chất theo đúng nhưhợp đồng thì thủ kho tiến hành nhập nguyân vật liệu vào kho Nếu khơng đápứng được yâu cầu nguyân vật liệu sẽ bị trả lại người bán Cụng ty đầu tư vàphát triển Thái Dương cú 3 kho nguyân vật liệu được đặt tại đầu mỗi phânxưởng sản xuất Việc sắp xếp 3 kho như vậy nhằm mục đích cung ứng kịpthời nguyân vật liệu cho các phân xưởng sản xuất Với tính chất nguyân vậtliệu của cơng ty chủ yếu là các hạt nhựa khơng thấm nước khơng bị ảnhhưởng bởi nhiệt độ nờn việc bảo quản nguyân vật liệu các kho khơng gặpnhiều khỉ khăn Từng loại nguyân vật liệu sẽ được sắp xếp vào các khu vựctrong kho sao cho hợp lớ nhất để tiện cho quá trình quản lý tránh mất mát hưhỏng

Theo kế hoạch sản xuất đó đề ra phòng kế hoạch sẽ tiến hành chỉ đạoxuất nguyân vật liệu cho sản xuất Thủ kho sau khi nhận được lệnh xuất củaphòng kế hoạch sẽ tiến hành xuất kho cho các xưởng sản xuất Trong quátrình sản xuất nếu thiếu nguyân vật liệu các phân xưởng sẽ đề nghị xuất thờmnguyân vật liệu sau khi được ban giám đốc ký duyệt thủ kho sẽ tiến hành thủtục xuất kho Hoặc nguyân vật liệu sản xuất thừa cung được thủ kho tiếnhành thủ tục nhập kho

Trang 12

1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VÀ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THÁI DƯƠNG

Nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuấtkinh doanh, là yếu tố cấu thành nên thực thể Vì thế, nếu thiếu nguyên vật liệuquá trình sản xuất kinh doanh sẽ không thể diễn ra và bị gián đoạn Mặt khác,

do nguyên vật liệu là yếu tố cấu thành trực tiếp nên thực thể sản phẩm vàchiếm tỷ trọng khá lớn trong giá thành các sản phẩm nhựa của công ty nênchất lượng của nguyên vật liệu trực tiếp ảnh hưởng tới chất lượng các sảnphẩm của công ty và liên đới ảnh hưởng tới chính uy tín, khả năng cạnh tranhcủa công ty trong nền kinh tế thị trường hiện nay

Một điều khó khăn chi phối rất nhiều tới hoạt động sản xuất của công

ty Thái Dương nói riêng và cả ngành Nhựa Việt Nam nói chung là các nguyênvật liệu chính sản xuất sản phẩm hiện nay hầu hết là phải nhập ngoại Chính

vì vậy công tác tổ chức thu mua nguyên vật liệu đảm bảo sản xuất của công tydiễn ra liên tục gặp rất nhiều vấn đề khó khăn Cụ thể khó khăn ở đây có thể

kể đến là: Do nguyên vật liệu chính sản xuất sản phẩm của công ty chủ yếu lànhập từ nước ngoài nên sự biến dộng giá cả thường với biên độ lớn Sự biếnđộng giá cả nguyên vật liệu đầu vào của công ty có thể do giá cả nguyên vậtliệu sản xuất sản phẩm nhựa trên thế giới tăng hoặc có thể do sự biến độngcủa tỷ giá hối đoái Điều này chi phối rất nhiều đến công tác lập kế hoạch sảnxuất và kế hoạch dự trữ nguyên vật liệu của công ty nhằm đảm bảo quá trìnhsản xuất kinh doanh của công ty không bị gián đoạn do thiếu nguyên vật liệu

và tránh được những rủi ro kinh tế do sự biến dộng giá cả nguyên vật liệu đầuvào

Nắm bắt được tầm quan trọng của nguyên liệu đầu vào trong quá trìnhsản xuất sản phẩm, công ty Thái Dương đã tổ chức quản lý nguyên vật liệutương đối chặt chẽ và có hiệu quả Cụ thể cụng ty đó thực hiện quản lý chặt

Trang 13

chẽ và sử dụng tiết kiệm từ khâu thu mua tới khâu bảo quản sử dụng Trongkhâu thu mua nguyân vật liệu được quản lý về khối lượng quy cách, chủngloại, giỏ mua và chi phí thu mua, thực hiện kế hoạch mua theo đúng tiến độ,thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất của doanh nghiệp Giỏ mua nguyânvật liệu được tính như sau: giá gốc nguyên vật liệu nhập kho là giá mua(Ghitrên hóa đơn) cộng các loại thuế không được hoàn lại, cộng các chi phí vậnchuyển, bốc dỡ, bảo hành… và trừ đi các khoản đươc giảm trừ Nếu nguyênvật liệu mua ngoài đó là đối tượng được khấu trừ thuế thì giá gốc là giá khôngbao gồm thuế giá trị gia tăng còn nếu số nguyên vật liệu mua ngồi không làđối tượng được khấu trừ thuế thì giá gốc là giá bao gồm cả thuế giá trị giatăng Trong khâu bảo quản và sử dụng nguyân vật liệu cơng ty đang từngbước xây dựng định mức dự toán sử dụng để nhằm mục đích tiết kiệm

Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận, phòng ban:

-Giám đốc cụng ty là đại diện pháp nhõn của cụng ty chịu trách nhiệmtrước pháp luật.Giám đốc là người thực hiện lãnh đạo và điều hành trực tiếpcác phòng ban và phân xưởng Đồng thời giám đốc cũng là người chịu tráchnhiệm ký xác nhận vào các loại phiếu thu, phiếu chi, các bản hợp đồng…-Phỉ giám đốc là người dưới quyền giám đốc điều hành một hoặc số lĩnhvực hoạt động của cụng ty dưới sự phân cụng của giám đốc Đồng thời phỉgiám đốc là người thay mặt giám đốc ký vào các giấy tờ hợp đồng lưu thĩng

và một số giấy tờ khác và chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật vềnhiệm vụ được phân cụng

- Phòng kế hoạch cú chức năng và nhiệm vụ:

Tham mưu cho giám đốc về cơng tác kế hoạch hỉa và điều độ sản xuất,tìm người và thị trường mua các yếu tố đầu vào và đầu ra

Trờn cơ sở mục tiâu nờu trờn đưa ra các chiến lược và các kế hoạch

Trang 14

ngắn hạn, trung hạn, dài hạn phù hợp với nguồn lực của doanh nghiệp.

Phân bổ kế hoạch tháng , quý cho các đơn vị xưởng sản xuất

Điều độ sản xuất, phối hợp hoạt động của các đơn vị thực hiện kế hoạchđạt hiệu quả cao nhất

Khai thác, tiếp nhận, quản lý, cấp phát vật tư nguyân vật liệu chínhnguyân vật liệu phụ một cách chính xác, kịp thời phục vụ sản xuất

Thanh quyết toán hợp đồng vật tư với các khách hàng và đơn vị nội bộLập báo cáo thống kê kế hoạch quy định

- Phòng kế toán (kế toán nguyên vật liệu) có nhiệm vụ:

Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời số lượng, khối lượngphẩm chất, quy cách và giá trị thực tế của từng loại, từng thứ nguyên vật liệuxuất và tồn kho

Vận dụng đúng đắn các phương pháp hạch toán, phương pháp tính giánguyên vật liệu nhập kho, xuất kho Hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận,phòng ban chấp hành các nguyên tắc, thủ tục nhập, xuất và thực hiện nghiêmchỉnh chế độ chứng từ kế toán

Mở các loại sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo từng thứ nguyên vật liệu theođúng chế độ, phương pháp quy định

Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch mua hàng, tình hình dự trữ và sử dụngnguyên vật liệu theo dự toán, tiêu chuẩn, định mức chi phí và phát hiện cáctrường hợp vật tư ứ đọng hoặc bị thiếu hụt, tham ô, lãng phí, xác định nguyênnhân và biện pháp xử lý

Tham gia kiểm kê và đánh giá nguyên vật liệu theo chế độ quy định củaNhà nước

Cung cấp thông tin về tình hình nhập, xuất tồn kho nguyên vật liệu phục

vụ công tác quản lý Định kỳ tiến hành phân tính tình hình mua hàng, bảoquản và sử dụng nguyên vật liệu

CHƯƠNG 2

Trang 15

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

VÀ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THÁI DƯƠNG

2.1 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY THÁI DƯƠNG

2.1.1 Chứng từ và thủ tục luân chuyển

2.1.1.1 Chứng từ sử dụng

Các chứng từ được cơng ty cổ phần đầu tư và phát triển Thái Dương sửdụng trong quá trình luân chuyển nguyân vật liệu bao gồm:

- Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 – VT)

- Phiếu xuất kho (Mộu số 02 – VT)

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu số 03 – VT)

- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu số 08 – VT)

- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (Mẫu số 02 – BH)

- Hoá đơn bán hàng

- Hoá đơn GTGT

2.1.1.2 Thủ tục nhập kho

Khi vật liệu mua về đến Công ty, kế toán vật liệu cùng phòng kế hoạch

và đơn vị liên quan cùng tiến hành kiểm nghiệm Căn cứ vào hoá đơn củaphòng kế toán và kế hoạch xem xét kiểm tra hợp lý, hợp lệ và vật liệu mua vềqua kiểm nghiệm đảm bảo đúng số lượng, chủng loại chất lượng thì vật tưđược nhập kho Người nhập hoặc ban kiểm nghiệm ghi số lượng thực nhậpvào phiếu cùng người giao hàng ký tên vào cả ba liên biên bản Trongvòng ngày kể từ khi vật liệu được chuyển vào kho tiếp liệu và thủ kho phốihợp cùng với phòng ban chức năng kiểm tra lại chất lượng sản phẩm, lập biênbản kiểm nghiệm thu và ghi chép đầy đủ vào thẻ kho Phiếu nhập vật tư được viết

Trang 16

vào 3 liên bằng giấy than do phòng vật tư lập Phiếu nhập kho sau đó có đầy đủcác chữ ký thì thủ kho phải gửi 1 liên kèm theo biên bản thừa thiếu (nếu có) vềphòng vật tư, thủ kho gửi 1 liên ghi vào thẻ kho số thực nhập sau đó chuyển lêncho kế toán vật liệu Một liên cú chứng từ gốc (hoá đơn bán hàng) gửi về phòng

kế toán để làm căn cứ thanh toán cho người bán hàng

Biểu 2.1.1.2.1 Hỉa đơn số 0093520 Hoá Đơn Mẫu số:01 GTKT- 3LL Giá trị gia tăng AM/2009B Liên 2 :giao cho khách hàng 0093520 Ngày 19 tháng 04 năm 2011

Đơn vị bán hàng :Công ty CP Hoá Chất Nhựa

Địa chỉ Trúc Sơn- Thuy Hương - Chương Mỹ - Hà Nội

Điện thoại :04.32142457 Mã số:0300516772-1

Họ tên người mua :

Đơn vị : công ty cổ phần đầu tư và phát triển Thái Dương

Số tài khoản : 009.2910.663 Tại NH CPTM Quân Đội Việt Nam.Hình thức thanh toán : Theo hợp đồng

Địa chỉ: Lạc Đạo- Văn Lâm- Hưng Yên Mã số thuế : 01 01 372 452STT Tên VT, hànghoá ĐVT Số lượng Đơn giá(VNĐ) Thành tiền(VNĐ)

Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm triệu chín trăm năm mươi nghìn đồng chẵn. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõhọ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Trang 17

Sau khi nguyân vật liệu được chuyển tới cơng ty thủ kho và người trongphòng kỹ thuật sẽ tiến hành kiểm tra vật tư Nội dung của cuộc kiểm nghiệmđược phản ánh trong “biân bản kiểm tra vật tư” sau:

Biểu 2.1.1.2.2 Biân bản kiểm tra vật tư

Đơn vị: công ty cổ phần đầu tư

và phát triển Thái Dương

Địa chỉ: Lạc Đạo- Văn Lâm- Hưng Yên

Biên bản kiểm tra vật tư

ghichú

(Ký , ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên)

Biờn bản này được phòng kế hoạch lập thành 3 liờn:

- 1 liân giao cho người bán

- 1 liân giao cho thủ kho để tiến hành nhập kho, sau đú chuyển cùng

phiếu nhập kho cho phòng kế toán

- 1 liân phòng kế hoạch giữ

Sau khi tất cả các thủ tục kiểm tra hoàn tất nếu chất lượng hàng nhập đúng

Trang 18

yâu cầu như trong hợp đồng mua bán thủ kho tiến hành thủ tục nhập kho và ghi phiếu nhập kho cú nội dung như sau:

Biểu 2.1.1.2.3 Phiếu nhập kho số 16/04 Đơn vị: công ty cổ phần đầu tư

và phát triển Thái Dương

Địa chỉ: Lạc Đạo- Văn Lâm- Hưng Yên

Phiếu Nhập kho Số 16/04

Ngày 19 tháng 04 năm 2011

Nợ:TK 152

Có :TK 331

Họ tên người giao: Công ty CP Hoá Chất Nhựa

Theo HĐ số 0093520 : Ngày 19 tháng 04 năm 2011

Nhập tại kho: kho số 2 Địa điểm : Lạc Đạo- Văn Lâm- Hưng Yên

Số lượng

Đơngiá

Thành tiềnChứng

từ

Thựcnhập

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Trang 19

Phiếu nhập kho được lập thành 3 liờn:

01 giao cho thủ kho để ghi thẻ kho trong hạch toán chi tiết

01 giao cho phòng kế toán để kế toán vật tư hạch toán chi tiết

01 giao cho người bán để làm thủ tục thanh toán sau này

Trong trường hợp cú sai sót về số lượng thì ban kiểm nghiệm sẽ lập biânbản báo cáo cho bờn bán biết để xử lý đúng như hợp đồng quy định Nếu cúsai sót về chất lượng, hang giao khụng đủ quy cách phẩm chất sẽ bị trả lạingười bán mà khụng tiến hành nhập kho, ngoại trừ trường hợp bờn bán chấpnhận giảm giỏ và ban lãnh đạo cụng ty quyết định nhập thì vẫn nhập kho bìnhthường

Tương tự thủ tục nhập kho như trờn ta lấy them thủ tục nhập kho của hạtM9600 và hạt VC như sau:

Thủ tục nhập kho hạt M9600 : nguyân vật liệu về tới cơng ty cú hỉa đơngiỏ trị gia tăng Thủ kho và nhõn viân phòng kế hoạch tiến hành kiểm tranguyân vật liệu đúng theo yâu cầu đã lập biân bản kiểm tra Sau đú thủ khoviết phiếu nhập kho và tiến hành cho nhập kho nguyân vật liệu:

Trang 20

Biểu 2.1.1.2.4 Húa đơn số 0035523 Hoá Đơn Mẫu số:01 GTKT- 3LL Giá trị gia tăng AM/2009B

Liên 2 :giao cho khách hàng 0035523

Ngày 23 tháng 04 năm 2011

Đơn vị bán hàng :Công ty đại uy

Địa chỉ :Nguyễn trãi, Thanh Xuân, Hà Nội

Điện thoại :04.362662358 Mã số:

Số tiền viết bằng chữ: Tám năm triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõhọ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Trang 21

Biểu 2.1.1.2.5 Biân bản kiểm tra vật tư

ghichú

(Ký , ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên)

Biểu 2.1.1.2.6 phiếu nhập kho số 24

Trang 22

Ngày 23 tháng 04 năm 2011 Nợ:TK 152

Có :TK 331

Họ tên người giao: Công ty đại uy

Nhập tại kho - Thái Dương Địa điểm : Lạc Đạo- Văn Lâm- Hưng Yên

Thựcnhập

Trang 24

Thủ tục nhập kho của hạt VC:

Biểu 2.1.1.2.7 Hỉa đơn số 0058903 Hoá Đơn Mẫu số:01 GTKT- 3LL Giá trị gia tăng AM/2009B

Liên 2 :giao cho khách hàng 0058903

Ngày 20 tháng 04 năm 2011

Đơn vị bán hàng :Công ty CP Hoá Chất Nhựa

Địa chỉ Trúc Sơn- Thuy Hương - Chương Mỹ - Hà Nội

Điện thoại :04.32142457 Mã số:0300516772-1

Số tiền viết bằng chữ: hai mươi hai triệu đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõhọ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Trang 25

Biểu 2.1.1.2.8 Biân bản kiểm tra vật tư Đơn vị: công ty cổ phần đầu tư

ghichú

(Ký , ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên)

Biểu 2.1.1.2.9 Phiếu nhập kho số 19/04

Trang 26

Đơn vị: công ty cổ phần đầu tư

Phiếu Nhập kho Số 19/04

Ngày 20 tháng 04 năm 2011

Nợ:TK 152

Có :TK 331

Họ tên người giao: Công ty CP Hoá Chất Nhựa

Nhập tại kho: kho số 2 Địa điểm : Lạc Đạo- Văn Lâm- Hưng Yên

Thựcnhập

Trang 27

2.1.1.3 Thủ tục xuất kho

Cơng ty cổ phần đầu tư và phát triển Thái Dương thường xuất kho nguyân vật liệu dùng cho 2 mục đích: phục vụ cho hoạt động sản xuất và phục vụ cho hoạt động kinh doanh Nhưng chủ yếu là cho hoạt động sản xuấtPhòng kế hoạch căn cứ vào kế hoạch sản xuất từng tháng, quý để lên kếhoạch cung ứng vật tư cho các phân xưởng sản xuất Vớ dụ khi xuất nguyânvật liệu hạt S1003 cho bộ phận chỉ tráng ban giám đốc ra lệnh xuất vật tư vớinội dung như sau:

Biểu 2.1.1.3.1 Lệnh xuất vật tư số 102 Công ty cổ phần đầu tư

Và phát triển Thái Dương

Lệnh Xuất Vật Tư

Số : 102 Ngày 25 tháng 04 năm 2011 Người nhận : Nguyễn Văn Quân

Trang 28

hành viết phiếu xuất kho theo hạn mức Phiếu xuất kho hạt S1003 có nội dungnhư sau:

Biểu 2.1.1.3.2 Phiếu xuất kho số 21 Đơn vị: công ty cổ phần đầu tư và phát

triển Thái Dương

Phiếu xuất kho Số 21 Ngày25 ngày 04 năm 2011

Nợ TK 621

Có TK 152

Họ tên người nhận: Nguyễn Văn Quân

Xuất tại kho: Kho số 2

Người lập phiếu Thủ kho KT Trưởng Giám đốc

Trang 29

Mỗi phiếu phiếu xuất kho được lập thành 3 liên.

- Liên 1: Lưu lại cuống

- Liên 2: Thủ kho sử dụng để hạch toán chi tiết, cuối tháng chuyển cho

kế toán vật liệu

- Liên 3: Giao cho người nhận vật tư chuyển về bộ phận sử dụng

Thủ kho ghi phiếu xuất kho và yêu cầu xưởng cho người lấy vật tư vàonhận vật liệu để mang vào phân xưởng sử dụng

Tương tự như thủ tục xuất kho hạt S1003 thủ tục xuất kho hạt VC cũng

do phòng kế hoạch lập lệnh xuất vật tư theo kế hoạch Thủ kho sau khi nhậnlệnh xuất viết phiếu xuất kho và tiến hành xuất kho hạt VC theo lệnh Thủ tụcxuất kho hạt VC như sau:

Biểu 2.1.1.3.3 Lệnh xuất vật tư số 106 Công ty cổ phần đầu tư

Và phát triển Thái Dương

Lệnh Xuất Vật Tư:

Số : 106 Ngày 27 tháng 04 năm 2011

Người nhận : Nguyễn Xuân Quyền

Định dạng
Số trang	59
Dung lượng	578 KB