kế toán bán hàng tại công ty cổ phần thương mại vĩnh thành

- Bên cạnh đó việc tăng cường công tác chỉ đạo quá trình thu mua hànghóa thực sự là công cụ quản lý sắc bén có hiệu lực thì kế toán tiêu thụ và xácđịnh kết quả tiêu thụ phải có nhiệm

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm qua, cơ chế quản lý kinh tế ở nước ta đã có nhữngđổi mới sâu sắc và toàn diện, tạo ra những chuyển biến tích cực cho sự tăngtrưởng của nền kinh tế Nến kinh tế nước ta chuyển từ nền kinh tế kế hoạchhoá sang nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vận hành theo cơ chế thịtrường có sự quản lý của Nhà Nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa là xuhướng tất yếu Nó bao gồm việc mở rộng quan hệ hàng hoá - tiền tệ và quan

hệ thị trường với các quy luật khắt khe vốn có của nó ngày càng chi phốimạnh mẽ hoạt động của các doanh nghiệp

Tham gia hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và tiêu thụ sản phẩm Đặcbiệt quá trình tiêu thụ được coi là khâu mấu chốt trong hoạt động sản xuấtkinh doanh, có tiêu thụ mới thu hồi được vốn, lấy thu bù chi Ngoài ra, đểtrang trải mọi chi phí, đảm bảo được lợi nhuận cao nhất và lợi nhuận là mụctiêu cuối cùng của tất cả các doanh nghiệp, các doanh nghiệp nên phát triểnthị trường ổn định (Giữ chữ tín với khách hàng), tìm cách mở rộng thị trường

và đẩy mạnh việc bán ra với giá cao nhất…Chính vì vậy hạch toán nghiệp vụtiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh là hết sức cần thiết, quyếtđịnh tới hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như sự tồn tại phát triển củadoanh nghiệp Với những nhận thức về tầm quan trọng của tổ chức hạch toán

Bán hàng qua thời gian tìm hiểu thực tế cùng sự hướng dẫn của cô giáo PGS.TS Nguyễn Thị Đông và các anh chị phòng kế toán, em đi sâu vào tìm hiểu đề tài “Kế toán Bán Hàng” tại Công ty cổ phần thương mại Vĩnh Thành

cho chuyên đề thực tập của mình Mục tiêu của việc nghiên cứu đề tài là làm

rõ những nguyên tắc hạch toán trong quá trình bán hàng trong doanh nghiệpgiúp cho DN thấy được những mặt đã làm được và chưa làm được trong việc

tổ chức hạch toán trong quá trình bán hàng Qua đó, đề xuất một số giải phápgóp phần hoàn thiện hơn nữa công tác hạch toán tiêu thụ tại công ty.

Nội dung chính của báo cáo gồm 3 phần :

Chương I : Đặc điểm và tổ chức quản lí hoạt động kế toán bán hàng tại Công ty cổ phần Thương mại Vĩnh Thành.

Chương II : Thực trạng công tác kế toán bán hàng tại Công ty cổ phần Thương mại Vĩnh Thành.

Chương III : Phương hướng hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công

ty cổ phần Thương mại Vĩnh Thành.

CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG

MẠI VĨNH THÀNH1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty cổ phần Thương mại Vĩnh Thành.

1.1.1 Danh mục hàng bán của Công ty cổ phần Thương mại Vĩnh Thành.

Công ty cổ phần thương mại Vĩnh Thành là một doanh nghiệpchuyên phân phối các sản phẩm phục vụ cho xây dựng chủ yếu là Xi Măng.Sau đây là danh mục một số hàng hóa của công ty

Bảng biểu 1.1: DANH MỤC HÀNG HÓA

7 Quang Sơn bao PCB 40

8 Xi măng Hoàng Thạch rời

1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại

Công ty cổ phần Thương mại Vĩnh Thành có lĩnh vực hoạt độngthương mại trên thị trường nội địa, thực hiện quá trình lưu chuyển hàng hóa từnhững nơi sản xuất tới tay người tiêu dùng trong nước Đối tượng kinh doanhcủa Công ty là các mặt hàng Xi Măng, sắt, Thép… phục vụ cho xây dựng

Hàng hóa trong Công ty là tài sản chủ yếu, vốn hàng hóa chiếm tỷtrọng lớn Do đó trong công tác quản lý Công ty luôn chú trọng đảm bảo antoàn cho hàng hóa cả về số lượng và chất lượng, phải tăng nhanh vòng quaycủa vốn hàng hóa

Trong Công ty, lưu chuyển hàng hóa là hoạt động kinh doanh chính,chi phối tất cả các chỉ tiêu kinh tế - tài chính khác Tổ chức tốt kế toán nghiệpvụ lưu chuyển hàng hóa là một biện pháp quan trọng để quản lý có hiệu quảquy trình kinh doanh

Lưu chuyển hàng hóa trong Công ty bao gồm hai giai đoạn: mua hàng

và bán hàng không qua khâu chế biến làm thay đổi hình thái vật chất củahàng Hàng hóa lưu chuyển trong kinh doanh có được từ hoạt động mua hàngchứ Công ty không tự sản xuất, do đó kế toán tiêu thụ không theo dõi TK 155

- Thành phẩm, hàng hóa mua về và bán đi chỉ liên quan trực tiếp đến TK 156

- Hàng hóa

Từ những đặc điểm của hoạt động kinh doanh trên ta thấy việc thựchiện công tác bán hàng và thu tiền về cho doanh nghiệp là rất quan trọng Do

đó đặt ra yêu cầu quản lý sau:

- Doanh thu tiêu thụ được tính khi hàng hóa được chuyển cho người

- Bên cạnh đó việc tăng cường công tác chỉ đạo quá trình thu mua hànghóa thực sự là công cụ quản lý sắc bén có hiệu lực thì kế toán tiêu thụ và xácđịnh kết quả tiêu thụ phải có nhiệm vụ sau:

+ Tổ chức theo dõi phản ánh chính xác, đầy đủ kịp thời giám đốc chặtchẽ tình hình nhập- xuất- tồn của từng loại hàng hóa cả về số lượng và giá trị

+ Theo dõi, phản ánh và kiểm tra chặt chẽ quá trình bán hàng, ghi chépkịp thời đầy đủ, các khoản chi phí bán hàng, thu nhập từ bán hàng, xác địnhkết quả thông qua doanh thu bán hàng một cách chính xác, cung cấp nhữngthông tin cần thiết cho các bộ phận liên quan đồng thời định kỳ có tiến hànhphân tích kinh tế với hoạt động bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ

1.1.3 Thị trường của Công ty cổ phần Thương mại Vĩnh Thành.

Công ty cổ phần thương mại Vĩnh Thành với nhiệm vụ phân phối cácmặt hàng phục vụ cho xây dựng đây là các hàng hóa rất cần thiết cho ngànhxây dựng nước ta Hiện nay ngành xây dựng có tất cả các vùng miền từ Bắc tớiNam Vì vậy thị trường tiêu thụ sản phẩm của công ty là toàn quốc, khắp từbắc tới Nam đều có đại lí cấp I của công ty, để đáp ứng nhu cầu của thị trườnghiện nay công ty không ngừng mở rộng để phân phối hàng hóa của công tyđược tốt hơn

1.1.4 Phương thức bán hàng của Công ty cổ phần thương mại Vĩnh

Thành

Doanh nghiệp thương mại có thể bán hàng theo nhiều phương thứckhác nhau như: bán buôn, bán lẻ hàng hoá Trong mỗi phương thức bán hànglại có thể thực hiện dưới nhiều hình thức khác nhau Sau đây là các phươngthức bán hàng của Công ty cổ phần thương mại Vĩnh Thành

* Phương thức bán buôn

Bán buôn hàng hoá là phương thức bán hàng với số lượng lớn (hàng

hoá thường được bán theo lô hàng hoặc bán với số lượng lớn) Trong bánbuôn bao gồm hai phương thức : Bán buôn qua kho và bán buôn vận chuyểnthẳng.

- Phương thức bán buôn qua kho

Bán buôn qua kho là phương thức bán hàng mà trong đó, hàng hoá bánphải được xuất từ kho của doanh nghiệp bán buôn qua kho có thể thực hiệndưới hai hình thức : Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp vàhình thức chuyển hàng

+ Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: Theo hình thứcnày, doanh nghiệp xuất kho hàng hoá và giao trực tiếp cho đại diện bên mua

+ Bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng: Theo hình thức này,căn cứ vào hợp đồng hoặc theo đơn đặt hàng, doanh nghiệp thương mại xuấtkho hàng hoá, dựng phương tiện vận tải của mình thuê ngoài, hoặc chuyểnhàng đến kho của bên mua hoặc một địa điểm nào đó bên mua quy định tronghợp đồng

- Phương thức bán buôn vận chuyển thẳng

Theo phương thức này, doanh nghiệp thương mại sau khi mua hàngkhông đưa về nhập kho mà bán thẳng cho bên mua Phương thức này đượcthực hiện theo hai hình thức:

+ Bán buôn hàng hoá vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trựctiếp: theo hình thức này sau khi mua hàng doanh nghiệp giao trực tiếp cho đạidiện của bên mua tại kho người bán

Trường hợp tham gia thanh toán: Doanh nghiệp thương mại sau khimua hàng, dựng phương tiện vận tải của mình hoặc thuê ngoài vận chuyển

các tổ chức kinh tế …Phương thức bán lẻ có thể thực hiện dưới các hình thứcsau:

- Hình thức bán lẻ thu tiền tập trung: Theo hình thức này mỗi quầyhàng có một nhân viên làm nhiệm vụ giao hàng cho người mua và mỗi quầyhàng có một nhân viên viết hoá đơn và thu tiền của khách

- Hình thức trả góp: Theo hình thức này, người mua được trả tiền muahàng nhiều lần Doanh nghiệp thương mại ngoài số tiền thu theo giá bánthông thường còn thu thêm một khoản lãi trả chậm

* Phương thức bán hàng qua đại lý bán hay ký gửi hàng hoá

Là phương thức bán hàng mà trong đó doanh nghiệp tương mại giaohàng cho cơ sở đại lý, ký gửi để cơ sở này trực tiếp bán hàng Bên nhận làmđại lý, ký gửi sẽ trực tiếp bán hàng, thanh toán tiền hàng và được hưởng hoahồng đại lý Số hàng doanh nghiệp gửi bán vẫn chưa được coi là tiêu thụ, việctiêu thụ xác định khi doanh nghiệp thương mại được cơ sở đại lý gửi tiềnhàng hay chấp nhận thanh toán về số hàng hoá bán được

1.1.5 Các hình thức thanh toán

Công ty cổ phần thương mại Vĩnh Thành sử dụng hình thức thanh toánrất đa dạng:

+ Thanh toán bằng tiền mặt, Séc: Thường là thanh toán cho phươngthức bán buôn qua kho đối với các khách hàng mua không thường xuyên,khách hàng mới, hoặc những khách hàng có nhu cầu thanh toán ngay Phươngthức thanh toán này giúp Công ty thu hồi vốn nhanh, tránh bị chiếm dụngvốn, giảm thiểu chi phí quản lý công nợ

+ Người mua ứng trước: Phương thức này thường áp dụng đối vớikhách hàng có nhu cầu đặt mua theo yêu cầu, cung cấp với số lượng lớn, giátrị cao, Công ty không thể đáp ứng ngay được, đòi hỏi có sự hỗ trợ từ phía

khách hàng, và khách hàng có năng lực về tài chính, sẵn sàng đáp ứng choCông ty theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế.

+ Thanh toán chậm: Phương thức này được áp dụng cho những kháchhàng truyền thống của Công ty, họ là những khách hàng có quan hệ thanhtoán thường xuyên, có uy tín đối với Công ty Trong trường hợp này Công ty

bị khách hàng chiếm dụng vốn, nhưng bù lại Công ty lại tiêu thụ một khốilượng hàng hoá lớn, và khách hàng phải chịu phần lãi suất do việc trả chậm.Hiệu quả của tiêu thụ hàng hoá, thông qua hình thức thanh toán trả chậm phụthuộc vào sự đánh giá và quyết định của Công ty về khả năng thanh toán củakhách hàng

+ Ngoài ra, khách hàng còn có thể thanh toán cho Công ty bằng cáchchuyển tiền cho Công ty qua ngân hàng mà Công ty có tài khoản tại đó

Với các hình thức thanh toán đa dạng, được Công ty áp dụng hết sứclinh động, nên ngày càng thu hút thêm được nhiều khách hàng đã tạo điềukiện thuận lợi cho việc tiêu thụ hàng hoá tại Công ty

1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của công ty cổ phần thương mại Vĩnh Thành

1.2.1 Quy trình mua hàng hóa

Mua hàng là quy trình được bắt đầu từ khi ký hợp đồng mua hàng vàkết thúc khi nhận đủ hàng, thanh toán đủ tiền cho nhà cung cấp Mua hàng làkhâu đầu tiên của quy trình lưu chuyển hàng hóa, nó ảnh hưởng trực tiếp đếnkhâu dự trữ và khâu bán hàng Hàng hóa mua vào luôn được Công ty chútrọng về chất lượng, số lượng và tiến độ thời gian Tùy theo thỏa thuận đối

- Phương thức mua hàng trực tiếp: theo phương thức này căn cứ vàohợp đồng đã ký, Công ty cử nhân viên kinh doanh trực tiếp đến nhà cung cấp

để nhận hàng Nhân viên kinh doanh nhận hàng có trách nhiệm đưa hàng mua

về nhập kho hoặc giao bán thẳng tùy theo kế hoạch của công ty Khi công tyhoàn thành thủ tục giao nhận hàng hóa, đã thanh toán hoặc chấp nhận thanhtoán với nhà cung cấp thì hàng hóa được ghi nhận là đã mua

- Mua hàng theo phương thức chuyển hàng: Công ty áp dụng phươngthức này là chủ yếu Theo phương thức này nhà cung cấp có trách nhiệmchuyển hàng đến kho công ty theo thời gian đã thỏa thuận trong hợp đồngmua hàng Khi công ty đã nhận được hàng hoặc hóa đơn của nhà cung cấpchuyển đến và chấp nhận thanh toán hoặc đã thanh toán về số hàng hoặc hóađơn đó thì hàng hóa được ghi nhận đã mua

Để phục vụ cho mục tiêu kinh doanh của mình Công ty Cổ phầnthương mại Vĩnh Thành luôn chú trọng tìm kiếm và hợp tác với những nhàcung cấp uy tín

Để mua được hàng chất lượng tốt, giá phải trăng và quá trình mua hàngdiễn ra thuận lợi công ty đã thành lập bộ phận mua hàng riêng biệt đó là bộphận vật tư Bộ phận này có nhiệm vụ lập kế hoạch dự trữ hàng hóa, tìm nhàcung cấp, kiểm tra khi hàng hóa về…nhờ có bộ phận này quá trình mua hàngcủa công ty diễn ra thuận lợi nhanh chóng, tìm được nhà cung cấp có uy tín,chất lượng sản phẩm tốt từ đó uy tín của Công ty được nâng cao

1.2.2 Quy trình bán hàng hóa

Trong Công ty cổ phần thương mại Vĩnh Thành bán hàng là khâucuối cùng, khâu quan trọng nhất của quy trình kinh doanh tạo ra doanh thu,lợi nhuận chủ yếu cho công ty Hoạt động bán hàng trong công ty thông quahai phương thức chủ yếu là bán buôn và bán lẻ trên thị trường nội địa

Quy trình diễn ra như sau: Khi khách hàng muốn mua hàng, kháchhàng phải có đơn đặt hàng hoặc hợp đồng kinh tế Nhân viên phòng kinhdoanh sẽ căn cứ vào hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng của khách hàng để

ra quyết định về giá cả của từng loại hàng hoá Kế toán viên sẽ căn cứ vào cácthông tin trên, cùng với biên bản kiểm kê hàng tồn kho của công ty do thủ kholập đê viết phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT cho khách hàng, hinh thức thanhtoán ( Tiền mặt, chuyển khoản…), đơn vị tính số lượng, đơn giá của hàng hóaxuất bán, kế toán sẽ ký vào hóa đơn và chuyển cho Giám đốc ký duyệt vàđóng dấu

Việc bán hàng do phòng kinh doanh chịu trách nhiệm Phòng này cónhiệm vụ kí kết các hợp đồng kinh tế, các đơn đặt hàng đồng thời có nhiệm vụ

dự báo tình hình cung cầu trên thị trường Phòng kinh doanh còn đưa ra cácchính sách bán hàng như khuyến mãi bằng hình thức tặng tiền, tặng hàng vàocác dịp lễ tết như thời gian vừa qua nhân dịp ngày Quốc khánh 2/9 công ty tổchức chương trình khuyến mãi từ ngày 2/9 đến 5/9 để thu hút khách hàng muasản phẩm của công ty thông qua đó các đại lí sẽ lấy nhiều hàng của công tylàm cho số lượng sản phẩm được tiêu thụ nhiều hơn từ đó làm tăng doanh thutrong kì Phòng kinh doanh còn đưa ra các chương trình quảng cáo, tiếp thị sảnphẩm trên các phương tiện thông tin đại chúng,

Trong trường hợp khách hàng tới công ty mua hàng và trả tiền ngaybằng tiền mặt thì khách hàng sẽ cầm hóa đơn, phiếu xuất kho ( liên giao chokhách hàng) và tiền tới phòng thủ quỹ và trả tiền Thủ quỹ căn cứ vào cácchứng từ khách hàng đưa cho tiến hàng ghi phiếu thu, đóng dấu đã thu tiềnvào phiếu thu Phiếu thu gồm 3 liên ( liên 1: lưu tại quyển phiếu thu, liên 2:

Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT, phiếu thu tiền( trong trường hợp thu ngay bằng tiền mặt) để xuất hàng cho khách hàng vàghi vào sổ kho cho từng loại hàng hóa.

Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tếhoặc đơn đặt hàng, phiếu thu để tiến hành ghi sổ và xác định doanh thu tiêuthụ

Quy trình mua và bán hàng hóa của công ty sẽ được thể hiện qua sơ đồsau:( Sơ đồ 1.1)

Xem danh sách nhà cung ứngLập đơn hàng

NV phòng

kinh doanh

Duyệt

NV Phòng kinh doanh

Ban kiểm nghiệmKhông đạt

SƠ ĐỒ 1-1: QUY TRÌNH MUA BÁN HÀNG HÓA

Thủ kho→

Đơn vị có nhu cầu→

Kiểm tra tồn kho

Duyệt

Duyệt

Kiểm

Phòng vật tư

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VĨNH THÀNH2.1 Kế toán doanh thu

Doanh thu bán hàng là số tiền doanh nghiệp thu được từ hoạt động bánhàng Quá trình bán hàng là quá trình Công ty chuyển giao quyền sở hữu HHcho khách hàng, còn khách hàng phải có nghĩa vụ thanh toán tiền cho Công tynhư thoả thuận Khi khách hàng chấp nhận thanh toán, Công ty trao quyền sởhữu hàng hóa cho khách hàng và hoàn tất thủ tục bán hàng là thời điểm kếtoán ghi nhận Doanh thu

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

2.1.1.1 Doanh Thu

* Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ

- Khi khách hàng mua hàng kế toán viên sẽ căn cứ vào các thông tintrên hợp đồng kinh tế cùng với biên bản kiểm kê hàng tồn kho của công ty dothủ kho lập để viết phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT cho khách hàng

Hóa đơn GTGT, khi xuất kho bán hàng, kế toán lập Hóa đơn GTGT,hóa đơn này gồm 3 liên:

+ Liên 1: lưu

+ Liên 2: giao khách hàng

+ Liên 3: luân chuyển nội bộ

Trên mỗi hóa đơn được ghi đầy đủ, đúng các yếu tố: Giá bán chưa cóthuế, thuế GTGT, tổng giá thanh toán

- Trường hợp khách hàng trả bằng tiền mặt thì khách hàng sẽ cầm hóađơn, phiếu xuất kho ( liên giao cho khách hàng) và tiền tới phòng thủ quỹ vàthanh toán tiền Thủ quỹ căn cứ vào chứng từ liên quan sẽ ghi phiếu thu, đóngdấu đã thu tiền vào phiếu thu

Phiếu thu ( Khi khách hàng thanh toán luôn và trả ngay bằng tiền mặt):Gồm 3 liên

+ Liên 1: lưu tại quyển phiếu thu

+ Liên 2: giao cho khách hàng

+ Liên 3: luân chuyển nội bộ

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào số liệu trên các Hóa đơn GTGT đãkiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ để ghi vào SCT TK 511- Doanh thubán hàng

( Chi tiết cho từng loại hàng hóa) Đồng thời với việc ghi SCT kế toánghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ NKC

Bảng biểu 2.1: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

HÓA ĐƠN Mẫu số : 01 GTKT – 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AH/2009B

Liên 2 : Giao khách hàng 0005563

Ngày 12 tháng 09 năm 2011

Họ tên người mua hàng : Nguyễn Thu Hằng

Đơn vị : Công ty TNHH Đại Việt

Địa chỉ : Lương Sơn – TP Thái Nguyên – Tỉnh Thái Nguyên

Tổng tiền thanh toán: (Mười hai triệu năm trăm nghìn đồng chẵn)

Người mua Thủ kho xuất Người lập hóa đơn Kế toán trưởng

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Bảng biểu 2.2: Phiếu xuất kho

Đơn vị: Công ty CP Thương Mại Vĩnh Thành

Địa chỉ: Khu 2 - BT5 - Hồng Liệt – Hoàng Mai- Hà Nội

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 20/09/2011 Nợ TK: 632

Số hiệu: 4123 Có TK: 156

Họ tên người nhận hàng: Công ty TNHH TM Kim Trịnh

Địa chỉ: Tổ 5 – Phường Trần Quang Diệu – Quy Nhơn

Lý do xuất kho: Xuất bán

Xuất tại kho: Kho công ty

ĐV T

Số lượng

Đơn

Yêu cầu

Thực xuất

01 Máy in Canon LBP 2900 C 10 10 1.830,2 18.30202

Bảng biểu 2.3: Phiếu thu

CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VĨNH THÀNH

Khu2 – TB5 – Hồng Liệt – Hoàng Mai – Hà Nội

PHIẾU THU

Ngày 25 tháng 09 năm 2011

Nợ TK: 111

Có TK: 131

Người nộp: Phan Văn Anh

Địa chỉ: Công ty Thành Lợi

Lý do thu tiền: Thu tiền bán XM Hoàng Thạch

Ngưởi nộptiền( Ký, họ tên)

Người lậpphiếu( Ký, họ tên)

Thủ quỹ(Ký, họtên)

2.1.1.2 Các khoản giảm trừ doanh Thu

* Chiết khấu thương mại:

- Chứng từ và thủ tục sử dụng

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ có liên quan đến khoản CKTM, kếtoán tiến hành lập định khoản sau đó vào các sổ kế toán như sổ NKC, sổ chitiết, sổ cái TK 521 và các sổ khác có liên quan khác

* Hàng bán bị trả lại:

- Chứng từ và thủ tục sử dụng

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ có liên quan đến khoản HBBTL, kếtoán tiến hành lập định khoản sau đó vào các sổ kế toán như sổ NKC, sổ chitiết, sổ cái TK 531 và các sổ khác có liên quan khác

* Giảm giá hàng bán:

- Chứng từ và thủ tục sử dụng

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ có liên quan đến khoản GGHB, kếtoán tiến hành lập định khoản sau đó vào các sổ kế toán như sổ NKC, sổ chitiết, sổ cái TK 532 và các sổ khác có liên quan khác

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu

* Doanh thu tiêu thụ thành phẩm

Tài khoản kế toán sử dụng

Tài khoản 511 được mở chi tiết thành 3 TK cấp 2 đó là:

+ TK 511(1): Doanh thu bán hàng của XM

+ TK 511(2): Doanh thu bán hàng Thép

+ TK 511(3): Doanh thu bán hàng của các mặt hàng khác

- Tài khoản 512 – Doanh thu nội bộ

Tài khoản này dựng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hoá,dich vụ, lao vụ tiêu thụ trong nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùngmột công ty, tổng công ty hạch toán ngành

Tài khoản 512 bao gồm 3 TK cấp 2 là:

+ TK 512(1): Doanh thu nội bộ của XM

+ TK 512(2): Doanh thu nội bộ của thép

+ TK 512(3): Doanh thu nội bộ của hàng hóa khác

Căn cứ xác định Doanh thu bán hàng

Công ty áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên DTBHkhông bao gồm thuế GTGT và được xác định theo công thức:

Doanh thu tiêuthụ

Đơngiá

Số lượng hàng hóatiêu thụ

Quy trình ghi sổ chi tiết: căn cứ vào HĐGTGT và một số chứng từ liên quan

khác, kế toán ghi vào sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết TK 511- DTBH Để theodõi chi tiết công nợ với khách hàng thông qua TK 131, thì kế toán cũng căn

cứ vào HĐGTGT để tiến hành vào “Sổ chi tiết công nợ với khách hàng”

Việc hạch toán doanh thu bán hàng được thể hiện trong một số bảngbiểu sau:

Bảng biểu 2.4: Sổ chi tiết TK 511- Doanh thu bán hàng

CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VĨNH THÀNH

Khu 2 – BT5 – Hồng Liệt – Hoàng Mai – Hà Nội

Sổ Chi Tiết (Trích)

TK 5111 – Doanh thu bán hàng

Từ ngày 01 đến ngày 30 Tháng 09/2011

Tên hàng hóa: Xi măng

Số dư đầu kỳ: 0 (ĐVT: VNĐ) NT

HĐ 5383

HĐ 5381

…PKT 35

………

Xuất XM Quang Sơn PCB30-ĐL Thái Việt

Xuất Hoàng Thạch bán cho CTThành Lợi

Xuất XM Quang Sơn PCB30–Đại líToàn Thắng

………

K/C DTBH XM

…131

Số dư cuối kỳ: 0

Ngày 30 Tháng 09 Năm 2011

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Bảng biểu 2.5: Bảng tổng hợp Sổ chi tiết TK 511- Doanh thu bán hàng

Bảng tổng hợp Sổ chi tiết TK 511

* Các khoản giảm trừ doanh thu

- Chiết khấu thương mại:

Bên nợ: + Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách

hàng

Bên có: + Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang TK 511 để

xác định doanh thu thuần trong kì hạch toán

TK 521 không có số dư

TK này được mở chi tiết thành 3 TK cấp hai là:

+ TK 521(1): Chiết khấu thương mại của XM

+ TK 521(2): Chiết khấu thương mại của thép

+ TK 521(3): Chiết khấu thương mại của hàng hóa khác

Hàng ngày căn cứ vào HĐGTGT và một số chứng từ liên quan khác kếtoán ghi vào sổ chi tiết chiết khấu thương mại Dựa vào các chứng từ đó kế

toán ghi giảm các khoản phải thu của khách hàng và thuế GTGT phải nộp chonhà nước.

Bảng biểu 2.6: Sổ chi tiết TK 521 - Chiết khấu thương mại

CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VĨNH THÀNH

Khu 2 – BT5 – Hồng Liệt – Hoàng Mai – Hà Nội

Sổ Chi Tiết (Trích)

TK 5211 – Chiết khấu thương mại

Từ ngày 01 đến ngày 30 Tháng 09/2011

Tên hàng hóa: Xi măng

Số dư đầu kỳ: 0 (ĐVT: VNĐ) NT

HĐ 5388

…PKT 35

………

CKTM cho CT Hoàng HảiXuất XM Quang Sơn PCB30 bán choA.Sơn

………

K/C CKTM XM

…131131

…511

1.201.1002.320.000

……

6.230.320

Tổng PS Nợ: 6.230.320 Tổng PS Cú: 6.230.320

- Hàng bán bị trả lại:

Tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng TK 531 – Hàng bán bị trả lại để hạch toán Tài khoảnnày phản ánh trị giá của sản phẩm đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại do vi phạmhợp đồng kinh tế, kém phẩm chất, quy cách …Tài khoản này có kết cấu nhưsau

Bên nợ: Trị giá của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua

hoặc trừ vào nợ của khách hàng

Bên có: - Kết chuyển toàn bộ giá trị hàng bán bị trả lại sang TK 511 để

xác định doanh thu thuần trong kì hạch toán

TK 531 không có số dư

TK này được mở chi tiết thành 3 TK cấp hai là:

+ TK 531(1): Hàng bán bị trả lại của XM

+ TK 531(2): Hàng bán bị trả lại của Thép

+ TK 531(3): Hàng bán bị trả lại của hàng hóa khác

Hàng ngày căn cứ vào HĐGTGT và một số chứng từ liên quan khác:biên bản kiểm tra hàng hóa, phiếu nhập hàng hóa trả lại kế toán ghi vào sổ chitiết hàng bán bị trả lại Dựa vào các chứng từ đó kế toán ghi giảm các khoảnphải thu của khách hàng và thuế GTGT phải nộp cho nhà nước

Bảng biểu 2.7: Sổ chi tiết TK 531 – Hàng bán bị trả lại

CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VĨNH THÀNH

Khu 2 – BT5 – Hồng Liệt – Hoàng Mai – Hà Nội

Sổ Chi Tiết (Trích)

TK 5311 – Chiết khấu thương mại

Từ ngày 01 đến ngày 30 Tháng 09/2011

Tên hàng hóa: Xi măng

Số dư đầu kỳ: 0 (ĐVT: VNĐ) NT

HĐ 5423

…PKT 35

………

CT Hoàng Hải trả lại hàng

KH trả lại hàng theo HĐ 5331

………

K/C CKTM XM

…131111

…511

2.201.1001.231.256

……

4.230.000

Tổng PS Nợ: 4.230.000 Tổng PS Cú: 4.230.000

Số dư cuối kỳ: 0

Ngày 30 Tháng 09 Năm 2011

Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

- Giảm giá hàng bán:

Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 532 - Giảm giá hàng bán để hạch

toán Tài khoản phản ánh các khoản giảm giá của việc bán hàng trong kì hạchtoán Tài khoản này có kết cấu như sau

Bên nợ: Các khoản giảm giá chấp nhận cho người mua

Bên có: Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán sang TK 511 để xác

định doanh thu thuần trong kì hạch toán

TK 532 không có sổ dư

TK này được mở chi tiết thành 3 TK cấp hai là:

+ TK 532(1): Hàng bán bị trả lại của XM

+ TK 532(2): Hàng bán bị trả lại của Thép

+ TK 532(3): Hàng bán bị trả lại của hàng hóa khác

Tương tự các khoản CKTM và HBBTL, hàng ngày căn cứ vào các tài liệuliên quan kế toán ghi vào sổ chi tiết GGHB

Bảng biểu 2.8: Sổ chi tiết TK 532 – Giảm giá hàng bán

CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VĨNH THÀNH

Khu 2 – BT5 – Hồng Liệt – Hoàng Mai – Hà Nội

Sổ Chi Tiết (Trích)

TK 5321 – Giảm giá hàng bán

Từ ngày 01 đến ngày 30 Tháng 09/2011

Tên hàng hóa: Xi măng

Số dư đầu kỳ: 0 (ĐVT: VNĐ) NT

HĐ 5464

…PKT 35

………

Giảm giá cho lô hàng bán cho KHGiảm gia lô hàng kém chất lượng bán cho CT TNHH Thành Lợi

………

K/C CKTM XM

…131111

…511

501.1001.331.256

……

3.130.000

Tổng PS Nợ: 3.130.000 Tổng PS Cú: 3.130.000

Số dư cuối kỳ: 0

Ngày 30 Tháng 09 Năm 201

Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu

- Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp: Trường hợp kế toán tổng hợp kế toán ghi

vào sổ Nhật ký chung , sau đó từ Nhật ký chung ghi vào sổ cái TK 511 và các

sổ cái liên quan khác Đối với các đại lí cuối mỗi tháng kế toán lập bảng theodõi doanh số bán hàng và công nợ để có những chính sách bán hàng và thanhtoán phù hợp Mỗi một đại lí được theo dõi ở một sổ riêng

Bảng biểu 2.9: Sổ nhật ký chung

Nhật Ký Chung (Trích)

Tháng 09 năm 2010 Trang: 01 (ĐVT: VNĐ)

NT

GS

ghi sổ

cái

SH TK

HĐ 5373

PXK 2151

HĐ 5377PXK 2201

HĐ 5382

PT 115

PC 110

…

…

Xuất XM HoàngThạch - Đại lí Thái MinhXuất XM QuangSơn PCB30 - ĐLThái Minh

Xuất thép 6 Đại

lí Thái ViệtXuất thép 6 Đại

lí Thái Việt Xuất Xi măng MC25 Đại lí cô The NĐ

Xuất Xi măng MC25 Đại lí cô The NĐ

Đại lí Thái Việt Sơn nộp tiền Chi vận chuyển XM

………

… …

632156

131511333632156131511333632156131511333111131641111

…

…32.735.000

36.000.000

101.000.235110.420.000

160.125.258190.775.000

210.000.2656.000.251

……

…

32.735.000

32.727.0003.272.000

101.000.235100.381.00010.038.000160.125.258

173.431.00017.343.000210.000.2566.000.251

……

Bảng biểu 2.10: Sổ cái TK 511- Doanh thu bán hàng

Công ty CP Thương Mại Vĩnh Thành

Khu 2 - BT5 - Hồng Liệt – Hoàng Mai- Hà Nội

9

PKT

45 30/09

Kết chuyển doanhthu bán hàng 911 2.213.905.883

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

Trị giá vốn hàng bán của doanh nghiệp chính là giá trị của hàng hóa đãtiêu thụ trong kỳ Đối với doanh nghiệp thương mại thì giá vốn hàng bán là sốtiền thực tế mà doanh nghiệp đã bỏ ra để có được số hàng hóa đó, nó bao gồmgiá trị mua thực tế và chi phí mua hàng xuât bán trong kỳ

2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Chứng từ và thủ tục kế toán

Khi khách hàng có nhu cầu mua vật tư thì viết giấy đề nghị xuất hàng

NV phòng kinh doanh căn cứ vào đề nghị của khách hàng ra lệnh thủ khoxuất kho, thủ kho sẽ viết phiếu xuất kho có ghi số lượng và đơn giá

Phiếu xuất kho gồm 3 liên:

+ Liên 1: lưu ở bộ phận lập phiếu

+ Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào Thẻ kho và sau đó chuyển cho kếtoán để hoàn thiện phiếu rồi ghi sổ kế toán

+ Liên 3: giao người nhận hàng

Sau khi vào sổ kho thủ kho sẽ chuyển phiếu xuất kho cho phòng kếtoán, kế toán sẽ hoàn thiện phần Đơn giá và Thành tiền ở Phiếu xuất kho

Một số chứng từ tiêu biểu của công ty

Bảng biểu 2.11 : Phiếu xuất kho

CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VĨNH THÀNH

Khu 2 – BT5 – Hồng Liệt – Hoàng Mai – Hà Nội

PHIẾU XUẤT KHO

Số: 4175 Ngày 30 tháng 09 năm 2011 Nợ TK: 632

Có TK: 156

Họ tên người nhận hàng: Hà Thu Minh

Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH TM Kim Trịnh

Địa chỉ: Tổ 5- Phường Trần Quang Diệu- Quy Nhơn

Lý do xuất kho: Xuất bán XM Quang Sơn PCS 30

STT Tên vật tư

Đơn

vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Bảng biểu 2.12: Phiếu xuất kho

CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VĨNH THÀNH

Khu 2 – BT5 – Hồng Liệt – Hoàng Mai – Hà Nội

PHIẾU XUẤT KHO

Số: 4177 Ngày 10 tháng 09 năm 2011 Nợ TK: 632

Có TK:156

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn thu Hằng

Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Đại Việt

Địa chỉ: Lương Sơn- TP Thái nguyên- Tỉnh Thái Nguyên

Lý do xuất kho: Xuất bán XM Hoàng Thạch rời

STT Tên vật tư Đơn

vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Bảng biểu 2.13: Phiếu xuất kho

CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VĨNH THÀNH

Khu 2 – BT5 – Hồng Liệt – Hoàng Mai – Hà Nội

PHIẾU XUẤT KHO

Số:4177 Ngày 12 tháng 09 năm 2011 Nợ TK: 632

Có TK: 156

Họ tên người nhận hàng: Trịnh Thu Hương

Đơn vị mua hàng: Đại lý Thái Việt

Địa chỉ: Mai Nội- Ba đình- Sóc Sơn- Hà Nội

Lý do xuất kho: Xuất bán Xi măng MC25

2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Tài khoản kế toán sử dụng

- TK 632: Giá vốn hàng bán

+ Bên Nợ: • Trị giá vốn của hàng hóa đã bán trong kỳ

• Khoản hao hụt của HTK sau khi trừ tiền bồi thường vật chất

• Số trích lập dự phòng giảm giá HTK

+ Bên Có: • Kết chuyển giá vốn HH đã bán trong kỳ sang bên Nợ TK 911

• Số hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK

• Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

+ Tài khoản này không có Số dư cuối kỳ

Căn cứ tính Giá vốn hàng bán

Công ty hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp Kê khaithường xuyên, áp dụng phương pháp Bình quân gia quyền để xác định giávốn thực tế hàng hóa xuất kho Cụ thể được tính như sau:

+

Trị giá thực tếhàng hóa nhậpkho trong kỳ

Số lượnghàng hóa tồnđầu kỳ

+

Số lượng hànghóa nhập trong

kỳCuối tháng khi xác định được đơn giá bình quân của hàng xuất kho, kế

Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết: căn cứ vào phiếu xuất kho và một số chứng

từ liên quan khác, kế toán ghi vào thẻ kho, đồng thời vào sổ chi tiết TK 632 và

TK 156 để theo dõi giá trị xuất kho trong kỳ của hàng hóa

Cuối tháng tổng hợp số liệu rồi lập “Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn”theo dõi cả về chỉ tiêu số lượng và giá trị hàng hóa Sau đó đối chiếu với sốliệu trên Thẻ kho theo từng loại hàng hóa, nếu thấy khớp là đúng Dưới đây làcác mẫu sổ chi tiết của hàng hóa

Bảng biểu 2.14: Sổ chi tiết TK 632 – Giá vốn hàng bán

Bảng biểu 2.12:

CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VĨNH THÀNH

Khu 2 – BT5 – Hồng Liệt – Hoàng Mai – Hà Nội

Sổ Chi Tiết (Trích)

TK 632 – Giá vốn hàng bánTên hàng hóa: Xi Măng

Từ ngày 01 đến ngày 30 Tháng 09 năm 2011

Số dư đầu kỳ: 0 (ĐVT: VNĐ) NT

PXK 4220

PXK 4225

…

PKT 54

………

Xuất XM QuangSơn PCS 30 báncho Đại lí Thái Việt

Xuất XM HoàngThạch bán cho

KH Xuất XM QuangSơn PCS 30 bán cho Đại lí Toàn Thắng

………

Kết chuyển giá vốn

…156

156

156

…911

…115.709.125

2.2.3 Kế toán tổng hợp vế giá vốn hàng bán

- Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp: Hàng ngày kế toán ghi vào sổ Nhật ký

chung, sau đó cuối kỳ từ Nhật ký chung ghi vào sổ cái TK 632 ( Phản ánh toàn

bộ giá vốn của hàng hóa đã bán trong kỳ ) và sổ cái TK 155( Phản ánh toàn bộtrị giá của hàng hóa nhập, xuất trong kì và giá trị còn lại cuối kì)

Bảng biểu 2.15: Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán

CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VĨNH THÀNH

Khu 2 – BT5 – Hồng Liệt – Hoàng Mai – Hà Nội

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

TK 632- Giá vốn hàng bánTháng 09/2011

(ĐVT: VNĐ)STT Tên hàng hóa Đơn vị Số lượng NợSố Phát sinh Có

Bảng biểu 2.16: Sổ cái TK 632-Giá vốn hàng bán

CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VĨNH THÀNH

Khu 2 – BT5 – Hồng Liệt – Hoàng Mai – Hà Nội

SỔ CÁI

TK 632 – GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Tháng 09/2011 (Đơn vị: VNĐ)

NT

TK đối ứng