công tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy kế toán của công ty tnhh sơn thuỷ

CHƯƠNG 2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ VÀ ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNGSXKD CỦA ĐƠN VỊ KẾ TOÁN 2.1 Chức năng và nhiệm vụ của đơn vị kế toán: Việc tổ chức tốt công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1: QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA

CÔNG TY TNHH SƠN THUỷ 1

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty SƠN THUỷ 1

1.2 Các chỉ tiêu về bố trí cơ cấu tài chính và kết quả kinh doanh của công ty TNHH Sơn Thủ 1

1.2.1 Kết quả kinh doanh của đơn vị 1

CHƯƠNG 2: CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ VÀ ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SXKD CỦA ĐƠN VỊ KẾ TOÁN 4

2.1 Chức năng và nhiệm vụ của đơn vị kế toán: 4

2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị kế toán 5

CHƯƠNG 3: CÔNG TÁC TỔ CHỨC QUẢN LÝ, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH Sơn Thuỷ 6

3.1 Các mặt hàng kinh doanh chủ yếu hiện nay của đơn vị: 6

3.2 Công tác tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức sản xuất: 6

3.3 Tổ chức công tác kế toán tại đơn vị 7

3.3.1 Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu của bộ máy tại đơn vị 7

3.3.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại đơn vị 8

3.3.3 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại đơn vị 9

3.3.4: Niên độ kế toán,đơn vị tiền tệ kế toán 14

4.1 Kế toán tiêu thụ thành phẩm 16

4.2 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trị doanh thu 18

CHƯƠNG 1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA

CƠNG TY TNHH SƠN THUỷ

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty SƠN THUỷ

- Tên đơn vị : Công Ty TNHH bia - rượu - nước giảI khát SƠN THUỷ

- Đăng ký kinh doanh ngày 28 tháng 11 năm 2007

- Địa chỉ trụ sở chính 34 Đào Duy Từ - Hoàn Kiếm - Hà Nội

- Ngành nghề kinh doanh : Đại lÝ Bia Hà Nội

Công ty TNHH Sơn Thủ được đăng ký theo đúng quy định luật doanhnghiệp, không có vốn góp của nhà nước nên công ty có nhiệm vụ tuân thủ cácchính sách và chế độ pháp luật của Việt Nam về việc thực hiện chế độ kế toán,tuân thủ luật như luật doanh nghiệp, luật thương mại

Ngay từ khi mới thành lập, công ty TNHH Kinh Sơn Thủ đã từng bướckhắc phục những khó khăn thiếu thốn ban đầu đưa việc kinh doanh vào ổnđịnh,đồng thời không ngừng vươn lên và tự hoàn thiện về mọi mặt, những mặthàng do công ty kinh doanh luôn đáp ứng được nhu cầu của khách hàng về sốlượng,chất lượng và thời gian với giá cả hợp lý

1.2 Các chỉ tiêu về bố trí cơ cấu tài chính và kết quả kinh doanh của công ty TNHH Sơn Thủ.

1.2.1 Kết quả kinh doanh của đơn vị.

xuất tương đối ổn định

3

CHƯƠNG 2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ VÀ ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG

SXKD CỦA ĐƠN VỊ KẾ TOÁN

2.1 Chức năng và nhiệm vụ của đơn vị kế toán:

Việc tổ chức tốt công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm sẽ tạođiều kiện để sản xuất phát triển, từng bước đưa công tác kế toán vào nề nếp, hạnchế sự thất thoát của thành phẩm, phát hiện những thành phẩm tiêu thụ chậm để

có biện pháp giải phóng kịp thời, thu hồi vốn nhanh

Thông qua số liệu của kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm vàX§KQKD, chủ doanh nghiệp có thể đánh giá được mức độ hoàn thành về kếhoạch sản xuất, giá thành tiêu thụ và lợi nhuận Dựa vào đó chủ doanh nghiệp cóthể tìm ra các biện pháp tối ưu đảm bảo duy trì sự cân đối thường xuyên giữacác yếu tố đầu vào đầu ra Các cơ quan quản lý nhà nước dựa vào số liệu báocáo của kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm có thể nắm bắt được tình hìnhtài chính của doanh nghiệp, từ đó kiểm tra, giám sát việc chấp hành pháp luật về

kế toán tài chính, về nghĩa vụ với nhà nước và quan hệ kinh tế với các bên cóliên quan

Trong nền kinh tế mở, kế toán không chỉ là công cụ của những người quản

lý và điều hành kinh doanh mà còn là những phương tiện kiểm tra, giám sát củanhững chủ doanh nghiệp, những người có quan hệ kinh tế và lợi ích với doanhnghiệp như các nhà đầu tư , cho vay các nhà thầu, khách hàng Họ có thể biếtkhả năng sản xuất và tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp trên thị trường, khảnăng thu hồi vốn, hiệu quả sử dụng vốn để từ đó có thể lựa chọn quyết định đầu

tư, cho vay và có quan hệ làm ăn với doanh nghiệp

Để đảm bảo thực hiện và phát huy vai trò quan trọng đó, kế toán thànhphẩm, tiêu thụ thành phẩm và X§KQKD cần thực hiện các nhiệm vụ cơ bảndưới đây:

- Ghi chép đầy đủ, kịp thời khối lượng thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán

ra và tiêu thụ nội bộ, tính toán đúng đắn trị giá vốn của hàng đã bán, chi phí bánhàng và các khoản chi phí khác nhằm xác định đúng đắn kết quả bán hàng.

- Kiểm tra, giám sát tiến độ thực hiện kế hoạch bán hàng, kế hoạch lợinhuận, kû luật thanh toán và làm nghĩa vụ với nhà nước

- Cung cấp thông tin chính xác, trung thực và đầy đủ về tình hình bán hàng,xác định kết qña và phân phối kết quả phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính vàquản lý doanh nghiệp

Công ty TNHH Sơn Thủ là công ty hoạt động trong lĩnh vực kinh doanhnước giảI khát thông qua quá trình kinh doanh công ty nhằm khai thác có hiệuquả các nguồn vốn,đáp ứng nhu cầu của thị trường về phát triển doanhnghiệp,tăng tích lũy cho ngân sách,cải thiện đời sống cho công nhân viên

Với định hướng đúng đắn và mục tiêu phấn đấu vì sự phát triểnchung,trong quá trình làm việc công ty đã dần khẳng định được vị thế,năng lựccủa mình trong hoat động cung ứng hàng hóa ra thị trường

Lĩnh vực hoạt động chủ yếu hiện nay của công ty TNHH Sơn Thủ là : kinhdoanh nước giảI khát

Với khả năng và sự cố gắng hết mình ,Công ty tin tưởng rằng trong tươnglai sẽ đóng góp nhiều hơn nữa công ích của mình trong sự nghiệp phát triểncông nghiệp hóa,hiện đại hóa đất nước nói chung và ngành kinh doanh nước giảIkhát nói riêng

2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị kế toán.

Công ty TNHH Sơn Thủ là công ty kinh doanh các loại nước giảikhát Nguồn hàng này chủ yếu được sản xuất ở trong nước Vì thế nó phụ thuộcvào tình hình biến động của thị trường

Định hướng phát triến của công ty trong những năm tới:

Ổn định công ty, đa dạng hóa sản phẩm, tiếp tục khai thác những nhu cầumới của khách hàng

Không ngừng nâng cao chất lượng hàng hóa , nâng cao tinh thần phục vụcho bộ phận bán hàng

Duy trì sản lượng tiêu thụ ở thị trường truyền thống, đồng thời mở rộngtiêu thụ ở các địa bàn mới

5

Ngày càng chiếm lĩnh được thị trường và tạo uy tín với khách hàng.

Cải thiện đời sống cho CBCNV công ty

CHƯƠNG 3 CÔNG TÁC TỔ CHỨC QUẢN LÝ, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA

CÔNG TY TNHH Sơn Thủ

3.1 Các mặt hàng kinh doanh chủ yếu hiện nay của đơn vị:

- Ngành nghề kinh doanh của đơn vị : Bán buôn, bán lẻ bia, rượu, nước giảIkhát

3.2 Công tác tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức sản xuất:

Để đảm bảo kinh doanh có hiệu quả và quản lý tốt công ty Sơn Thủy tổchức bộ máy quản lý theo mô hình:

Đứng đầu là giám đốc – người có quyền lực cao nhất,giúp việc giám đốc làmột trưởng phòng kinh doanh,một kế toán và một số chuyên viên khác

Chức năng của từng bộ phận được tóm tắt như sau:

-Giám đốc : Chịu trách nhiêm chung và trực tiếp quản lý các khâu trọngyếu,chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh và hiệu quả kinh tế

- Phòng kinh doanh : Có nhiệm vụ thực hiện các hợp đồng của công ty,tìmkiếm các hợp đồng kinh tế mới cho công ty,thực hiện các kế hoạch mà Giámđốc giao,xây dựng các kế hoạch phát triển…

-Phòng Kế toán : Có nhiệm vụ làm công tác quản lý toàn diện về tàichính ,thu nhập và cung cấp đầy đủ các mặt hoạt động tài chính và thông tinkinh tế.Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ ,chính sách Nhà nước về quản lý tàichính,lãng phí ,vi phạm kĩ thuật tài chính

- Kho quỹ :Có nhiệm vụ thực hiện các nghiệp vụ thu,chi phát sinh trongngày , căn cứ theo chứng từ hợp lệ,ghi sổ quỹ và lập báo cáo quỹ hàng ngày

Hình 3.1 Sơ đồ bộ máy công ty

3.3 Tổ chức công tác kế toán tại đơn vị

3.3.1 Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu của bộ máy tại đơn vị.

Để thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả, các doanh nghiệp

đã sử dụng một hệ thống các công cụ quản lý khác nhau trong việc tổ chức quản

lý cũng như trong quá trình sản xuất kinh doanh, một trong những công cụ quản

lý góp phần hữu hiệu vào sự thành công của doanh nghiệp chính là bộ máy kếtoán Một bộ máy kế toán hoạt động tốt sẽ giúp doanh nghiệp có thể quản lýđược tình hình tài chính, quản lý được sự biến động của tài sản và nguồn vốncủa doanh nghiệp, đồng thời cũng nắm được tình hình hoạt động SXKD củadoanh nghiệp, và để thực hiện được chức năng và nhiệm vụ được giao thì bộmáy kế toán của doanh nghiệp phải được tổ chức một cách gọn nhẹ, hợp lý, đảmbảo hoạt động có hiệu quả, cung cấp thông tin một cách kịp thời và chính xáccho các đối tượng quan tâm

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máyquản lý ở trên phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý.Công ty Sơn Thuỷ ápdụng hình thức công tác – bộ máy kế toán tập trung,hầu hết mọi công việc kếtoán được thực hiện ở phòng kế toán chủ yếu là trên máy vi tính,từ khoản thunhập kiểm tra chứng từ,ghi sổ đến khâu tổng hợp,lập báo cáo kế toán…

Ở phòng kế toán,nhân viên kế toán là người có trình độ đại học,nắm vữngnghiệp vụ chuyên môn.Vì là công ty nhỏ lại mới hoạt động nên kế toán phảikiêm nhiệm như một kế toán tổng hợp.

3.3.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại đơn vị.

- Tổ chức bộ máy kế toán của công ty theo mô hình tập trung

Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

-

Phòng kế toán bao gồm 4 người tương ứng với mô hình tổ chức ở trên :+ Kế toán trưởng – trưởng phòng kế toán:là người tổ chức,chỉ đạo toàndiện công tác kế toán và toàn bộ công tác của phòng,là người giúp việc giám đốc

về mặt tài chính của công ty.Kế toán trưởng có quyền dự các cuộc họp của công

ty bàn và quyết định vấn đề thu,chi,kế hoạch kinh doanh,quản lý tài chính,đầutư,mở rộng kinh doanh,nâng cao đời sống vật chất của cán bộ công nhân viên.+ Kế toán bán hàng: tổ chức sổ sách kế toán phù hợp với phương pháp kếtoán bán hàng trong công ty,căn cứ vào các chứng từ hợp lệ theo dõi tình hìnhbán hàng và biến động tăng giảm hàng hóa hàng ngày,giá hàng hóa trong quátrình kinh doanh

+ Kế toán tổng hợp:ghi sổ tổng hợp đối chiếu số liệu tổng hợp với chitiết,xác định kết quả kinh doanh,lập các báo cáo tài chính

+ Thủ quỹ : là người thực hiện các nghiệp vụ thu ,chi phát sinh trongngày,căn cứ vào chứng từ hợp lệ,ghi rõ quỹ và lập báo cáo quỹ hàng ngày

Cơng ty TNHH Sơn Thủy Việt sử dụng hình thức tổ chức kế toán tập trung

9

Kế Toán

tổng hợp

Kế Toán Bán Hàng

Thủ Quỹ

Kế Toán Trưởng

vì đây là doanh nghÞªp nhỏ.

3.3.3 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại đơn vị.

Hình thức ghi sổ của công ty được tổ chức như sau:

3.3.3.1 Kế toán chi tiết thành phẩm

Hạch toán chi tiết thành phẩm được thực hiện tại kho và phòng kế toán.Nội dung hạch toán chi tiết thành phẩm là theo dõi chi tiết thành phẩm theo từngloại, từng nhóm, thậm chí tõng thành phẩm trên cả hai chỉ tiêu: giá trị và hiệnvật

Doanh nghiệp có thể áp dụng một trong các phương pháp hạch toán chi tiếtnhư sau:

* Phương pháp ghi thẻ song song

- ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhậpxuất tồn kho của từng nhóm danh điểm thành phẩm ở từng kho theo chỉ tiêu sốlượng

- ở phòng kế toán: Hàng ngày hay định kỳ 3-5 ngày, nhân viên kế toánxuống kho kiểm tra việc ghi chép của thủ kho, sau đó ký xác nhận vào thẻ kho

và nhận chứng từ nhập xuất kho về phòng kế toán

Cuối tháng hay tại thời điểm nào đó trong tháng có thể đối chiếu số liệutrên thẻ (sổ ) chi tiết với số liệu trên thẻ kho tương ứng, nhằm đảm bảo tínhchính xác của số liệu trước khi lập báo cáo nhanh thành phẩm

Sơ đồ khái quát kế toán chi tiết thành phẩm theo

phương pháp ghi thẻ song song

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng

: Đối chiếu, kiểm tra

+ Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu, đảm bảo độ tincậy cao của thông tin và có khả năng cung cấp thông tin nhanh cho quản trị hàngtồn kho

+ Nhược điểm: Khối lượng ghi chép lớn (đặc biệt là trường hợp doanhnghiệp có nhiều danh điểm vật tư, hàng hoá), ghi chép trùng lắp chỉ tiêu sốlượng giữa kế toán và thủ kho

+ Điều kiện áp dụng: Thích hợp trong các doanh nghiệp có ít chủng loại vật tư,hàng hoá, khối lượng các nghiệp vụ nhập, xuất ít, phát sinh không thường xuyên

* Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

- ở kho: Thủ kho cũng phải mở thẻ để theo dõi về mặt số lượng từng loại,nhóm thành phẩm giống như phương pháp thẻ song song

- ở phòng kế toán: Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tìnhhình nhập xuất tồn của từng loại thành phẩm theo từng kho.Sổ được mở cho cảnăm, mỗi tháng chỉ ghi một lần vào cuối tháng

Sơ đồ kế toán chi tiết thành phẩm

11

Thẻ kho

Chứng tõ nhËp

Sổ KT chi tiết

Bảng kê tổng hîp

N - X - T

Chứng từ xuất

theo phương pháp sổ đối chiếu

+ Ưu điểm: Khối lượng ghi chép của kế toán giảm bớt so với phương phápthẻ song song, số lượng chỉ ghi một lần vào cuối tháng

+ Nhược điểm: Việc ghi sổ vẫn còn trùng lắp, việc kiểm tra đối chiếu tiếnhành vào cuối tháng nên hạn chế tác dụng kiểm tra trong công tác quản lý

+ Điều kiện áp dụng: áp dụng với các doanh nghiệp có khối lượng nghiệp

vụ nhập xuất không nhiều, không bố trí nhân viên kế toán chi tiết thành phẩm,không có điều kiện ghi chép theo dõi kế toán nhập xuất thành phẩm hàng ngày

*Phương pháp ghi sổ số dư.

- ở kho: Ngoài việc sử dụng thẻ kho để ghi chép, thủ kho còn sử dụng sổ số

dư để ghi số tồn kho của từng thứ vật tư, hàng hoá theo chỉ tiêu số lượng

- ở phòng kế toán: Kế toán mở sổ số dư theo từng kho chung cho cả năm đểghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm

Bảng kê xuất

Thẻ kho

Chứng từ xuất

Chứng từ nhập Bảng kê nhập

Sổ đối chiÕu

lu©n chuyển

Sơ đồ kế toán chi tiết thành phẩm theo phương pháp sổ số dư

+ Ưu điểm: Giảm bớt khối lượng ghi sổ kế toán, công việc được tiến hànhđều trong tháng

+ Nhược điểm: Số liệu kế toán không cho phép nhận biết được sự biếnđộng và số hiện có của thành phẩm Khi cần lập báo cáo tuần kỳ về vật tư, hànghoá phải căn cứ trực tiếp vào số liÑu trên các thẻ kho Nếu số liệu đối chiếukiểm tra giữa sổ số dư và bảng kê nhập -xuất -tồn thành phẩm không thì khôngkiểm tra được những sai sót và gặp nhiều khó khăn

+ Điều kiện áp dụng: áp dụng đối với những doanh nghiệp có chủng loạithành phẩm đa dạng, việc nhập xuất diễn ra thường xuyên Doanh nghiệp đã xâydựng được hệ thống đơn giá sử dụng trong hạch toán chi tiết vật tư, hàng hoáhợp lý Đồng thời đội ngũ cán bộ kế toán và thủ kho có trình độ cao và có ý thứctrách nhiệm

3.3.3.2 Hình thức ghi sổ trong doanh nghiệp

a Hình thức Nhật ký chung.

- Sổ chi tiết :

+ Sổ chi tiết các tài khoản 155, 632, 641, 642, 511, 512, 531, 532

+ Sổ chi tiết tiêu thụ hoặc sổ chi tiết bán hàng

+ Sổ chi tiết theo dõi thanh toán

13

Thẻ kho Chứng từ xuất

Chứng từ nhập

BK tổng hîp

N -_X - T

Sổ số dư

+ Sổ chi tiết chi phí bán hàng, sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp.

+ Sổ chi tiết các tài khoản 155, 632, 641, 642, 511, 512, 531, 532

+ Sổ chi tiết tiêu thụ

+ Sổ chi tiết thanh toán với người mua

+ Bảng tổng hợp hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT

- Sổ tổng hợp:

+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

+ Sổ cái các tài khoản liên quan

d Hình thức Nhật ký chứng từ.

- Sổ chi tiết: các sổ chi tiết liên quan, chẳng hạn như:

+ Sổ chi tiết số 3 theo dõi chi tiết các tài khoản 511 ,531 ,532 ,632, 711,

811, 821,911

+ Sổ chi tiết số 4 theo dõi tài khoản 131

- Sổ tổng hợp:

+ Bảng kê nhập - xuất - tồn kho thành phẩm

+ Bảng kê số 10 theo dõi tài khoản 157

+ Bảng kê số 11 theo dõi tài khoản 131

+ Nhật ký chứng từ số 8 theo dõi các tài khoản 155, 156, 157, 131, 511,

512, 531, 532, 632, 641, 642, 333, 711, 721 ,811, 821, 911

+ Sổ cái các tài khoản có liên quan

3.3.4: Niên độ kế toán,đơn vị tiền tệ kế toán

A) Niên độ kế toán

- Ngày bắt đầu niên độ kế toán là ngày 1/1/20N đến ngày 31/12/20N

B) Đơn vị tiền tệ kế toán

-Việt Nam đồng(VNĐ)

4 Phương pháp kế toán

a) Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

- Nhập kho thành phẩm do doanh nghiệp sản xuất hoặc thuê ngoài gia công

đã hoàn thành, căn cứ phiếu nhập kho kế toán ghi sổ theo định khoản:

Nợ TK 155 - Thành phẩm

Có TK 154 - chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

- Thành phẩm sản xuất ra, xuất giao bán trực tiếp cho khách hàng khôngqua kho, kế toán ghi sổ theo định khoản :

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán

Có TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

- Căn cứ phiếu xuất kho thành phẩm để bán cho khách hàng, để trả lươngcho công nhân viên, kế toán phản ánh giá vốn của thành phẩm xuất bán:

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán

Có TK 155 -Thành phẩm

- Trị giá thực tế thành phẩm xuất gửi bán, xuất cho cơ sở nhận bán đại lý,

ký gửi, hoặc xuất cho đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc căn cứ vào phiếuxuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kế toán ghi sổ theo đinh khoản: