công tác kế toán tại công ty cổ phần giấy ánh mai

MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ TỔNG CÔNG TY TNHH LAM SƠN - SAO VÀNG1 1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty:1 1.2 Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng2 1.2.1 Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng2 1.2.2 Tổ chức bộ máy hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty:3 1.3. Đánh giá tình hình tài chính của công ty5 1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty:6 1.4.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty.6 1.4.1.1.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán.6 1.4.1.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty.6 2.2. Các chính sách kế toán đang áp dụng tại công ty:8 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠICÔNG TY TNHH LAM SƠN SAO VÀNG9 2.1 :KẾ TOÁN TIỀN MẶT9 2.1.1 :Chứng từ sử dụng9 2.1.2 :Tài khoản sử dụng9 2.1.3 :Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt9 2.1.4. Sơ đồ hạch toán10 2.1.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán11 2.1.5.1. Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh:11 2.1.5.2. Sổ kế toán sử dụng12 2.2 .TIỀN GỬI NGÂN HÀNG15 2.2.1. Chứng từ sử dụng.15 2.2.2:Tài khoản sử dụng15 2.2.3: Sơ đồ hạch toán15 2.2.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán16 2.2.5:Tóm tắt quy trình kế toán TGNH20 2.3 Kế toán nợ phải thu20 2.3.1 Phải thu khách hàng20 2.3.1.1Chứng từ sử dụng20 2.3.2:Tài khoản sử dụng20 2.3.3:Sơ đồ hạch toán21 2.3.4.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán21 2.3.4.1:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.21 2.3.4.2:Sổ kế toán:22 2.3.5:Tóm tắt quy tình kế toán25 2.4.: KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠM ỨNG25 2.4.1:Chứng từ sử dụng25 2.4.2:Tài khoản sử dụng25 2.4.3:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán25 2.4.3.1:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:25 2.4.3.2:Sổ kế toán26 2.4.4:Tóm tắt quy trình kế toán30 2.5:KẾ TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN30 2.5.1:Chứng từ sử dụng30 2.5.2:Tài khoản sử dụng30 2.5.3:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán sử dụng31 2.5.3.1:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.31 2.5.3.2:Sổ kế toán sử dụng32 2.5.4:Tóm tắt quy trình kế toán37 2.6: KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO37 2.6.1. Chứng từ sử dụng.37 2.6.2: Tài khoản sử dụng37 2.6.4: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán38 2.6.4.1: Tài khoản 152: Nguyên, nhiên vật liệu38 2.6.3.2:Tài khoản 153: Công - dụng cụ43 2.6.3.3:Tài khoản 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang45 2.6.4:Tóm tắt quy trình kế toán53 2.7: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH53 2.7.1:Chứng từ sử dụng53 2.7.2:Tài khoản sử dụng53 2.7.3:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán53 2.7.4: Tóm tắt quy trình kế toán56 2.8: VAY NGẮN HẠN56 2.8.1:Chứng từ sử dụng56 2.8.2:Tài khoản sử dụng56 2.8.3. Sơ đồ hạch toán57 2.8.3: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán58 2.8.4:Tóm tắt quy trình kế toán60 2.9:KẾ TOÁN THUẾ GTGT60 2.9.1: Kế toán thuế GTGT được khấu trừ60 2.9.1.1:Chứng từ sử dụng60 2.9.1.2:Tài khoản sử dụng60 2.9.1.3:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán.60 2.9.1.4:Tóm tắt quy trình kế toán63 2.9.2:Kế toán thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước63 2.9.2.1 Chứng từ kế toán63 2.9.2.2. Tài khoản sử dụng.63 2.9.2.3. Các nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán.63 2.9.2.4:Tóm tắt quy trình kế toán65 2.10:KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG65 2.10.1:Chứng từ sử dụng65 2.10.2:Tài khoản sử dụng65 2.10.3:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán65 2.10.4:Tóm tắt quy trình kế toán68 2.11:KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC.68 2.11.1:Chứng từ sử dụng68 2.11.2. Tài khoản sử dụng68 2.11.3:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán68 2.11.4:Tóm tắt quy trình kế toán71 2.12: KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ71 2.12.1:Chứng từ sử dụng71 2.12.2. Tài khoản sử dụng.71 2.12.3:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán72 2.12.4:Tóm tắt quy trình kế toán75 2.13: DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH75 2.13.1:Chứng từ sử dụng75 2.13.2:Tài khoản sử dụng75 2.13.3:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán75 2.13.4:Tóm tắt quy trình kế toán78 2.14:KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN78 2.14.1:Chứng từ sử dụng78 2.14.2:Tài khoản sử dụng78 2.14.3: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán78 2.14.4:Tóm tắt quy trình kế toán81 2.15: KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH81 2.15.1:Chứng từ sử dụng81 2.15.2:Tài khoản sử dụng81 2.15.3:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán81 2.15.4:Tóm tắt quy trình kế toán84 2.16:KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG84 2.16.1:Chứng từ sử dụng84 2.16.2:Tài khoản sử dụng.84 2.16.3:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán.85 2.16.4:Tóm tắt quy trình kế toán88 2.17: KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP88 2.17.1:Chứng từ sử dụng.88 2.17.2:Tài khoản sử dụng88 2.17.3:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán89 2.18:KẾ TOÁN CHI PHÍ NVL TRỰC TIẾP92 2.18.1:Chứng từ sử dụng.92 2.18.2:Tài khoản sử dụng.92 2.19. Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp102 2.20. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung:106 2.21 KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC109 2.21.1 Chứng từ kế toán và sổ sách sử dụng109 2.21.2 Sổ sách sử dụng109 2.21.3 Tài khoản sử dụng109 2.22 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP109 2.22.1 Chứng từ sử dụng109 2.23.2 Sổ sách sử dụng110 2.23.3 Tài khoản sử dụng110 2.24 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH111 2.24.1 Chứng từ sử dụng111 2.24.2 Sổ sách sử dụng111 2.24.3 Tài khoản sử dụng111 2.24.4. Sơ đồ hạch toán113 2.24.5 Quy trình xác định kết quả kinh doanh114 2.25. LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH114 2.25.1 Bảng cân đối kế toán115 2.25.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh115 2.25.3 Thuyết minh báo cáo tài chính116 2.26 LẬP BÁO CÁO THUẾ GTGT116 2.26.1 Bảng kê hàng hóa- dịch vụ mua vào116 2.26.2 Bảng kê hàng hóa –dịch vụ bán ra116 2.26.3 Tờ khai thuế GTGT116 2.27 LẬP BÁO CÁO THUẾ TNDN117 2.27.1 Tờ khai tạm nộp thuế TNDN117 2.27.2 Tờ khai quyết toán thuế TNDN.117 CHƯƠNG 3. MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI TỔNG CÔNG TY TNHH LAM SƠN - SAO VÀNG118 3.1. Đánh giá chung công tác kế toán tại công ty.118 3.2. Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Lam Sơn - Sao Vàng120

Trang 1

LỜI CẢM ƠN

Trong nền kinh tế ước ta hiện nay - Nền kinh tế thị trường Các doanh nghiệp ViệtNam đã và đang có những bước phát triển mạnh mẽ cả về hình thức quy mô và hoạtđộng sản xuất kinh doanh Cho đến nay, cùng với chính sách mở cửa các doanh nghiệp

đã góp phần quan trọng trong việc thiết lập nền kinh tế thị trường trên đà ổn định vàphát triển

Cùng với sự đi lên của đất nước, quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh của cácdoanh nghiệp ngày càng mở rộng và nâng cao mọi doanh nghiệp dù kinh doanh cácmặt hàng khác nhau, theo bất kì hình thức nào cũng phải quan tâm đến hiệu quả kinh

tế Đó là điều kiện để doanh nghiệp tồn tại và phát triển

Nhưng vấn đề quan trọng là làm thế nào để đạt tối đa hiệu quả kinh doanh.Đây cũng chính là câu hỏi làm các doanh nghiệp phải suy nghĩ Để kinh doanh có hiệuquả đòi hỏi các nhà doanh nghiệp phải nắm bắt được cơ hôịi kinh doanh, đồng thờiphải đảm bảo thuận lợi bền vững trong cạnh tranh Muốn vậy họ phải biết giữ uy tín.Công việc kế toán có nhiều khâu, nhiều phần hành và đòi hỏi sự chính xác cũng nhưtrung thực cao, giữa các phần hành kế toán có mối quan hệ mật thiết, chúng luôn gắn

bó với nhau tạo thành một thể thống nhất, một hệ thống đồng bộ trong quản lý Việc tổchức công tác kế toán khoa học và hợp lý, phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanhcủa doanh nghiệp là một trong những cơ sở quan trọng cho việc chỉ đạo và điều hànhsản xuất kinh doanh

Sau một thời gian thực tập tại công ty cổ phần giấy Ánh Mai với vốn kiến thức

đã học ở trường chúng em còn được tiếp xúc thực tế với công việc của một kế toándược sự giúp đỡ của giảng viên Bùi Thị Kim Thoa, trường Đại học công nghiệpTPHCM-cơ sở Thanh Hóa cùng sự chỉ bảo tận tình của cán bộ kế toán trong công ty

đã giúp chúng em hoàn thành bài báo cáo thực tập này

Kính mong sự giúp đỡ của thầy cô để bài báo cáo của chúng em được hoàn thiện hơn.Chúng em xin chân thành cảm ơn !

Trang 2

NHẬN XÉT (Của giảng viên hướng dẫn thực tập)

………

Ngày ….tháng.…năm 2013

Giảng viên hướng dẫn

Trang 3

NHẬN XÉT (Của giảng viên phản biện)

………

Ngày ….tháng.…năm 2013

Giảng viên phản biện

(Ký tên, đóng dấu)

Trang 4

MỤC LỤC

CH ƯƠNG 1 1

GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN GIẤY ÁNH MAI 1

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 1

1.1.1 Tên công ty : 1

1.1.2 Vốn điều lệ: 1

1.1.3 Quyết định thành lập: 1

1.1.4 Ngành nghề kinh doanh : 1

1.2 Tình hình tổ chức của công ty : 2

1.2.1 Cơ cấu chung : 2

1.2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán : 3

1.3 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty : 4

1.3.1 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty : 4

1.3.2 Phương pháp kế toán hàng tồn kho : 5

1.3.3 Phương pháp nộp thuế GTGT : 5

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẤY ÁNH MAI 5

2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT 6

2.1.1.Chứng từ sử dụng 6

2.1.2 Tài khoản sử dụng: 6

2.1.3 Sổ sách kế toán 6

2.1.4 Tóm tăt quy trình kế toán tiền mặt 6

2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 15

2.2.1 Chứng từ sử dụng 15

2.2.2 Tài khoản sử dụng: 16

2.2.3 Sổ kế toán sử dụng 16

2.2.4.Tóm tắt quy trình kế toán TGNH 16

2.2.5 Ví dụ minh họa 18

2.3 KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 25

2.3.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hoạch toán 25

Trang 5

2.3.4 Tóm tắt quy trình kế toán phải thu khách hàng 25

2.4.KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁC 34

2.4.2.Tài khoản sử dụng: 35

2.4.3 Sổ kế toán sử dụng: 35

Sơ đồ quy trình kế toán phải thu khác 35

2.4 Ví dụ minh họa: 35

2.5 KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ 40

2.5.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hoạch toán 40

2.5.3: Sổ kế toán sử dụng 40

2.5.4 V í dụ minh họa 40

2.6 KẾ TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC 45

2.6.1 Kế toán chi phí trả trước ngắn hạn 45

2.6.1.1 Chứng từ sử dụng 45

2.6.1.2 Tài khoản sử dụng 45

2.6.1.3 Sổ kế toán sử dụng và sơ đồ hoạch toán 45

2.6.1.5 Ví dụ minh họa 45

2.6.2 Kế toán chi phí trả trước dài hạn 50

2.6.2.1 Chứng từ sử dụng 50

2.6.2.2 Tài khoản sử dụng 50

2.6.2.3 Sổ kế toán sử dụng 50

2.6.2.5 Ví dụ minh họa 50

2.7: KẾ TOÁN HÀNG HÓA 55

2.7.1: Chứng từ sử dụng: 55

2.7.2: Tài khoản sử dụng 55

2.7.3: Sổ kế toán sử dụng: 55

2.7.4 Quy trình mua bán hàng hóa 55

2.7.5: Ví dụ minh họa: 60

2.8 Kế toán tài sản cố định 66

Trang 6

2.8.2 Tài khoản sử dụng 66

2.8.4 Tóm tắt quy trình kế toán tài sản cố định 66

2.9 Kế toán khấu hao tài sản cố định 72

2.9.3 Phương pháp khấu hao tài sản cố định: 72

2.10 Kế toán vay ngắn hạn ngân hàng 76

2.10.4 Tóm tắt quy trình kế toán vay ngắn hạn 77

2.11.Kế toán phải trả người bán 81

2.11.3 sổ kế toán sử dụng 81

2.12 Kế toán thuế và các khoản thuế phải nộp cho nhà nước 89

2.13 Kế toán phải trả công nhân viên 94

2.13.3 Số kế toán sử dụng 94

Trang 7

2.14 Kế toán vay dài hạn 99

2.14.4: Tóm tắt quy trình kế toán 99

2.15 Kế toán nguồn vốn kinh doanh 105

2.16 Kế toán doanh thu bán hàng 106

2.16.3 Sổ kế toán sử dụng : 106

2.17 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính : 110

2.17.1 Chứng từ sử dụng : 110

2.17.2 Tài khoản sử dụng : 110

2.17.4 VD minh họa : 110

2.19 Kế toán chi phí khác: 118

2.19.4 Ví dụ minh họa : 118

Trang 8

2.20 Kế toán giá vốn hàng bán : 123

2.20.4 Vd minh họa 123

2.21.4 VD minh họa : 127

2.22 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp : 132

2.24 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 142

2.25 Kế toán lợi nhuận chưa phân phối 147

2.25.1.Chứng từ sử dụng 147

2.26 Lập báo cáo tài chính 151

2.26.1 Bảng cân đối số phát sinh 151

2.26.1.1 Quy trình lập 151

2.26.2 Bảng cân đối kế toán 151

2.26.2.1 Quy trình lập 151

Trang 9

2.26.2.2 Minh họa phương pháp lập BCĐKT tại Công ty CP Giấy Ánh Mai 152

3 Một số nhận xét và kiến nghị tại công ty CP Giấy Ánh Mai 158

3.1 Nhận xét 158

3.1.1 Chung về công ty 158

3.1.2 Nhận xét bộ máy kế toán 158

3.2 Kiến nghị 160

Trang 10

CH ƯƠNG 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN GIẤY ÁNH MAI

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

1.1.1 Tên công ty :

Tên giao dịch là: Công Ty Cổ Phần Giấy ánh Mai

Địa chỉ: Số 01- Cao Thắng- Phường Điện Biên- TP Thanh Hoá

Hình thức pháp lý của công ty là một công ty cổ phần hoạt động theo luật Doanhnghiệp Việt Nam

Công ty chính thức đi vào hoạt động từ ngày 18/9/2006 dưới sự điều hành trựctiếp của Giám đốc Nguyễn Duy Minh

1.1.4 Ngành nghề kinh doanh :

Về ngành nghề kinh doanh: Theo giấy phép kinh doanh số 2603000460 của sở kếhoạch và đầu tư tỉnh Thanh Hoá Công Ty CP Giấy ánh Mai có chức năng kinh doanhcác ngành nghề sau:

 Sản xuất kinh doanh vật tư ngành giấy

 Kinh doanh các mặt hàng văn hoá phẩm, văn phòng phẩm

 Kinh doanh các thiết bị văn phòng máy vi tính

 In ấn các loại chứng từ, mẫu biểu sổ sách…

Vận tải hàng hoá bằng ô tô

Về phạm vi: Công ty CP Giấy ánh Mai với chức năng là kinh doanh các mặt hàng

về văn phòng phẩm ra thị trường phục vụ cho nhu cầu của người tiêu dùng, công ty

có địa bàn hoạt đông rộng khắp trong tỉnh và các tỉnh lân cận

Về quy mô: Công Ty CP Giấy ánh Mai có quy mô rộng khắp các huyện và thành

Trang 11

1.2 Tỡnh hỡnh tổ chức của cụng ty :

1.2.1 Cơ cấu chung :

Sơ đồ bộ mỏy quản lý của Cụng ty

Chức năng nhiệm vụ của cỏc phũng ban trong cụng ty

 Hội đồng quản trị:

Cú quyền lực điều hành cao nhất trong cụng ty Đứng đầu là chủ tịch hội đồng quản trị

cú nhiệm vụ triệu tập và chủ trỡ cỏc cuộc họp cổ đụng nhằm tỡm ra đường lối, chiếnlược đỳng đắn, phự hợp trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh

 Giỏm đốc điều hành:

Là người ra quyết định, tổ chức chỉ đạo thực hiện cụng tỏc sản xuất kinh doanh, chịutrỏch nhiệm trước hội đồng quản trị về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp

 Phũng tài chớnh kế toỏn:

Cú nhiệm vụ tổ chức thực hiện cụng tỏc tài chớnh kế toỏn phự hợp với chớnh sỏch hiệnhành Ghi chộp, phản ỏnh chớnh xỏc, trung thực, đầy đủ, kịp thời cỏc nghiệp vụ kinh tếphỏt sinh vào cỏc sổ sỏch sử dụng ở mỗi phần hành kế toỏn, tổ chức lập và phõn tớchcỏc bỏo cỏo tài chớnh Tiến hành kiểm tra cụng tỏc kế toỏn trong nội bộ cụng ty

 Phũng hành chớnh:

Cú nhiệm vụ tổ chức, xõy dựng cơ cấu nguồn nhõn sự trong cỏc phũng ban Để đỏpứng nhu cầu về số lương, chất lượng lao động phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh

Phòng hành chính Phòng kế hoạch

kinh doanh

Phòng tài chính

kế toán

Giám đốc điều hành Hội đồng quản

trị

Trang 12

doanh Theo dõi việc thực hiện chế độ đối với người lao động, bảo hộ lao động Thammưu cho giám đốc về việc tổ chức các buổi đại hội hội nghi trong toàn công ty.

 Phòng kế hoạch sản xuất kinh doanh:

Tham mưu cho giám đốc về việc lập, duyệt phương án kinh doanh, lập và chỉ đạo việcthực hiện kế hoạch sản xuất, kế hoạch tiêu thụ, kế hoạch tài chính của công ty Tổnghợp đánh giá kết quả thực hiện kế hoạch hàng tháng, quý, năm

Hiện nay công ty CP Giấy ánh Mai đã xây dựng được đội ngũ cán bộ công nhân viên

có trình độ, năng lực và có trách nhiêm cao với công việc Tính đến thời điểm ngày 31tháng 6 năm 2008 công ty có tổng số cán bộ công nhân viên là 30 người

Mỗi cán bộ công nhân viên trong công ty đều được phân công những công việc phùhợp với khả năng của mình để họ vận dụng hết tài sở trường của mình từ đó nâng caođược chất lượng công việc và tăng năng xuất kinh doanh của công ty

1.2.2 Cơ c u t ch c b máy k toán : ấu tổ chức bộ máy kế toán : ổ chức bộ máy kế toán : ức bộ máy kế toán : ộ máy kế toán : ế toán :

Căn cứ vào quy mô kinh doanh và mạng lưới kinh doanh, cơ sở vật chất kỉthuật, Công Ty Cổ Phần Giấy ánh Mai đã áp dụng mô hình tổ chức kế toán tập trung.Với mô hình này bộ máy kế toán của công ty đã đảm bảo được tính khoa học trong tổchức, gọn nhẹ, linh hoạt tạo tính tập trung trong công tác kế toán phòng kế toán củacông ty chịu trách nhiệm trước giám đốc về toàn bộ hệ thống kế toán, chịu sự lãnh đạotrực tiếp của của Giám đốc và cơ quan Tài chính cấp trên, phản ánh báo cáo số liệumột cách chính xác trung thực

Theo dõi lượng hàng hoá bán ra trong ngày, trong tháng, tổng hợp được doanh số bán

ra, thu tiền và theo dõi công nợ, cuối ngày nộp báo cáo bán hàng để phòng kế toán có

cơ sở căn cứ hạch toán vào sổ sách có liên quan

Trang 13

Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty

1.3 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty :

1.3.1 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty :

Để phù hợp với đặc điểm kinh doanh cũng nhu quy mô quản lý của công ty,Công Ty CP Giấy ánh Mai sử dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” Hình thức này có ưuđiểm là dễ ghi chép, dễ theo dõi, chứng từ ghi sổ là căn cứ trực tiếp để ghi kế toán tổnghợp (sổ cái)

Việc áp dụng hình thức này cũng rất phù hợp với cơ chế hiện nay vì :

Nó tổng hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có vàđối ứng nợ của các tài khoản

Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thờigian

Kết hợp rộng rải việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một

sổ và trong cùng một quy trình ghi chép

Thủ quỹ

Thủ kho

Kế toán mua hàng

Kế toán

bán hàng

Kế toán trưởng

Trang 14

Sơ đồ trình tự kế toán theo hìng thức chứng từ ghi sổ ở Công ty như sau:

* Ghi chú: Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng:

Đối chiếu, kiểm tra:

1.3.2 Phương pháp kế toán hàng tồn kho :

Hiên nay công ty áp dụng kê toán hàng tồn kho :

Tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ - Xuất trong kỳ = Dư cuối kỳ

Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho định kỳ theo phương pháp chi tiết định kỳ vàhạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Phương pháp tính khấu hao TSCĐ theo phưương pháp khấu hao đường thẳng

Sổ,thẻ kế toánchi tiết

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng tổng hợp chi tiết

Trang 15

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẤY ÁNH

MAI.

2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT.

2.1.1.Chứng từ sử dụng

+ Phiếu thu, phiếu chi

+ Giấy báo nợ, giấy báo có

- Sổ cái tài khoản 111

2.1.4 Tóm tăt quy trình kế toán tiền mặt.

 Thủ tục chi tiền:

Bộ phận có nhu cầu thanh toán sẽ lập Giấy đề nghị và sau đó trình Tổng giámđốc ký duyệt Căn cứ vào Giấy đề nghị đã được sự đồng ý của Tổng giám đốc, kế toánthanh toán sẽ kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rồi lập Phiếu Chi và chuyển cho kếtoán trưởng hay giám đốc ký duyệt Khi Phiếu Chi đã được ký duyệt sẽ chuyển đếncho thủ quỹ để thủ quỹ làm thủ tục chi tiền.Sau đó kế toán thanh toán lưu Phiếu Chinày

Trang 16

Kế toán chi tiền mặt

Thủ quỹ

Kế toán trưởng và giám đốc

Kế toán thanh toán

đề nghị

Ký duyệt chi tiền

Phiếu Chi đã duyệt

Lên bảng kê

Căn cứ vào Phiếu Thu, Phiếu Chi đã lập trong ngày Báo Cáo quỹ tiền mặt, thủ

Trang 17

có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và xử lý Cuối ngày thủ quỹ chuyển toàn bộ Phiếu Thu, Phiếu Chi kèm theo Báo Cáo quỹ tiên mặt cho kế toán tiền mặt Kế toán kiểm tra lại và ký vào báo cáo quỹ, sau đó chuyển cho kế toán trưởng và tổng giám đốc ký Căn cứ vào đó hàng quý sẽ lập bảng kê chi tiết Báo cáo quỹ được chuyển lại cho thủ quỹ ký.

Kế toán thu tiền mặt

Ký duyệt

Lưu đồ 2.1.2 Lưu đồ thu tiền mặt 2.1.5 Ví dụ minh họa

Nghiệp vụ 1 : Ngày 1 tháng 12 năm 2012 bán giấy bút, văn phòng phẩm các loại

cho Công ty TNHH TVXD giao thông Bắc Thanh theo hóa đơn số 4746, MST

Trang 18

2800810864 , trị giá hàng hóa chưa bao gồm thuế là : 2.629.200, thuế GTGT là 10%.

Nghiệp vụ 2: Ngày 01/12/2012 bán giấy A4, giấy A4 one cho Công ty TNHH Thiện

Mỹ theo hóa đơn số 4752, MST 2800720635, trị giá hàng hóa chưa bao gồm thuế là570.00, thuế GTGT 10% Đã thu bằng tiền mặt

Nghiệp vụ 3: Ngày 03/12/2012 mua vở các loại của Công ty CP VPP Hồng Hà theo

hóa đơn số 19605, MST 01000100216, trị giá hàng hóa chưa bao gồm thuế là8.057.725 , thuế GTGT 10% Đã thanh toán bằng tiền mặt

Nghiệp vụ 4: Ngày 12/12/2012 thanh toán tiền tiếp khách cho nhà hàng Dạ Lan, theo

phiếu chi số 0001, số tiền 5.000.000 đồng, thuế GTGT 10%,Hoá đơn số 0189203, kíhiệu 01AA/11P

Trang 19

Đơn vị:Công ty CP giấy Ánh Mai

Địa chỉ:Số 1 đường Cao Thắng

TP.Thanh Hóa

Mẫu số: S02a – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCNgày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

TVXD Giao Thông Bắc Giang

-Bán hàng cho Công ty TNHH Thiện

Mỹ

111111111111

51123331

2.629.200262.920570.00057.000

Trang 20

TP.Thanh Hóa

111111111111

8.057.725805.7735.000.000500.000

Trang 21

TP.Thanh Hóa

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 111

- Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang

-Thuế VAT đầu ra

5113331

2.629.200262.920

-Thuế GTGT đầu ra

-Mua hàng của CT CP VPP Hồng Hà

-Thuế GTGT đầu vào

-Thanh toán tiền tiếp khách cho nhà hàng Dạ Lan

Cộng phát sinh

5113331156133

6421133

570.00057.000

23.431.788.728

8.057.725805.773

5.000.000500.000

23.958.745.555

Trang 22

Đơn vị :Công ty CP giấy Ánh Mai

Địa chỉ: Số 1 Đường Cao Thắng.TP

Thanh Hóa

Mẫu số S05b – DNN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTCngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Năm 2012

120

121

01/1203/12

3.519.12014.663.498

- Cộng tháng

- Cộng lũy kế từ đầu quý

Trang 23

TP.Thanh Hóa

SỔ CÁI Năm: 2012 Tên TK: Tiền mặt

Số hiệu: 111Đvt:Đồng

Số tiền Gh

i chú

Ty TNHH Thiện Mỹ

-Mua hàng của CT

CP VPP Hồng Hà-Thanh toán tiền tiếpkhách cho nhà hàng

Dạ Lan

511333151133311561336421133

431.171.643

2.629.200262.920570.00057.000

8.057.725

805.7735.000.000

500.000

+ Cộng phát sinh X 28.652.153.1

48

28.701.9 45.469 + Số dư cuối năm X 381.379.322

Trang 24

- Số dư đầu năm

- Thu tiền bán giấy bút, vănphòng phẩm các loại choCông ty TNHH TVXD giaothông Bắc Thanh theo hóađơn số 4746, MST2800810864

- Thu tiền bán giấy A4, giấyA4 one cho Công ty TNHHThiện Mỹ theo hóa đơn số

4752, MST 2800720635

- Trả tiền mua vở các loại củaCông ty CP VPP Hồng Hàtheo hóa đơn số 19605, MST01000100216

- Thanh toán tiền tiếp kháchcho nhà hàng Dạ Lan , theophiếu cho số 001, hóa đơn

Trang 25

-Chứng từ dùng để ghi sổ:

+Giấy báo Có+Giấy báo Nợ+Phiếu tính lãi -Chứng từ gốc

+Ủy nhiệm thu+Ủy nhiệm chi

2.2.2 Tài khoản sử dụng:

- Tài khoản 112: “Tiền gửi ngân hàng”

2.2.3 Sổ kế toán sử dụng

- Chứng từ ghi sổ

- Sổ chi tiết tài khoản 112

- Sổ quỹ tiền gửi ngân hàng

- Sổ cái tài khoản 112

2.2.4.Tóm tắt quy trình kế toán TGNH

* Kế toán chi tiền gửi ngân hàng:

Căn cứ vào Phiếu Nhập Kho, vật tư, tài sản, Biên Bản nghiệm thu, Biên Bảnthanh lý hợp đồng đã có đầy đủ chữ ký của cấp trên, kế toán TGNH sẽ lập Ủy NhiệmChi gồm 4 liên chuyển lên cho Tổng Giám Đốc hoặc Kế toán trưởng duyệt Sau đó kếtoán TGNH sẽ gửi Ủy Nhiệm Chi này cho Ngân hàng để Ngân hàng thanh toán tiềncho người bán,sau đó Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Nợ về cho Doanh nghiệp Căn cứ

vào Giấy Báo Nợ, kế toán sẽ hạch toán vào sổ chi tiết TK 112

Trang 26

Kế toán chi TGNH

Ngân hàng

Kế toán TGNH Giám đốc

Bộ chứng từ cần

thanh toán (X)

X:

Phiếu nhập kho vật tư, tài

sảnBiên bản nghiệm thu Hợp đồngBiên bản thanh lý hợp

đồng

Tờ trình thanh

toán

Ký, duyệt

Ủy nhiệm chi

KTT duyệt

UNC đã duyệt

Thanh toán cho KH

Lập Giấy báo Nợ

Giấy báo Nợ

Nhập liệu

N

Sơ đồ 2.3 – Kế toán chi TGNH

 Kế toán thu tiền gửi ngân hàng

Trang 27

Khách hàng thanh toán tiền nợ cho công ty, Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Có, kếtoán sẽ hạch toán ghi vào sổ chi tiết TK 112

Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng, kế toán TGNH phải kiểm tra đối chiếuvới các chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch với sổ sách kế toán của Doanh nghiệp, giữa số liệu trên chứng từ gốc với chứng từ của Ngân hàng thì kế toán phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu và giải quyết kịp thời

Kế toán thu TGNH

Ngân hàng

Kế toán TGNH Giám đốc

Bắt đầu

Giấy báo Có

Đối chiếu (X)

Bộ chứng từ (X)

(X) Hợp đồng (biên

No

Giấy Báo Có

Trang 28

Nghiệp vụ 1: Ngày 15 tháng 12 năm 2012 rút 30.000.000 tại quỹ TGNH về

nhập quỹ tiền mặt

Nợ TK 111 : 30.000.000

Có TK 112 : 30.000.000 -Gồm chứng từ: Giấy báo Nợ(số giao dịch 1437495068), Phiếu thu số1256(xem phụ lục 01)

Nghiệp vụ 2: Ngày 18 tháng 12 năm 2012 nhận được giấy báo có của ngân hàng

về khoản tiền phải thu khách hàng

Nợ TK 112: 13.562.834

Có TK 131: 13.562.834-Gồm các chứng từ: Giấy báo Có 245789976 (xem phụ lục 01)

Nghiệp vụ 3: Ngày 22/12/2012, căn cứ vào phiếu tính lãi của Ngân hàng và giấy

báo Có của Ngân hàng phản ánh lãi tiền gửi định kì số tiền 1.999.500 đồng

-Gồm chứng từ là Giấy báo Có 23578459 (xem Phụ lục 01)

Nghiệp vụ 4: Ngày 23/12/2012, xuất quỹ tiền mặt 350.000.000 đồng gửi vào

Ngân hàng Agribank chi nhánh Đông Sơn, căn cứ giấy báo có của Ngân hàng

- Chứng từ:Giấy báo Có (số giao dịch 1437495068) , Phiếu Chi số 1456.(xem phụ lục 01)

Trang 29

TP.Thanh Hóa

Trang 30

-Thu lãi tiền gửi định kỳ

-Xuất quỹ tiền mặt gửi vào

TP.Thanh Hóa

(Ban hành theo QĐ số:

48/2006/QĐ-BTCNgày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Trang 31

Chứng từ ghi sổ

- Cộng tháng

- Cộng lũy kế từ đầu quý 395.562.334

- Cộng tháng

- Cộng lũy kế từ đầu quý

Trang 32

CÔNG TY CP GIẤY ÁNH MAI

01 CAO THẮNG-P ĐIỆN BIÊN-TP

THANH HÓA

Mẫu số: S02c1 – DNN

SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ)

Năm: 2012Tên tài khoản:Tiền gửi ngân hàng

Số tiền

GhichúSố

-Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng

………

111131515112

…

8.147.019

13.562.8341.999.500350.000.000

………

30.000.000

………

- Cộng số phát sinh x 31.764.091.727 31.769.955.172 x

- Sổ này có trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang

- Ngày mở sổ:

Trang 33

TP.Thanh Hóa

SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Số hiệu tài khoản : 112

- Nhận giấy báo có của ngân hàng về khoản phải thu khách hàng

111131

515 13.562.834

30.000.0001.999.500

8.147.019

- Cộng số phát sinh trong năm

X 31.764.091.727 31.769.955.172 X X

- Ngày mở sổ:

Trang 34

2.3 KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG

+ Giấy đề nghị thanh toán

2.3.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hoạch toán

2.3.4 Tóm tắt quy trình kế toán phải thu khách hàng

Đầu tiên kế toán Doanh thu, Thành Phẩm chuyển bộ chứng từ cho kế toán phải thu Kế toán phải thu sẽ kiểm tra lại giá trên hợp đồng với hóa đơn xem đã khớp chưa

để đòi tiền khách hàng

Tiếp theo, kế toán Phải thu sẽ lập Bảng kê chi tiết theo dõi từng khách hàng căn

cứ vào thời hạn thanh toán trên Hợp đồng Khi Ngân hàng gửi Giấy Báo Có về, kế toán Phải thu sẽ biết được hóa đơn nào đã được thanh toán và cuối mỗi quý sẽ lập

Trang 35

Kế toán Nợ phải thu

KT phải thu

KT Doanh thu

Bộ chứng từ (Hợp đồng + Invoice)

Nghiệp vụ 1: Ngày 07/12 công ty bán giấy A3,A4 cho công ty CP Thương mại DV in

Sơn Cương với số tiền là 17.700.000đ , thuế GTGT 10% Khách hàng chưa thanh toán

Trang 36

Nợ TK 131: 19.470.000

Có TK 511: 17.700.000

Có TK 33311:1.770.000-Gồm chứng từ: Hóa đơn số 4801, Phiếu xuất kho 59…(Xem phụ lục 01)

Nghiệp vụ 2: Ngày 07/12 in tài liệu bán cặp hộp cho công ty CP Việt Thanh số tiền

15.500.000đ, thuế GTGT 10% Khách hàng đã thanh toán ½ bằng tiền mặt

Nợ TK 111: 8.525.000

Nợ TK 131: 8.525.000

Có TK 511: 15.500.000

Có TK 3331: 1.550.000-Gồm các chứng từ: Hóa đơn số 5020, Phiếu thu số 0003, Phiếu XK_60…(Xem phụ lục 01)

Nghiệp vụ 3:Ngày 21/12 Công ty TNHH Thành Mỹ thanh toán tiền mua lịch đại số

tiền 19.800.000đ bằng tiền mặt

Nợ TK 111: 19.800.000

Có TK 131: 19.800.000-Gồm các chứng từ có liên quan: Phiếu thu số 0004 (Xem phụ lục 01)

Trang 37

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA NGƯỜI BÁN

(Dùng cho TK131,331)Tài khoản: 131Đối tượng: công ty CP TMDV in Sơn CườngNgày

Thờihạnchiếtkhấu

Trang 38

(Dùng cho TK131,331)Tài khoản: 131Đối tượng: công ty CP Việt ThanhNgày

Trang 39

(Dùng cho TK131,331)Tài khoản: 131Đối tượng: công ty TNHH Thành Mỹ

Loại tiền: VNĐNgày

Thờihạnchiếtkhấu

Trang 40

CÔNG TY CP GIẤY ÁNH MAI

01 CAO THẮNG-P ĐIỆN BIÊN-TP

THANH HÓA

- Bán giấy A3,A4 cho công ty CP

Thương mại DV in Sơn Cường

-In tài liệu, bán cặp hộp cho CT CP

Việt Thanh

………

131131131131

………

……

51133315113331

……

………

17.700.0001.770.0007.750.000 775.000

Định dạng
Số trang	173
Dung lượng	2,9 MB