Truong khanh linh các khoản phải thu và chi phi khấc

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY VÀ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH XD NGA THỊNH 1.1 .Giới thiệu chung về công ty TNHH XD Nga Thịnh 1.1.1.Giới thiệu chung 1.1.2. Cơ cấu tổ chức 1.1.2.1.Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lí 1.1.2.2:Chức năng ,nhiệm vụ từng bộ phận quản lí 1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty. 1.2.1. Chức năng,nhiệm vụ của bộ máy kế toán. 1.2.2. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 1.2.3..Hình thức kế toán mà công ty đang áp dụng. 1.3.Thực trạng kế toán các khoán phải thu và chi phí khác tại công ty 1.3.1. Khái niệm,đặc điểm các khoản phải thu của công ty: 1.3.1.1.TK131: Phải thu của khách hàng. 1.3.1.2.TK 136: Các khoản phải thu nội bộ 1.3.1.3.TK 136: Các khoản phải thu nội bộ 1.3.1.4 .TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ 1.3.2.Kế toán các khoản phải thu khách hàng 1.3.3.Kế toán các khoản chi phí khác 1.4. Phạm vi đề tài 1.4.1. Lí do chọn đề tài 1.4.2. Phạm vi đề tài

CHƯƠNG 1 : KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY

TNHH XD NGA THỊNH

1.1 Giới thiệu khái quát chung về công ty THHH XD Nga Thịnh.

1.1.1 Giới thiệu chung

- Công ty TNHH – XD Nga Thịnh

- Điện thoại: 0433.833.541

- DĐ : 0913.297.231

- Ông Trần Đình Thành là chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc

- Kế toán trưởng : Bà Đỗ Thị Hải

- Địa chỉ: Phố Hàng - Phú Thịnh - Sơn Tây - Hà Nội

- Quyết định thành lập: Công ty được thành lập theo quyết định UBND ngày 14/12/2000

2428/QĐ Ngày thành lập: Ngày 15 tháng 10 năm 2001

- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0302000226 cấp ngày15/10/2001do sở kế hoạch đầu tư Hà Tây cấp lần đầu và đăng ký thay đổi lần 2ngày 29 tháng 09 năm 2010

- Vốn điều lệ là : 6.000.000.000 đ

- Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH-XD Nga Thịnh chuyên xây dựng

các công trình giao thông đường bộ, các kênh mương cống rãnh

- Tình hình kinh doanh của nơi thực tập trong 2 năm gần đây

+ Những kết quả đạt được trong các năm 2009- năm 2013

BẢNG 1.2 :SO SÁNH TỶ LỆ CÁC NĂM CỦA CÔNG TY TNHH XD NGA THỊNH

1 Tổng vốn KD 145% 133% 136% 121% 19,437,098,996 20,390,153,220 30,129,561,158 23,511,350,345

2 Tổng CPSXKD 120% 118% 119% 139% 4,516,158,500 4,788,685,708 6,087,425,328 14,738,719,828 3

DTBH và cung cấp

dịch vụ 113% 130% 132% 127% 3,423,136,743 8,799,020,088 12,250,393,748 13,610,967,441

4 Lợi nhuận từ HĐKD 143% 34% 927% 10% 41,294,676 (90,749,879) 379,272,077 (384,020,019)

5 Lợi nhuận khác 429% 9% 130% 234% 160,487,487 (190,377,924) 5,676,037 33,059,757 6

Lợi nhuận sau thuế

Doanh thu của Công ty đều tăng qua các năm Doanh thu tỷ lệ thuận với chi phí Khi Doanh thu tăng thì Chi phí cũng tăng và được thể hiện như sau:

- Năm 2012, Doanh thu đạt 50.835.162.880 tỷ tăng 32% tương ứng với mức tăng 12.250.393.748 tỷ đồng so với năm 2011

- Năm 2013, Doanh thu đạt 64.446.130.321 tỷ đồng , tăng 27% tương ứng mức tăng là 13.610.907.441 so với năm 2012

Lợi nhuận của Công ty tăng giảm không đều qua các năm và được biểu hiện cụ thể như sau:

- Năm 2012 Lợi nhuận trước thuế của Công ty đạt 449.716.758 tr tăng 384.948.114 tr Lợi nhuận sau thuế đạt 433.355.198 tr tăng 384.778.715 tr

- Năm 2013 Lợi nhuận trước thuế của Công ty giảm còn 98.753.496 tr giảm 350.963.262 tr so với năm 2012 Lợi nhuận sau thuế đạt 81.471.639 giảm 351.883.564 tr

Thu nhập bình quân người lao động càng ngày càng tăng lên và được thể hiện cụ thể như sau :

- Năm 2012 : Thu nhập bình quân người lao động là 2.8 triệu tăng 200 ngđ

Ghi chú:

Quan hệ chỉ đạo

Quan hệ phối hợp

Sơ đồ 1.1-BỘ MÁY TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÔNG TY

1.1.2.2:Chức năng ,nhiệm vụ từng bộ phận quản lí

Ban giám đốc: là người đại diện theo pháp luật, người điều hành mọi

công việc trong Cty, thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình:

Quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến các hoạt động hằng ngày củaCty, chuẩn bị và tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh, kế hoạch đầu tư, ký kếthợp đồng

Bố trí lại cơ cấu tổ chức, phương án sử dụng hoặc xử lý các khoản lỗ trong Cty

Phòng tổ chức – hành chính: Tham mưu cho giám đốc Cty về việc tổ

chức tuyển dụng lao động, phân công sắp xếp nhân sự bố trí đều cho lao độngtrực tiếp cách tổ chức sản xuất Giúp giám đốc theo dõi tình hình công tác Cty,thực hiện chế độ thi đua khen thưởng-kỷ luật trong nhân viên để có cơ sở trảlương hợp lý Ngoài ra còn giúp giám đốc theo dõi tình hình công tác thực hiệnchế độ chính sách tài liệu, công tác lưu trữ hồ sơ, công văn có liên quan

Phòng tài chính - kế toán: Xây dựng kế hoạch tài chính, lập các dự toán

trên cơ sở kế hoạch sản xuất kinh doanh hằng năm của Cty Phản ánh đúng vàchính xác các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinhdoanh của Cty theo đúng pháp lệnh

Phòng khoa học – kỹ thuật: lập ra phương án thi công công trình, giám

sát quá trình thi công, nghiệm thu từng giai đoạn và công trình để đảm bảo côngtrình đạt hiệu quả tiến độ và chất lượng tốt

Khu thi công: mỗi khu thi công trình có mỗi ban chỉ huy công trình để

chỉ đạo thực hiện công trình

Quản lý và sửa chữa xe: chịu trách nhiệm quản lý mua bán, thanh lý các

loại xe phục vụ thi công công trình

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty.

1.2.1 Chức năng,nhiệm vụ của bộ máy kế toán.

- Chức năng:

+ Quản lý, kiểm tra, hướng dẫn và thực hiện chế độ kế toán - thống kê;Quản lý tài chính, tài sản theo Pháp lệnh của Nhà nước, Điều lệ và quy chế tàichính của Công ty;

+ Đáp ứng nhu cầu về tài chính cho mọi hoạt động sản xuất kinh doanhcủa Công ty theo kế hoạch; Bảo toàn và phát triển vốn của Công ty và các cổđông

+ Tổ chức hạch toán, thống kê kế toán, phản ánh chính xác, đầy đủ các sốliệu, tình hình luân chuyển các loại vốn trong sản xuất kinh doanh của Công ty

+ Kiểm tra và hướng dẫn nghiệp vụ cho các bộ phận kế toán tại các đơn

vị trực thuộc, kiểm tra việc thanh quyết toán các công trình, các sản phẩm, hợpđồng kinh tế, thanh toán thu hồi công nợ của Công ty

+ Phân tích hiệu quả kinh tế của các dự án, công trình và sản phẩm củaCông ty

+Nghiên cứu và phối hợp với các phòng nghiệp vụ khác để tập hợp, xâydựng các đơn giá nội bộ về xây lắp, các loại hình sản xuất kinh doanh khác củaCông ty; Xác lập các phương án giá cả, dự thảo các quyết định về giá cả,phương án khoán cho các đơn vị trực thuộc và người lao động trình Giám đốcCông ty quyết định

1.2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Ghi chú:

Quan hệ chỉ đạo

Quan hệ phối hợp

Sơ đồ 1.2- BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY

Chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận kế toán

Kế toán trưởng: là người có quyền điều hành toàn bộ công tác kế toán tài

chính, có chức năng tổ chức công tác kế toán, tổ chức hình thức hạch toán,kiểm tra các chứng từ thu chi, thanh toán Đồng thời phối hợp với kế toántổng hợp làm công tác tổng hợp quyết toán, lập báo cáo quyết toán cuối năm

KẾ TOÁN

TRƯỞNG

Kế toán vật tư và thiết bị

Kế toán tổng hợp: là người có trách nhiệm hướng dẫn tổng hợp, phân loại

chứng từ, định khoản các nghiệp vụ phát sinh, lập sổ sách kế toán cho từng

bộ phận của kế toán viên Làm công tác trực tiếp tổng hợp quyết toán lập báocáo

Kế toán công trình: có nhiệm vụ quản lý việc thu chi tại mỗi công trình,

hướng dẫn công việc cho thủ kho và cùng thủ kho kiểm tra, quản lý, giám sáttình hình nhập-xuất-tồn vật tư, công cụ tại mỗi công trình Định kỳ hai ngàymột lần, kế toán công trình phải tập hợp các chứng từ thu-chi, phiếu nhập-xuất kho các loại vật tư có xác nhận của chỉ huy công trình gửi về phòng tàichính- kế toán để kịp thời cập nhật, báo cáo định kỳ cho lãnh đạo Cty

Kế toán vật tư và thiết bị: thường xuyên tìm nguồn vật tư cũng như thiết bị

phục vụ cho công trình ổn định, cập nhật giá cả kịp thời, tìm mối quan hệhợp tác với khách hàng nhằm cung cấp đầy đủ vật tư cho công trình

Kế toán công nợ và tiền lương: theo dõi các khoản công nợ, các khoản thu

chi tiền mặt tạm ứng, hoàn ứng cho các bộ phận trong Cty

Thủ quỹ: là người có trách nhiệm theo dõi tiền mặt cũng như tiền gủi ngân

hàng của Cty, lập báo cáo về quỹ tiền mặt, tiền gửi và tiền vay tại ngân hàng

1.2.3 Hình thức kế toán mà công ty đang áp dụng.

- Công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán được ban hành theo QĐ

số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

Ngoài ra công ty còn mở các tiểu khoản một các hợp lý, phù hợp với đặcđiểm sản xuất kinh doanh của mình

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàngnăm

- Đơn vị tiền tệ: VNĐ

- Chế độ kế toán áp dụng: công tác hạch toán kế toán tại Cty được thực hiệntheo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của bộtrưởng Bộ tài chính

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính khấu hao: phương pháp đường thẳng.

- Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: theo nguyên giá và giá trị còn lại

- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: phương pháp khấu trừ

Hiện tại Cty đang áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” để tổ chức ghi

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ Cái

Sổ đăng ký chứng từ

ghi sổ

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng đểghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

 Cuối kỳ, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tàichính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính raTổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoảntrên Sổ Cái Căn cứ vào Sổ Cái lập ra Bảng Cân đối số phát sinh

 Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợpchi tiết được dùng để làm Báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng sốphát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phảibằng nhau, và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ.Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối sốphát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng Tổng hợpchi tiết

Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức sổ kế toán "chứng từ ghi sổ ", baogồm các loại sau:

-Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các

nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ này vừa dùng để đăng kícác ngiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra đốichiếu với bản cân đối số phát sinh

-Sổ cái: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát

sinh theo tài khoản áp dụng cho doanh nghiệp Số liệu ghi trên sổ cái dùng đểkiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi trên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, các sổ hoặcthẻ kế toán chi tiết, dùng để lập các báo cáo tài chính

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết: Là sổ dùng để phản ánh chi tiết các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tượng kế toán riêng biệt mà trên sổ kế toántổng hợp chưa phản ánh Số liệu ghi trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các chỉ tiêu

chi tiết về tình hình tài sản, vật tư, tình hình hoạt động và kết quả sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp và làm căn cứ để lập báo cáo tài chính.

Hình thức chứng từ ghi sổ :

Đặc trưng cơ bản của hình thức chứng từ ghi sổ : Căn cứ trực tiếp để ghi

sổ kế toán tổng hợp là “ Chứng từ ghi sổ “ Việc ghi sổ kế toán bao gồm :

- Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái

Chứng từ ghi sổ do kế toán tổng hợp lập trên cơ sở từng chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại , có cùng nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ được đánh số liên tục trong từng tháng và có chứng từ gốc đính kèm , phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán

1.3.Thực trạng kế toán các khoán phải thu và chi phí khác tại công ty

1.3.1 Khái niệm,đặc điểm các khoản phải thu của công ty:

Là khoản phải thu thiếu hụt vật tư tiền vốn, tiền tổn thất bằng bồi thườngchưa thu được, phải thu các khoản cho vay, cho mượn vật tư tiền vốn, vật tư cótính chất tạm thời, phải thu các khoản đã chi cho sự nghiệp, dự án đầu tư xâydựng cơ bản hoặc các khoản gửi vào tài khoản chuyên chi đã nhờ đơn vị ủy thácxuất nhập khẩu hay đơn vị bán hàng nộp hộ các loại thuế, phải thu lệ phí, phí,nộp phạt

Công ty TNHH xây dựng Nga Thịnh là công ty về xây dựng Kinh doanh chủ yếu là xây dựng các công trình nhà cửa, cầu đường, trường trạm tuy nhiên công ty cũng buôn bán các vật liệu khác trong xây dựng Vì thế nếu công ty nhận công trình hoặc bán với số lượng lớn nhỏ thì công ty sẽ thu ngay bằng tiềnmặt hoặc TGNH Còn nếu công ty nhận hoặc bán với số lượng lớn thì công ty

sẽ cho khác hàng trả chậm 30 ngày kể từ ngày bàn giao công trình hoặc giao hàng

+ Sổ chi tiết tài khoản

+ Sổ cái Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, thường xuyên phátsinh các nghiệp vụ thanh toán các khoản phải thu, phản ánh mối quan hệ thanh toán giữa các đơn vị với công nhân viên về tạm ứng, với ngân sách về thuế giá trị gia tăng được khấu trừ, với người mua về tiền hàng bán chịu…Thông qua các mối quan hệ thanh toán có thể đánh giá được tình hình tài chính và chất lượng hoạt động tài chính của doanh nghiệp.Các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp bao gồm:

1.3.1.1.TK131: Phải thu của khách hàng.

Phải thu của khách hàng: là khoản tiền mà doanh nghiệp phải thu từ những khách hàng đã được doanh nghiệp cung ứng hàng hóa, dịch vụ theo phương thức bán chịu (bao gồm tiền hàng chưa có thuế giá trị gia tăng hoặc đã có thuế giá trị gia tăng) hoặc bán hàng theo phương thức trả trước.

Bên Có Bên Nợ

SD đầu kỳ: số tiền còn phải thu

- Doanh thu của số hàng bán bị người mua trả lại.

- Số tiền chiết khấu thanh toán cho người mua.

SD cuối kỳ: Số tiền còn phải thu của

1.3.1.2.TK 136: Các khoản phải thu nội bộ

Là khoản phải thu trong đơn vị cấp trên (là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh độc lập không phải làcơ quan quản lý) đối với đơn vị cấp dưới trực thuộc, phụ thuộc hoặc là giữa các thành viên với nhau như các khoản đã chi hộ, thu hộ các khoản đơn vị trực thuộc phải nộp lên hoặc các đơn

+ Hóa đơn vận chuyển kiêm xuất kho nội bộ

+ Biên bản bù trừ công nợ nội bộ

Kết cấu tài khoản:

TK 136- PHẢI THU NỘI BỘ

Bên Có Bên Nợ

SD đầu kỳ: số nợ còn phải thu ở các

đơn vị nội bộ lúc dầu kỳ

- Số tiền đơn vị cấp trên phải thu về,

các khoản đơn vị cấp dưới pahir nộp

- Số tiền cấp dưới phải thu về, số

tiền cấp trên phải giao xuống.

- Số tiền phải thu về bán sản phẩm,

hàng hóa, dịch vụ cho đơn vị cấp

trên, cấp dưới,giữa các đơn vị nộ bộ.

- Số tiền đã thu về các khoản phải thu nội bộ.

- Doanh thu của số hàng bán bị người mua trả lại.

- Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng

SDCK: Số nợ còn phải thu ở các đơn

vị nội bộ lúc cuối kỳ

SD cuối kỳ: Số tiền còn phải thu của

khách hàng.

1.3.1.3 TK 138- Kế toán các khoản phải thu khác

Là khoản phải thu thiếu hụt vật tư tiền vốn, tiền tổn thất bằng bồi thườngchưa thu được, phải thu các khoản cho vay, cho mượn vật tư tiền vốn, vật tư cótính chất tạm thời, phải thu các khoản đã chi cho sự nghiệp, dự án đầu tư xâydựng cơ bản hoặc các khoản gửi vào tài khoản chuyên chi đã nhờ đơn vị ủy thácxuất nhập khẩu hay đơn vị bán hàng nộp hộ các loại thuế, phải thu lệ phí, phí,nộp phạt

Chứng từ sử dụng

+ Phiếu thu

+ Phiếu thu

+ Giấy báo nợ,có

+ biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hóa

+ Biên bản kiểm kê quỹ

+ Biên bản xử lý tài sản thiếu…

Kết cấu tài khoản

TK 138- Phải thu khác

Bên Có Bên Nợ

SD đầu kỳ: số nợ phải thu khác còn

phải thu vào lúc đầu kỳ.

SPS nợ trong kỳ:

- Giá trị các tài sản thiếu chờ xử lý.

- Phải thu của cá nhân, tập thể( trong

và ngoài đvị) đối với tài sản thiếu đã

xác định rõ nguyên nhân và có biên

bản xử lý ngay

- Số tiền phải thu phát sinh khi cổ

phần hóa công ty nhà nước

- Phải thu về tiền lã, cổ tức, lợi

nhuận được chia từ các hoạt động tài

- Kết chuyển các khoản phải thu về

cổ phần hóa công ty nhà nước

- Số tiền đã thu được về các khoản phải thu khác.

SDCK: Các khoản nợ khác chưa thu

được vào lúc cuối kỳ

SD cuối kỳ: Số tiền còn phải thu của

khách hàng.

1.3.2.Kế toán các khoản phải thu khách hàng

- Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu phát sinh:

1) Căn cứ vào Hóa Đơn GTGT ngày 19/01/2014 công ty đã hòan thành bàn giao giai đoạn 1 công trình Khu vui chơi Phú Thịnh cho Phường Phú Thịnh theo hợp đồng kinh tế với tổng giá trị theo hóa đơn là: 4.257.550.000 đ,

Phường Phú Thịnh chưa thanh toán Kế toán chi phí và doanh thu hạch toán:

2) Theo Phiếu thu số 25, lập ngày 27/01/2014 và giấy báo có ngân hàng đầu

tư và phát triển Việt Nam , công ty đã thu đủ số nợ phải thu Phường Phú Thịnh nói trên là 4.257.550.000 đ Kế toán thanh toán hạch toán:

Có TK 131 ( Phú Thịnh) 4.257.550.000 đ

PHIẾU THU

Họ, tên người nhận tiền: Trần Thu Hằng

Địa chỉ: Phú Thịnh_Sơn tây_Hà nội

Lý do thu: Thu tiền từ công trình khu vui chơi phú thịnh

Số tiền:4.257.550.000

(Viết bằng chữ) bốn tỷ hai trăm năm mươi bảy triệu năm trăm năm mươi đồng chẵn