kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM Sản Xuất Thiết Bị Điện Anh Kha

quá trình xác định kết quả kinh doanh như thế nào để cung cấp những thông tin cần thiết cho lãnh đạo trong việc phân tích đánh giá và lựa chọn phương án kinh doanh đầu tư có hiệu quả nhất là điều mà kế toán hết sức quan tâm.

LỜI MỞ ĐẦU

Kế toán là một trong những chức năng quan trong của hệ thống quản lý kinh tế tàichính, quản lý doanh nghiệp được nhà nước sử dụng như một công cụ cần thiết và chủyếu để phản ánh tình hình phát triển kinh tế có kế hoạch trong từng doanh nghiệp chođến toàn ngành và trong phạm vi nền kinh tế quốc dân

Bước vào giai đoạn công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước công tác kế toán lạicàng quan trọng trong việc phục vụ quản lý nền kinh tế về cả mặt vi mô và vĩ mô

Như chúng ta đã biết lợi nhuận là khoảng chênh lệch giữa doanh thu và chi phí, vìvậy khi bán một sản phẩm thì doanh nghiệp cũng phải quyết định giá bán có bù đắp đượctoàn bộ chi phí đã bỏ ra và có lợi nhuận hay không Mặt khác lợi nhuận còn quyết địnhsự tồn tại và phát triển kinh doanh của doanh nghiệp Để đảm bảo thu được lợi nhuận nhưmong muốn thì chi phí là một yếu tố cần được quan tâm, làm sao để chi phí sản xuất thấpnhất

Bên cạnh đó, tổ chức công tác kế koán tốt cũng góp phần nâng cao hiệu quả kinhdoanh Những thông tin kịp thời và chính xác của kế toán sẽ giúp nhà quản lý có quyếtđịnh đúng Từ đó, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh và khả năng cạnh tranh, giúpdoanh nghiệp có thể tự tin đứng vững trên thị trường trong điều kiện cạnh tranh khốc liệtnhư hiện nay

Được nhà trường trang bị kiến thức trong suốt thời gian học cũng như nhận thức ýnghĩa quan trọng của vấn đề trên, cùng với thời gian thực tập tại công ty TNHH TMSản Xuất Thiết Bị Điện Anh Kha dưới sự hướng dẫn của cô ThS Nguyễn Thị BạchTuyết và các cô chú, anh chị trong công ty đã giúp em hoàn thành bài báo cáo tốtnghiệp

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VÀ MỘT SỐ QUY ĐỊNH CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH TM SẢN XUẤT THIẾT BỊ ĐIỆN ANH KHA

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH TM Sản Xuất Thiết Bị Điện Anh Kha.

1.1.1 Vài nét sơ lược về công ty.

- Tên giao dịch quốc tế: Anh Kha Electricial Equipment Co Ltd

- Địa chỉ: 40/4A Đường Gò Dầu, Phường Tân Quý, Quận Tân Phú, Thành phố Hồ ChíMinh

- Xưởng sản xuất: 166 Đường An Dương Vương, Phường An Lạc, Quận Bình Tân, Thànhphố Hồ Chí Minh

- Giấy phép Tên gọi: Công ty TNHH TM Sản Xuất Thiết Bị Điện Anh Kha

- Đăng ký kinh doanh số: 0102000497 do Sở Kế Hoạch Đầu Tư Tp Hồ Chí Minh cấp

- Số tài khoản: 66706629 tại Ngân hàng Á Châu – Chi nhánh Tân Sơn Nhì

- Số điện thoại: 08.37527603

- Fax: 08.54341998

- Email: ctyanhkha@yahoo.com.vn

- Mã số thuế: 0309346740

- Hình thức sở hữu vốn: vốn cổ đông

- Vốn điều lệ: 30.000.000.000 VNĐ ( ba mươi tỷ đồng)

- Lĩnh vực hoạt động: phụ kiện và thiết bị ngành điện

- Thành viên góp vốn:

+ Ông: Phạm Văn Á: chủ tịch Hội đồng thành viên

+ Bà : Bùi Thị Loan: Giám đốc

Thiết Bị Điện Anh Kha Trụ sở văn phòng chính với diện tích sử dụng hơn 500m2 đượcxây dựng mới tại địa chỉ: 40/4A Đường Gò Dầu, Phường Tân Quý, Quận Tân Phú, Thànhphố Hồ Chí Minh.

- Năm 1995 để đáp ứng nhu cầu ngành điện Việt Nam, công ty đã xây dựng nhà máy mới

để tăng cường khả năng nghiên cứu sản xuất các phụ kiện và thiết bị ngành điện Nhàmáy được xây dựng trên mặt bằng hơn 1000m2, nhà máy đã chính thức đi vào hoạt độngnăm 1996 Nhà máy được xây dựng tại 166 Đường Kinh Dương Vương, Phường An Lạc,Quận Bình Tân, thành phố Hồ Chí Minh

1.1.3 Định hướng phát triển của công ty

Từ ngày đầu thành lập cho đến nay công ty TNHH TM SX Thiết Bị Điện Anh Kha

đã phát triển không ngừng với phương châm: “Uy tín chất lượng luôn đổi mới vì khách hàng” Công ty đã từng bước đầu tư, cải tiến, sản xuất để làm ra những sản phẩm đạt chất

lượng cao đồng thời luôn tìm kiếm đối tác mới để cộng tác, nhất là đối với những tậpđoàn sản xuất ngành điện lớn trên thế giới, hội đủ khả năng phục vụ cho nhu cầu ngànhđiện Việt Nam

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh và sơ đồ tổ chức tại công ty TNHH Sản Xuất Thiết Bị Điện Anh Kha.

1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất.

 Chức năng kinh doanh.

Công ty TNHH TM SX Thiết Bị Điện Anh Kha có chức năng chính là sản xuất,kinh doanh, mua bán các mặt hàng phụ kiện thiết bị điện, vật tư phục vụ cho lưới điệntrung thế và hạ thế

Tìm các nguồn hàng nhập khẩu từ nước ngoài phục vụ cho nhu cầu trong nước

 Tình hình hoạt động của công ty.

Một số sản phẩm sản xuất và kinh doanh của công ty như:

- Sản phẩm: phụ kiện các loại, giá đỡ thiết bị, cầu chì rơi, dao cách ly, bộ phận địa trung

hạ thế

- Năm 2001, công ty đã trang bị thêm máy móc thiết bị hiện đại và đổi mới công nghệ đểsản xuất cáp phụ kiện, thiết bị đường dây và trạm cao thế (110KV), các tủ bản điện và cáchộp điện phân phối.

- Công ty đã thiết kế, sản xuất thành công nhiều dòng sản phẩm chất lượng cao như:

- Tủ điều khiển, tủ bảo vệ, tủ sạc accu, kết cấu thép

- Phụ kiện cho trạm và đường dây điện áp đến 500KV

- Phụ kiện cáp ABC, hộp điện kế, tủ điện công nghiệp, dụng cụ an toàn

- Trạm biến áp hộp bộ trung thế đến 1000KV

- Công ty đã có khả năng cung cấp các thiết bị và phụ kiện trọn bộ cho lưới điện cao,trung và hạ thế, các vật tư thiết bị điện trọn gói trạm biến áp công suất đến 40 MVA, điện

áp đến 220KV

- Hợp đồng kinh doanh:

- Phụ kiện đầu nối điện cao thế, phụ kiện đường dây truyền tải

- Dụng cụ thi công, thiết bị điện đo lường và bảo vệ, thiết bị đóng ngắt

 Thị trường tiêu thụ.

- Thị trường bán hàng của công ty: công ty thường xuyên cung cấp hàng hóa cho các công

ty, xí nghiệp sau: các thành viên của công ty điện lực Việt Nam (EVN) bao gồm:

- Ban quản lí dự án công trình điện miền Bắc, miền Trung, miền Nam

- Công ty truyền tải điện 1, 2, 3, 4

- Công ty điện lực 1, 2, 3

- Công ty điện lực Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Đồng Nai, Hải Phòng

- Ngoài các khách hàng trên công ty còn cung cấp cho:

- Hơn 60 công ty điện lực, công ty điện nước địa phương trong cả nước

- Hơn 250 công ty, xí nghiệp xây lắp điện, công ty thương mại, công ty cơ điện và cáctrường đào tạo…

- Hơn 300 doanh nghiệp tư nhân, cơ sở, cửa hàng là khách hàng thường xuyên của côngty

1.2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH Sản Xuất Thiết Bị Điện Anh Kha

1.2.2.1 Sơ đồ tổ chức.

Chủ tịch HĐTV

Giám đốc

P.GĐNhà máy

P TC

KT

P marKeting

P KTBAN

ISO

P NTVPDD

MB

NMHL

P DA

P KD

P HC

QT

1.2.2.2 Chức năng của các phòng ban.

Ban Giám đốc

- Giám đốc là người chịu trách nhiệm cao nhất về toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh

và điều hành mọi hoạt động của công ty

- Phó Giám đốc Nhà máy : Điều hành và chịu trách nhiệm về tình hình sản xuất tại nhàmáy theo sự chỉ đạo của Giám đốc

- Phó giám đốc Kỹ thuật : Chịu trách nhiệm về mặt kỹ thuật và điều hành phòng Dự án vàphòng Kỹ thuật & Nghiên cứu phát triển ( P.KT&NCPT)

- Phó giám đốc Tài chính : Hoạch định và quản lý nguồn tài chính hơp lý Phân tích vàtham mưu cho Giám đốc về mặt tài chính Chịu sự phân quyền của Giám đốc

Phòng hành chính quản trị:

- Hoạch định và tham mưu cho Giám đốc về các chính sách và chiến lược phát triển nhânsự, phù hợp với kế hoạch kinh doanh đã được công ty phê duyệt

- Quản lí hành chính công tác lao động và tiền lương trong công ty

- Trưởng phòng hành chính quản trị: điều hành hoạt động của phòng hành chính quản trịtheo sự ủy nhiệm của Giám đốc

- Trưởng phòng tài chính kế toán điều hành hoạt động của phòng tài chính kế toán theo sự

ủy nhiệm của Giám đốc

Phòng kinh doanh:

- Tổ chức thực hiện, kiểm soát, quản lí các hoạt động bán hàng chủ yếu thông qua đấuthầu cho khách hàng trong nước.

- Phối hợp với tất cả các phòng ban trong công ty trong việc tạo dựng, giữ gìn uy tin vàphát triển thương hiệu cho sản phẩm của công ty trong và ngoài nước

- Trưởng phòng kinh doanh điều hành hoạt động của phòng kinh doanh theo sự ủy nhiệmcủa Giám đốc

Phòng dự án:

- Tổ chức thực hiện kiểm soát và quản lí các dự án thầu để cung ứng sản phẩm dịch vụcủa công ty cho khách hàng trong và ngoài nước

- Hoạch định chiến lược, củng cố và mở rộng tham gia các dự án trong và ngoài nước

- Phối hợp với tất cả phòng ban của công ty trong việc tạo dựng, giữ gìn và phát triển uytín thương hiệu sản phẩm của công ty tại thị trường trong và ngoài nước

- Trưởng phòng dự án điều hành hoạt động của phòng theo sự ủy nhiệm của Giám đốccông ty

- Dịch thuật các tài liệu ngoại thương hay các vấn đề liên quan

- Thông dịch cho Ban Giám đốc hoặc các phòng ban khác khi có yêu cầu

- Tham mưu cho giám đốc tìm kiếm nguồn hàng nước ngoài theo dự án kinh doanh, thựchiện các dịch vụ xuất nhập khẩu hàng hóa mà công ty đang có nhu cầu hoặc đang kinhdoanh

- Trưởng phòng ngoại thương điều hành hoạt động của phòng theo sự ủy nhiệm của Giámđốc công ty

Ban ISO

Kiểm tra, kiểm soát các bộ phận thực hiện các tiêu chuẩn Iso về hệ thống quản lí

Phòng kỹ thuật nghiên cứu phát triển:

- Tổ chức, quản lí và kiểm soát các tiêu chuẩn kỹ thuật thuộc về sản phẩm dịch vụ củacông ty

- Hoạch địch tham mưu cho giám đốc về các chiến lược và quy trình mới của công ty.-Trưởng phòng kỹ thuật nghiên cứu và phát triển điều hành hoạt động của phòng theo ủynhiệm của giám đốc công ty

Văn Phòng Đại Diện Miền Bắc:

Có nhiệm vụ khai thác thị trường miền Bắc và hỗ trợ các bộ phận bán hàng trong hoạtđộng của công ty

Nhà máy Hưng Long:

- Tổ chức thực hiện kiểm soát quản lí quá trình sản xuất nhằm tạo ra tất cả các sản phẩmsản xuất theo đúng kế hoạch sản xuất cụ thể từ phòng kinh doanh, kỹ thuật nghiên cứuphát triển, ngoại thương và kế hoạch kinh doanh đã được công ty phê duyệt

- Phối hợp với phòng kinh doanh, dự án, kỹ thuật nghiên cứu phát triển, ngoại thương đểnghiên cứu sản phẩm mới cho công ty

- Áp dụng các hệ thống quản lý chất lượng, tiêu chuẩn chất lượng được công ty ban hànhtrong sản xuất

- Quản đốc điều hành hoạt động của xưởng theo sự ủy nhiệm của Phó giám đốc kinhdoanh và sản xuất

1.2.3 Các quy định chung trong lao động của công ty TNHH TM Sản Xuất Thiết Bị Điện Anh Kha.

- Một quá trình lao động có thể tồn tại một hay nhiều yếu tố nguy hiểm, có hại Nếu

không được phòng ngừa, ngăn chặn, chúng có thể tác động vào con người gây chấnthương, gây bệnh nghề nghiệp, làm giảm sút, làm mất khả năng lao động hoặc gây tửvong Cho nên việc chăm lo cải thiện điều kiện lao động, đảm bảo nơi làm việc an toàn,

vệ sinh là một trong những nhiệm vụ trọng yếu để phát triển sản xuất, tăng năng suất laođộng

- Công tác bảo hô lao động là một nhiệm vụ quan trọng trong quá trình lao động:

+ Đảm bảo an toàn thân thể người lao động, hạn chế đến mức thấp nhất, hoặckhông để xảy ra tai nạn lao động

+ Đảm bảo cho người lao động mạnh khỏe, không mắc bệnh nghề nghiệp hoặc cácbệnh tật khác do điều kiện lao động không tốt gây nên

+ Bồi dưỡng phục hồi kịp thời và duy trì sức khỏe, khả năng lao động cho ngườilao động

1.3 Tổ chức kế toán tại công ty TNHH Sản Xuất Thiết Bị Điện Anh Kha.

1.3.1 Sơ đồ tổ chức.

Kế toán trưởng

nợ bán hàng

Kế toán ngân hàng

Thủ quỹ Kế toán

tài chính

Kế toán nhà máy H.Long

 Chức năng của các bộ phận:

Kế toán trưởng:

- Chịu trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc mọi hoạt động liên quan đến tài chính kếtoán Tổ chức và phân công chỉ đạo các thành phần kế toán,tổ chức ghi chép, phân tíchkịp thời và đầy đủ toàn bộ tài sản, vật tư, tiền vốn của doanh nghiệp

- Kiểm tra xét duyệt các chứng từ và tham mưu cho giám đốc về tình hình sử dụng vốn,chịu trách nhiệm phổ biến hướng dẫn thi hành các chế độ kế toán, thể lệ, chính sách quyđịnh của nhà nước về lĩnh vực tài chính kế toán

- Tổ chức kiểm tra xét duyệt các báo cáo kế toán, thống kê có quyền lập và ký duyệt cácbáo cáo Chứng từ, các tài liệu có liên quan đến thu, chi phải có chữ ký của kế toán trưởngmới có giá trị pháp lý

- Phụ trách báo cáo thuế và theo dõi tình hình tăng giảm tài sản của công ty

Kế toán thanh toán nội địa :

Ghi chép , theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đối với các nhà cung cấp, thanhtoán cho các nhà cung cấp khi đến hạn, phụ trách làm phiếu thu, phiếu chi tiền mặt

Kế toán công nợ bán:

- Có nhiệm vụ ghi chép, theo dõi các khoản nợ của khách hàng nhằm báo cáo kịp thời cho

kế toán trưởng cũng như Ban giám đốc công ty

- Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của trưởng phòng tài chính kế toán, lập các phiếu thu, chi tiềnmặt, báo cáo tồn quỹ hàng tháng, theo dõi các khoản phải thanh toán cho người bán, vớinhà nước, thuế và các khoản phải trả khác

Kế toán ngân hàng:

Theo dõi đối chiếu kiểm tra nhập, xuất quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, chuyểnkhoản các khoản nợ phải trả cho người bán, phải thu khách hàng Kiểm tra theo dõi cáckhoản thuế phải nộp cho nhà nước

Kế toán tài chính:

- Có trách nhiệm tổng hợp, xử lý tất cả các số liệu của từng phần kế toán gửi lên, định kỳbáo cáo cho kế toán trưởng về tình hình hoạt động của công ty

- Kế toán hàng hóa: gồm kế toán hạch toán kế toán và kế toán quản lý kho.

- Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của trưởng phòng tài chính kế toán, có trách nhiệm theo dõitình hình tăng giảm vật tư trong báo cáo tài chính cuối kỳ Đánh giá lại vật tư, hàng hóa,tài sản, đề nghị những biện pháp xử lý với các trường hợp vật tư, hàng hóa thừa, thiếu,mất phẩm chất, hàng bị trả về, theo dõi tình hình thu, chi của kế toán tiền gửi ngân hàng

Thủ quỹ:

- Chịu trách nhiệm xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngân phiếu, các khoản nợ phải trả người bán,phải thu khách hàng Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu sốliệu trên sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt để kịp thời điềuchỉnh số chênh lệch nếu có, xác định nguyên nhân và tìm cách xử lý

- Phụ trách viết hóa đơn khi các bộ phận khác yêu cầu

- Lưu giữ các công văn của văn phòng kế toán, và định kì phát lương cho nhân viên

Bộ phận kế toán nhà máy Hưng Long:

Hỗ trợ cho trưởng phòng tài chính kế toán trong việc lập báo cáo tài chính, theo dõi,kiểm tra quá trình hạch toán giá thành và tiêu thụ sản phẩm

1.3.2 Hình thức ghi sổ kế toán

Do đặc điểm, quy mô hoạt động và trình độ của đội ngũ kế toán nên để đảm bảo sựthống nhất về công tác kế toán trong công ty Hiện nay trong công ty đang áp dụng hìnhthức kế toán “chứng từ ghi sổ” Trong phòng kế toán đa số xử lý chứng từ bằng máy vitính với phần mềm :”GEC.NET”, nên áp dụng hình thức này là hợp lý

Đặc trưng của hình thức này là: căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán là chứng từ ghi sổ, việcghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

- Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Ghi theo nội dung trên sổ cái

Sơ đồ ghi sổ kế toán.

 Chú thích:

Ghi hằng ngày:

Ghi định kỳ:

Kiểm tra đối chiếu số liệu:

Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra, kế toán lập chứng từ ghi sổ và sổquỹ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sau đó dùng

để ghi vào sổ cái

Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ ghi sổ được ghi vào các sổ chi tiết có liên quan

CHỨNG TỪ GỐC

CHỨNG TỪ GHI SỔ

SỔ CÁI

BẢNG CÂN ĐỐI TK

BÁO CÁO T.CHÍNH

SỔ ĐK CT

BẢNG TH C.TIẾT

SỔ QUỸ

Công việc cuối tháng:

- Căn cứ vào số liệu trên sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết

- Căn cứ số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối tài khoản

- Đồi chiếu số liệu trên sổ cái và tổng hợp chi tiết

- Đối chiếu số tiền tổng cộng trên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sổ quỹ với cột phát sinh Nợ

- Có trên bảng cân đối tài khoản

- Căn cứ số liệu trên bàng cân đối tài khoản, bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tàichính

Các loại sổ đơn vị sử dụng:

- Sổ cái tài khoản: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phátsinh từ các sổ nhật kí Số liệu trên sổ cái dùng để đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết, lậpbảng cân đối số phát sinh các tài khoản

- Chứng từ ghi sổ: là loại chứng từ dùng để tập hợp số liệu của chứng từ gốc theo từngloại sự việc và ghi rõ nội dung vào sổ cho từng nghiệp vụ phát sinh

- Bảng kê chi tiết, sổ chi tiết các tài khoản: có một số tài khoản đơn vị cần phải theo dõichi tiết để nắm rõ tình hình biến động của chúng mà không thể kết hợp phản ánh trênchứng từ ghi sổ được như bảng kê hóa đơn, bảng kê mua vào, bảng chi tiết công nợ thanhtoán với người bán, người mua, sổ chi tiết bán hàng

1.3.3 Các phương pháp kế toán được áp dụng tại công ty.

- Công ty dựa vào hệ thống chứng từ được Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định số15/2006QĐ-BTC ngày 20/06/2006

- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: hàng tồn kho được ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc

- Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kì: theo phương pháp bình quân gia quyền

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường

- Tài sản cố định tại công ty được ghi nhận theo nguyên giá và giá trị còn lại

- Tài sản cố định được tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng, phù hợp vớiQĐ06/2003/QĐ-BTC ban hành ngày 12/12/2003 của Bộ tài chính

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SẢN XUẤT THIẾT BỊ ĐIỆN ANH KHA

2.1 Mô tả quy trình thực tập tại công ty TNHH TM Sản Xuất Thiết Bị Điện Anh Kha.

2.1.1 Quy trình thực tập tại công ty TNHH TM Sản Xuất Thiết Bị Điện Anh Kha.

Trong quá trình thực tập tại công ty TNHH TM Sản Xuất Thiết Bị Điện Anh Kha

em được phân công thực tập ở bộ phận kế toán của công ty Quy trình thực tập như sau:

Quy trình thực tập tại công ty TNHH TM Sản Xuất Thiết Bị Điện Anh Kha

Làm quen với các cô chú, anh chị trong công ty

Học hỏi và tìm hiểu công việc chung mà công tyđang kinh doanh

Tìm hiểu về các sản phẩm mà công ty đang kinhdoanh

Sắp xếp chứng từ

Giải thích quy trình.

Ngày đầu tiên khi đến công ty thực tập em được giới thiệu và làm quen với mọi

người trong công ty Em được các cô chú, anh chị giới thiệu về công việc chung mà công

ty đang kinh doanh

Sau thời gian tham quan học hỏi và làm quen với công việc của công ty, thì em được hướng dẫn về các sản phẩm vàgiá cả các mặt hàng mà công ty đang kinh doanh

Sau đó được các cô chú tận tình hướng dẫn cách sắp xếp các loại chứng từ, phân loại chứng từ theo ngày, tháng ghisổ

2.1.2 Công việc tìm hiểu thực tế tại công ty TNHH TM Sản Xuất Thiết Bị Điện

Anh Kha.

Trong thời gian thực tập tại công ty TNHH TM Sản Xuất Thiết Bị Điện Anh Kha em đã học hỏi và rút ra nhữngkinh nghiệm trong quá trình làm việc ở công ty

- Làm quen được các công việc văn phòng cơ bản như: photo, đóng dấu các giấy tờ,…

- Cải thiện kỷ năng giao tiếp cũng như học hỏi thêm những kinh nghiệm thực tế

- Biết cách thu thập các loại chứng từ, tập hợp và ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát

sinh

- Biết viết chứng từ sổ sách, báo cáo bán hàng hằng ngày

- Phân biệt được các loại hóa đơn và sắp xếp theo thứ tự

- Tiếp cận thực tế các loại sổ và biết cách ghi chép các số liệu vào trong sổ đó

- Cẩn thận hơn trong khi ghi chép các số liệu

- Hình thành cho bản thân kỹ năng sắp xếp công việc một cách thứ tự và hợp lý

2.2 Nội dung báo cáo tốt nghiệp về công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại

công ty TNHH TM Sản Xuất Thiết Bị Điện Anh Kha.

2.2.1 Tổng quan về kế toán xác định kết quả kinh doanh.

2.2.1.1 Khái niệm.

Hoạt động sản xuất kinh doanh là hoạt động sẩn xuất, tiêu thj sản phẩm hàng hóa,

lao vụ, dịch vụ của các ngành sản xuất kinh doanh chính và kinh doanh phụ

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (lãi hay lỗ về tiêu thụ sản phẩm hàng hóa,dịch vụ) là số chêch lệch giữa doanh thu thần với trị giá vốn của hàng bán, chi phí bánhàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh chỉ tiêunày được gọi là “ lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh”.

2.2.1.2 Nhiệm vụ kế toán xác định kết quả kinh doanh.

Hạch toán chi phí theo quy đinh phù hợp với yêu cầu quản lý nhằm xác định kết quảkinh doanh

Phân bổ chi phí mua hàng cho hàng hóa đã bán trong kỳ để tính giá vốn hàng bánmột cách đúng đắn nhằm xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanhnghiệp vào tài khoản 911 để xác định kết quả kin doanh

2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ.

2.2.2.1 Khái niệm.

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được, hoặc sẽ thuđược từ các giao dịch và nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hànghóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chỉ phản ánh doanh thu của khối lượng sảnphẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp được xác định là tiêu thụ trong kỳ không phân biệtdoanh thu đã thu tiền hay chưa thu được

Doanh thu = số lượng hàng hóa * đơn giá

Điều kiện ghi nhận doanh thu:

Doanh thu đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sỡ hữu sảnphẩm hoặc hàng hóa cho người mua

Doanh thu không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sỡ hữu hàng hóahoặc quyền kiểm soát hàng hóa

Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

2.2.2.2 Chứng từ sử dụng

- Hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT

- Sổ chi tiết theo dõi

- Phiếu thu, phiếu chi

- Giấy báo nợ, giấy báo có

- Phiếu xuất kho kim vận chuyển nội bộ

2.2.2.3 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng tài khoản 511

Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng

Số thuế TTĐB, thuế XK, hoặc thuế GTGT Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóatheo phương pháp trực tiếp phải nộp tính và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệptrên doanh thu bán hàng của sản phẩm, đã thực hiện trong kỳ kế toán

hàng hóa, dịch vu đã được cung cấp cho

khách hàng được xác định là tiêu thụ

trong kỳ

Trị giá khoản chiết khấu thương mại, giảm

giá hàng bán, hàng bị trả lại kết chuyển

vào cuối kỳ

Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911

Tổng số phát sinh bên Nợ Tổng số phát sinh bên Có

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ và có 5 tài khoản cấp 2 như sau:

- TK 5111 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- TK 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm

- TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ

- TK 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá

- TK 5115 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tưs

2.2.2.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng.

Ngày 01/03/2014 xuất bán cho Công ty Điện Lực Bến Tre 80 cây Boulon móc F16X420với giá bán 26.000 đồng/cây và 30 cái Kẹp nối rẽ IPC 93-35 (IPC 108), giá bán là 35.000đồng/cái, thuế GTGT 10% theo hóa đơn số 0001473, hợp đồng:325/HĐBH.2014/SEE-PCBT đã được thanh toán bằng chuyển khoản, kế toán ghi:

Nợ TK 1121: 3.443.000

Có TK 3331: 313.000

Có TK 5111: 3.130.000Ngày 10/03/2014 xuất bán cho Công ty TNHH sản xuất và Thương mại Tiến Nam Phát:

18 cái Đầu Cosse phía 115KV cho phụ kiện: A500-4D giá bán 37,4 USD, 6 cái đầu Cossephía trung tính 115KV cho phụ kiện C300-4D khoảng cách tâm lỗ 40MMSangdong/Korea giá bán 88,53 USD, 12 đầu Cosse phía trung tính 23 KV cho phụ kiện:C300-4D khoảng cách tâm lổ 40mm Sangdong/Korea giá bán 88,53 USD,12 cái ĐầuCosse phía cuộn cân bằng cho phụ kiện C300-2D giá bán 65,67 USD, tỷ giá 21.060 đồng,thuế GTGT 10% theo hóa đơn 0001512, hợp đồng : 03-2014BH-SEE-TNP chưa thu tiền,

kế toán ghi:

Nợ TK 1311: 70.767.033,48

Có TK 3331: 6.433.366,68

Có TK 5111: 64.333.666,8Ngày 11/03/2014 xuất bán cho SAL CHANTHA IMPORT EXPORT CO, LTD: 1 cáiBiến dòng (TI) 24kv 150-300/5-5A 30 VA CLASS 0,5 trong nhà Emic, giá bán 280 USD/cái, 1 cái Biến điện áp (TU) 24KV-22:V3/0,11:V3KV 50 VA CLASS 0,5 trong nhà Emicgiá bán 291 USD theo hóa đơn số 0001524, tỷ giá 21.055 đồng, thuế GTGT 0% đã đượcthanh toán bằng chuyển khoản, kế toán ghi:

Nợ TK 1122: 12.022.405

Có TK 5111: 12.022.405Ngày 23/03/2014 xuất bán cho SAL CHANTHA IMPORT EXPORT CO LTD phụ kiệncho lưới điện với giá bán 4.642,49 USD theo hóa đơn 0001645, thuế GTGT 0%, tỷ giágiao dịch 21.055 đồng, đã thanh toán bằng chuyển khoản, kế toán ghi:

Nợ TK 1122: 97.747.626,95

Có TK 5111: 97.747.626,95Ngày 27/03/2014 xuất bán cho công ty TNHH Điện Hưng Phát 3 vỏ tủ(2TX20001X1300WX1800H) inox với giá bán 60.000.000 đồng/cái, 2 vỏ tủ(2TX2800X1300WX1800H) inox với giá bán 56.000.000 đồng/cái theo hóa đơn số

0001647, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng chuyển khoản, kế toán ghi:

Nợ TK 1121: 321.200.000

Có TK 3331: 29.200.000

Có TK 5111: 292.000.000Ngày 28/03/2014 xuất bán cho Xí nghiệp Lưới Điện 110KV- Công ty Cổ Phần Điện LựcKhánh Hòa 25 cái khóa kéo dây hợp kim nhôm 4 Boulon – 120 KN Sangdong – Korea,giá bán 1.750.000 đồng/cái theo hóa đơn 0001682, hợp đồng HĐKT số: 335/HĐBH.2010/SEE-KD, đã được thanh toán bằng tiền mặt, kế toán ghi:

Nợ TK 1111: 48.125.000

Có TK 3331: 4.375.000

Có TK 5111: 43.750.000Ngày 30/03/2014 xuất bán cho khách hàng vãng lai 50 mét ống gen luồn dây điện P114,giá bán 1.555 đồng/m theo hóa đơn 0001700 đã được thanh toán bằng tiền mặt, thuếGTGT 10%, kế toán ghi :

Nợ TK 1111: 85.525

Có TK 3331: 7.775

Có TK 5111: 77.750Ngày 31/03/2014 kết chuyển doanh thu bán hàng về tài khoản 911 để xác định kết quảkinh doanh, kế toán ghi :

Nợ TK 511: 513.061.448,8

Có TK 911: 513.061.448,8

Sơ đồ hạch toán chi tiết :

131

70.767.033,48

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Từ ngày 01/03/2014 đến ngày 31/03/2014Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng Chứng từ

Đ/Ư

Phát sinh trong kỳNgày

2.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.

Hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng của số sản phẩm, hàng hóa đã xác định làtiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán do nhiều nguyên nhân : hàng kémphẩm chất, không đúng chuẩn loại, quy cách, vi phạm cam kết…

Giảm giá hàng bán là hàng đã bán sau đó người bán giảm trừ cho người mua mộtkhoản tiền do sản phẩm, hàng hóa kém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theoquy định trong hợp đồng kinh tế

2.2.3.2 Chứng từ sử dụng.

- Phiếu chi

- Giấy báo nợ

- Biên bảng xác nhận giảm giá hàng bán

- Biên bảng xác nhận hàng bán bị trả lại

- Các chứng từ gốc khác có liên quan

2.2.3.3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 521- Chiết khấu thương mại

- TK 5211: Chiết khấu hàng hóa

- TK 5212: Chiết khấu thành phẩm

- TK 5213: Chiết khấu dịch vụ

Tài khoản 531- Hàng bán bị trả lại

Tài khoản 532- Giảm giá hàng bán

Tài khoản 521- Chiết khấu thương mại

Số CKTM đã chấp thuận cho khách hàng Kết chuyển số CKTM phát sinh trong kỳ

thuần của kỳ hạch toán

Tổng số phát sinh bên Nợ Tổng số phát sinh bên Có

Tài khoản 532- Giảm giá hàng bánCác khoản giảm giá hàng bán đã Kết chuyển toàn bộ số tiền GGHB phátchấp thuận cho khách hàng được sinh trong kỳ vào TK 511 để xác định

Tổng số phát sinh bên Nợ Tổng số phát sinh bên Có

Tài khoản 531- Hàng bán bị trả lạiTrị giá của hàng bị trả lại, đã trả Kết chuyển trị giá hàng bị trả lại phátlại tiền cho khách hàng sinh trong kỳ vào TK 511 để xác định

doanh thu thuần của kỳ hạch toán.Tổng số phát sinh bên Nợ Tổng số phát sinh bên Có

2.2.3.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng.

Trong tháng 3 năm 2014 công ty không phát sinh khoản chiết khấu thương mại vàgiảm giá hàng bán

Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại

Ngày 06/03/2014 nhận hóa đơn trả hàng số 0000823 (30 cây boulon F16X420 với giá bán26.000 đồng/cây) của công ty Điện Lực Bến Tre đã mua ngày 01/03/2014 theo hóa đơn

0001473, do hàng không đạt chất lượng, công ty nhập lại kho số hàng bị trả lại và đôngthời chấp nhận thanh toán bằng tiền mặt, số tiền 858.000, kế toán ghi :

Nợ TK 531: 780.000

Nợ TK 3331: 78.000

Có TK 1111: 858.000Ngày 31/03/2014 nhận được hóa đơn trả hàng số 0041327 của công ty TNHH Điện HưngPhát mua theo hóa đơn 0001647 ( 1 vỏ tủ 2TX20001X1300WX1800H) inox, công ty đã

nhập lại kho số hàng và đồng ý thanh toán bằng chuyển khoản, số tiền là 66.000.000đồng Kế toán ghi:

Nợ TK 531: 60.000.000

Nợ TK 3331: 6.000.000

Có TK 1121: 66.000.000Ngày 31/03/2014 kết chuyển hàng bán bị trả lại vào tài khoản 511 để xác định doanh thuthuần, kế toán ghi:

60.000.000

60.780.000 60.780.000

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Từ ngày 01/03/2014 đến ngày 31/03/2014Tài khoản 531- Hàng bán bị trả lại Chứng từ

Đ/Ư

Phát sinh trong kỳNgày

tháng

Số Ngày

tháng

06/03 06/03 Nhận hàng bị trả lại

của công ty Điện Lực

Bế Tre

1111 780.000

31/03 31/03 Nhận hàng bị trả lại

của công ty Điện HưngPhát

2.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính.

2.2.4.1 Khái niệm.

Doanh thu phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của hoạtđộng doanh nghiệp và thường bao gồm: Doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ,tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm: Tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuậnđược chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

Kế toán sử dụng tài khoản 515- Doanh thu hoạt động tài chính

Tài khoản 515- Doanh thu hoạt động tài chính

phương pháp trực tiếp (nếu có) sinh trong kỳ

Kết chuyển doanh thu HĐTC sang

TK 911 để xác đinh KQKD

Tổng số phát sinh bên Nợ Tổng số phát sinh bên Có

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ

2.2.4.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng.

Ngày 03/03/2014 căn cứ số chứng từ: TNA-V12002 nhận lãi tiền gửi tiết kiệm không kỳhạn tại Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần An Bình số tiền 146.667 đồng, kế toán ghi:

Nợ TK 1121: 146.667

Có TK 515: 146.667Ngày 08/03/2014 nhận lãi tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn ( số tiền 500.000.000) của chinhánh Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Sài Gòn số chứng từ: TNB – V12001 số tiền2.223.361 đồng, kế toán ghi:

Nợ TK 1121: 2.223.361

Có TK 515: 2.223.361Ngày 13/03/2014 nhận lãi tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 1 tuần với số tiền gửi 6,5 tỷ tạiNgân hàng Thương Mại Cổ Phần An Bình số chứng từ TNA-V12006 số tiền 13.270.833đồng, kế toán ghi:

Nợ TK 1121: 13.270.833

Có TK 515: 13.270.833Ngày 31/03/2014 lãi nhập vốn bậc thang tại Ngân hàng Á Châu – Chi nhánh tân Sơn Nhì

số chứng từ: TNS-V12004 số tiền 719.436 đồng, kế toán ghi:

Nợ TK 1121: 719.436

Có TK 515: 719.436Ngày 31/03/2014 kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào tài khoản 911 xác địnhkết quả kinh doanh, kế toán ghi:

Nợ TK 515: 16.360.297

Phát sinh trong kỳNgày

tháng

ghi sổ

Số Ngày

thángghi sổ

03/03 03/03 Nhận lãi tiết kiệm

không kỳ hạn tạiNHTM CP An Bình

Sài Gòn13/03 13/03 Nhận lãi tiết kiệm có

kỳ hạn tại NHTM CP

An Bình

31/03 31/03 Nhận lãi nhập vốn bậc

31/03 31/03 Kết chuyển doanh thu

2.2.5 Kế toán các khoản thu nhập khác.

2.2.5.1 Khái niệm.

Thu nhập khác là những khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc

có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc là những khoản thu nhập không thườngxuyên như thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, thu tiền phạt do khách hàng vi phạmhợp đồng…

2.2.5.2 Chứng từ sử dụng.

- Phiếu thu, phiếu chi

- Giấy báo nợ, giấy báo có

- Hóa đơn GTGT

- Các chứng từ gốc khác có liên quan

2.2.5.3 Tài khoản sử dụng.

Kế toán sử dụng tài khoản 711- Thu nhập khác

Tài khoản 711- Thu nhập khác

Số thuế GTGT phải nộp (nếu Các khoản thu nhập khác phát sinh trong