KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV THÚC NGHĨA

trong tất cả các khâu của quá trình hoạch toán thì khâu xác định kết quả kinh doanh là khâu cuối cùng và quan trọng nhất đối với tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Do đó quá trình xác định kết quả kinh doanh như thế nào để cung cấp những thông tin cần thiết cho lãnh đạo trong việc phân tích đánh giá và lựa chọn phương án kinh doanh đầu tư có hiệu quả nhất là điều mà kế toán hết sức quan tâm.

Trên thực tế không có sự thành công nào mà không gắn liền với những sự hỗtrợ, giúp đỡ dù ít hay nhiều, dù trực tiếp hay gián tiếp của người khác Trong suốt thờigian từ khi bắt đầu học tập ở giảng đường đại học đến nay, em đã nhận được rất nhiều

sự quan tâm, giúp đỡ của quý Thầy Cô, gia đình và bạn bè Với lòng biết ơn sâu sắcnhất, em xin gửi đến thầy Hiệu trưởng cùng toàn thể quý thầy, cô khoa Kế Toán KiểmToán Trường Đại học Lạc Hồng đã cùng với tri thức và tâm huyết của mình để truyềnđạt vốn kiến thức quý báu cho chúng em trong suốt thời gian học tập tại trường, đóchính là những nền tảng cơ bản, là những hành trang vô cùng quý giá để cho em bướcvào sự nghiệp sau này trong tương lai

Đặc biệt,em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Lê Vũ Hà, người đã trực tiếphướng dẫn tận tình, giải đáp thắc mắc, định hướng cho em và các bạn trong suốt thờigian thực tập và viết báo cáo Nhờ đó, em mới có thể hoàn thành được bài báo cáothực tập này

Em cũng xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Công ty TNHH MTV ThúcNghĩa, cùng các anh chị phòng Kinh doanh đã tạo điều kiện thuận lợi cho em có cơ hộiđược tham gia thực tập, tiếp xúc với công việc thực tế, hướng dẫn giúp đỡ em tận tìnhtrong công việc, đã tạo cơ hội giúp em có thể tìm hiểu rõ hơn về môi trường làm việcthực tế của một doanh nghiệp mà ngồi trên ghế nhà trường em chưa được biết

Trong quá trình thực tập và làm báo cáo, với kiến thức hạn chế và còn nhiều bỡngỡ, vì chưa có kinh nghiệm thực tế, chỉ dựa vào lý thuyết đã học Do vậy, khôngtránh khỏi những thiếu sót là điều chắc chắn, em rất mong nhận được những ý kiếnđóng góp quý báu của quý Thầy Cô cũng như ban lãnh đạo Công ty để kiến thức của

em ngày càng hoàn thiện hơn và rút ra được những kinh nghiệm bổ ích có thể áp dụngvào thực tiễn một cách hiệu quả trong tương lai

Hơn bao giờ hết, tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh là vấn đềthường xuyên được đặt ra đối với các Doanh nghiệp, đặc biệt là trong điều kiện hiệnnay, khi mà nền kinh tế nước ta bước sang một giai đoạn mới Xóa bỏ cơ chế tập trungbao cấp để chuyển sang nền kinh tế mở cửa vận hành theo cơ chế thị trường có sựquản lý của Nhà nước Sự chuyển đổi này đã ảnh hưởng rõ rệt đến hoạt động kinh tếcũng như các hoạt khác của xã hội, và trong cơ chế mới các doanh nghiệp đều đượcbình đẳng cạnh tranh trong khuôn khổ pháp luật Để có thể tồn tại được trong thế giớicạnh tranh phức tạp này các Doanh nghiệp phải tổ chức tốt nghiệp vụ tiêu thụ hànghóa, tiêu thụ là khâu quyết định trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp.

Có bán được hàng doanh nghiệp mới đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp các chi phí bỏ ra vàxác định đúng kết quả tiêu thụ sẽ là điều kiện tồn tại, phát triển để doanh nghiệp tựkhẳng định được vị trí của mình trên thương trường Thực tế nền kinh tế quốc dân đã

và đang cho thấy rõ điều đó

Sau một thời gian được Nhà trường đào tạo và thực hành dựa trên lý thuyết đã học với sự giúp đỡ và cho phép của quý nhà trường và Khoa Kế toán Kiểm toán trường Đại Học Lạc Hồng em đã được tham gia và thực tập với chuyên ngành của mình tại công ty TNHH MTV Thúc Nghĩa Trong quá trình thực tập tại công ty em sẽ trình bày và diễn giải tại bài báo cáo này

Tên công ty: CÔNG TY TNHH MTV THÚC NGHĨA

Địa chỉ: A39 KDC Tân Biên 2, đường Điểu Xiển, phường Tân Biên, thành phốBiên Hòa, tỉnh Đồng Nai

Điện thoại: 061.3983883 Fax: 061.3983882

Mã số thuế: 3602377175

Website: www.mucinbienhoa.com

Giám đốc: Huỳnh Thúc Nghĩa

Lĩnh vực kinh doanh: mua bán văn phòng phẩm, máy photocopy, máy in, vật tưngành in, máy vi tính, thiết bị điện tử, sản phẩm phần mềm tin học đã đóng gói, chothuê máy móc thiết bị văn phòng…

1.1.2 Quá trình phát triển của công ty

Từ năm 2009 đến năm 2010: Dựa trên số vốn ban đầu có, doanh nghiệp đưa tìnhhình kinh doanh đi vào hoạt động, tìm kiếm ngành hàng thích hợp để tạo thế mạnh từ

đó chọn cho mình những khách hàng chính Đây cũng là giai đoạn bắt đầu có nhiều

kiếm khách hàng tiềm năng, nâng cao chất lượng dịch vụ thì công ty còn đầu tư vềtrang thiết bị quản lý.

Từ năm 2010 đến nay: Hiện nay công ty TNHH MTV Thúc Nghĩa là những công

ty phát triển về mua bán văn phòng phẩm Công ty duy trì được mức độ tăng trưởng ởmức độ cao và vững chắc trên mọi mặt Công ty TNHH MTV Thúc Nghĩa luôn chiếmđược sự tin tưởng của các khách hàng bởi các chính sách, cam kết, dịch vụ… mà rấtnhiều công ty khác không làm được

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh và sơ đồ tổ chức tại công ty

1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất

Các sản phẩm kinh doanh: Mua bán văn phòng phẩm máy photocopy, máy in, vật

tư ngành in, máy vi tính, linh kiện điện tử, thiết bị điện tử, sản phẩm phần mềm tin học

đã đóng gói, cho thuê máy móc thiết bị văn phòng…

Một số hình ảnh về sản phẩm công ty

(Nguồn: mucinbienhoa.com)

Hình 1.2 Các loạimực in

 Công an thành phố Biên Hòa

 Điện lực thành phố Biên Hòa

Quy trình kinh doanh của công ty

(Nguồn: Phòng kinh doanh công ty TNHH MTV Thúc Nghĩa)

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quy trình kinh doanh tại công ty TNHH MTV Thúc Nghĩa

Giải thích quy trình:

Khi có nhu cầu mua hàng phục vụ cho quá trình kinh doanh hay bên phía đối tác

có mặt hàng mới muốn ta tiêu thụ thì Giám Đốc giao cho phòng kinh doanh nhiệm vụtìm hiểu thị trường sau đó sẽ xem xét và quyết định mua hàng Hợp đồng mua hàngđược chia làm 4 bản, mỗi bên giữ 2 bản

Khi hợp đồng được ký kết, phòng kinh doanh sẽ lên phương án bán hàng trìnhGiám Đốc duyệt, sau đó đến bên bán lấy hóa đơn và nhận hàng về công ty

Khi nhận được đơn đặt hàng từ khách hàng chuẩn bị vật tư dụng cụ, hàng hóa,sắp xếp nhân công đi giao hàng và sửa chữa

Lấy xác nhận của khách hàng chuyển sang bộ phận kế toán

Kế toán xuất hóa đơn lập phiếu thu đối với thu bằng tiền mặt, đối với khách hàngtrả sau thì lập đối chiếu công nợ yêu cầu chuyển khoản

PHÒNG SỬA CHỮA KINH

DOANH

BAN GIÁM ĐỐCÔng: Huỳnh Thúc Nghĩa

(Nguồn: Phòng nhân sự công ty TNHH MTV Thúc Nghĩa)

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy tại công ty TNHH MTV Thúc nghĩa

Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận trong sơ đồ

Giám đốc: Huỳnh Thúc Nghĩa.

Giám đốc là người đại diện theo pháp luật của Công ty, có trách nhiệm về mọimặt của Công ty Có quyền quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàngngày của Công ty

Bộ phận kinh doanh

Trưởng phòng kinh doanh: Phan Thế Anh

Phòng kinh doanh tham mưu, giúp việc cho Ban Giám Đốc điều hành trong việchoạch định chiến lược mua bán sản phẩm, chăm sóc khách hàng và phát triển kinhdoanh của Công ty

Bộ phận kế toán

Kế toán trưởng: Lê Thị Ái Thảo

Bộ phận kế toán tham mưu, giúp việc cho Ban Giám Đốc công ty trong công tác

tổ chức, quản lý và giám sát hoạt động kinh tế, tài chính, hạch toán và thống kê Theodõi, phân tích và phản ánh tình hình biến động tài sản, nguồn vốn tại công ty và cungcấp thông tin về tình hình tài chính, kinh tế cho Ban Giám Đốc trong công tác điềuhành và hoạch định sản xuất kinh doanh

PHÒNG NHÂN

SỰ Ông:

Nguyễn Thành Nhân (Trưởng phòng)

BỘ PHẬN SỬA CHỮA Ông:

Nguyễn Văn Bé (Trưởng phòng)

BỘ PHẬN BẢO TRÌÔng: Lê Thanh Phong (Trưởng phòng)

Bộ phận nhân sự tham mưu, giúp việc cho Ban Giám Đốc và chịu trách nhiệmtoàn diện trước Ban Giám Đốc về kết quả công tác tổ chức, nhân sự theo đúng quyđịnh của Nhà nước và nội quy, quy chế của công ty.

Bộ phận sửa chữa

Trưởng phòng: Nguyễn Văn Bé

Bộ phận sữa chữa tham mua, giúp việc cho Ban Giám Đốc trong lĩnh vực lắp đặt,sửa chữa, bảo dưỡng các thiết bị, kế hoạch, phương án, dự toán đã được phê duyệt

Bộ phận bảo trì

Trưởng phòng: Lê Thanh Phong

Bộ phận bảo trì tham mưu, giúp việc cho Ban Giám Đốc trong lĩnh vực lắp đặt,sữa chữa, bảo dưỡng các thiết bị, kế hoạch, phương án, dự toán đã được phê duyệt

1.2.2.2 Sơ đồ tổ chức của bộ máy kế toán trong công ty

(Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH MTV Thúc Nghĩa)

Sơ đồ 1.3: Bộ máy kế toán tại công ty TNHH MTV Thúc Nghĩa

 Chú thích:

: Quan hệ chỉ đạo: Quan hệ phối hợp, đối chiếu, kiểm tra

Chức năng và nhiệm vụ bộ phận kế toán:

Kế toán trưởng:

Chỉ đạo tất cả các bộ phận kế toán về mặt tổ chức, sử dụng luân chuyển chứng

từ, sổ sách…của công ty

Chịu trách nhiệm trước giám đốc về thông tin do nhân viên kế toán trình lên

Kế toán trưởngBà: Lê Thị Ái Thảo

Thủ khoÔng: Lê Hoàng Vũ

Kế toán viên

Bà: Võ Thị Phương Thảo

Cuối kỳ dựa trên số liệu do kế toán viên cung cấp, kế toán trưởng tiến hành tổnghợp và lập các báo cáo có liên quan.

Thay mặt cho công ty thực hiện kê khai, nộp thuế hàng kỳ với cơ quan nhà nước

Kế toán viên:

Thực hiện các công tác văn phòng như: trực điện thoại, gửi giấy tờ, soạn thảo cácloại giấy tờ, ghi chép, nhập liệu thông tin quản lý, lưu trữ các phiếu chứng từ, báo cáohằng ngày lên giám đốc, kế toán trưởng

Tính lương cho nhân viên, hạch toán và trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế,kinh phí công đoàn theo tỷ lệ quy định

Hạch toán chi tiết tổng hợp chi phí phát sin trong kỳ

Đồng thời ghi chép việc thu, chi tiền mặt tại quỹ, các khoản vay và trả nợ vayngân hàng

Thủ kho:

Có trách nhiệm bảo quản và thu tiền mặt, khóa sổ và đối chiếu sổ quỹ với tiềntồn tại két Cuối tháng báo cáo số tiền và lập bảng kê chi tiết từng loại cho Ban GiámĐốc và Kế toán trưởng

1.2.3 Các quy định chung trong lao động của Công ty:

 Giữ gìn vệ sinh môi trường chung, an toàn trật tự không gây ồn ào, phải tuân thủluật giao thông

 Ăn mặc, tóc tai gọn gàng kín đáo sạch sẽ

 Luôn vui vẻ, tận tình với mọi người và công việc

 Đi làm đúng giờ và có lịch trình cho ngày mai

 Vắng mặt việc riêng hoặc bệnh phải thông báo

 Đi giao dịch công việc phải có chữ ký xác nhận của đại diện đơn vị

 Không di dời dây mạng và máy tính

 Vệ sinh máy, đồ dùng trước khi làm việc

 Sắp xếp bàn ghế, file, hồ sơ, hóa đơn chứng từ gọn gàng theo thứ tự từng Công tytrước khi ra về

 Phải tắt máy cẩn thận sau khi ngừng làm việc

 Phòng cháy và chữa cháy là nghĩa vụ của toàn thể Cán bộ - Công nhân viên Công

ty kể cả khách hàng đến công tác tại Công ty

 Sắp xếp trật tự vật tư hàng hóa trong kho, khu vực sản xuất gọn gang, sạch sẽ.Xếp riêng từng loại có khoảng cách ngăn cháy, xa mái nhà, xa tường để tiện việckiểm tra hàng hóa và cứu chữa khi cần thiết Khi sử dụng xăng công nghiệp, hóachất phải thật cẩn thận, tuân theo hướng dẫn sử dụng.

 Khi xuất nhập hàng hóa xe không được nổ máy trong kho nơi sản xuất và khi đậu

xe phải hướng đầu xe ra ngoài

 Không để các chướng ngại vật trên lối đi lại

 Phương tiện dụng cụ chữa cháy phải để nơi dễ thấy, dễ lấy, không được sử dụngvào việc khác

 Mỗi bộ phận ở công ty phải trang bị cho nhân viên những kiến thức về phòngcháy chữa cháy

 Báo cáo và chữa cháy kịp thời khi phát hiện thấy cháy, tham gia chữa cháy vàhoạt động phòng cháy và chữa cháy khác

 Nội dung này đã được phổ biến đến nhân viên trong công ty biết để thực hiện

1.3 Tổ chức công tác kế toán tại đơn vị

 Bảng cân đối xuất - nhập - tồn nguyên vật liệu

 Báo cáo tài chính : bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, thuyếtminh báo cáo tài chính, báo cáo thuế,…

 Theo hình thức nhật ký chung, công tác kế toán được thực hiện theo sơ đồ sau:

(Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH MTV Thúc Nghĩa)

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty TNHH MTV Thúc Nghĩa

Chú thích:

: Ghi hằng ngày

: Đối chiếu kiểm tra

: Ghi định kỳ cuối tháng

Quá trình luân chuyển chứng từ :

Công ty sử dụng phần mềm máy tính Chính vì vậy hình thức sổ sách của công tyđược hạch toán theo phần mềm trên máy tính Khi có chứng từ tới phòng kế toán, nhânviên kế toán phải kiểm tra kỹ lưỡng tất cả mọi chứng từ đã nhận hoặc đã lập sau khikiểm tra, xác minh là đúng thì mới dung những chứng từ đó tiến hành nhập vào máydựa trên các chứng tứ gốc sau khi máy sẽ tự động in ra các sổ chi tiết, sổ cái tổng hợp

có liên quan và tự động kết chuyển vào cuối kỳ, đến cuối kỳ kế toán viên dựa trên các

sổ chi tiết đó để lập ra các BCTC và tờ khai quyết toán thuế cho từng kỳ

Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:

Lập ra chứng từ kế toán và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính vào chứngtừ

Kiểm tra xem xét chứng từ và xem xét các nghiệp vụ

Căn cứ vào chứng từ để ghi sổ kế toán

Bảo quản lưu trữ chứng từ kế toán

1.3.2 Các phương pháp kế toán công ty áp dụng

Công Ty TNHH MTV Thúc Nghĩa thuộc loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ nênchế độ kế toán áp dụng theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC do Bộ Tài Chính ban hànhngày 14 tháng 09 năm 2006

Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/ 01 và kết thúc vào ngày 31/ 12 hàng năm

Chính sách kế toán:

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sẽ được ghi chép bằng những con số cụ thể.Công ty TNHH MTV Thúc Nghĩa đã thống nhất sử dụng đơn vị là đồng ViệtNam

Việc hạch toán ngoại tệ theo tỷ giá thực tế do ngân hàng nhà nước công bố

Kỳ hạch toán trong công ty được tính theo quý ( 3 tháng )

Phòng kế toán lập BCTC xem xét tình hình hoạt động của công ty để lập kếhoạch cho kỳ sau

Đặc điểm hệ thống thông tin trong điều kiện tin học hóa:

Căn cứ vào chứng từ gốc để nhập dữ liệu

Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ sau đó định khoản

Nhập liệu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên chứng từ gốc

Máy sẽ tự động chuyển số liệu sang sổ cái theo từng tài khoản phù hợp và phảnánh vào sổ chi tiết kế toán tài khoản

Kế toán sẽ ra lệnh cho máy tính lập bảng cân đối phát sinh, sau đó in ra sổ cái, sổchi tiết tài khoản rồi vào BCTC

Phương pháp kế toán:

Kế toán hàng tồn kho: sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên, đánh giáhàng tồn kho theo giá thực tế

Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ.

Phương pháp tính giá hàng xuất kho: theo phương pháp thực tế đích danh

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

Phương pháp khấu hao tài sản cố định: khấu hao theo phương pháp đường thẳng,trích khấu hao theo phương pháp tròn tháng theo quyết định số 203/2009/TT-BTCngày 1/1/2010 của Bộ tài chính

TÓM TẮT CHƯƠNG 1

Chương 1 giới thiệu tổng quan về công ty TNHH MTV Thúc Nghĩa, cho chúng

ta thấy được lịch sử hình thành và quá trình phát triển, phải trải qua nhiều khó khănthử thách mới có thể đứng vững và tạo được lòng tin nơi khách hàng của công ty ngàynay Qua đây, chúng ta cũng có thể nắm khái quát được đặc điểmhoạt động kinh doanh

và sơ đồ tổ chức của công ty, đồng thời nêu lên các quy định chung trong lao động tạiđơn vị nơi tham gia thực tập như quy định về giờ giấc làm việc, chế độ đãi ngộ chonhân viên, quy định về phòng cháy chữa cháy,vệ sinh, môi trường rất nghiêm ngặt tạicông ty

CHƯƠNG 2:

NỘI DUNG THỰC TẬP2.1 Quy trình thực tập và công việc thực tập tại công ty TNHH MTV Thúc Nghĩa 2.1.1 Quá trình thực tập

In phiếu thu, phiếu chi

Báo cáo tài chínhĐịnh khoản các nghiệp vụ

trên hóa đơn, chứng từ

Diễn giải quy trình:

Khi bắt đầu làm việc kế toán viên nhận hóa đơn mua vào và bán ra có liên quanphát sinh trong kỳ của doanh nghiệp tập hợp để tổng hợp

Khi nhận chứng từ kế toán kiểm tra, xem xét tính hợp lệ, hợp pháp và chính xáccủa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên hóa đơn sau đó nhập dữ liệu vào phần mềm kếtoán

Định khoản các nghiệp kinh tế phát sinh ghi trên hóa đơn mua vào, bán ra và cácphiếu thu, phiếu chi phát sinh tại công ty

In phiếu thu, phiếu chi rồi đối chiếu số liệu, thông tin trên hóa đơn có khớp vớithực tế phát sinh hay không thông qua các sổ theo dõi

Kiểm tra các chứng từ kế toán xem có được ghi chép hợp lý hay không nhằmphát hiện các sai sót và kịp thời điều chỉnh sao cho phù hợp

Xử lý các nghiệp vụ đã phát sinh như: ghi chép, cập nhật và hệ thống sổ sách,theo dõi từng loại vật tư, vật liệu, hàng hóa, tập hợp tính toán giá nhập xuất tính giáthành theo từng thời điểm

Kết chuyển lãi lỗ và xác định kết quả kinh doanh hàng tháng

Lập các giấy tờ báo cáo lên cho Giám đốc

Nộp tờ khai, báo cáo hàng kỳ, hàng quý, hàng năm

Báo cáo tình hình tài chính của công ty và cung cấp thông tin đầy đủ rõ ràng,minh bạch và kịp thời

2.1.2 Công việc tìm hiểu được về thực tế

Trong thời gian thực tập tại công ty em được các anh chị giới thiệu và hướng dẫnchi tiết về mô hình và bộ máy quản lý của công ty:

Được phân công hướng dẫn làm kế toán viên trong công ty

Được hướng dẫn và làm quen với phần mềm kế toán

Làm quen với các quy định, thủ tục, quy trình xử lý công việc hằng ngày như:nhập dữ liệu, theo dõi các nghiệp vụ phát sinh…

Được chị kế toán trưởng hướng dẫn mở phần mềm, nhập dữ liệu và định khoảncác nghiệp vụ phát sinh trên hóa đơn mua vào và bán ra trên phần mềm kế toán

Được hướng dẫn in phiếu thu, phiếu chi và kiểm tra đối chiếu với các sổ theo dõitrên các sổ chi tiết

TK 511

Được hướng dẫn cách kiểm tra thuế mua vào và bán ra sau đó phản ánh số thuế

mà công ty phải nộp, làm báo cáo thuế, cách tính lương cho nhân viên…

Từ những công việc mà chị kế toán trưởng đã chỉ dạy và giúp em có kiến thức đểsau này bước vào công việc kế toán dễ dàng hơn

2.2 HỌC HỎI VÀ VIẾT BÁO CÁO NGHIỆP VỤ CHUYÊN MÔN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV THÚC NGHĨA

2.2.1 ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV THÚC NGHĨA

2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Những sản phẩm hàng hóa bán ra: Là bán văn phòng phẩm, máy photocopy, máy in,

vật tư ngành in, máy vi tính, linh kiện điện tử, thiết bị điện tử, sản phẩm phần mềm tinhọc đã đóng gói Cho thuê máy móc thiết bị văn phòng…

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ.

Tài khoản 511 được mở chi tiết theo từng nội dung doanh thu nêu trên tương ứngvới các TK cấp 2:

 TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa

 TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm

 TK5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

 TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

 TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản

 TK 5118: Doanh thu khác

Tiêu thụ hàng hóa là giai đoạn cuối cùng trong quá trình luân chuyển hàng hóacủa công ty, do đó kế toán phải phản ánh đúng doanh thu bán ra và xác định được giátrị xuất bán theo giá vốn

Hàng hóa của công ty không có phương thức bán hàng trả góp, hàng ký gửi.Thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa củacông ty sang người mua

Khi bán hàng phòng kinh doanh sẽ căn cứ vào hợp đồng đã thỏa thuận với kháchàng để lập đơn hàng trình lên Ban giám đốc ký duyệt rồi chuyển đơn hàng lên bộphận kế toán để lập hóa đơn bán hàng rồi chuyển xuống thủ kho Hóa đơn bán hàngđược lập thành 3 liên

 Liên 1 (tím): được lưu lại

 Liên 2 (đỏ): giao cho khách hàng khi nhận hàng

 Liên 3 (xanh): giao cho bộ phận kế toán để làm căn cứ để hạch toán vào sổ kếtoán

Khi nhận hàng bên mua sẽ cầm liên 2, 3 đến kho công ty nhận hàng Thủ kho căn

cứ vào hóa đơn bán hàng từ phòng kế toán chuyển xuống lập phiếu xuất kho và tiếnhành giao hàng kèm theo liên 2 giao cho người nhận, khi nhận hàng người mua phải

ký xác nhận vào phiếu xuất kho và phiếu giao hàng, hóa đơn liên 3 chuyển lên phòng

kế toán

Nếu người mua thanh toán ngay bằng tiền mặt thì kế toán sẽ căn cứ vào hóa đơn

để lập phiếu thu và giao cho khách hàng một liên Và sau đó chuyển liên 3 cùng vớiphiếu thu cho kế toán hạch toán doanh thu bán hàng

Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty

1) Căn cứ theo hóa đơn GTGT số 0026383 ngày 11/11/2013 đã xuất bán 01 máyhủy giấy Timmy cho công ty TNHH Maspro Việt Nam với giá bán là9.580.000đồng/cái, thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt Kế toánghi:

Có TK 511: 9.580.000

Có TK 3331: 958.0002) Căn cứ theo hóa đơn GTGT số 0026411 ngày 21/11/2013 đã xuất bán 01 mànhình LCD Laptop LED 14.0 cho công ty TNHH MTV Khải Phàm với giá bán2.219.000 đồng/cái, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán Kế toán ghi:

Có TK 511: 2.219.000

Có TK 3331: 221.9003) Căn cứ theo hóa đơn GTGT số 0026451 ngày 27/11/2013 đã xuất bán 01 mực

in Brother cho Ngân hàng TMCP Xăng dầu Petrolimex chi nhánh Đồng Nai với giábán là 1.025.000 đồng/hộp, thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt Kếtoán ghi:

Có TK 511: 1.025.000

Có TK 3331: 102.5004)Cuối tháng kết chuyển doanh thu bán hàng vào TK 911 để xác định kết quảkinh doanh Kế toán ghi:

Có TK 911: 105.282.141

XB_206, 25/11/2013

25/11/2013 PT11-02 25/11/2013 Thuê máy photo 1111 1.125.000 25/11/2013 CN11-05 25/11/2013 Thuê máy photo 1311 3.453.420 26/11/2013 CN11-06 26/11/2013 Thuê máy photo 1311 2.538.430 27/11/2013 CN11-07 27/11/2013 Thuê máy photo 1311 7.676.788 27/11/2013 XB_207 27/11/2013 Thu tiền chứng từ bán

XB_207, 27/11/2013

27/11/2013 PT11-03 27/11/2013 Thuê máy photo 1111 1.636.363 28/11/2013 PT11-04 28/11/2013 Thuê máy photo 1111 1.500.000 28/11/2013 CN11-08 28/11/2013 Thuê máy photo 1311 15.000.000 29/11/2013 CN11-09 29/11/2013 Thuê máy photo 1311 5.036.525 29/11/2013 XB_208 29/11/2013 Thu tiền chứng từ bán

XB_208, 29/11/2013

29/11/2013 XB_209 29/11/2013 Thu tiền chứng từ bán 1111 1.110.001

XB_209, 29/11/2013 29/11/2013 PT11-05 29/11/2013 Thuê máy photo, bảo trì

cung cấp dịch vụ.

911 84.520.040

TỔNG SỐ PHÁT SINH 105.282.141 105.282.141

Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu)

Võ Thị Phương Thảo Lê Thị Ái Thảo Huỳnh Thúc Nghĩa

2.2.1.2 Kế toán các khoản làm giảm trừ doanh thu

Chiết khấu thương mại: trong kỳ công ty không phát sinh các khoản chiết khấuthương mại

Giảm giá hàng bán: trong kỳ công ty không phát sinh làm giảm giá hàng bán

Kế toán hàng bán bị trả lại: trong kỳ công ty không phát sinh các khoản hàng bán

 TK 632 được ghi chi tiết để theo dõi từng mặt hàng

 Công ty sử dụng TK 632 để phản ánh giá vốn của hàng hóa dịch vụ xuất bántrong kỳ

 TK 632 không có số dư cuối kỳ

TK 632

Số PS nợ Số PS có

Tổng số PS nợ

Tổng số PS có

Một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

1) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0026383 ngày 11/11/2013 công ty đã xuất bán

01 máy hủy giấy Timmy cho công ty TNHH Maspro Việt Nam với giá vốn 6.139.818đồng, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt Kế toán ghi:

Có TK 1561: 6.139.8182) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0026411 ngày 21/11/2013 công ty đã xuất bán

01 màn hình LCD Laptop LED 14.0 cho công ty TNHH MTV Khải Phàm với giá vốn

là 1.040.000 đồng, khách hàng chưa thanh toán Kế toán ghi:

Có TK 1561: 1.040.0003) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0026451 ngày 27/11/2013 công ty đã xuấtbán 01 hộp mực in Brother cho Ngân hàng TMCP Xăng dầu Petrolimex chi nhánhĐồng Nai với giá vốn là 319.091 đồng, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt Kế toánghi:

Có TK 1561: 319.0914) Cuối kỳ kết chuyển giá vốn vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632: 9.634.530