Đề tài rủi ro kiểm toán

Các thành phần của rủi ro kiểm toán Mối quan hệ giữa các loại rủi ro kiểm toán Vận dụng khái niệm rủi ro kiểm toán Quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro kiểm toán Tìm hiểu NF... Rủi ro kiểm t

Trang 1

www.trungtamtinhoc.edu.vn

LÝ THUYẾT KIỂM TOÁN

ĐỀ TÀI: RỦI RO KIỂM TOÁN

RISK

Trang 2

ĐỀ TÀI: RỦI RO KIỂM TOÁN

Nhóm Newfly

1 Phạm Tuấn Anh 1111729

2 Trần Xuân Triệu 1110512

3 Nguyễn Thị Thùy Hương 1111744

4 Phan Thị Hậu 1112179

5 Đỗ Hoàng Oanh 6 Nguyễn Thị Nga 1111752

7 Nguyễn Thúy Phượng 1110486

8 Nguyễn Thị Sang 1112186

NF

Trang 3

Newfly - New your chance!

Các thành phần của rủi ro kiểm toán

Mối quan hệ giữa các loại rủi ro kiểm toán

Vận dụng khái niệm rủi ro kiểm toán

Quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro kiểm toán

Tìm hiểu

NF

Trang 4

Bất kỳ cuộc kiểm toán nào cũng có những hạn chế tiềm tàng

- Kiểm toán viên thường chỉ lấy mẫu để kiểm tra

- Việc thu thập các bằng chứng kiểm toán là do kiểm toán viên cần dựa vào đó để thuyết phục, chứ

không phải chứng minh số liệu báo cáo là hoàn toàn chính xác

- Sự xét đoán nghề nghiệp của kiểm toán viên

Vì vậy cần nghiên cứu khái niệm rủi ro kiểm toán và phương pháp vận dụng trong việc lập kế hoạch

kiểm toán

Trang 5

• Khái niệm rủi ro kiểm toán.

Rủi ro kiểm toán là rủi ro do kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến nhận xét không thích hợp khi

báo cáo tài chính đã được kiểm toán còn có những sai sót trọng yếu (Đoạn 7 VSA 400 – Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ)

Rủi ro kiểm toán luôn tồn tại do những nguyên nhân sau:

- Trình độ khả năng thực tế của Kế toán viên

- Giới hạn về thời gian và chi phí kiểm toán

- Kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán

- Gian lận khó phát hiện hơn sai sót

Trang 6

• Khái niệm rủi ro kế toán.

- Nếu kiểm toán viên mong muốn có một tỷ lệ rủi ro kiểm toán thấp, nghĩa là kết luận của Kiểm toán viên có

độ tin cậy cao, đòi hỏi KTV phải thu thập lượng bằng chứng nhiều hơn và chi phí kiểm toán sẽ cao hơn

- Thông thường mức độ rủi ro kiểm toán mong muốn là từ 5%- 10%

Trang 7

1 Các thành phần của rủi ro kiểm toán.

NF

Trang 8

cho các hàng hóa bị lỗi thời

sai sót cao do tiền là loại tài sản nhạy cảm với gian lận

a Khái niệm

Là khả năng kiểm soát hệ thống nội bộ của

đơn vị kiểm toán không phát hiện, ngăn ngừa và

sửa chữa kịp thời các sai phạm trọng yếu

Là sự tồn tại (thường ước tính bằng tỉ lệ %) sai

sót trọng yếu trong đối tượng kiểm toán

Thí dụ

NF

Trang 9

1 Các thành phần của rủi ro Kiểm toán.

b Trách nhiệm của Kế toán viên

-. Để đánh giá rủi ro tiềm tàng, kiểm toán viên có thể xem xét trên 2 góc độ

Ở góc độ Doanh nghiệp: Rủi ro tiềm tàng nảy sinh từ đặc điểm kinh doanh của Doanh nghiệp và tiềm ẩn

trong môi trường kinh doanh

Ở góc độ các khoản mục, nghiệp vụ: Rủi ro tiềm tàng nằm trong bản chất của các số dư tài khoản hoặc bản

chất của nghiệp vụ

Đòi hỏi KTV phải hiểu biết sâu sắc, toàn diện, đầy đủ về

thực trạng hoạt động của Doanh nghiệp, và các yếu tố

dẫn tới rủi ro

Trang 10

c Các nhân tố phổ biến ảnh hưởng đến mức độ IR

-. Ở góc độ Doanh nghiệp

•. Tính chính trực, kinh nghiệm, trình độ năng lực của nhà Quản lý: Lãnh đạo yếu kém về năng lực, không

liêm khiết, ít kinh nghiệm thì BCTC dễ sai phạm, rủi ro cao

•. Áp lực bất thường của nhà quản lý: Ban Giám đốc và Kế toán trưởng DN bị áp lực phải công bố BCTC

sai sự thật

•. Bản chất hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp: Chẳng hạn như DN có nhiều nhà cung cấp và giá cả

ổn định thì ít rủi ro hơn vì ít bị ảnh hưởng do thiếu nguyên liệu hoặc giá cả đầu vào ổn định

•. Yếu tố về môi trường kinh doanh và ngành nghề kinh doanh

NF

Trang 11

1 Các thành phần rủi ro kiểm toán.

c Các nhân tố phổ biến ảnh hưởng đến mức độ IR

- Ở góc độ khoản mục, nghiệp vụ:

•. Các khoản mục đã được yêu cầu điều chỉnh trước đây

•. Sự phức tạp trong tính toán số liệu trong nghiệp vụ kinh tế

•. Một số tài sản dễ mất mát, tham ô: tiền, vàng bạc đá quý

•. Các giao dịch phát sinh cuối năm

•. Các nghiệp vụ lần đầu tiên xảy ra

•. Những ước tính đối với một số khoản mục như: lập dự phòng, trích khấu hao, phân bổ trước chi phí

NF

Trang 12

Các áp lực của ban quản trị và những vấn đề tài chính bất ổn Yes no

3 Đòi hỏi của các cổ đông quá lơn so với khả năng t/c của cty? .

12 Cty or 1 bộ phận của cty có thể bị bán trong thời gian tới? .

Bảng câu hỏi và thể hiện câu trả lời để đánh giá rủi ro tiềm tàng

NF

Trang 13

1 Các thành phần của rủi ro Kiểm toán

Rủi ro kiểm soát

CR

Kiểm toán viên cần chú ý

xem xét môi trường kiểm soát

Tồn tại sai sót trọng yếu mà hệ thống kiểm soát nội bộ không phát hiện và ngăn chặn kịp thời

Rủi ro do sự yếu kém của đơn

vị được kiểm toán

NF

Hệ thống KSNB hữu hiệu sẽ hạn chế bớt những sai sót và gian lận nhưng không thể loại trừ hoàn toàn

các sai phạm

Trang 14

Rủi ro kiểm soát (CR)

a. Trách nhiệm của KTV

KTV không tạo ra và cũng không kiểm soát được rủi ro kiểm soát, KTV chỉ có thể đánh giá hệ thống KSNB của

đơn vị mạnh hay yếu sau khi tìm hiểu và đưa ra mức rủi ro kiểm soát (thấp, TB, cao)

KTV có thể đánh giá rủi ro cao trong các trường hợp:

Hệ thống KSNB không đầy đủ và hoạt không hiệu quả

KTV không có đầy đủ cơ sở để đánh giá sự thích hợp, đầy đủ và hiệu quả của hệ thống KSNB DN

NF

Trang 15

KTV có thể đánh giá rủi ro cao trong các trường hợp:

Hệ thống KSNB không đầy đủ và hoạt không hiệu

quả

KTV không có đầy đủ cơ sở để đánh giá sự thích

hợp, đầy đủ và hiệu quả của hệ thống KSNB

DN

KTV có thể đánh giá rủi ro kiểm soát thấp là khi.

KTV có đầy đủ điều kiện và có kế hoạch để thực hiện các thử nghiệm kiểm soát nhằm đánh giá rủi ro

Trang 16

1 Các thành phần của rủi ro kiểm toán.

Rủi ro kiểm soát.

b. Các nhân tố phổ biến ảnh hưởng đến CR

•. Môi trường kiểm soát: Cần thu thập các thông tin về: Các đặc thù về quản lý, cơ cấu tổ chức, chính sách

nhân sự, công tác kế hoạch

•. Hệ thống thông tin kế toán: Hệ thống kế toán mạnh góp phần làm cho hệ thống KSNB của đơn vị hoạt

động hiệu quả

•. Các thủ tục, hoạt động kiểm soát: KTV cần kiểm tra việc thực hiện các nguyên tắc kiểm soát cơ bản được

đề ra trong DN như: Phê duyệt và ủy quyền, phân công phân nhiệm, bất kiêm nhiệm

NF

Trang 17

Kiểm toán viên

và công ty kiểm toán

không phát hiện được

Kiểm toán viên

và công ty kiểm toán

không phát hiện được

Mức độ rủi ro sẽ giảm xuống khi tăng các thử nghiệm chi tiết

Mức độ rủi ro sẽ giảm xuống khi tăng các thử nghiệm chi tiết Thiếu kiểm tra thông tin của các

Rủi ro phát hiện: Là sự tồn tại sai sót trọng yếu mà hệ thống kiểm

toán (tài chính) không phát hiện được

DR

1 Các loại rủi ro kiểm toán

NF

Trang 18

1. Các thành phần rủi ro kiểm toán.

Rủi ro phát hiện (DR)

a. Trách nhiệm của KTV

Ngược với rủi ro kiểm soát và rủi ro tiềm tàng, kiểm toán viên có trách nhiệm thực hiện các thủ tục thu thập bằng

chứng kiểm toán để quản lý và kiểm soát đối với rủi ro phát hiện

b Các nhân tố ảnh hưởng đến DR

•. Rủi ro do chọn mẫu: KTV chọn mẫu không đại diện cho tổng thể được kiểm toán

•. Rủi ro không do chọn mẫu

.Phạm vi kiểm toán: Nếu phạm vi kiểm toán càng rộng thì khả năng phát hiện gian lận và sai sót càng

tăng lên Rủi ro phát hiện giảm và ngược lại

NF

Trang 19

Rủi ro phát hiện (DR)

b Các nhân tố ảnh hưởng đến DR

•. Rủi ro không do chọn mẫu

. Phương pháp kiểm toán: nếu phương pháp kiểm toán càng khoa học, thích hợp và hiệu quả thì khả năng phát hiện các gian lận sai sót sẽ tăng lên Rủi ro phát hiện giảm

.Trình độ, kinh nghiệm và khả năng xét đoán nghề nghiệp của KTV

Trang 20

• 2 Mối quan hệ rủi ro kiểm toán.

a Mô hình định tính: Dựa trên cơ sở đánh giá của KTV về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, mức rủi ro phát hiện được xác định theo ma trận sau

NF

Trang 22

Việc vận dụng mô hình rủi ro thực tế là một vấn đề phức tạp

KTV chỉ có thể đánh giá chứ không thể tác động đến rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm

soát

KTV chủ động quyết định mức rủi ro phát hiện bằng cách điều chỉnh nội nung,

phạm vi và thời gian các thử nghiệm cơ bản

Khi lập kế hoạch kiểm toán, KTV thường phải ấn địnhmức trọng yếu hay những sai phạm có

thể chấp nhận được ở mức thấp hơn so với mức dùng làm căn cứ

2 Mối quan hệ rủi ro kiểm toán

c Một số lưu ý khi sử dụng mô hình rủi ro kiểm toán

Newfly - New your chance!

Trang 23

Rủi ro kiểm soát luôn luôn không được loại trừ vì những hạn chế vốn có của hệ thống

KSNB, và rủi ro kiểm toán không bao giờ bằng không

Dù cho rủi ro tiềm tàng và kiểm soát được đánh giá ở mức độ thấp nhất thì KTV vẫn phải thực

hiện thử nghiệm cơ bản đối với cá nghiệp vụ và số dư tài khoản trọng yếu

Rủi ro kiểm soát ở đơn vị có quy mô nhỏ khác với đơn vị có quy mô lớn, vì hệ thống

kiểm soát có sự khác nhau

Trang 24

Tăng cường các thử nghiệm chi tiết, giảm thử nghiệm cơ bản

Lưu ý bổ sung hoặc điều chỉnh các

đánh giá ban đầu

Lưu ý bổ sung hoặc điều chỉnh các

đánh giá ban đầu

NF

Trang 25

• Trọng yếu: là thuật ngữ dùng để thể hiện tầm quan trọng của một thông tin (một số liệu kế toán) trong báo cáo tài chính Thông tin được coi là trọng yếu có nghĩa là nếu thiếu thông tin đó hoặc thiếu tính chính xác của thông tin đó sẽ ảnh hưởng đến các quyết định của người báo cáo tài chính

Trách nhiệm của kế toán viên là xem các báo cáo tài chính có bị sai phạm trọng yếu không

4 Quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro trong kiểm toán

Trang 26

• Quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro

Tính trọng yếu

Xác định tính trọng yếu ở mức độ toàn bộ mục báo cáo tài chính.

-Kết hợp với xem xét bản chất các khoản để lựa chọn khoản mục kiểm tra.

-Là cơ sở để phân phối mức trọng yếu cho các khoản mục.

Phân bố mức trọng yếu cho từng khoản mục trong báo cáo tài chính.

-Xác định đối tượng chi tiết của khoản mục cần kiểm tra.

- Xây dựng kế hoạch chiến lược về kiểm toán.

- Tổ chức nhân sự kiểm toán - đánh giá rủi ro.

Xem xét rủi ro ở mức độ từng khoản mục trong báo cáo tài chính

- Xác định mức độ rủi ro làm cơ sở thiết lập các thủ tục kiểm toán

NF

Trang 28

NF

Định dạng
Số trang	28
Dung lượng	1,52 MB