385 Hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán tài chính do Công ty cổ phần Kiểm toán Thăng Long thực hiện

385 Hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán tài chính do Công ty cổ phần Kiểm toán Thăng Long thực hiện

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay, ở Việt Nam kiểm toán là một lĩnh vực còn hết sức mới mẻ.Lịch sử hình thành và phát triển của kiểm toán Việt Nam mới chỉ bắt đầu từnhững năm đầu của thập niên 90, xuất phát từ nhu cầu tất yếu khách quan củanền kinh tế thị trường: đòi hỏi các hoạt động kinh tế - tài chính diễn ra mộtcách bình đẳng, minh bạch, công khai Điều này thực sự cần thiết đối với cácnhà đầu tư, các doanh nhân, thương nhân và cả Nhà nước Họ rất cần độ tincậy cao của những thông tin kinh tế - tài chính để sử dụng, xem xét cân nhắckhi đưa ra quyết định đầu tư, kinh doanh, hoặc quyết định những vấn đề vềkinh tế, tài chính, ngân sách của địa phương, Nhà nước Và họ chỉ có thể yêntâm, manh dạn đưa ra các quyết định đó khi các thông tin do các nhà kế toáncung cấp được đánh giá và xác nhận một cách khách quan, trung thực bởi một

tổ chức hoặc các chuyên gia hành nghề độc lập Đó chính là các hoạt độngkiểm toán do các kiểm toán viên thực hiện Vì thế thị trường kiểm toán ViệtNam hiện nay đang phát triển một cách nhanh chóng với nhiều loại hình khácnhau trong đó nổi bật là Kiểm toán độc lập Rất nhiều các công ty kiểm toánđộc lập được thành lập và đi vào hoạt động đóng góp một phần công sức vào

sự nghiệp phát triển đất nước

Để đảm bảo cung cấp cho khách hàng dịch vụ kiểm toán tốt nhất cáccông ty kiểm toán phải không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ của mình.Bất kỳ một cuộc kiểm toán nào cũng được thực hiện theo trình tự thống nhấttrong đó kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên của quy trình kiểm toán Kếhoạch kiểm toán được lập một cách đầy đủ và chu đáo có vai trò quan trọng,

là cơ sở để KTV và công ty kiểm toán bao quát được hết các khía cạnh trọngyếu kiểm toán, phát hiện rủi ro và gian lận đồng thời thu thập bằng chứng có

giá trị góp phần đưa ra nhận xét chính xác về hoạt động của đơn vị được kiểmtoán, tiết kiệm thời gian, chi phí cuộc kiểm toán.

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên, em chọn đề tài chochuyên đề thực tập của mình là “Hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toántrong kiểm toán tài chính do Công ty Cổ phần Kiểm toán Thăng Long thựchiện” nhằm tìm hiểu thêm về quy trình xây dựng và thực trạng công tác lập kếhoạch kiểm toán tài chính ở Công ty CPKT Thăng Long

Ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm 3phần như sau:

Phần 1: Khái quát chung về Công ty Cổ phần Kiểm toán Thăng Long Phần 2: Thực trạng công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán tài

chính do Công ty Cổ phần Kiểm toán Thăng Long thực hiện

Phần 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm

toán trong kiểm toán tài chính do Công ty Cổ phần Kiểm toán Thăng Longthực hiện

Để hoàn thiện được chuyên đề thực tập của mình, em xin chân thànhcảm ơn Th.s Trần Mạnh Dũng (CPA), Ông Lê Ngọc Khuê - Giám đốc công ty

Cổ phần Kiểm toán Thăng Long cùng toàn thể anh chị em kiểm toán viêncùng các nhân viên phòng hành chính trong công ty đã tận tình hướng dẫn vàgiúp đỡ em

Hà Nội, tháng 4 – 2007.

PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN

KIỂM TOÁN THĂNG LONG

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty Cổ phần kiểm toán Thăng Long được thành lập đầu năm 2002theo giấy phép kinh doanh số 0103001491 do Ủy ban nhân dân thành phố HàNội cấp ngày 03/01/2002

Trụ sở chính tại : 427 Nguyễn Khang – Cầu Giấy - Hà Nội

ĐT: (84-4)7670720/(84-4)7672429Fax: (84-4)7670721

Email: info@kiemtoanthanglong.com

Website: http://www.kiemtoanthanglong.com

Công ty CPKT Thăng Long là công ty cổ phần do các cổ đông tham giagóp vốn Công ty được thành lập do ba cổ đông sáng lập Công ty hoạt độngvới số vốn điều lệ 1,5 tỷ (VNĐ), trong đó 1 tỷ là số góp của cổ đông sáng lập,còn lại 500 triệu là số góp của các cổ đông tham gia Công ty chính thức đivào hoạt động ngày 16/01/2002

Nhân viên của Công ty được đào tạo có hệ thống, có nhiều năm kinhnghiệm thực tế, có hiểu biết sâu rộng và đặc biệt các KTV đã trực tiếp thamgia kiểm toán và tư vấn đào tạo cho nhiều đơn vị thành viên của các Tổngcông ty các doanh nghiệp Nhà nước và các doanh nghiệp thuộc mọi thànhphần kinh tế trong nhiều năm qua Công ty CPKT Thăng Long có 42 nhânviên, trong đó kiểm toán viên quốc gia là 09 người, có 01 Tiến sĩ, 02 Thạc sĩ,

10 nhân viên đang theo học cao học và 29 nhân viên có trình độ đại học Cácthành viên sáng lập công ty đều là những KTV do Bộ Tài chính cấp chứng chỉKTV (CPA) có từ 10 đến 15 năm kinh nghiệm làm việc tại các công ty kiểmtoán có uy tín tại Việt Nam Nhiều nhân viên trong công ty đã tham gia các

khóa học cơ bản và nâng cao về chứng khoán và thị trường chứng khoán,được Ủy ban chứng khoán nhà nước – SSC cấp chứng chỉ hành nghề trên thịtrường chứng khoán Ngoài ra công ty còn có nhiều nhân viên có kinh nghiệmtrong lĩnh vực thuế, tin học, …

Với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, có nhiều kinh nghiệm Công ty

đã tạo ra cho mình chỗ đứng cao trên làng kiểm toán Công ty cung cấp rấtnhiều dịch vụ theo yêu cầu của khách hàng như:

- Kiểm toán BCTC

- Dịch vụ kế toán

- Tư vấn tài chính, thuế

- Xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá cùng một số dịch

vụ khác

Công ty hiện đang hợp tác với hơn 18 công ty kiểm toán có uy tín thuộc

13 quốc gia khác nhau, kể từ năm 2006 công ty vinh hạnh được hiệp hội cáccông ty kế toán Đông Nam Á (ASNAF) bổ nhiệm làm đại diện chính thức tại

Hà Nội

Hiện nay, nhằm đáp ứng nhu cầu của khách hàng và để mở rộng thịtrường công ty đã mở 2 văn phòng đại diện: Văn phòng đại diện tại QuảngNinh (địa chỉ: Tổ 1 khu 4A - phường Giếng Đáy - Thành phố Hạ Long - TỉnhQuảng Ninh) và văn phòng đại diện tại Thanh Hóa (địa chỉ: 757 Bà Triệu -Thành phố Thanh Hóa)

Thành lập trong điều kiện hoạt động kiểm toán tại Việt Nam còn rấtnon trẻ và nhiều khó khăn, nhưng bằng sự nỗ lực, cố gắng của ban lãnh đạo

và toàn bộ đội ngũ nhân viên của mình, công ty đã không ngừng nâng caochất lượng, hiệu quả hoạt động và đa dạng hóa các loại hình dịch vụ cung cấp

cho khách hàng Phương châm hoạt động của công ty là “Hoạt động với nguyên tắc độc lập, khách quan và bí mật số liệu của khách hàng, coi uy

tín là chất lượng là yếu tố hàng đầu, phục vụ khách hàng nhanh chóng và thuận lợi nhất – sự phát triển của khách hàng là sự phát triển của công ty” Phù hợp với phương châm đó, công ty luôn coi trọng việc cập nhật thông

tin thực hiện các chương trình đào tạo, bồi dưỡng nhằm chuyên nghiệp hóanghề nghiệp, đảm bảo phát triển vững chắc trong cơ chế thị trường, thích ứngvới môi trường hội nhập kinh tế khu vực và thế giới

1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hìnhtrực tuyến từ trên xuống, nghĩa là các công việc hàng ngày của bộ phận thuộctrách nhiệm quản lý của các cán bộ quản lý bộ phận đó, nhưng các kế hoạch,các chính sách dài hạn phải tuân thủ theo kế hoạch và hướng dẫn thực hiệncủa công ty, để có sự phối hợp giữa các bộ phận nhằm thực hiện mục tiêuchung của toàn công ty

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý khá chặt chẽ, thuận tiện cho việc quản

lý và hoạt động có hiệu quả cao, bao gồm Đại hội đồng cổ đông, Hội đồngquản trị, Ban giám đốc và các phòng ban

Đại hội đồng cổ đông: Bao gồm tất cả các cổ đông của công ty, là cơ

quan quyết định cao nhất của công ty Đại hội đồng cổ đông thông qua cácvấn đề quan trọng như bầu, bãi nhiệm, miễn nhiệm thành viên Hội đồng quảntrị, quyết định việc sửa đổi điều lệ công ty

Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân

danh công ty để quyết định mọi vấn đề có liên quan đến mục đích, quyền lợicủa công ty trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông

Hội đồng quản trị có quyền và nhiệm vụ như sau: Quyết định chiếnlược phát triển của công ty, kiến nghị loại cổ phần và tổng số cổ phần đượcquyền chào bán của từng loại; quyết định huy động vốn theo các hình thức;

quyết định phương án đầu tư; quyết định giải pháp trên thị trường, tiếp thị vàcông nghệ; bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức giám đốc và cán bộ quản lýquan trọng khác của công ty; quyết định cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội

bộ của công ty; quyết định thành lập công ty con, lập chi nhánh, văn phòngđại diện…

Giám đốc công ty: Là người đứng đầu, quyết định các vấn đề về mọi

hoạt động của công ty, chịu trách nhiệm trước cơ quan quản lý Nhà nước vàhội đồng quản trị về các hoạt động của công ty, Giám đốc cũng đồng thờikiêm chủ tịch hội đồng quản trị

Các Phó Giám đốc công ty: Có nhiệm vụ giúp Giám đốc điều hành các

hoạt động để thực hiện các mục tiêu chiến lược của công ty Các Phó Giámđốc được phân công nhiệm vụ như sau: Phó Giám đốc 1 phụ trách về lĩnh vực

tư vấn; phó Giám đốc 2 phụ trách các phòng kiểm toán

Duới các Phó Giám đốc là các phòng ban thực hiện các hoạt động,nghiệp vụ trong công ty

Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban trong công ty:

+ Phòng tư vấn thuế: Là phòng chủ yếu thực hiện các công việc tư vấn,

+ Phòng tài chính: Gồm có 3 nhân viên chính: Kế toán trưởng, kế toán

tổng hợp và thủ quỹ với các chức năng và nhiệm vụ như sau: Lập kế hoạch vàgiải quyết nguồn tài chính, cân đối thu chi, quản lí về các loại vốn, tài sản củacông ty theo đúng quy định hiện hành của Nhà nước Tổ chức thực hiện công

tác thống kê - kế toán thống nhất trong toàn công ty, tổng hợp tình hình hoạtđộng tài chính kế toán và tổ chức kiểm tra phê duyệt quyết toán hàng năm Tổchức thực hiện các chế độ báo cáo tài chính kế toán, thanh quyết toán tiềnlương, bảo hiểm xã hội.

+ Phòng kiểm toán nghiệp vụ 1, 2: Là các phòng thực hiện các công tác

kiểm toán, các phòng này đều có các kiểm toán viên quốc gia Chức năng củaphòng kiểm toán nghiệp vụ là cung cấp các dịch vụ kiểm toán và tư vấn chokhách hàng trên nhiều lĩnh vực như kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm củacác công ty, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán họat động, kiểm toán xác định giátrị doanh nghiệp…

+ Phòng tư vấn đào tạo: Nhiệm vụ của phòng là đào tạo nhân viên

hàng năm, tổ chức sát hạch định kỳ để đánh giá trình độ chuyên môn nghiệp

vụ của nhân viên, cập nhật thông tin mới về tài chính, kế toán, kiểm toán, vàban hành công văn hướng dẫn cho các phòng nghiệp vụ

+ Phòng tin học: Có nhiệm vụ lắp đặt bảo trì mạng máy tính của công

ty, góp phần hỗ trợ việc thực hiện nhiệm vụ kiểm toán cho các phòng bannghiệp vụ khác Đồng thời, còn thực hiện việc thiết kế và sản xuất ra các phầnmềm kế toán, quản lý để đáp ứng nhu cầu của thị trường

+ Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản: Là phòng duy nhất cung cấp các

dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoặc cáchạng mục công trình hoàn thành…được thực hiện bởi đội ngũ kiểm toán viêncũng như kỹ sư xây dựng có trình độ cao và giàu kinh nghiệm

Với cơ cấu tổ chức khoa học như trên giúp cho công tác quản lý tạicông ty đạt hiệu quả cao, các phòng ban cùng hợp tác, hỗ trợ nhau nhằmhướng tới mục tiêu chung của công ty Tại các văn phòng của công ty cũngthực hiện các chức năng trên nhưng có thuận lợi hơn trong việc cung cấp cácdịch vụ ở ngay địa bàn chính, hạn chế các chi phí đi lại Các văn phòng hoạt

động độc lập có báo cáo tài chính riêng, báo cáo tài chính cả công ty là hìnhthức hợp nhất của báo cáo.

Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

đ

Hội đồng quản trị

Giám đốcđ

Phó giám đốc

Tư vấnđ

Phó giám đốcKiểm toánđ

Phòng

Tư vấn

thuế

Phòng kinh doanh

Phòng kiểm toán nghiệp

vụ 1,2

Phòng

Tư vấn đào tạo

Phòng Tin học

Phòng Kiểm toán XDCB

+ Kiểm toán báo cáo quyết toán công trình XDCB, vốn đầu tư.

+ Kiểm toán xác định vốn góp liên doanh

+ Giám định tài liệu kế toán, tài chính

+ Kiểm toán quyết toán tỷ lệ nội địa hóa

● Dịch vụ kế toán:

+ Hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán - tài chính

+ Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy - tổ chức công tác kế toán+ Mở, ghi sổ kế toán và lập các báo cáo tài chính

+Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán

+ Tuyển chọn nhân viên kế toán và kế toán trưởng cho doang nghiệp+ Tư vấn thiết lập, xây dựng phần mềm kế toán phù hợp cho từng loạihình doanh nghiệp

` + Cung cấp, tài liêụ văn bản về chế độ kế toán cho doanh nghiệp

Dịch vụ tư vấn:

+ Tư vấn về thực hiện các quy định doanh nghiệp

+ Tư vấn về thuế (tư vấn tiết kiệm chi phí thuế, lập tờ khai thuế, thanhtoán thuế thu nhập cá nhân )

+ Tư vấn thực hiện các quy định tài chính, huy động và sử dụng vốn,phân tích tài chính

+ Tư vấn quyết toán tài chính và quyết toán vốn đầu tư

+ Thẩm định giá tài sản

● Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa:

+ Tư vấn xác định giá trị tài sản doanh nghiệp để cổ phần hóa

+ Tư vấn xác định và lập hồ sơ xác định giá trị doanh nghiệp

+ Tư vấn xây dựng điều lệ công ty cổ phần

+ Tư vấn tổ chức đại hội công nhân viên chức

+ Tư vấn các vấn đề sau khi có quyết định chuyển đổi doanh nghiệpNhà nước thành công ty cổ phần.

+ Tư vấn tổ chức đại hội đồng cổ đông

+ Tư vấn các công việc phải thực hiện sau khi chuyển đổi doanhnghiệp

● Dịch vụ đào tạo và các dịch vụ khác:

+ Tổ chức các khóa học bồi dưỡng kế toán trưởng, nghiệp vụ kế toán,kiểm toán nội bộ, quản trị doanh nghiệp, ứng dụng tin học trong công tác kếtoán

+Cung cấp và hướng dẫn sử dụng phần mềm kế toán

+ Cung cấp các văn bản pháp quy, các thông tin kinh tế - tài chính+ Hỗ trợ tuyển dụng nhân viên

+ Tư vấn chuyển đổi báo cáo tài chính của doanh nghiệp phục vụ choviệc hợp nhất kết quả hoạt động với công ty mẹ theo chuẩn mực kế toán quốctế

+ Soát xét báo cáo tài chính

1.3.2 Khách hàng của công ty

Khách hàng của công ty tăng dần qua từng năm Khách hàng chủ yếucủa công ty bao gồm:

- Kiểm toán báo cáo tài chính cho doanh nghiệp Nhà nước: Tổng Công

ty Xây dựng Nông nghiệp và Phát Triển Nông thôn, Tổng Công ty Cơ khíXây dựng COMA, Tổng Công ty Sông Đà…

- Kiểm toán báo cáo tài chính, tư vấn tài chính, thuế cho các doanhnghiệp có vốn đầu tư nước ngoài: Công ty TASCO Việt Nam (100% vốnnước ngoài), Công ty DAMPACIFIC, Công ty HongMyung - Việt Trì…

- Kiểm toán báo cáo tài chính, tư vấn thuế cho công ty trách nhiệm hữuhạn và Công ty Cổ phần hoạt động theo luật doanh nghiệp tại Việt Nam:

Công ty Cổ phần hóa dầu Quân Đội, Công ty Cổ phần Tư vấn Thiết kế Xâydựng…

1.4 Kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của công ty

1.4.1 Công tác kế toán tại Công ty

1.4.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Để phù hợp với đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý, bộ máy kế toán củacông ty được tổ chức theo hình thức tập trung Với hình thức này thì toàn bộcông việc kế toán được tập trung tại phòng tài chính của công ty Tại phòngtài chính, hàng ngày cập nhật, kiểm tra, kiểm soát hồ sơ, chứng từ ở tất cả cácphòng ban Nghiệp vụ kinh tế toàn công ty cung cấp cho phòng theo quy chế

về chế độ báo cáo luân chuyển chứng từ một cách có hệ thống, giám sát tàichính kinh tế, hoạt động kinh tế ở từng thời điểm Tạo thành mối liên kết chặtchẽ và phải tuân thủ một thể thống nhất về hoạt động kinh tế

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty được thể hiện ở sơ đồ sau

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

Chức năng nhiệm vụ của từng người trong bộ máy kế toán :

Phòng kế toán của công ty gồm 3 người được phân công như sau :

Kế toán trưởng : Phụ trách công tác phòng tài chính - kế toán, hướng

dẫn chỉ đạo, phân công kiểm tra, lập kế hoạch tài chính, tổ chức thực hiện cáccông việc theo chỉ tiêu, báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch tài chính hàngtháng, quý, năm của công ty

Kế toán tổng hợp: Phụ trách, theo dõi định khoản các ghi chép các

khoản công nợ của công ty Theo dõi tình hình vật tư, tình hình tăng giảmTSCĐ ghi sổ kế toán kịp thời khi có sự thay đổi Thực hiện việc tính tiềnlương dựa vào bảng chấm công, lập bảng thanh toán tiền lương cho cán bộcông nhân viên trong công ty Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán Bảo hiểm

xã hội kế toán tiến hành trích Bảo hiểm xã hội theo chế độ hiện hành

Thủ quỹ : Có nhiệm vụ giữ tiền mặt của công ty, theo dõi các khoản

thu chi và định khoản vào các sổ sách kế toán có liên quan

1.4.1.2 Chính sách kế toán mà công ty áp dụng

■ Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1/N kết thúc ngày 31/12/N

■ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: VNĐ

+ Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: quy đổithành VNĐ

Kế toán trưởng

■ Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chứng từ

■ Phương pháp ghi nhận doanh thu: Doanh thu ghi nhận khi dịch vụcung cấp cho khách hàng khi khách hàng chấp nhận thanh toán bất kể thuđược tiền hay chưa thu được tiền

■ Phương pháp kế toán TSCĐ

+ Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo giá thực tế

+ Phương pháp khấu hao TSCĐ áp dụng: TSCĐ được khấu hao theophương pháp đường thẳng Tỷ lệ khấu hao hàng năm được xác định phù hợpvới quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ Tài chính banhành

■ Phương pháp tính và nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

1.4.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty

Kể từ khi thành lập đến nay, công ty đã không ngừng vươn lên pháttriển cả về số lượng cũng như chất lượng dịch vụ Với việc mở rộng thịtrường trong nước thông qua các văn phòng đại diện của mình, công ty đã đápứng được nhu cầu cấp thiết của khách hàng Dưới đây là những số liệu cụ thể

(Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty năm 2004, 2005, 2006)

1.4.3 Tình hình tài chính của công ty

Như vậy có thể thấy tình hình tài chính của công ty là rất khả quan và

ổn định Doanh thu và lợi nhuận tăng đều qua các năm, năm sau cao hơn năm

trước Cụ thể: năm 2006 doanh thu tăng 2500 triệu đồng so với năm 2005 tứcđạt 119%, lợi nhuận tăng 500 triệu đồng so với năm 2005 tức đạt 119% Năm

2005 so với năm 2004, doanh thu tăng 1140 triệu đồng tức tăng gần gấp đôinăm trước, lợi nhuận tăng 324 triệu đồng tức đạt gấp đôi năm trước Đây thực

sự là con số ấn tượng, điều này chứng tỏ sức phát triển rất mạnh mẽ của công

ty Do v ậy có thể nói tình hình tài chính của công ty là rất khả quan, rất vữngmạnh

1.5 Quy trình kiểm toán chung tại công ty

Quy trình kiểm toán của công ty được xây dựng trên cơ sở tuân thủnhững CMKT độc lập và chế độ kế toán hiện hành của Việt Nam, đồng thờilựa chọn và vận dụng những chuẩn mực, thông lệ chung của quốc tế tronglĩnh vực kiểm toán trên cơ sở phù hợp với thực tế hoạt động kinh doanh vàquản lý kinh tế tại Việt Nam

Sơ đồ 1.3: Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của công ty

Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán, sau khi nhận được thư mờikiểm toán, KTV sẽ tìm hiểu khách hàng, xác định mục tiêu kiểm toán, đánhgiá các rủi ro và đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán để đi đến ký kết hợpđồng kiểm toán Tiếp đó, KTV lên kế hoạch kiểm toán cụ thể, KTV phải tìmhiểu chi tiết về khách hàng, đánh giá rủi ro và đánh giá hệ thống kế toánKSNB của khách hàng Điều này có ý nghĩa rất quan trọng quyết định đếnviệc chọn phương pháp kiểm toán phù hợp

Thực hiện kiểm toán kiểm toán viên trực tiếp sử dụng các thủ tục kiểmtoán áp dụng vào các chương trình kiểm toán đã được lập theo các phần hành

cụ thể Các thủ tục kiểm toán được công ty áp dụng trong quy trình kiểm toán:thủ tục kiểm soát, thủ tục phân tích và thủ tục kiểm tra chi tiết để khẳng địnhtính trung thực hợp lý hợp pháp của từng nghiệp vụ kế toán Định kỳ, cácthành viên trong nhóm kiểm toán phải tổng hợp kết quả kiểm toán, báo cáotiến độ thực hiện kế hoạch kiểm toán cho cấp trên trực tiếp

Giai đoạn kết thúc kiểm toán, KTV phải tạo dựng được căn cứ thuyếtphục và đầy đủ để đưa ra ý kiến hợp lý cho báo cáo kiểm toán Giai đoạn nàybao gồm các công việc cuối cùng để đưa ra báo cáo kiểm toán như: Soát xét

hồ sơ, tổng kết kết quả của các công việc đã thực hiện được và xem xét các

Lập kế hoạch kiểm toán

Thực hiện kiểm toán

Phát hành báo cáo kiểm toán và Thư quản lý

vấn đề có thể phát sinh sau cuộc kiểm toán, lập tài liệu soát xét ba cấp, gửivăn bản dự thảo cho khách hàng, họp đánh giá và thông báo kết quả chínhthức, và cuối cùng thông qua bản dự thảo và phát hành báo cáo kiểm toánchính thức, có thể lập Thư quản lý nếu cần thiết.

PHẦN II

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM

TOÁN THĂNG LONG THỰC HIỆN.

2.1 Các công việc trước kiểm toán.

2.1.1 Gửi thư chào hàng kiểm toán.

Gửi thư chào kiểm toán là công việc đầu tiên được Công ty CPKT ThăngLong rất chú trọng đối với tất cả các khách hàng là thường xuyên hay tiềm năng Với tiêu thức này khách hàng sẽ biết đến dịch vụ của công ty Thư chàokiểm toán giới thiệu về các dịch vụ mà công ty sẽ cung cấp cho khách hàng, đưa ra sự đảm bảo về chất lượng dịch vụ và năng lực của công ty trong việc đáp ứng nhu cầu của khách hàng, đồng thời có kèm theo các quyền lợi, các chế độ hậu đãi mà khách hàng được hưởng từ các dịch vụ của Công ty

Công ty Sông Đà 25 là một khách hàng mới của Công ty CPKT Thăng Long Công ty Sông Đà 25 hoạt động trên lĩnh vực Xây dựng thuộc Tổng Công ty Sông Đà Trong năm 2006, Công ty CPKT Thăng Long gửi thư chào hàng đến Công ty Sông Đà 25

Biểu số 2.1:

Mẫu thư chào kiểm toán của công ty CPKT Thăng Long.

Hà Nội ngày 16 tháng 4 năm 2006.

Số: 28/TCH

THƯ CHÀO HÀNG

(Về việc cung cấp dịch vụ tư vấn kế toán và kiểm toán Báo cáo tài chính cho giai đoạn từ tháng 4 năm 2006 đến tháng 4 năm 2007)

Kính Gửi: Ban Giám Đốc Công ty Sông đà 25.

Công ty CPKT Thăng Long xin gửi tới Quý công ty lời chúc sức khỏe vàthành công trong hoạt động kinh doanh Chúng tôi xin chân thành cảm ơn

Quý công ty đã tạo điều kiện cho chúng tôi Gửi thư chào hàng dịch vụ tư vấn

kế toán và kiểm toán Báo Cáo Tài Chính để Quý công ty xem xét và chọn lựa

Để phục vụ cho mục tiêu quản lý của quý công ty, đáp ứng được nhữngthông tin tài chính chính xác và kịp thời cho nhà đầu tư Công ty Cổ PhầnKiểm Toán Thăng Long bầy tỏ nguyện vọng được cung cấp dịch vụ tư vấn Kếtoán và kiểm toán báo cáo tài chính cho quý công ty

Với phương châm hoạt động của công ty là “ Hoạt động với nguyên tắcđộc lập, khách quan và bí mật số liệu của khách hàng, coi uy tín là chất lượng,

là yếu tố hàng đầu, phục vụ khách hàng nhanh chóng và thuận lợi nhất”, Công

ty CPKT Thăng Long luôn là nhà cung cấp dịch vụ Kiểm toán, Tư vấn cóchất lượng với mức phí hợp lý nhất

Chúng tôi hy vọng rằng những thông tin mà chúng tôi cung cấp trongthư này sẽ phần nào giúp Ban giám đốc quý công ty hiểu thêm về hoạt độngcủa chúng tôi và đưa ra những quyết định lựa chọn hợp lí nhất

Chúng tôi mong muốn góp phần vào sự thành công của quý công ty

Xin vui lòng liên hệ trực tiếp với chúng tôi theo địa chỉ:

427 Nguyễn Khang - Cầu Giấy - Hà NộiĐT: (84-4)7670720/(84-4)7672429Fax: (84-4)7670721

Email: info@kiemtoanthanglong.com

Website: http://www.kiemtoanthanglong.com

Hoặc: Ông Lê Ngọc khuê ( Giám đốc ) Mobile: 0912 303 089

2.1.2 Tìm hiểu khách hàng và đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát.

Quy trình kiểm toán bắt đầu từ khi Công ty CPKT Thăng Long thu

nhận một khách hàng Thu nhận khách hàng là một quá trình gồm 2 bước: thứnhất, phải có sự liên lạc giữa KTV Công ty CPKT Thăng Long với kháchhàng tiềm năng mà khách hàng này yêu cầu được kiểm toán và khi có yêu cầukiểm toán, thứ hai: KTV phải đánh giá liệu có chấp nhận yêu cầu đó haykhông Còn đối với khách hàng hiện tại, KTV phải quyết định liệu có tiếp tụckiểm toán hay không

- Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán

Công ty CPKT Thăng Long phải đánh giá xem việc chấp nhận haytiếp tục một khách hàng có thể làm tăng rủi ro cho hoạt động của KTV thựchiện hay làm hại đến uy tín và hình ảnh của công ty kiểm toán hay không Đểlàm được điều đó, KTV công ty phải tiến hành các công việc sau:

Tính liêm chính của nhà quản trị: Tính liêm chính của Ban quản trị

là bộ phận cấu thành then chốt của môi trường kiểm soát, đây là nền tảng chotất cả các bộ phận khác của hệ thống KSNB Vì vậy, tính liêm chính vủa Banquản trị rất quan trọng đối với quy trình kiểm toán Bởi lẽ nếu Ban quản trịthiếu tính liêm chính, KTV không thể dựa vào bất kì bản giải trình nào củaBan quản trị cũng như không thể dựa vào các sổ sách kế toán Nếu nhữngnghi ngại về tính liêm chính của nhà quản trị quá lớn, KTV có thể đưa ra kếtluận không thể thực hiện được cuộc kiểm toán

+ Liên lạc với KTV tiền nhiệm

Đối với khách hàng tiềm năng: Nếu khách hàng này trước đây đãđược kiểm toán bởi một công ty kiểm toán khác thì KTV kế nhiệm có thể thuthập thông tin bằng cách chủ động liên lạc với KTV tiền nhiệm để đánh giákhách hàng KTV thu thập những thông tin về tính liêm chính của Ban quảntrị, về thủ tục kiểm toán hoặc các vấn đề quan trọng khác KTV phải thậntrọng trong những trường hợp sau: Khách hàng không đồng ý cho tiếp xúc với

KTV tiền nhiệm; Có những bất đồng nghiêm trọng giữa KTV tiền nhiệm vớinhà quản lý KTV nên xem xét lại những thông tin do KTV tiền nhiệm cungcấp; qua ý kiến của KTV tiền nhiệm, KTV kế nhiệm nên phát hiện một số vấn

+ Điều cân nhắc cuối cùng của KTV khi đánh giá có chấp nhận kháchhàng hay không chính là việc xác định khả năng có thể kiểm toán của kháchhàng

Như vậy với những khách hàng mà trước đây chưa từng được công

ty kiểm toán nào kiểm toán thì KTV có thể thu nhập các thông tin này thôngqua việc nghiên cứu sách báo, tạp chí chuyên ngành, thẩm tra các bên thôngtin về khách hàng sắp tới như ngân hàng, cố vấn pháp lý, các bên có mối quan

hệ tài chính buôn bán với khách hàng thậm chí có thể thuê các nhà điều trachuyên nghiệp để điều tra về vấn đề cần thiết khác

Đối với khách hàng cũ: Hàng năm công ty cập nhật các thông tin vềkhách hàng và đành giá xem liệu có rủi ro nào khiến KTV phải ngừng cungcấp các dịch vụ kiểm toán cho họ hay không? KTV có thể ngừng cung cấpdịch vụ kiểm toán cho khách hàng trong trường hợp hai bên có những mâuthuẫn về các vấn đề như: phạm vi thích hợp của cuộc kiểm toán, loại báo cáokiểm toán phải công bố hoặc giữa hai bên có những vụ kiện tụng

- Nhận diện lí do kiểm toán của khách hàng

Để biết được điều đó, KTVcó thể phỏng vấn trực tiếp Ban giám đốckhách hàng (đối với khách hàng mới) hoặc dựa vào kinh nghiệm của cuộckiểm toán đã thực hiện trước đó (đối với khách hàng cũ).Và trong suốt quátrình thực hiện kiểm toán sau này, KTV sẽ thu thập thêm thông tin để hiểubiết thêm về lý do kiểm toán của công ty khách hàng

Người sử dụng BCTC có thể rất đa dạng: là cơ quan Nhà nước,cácnhà đầu tư, nhà quản lý, khách hàng và người lao động Thông tin họ cầnnhận được với những yêu cầu khác nhau, trên nhiều khía cạnh và mục đích sửdụng khác nhau Do vậy, công ty kiểm toán cần phải xác định lý do kiểm toáncủa khách hàng, căn cứ vào tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cũng nhưdựa trên khả năng của công ty để đề ra quyết định hợp lý trong việc kí kết hợpđồng kiểm toán cũng như thiết kế phương pháp kiểm toán

Khi đã có sự thống nhất với khách hàng công ty sẽ soạn thảo hợp đồngkiểm toán Hợp đồng kiểm toán là cơ sở pháp lý để công ty thực hiện cácbước tiếp theo của cuộc kiểm toán và có thể ảnh hưởng đến trách nhiệm pháp

lý của công ty đối với khách hàng, nó đảm bảo cho cuộc kiểm toán được thựcthi Sau đây là mẫu hợp đồng kiểm toán Công ty CPKT Thăng Long với Công

ty Sông Đà 25

Biểu số 2.2: Mẫu Hợp Đồng Kiểm toán

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGH ĨA VIỆT NAM

▪ Thực hiện Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 210 về hợp đồng kiểm toán

▪ Căn cứ Nghị định số 187/2004/NĐ-CP ngày 16/11/2004 của Chính phủ

▪ Căn cứ vào yêu cầu của Công ty Sông Đà 25 và khả năng đáp ứng của Công

ty Cổ phần Kiểm toán Thăng Long

Hợp đồng này được lập và ký kết ngày 02 tháng 01 năm 2007 giữa:

Bên A:

Tên công ty CÔNG TY SÔNG ĐÀ 25

Địa chỉ Số 100 Đường Trường Thi - TP Thanh Hoá

Đại diện Lê Ngọc Khuê

Sau khi trao đổi thỏa thuận, hai bên đi đến thống nhất ký hợp đồng với các điều khoản sau:

Đ

iều 1 : Nội dung dịch vụ hợp đồng

Bên B – Công ty Cổ phần Kiểm Toán Thăng Long sẽ cung cấp cho bên

A dịch vụ:

- Kiểm toán BCTC cho kỳ kế toán từ 01/01/2006 đến 31/12/2006

Điều 2: Luật định và chuẩn mực.

Dịch vụ kiểm toán được tiến hành theo Nghị định số 105/CP ngày30/03/2004 của Chính Phủ về kiểm toán độc lập và theo Chuẩn mực Kiểmtoán hiện hành của Việt Nam Các Chuẩn mực này đòi hỏi bên B phải lập kếhoạch và thực hiện kiểm toán để đạt được sự hợp lý rằng BCTC không cònchứa đựng những sai sót trọng yếu Công việc kiềm toán bao gồm việc kiểmtra và thực hiện nhựng thử nghiệm cơ bản các bằng chứng cho những khoảnmục và các thông tin trong BCTC Công việc kiểm toán cũng bao gồm việcđánh giá các chính sách chế độ về quản lý tài chính, chế độ kế toán được ápdụng, các ước tính và xét đoán quan trọng của Ban giám đốc cũng như việcđánh giá trình bày tổng thể Báo cáo tài chính

Do bản chất và những hạn chế vốn có của kiềm toán cũng như của hệthống kế toán và hệ thống KSNB của doanh nghiệp, có những rủi ro khó tránhkhỏi, ngoài khả năng của KTV và Công ty kiểm toán trong việc phát hiệnnhững sai sót

CÔNG TY SÔNG ĐÀ 25 CÔNG TY CPKT THĂNG LONG

Sau khi hợp đồng kiểm toán được kí kết, công ty kiểm toán trở thànhchủ thể kiểm toán chính thức của công ty khách hàng.

2.1.4 Lựa chọn đội ngũ nhân viên thực hiện kiểm toán

Việc lựa chọn dựa trên yêu cầu về số lượng, trình độ, yêu cầu vềchuyên môn kĩ thuật do Ban giám đốc công ty kiểm toán trực tiếp chỉ đạo.Với nhiều hoạt động lớn, đội ngũ KTV thường ở các mức kinh nghiệm khácnhau và có sự tham gia của các chuyên gia Còn đối với những hợp đồng nhỏthì chỉ cần 1 hoặc 2 thành viên trong nhóm kiểm toán Việc lựa chọn đội ngũnhân viên rất được Công ty CPKT Thăng Long chú trọng, bởi đây là yếu tốquyết định đến uy tín và khả năng đáp ứng nhu cầu của khách hàng

Biểu số 2.3: Kế hoạch chiến lược áp dụng cho khách hàng.

CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN THĂNG LONG

Thành viên hiệp hội kế toán ASEAN (ASNAF)

KẾ HOẠCH CHIẾN LƯỢC

- Kế hoạch chiến lược do người phụ trách kiểm toán lập và được Giámđốc Công ty (Phó giám đốc được uỷ quyền hoặc giám đốc chi nhánh) phêduyệt;

- Nhóm kiểm toán phải tuân thủ các quy định của Công ty và phươnghướng mà Giám đốc đã duyệt trong kế hoạch chiến lược;

- Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán tông thể và thực hiện kiểmtoán nếu phát hiện những vấn đề khác biệt với nhận định ban đầu của BanGiám đốc thì phải báo kịp thời cho Ban Giám đốc để có những điều chỉnh kịpthời

Đặc điểm của khách hàng:

(quy mô lớn, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán nhiều năm).

Nội dung và các bước công việc của kế hoạch chiến lược:

1 Tình hình kinh doanh của khách hàng (tổng hợp những thông tin về lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, công nghệ sản xuất, tổ chức bộ máy quản lý và thực tiễn hoạt động của đơn vị) đặc biệt lưu ý

đến những nội dung chủ yếu như: Động lực cạnh tranh, phân tích thái cựckinh doanh của doanh nghiệp cũng như các yếu tố về sản phẩm, thị trườngtiêu thụ, giá cả và các hoạt động hỗ trợ sau bán hàng

2 Xác định những vấn đề liên quan đếc BCTC như Chế độ kế toán,Chuẩn mực kế toán áp dụng, yêu cầu về lập BCTC và quyền hạn của Công ty;

3 Xác định vùng rủi ro chủ yếu của doanh nghiệp và ảnh hưởng của nó

tới BCTC (đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát);

4 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ;

5 Xác định mục tiêu kiểm toán trọng tâm và phương pháp tiếp cậnkiểm toán;

6 Xác định nhu cầu về sự hợp tác của các chuyên gia;

7 Dự kiến nhóm trưởng và thời gian thực hiện;

8 Giám đốc duyệt và thông báo kế hoạch chiến lược cho nhóm kiểmtoán Căn cứ kế hoạch chiến lược đã được phê duyệt, trưởng nhóm kiểmtoán lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán.

2.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát.

2.2.1 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng.

Trong giai đoạn này KTV đánh giá khả năng có những sai sót trọng yếu,đưa ra đánh giá ban đầu về mức trọng yếu và thực hiện các thủ tục phân tích

để xác định thời gian cần thiết để thực hiện kiểm toán và việc mở tộng các thủtục kiểm toán khác…Những hiểu biết về ngành nghề kinh doanh bao gồm:Những hiểu biết chung về nền kinh tế, lĩnh vực hoạt động của đơn vị và sựhiểu biết cụ thể hơn về tổ chức và hoạt động của đơn vị kiểm toán KTV cònphải hiểu cả những khía cạnh đặc thù của một tổ chức cụ thể như : cơ cấu bốtrí của kiểm toán nội bộ để hiểu rõ các sự kiện, các nghiệp vụ và vị trí hoạtđộng có thể tác động đến BCTC và để thực hiện quá trình so sánh khách hàngnày với các đơn vị khác trong ngành đó

Sự hiểu biết này có thể thu thập bằng nhiều cách khác nhau Đó là traođổi với Ban giám đốc; phỏng vấn nhân viên của đơn vị; trao đổi với KTV,những người đã tiến hành kiểm toán cho khách hàng những năm trước hoặc

đã kiểm toán cho khách hàng trong cùng ngành nghề kinh doanh hoặc nghiêncứu các tạp chí chuyên ngành, niên giám thống kê

+ Tham quan nhà xưởng: Một vòng tham quan nhà xưởng hoặc quan sáttrực tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng giúp KTV nắm đượcquy trình sản xuất kinh doanh của khách hàng; gặp nhân vật chủ chốt và cóđược nhận định ban đầu về phong cách điều hành của nhà quản lý

+ Xem xét lại kết quả của cuộc kiểm toán trước: Hồ sơ này có các tàiliệu như: sơ đồ tổ chức, điều lệ công ty, các bảng kê, chính sách tín dụng,

chính sách kế toán Qua đó KTV sẽ tìm thấy những thông tin hữu ích về côngviệc kinh doanh của khách hàng.

+ Nhận diện các bên hữu quan: KTV xác định các bên liên quan và nhậnđịnh sơ bộ về mối quan hệ này ngay trong giai đoạn lập kế hoạch từ đó bướcđầu dự đoán các vấn đề có thể phát sinh giữa các bên liên quan để có thểhoạch định một kế hoạch kiểm toán phù hợp

+ Dự kiến nhu cầu sử dụng chuyên gia: Khi KTV đứng trước các tìnhhuống đòi hỏi kiến thức chuyên môn thì có thể cần tham vấn một chuyên gia

Đó là những người hoặc văn phòng có năng lực, hiểu biết và khả năng cụ thểtrong một lĩnh vực riêng ngoài lĩnh vực kế toán và kiểm toán Như việc đánhgiá một tác phẩm nghệ thuật, vàng bạc đá quý

Dưới đây là một biểu mẫu mô tả các thông tin mà các KTV của công

ty thu thập được khi kiểm toán cho Công ty Sông Đà 25

Biểu số 2.4: Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng

Tên khách hàng: Công ty Sông Đà 25 Là Công ty được thành lập tạiViệt Nam với thời gian hoạt động là 20 năm theo giấy phép đầu tư số 715/GPngày 06/11/2000, Giấy phép điều chỉnh số 715/GPĐC ngày 11/7/2000 do Uỷban nhân dân Nhà nước cấp

Trụ sở của khách hàng: Số 100 Đường Tràng Thi – Thanh Hoá

Lĩnh vực kinh doanh: Hoạt động trong lĩnh vực Xây dựng

Ngành nghề kinh doanh: Xây dựng

Giám đốc: Bà Đỗ Thị Phượng

Kế toán trưởng: Bà Nguyễn Thị Thanh Hằng

Kiểm toán năm tài chính: Ngày 01/01/2006 đến ngày 31/12/2006

Thời gian thực hiện kiểm toán: Ngày 15/05/2006 đến ngày 16/05/2006

2.2.2 Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý.

Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng giúp KTV nắmbắt được các quy trình mang tính pháp lý có ảnh hưởng đến các hoạt độngkinh doanh Những chứng từ pháp lý quan trọng cần được kiểm toán baogồm:

+ Giấy phép thành lập và điều lệ công ty : Tài liệu này cung cấp thôngtin về quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp; cơ cấu tổ chức,chức năng nhiệm vụ của các phòng ban; thủ tục phát hành cổ phiếu, tráiphiếu; các trường hợp giải thể, trình tự giải thể và thủ tục thanh lý tài sảncông ty

+ Các BCTC, báo cáo kiểm toán, các biên bản thanh tra hay kiểm tracủa năm hiện hành hay trong vài năm trước Các tài liệu này giúp KTV nắm

rõ hơn về thực trạng hoạt động của khách hàng và tình hình tài chính; kết quảhoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trên cơ sở đó áp dụng kỹ thuậtphân tích các báo cáo này để nhận thức được xu hướng phát triển của kháchhàng.Và qua đó KTV cũng dự kiến phướng hướng kiểm tra Đây là tài liệuquan trọng nhất trong một cuộc kiểm toán BCTC

+ Biên bản các cuộc họp cổ đông, Hội đồng quản trị và Ban giám đốc.Đây là những tài liệu chính thức và tóm lược về những vấn đề quan trọng nhất

đã được thảo luận và quyết định chính thức trong các cuộc họp đó chứa đụngnhững thông tin quan trọng như : công bố về cổ tức; phê chuẩn việc hợp nhấthoặc giải thể các đơn vị trực thuộc; quyết định thành lập công ty con, chinhánh

Trước khi cuộc kiểm toán hoàn thành, KTV cần phải kiểm tra, đối chiếucác kết quả thu được trong quá trình kiểm toán với các quyết định đưa ratrong các cuộc họp để đảm bảo là Ban giám đốc đã tuân thủ các biện pháp đãđược Hội đồng quản trị và các cổ đông đề ra và yêu cầu Ban giám đốc cung

cấp thư giải trình trong đó cam kết là đã gửi đầy đủ các biên bản của các cuộchọp trên cho KTV.

2.2.3 Tìm hiểu hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ.

2.2.3.1 Tìm hiểu hệ thống kế toán.

Đối với Công ty CPKT Thăng Long việc tìm hiểu hệ thống kế toán nhằm đánh giá những điểm mạnh và yếu trong hệ thống kế toán nhằm xác định mức độ tin cậy vào hệ thống kế toán Hệ thống kế toán của mỗi đơn vị khách hàng được tổ chức như thế nào? theo hình thức sổ gì? hạch toán theo phương pháp gì? Sự phát triển hệ thống kế toán quản trị đến đâu và ảnh hưởng như thế nào đến hệ thống KSNB?

Biểu mẫu sau thể hiện việc tìm hiểu hệ thống kế toán tại Công ty Sông

Đà do Công ty CPKT Thăng Long thực hiện

(Mô tả chi tiết phạm vi công việc của các bộ phận kế toán thống kê các chi nhánh, đơn vị cấp dưới)

* Phòng kế toán tại trụ sở chính (VP) Công ty:

Nhân sự:

Ông : Hà Vân Thanh Trưởng phòng

Bà Nguyễn Thị Thanh Hằng

Kế toán trưởng

Bà Vũ Nguyệt Nga Kế toán tổng hợp

* Danh sách nhân viên bộ phận kế toán, tài chính

ST

T Tên Trình

độ

Thâm niên công tác (năm)

Thời gian công tác tại đơn vị được kiểm toán

Nhiệm vụ chuyên môn được giao

Ghi chú



Có sử dụng phần mềm kế toán (Tên phần mềm : …………)

 Không sử dụng phần mềm kế toán (Ứng dụng excel và word)

e Luận điểm và lưu

trữ chứng từ (đối

với KH có nhiều

chi nhánh)

Chứng từ PS tại chi nhánh được :

 Chuyển về phòng kế toán của Công ty

 Lưu trữ tại chi nhánh

f Yêu cầu đặc thù

đối với Báo cáo tài

chính của khách

hàng

* Những người sử dụng Báo cáo tài chính của khách hàng

* Yêu cầu đặc thù đối với BCTC (ví dụ lập theo chuẩn mực quốc tế, theo yêu cầu của chủ nợ (Tổng công ty…)

g Quy trình lập

Báo cáo tài chính

(đối với khách hàng

có nhiều chi nhánh)

*  Tại các chi nhánh, đơn vị cấp dưới

*  Tại phòng kế toán của văn phòng Công ty

Chưa được kiểm toán

Đã được kiểm toán



Được kiểm toán bởi

 KTV của Công ty Kiểm toán

 Kiểm toán nội bộ của Tổng Công ty

 Kiểm toán nhà nước

k Tại thời điểm * Báo cáo quyết toán thuế của năm có BCTC được kiểm

khảo sát (hoặc thời

về tài chính của cơ quan cấp trênCó

* Các quy định riêng về tài chính:

Số VB Ngày VB Cấp ban hành Hiệu lực

* Các quy định riêng về thuế:

Số VB Ngày VB Cấp ban hành Hiệu lực

* Các quy định riêng về kế toán:

Số VB Ngày VB Cấp ban hành Hiệu lực

viên của công ty khách hàng giúp cho KTVcó những thông tin ban đầu hoặc nắm bắt được những thay đổi trong hệ thống KSNB của khách hàng, xem xét các quy định các điều lệ của công ty khách hàng, quan sát các quá trình hoạt động của công ty khách hàng, kiểm tra hệ thống sổ sách đã hoàn tất.

Để mô tả hệ thống KSNB, KTV sử dụng một trong ba phương pháphoặc cả ba phương pháp sau hoặc kết hợp cả ba phương pháp tuỳ thuộc đặcđiểm đơn vị được kiểm toán và quy mô kiểm toán :

+ Bảng câu hỏi về hệ thống KSNB đưa ra các câu hỏi theo mục tiêu chitiết của hệ thống KSNB đới với từng lĩnh vực được kiểm toán Các câu trả lờikhông sẽ cho thấy nhược điểm của hệ thống KSNB

+ Bảng tường thuật về hệ thống KSNB là sự mô tả bằng văn bản cơ cấuKSNB của khách hàng

+ Vẽ lưu đồ: bao gồm lưu đồ ngang và lưu đồ dọc;trình bày tất cả cácquá trình kiểm soát áp dụng cũng như mô tả các chứng từ, tài liệu kế toán

Bảng số 2.2: Đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng về phần TSCĐ

Câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB Có Không

Khôngápdụng

1 Hệ thống thẻ TSCĐ có được duy trì và cập nhật

kịp thời không?

2 Ngoài bộ phận kế toán, có bộ phận nào khác theo

dõi và quản lý danh mục TSCĐ không?

3 Việc mua sắm TSCĐ có phải lập kế hoạch trước

hàng năm không?

4 TSCĐ khi mua về có bắt buộc phải có bộ kiểm tra

chất lượng và lập biên bản nghiệm thu trước khi giao

cho bộ phận sử dụng và thanh toán không?

5 TSCĐ khi giao cho bộ phận sử dụng có được lập