thủ tục kiểm toán tiền gửi ngân hàng công ty tnhh quỳnh phương năm 2014

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 NỘI DUNG 3 CHƯƠNG 1:GIỚI THIỆU CHUNG VỀ KHOẢN MỤC TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 3 1.1. Nội dung và đặc điểm của khoản mục Tiền gửi ngân hàng 3 1.1.1. Nội dung khoản mục tiền gửi ngân hàng 3 1.2. Đặc điểm của khoản mục tiền gửi ngân hàng 3 1.3. Mục tiêu kiểm toán khoản mục Tiền gửi ngân hàng 4 1.3.1. Mục tiêu tổng quát: 4 1.3.2. Mục tiêu chung và mục tiêu đặc thù 4 CHƯƠNG 2: KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH QUỲNH PHƯƠNG 5 2.1. Giới thiệu về công ty 5 2.2. Áp dụng thủ tục kiểm toán khoản mục tiền gửi ngân hàng 5 2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán 5 2.2.2. Thử nghiệm cơ bản: 8 c. Kết luận 10 2.2.3. Giấy làm việc chi tiết: 11 2.2.3.1. Kiểm tra nguyên tắc, chế độ và chuẩn mực kế toán 11 2.2.3.2. Kiểm tra chứng từ 11 2.2.3.3 Bảng số liệu tổng hợp 12 2.2.3.4 Phân tích và đối chiếu 13 2.2.3.5 Kiểm tra số dư tiền gửi ngân hàng tại ngày khóa sổ 14 2.2.3.6.Kiểm tra số dư cuối kỳ tại ngân hàng và đối chiếu sổ sách: 17 CHƯƠNG 3: NHỮNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 22 3.1. Nhận xét 22 3.1.1. Các phát hiện trong quá trình kiểm toán năm nay về quản lý khoản mục tiền: 22 3.2. Kiến nghị của kiểm toán viên: 22 KẾT LUẬN 24 LỜI MỞ ĐẦU Sự phát triển nhanh chóng của nền kinh tế thị trường đòi hỏi phải được cung cấp thông tin tài chính hoàn hảo, có độ tin cậy cao với sự kiểm tra và xác nhận của kiểm toán độc lập. Đặc biệt trong giai đoạn hiện nay khi nhà nước ta đang đẩy mạnh công cuộc cổ phần hoá các doanh nghiệp nhà nước, các công ty được niêm yết cổ phần trên thị trường chứng khoán và phải công khai các thông tin tài chính hàng năm thì nhu cầu kiểm toán ngày càng nhiều. Hoạt động kiểm toán nói chung và hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng đã và đang khẳng định được vai trò tích cực của mình. Thật vậy kiểm toán có một vai trò hết sức quan trọng trong nền kinh tế nước ta hiện nay. Kiểm toán là công cụ để nhà nước điều tiết nền kinh tế vĩ mô; các nhà đầu tư cần thông tin trung thực khách quan để có hướng đầu tư đúng đắn và những quyết định đầu tư này được đảm bảo về kinh tế và pháp lý; Thông qua hoạt động kiểm toán tạo ra môi trường kinh doanh lành mạnh và cuối cùng thông qua hoạt động kiểm toán như một biện pháp để hạn chế các sai phạm tiềm tàng. Tiền gửi ngân hàng là một loại tài sản ngắn hạn trong doanh nghiệp biểu hiện trực tiếp dưới hình thái giá trị. Trên Báo cáo tài chính, Tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp có quan hệ với nhiều khoản mục khác như: Phải thu của khách hàng, phải trả người bán, hàng tồn kho, phải trả công nhân viên….Vì vậy kiểm toán đối với Tiền gửi ngân hàng trong kiểm toán Báo cáo tài chính không thể tách rời việc kiểm toán đối với các khoản mục có liên quan. Mặt khác khả năng sai phạm đối với khoản mục Tiền gửi ngân hàng là rất lớn và khoản mục này thường được đánh giá là trọng yếu trong mọi cuộc kiểm toán, điều này càng làm cho việc kiểm toán đối với Tiền gửi ngân hàng càng trở nên quan trọng trong kiểm toán Báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Nhận thức được vai trò quan trọng của khoản mục Tiền gửi ngân hàng trong Báo cáo tài chính của doanh nghiệp và với thực tế được thực tập tại Công ty TNHH Quỳnh Phương nhóm em đã chọn đề tài: “Áp dụng kiểm toán Tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH Quỳnh Phương” cho bài tiểu luận của nhóm Qua quá trình tìm hiểu đề tài em xin chân thành cảm ơn cô giáo Lê Thị Hồng Hà đã hướng dẫn chúng em làm đề tài tiểu luận này. Do kiến thức còn hạn chế nên bài làm không thể không tránh khỏi sai xót mong cô giáo và các bạn đóng góp ý kiến để bài nhóm em hoàn chỉnh hơn

DANH SÁCH NHÓM 01

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

Sự phát triển nhanh chóng của nền kinh tế thị trường đòi hỏi phải đượccung cấp thông tin tài chính hoàn hảo, có độ tin cậy cao với sự kiểm tra và xácnhận của kiểm toán độc lập Đặc biệt trong giai đoạn hiện nay khi nhà nước tađang đẩy mạnh công cuộc cổ phần hoá các doanh nghiệp nhà nước, các công tyđược niêm yết cổ phần trên thị trường chứng khoán và phải công khai các thôngtin tài chính hàng năm thì nhu cầu kiểm toán ngày càng nhiều Hoạt động kiểmtoán nói chung và hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng đã và đang khẳng địnhđược vai trò tích cực của mình Thật vậy kiểm toán có một vai trò hết sức quantrọng trong nền kinh tế nước ta hiện nay Kiểm toán là công cụ để nhà nước điềutiết nền kinh tế vĩ mô; các nhà đầu tư cần thông tin trung thực khách quan để cóhướng đầu tư đúng đắn và những quyết định đầu tư này được đảm bảo về kinh tế

và pháp lý; Thông qua hoạt động kiểm toán tạo ra môi trường kinh doanh lànhmạnh và cuối cùng thông qua hoạt động kiểm toán như một biện pháp để hạnchế các sai phạm tiềm tàng

Tiền gửi ngân hàng là một loại tài sản ngắn hạn trong doanh nghiệp biểuhiện trực tiếp dưới hình thái giá trị Trên Báo cáo tài chính, Tiền gửi ngân hàngcủa doanh nghiệp có quan hệ với nhiều khoản mục khác như: Phải thu của kháchhàng, phải trả người bán, hàng tồn kho, phải trả công nhân viên….Vì vậy kiểmtoán đối với Tiền gửi ngân hàng trong kiểm toán Báo cáo tài chính không thểtách rời việc kiểm toán đối với các khoản mục có liên quan Mặt khác khả năngsai phạm đối với khoản mục Tiền gửi ngân hàng là rất lớn và khoản mục nàythường được đánh giá là trọng yếu trong mọi cuộc kiểm toán, điều này càng làmcho việc kiểm toán đối với Tiền gửi ngân hàng càng trở nên quan trọng trongkiểm toán Báo cáo tài chính của doanh nghiệp

Nhận thức được vai trò quan trọng của khoản mục Tiền gửi ngân hàngtrong Báo cáo tài chính của doanh nghiệp và với thực tế được thực tập tại Công

ty TNHH Quỳnh Phương nhóm em đã chọn đề tài: “Áp dụng kiểm toán Tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH Quỳnh Phương” cho bài tiểu luận của nhóm

Qua quá trình tìm hiểu đề tài em xin chân thành cảm ơn cô giáo Lê Thị

Hồng Hà đã hướng dẫn chúng em làm đề tài tiểu luận này Do kiến thức còn hạnchế nên bài làm không thể không tránh khỏi sai xót mong cô giáo và các bạnđóng góp ý kiến để bài nhóm em hoàn chỉnh hơn

NỘI DUNG CHƯƠNG 1:GIỚI THIỆU CHUNG VỀ KHOẢN MỤC TIỀN

GỬI NGÂN HÀNG 1.1 Nội dung và đặc điểm của khoản mục Tiền gửi ngân hàng

1.1.1 Nội dung khoản mục tiền gửi ngân hàng

- - Tiền gửi ngân hàng gửi NH: bao gồm Tiền gửi ngân hàng Việt Nam,

ngoại tệ vàng bạc kim khí đá quý được gửi tại NH Số liệu được sử dụng trênBCTC của khoản mục này chính là số dư của tài khoản Tiền gửi ngân hàng gửi

NH sau khi được đối chiếu và điều chỉnh theo sổ phụ NH vào thời điểm khóa sổ

1.2 Đặc điểm của khoản mục tiền gửi ngân hàng

+ Tiền gửi ngân hàng là khoản mục được trình bày trước tiên trên BảngCĐKT và là một khoản mục quan trọng trong tài sản ngắn hạn Do thường được

sử dụng để phân tích khả năng thanh toán của một DN, nên đây là khoản có thể

bị trình bày bị sai lệch

+ Tiền gửi ngân hàng còn là khoản mục bị ảnh hưởng và có ảnh hưởngđến nhiều khoản mục quan trọng như doanh thu, chi phí, công nợ và hầu hết cáctài sản khác của DN

+ Số phát sinh của các tài khoản Tiền gửi ngân hàng thưởng lớn hơn so với

số phát sinh hầu hết các tài khoản khác Vì thế, những sai phạm trong các nhiệp

vụ liên quan đến Tiền gửi ngân hàng có nhiều khả năng sảy ra và khó bị pháthiện nếu không có được một HTKSNB và các thủ tục kiểm soát không ngănchặn hay phát hiện được

+ Một số đặc điểm khác của Tiền gửi ngân hàng là bên cạnh khả năng của

số dư bị sai lệch do ảnh hưởng của các sai sót và gian lận, còn có những trườnghợp tuy số dư Tiền gửi ngân hàng trên BCTC vẫn đúng nhưng sai lệch đã diễn

ra trong các nghiệp vụ phát sinh và làm ảnh hưởng đến các khoản mục khác

Do tất cả những lý do trên, rủi ro tiềm tàng của khoản mục này thườngđược đánh giá là cao Vì vậy, KTV thường dành rất nhiều thời gian để kiểm traTiền gửi ngân hàng mặc dù khoản mục này thường chiếm tỷ trọng không lớntrong tổng tài sản Tuy nhiên, cần lưu ý rằng tập trung khám phá gian lận thường

chỉ được thục hiện khi KTV đánh giá rằng HTKSNB yếu kếm, cũng như khảnăng xảy gian lận là cao

1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Tiền gửi ngân hàng

1.3.1 Mục tiêu tổng quát:

Đánh giá tính trung thực và hợp lý của số dư khoản mục tiêng và tươngđương Tiền gửi ngân hàng trình bày trên Báo cáo tài chính

1.3.2 Mục tiêu chung và mục tiêu đặc thù

- Doanh nghiệp có quyền sở hữu về mặt pháp lý đối với các khoản Tiền gửi ngân hàng

- Số dư tài khoản Tiền gửi ngân hàng được ghi phù hợp với giá được xác định theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành

- Số liệu trên sổ chi tiết được tổng cộng đúng và phù hợp với tài khoản tổng hợp trên sổ cái

- Số dư Tiền gửi ngân hàng được phân loại và trình bày thích hợp trên BCTC Các trường hợp Tiền gửi ngân hàng bị hạn chế quyền

sử dụng đều được khai báo đầy đủ

CHƯƠNG 2 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI

CÔNG TY TNHH QUỲNH PHƯƠNG2.1 Giới thiệu về công ty

- Tên công ty: Công ty TNHH Quỳnh Phương

- Địa chỉ:. 50 Triệu Quốc Đạt- P.Điện Biên – TP Thanh Hóa

2.2 Áp dụng thủ tục kiểm toán khoản mục tiền gửi ngân hàng

2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN

DTU_08

Tên khách hàng: Công ty TNHH Quỳnh

Phương

Ngày khóa sổ: 31/12/2012

Nội dung: Áp dụng thủ tục phân tích

đối chiếu kiểm toán tiền gửi ngân hàng

Mục tiêu: : Đánh giá khả năng tự kiểm tra về độ chính xác đối với các

phép tính cộng trên nhật ký và sổ cái, cũng như việc chuyển sổ từ nhật ký vào

sổ cái

Nguồn gốc số liệu: Sổ cái tài khoản 112, bảng kê thu, chi tiền gửi ngân

hàng, sổ cái tài khoản phải thu, sổ cái tài khoản phải trả

Công việc thực hiện: KTV lần theo số tổng cộng hàng tháng của cột tổng

cộng từ bảng kê thu tiền gửi ngân hàng trên sổ cái Sau đó đối chiếu giữa sổ cáitài khoản 112 với tài khoản phải thu Tương tự, sẽ kiểm tra từ bảng kê chi tiềnmặt cho đến tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng trên sổ cái tài khoản phải trả

Trình tự kiểm toán như sau:

Bước 1: Đối chiếu số liệu giữa số liệu của cột tổng cộng từ nhật ký thu

tiền đến tài khoản tiền mặt và tiền gửi ngân hàng cũng như đến tài khoản phảithu

Đối chiếu số liệu giữa cột phát sinh bên Nợ của Bảng kê thu tiền mặt và cộtphát sinh bên Nợ của tài khoản tiền mặt trên sổ cái ta thấy khớp nhau,đều có sốtiền là: 694.685.000 đồng Đồng thời đối chiếu số liệu giữa bảng kê thu tiền mặtvới tài khoản phải thu đều khớp nhau

Bảng đối chiếu số liệu giữa sổ Cái tài khoản 112 và khoản phải thu:

Bước 2: đối chiếu số liệu của cột tổng cộng từ nhật ký chi tiền đến tài

khoản tiền mặt và tiền gửi ngân hàng cũng như đến tài khoản phải trả

Đồng thời đối chiếu số liệu giữa bảng kê chi tiền ngân hàng với tài khoảnphải trả khớp nhau

Bảng đối chiếu số liệu giữa sổ Cái tài khoản 112 và khoản phải trả:

Ngày Chứng từ Nợ 331 Có 112

8/12/12 VCBQB_001

Ck-trả tiền mua đá học cho công ty Hồng Phúc

20.000.000 20.000.000

10/12/12 SCQB-G01b

Chiết khấu trả tiền mua nhựa đường cho công ty TNHH Tân Long

30.000.000 30.000.000

14/12/12 SCQB-G02

Chiết khấu trả tiền mua nhựa đường cho công ty TNHH TMDV T

15.000.000 15.000.000

31/12/12 BIDVQB-G05

Chuyển trả tiền mua nhiên liệu cho công ty Tâm Phát

70.000.000 70.000.000

Tổng

Kết luận: Qua tổng hợp và đánh giá số liệu, ta thấy kế toán công ty đã

hạch toán đúng chế độ,đúng quy trình thực hiện Số liệu giữa các sổ sách có sựtrùng khớp nhau

2.2.2 Thử nghiệm cơ bản:

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTU_08

Tên khách hàng: Công ty TNHH Quỳnh

Thương 15/12/12

Người soát xét 1

Người soát xét 2

a Mục tiêu

Đảm bảo các khoản tiêng gửi ngân hànglà có thực; thuộc quyền sở hữu của DN; được hạch toán và đánh giá đầy đủ, chính xác, đúng niên độ; và trình bày trên BCTC phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.

b Thủ tục kiểm toán

I Thủ tục chung

1

Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất

quán với năm trước và phù hợp với quy định

của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.

Nguyễn Thành Lĩnh D140

2

Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư

cuối năm trước Đối chiếu các số dư trên bảng

số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ làm

việc của kiểm toán năm trước (nếu có).

Lê Thị Lan Hương D141

II Kiểm tra phân tích

1 So sánh số dư Tiền gửi ngân hàng năm nay so với năm trước, giải thích những biến động bất

thường.

Nguyễn Thị Thu

2

Phân tích tỷ trọng số dư tiền gửi trên tổng tài

sản ngắn hạn, các tỷ suất tài chính về tiền và

khả năng thanh toán và so sánh với số dư cuối

năm trước, giải thích những biến động bất

Thu thập bảng tổng hợp số dư Tiền gửi ngân

hàng tại các quỹ và các ngân hàng tại ngày

khóa sổ, tiến hành đối chiếu với các số dư trên

sổ chi tiết, Sổ Cái và BCTC.

Võ Thị Thanh Hiền

D143

Chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt (bao gồm cả

vàng, bạc, đá quý, nếu có) tại ngày khóa sổ và

đối chiếu với số dư của sổ quỹ và sổ chi tiết tại

ngày khoá sổ, đảm bảo toàn bộ các quỹ của DN

đều được kiểm kê

N/A

Trường hợp chứng kiến kiểm kê tiền mặt trước

hoặc sau ngày khóa sổ, tiến hành chọn mẫu kiểm

tra phiếu thu/ chi đối với các nghiệp vụ phát sinh

sau hoặc trước thời điểm kiểm kê, thực hiện đối

chiếu xuôi/ngược đến số dư tiền thực tế trên sổ

quỹ tại ngày khóa sổ bằng cách điều chỉnh các

nghiệp vụ thu chi phát sinh tương ứng Phát hiện

và tìm ra nguyên nhân gây nên chênh lệch (nếu

có).

Lê Thị Thương D144

3

Lập và gửi thư xác nhận số dư tài khoản để gửi

đến ngân hàng Tổng hợp kết quả nhận được, đối

chiếu với số dư trên sổ chi tiết Giải thích các

khoản chênh lệch (nếu có).

Nguyễn Thị Thu Thủy

D145

4

Đọc lướt Sổ Cái để phát hiện những nghiệp vụ bất

thường về giá trị, về tài khoản đối ứng hoặc về

bản chất nghiệp vụ Kiểm tra đến chứng từ gốc

Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá chuyển đổi sang

đồng tiền hạch toán đối với các số dư tiền có gốc

ngoại tệ tại thời điểm khoá sổ Kiểm tra cách tính

toán và hạch toán chênh lệch tỷ giá

N/A

6

Đối với các khoản tương đương tiền: Kết hợp với

KTV thực hiện kiểm tra chỉ tiêu “Các khoản đầu

tư tài chính” để xem xét tính hợp lý của các khoản

tương đương tiền.

Tiến hành đối chiếu với các xác nhận ngân hàng,

đồng thời ước tính thu nhập tài chính liên quan

đến các khoản tiền gửi tại ngày khóa sổ.

N/A

7 Đối với các khoản tiền đang chuyển: Đối chiếu

các séc chưa về tài khoản tiền gửi và các khoản

khác như chuyển khoản, các nghiệp vụ chuyển

N/A

Trường hợp chứng kiến kiểm kê tiền mặt trước

hoặc sau ngày khóa sổ, tiến hành chọn mẫu kiểm

tra phiếu thu/ chi đối với các nghiệp vụ phát sinh

sau hoặc trước thời điểm kiểm kê, thực hiện đối

chiếu xuôi/ngược đến số dư tiền thực tế trên sổ

quỹ tại ngày khóa sổ bằng cách điều chỉnh các

nghiệp vụ thu chi phát sinh tương ứng Phát hiện

và tìm ra nguyên nhân gây nên chênh lệch (nếu

có).

Lê Thị Thương D144

tiền giữa các đơn vị nội bộ với sổ phụ ngân hàng

tại ngày lập bảng CĐKT, kiểm tra xem liệu các

khoản tiền đó có được ghi chép vào sổ phụ ngân

hàng của năm tiếp theo không.

8

Kiểm tra việc hạch toán các khoản thấu chi tiền

gửi ngân hàng trên cơ sở chứng từ về việc bảo

lãnh hay phê duyệt các khoản thấu chi, cũng như

các khoản tài sản đảm bảo (nếu có), đồng thời

xem xét việc ước tính lãi phải trả tại ngày khóa sổ.

N/A

9

Kiểm tra các khoản thu, chi lớn hoặc bất thường

trước và sau ngày khóa sổ, xác định xem chúng có

được ghi nhận đúng kỳ không.

Lê Thị Thạo Phạm Anh Tuấn

2.2.3 Giấy làm việc chi tiết:

2.2.3.1 Kiểm tra nguyên tắc, chế độ và chuẩn mực kế toán

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTU_08

Tên khách hàng: Công ty TNHH Quỳnh Phương

Lĩnh 15/12/12 Người soá xét 1

Người soát xét 2

Mục tiêu: Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm

trước và phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành

Nguồn gốc số liệu: Thuyết minh BCTC và điều tra, phỏng vấn thực tế

Công việc thực hiện: Vì hạn chế trong việc tìm kiếm tài liệu nên thay vì đối

chiếu bản thuyết minh báo cáo tài chính năm 2011 với năm 2012 Tôi đã tiến

hành đối chiếu, kiểm tra nguyên tắc, chế độ, chuẩn mực kế toán năm 2011 trên

thuyết minh BCTC năm 2012 với phỏng vấn trực tiếp ban quản lý và phòng kế

toán về chế độ kiểm toán đã áp dụng năm 2012

Kết luận: Công ty đã áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với quy

định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành Đồng thời, công ty đã cập nhật

các thay đổi, bổ sung của Bộ tài chính như TT244/2009/TT-BTC

2.2.3.2 Kiểm tra chứng từ

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTU_08

Tên khách hàng: Công ty TNHH Quỳnh Phương

Lĩnh 15/12/12

Người soát xét 1 Người soát xét 2

Mục tiêu: Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, đúng kỳ của các chứng từ kế toán

Nguồn gốc số liệu: Các chứng từ kế toán phát sinh từ ngày 01/12/2012 đến

ngày 31/12/2012

Công việc thực hiện: - Thực hiện kiểm tra chứng từ kế toán về nội dung,

lập và ký chứng từ; quản lý, sử dụng chứng từ kế toán theo QĐ số

15/2006/QĐ-BTC

Kết quả thực hiện: Sau khi xem xét kiểm tra các chứng từ kế toán liên quan

đến khoản mục tiền và tương đương tiền chúng tôi có những đánh giá sau:

Các chứng từ được lập theo mẫu quy định của Bộ tài chính

Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh đầy đủ, hợp lý, hợp lệ

Các chứng từ được ký bởi những người có thẩm quyền nhưng không ghi rõ

họ tên theo qui định

Việc quản lý và sử dụng chứng từ tốt

2.2.3.3 Bảng số liệu tổng hợp

Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu

các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với BCĐPS và giấy tờ làm việc của kiểm

toán năm trước Ta sử dụng sổ chi tiết, sổ cái, bảng cân đối số phát sinh để tiến

hành lập bảng tổng hợp và so sánh số dư

Bảng số liệu tổng hợp so sánh số dư vào ngày 31/12/2011 so với số dư vào

ngày 30/12/2012

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTU_08

Tên khách hàng: Công ty TNHH Quỳnh Phương

Hương 15/08/12

Người soát xét 1 Người soát xét 2

Mục tiêu: Đảm bảo sự thống nhất, ghi chép chính xác giữa số liệu trên sổ

tổng hợp với bảng CĐPS

Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết, sổ cái, bảng cân đối số phát sinh.

Công việc thực hiện:

Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư năm trước

Đối chiếu số dư trên bảng số liệu tổng hợp với BCĐSPS và giấy tờ làm

việc kiểm toán năm trước

TK Diễn giải

Giấy

tờ chi tiết

31/12/2012 Điều

chỉnh thuần

31/12/2012 30/12/2012 Điều

chỉnh thuần

30/12/201 2 Trước

kiểm toán Sau kiểm tóan kiểm tóan Trước Sau kiểm tóan

TB, GL: Khớp với số liệu trên bảng CĐSPS, Sổ cái và Sổ chi tiết

PY: Khớp với báo cáo kiểm tóan năm trước

vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm tóan

xxx: Tham chiếu đến số liệu trên BCTC đẫ được kiểm toán

Kết luận: Số liệu trên sổ tổng hợp đã khớp đúng với bảng CĐPS

Bảng số liệu tổng hợp so sánh số dư vào ngày 31/12/2012 so với số dư vào

ngày 31/12/2011

2.2.3.4 Phân tích và đối chiếu

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTU_08

Tên khách hàng: Công ty TNHH Quỳnh Phương

Thủy 15/12/12

Người soát xét 1 Người soát xét 2

Mục tiêu: Phân tích đánh giá

Nguồn gốc số liệu: Bảng cân đối số phát sinh, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản tiền mặt,

tiền gửi ngân hàng.

Công việc thực hiện: - Dựa vào bảng cân đối số phát sinh, cộng tổng tài sản và nợ

ngắn hạn và trích số liệu về tiền mặt và tiền gửi ngân hàng.

- So sánh số dư Tiền gửi ngân hàng năm nay so với năm trước, giải thích những biến động bất thường.

- Phân tích tỷ trọng số dư tiền gửi trên tổng tài sản ngắn hạn, các tỷ suất tài chính

về tiền và khả năng thanh toán và so sánh với số dư cuối năm trước, giải thích những biến động bất thường.

BẢNG PHÂN TÍCH VÀ ĐỐI CHIẾU SỐ LIỆU

Phân tích: Tiền gửi ngân hàng lại giảm 224.666.497 đồng tương ứng với tỷ lệ

giảm 93,37% so với 12/2011 lớn hơn 1.

Kết luận: - Các nguyên tắc kế toán được áp dụng phù hợp với quy định của

chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.

- Số liệu được trình bày chính xác.

2.2.3.5 Kiểm tra số dư tiền gửi ngân hàng tại ngày khóa sổ

Dựa vào các sổ sách thu thập được từ công ty, cụ thể là sổ cái TK tiền gửingân hàng, bảng cân đối số phát sinh tháng 12/2012 chúng tôi có đươc bảngtổng hợp số liệu tiền gửi ngân hàng số phát sinh trong tháng 12/2012, số dư theongày và số dư cuối tháng 12/2012 Bảng tổng hợp số liệu được lập dựa theo mẫuD143 của chương trình kiểm toán mẫu do Hiệp hội hành nghề Kiểm toán ViệtNam đặt ra

MINH CHỨNG VỀ VIỆC KIỂM TRA CHI TIẾT KHOẢN MỤC TIỀN