trách nhiệm pháp lý chuẩn mực đạo đức của kiểm toán viên năm 2014

Ví dụ 1:Công ty TNHH AC là Cty chuyên cung cấp dịch vụ KT và tu vấn tài chính.ngày 10012008,Cty nhận đuợc lời đề nghị thục hiện KT của cong ty cổ phần thịch vuợng.truởng đoàn KT là ông An hiện đang nắm giũ 12% cổ phần của Cty Thịnh Vuợng.Ngày 12012008,Cty chấp nhận lời đề nghị mà không có bất cú một hành động nào liên quan đến số cổ phần mà ông An đang nắm giũ tại công ty thịnh vuợng. Cty TNHH Thăng long có ông Bình làm giam đốc đến kì KT cần thuê 1 KTV.Hiền là con gáI ông Bình biết và giới thiệu ngưuơì

III:Ví Dụ

-Ví dụ 1:Công ty TNHH A&C là Cty chuyên cung cấp dịch vụ KT và tu vấn tài

chính.ngày 10/01/2008,Cty nhận đuợc lời đề nghị thục hiện KT của cong ty cổ phần thịch vuợng.truởng đoàn KT là ông An hiện đang nắm giũ 12% cổ phần của Cty Thịnh

Vuợng.Ngày 12/01/2008,Cty chấp nhận lời

đề nghị mà không có bất cú một hành động nào liên quan đến số cổ phần mà ông An

đang nắm giũ tại công ty thịnh vuợng

-Cty TNHH Thăng long có ông Bình làm

giam đốc đến kì KT cần thuê 1 KTV.Hiền là con gáI ông Bình biết và giới thiệu ngưuơì

B:TRáCH NHIệM PHAP Lý CủA KTV

I:Định nghĩa:

-Là hậu quả bất lợi đối với chủ thể vi phạm pháp luật đuợc các quy phạm pháp luật xác lập và điều chỉnh,trong đó chủ thể vi phạm pháp luật phảI

chịu nhũng hậu quả bất lợi,nhũng biện pháp

cuỡng chế đuợc quy định ở chế tài các quy phạm pháp luật.

LờI Mở ĐầU

Nền kinh tế nuóc ta đang trong quá trình chuyển đổi

tù nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang nền kinh tế thị truờng,đap úng cuộc đổi mới cảI cách hành chính nhà nuớc và xây dụng nhà nuớc pháp quyền.trong điều kiện đó KT đã góp phần quan trọng vào việc đảm bảo tính trung thục và hợp lý của bảng khai tài chínhđem lại sụ thành công cho DN hay 1 tổ chúc kinh doanh

đông thời góp phần vào việc lập lại trật tụ kỉ cuơng

trong QL các hoạt động KTTC

Trong nền kinh tế thị truờng số luợng dịch vụ KT ngày càng tăng kéo theo số luợng nguời sủ dụng các thông tin TC sau duợc KT ngày càng tăng

đòi hổi các KTV phảI hiểu rõ, tuân thủ chuẩn

mục đạo đúc nghề nghiệp vàtrách nhiệm pháp lý khi thục hiện KT BCTC ,việc tuân thủ nay sẽ

giúp bảo vệ nâng cao uy tín của nghề KT trong xã hội,bảo đảm chất luọng cao của dịch vụ cung úng cho khách hàng.nhann thủc rõ tầm quan

trọng nàychúng em dã chọn đề tài:”trách nhiệm pháp lý,chuẩn mục đạo đuc của KTV”

DANH S¸CH NHãM

1 Lª ThÞ Mai 10021833

2 Lª ThÞ YÕn 10021363

3 Lª ThÞ Lý 10007603

4 Lª ThÞ QuÕ 1

II:Các trách nhiệm pháp lý

- KTV không nhung phảI Tuân thủ đạo đúc nghề nghiêp mà còn phảI tuân thủ trách nhiệm phap lý của mình với việc xác định trách nhiệm phap lý của KTV tuỳ thuộc vào pháp luật của tùng quốc gia gồm:

+ Trách nhiệm dân sụ

+ Trách nhiệm hình sụ

II.1: Trach nhiệm dân sụ

- Nguyên nhân: chủ yếu là do KTV thiếu thận

trọng đúng mục,hoặc do không tôn trọng các

chuẩn mục nghề nghiệp.

- Trách nhiệm của KTV:

+chịu trách nhiệm đối với khách hàng là nguời thuê BCTC thuờng liên quan đến việc không hoàn thành hợp đồng KT và gây thiệt hại chô khách

hàng.

+Chịu trách nhiệm đối với nguời sở hũu của

công ty

+Chịu trách nhiệm với bên thú 3 có liên quan

II.2:tr¸ch nhiÖm h×nh sô

- Nguyªn nh©n: KTV cã hµnh vi gian l©n

- Tr¸ch nhiÖm cña KTV:

KTV sÏ bÞ truy tè vµ toµ ¸n h×nh sô sÏ xÐt xñ.

Yêu là Đệp đang làm KTV tại công ty A&C đến KT công ty.Điệp chấp nhận lời đề nghị trên.sau đó,Điệp đuợc Hiền

và ông Bình nhờ làm luôn cả công việc lập BCTC và tờ khai thuế của năm 2008 cho Cty Thang Long

Ngày 15/04/2009,NHTM CP Phát lộc cấp cho Cty A&C một khoản tín dụng thời hạn 03 tháng trị giá 15 tr

đồng.ngày 27/05/2009,TNTM Phát lộc có nhu cầu KT

BCTC giũa niên độ nên đã thuê Cty A&C cho rằng khoản tín dụng 15 tr là số tiền nhỏ nên đã chấp nhận lời đề nghi trên

Phân tích:

- Công ty A&C mà trục tiếp là truởng đoàn KT- ông An có lợi ích tài chính taịi đơn vị đuợc KT- Cty thịnh vuợng.Về

nguyên tắc,truớc khi thục hiện cuộc KT,ông An phảI chuyển nhuợng số cổ phần trên,nhung lại không có bbất kỳ một

hành động nào Nên vi phạm nguyên tắc độc lập về mặt kinh tế.

- KTV Điệp có mối quan hệ tuy không phỉ ruộtt thịt nhung là nguời yêu với Hiền con gáI của giam đốc đơn vị đuợc KT Nên ảnh huởng đến tính độc lập về mặt tình cảm của cuộc

KT đối với Cty thang long

-Điệp là KTV của Cty A&C đồng thời cũng vi phạm nguyên tắc độc lập về mặt năng lục chuyên môn khi đồng thời tiến hành cả dịch vụ KT song

song với dịch vụ khác là lập BCTC và tờ khai thuê

-NHTM CP phát lộc ccó quan hệ tín dụng mà cụ thể ở đây là nhà cung cấp khoản tín dụng ngắn hạn cho Cty A&C dù là khoản tiền 15tr Nên Cty

A&C đã vi phạm nguyên tắc độc lập về mặt kinh tế

-Ví dụ 2:Enron-ArThu Andersen một Cty có bề dày lịch sủ 89 năm,với 85.000 chuyên gia,là đối thủ cạnh tranh trục tiếp với Big 4 ngày nay lại sụp đổ?

-Nguyên nhân chủ yếu là vì Andersen đã vi phạm trầm trọng các nguyên tắc đạo đúc nghề nghiệp:

-Enron là 1 Cty năng luợng lớn của Mỹ-khách hàng của Andersen 25tr USD phí KT và 27tr USD phí dịch vụ

khác-1 múc phí quá lớn.Bù lại,Enron đuợc Andersen bảo

kê về tín nhiệm với các nhà đầu tu khi báo cáo tình hình kinh doanh có lãI của mình,nhung thục chất là lỗ 500 tr USD tù năm 1997.Nên Andersen đã vi phạm trầm trọng nguyên tắc độc lập về mặt kinh tế,chạy theo lợi nhuận kếch xù thu đuợc tù phí KT để công bố 1 BCKT sai lệch

về Enron

-Kế toán truởng của Enron là kiến trúc su truởng của vụ lùa dối cổ đông lại nguyên là KTV ccủa Andersen Nên vi phạm nguyeen tắc độc lập về mặt tình cảm

-Andersen đã ký hợp đồng làm tu vấn cho Enron sau dó chính mình lại đóng vai trò KT để xác

nhận nhũng BCTC của Enron Nên vi phạm

nguyên tắc độc lập về năng lục chuyên môn

-Tháng 01/2001,1 nhân viên KT của Andersen cục lục phản đối phuơng pháp kế toán của Enron thì ngay lập túc

bị điều chuyển sang đơn vị khác.Một nhân viên khác

đánh giá cổ phiếu của Enron không có triển vọng cũng lập túc bị chuyển công tác Nên Andersen đã vi phạm

nguyên tắc chính trục,khách quan

-Theo thống kê thì lợi nhuận của các Cty KT ở Mỹ có

đuợc tù các dịch vụ ngoài KT chiếm phần lớn trong thu nhập của các Cty này,có khi tỷ lệ này lên tới 92%

-Vì thế nên Andersen thuờng để các KTV có kinh nghiệm

và năng lục làm dịch vụ tu vấn,còn các KTV trẻ ít kinh

nghiệm và năng lục thuờng duợc Andersen giao nhiệm vụ

KT các BCTC của Enron nên chất luợng của các cuộc KT Enron bị ảnh huởng lớn bởi năng lục của KTV,các sai

sót,gian lận của Enron hoặc là không thể phát hiện đưụơc hoặc là bị che đậy 1 cách tinh vvi.Các nhà đầu tu,cổ đông của Enron tin vào thuơng hiệu Arthu Andersen nên ồ ạt mua

cổ phiếu của Enron,để Enron lãI giả,lỗ thật,kéo theo sụ sụp

đổ của Enron rồi đến Andersen