THIẾT kế THỬ NGHIỆM cơ bản CHO một KHOẢN mục kế TOÁN bất kỳ (MUA HÀNG) năm 2014

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 3 1.1. KHÁI NIỆM THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 3 1.2. PHÂN LOẠI 4 1.2.1.Thủ tục phân tích đánh giá tổng quát 4 1.2.1.1. Vị trí, vai trò của các thủ tục phân tích trong một cuộc kiểm toán 4 1.2.1.2.Áp dụng phương pháp phân tích trong các giai đoạn kiểm toán. 13 1.2.2.Phương pháp kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư 16 CHƯƠNG 2: THIẾT KẾ CÁC THỬ NGHIỆM CƠ BẢN CỦA NGHIỆP VỤ MUA HÀNG 21 2.1. CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN. 21 2.1.1. Khái niệm 21 2.1.2. Chu trình mua hàng và thanh toán 21 2.2.THỰC HIỆN CÁC THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 31 2.2.1. Đối với nghiệp vụ mua hàng 31 2.2.2.Đối với nghiệp vụ thanh toán với người bán. 32 2.2.3.Thử nghiệm cơ bản về công tác kiểm toán quy trình mua hàng và thanh toán của Nhà máy thuốc lá Thành Công. 33 2.2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát. 33 2.2.3.2. Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể. 40 2.2.3.3 Thực hiện kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 46 2.2.3.4 Kết thúc công việc kiểm toán và lập báo cáo 57 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÁC THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM 59 3.1.ƯU ĐIỂM, NHƯỢC ĐIỂM CỦA CÁC THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 59 3.1.1.Ưu điểm 59 3.1.2. Nhược điểm: 61 3.2. NHỮNG GIẢI PHÁP CỤ THỂ ĐỂ HOÀN THIỆN VIỆC VẬN DỤNG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN TRONG KIỂM TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ MUA HÀNG DO CÔNG TY KIỂM TOÁN THỰC HIỆN. 62 3.2.1. Hoàn thiện việc vận dụng thủ tục phân tích 62 3.2.2. Hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu 62 3.2.3. Hạn chế rủi ro trong thư xác nhận 63 3.3. NHỮNG KIẾN NGHỊ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP ĐỂ KHẮC PHỤC NHỮNG NHƯỢC ĐIỂM TRONG VIỆC VẬN DỤNG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN TRONG KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ DO CÔNG TY KIỂM TOÁN THỰC HIỆN. 63 3.3.1. Kiến nghị đối với Nhà nước. 63 3.3.2. Kiếm nghị đối với các Hiệp hội kế toánkiểm toán 65 3.3.3. Kiến nghị về phía công ty kiểm toán VACO 66 3.3.3.1. Hoàn thiện thủ tục phân tích 66 3.3.3.2. Hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu 66 3.3.3.3. Hạn chế rủi ro trong việc gửi thư xác nhận 67 3.3.4. Kiến nghị đối với KTV 67 KẾT LUẬN 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO 69 BẢNG PHÂN CÔNG CÔNG VIỆC 70 LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam đang có những bước chuyển mình mạnh mẽ trước xu thế hội nhập toàn cầu hóa. Trong bối cảnh đó, kiểm toán càng thể hiện rõ nét vai trò của mình trong quá trình kiểm soát, quản lý, tăng hiệu quả hoạt động của nền kinh tế. Để thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của mình, kiểm toán cần phải liên tục kiện toàn tổ chức, cải tiến hoạt động của mình để phù hợp với tình hình mới. Một trong những vấn đề đó là hoàn thiện kỹ thuật kiểm toán để Kiểm toán viên (KTV) có thể làm việc hiệu quả nhất. Trong kiểm toán, thử nghiệm cơ bản được đánh giá là thử nghiệm then chốt và cốt lõi vì nó đem lại những bằng chứng kiểm toán thích đáng giúp KTV đưa ra ý kiến về các thông tin tài chính của doanh nghiệp. Trong kiểm toán Báo cáo tài chính (BCTC) khoản mục mua hàng là một khoản mục chứa đựng nhiều rủi ro khi kiểm toán. Chính vì thế, việc vận dụng tốt các thử nghiệm cơ bản trong kiểm toán khoản mục mua hàng sẽ giúp KTV thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp về tính trung thực và hợp lý của khoản mục này một cách hiệu quả nhất. Ngày nay cùng với sự tăng trưởng nhanh chóng của nền kinh tế, các ngành sản xuất, dịch vụ cùng phát triển như vũ bão, hàng loạt các doanh nghiệp hoạt động sôi nổi, phát triển, bất kể doanh nghiệp nào đều cũng hoạt động, có các nghiệp vụ muabán diễn ra. Chính vì thế các khách hàng loại này của công ty kiểm toán ngày càng nhiều. Và việc kiểm tra cơ bản (thử nghiệm cơ bản) đối với nghiệp vụ mua hàng là việc kiểm tra để thu thập bằng chứng kiểm toán liên quan đến báo cáo tài chính nhằm phát hiện ra những sai sót trọng yếu làm ảnh hưởng đến báo cáo tài chính. Nhận thức được điều đó nhóm 2 chúng em quyết định chọn đề tài: “Hãy thiết kế thử nghiệp cơ bản với một khoản mục kế toán bất kỳ (nghiệp vụ mua hàng)” để giúp mình có cơ hội tìm hiểu chuyên sâu hơn về vấn đề này. Trong bài tiểu luận này ngoài Lời mở đầu và kết thúc còn có 3 phần sau: Chương 1: Cơ sở lý luận Chương 2: Thiết kế thử nghiệm cơ bản về nghiệp vụ mua hàng Chương 3: Hoàn thiện các thiết kế thử nghiệm cơ bản

CHÀO MỪNG THẦY CÔ VÀ CÁC BẠN ĐẾN VỚI BUỔI THUYẾT TRÌNH CỦA

NHÓM 2

THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM CƠ BẢN CHO MỘT KHOẢN MỤC KẾ TOÁN BẤT KỲ

(MUA HÀNG) GVHD: Bùi Thị Kim Thoa

ĐỀ TÀI:

Add your company slogan

MỞ ĐẦU

Nền kinh tế Việt Nam đang có những bước chuyển mình mạnh mẽ trước

xu thế hội nhập toàn cầu hóa Trong bối cảnh đó, Kiểm toán càng thể hiện rõ nét vai trò của mình trong quá trình kiểm soát, quản lý, tăng hiệu quả hoạt động của nền kinh tế Để thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của mình, kiểm toán cần phải liên tục kiện toàn tổ chức, cải tiến hoạt động của mình để phù hợp với tình hình mới.Một trong những vấn đề đó

là hoàn thiện kỹ thuật kiểm toán để kiểm toán viên (KTV) có thể làm việc hiệu quả nhất Trong kiểm toán, thử nghiệm cơ bản được đánh giá là thử nghiệm then chốt và cốt lõi vì nó đem lại những bằng chứng kiểm toán thích đáng giúp KTV đưa ra ý kiến về các thông tin tài chính của doanh nghiệp

Trong kiểm toán BCTC khoản mục mua hàng là một khoản mục chứa đựng nhiều rủi ro khi kiểm toán Chính vì thế, việc vận dụng tốt các thử nghiệm cơ bản trong kiểm toán khoản mục mua hàng sẽ giúp KTV thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp về tính trung thực và hợp lý của một

NỘI DUNG

1

2

CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 1

THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM CƠ BẢN

2

3 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THỬ NGHIỆM CƠ BẢN

3 4

liên quan đến các dữ liệu do

hệ thống kế toán của đơn vị

được kiểm toán cung cấp.

PHÂN LOẠI

Thủ tục phân tích đánh giá

tổng quát

Phương pháp kiểm tra chi tiết các

nghiệp vụ và các số dư tài khoản

Phương pháp thử nghiệm cơ

bản

THỦ TỤC PHÂN TÍCH ĐÁNH GIÁ TỔNG QUÁT

Thủ tục phân tích đánh giá tổng

quát là việc phân tích các số

liệu, thông tin, các tỷ suất quan

trọng, qua đó tìm ra những xu

hướng, biến động và tìm ra

những mối quan hệ có mâu

thuẫn nới các thông tin liên

quan khác hoặc có sự chênh

lệch lớn so với giá trị đã dự

kiến.

PHÂN TÍCH ĐÁNH GIÁ TỔNG QUÁT

Quy mô

ÁP DỤNG CÁC THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ PHÂN TÍCH VÀO KiỂM TOÁN

-Tính toán giá trị ước tính của tài khoản cần kiểm tra.

-xđ giá trị chênh lệch có thể chấp nhận được.

-xđ chênh lệch trọng yếu cần kiểm tra

-Kiểm tra số chệnh lệch trọng yếu

-Đánh giá kết quả kiểm

3

Hoàn thành kiểm

toán:

-Sẽ củng cố các kết luận đã hình thành trong khi kiểm toán từng yếu tố riêng biệt của các thông tin tài chính.

-Giúp KTV đi đến 1 kết luận tổng quát

về tính hợp lý của các thông tin tài

chính.

PHƯƠNG PHÁP KIỂM TRA CHI TIẾT CÁC NGHIỆP VỤ VÀ

CÁC SỐ DƯ TÀI KHOẢN

QUY TRÌNH KIỂM TRA CHI TIẾT CÁC NGHIỆP VỤ VÀ CÁC SỐ DƯ

TÀI KHOẢN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH

QUY TRÌNH

Lập kế hoạch kiểm tra chi tiết

Phát hiện và xử lý các sai sót

Lựa chọn số dư và nghiệp vụ

cho kiểm tra chi tiết Thực hiện các phương pháp kiểm tra chi tiết đối với

các khoản mục đã chọn

THIẾT KẾ CÁC THỬ NGHIỆM CƠ BẢN CỦA

NGHIỆP VỤ MUA HÀNG

Mua hàng là giai đoạn đầu

tiên của quá trình lưu

chuyển hàng hóa, là quan

hệ trao đổi giữa người mua

và người bán về trị giá hàng

hóa thông qua quan hệ

thanh toán tiền hàng, là quá

trình vốn của DN được

chuyển từ hình thái tiền tệ

sang hàng hóa.

CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN

Chức năng chu trình mua

hàng

Xử lý và ghi sổ các khoản thanh toán cho người bán

Ghi nhận

các khoản

nợ người bán

Nhận

hàng

Xử lý đơn ĐH

THỬ NGHIỆM CƠ BẢN TẠI NHÀ MÁY

THUỐC LÁ THÀNH CÔNG

LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

2

Tìm hiểu môi trường kiểm soát của nhà máy

3

Tìm hiểu chu trình

kế toán

THỰC HIỆN KẾ HOẠCH KiỂM TOÁN VÀ CHU

TRÌNH MUA HÀNG – THANH TOÁN

Giai đoạn thực hiện kiểm toán gồm 2 bước:

- Thực hiện các bước kiểm tra hệ thống và đánh

giá kết quả

- Thực hiện các bước kiểm tra chi tiết

Các tài liệu phục vụ cho việc kiểm tra chi tiết được yêu cầu cung cấp:

- Báo cáo tài chính

- Sổ nhật ký mua hàng

- Bảng tổng hợp phải trả người bán

XU HƯỚNG MUA HÀNG CỦA CÔNG TY

CÁC TỶ SỐ QUAN TRỌNG

Khả năng thanh toán 2010 2011

Khả năng thanh toán hiện hành 300,98% 275,5%

Khả năng thanh toán nợ ngắn hạn 204,6% 208,69%

KIỂM TOÁN SỐ DƯ ĐẦU NĂM

BCTC kỳ trước có được kiểm toán không?

KTV tiền nhiệm có năng lực

và độc lập không?

Chấp nhận số dư đầu kỳ

Khoản mục dài hạn

Khoản mục ngắn hạn

Hồ sơ kiểm toán có đủ

Đối chiếu số liệu trên bảng kê số phát

sinh phải trả người bán

Kiểm tra chi tiết công nợ

Kiểm tra tính đúng kỳ của việc

ghi nhận công nợ

Gửi thư xác nhận các khoản phải trả

người bán

THỰC HIỆN KIỂM TRA CHI TIẾT

KẾT THÚC CÔNG VIỆC KiỂM TOÁN VÀ

Lập báo cáo kiểm toán

HOÀN THIỆN CÁC THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM

Các phương pháp được áp dụng

linh hoạt trong tất cả các giai đoạn kiểm toán

Kết hợp linh hoạt giữa thủ tục phân tích

và kiểm tra chi tiết

Các thủ tục kiểm toán được thiết kế chi tiết

ƯU ĐIỂM

Tiết kiệm thời gian, công sức và chi phí

cho các cuộc kiểm toán

HOÀN THIỆN CÁC THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM

Thông tin tài chính phần lớn là do

khách hàng cung cấp

Kỹ thuật chọn mẫu bị giới hạn về

mặt thời gian, sức lực, chi phí.

Việc gửi thư xác nhận của KTV có thể

bị ảnh hưởng bởi sự thông đồng

bởi bên thứ ba và công ty khách hàng

NHƯỢC ĐIỂM

Giải pháp hoàn thiện thiết kế

Nghiệp vụ mua hàng

Hoàn thiện

kỹ thuật chọn mẫu

Hạn chế rủi ro trong thư xác nhận

Áp dụng Khoa học

kỹ thuật

Hoàn thiện

thủ tục

phân tích

KIẾN NGHỊ THỰC HiỆN CÁC GiẢI PHÁP

-Công ty nên quản lý quá trình gửi thư xác nhận một cách hiệu quả.

-Triển khai một số hoạt động đào tạo, cập nhật kiến thức thông tin mới cho KTV

3

Với kiểm toán:

-Nâng cao hiểu biết, trình độ, kỹ

năng -Cập nhật những thông tin mới, kỹ thuật hiện đại.

-Tham gia tích cực vào các chương trình huấn luyện của các hiệp hội

ngành.

KẾT LUẬN

Thử nghiệm cơ bản giữ vai trò quan trọng cốt lõi trong hệ thống các phương pháp kiểm

toán Việc vận dụng đúng, sáng tạo thử nghiệm

cơ bản sẽ mang lại hiệu quả cao cho các công ty kiểm toán Nhận thức được điều đó KTV đã vận dụng rất khoa học và linh hoạt thử nghiệm này

trong các kiểm toán nói chung và trong kiểm

toán các khoản mục mua hàng của các doanh

nghiệp nói riêng.

CẢM ƠN THẦY CÔ VÀ CÁC

BẠN ĐÃ CHÚ Ý LẮNG

NGHE