MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 1: LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 1 2: MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU 1 3: hạn chế của đề tài 2 NỘI DUNG 3 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 3 1.1: KHÁI NIỆM VỀ KIỂM TOÁN 3 1.2: PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN. 3 1.2.1: Phân loại theo mục đích kiểm toán. 3 1.2.2: Phân loại theo chủ thể kiểm toán. 4 CHƯƠNG 2: GIẢ THIẾT HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC VÀ CÁC SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU NGÀY KHÓA SỔ LẬP BCTC 5 2.1: GIẢ THIẾT HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC 5 2.1.1: Khái niệm về hoạt động liên tục 5 2.1.2: Phân tích nguyên tắc hoạt động liên tục ảnh hưởng đến các thủ tục kiểm toán 5 2.2: CÁC SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU NGÀY KHÓA SỔ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH 9 2.2.1: Khái niệm về các sự kiện phát sinh 9 2.2.2: Các giai đoạn phat sinh sự kiện sau ngày khóa sổ kế toán lập bctc 9 2.2.2.1: Các sự kiện phát sinh đến ngày kí báo cáo kiểm toán 9 2.2.2.2: Các sự kiện được phát hiện sau ngày kí báo cáo kiểm toán nhưng trước ngày công bố báo cáo tài chính 11 2.2.2.3: Các sự kiện được phát hiện sau ngày công bố bctc 12 KẾT KUẬN 14 LỜI MỞ ĐẦU 1: LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Trong xu thế hội nhập hiện nay các công ty kiểm toán đã và đang đứng trước những cơ hội cũng như thách thức lớn. Cơ hội học hỏi nâng cao trình độ, phương pháp, kỹ thuật kiểm toán đồng thời là những thách thức về khả năng cạnh tranh gay gắt để đứng vững trên thị trường kiểm toán. Trước những yêu cầu bức thiết đó việc nâng cao chất lượng và hiệu quả kiểm toán là hết sức cần thiết. Kiểm toán là một bộ phận của nền kinh tế, viêc hình thành và phát triển hoạt động kiểm toán vừa là tất yếu khách quan của thị trường, vừa là tố thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lí tài chính vĩ mô và đóng vai trò tích cực trong việc phát triển nền kinh tế quốc dân. Hoạt động kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán đã và đang góp phần xây dựng và phổ cập cơ chế chính sách kinh tế, tài chính; thực hiện công khai, minh bạch BCTC của doanh nghiệp; ngăn ngừa lãng phí, tham nhũng, phục vụ đắc lực cho công tác quản lí và điều hành kinh tế, tài chính của nhà nước và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Việc kiểm toán được lập ra để mang lại sự đảm bảo “hợp lý” rằng các báo cáo tài chính trình bày rõ ràng các hoạt động tài chính của một công ty. Tuy nhiên, đây không phải là sự đảm bảo tuyệt đối vì kiểm toán viên chỉ kiểm tra bằng chứng dựa trên số liệu thống kê. Các kiểm toán viên không kiểm tra từng giao dịch và số lượng giao dịch. Một số phần trong báo cáo thường niên của công ty không được kiểm toán ví dụ, thư thông báo của chủ tịch hội đồng quản trị gửi các cổ đông, các thảo luận và phân tích kết quả của cấp quản lý, và thông tin về giá cổ phiếu. Nhận thức được điều này, nhóm chúng em chọn đề tài: “Giả thiết hoạt động liên tục và các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ lập báo cáo tài chính” làm đề tài thực hiện nhiệm vụ tiểu luận. 2: MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU Mục đích nghiên cứu của đề tài gồm các vấn đề sau: Tìm hiểu về các khái niệm cơ bản – cơ sở lý luận Tìm hiểu về giả thiết hoạt động liên tục Tìm hiểu về các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ lập báo cáo tài chính. 3: HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI Bài tiểu luận của nhóm chúng em chắc chắn sẽ có nhiều thiếu sót, dù đã cố gắng rất nhiều, nhưng với thời gian hạn hẹp, kiến thức còn nhiều hạn chế, quá trình tìm hiểu và điều kiện không được thuận lợi. Chính vì vậy, chúng em rất mong được sự giúp đỡ và góp ý của cô và các bạn trong lớp.
Trang 1CƠ SỞ THANH HÓA- KHOA KINH TẾ
-ddd -BÀI TIỂU LUẬN
MÔN: KIỂM TOÁN PHẦN 1
ĐỀ TÀI: GIẢ THIẾT HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC VÀ CÁC SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU NGÀY KHÓA SỔ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Giáo viên hướng dẫn : LÊ THỊ HỒNG HÀ
Thanh Hóa, tháng 03 năm 2013
Trang 2DANH SÁCH NHÓM
STT HỌ VÀ TÊN MSSV GHI CHÚ
1 Lê Như Quỳnh 10011763
2 Lê Yến Phương 10011773
3 Trần Thị Nhàn 10011563
SV thực hiện: Nhóm - Lớp: CDKT12CTH
Trang 3NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN
Trang 4
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU 1
1: LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 1
2: MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU 1
3: hạn chế của đề tài 2
NỘI DUNG 3
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 3
1.1: KHÁI NIỆM VỀ KIỂM TOÁN 3
1.2: PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN 3
1.2.1: Phân loại theo mục đích kiểm toán 3
1.2.2: Phân loại theo chủ thể kiểm toán 4
CHƯƠNG 2: GIẢ THIẾT HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC VÀ CÁC SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU NGÀY KHÓA SỔ LẬP BCTC 5
2.1: GIẢ THIẾT HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC 5
2.1.1: Khái niệm về hoạt động liên tục 5
2.1.2: Phân tích nguyên tắc hoạt động liên tục ảnh hưởng đến các thủ tục kiểm toán 5
2.2: CÁC SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU NGÀY KHÓA SỔ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH 9
2.2.1: Khái niệm về các sự kiện phát sinh 9
2.2.2: Các giai đoạn phat sinh sự kiện sau ngày khóa sổ kế toán lập bctc 9
2.2.2.1: Các sự kiện phát sinh đến ngày kí báo cáo kiểm toán 9
2.2.2.2: Các sự kiện được phát hiện sau ngày kí báo cáo kiểm toán nhưng trước ngày công bố báo cáo tài chính 11
2.2.2.3: Các sự kiện được phát hiện sau ngày công bố bctc 12
KẾT KUẬN 14
SV thực hiện: Nhóm - Lớp: CDKT12CTH
Trang 5LỜI MỞ ĐẦU
1: LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI
Trong xu thế hội nhập hiện nay các công ty kiểm toán đã và đang đứng trước những cơ hội cũng như thách thức lớn Cơ hội học hỏi nâng cao trình độ, phương pháp, kỹ thuật kiểm toán đồng thời là những thách thức về khả năng cạnh tranh gay gắt để đứng vững trên thị trường kiểm toán Trước những yêu cầu bức thiết đó việc nâng cao chất lượng và hiệu quả kiểm toán là hết sức cần thiết
Kiểm toán là một bộ phận của nền kinh tế, viêc hình thành và phát triển hoạt động kiểm toán vừa là tất yếu khách quan của thị trường, vừa là tố thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lí tài chính vĩ mô và đóng vai trò tích cực trong việc phát triển nền kinh tế quốc dân
Hoạt động kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán đã và đang góp phần xây dựng và phổ cập cơ chế chính sách kinh tế, tài chính; thực hiện công khai, minh bạch BCTC của doanh nghiệp; ngăn ngừa lãng phí, tham nhũng, phục vụ đắc lực cho công tác quản lí và điều hành kinh tế, tài chính của nhà nước và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
Việc kiểm toán được lập ra để mang lại sự đảm bảo “hợp lý” rằng các báo cáo tài chính trình bày rõ ràng các hoạt động tài chính của một công ty Tuy nhiên, đây không phải là sự đảm bảo tuyệt đối vì kiểm toán viên chỉ kiểm tra bằng chứng dựa trên số liệu thống kê Các kiểm toán viên không kiểm tra từng giao dịch và số lượng giao dịch Một số phần trong báo cáo thường niên của công ty không được kiểm toán - ví dụ, thư thông báo của chủ tịch hội đồng quản trị gửi các cổ đông, các thảo luận và phân tích kết quả của cấp quản lý, và thông tin về giá cổ phiếu
Nhận thức được điều này, nhóm chúng em chọn đề tài: “Giả thiết hoạt động
liên tục và các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ lập báo cáo tài chính” làm đề
tài thực hiện nhiệm vụ tiểu luận
2: MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU
Mục đích nghiên cứu của đề tài gồm các vấn đề sau:
Tìm hiểu về các khái niệm cơ bản – cơ sở lý luận
Trang 6Tìm hiểu về giả thiết hoạt động liên tục
Tìm hiểu về các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ lập báo cáo tài chính
3: HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI
Bài tiểu luận của nhóm chúng em chắc chắn sẽ có nhiều thiếu sót, dù đã cố gắng rất nhiều, nhưng với thời gian hạn hẹp, kiến thức còn nhiều hạn chế, quá trình tìm hiểu và điều kiện không được thuận lợi Chính vì vậy, chúng em rất mong được sự giúp đỡ và góp ý của cô và các bạn trong lớp
SV thực hiện: Nhóm - Lớp: CDKT12CTH Trang 2
Trang 7NỘI DUNG CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN
1.1: KHÁI NIỆM VỀ KIỂM TOÁN
Kiểm toán là quá trình các kiểm toán viên độc lập và đủ năng lực tiến hành thu thập và đánh giá các bằng chứng về các thông tin cần được kiểm tra nhằm xác nhận và báo cáo mức độ phù hợp giữa các thông tin này với các chuẩn mực được thiết lập
Có thể khái quát hoạt động kiểm toán như sau:
1.2: PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN.
1.2.1: Phân loại theo mục đích kiểm toán.
Kiểm toán hoạt động: là kiểm toán để xem xét và đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực và tính hiệu quả trong hoạt động của một đơn vị
Kiểm toán tuân thủ: là loại kiểm toán để xem xét bên được kiểm toán có tuân thủ các thủ tục, các nguyên tắc, các quy chế mà các cơ quan có thẩm quyền cấp trên hoặc các cơ quan chức năng của nhà nước đã đề ra hay không
Kiểm toán báo cáo tài chính: là việc kiểm tra và xác nhận tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính cũng như xem xét báo cáo tài chính có phù hợp với các nguyên tắc, chuẩn mực kế toán và các yêu cầu của pháp luật hay không
Thông tin cần kiểm tra
Các KTV Đủ
năng lực độc
lập
Thu thập và đánh giá bằng chứng
Mức độ phù hợp Báo cáo
Các chuẩn mực được
thiết lập
Trang 81.2.2: Phân loại theo chủ thể kiểm toán.
Kiểm toán nội bộ: là loại hình do các kiểm toán viên nội bộ của đơn vị tiến hành
Kiểm toán nhà nước: là loại hình kiểm toán do các kiểm toán viên của cơ quan kiểm toán nhà nước thực hiện là cơ quan kiểm tra tài chính Nhà nước độc lập
Kiểm toán độc lập: là loại hình kiểm toán do các kiểm toán viên độc lập thuộc các tổ chức kiểm toán chuyên nghiệp
SV thực hiện: Nhóm - Lớp: CDKT12CTH Trang 4
Trang 9CHƯƠNG 2: GIẢ THIẾT HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC VÀ CÁC SỰ
KIỆN PHÁT SINH SAU NGÀY KHÓA SỔ LẬP BCTC
2.1: GIẢ THIẾT HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC
2.1.1: Khái niệm về hoạt động liên tục
Giả thiết hoạt động liên tục là một nguyên tắc cơ bản khi lập và trình bày báo cáo tài chính Theo giả thiết này, tài sản và nợ phải trả được ghi nhận dựa trên
cơ sở là đơn vị có khả năng thực hiện giá trị các tài sản và thanh toán các khoản nợ phải trả trong điều kiện kinh doanh bình thường
Kế toán phải đặt giả thiết là doanh nghiệp sẽ hoạt động liên tục trong một thời gian vô hạn định hay sẽ hoạt động cho đến khi nào các tài sản cố định hoàn toàn bịhư hỏng và tất cả trách nhiệm cung cấp sản phẩm, hàng hóa hay dịch vụ của đơn vị đã được hoàn tất hoặc ít nhất là không bị giải thể trong tương lai gần
Giả định này được vận dụng trong việc định giá các loại tài sản đang sử dụng trong doanh nghiệp Doanh nghiệp đang sử dụng cho nên chưa bán hoặc không thể bán được do đó giá trị của những tài sản này sẽ được tính toán và phản ánh trên cơ sở giá gốc và sự đã hao mòn do sử dụng Tức là giá trị tài sản hiện còn
là tính theo số tiền mà thực sự doanh nghiệp đã phải trả khi mua sắm hay xây dựng trừ đi giá trị đã hao mòn chứ không phải là giá mua bán ra trên thị trường Mặt khác giả thiết về sự hoạt động lâu dài của doanh nghiệp còn là cơ sở cho các phương pháp tính khấu hao để phân chia giá phí của các loại tài sản cố định vào chi phí hoạt động của doanh nghiệp theo thời gian sử dụng của nó
2.1.2: Phân tích nguyên tắc hoạt động liên tục ảnh hưởng đến các thủ tục kiểm toán
“BCTC phải được lập trên cơ sở giả định là doanh nghiệp đang hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường trong tương lai gần, nghĩa
là doanh nghiệp không có ý định cũng như không buộc phải ngừng hoạt động hoặc thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động của mình Khi đánh giá nếu Giám đốc (hoặc người đứng đầu) doanh nghiệp biết được có những điều không chắc chắn liên quan tới các sự kiện hoặc các điều kiện có thể gây ra sự nghi ngờ lớn về khả năng hoạt
Trang 10động liên tục của doanh nghiệp thì những điều không chắc chắn đó cần phải nêu
rõ Nếu BCTC không được lập trên cơ sở hoạt động liên tục, thì sự kiện này cần được nêu rõ, cùng với cơ sở dùng để lập BCTC và lý do khiến doanh nghiệp không được coi là hoạt động liên tục Đánh giá về khả năng hoạt động liên tục của doanh nghiệp, Giám đốc (hoặc người đứng đầu) doanh nghiệp cần phải xem xét đến mọi thông tin có thể dự đoán được tối thiểu trong vòng 1 tháng kể từ ngày kết thúc niên
độ kế toán”, “một đơn vị được coi là hoạt động liên tục trong tương lai gần có thể
dự đoán được (ít nhất là 1 năm kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán) khi không có ý định hoặc yêu cầu phải giải thể, ngừng hoạt động hoặc thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động, tìm kiếm sự bảo hộ từ các chủ nợ theo pháp luật và các quy định hiện hành”
Vậy nội dung cơ bản của nguyên tắc hoạt động liên tục này là gì và mức độ ảnh hưởng của nó như thế nào đối với kiểm toán viên (KTV) và công ty kiểm toán trong quá trình thực hiện kiểm toán sẽ được phân tích làm rõ sau đây:
Khi lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán cũng như khi đánh giá và trình bày
ý kiến nhận xét trong báo cáo kiểm toán (BCKT), KTV và công ty kiểm toán phải luôn xem xét sự phù hợp của giả định “hoạt động liên tục” mà doanh nghiệp đã sử dụng để lập và trình bày Báo cáo tài chính” Dấu hiệu về các sự kiện hoặc điều kiện riêng rẽ hoặc kết hợp với nhau có thể gây ra sự nghi ngờ đáng kể về sự phù hợp của nguyên tắc hoạt động liên tục có thể phân ra thành ba mặt tiêu biểu:
-Về mặt tài chính (đơn vị lâm vào tình trạng nợ phải trả lớn hơn tài sản lưu động; đơn vị có các khoản nợ phải trả ngắn hạn lớn hơn tài sản lưu động; đơn vị có các khoản nợ dài hạn sắp đến hạn trả mà không có khả năng thanh toán, hoặc đơn
vị phụ thuộc quá nhiều vào các các khoản vay ngắn hạn để tài trợ các tài sản dài hạn; dấu hiệu về việc cắt bỏ các hỗ trợ về mặt tài chính của khách hàng và chủ nợ; luồng tiền từ hoạt động kinh doanh bị âm thể hiện trên BCTC hay dự đoán trong tương lai; đơn vị có các chỉ số tài chính xấu dưới mức bình thường; lỗ hoạt động kinh doanh lớn hơn hoặc có sự suy giảm lớn về giá trị của tài sản được dùng để tạo
ra các luồng tiền; nợ tồn đọng hoặc ngừng thanh toán cổ tức; không có khả năng
SV thực hiện: Nhóm - Lớp: CDKT12CTH Trang 6
Trang 11thanh toán nợ đến hạn; không có khả năng tuân thủ các điều khoản của hợp đồng tín dụng; chuyển đổi từ các giao dịch mua chịu sang thanh toán ngay với nhà cung cấp; không có khả năng tìm kiếm các nguồn tài trợ cho sự phát triển các sản phẩm mới thiết yếu hoặc các dự án đầu tư thiết yếu…);
-Về mặt hoạt động (đơn vị bị thiếu thành phần lãnh đạo chủ chốt mà chưa được thay thế; đơn vị bị mất một phần thị trường lớn, mất giấy phép bản quyền hoặc mất một nhà cung cấp quan trọng; đơn vị gặp khó khăn về tuyển dụng lao động hoặc thiếu hụt các nguồn cung cấp quan trọng)
- Những biểu hiện khác (không tuân thủ các quy định về vốn cũng như các quy định về vốn cũng như các quy định khác của pháp luật; đơn vị đang bị kiện và các vụ kiện này chưa được xử lý mà nếu đơn vị thua kiện có thể dẫn đến các khoản bồi thường không có khả năng đáp ứng được; thay đổi về luật pháp hoặc chính sách của Nhà nước làm ảnh hưởng bất lợi tới đơn vị …)
Tại khâu lập kế hoạch kiểm toán : KTV và công ty kiểm toán phải xem xét đến những sự kiện hoặc điều kiện có thể gây ra nghi ngờ đáng kể về khả năng hoạt động liên tục của đơn vị, đồng thời xem xét mức độ ảnh hưởng của các sự kiện, điều kiện này đến đánh giá của KTV và công ty kiểm toán về rủi ro kiểm toán
- Xem xét các đánh giá ban đầu của Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán:KTV và công ty kiểm toán phải xem xét các sự kiện và điều kiện liên quan đến giả định hoạt động liên tục trong suốt quá trình lập kế hoạch kiểm toán, bởi vì việc này giúp cho KTV và công ty kiểm toán có thể thảo luận với Ban giám đốc đơn vị được kiểm toán một cách kịp thời, đồng thời xem xét lại kế hoạch và các giải pháp của Ban giám đốc về các vấn đề liên quan đến khả năng hoạt động liên tục được phát hiện
+ Nếu ngay từ đầu Ban giám đốc đơn vị được kiểm toán chưa đưa ra các đánh giá ban đầu về khả năng hoạt động liên tục, thì KTV cần phải thảo luận với Ban giám đốc đơn vị được kiểm toán về cơ sở áp dụng giả định hoạt động liên tục khi lập BCTC, cũng như các biểu hiện của khả năng hoạt động không liên tục và KTV có thể yêu cầu Ban giám đốc đánh giá các biểu hiện này
Trang 12+ Nếu ngay từ đầu cuộc kiểm toán Ban giám đốc đơn vị được kiểm toán đã đưa ra đánh giá ban đầu về khả năng hoạt động liên tục, thì ngay tại thời điểm Ban giám đốc đơn vị được kiểm toán đưa ra đánh giá KTV và công ty kiểm toán cần xem lại các đánh giá của đơn vị được kiểm toán đã phát hiện hết các sự kiện và điều kiện về các biểu hiện không hoạt động liên tục hay chưa Trường hợp đánh giá của Ban giám đốc về khả năng hoạt động liên tục của đơn vị được kiểm toán dựa trên cơ sở khoảng thời gian ít hơn 12 tháng kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán, thì KTV và công ty kiểm toán phải yêu cầu Ban giám đốc đơn vị được kiểm toán kéo dài khoảng thời gian đánh giá ra thành 12 tháng kể từ ngày kết thúc niên
độ kế toán Tại thời điểm này KTV và công ty kiểm toán cũng phải cân nhắc quá trình Ban giám đốc đơn vị được kiểm toán đưa ra đánh giá, các giả định được sử dụng làm cơ sở cho các đánh giá và các kế hoạch của Ban giám đốc về các hoạt động trong tương lai dựa trên các thông tin liên quan sẵn có mà KTV và công ty kiểm toán biết được Trường hợp mà đơn vị được kiểm toán liên tục hoạt động có lãi và có khả năng tiếp cận dễ dàng với các nguồn lực tài chính thì KTV và công ty kiểm toán có thể kết luận về tính hợp lý mà không cần thực hiện các thủ tục kiểm toán chi tiết, tuy nhiên khi các sự kiện hoặc điều kiện được xác định có thể gây nghi ngờ đáng kể về khả năng hoạt động liên tục của đơn vị được kiểm toán thì KTV và công ty kiểm toán vẫn phải thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung
- Sau thời điểm Ban giám đốc đơn vị được kiểm toán đưa ra ý kiến đánh giá
về khả năng hoạt động liên tục, KTV và công ty kiểm toán vẫn phải lưu ý khả năng
có thể có các sự kiện, điều kiện xảy ra sau giai đoạn đã được Ban giám đốc đơn vị được kiểm toán đánh giá có thể phát sinh nghi ngờ về tính hợp lý của giả định hoạt động liên tục mà Ban giám đốc đã sử dụng để lập BCTC Mức độ không chắc chắn của sự kiện và điều kiện này được xem xét trong tương lai càng xa, do vậy khi xem xét các sự kiện hoặc điều kiện nếu có dấu hiệu các ảnh hưởng nghiêm trọng đến khả năng hoạt động liên tục đến đơn vị được kiểm toán thì KTV và công ty kiểm toán mới quyết định tiến hành thêm các thủ tục kiểm toán KTV có thể yêu cầu Ban giám đốc đơn vị được kiểm toán đánh giá ảnh hưởng tiềm tàng của các sự kiện
SV thực hiện: Nhóm - Lớp: CDKT12CTH Trang 8
Trang 13hoặc điều kiện liên quan đến đánh giá của họ đến khả năng hoạt động liên tục.
Bên cạnh đó, KTV và công ty kiểm toán cũng cần phải đánh giá ảnh hưởng của các sự kiện, các điều kiện đối với rủi ro kiểm toán và ảnh hưởng tới nội dung, lịch trình, phạm vi của các thủ tục kiểm toán…
2.2: CÁC SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU NGÀY KHÓA SỔ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH
2.2.1: Khái niệm về các sự kiện phát sinh
Các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ lập BCTC là những sự kiện có ảnh hưởng đến BCTC đã phát sinh trong khoảng thời gian từ sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC đến ngày kí báo cáo kiểm toán, và những sự kiện được phát hiện sau ngày lí báo cáo kiểm toán
Có 2 loại sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC:
-Những sự kiện cung cấp thêm bằng chứng về các sự việc đã tồn tại vào ngày khóa sổ kế toán lập BCTC
-Những sự kiện cung cấp dấu hiệu về các sự việc đã phát sinh tiếp sau ngày khóa sở kế toán lập BCTC
Các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC lien quan đến trách nhiệm của KTV và công ty kiểm toán gồm 3 giai đoạn:
-Các sự kiện phát sinh đến ngày kí báo cáo kiểm toán
-Các sự kiện được phát hiện sau ngày kí báo cáo kiểm toán nhưng trước ngà công bố báo cáo tài chính
-Các sự kiện được phát hiện sau ngày công bố BCTC
2.2.2: Các giai đoạn phat sinh sự kiện sau ngày khóa sổ kế toán lập bctc
2.2.2.1: Các sự kiện phát sinh đến ngày kí báo cáo kiểm toán
Kiểm toán viên phải xây dựng và thực hiện các thủ tục kiểm toán nhằm thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để xác định tất cả những sự kiện đã phát sinh đến ngày ký báo cáo kiểm toán xét thấy có thể ảnh hưởng đến báo cáo tài chính, và phải yêu cầu đơn vị điều chỉnh hoặc thuyết minh trong báo cáo tài chính Các thủ tục này bổ sung cho các thủ tục thông thường được áp dụng cho các