Hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Xây dựng Lan Anh.

Hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Xây dựng Lan Anh. Hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Xây dựng Lan Anh. Hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Xây dựng Lan Anh. Hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Xây dựng Lan Anh. Hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Xây dựng Lan Anh.

LỜI NÓI ĐẦU

Trong xu thế hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay, nền kinh tế Việt Nam đã vàđang có những bước phát triển chưa từng có Đất nước đang đi lên và vững mạnhhơn về mọi mặt.Trong xu thế hội nhập đó đặt ra yêu cầu cấp bách phải hoàn thiện

hệ thống các công cụ quản lý kinh tế mà trong đó kế toán là một bộ phận cấu thànhquan trọng Kế toán có vai trò quan trọng đối với hoạt động kinh tế, là công cụ tincậy để Nhà nước điều hành nền kinh tế vĩ mô và kiểm tra, kiểm soát hoạt động củacác doanh nghiệp, các khu vực kinh tế Vì vậy đổi mới, hoàn thiện công tác kế toán

để phù hợp và đáp ứng với yêu cầu và nội dung của quá trình đổi mới cơ chế quản

lý kinh tế là một vấn đề thực sự bức xúc và cần thiết

Hiện nay, trong nền kinh tế Việt Nam ngành xây dựng là ngành sản xuất vậtchất lớn nhất liên quan đến nhiều lĩnh vực trong xã hội, là một bộ phận hợp thànhnền kinh tế quốc dân Hàng năm, ngành xây dựng cơ bản sử dụng một lượng vốnNgân sách Nhà nước và nguồn vốn đầu tư khác với tỉ lệ khá cao, tạo ra cở sở vậtchất cho xã hội góp phần tăng cường tiềm lực cho đất nước Tuy nhiên do đặc thùcủa ngành khác biệt so với các ngành khác nên việc hạch toán khá phức tạp, côngtác kế toán đòi hỏi phải phải chính xác, cụ thể Chính vì vậy vai trò của kế toán thực

sự là quan trọng trong nền kinh tế phát triển như hiện nay

Nhận thức được điều này, Công ty TNHH Xây dựng Lan Anh luôn luôn cốgắng thực hiện tốt và hoàn thiện hệ thống kế toán của mình để phù hợp với yêu cầuhiện nay Chính vì vậy Công ty đã đạt được nhiều kết quả tốt, khẳng định được uytín của mình trong lĩnh vực xây dựng Tình hình tài chính cjủa Công ty được côngkhai, trong đó vai trò quan trọng của hệ thống kế toán là không thể không kể đến.Phòng kế toán luôn được chú trọng, đóng góp phần lớn vào công tác quản trị củaCông ty

Cùng với sự phát triển của nền sản xuất xã hội, các hoạt động kinh tế xảy ratrong quá trình tái sản xuất xã hội ngày càng đa dạng, phong phú và phức tạp Đểquản lý có hiệu quả thì một trong những phương pháp không thể thiếu được trong

hệ thống quản lý tài chính của các đơn vị cũng như của toàn bộ nền kinh tế quốcdân là hạch toán kinh tế Đặc biệt là các doanh nghiệp Xây dựng cơ bản là một loạihình sản xuất tương đối phức tạp, vốn đầu tư lớn, dễ thất thoát trong quá trình sảnxuất, gây khó khăn cho việc quản lý chi phí Mặt khác trong cơ chế thị trường cáccông trình xây lắp đều được tổ chức theo hình thức đấu thầu Để ký được hợp đồng,

các doanh nghiệp xây lắp phải đưa ra dự thầu thấp Do đó, để đảm bảo được hiệuquả sản xuất kinh doanh có lãi mà vẫn đẩm bảo chất lượng công trình thì doanhnghiệp xây lắp phải quản lý tốt chi phí sản xuất đã bỏ ra, tính đúng, tính đủ chi phívào giá thành sản phẩm, Để làm được điều đó có nhiều biện pháp, nhiều công cụkhác nhau nhưng một công cụ hiệu quả nhất không thể thiếu được đó là công táchạch toán kế toán, trong đó kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm là khâu trọng tâm của công tác kế toán trong lĩnh vực Xây dựng cơ bản Việchạch toán chi phí sản xuất chính xác, tính đúng, tính đủ chi phí sản xuất vào giáthành là căn cứ để doanh nghiệp xác định kết quả kinh doanh, từ đó giúp doanhnghiệp đề ra các biện pháp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm.

Xuất phát từ vai trò quan trọng của công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất

và tính giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp Xây dựng cơ bản , đồng thời đểgóp phần hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm, qua thời gian học tập tại trường và thực tập tại Công ty TNHH Xây dựng Lan

Anh, em chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Xây dựng Lan Anh”.

Kết cấu của Chuyên đề được chia thành 3 phần :

- Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất

và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty TNHH Xây dựng Lan Anh

Trong quá trình thực tập tại công ty, em đã nhận được sự giúp đỡ tận tình của

Cô giáo Cao Mai Quỳnh cùng các anh chị trong phòng kế toán của Công ty, xong dotrình độ của em còn hạn chế, nên báo cáo của em không tránh khỏi sai sót Em mongđược sự giúp đỡ của cô giáo và các anh chị trong phòng kế toán Công ty TNHH Xâydựng Lan Anh, để em có thể làm tốt công việc của mình trong tương lai

Em xin trân trọng cảm ơn!

PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XD LAN ANH 1.1 Giới thiệu chung về đặc điểm Công ty TNHH Xây dựng Lan Anh

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Công ty được thành lập từ năm 2001, có tư cách pháp nhân đầy đủ, có condấu riêng, độc lập về tài sản, được mở tài khoản tại Ngân hàng Đầu tư & PT chinhánh Lào Cai và các ngân hàng khác trong tỉnh theo quy định của pháp luật Công

ty tự chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh, được hạch toán kinh tế độclập và tự chủ về tài chính

Từ lúc thành lập đến nay công ty đã tham gia xây dựng và hoàn thành nhiềucông trình trọng điểm trong tỉnh và ngoài tỉnh Doanh thu của Công ty ngày càngtăng, mỗi năm đạt vài trục tỷ đồng, đóng góp một phần vào công cuộc đổi mới đấtnước và đây là một trong những Công ty có doanh thu lớn của tỉnh Lào Cai

Công ty TNHH Xây dựng Lan Anh là 1 doanh nghiệp tư nhân, hoạt động sảnxuất kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng dân dụng và sản xuất vật liệu Công ty là 1đơn vị hạch toán kinh tế độc lập trực thuộc UBND tỉnh Lào Cai

Công ty được thành lập theo quyết định số: 116/QDD-UBND ngày Giấy phépkinh doanh số 1202000066 ngày 16/02/2001 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh LàoCai cấp

•Tên giao dịch Công ty: Công ty TNHH Xây dựng Lan Anh

Tỉnh Lào Cai

• Điện thoại: 0203.820.816 FAX: 0203.820.816

* Nghành nghề kinh doanh chính bao gồm:

- Xây dựng các công trình dân dụng

- Xây dựng các công trình thủy lợi

- Xây dựng công trình giao thông

- Lắp đạt hệ thống cấp thoát nước

- Đầu tư các công trình điện hình thức B-T

- Mua bán vật liệu xây dựng

- Sản xuất cửa hoa, cửa sắt khung nhôm kính

- Sản xuất sản phẩm từ gỗ

- Dịch vụ phá đá nổ mìn

- Kinh doanh vận tải hành khách theo hợp đồng.

Vốn điều lệ: 8.000.000.000 (tám tỷ đồng) Trong đó tiền việt nam: 8.000.000.000 đồng.Với tổng số 240 cán bộ công nhân viên, một vấn đề được ban lãnh đạo công tyđặc biệt quan tâm là đảm bảo ổn định đời sống cho cán bộ công nhân viên Với nỗlực cố gắng của Ban giám đốc và của toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty,trong những năm qua thu nhập bình quân đầu ngườicủa công ty luôn đạt mức tươngđối ổn định so với các đơn vị khác cùng ngành

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

-1.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý ở Công ty TNHH Xây dựng Lan Anh

1.1.2.1.Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm

Sản phẩm của công ty được sản xuất đơn chiếc, kéo dài do đó quá trình

sản xuất sản phẩm được tiến hành theo công đoạn bao gồm các bước được thể hiệnqua sơ đồ sau:

Qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm tại công ty TNHH XD LAN ANH

Hiện nay công ty đang thực hiện quy trình sản xuất sau:

1.1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý ở Công ty:

Bước 3:

Hoàn thiện công trình, bàn

giao công trình cho chủ đầu tư

Tổ chức thi công công trình

Nghiệm thu, bàn giao CTrình

Quyết toán công trình

Do đặc trưng của của ngành Xây dựng cơ bản là quy trình sản xuất liên tục,kéo dài và đặc điểm của sản phẩm xây lắp khá phức tạp, trải qua nhiều giai đoạnkhác nhau nên việc tổ chức bộ máy quản lý có những đặc trưng riêng Mô hìnhquản lý phù hợp với loại hình doanh nghiệp này Cơ cấu bộ máy quản lý của Công

ty được tổ chức theo cơ cấu trực tuyến chức năng, đây là mô hình tối ưu, hạn chếnhững nhược điểm trong công tác quản lý và điều hành

Đứng đầu là Giám đốc, là người ra quyết định cuối cùng về các kế hoạch sảnxuất kinh doanh của công ty, sau khi đã họp bàn thống nhất với tập thể lãnh đạo củacông ty (gồm Phó Giám đốc và các Trưởng phòng chức năng của công ty) Thôngqua kết quả phân tích bản vẽ thiết kế các công trình, hạng mục công trình của công

ty chuẩn bị xây dựng, do bộ phận kỹ thuật của công ty chuyển lên Giám đốc công tygiao nhiệm vụ cụ thể cho các phòng ban chức năng trong công ty

Mô hình tổ chức quản lý của Công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:

BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY

Phòng

KH - Kỹ Thuật

Phòng Vật Tư

Các Đội Xây Lắp

•Giám đốc: Là người đứng đầu Công ty, chịu trách nhiệm cao nhất, giám sát

và quản lý tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh, là người đại diện cho Công ty

ký kết các hợp đồng kinh tế và là chủ tài khoản đăng kí tại ngân hàng

•Phó Giám đốc: Phụ trách về tổ chức và nhân sự, tham mưu cho Giám Đốc vàthay quyền khi Giám đốc đi vắng

•Các Trưởng phòng chức năng: Phụ trách mảng xây lắp và kinh doanh vật tư,tài sản, tham mưu cho Giám đốc về mặt kỹ thuật công nghệ, tìm kiếm thị trường,tiêu thụ sản phẩm và thực hiện hợp đồng xây lắp có hiệu quả cao

Các phòng ban chức năng:

•Phòng kế hoạch - kỹ thuật : Thực hiện nhiệm vụ theo dõi, hướng dẫn đôn

đốc thực hiện chế độ thi công, đảm bảo chất lượng công trình, giúp cho các nhânviên quản lý ở đội công trường hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình, lập kế hoạch,nghiên cứu tìm hiểu thị trường Cung cấp các thông tin, số liệu cần thiết Phân tíchtình hình sản xuất kinh doanh của công ty giúp cho Ban giám đốc có biện phápquản lý thích hợp

•Phòng Tổ chức-Hành chính: Chuẩn bị về nhân sự cho các công trình, hạng

mục công trình mà công ty chuẩn bị thi công, sắp xếp về tổ chức phù hợp với khảnăng của từng cán bộ trong công ty, nhằm phát huy được khả năng của từng người,trình Giám đốc công ty ra các Quyết định điều chuyển hợp lý Ngoài ra phòng còn

có nhiệm vụ phối hợp với các đội trưởng các đội công trình tìm kiếm tuyển chọn laođộng phổ thông (Mang tính chất thời vụ) tại nơi công trình thi công nhằm tiết kiệmchi nhớ nhân công trực tiếp cho công trình thi công của công ty ở vùng xa trungtâm

•Phòng Tài chính-Kế toán: Chuẩn bị về tài chính, hồ sơ pháp lý của công

trình thi công, kế toán trưởng giao nhiệm vụ cụ thể cho các kế toán viên trongphòng làm nhiệm vụ ghi chép phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quátrình SXKD của công ty nói chung và kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm từng công trình, hạng mục công trình nói riêng.Đứng trước yêu cầu

đó nhiệm vụ đặt ra cho công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành

sản phẩm xây lắp là: Xác định chính xác đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và đốitượng tính giá thành sản phẩm, vận dụng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất vàtính giá thành sản phẩm một cách khoa học, đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời,chính xác các số liệu cần thiết cho công tác quản lý.

•Phòng Vật tư: Căn cứ vào hồ sơ và định mức nguyên vật liệu đó được duyệt

của Lãnh đạo công ty tiến hành lập kế hoạch mua sắm vật tư cho thi công côngtrình, có trách nhiệm đảm bảo đủ NVL cho quá trình thi công

•Các đội xây lắp: Có nhiệm vụ trực tiếp thi công các công trình, hạng mục

công trình mà công ty tiến hành xây dựng, các đội xây lắp tổ chức thi công theođúng bản vẽ thiết kế, tổ chức sử dụng và bảo quản tốt NVL của công trình thi công.Lực lượng sản xuất trên các công trình chủ yếu là các đội xây dựng Ngoài ra

do yêu cầu của mỗi công trình mà có thể tuyển thêm lao động làm hợp đồng hoặcthuê nhân công tại chỗ làm việc theo thời vụ

Với mô hình tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý nói trên, công ty có điều kiệnquản lý chặt chẽ về mặt kinh tế kỹ thuật cũng như tổ chức tới từng đội, từng côngtrình đồng thời nâng cao được hiệu quả sản xuất, thi công Do tổ chức quản lý củaCông ty TNHH Xây dựng Lan Anh khá hợp lý nên trong những năm qua công tyluôn đứng vững trên thị trường của tỉnh Lào Cai, là một trong những công ty có uytín trên lĩnh vực XDCB của tỉnh Lào Cai

1.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Do đặc điểm của loại hình kinh doanh xây, lắp khá phức tạp nên việc hạchtoán kế toán là rất quan trọng Nhiệm vụ của phòng kế toán thường xuyên ghi chép,phản ánh các nghiệp vụ phát sinh của công ty một cách trung thực nhất Đây chính

là nguồn cung cấp thông tin quan trọng kịp thời cho ban quản lý về tình hình tàichính, kinh doanh của doanh nghiệp Nhờ đó giúp cho nhà lãnh đạo đưa ra nhữngquyết định chính xác phù hợp với thực trạng của doanh nghiệp mình

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung, có nghĩa

là tất cả công việc kế toán của Công ty đều được hạch toán tại phòng Kế toán-Tàichính Tại các đội không tổ chức hạch toán riêng mà chỉ có nhân viên kế toán làm

nhiệm vụ thu thập số liệu, chứng từ kế toán rồi tập hợp và hạch toán tại phòng kếtoán Cán bộ phòng kế toán gồm có 5 người được phân công chuyên môn hoá vớinhiệm vụ, quyền hạn riêng, bao gồm:

- Kế toán trưởng:

+ Là người đứng đầu bộ máy kế toán, có nhiệm vụ tổ chức chỉ đạo thựchiện toàn bộ công tác kế toán, tài chính, thông tin kinh tế trong Công ty theo cơ chếquản lý mới và theo đúng chuẩn mực Kế toán hiện hành

- Kế toán tổng hợp:

+ Kế toán tổng hợp có trách nhiệm kiểm tra đối chiếu và tổng hợp cácthông tin kế toán do các kế toán viên phần hành cung cấp, đồng thời sửa chữanhững sai sót trong quá trình hạch toán chi tiết Có trách nhiệm lập các lệnh thu -chi để trình giám đốc và kế toán trưởng phê duyệt

- Kế toán tiền lương kiêm thủ quỹ:

+ Có nhiệm vụ tập hợp các chứng từ liên quan đến tiền lương và các khoảntrích theo lương từ các phòng ban khác, từ đó phản ánh kịp thời, đúng đắn thời gianlao động và kết quả làm việc của nhân viên toàn công ty

- Kế toán công nợ, Ngân hàng:

+ Có nhiệm vụ theo dõi các khoản tiền vay, tiền gửi Ngân hàng

- Kế toán thuế, BHXH:

+ Có nhiệm vụ hàng ngày tiến hành tập hợp thuế đầu vào, thuế đầu ra phátsinh trong toàn Công ty, hàng tháng phải lập bảng kê thuế (kèm theo các chứng từhợp lệ)

+ Thực hiện trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định củaNhà nước để đưa vào chi phí, cuối năm tổ chức mua BHYT, BHXH cho cán bộcông nhân viên của công ty

- Kế toán vật tư - tài sản cố định:

+ Theo dõi việc nhập kho, xuất kho vật tư và tài sản cố định theo báo cáo của thủ kho

Tại các tổ, đội sản xuất, kế toán đội không hạch toán mà chỉ tiến hành thuthập các chứng từ kế toán ban đầu và gửi lên phòng kế toán Hàng tháng, kế toánđội lên Công ty đối chiếu các khoản tạm ứng thi công và hoàn ứng của đội mình vềcác khoản như chi phí mua vật tư, chi trả tiền lương công nhân và các khoản muangoài khác

Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:

1.2.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại Công ty

Công ty hiện nay đang áp dụng chế độ kế toán mà doanh nghiệp hiện nay đang

sử dụng đó là hệ thống tài khoản, chứng từ sử dụng, sổ sách kế toán, hệ thống báocáo kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 của Bộtrưởng Bộ Tài chính Đây là quyết định mới nhất mà Bộ tài chính ban hành, chứng

tỏ Công ty đã thực hiện nghiêm chỉnh và kịp thời các quy định hiện hành của Nhànước

Kỳ kế toán: Mỗi kỳ kế toán tương đương với một quý

Đơn vị sử dụng để hạch toán tiền tệ là VNĐ - Việt Nam đồng

Kế toán tiền lương, thủ quỹ

Kế toán Thương mại, NH

Kế toán XDCB

Kế toán các đội

Phương pháp xác định giá nhập, xuất Nguyên vật liệu theo phương pháp giáthực tế đích danh.

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên

Phương pháp tính thuế: Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Sử dụng phương pháp tính khấu hao theophương pháp đường thẳng, tỉ lệ khấu hao được dựa trên khung quy định theo Quyếtđịnh số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003

Hình thức kế toán:

Công ty tổ chức hạch toán kế toán theo hình thức sổ Nhât ký chung bằngphần mềm CADS-2005 Đây là phần mềm kế toán do công ty thuê viết nên rất phùhợp với mọi hoạt động kinh doanh của Công ty

Trình tự ghi sổ kế toán:

Công ty áp dụng hình thức khoán cho các đội thi công xây dựng các côngtrình, hạng mục công trình nên tất cả chứng từ phát sinh liên quan đến công trìnhđều do kế toán đội tập hợp và chuyển lên phòng kế toán làm căn cứ cho kế toán vào

sổ Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kếtoán viên phần hành sẽ tiến hành nhập dữ liệu vào máy, sau đó máy tính sẽ tự độngvào Sổ chi tiết, sổ tổng hợp và các sổ, thẻ, bảng kê chi tiết liên quan Sau đó, kếtoán phần hành sẽ tập hợp chứng từ và chuyển lên cho kế toán tổng hợp để kế toántổng hợp tiến hành lên sổ Nhật ký chung và phần mềm CADS-2005 sẽ xử lý lên sốliệu của các sổ Cái tài khoản liên quan Cuối mỗi quý, kế toán tổng hợp tiến hànhchạy máy và lên Bảng cân đối số phát sinh, Bảng tổng hợp chi tiết và lập Báo cáotài chính nộp cho cơ quan cấp trên

Hình thức Nhật ký chung sử dụng phần mềm kế toán CADS-2005 rất phùhợp với tình hình thực tế của Công ty Với giao diện dễ hiểu, dễ sử dụng nên việc

sử dụng rất đơn giản và ít nhầm lẫn Phần mềm kế toán theo dõi công nợ của từngđối tượng khách hàng, theo từng công trình, chi tiết theo từng khoản công nợ nhưnguyên vật liệu, tiền lương… nên việc hạch toán rất chính xác và nhanh gọn

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung (có áp dụng phần mềm kế toán )

Trình tự quy trình ghi sổ kế toán của hình thức Nhật ký chung áp dụng tại Côngty:

Xử lý của phần mềm CADS-2005

Sổ chi tiết các tài khoảnNhật ký chung

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cái các tài khoản

Bảng cân đối số phát sinhBáo cáo tài chính

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY TNHH XD LAN ANH

2.1.Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp

2.1.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong công ty

Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp là toàn bộ giá trị nguyên, vật liệu được dựngtrực tiếp cho thi công các công trình, hạng mục công trình từ khi bắt đầu cho đếnkhi hoàn thành bàn giao Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong công ty bao gồmnhiều chủng loại khác nhau nhưng chủ yếu được chia thành: chi phí nguyên vật liệuchính, chi phí nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế

Đối với Công ty chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là khoản mục chi phí cơ bản

và có tỉ trọng lớn nhất trong toàn bộ chi phí của Công ty, chiếm từ 50% đến 70%giá trị công trình Vì vậy, việc hạch toán chính xác chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

có vai trò vô cùng quan trọng đối với quy mô của giá thành Bên cạnh đó công tácthu mua và bảo quản vật tư cũng là một trong những vấn đề cần thiết của Công tynhằm giảm thiểu chi phí nguyên vật liệu mà chất lượng công trình vẫn đảm bảo làmột mục tiêu lớn mà Công ty đang thực hiên

2.1.2.Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ

Các chứng từ ban đầu mà Công ty sử dụng để hạch toán chi phí nguyên vậtliệu trực tiếp bao gồm các chứng từ sau: Giấy đề nghị tạm ứng, Hợp đồng mua bánvật tư, Phiếu yêu cầu sử dụng vật tư, Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho, Các bảng kênhập, xuất vật tư, Các bảng phân bổ, Phiếu chi, Hoá đơn giá trị gia tăng

2.1.3.Kế toán chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Đối với công trình thi công Khu dân cư số II Thị trấn Bắc Hà quy trình đượcthực hiện như sau:

Đầu tiên, sau khi các Đội nhận nhiệm vụ thi công các công đoạn của mình, độitrưởng dựa vào khối lượng nguyên, vật liệu định mức đã tính sẵn và lên kế hoạchmua hàng Cán bộ của đội thi công tiến hành viết giấy đề nghị tạm ứng (có kèmtheo danh mục vật liệu và bảng báo giá) rồi gửi lên Phòng kế toán, Phòng kế toánlàm thủ tục cấp tiền cho đội để mua vật liệu thi công Người nhận tiền tạm ứng cótrách nhiệm đi mua vật tư rồi giao lại cho kế toán đội công trình Kế toán đội lưu lạihoá đơn, cuối tháng về giao lại cho kế toán vật tư Ngay khi nguyên, vật liệu đượctập kết tại chân công trình kế toán đội tiến hành lập Phiếu nhập kho, tuy nhiên sốnguyên vật liệu này không thông qua kho mà chỉ lưu trữ tạm thời rồi xuất dựng

ngay Mọi thủ tục được tiến hành chỉ theo hình thức Khi xuất nguyên vật liệu dựngthực tế cho công trình, kế toán đội tiến hành lập Phiếu xuất kho phản ánh số nguyênvật liệu sử dụng.

Đối với một số nguyên vật liệu chính như xi măng, sắt, nhựa đường thuộctrong số những mặt hàng mà Công ty kinh doanh thương mại thì cán bộ đội cũnglàm thủ tục tạm ứng như bình thường Các mặt hàng này đều xuất từ kho của Công

ty và Công ty làm thủ tục bán luôn như bán cho các đơn vị bên ngoài

Căn cứ vào Phiếu xuất kho, cán bộ đội tiến hành xuất vật tư và ghi vào thẻkho Kế toán vật liệu căn cứ vào phiếu giao nhận chứng từ xuất để lập Bảng kê xuấtvật tư cho từng công trình cụ thể làm cơ sở để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trựctiếp cho từng công trình, trên cơ sở bảng kê này, cuối tháng kế toán vật tư lập Bảng

kê luỹ kế nhập - xuất - tồn cho từng danh điểm vật tư Kế toán đội có trách nhiệmlập, lưu giữ tất cả các chứng từ trên và cuối tháng chuyển các giấy tờ về phòng kếtoán của Công ty để tiến hành giảm nợ và hạch toán chi phí sản xuất cho công trình

Ví dụ: Ngày 05 tháng 8 năm 2010 trong thời gian thi công Khu dân cư số II Thị trấnBắc Hà, cán bộ đội 1 viết Giấy yêu cầu tạm ứng mua đá về thi công như sau:

Giấy đề nghị tạm ứngCông tyXD Lan Anh

Đội xây lắp 1

Mẫu số 03-TT(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC)

Ngày 05 tháng 8 năm 2010

Kính gửi: Ban Giám đốc Công ty TNHH XD LAN ANHTên tôi là: Hà Mạnh Nguyên

Địa chỉ: Đội Xây Lắp 1

Đề nghị tạm ứng số tiền là: 87.500.000 đồng

Số tiền viết bằng chữ: (Tám mươi bảy triệu năm trăm ngàn đồng chẵn)

Lý do tạm ứng: Mua đá các loại phục vụ thi công Khu dân cư số II Thị trấn Bắc Hà

Thời hạn thanh toán:

Ông Hà Mạnh Nguyên sau khi nhận tiền tạm ứng, tiến hành thu mua vật tư.Nhận liên 2 của Hoá đơn giá trị gia tăng về nộp cho kế toán của đội

Mãu Hoá đơn Giá trị gia tăng

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTKT – 3LL Liên 2: Giao khách hàng DM 2006B

Đội trưởng(Ký, họ tên)

Người đề nghị tạm ứng(Ký, họ tên)

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Huy Hùng

Địa chỉ: Thành phố Lào cai

Số tài khoản: 930.000.0000

Điện thoại:

MST: 289458632

Họ tên người mua hàng: Hà mạnh Nguyên

Đơn vị: Công ty TNHHXD LAN ANH

Địa chỉ: 008- Lờ Văn Tám - Cốc lếu – Thành phố Lào Cai

Bằng chữ: Tám ba triệu ba trăm ba mươi tư ngàn ba trăm đồng

Họ và tên người giao: Hà Mạnh Nguyên

Theo …… Số ngày tháng năm của:

Mẫu số 01- VT (Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006)

Nhập tại kho: Đội 1 Địa điểm: Khu dân cư số II Thị trấn Bắc Hà STT Tên, nhãn hiệu, quy

cách phẩm chất vật tư

Mãsố

Đơn vịtính

Sốlượng

Phiếu xuất kho

Công ty TNHH XD LAN ANH

Lý do xuất: Phục vụ thi công công trình

Xuất tại kho: Đội 1

STT Tên, nhãn hiệu, quy

Cộng thành tiền (bằng chữ): Bảy mươi chín triệu ba trăm sáu sáu nghìn đồng

Xuất ngày 06 tháng 8 năm 2010

Thủ kho

Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật tư

Công ty TNHH Xây dựng Lan Anh

Đội công trình 1

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT VẬT TƯCông trình: Khu dân cư số II Thị trấn Bắc Hà

TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

TK 1413 - Tạm ứng chi phí giao khoán xây lắp nội bộ

TK 152 - Nguyên vật liệu

Sổ sách sử dụng

Công ty mở sổ chi tiết TK 1413, TK 621 để hạch toán cho từng công trình hạngmục công trình, Sổ cái TK 621, Sổ nhật ký chung và các sổ chi tiết tài khoản liênquan.

Phương pháp hạch toán chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Từ các chứng từ gốc mà các đội chuyển lên, kế toán tiến hành nhập

số liệu váo máy, Trên cơ sở số liệu của các hoá đơn GTGT được cập nhật, máy tính

tự động vào Nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 621 và TK 1413- Công trình đoạn kè bờsông hồng Kim thành, Sổ cái các TK621, TK331 và hàng quý kết chuyển sang sổchi tiết TK154 của công trình Khu dân cư số II Thị trấn Bắc Hà

Sổ chi tiết TK 1413 -Khu dân cư số II Thị trấn Bắc Hà

Công ty TNHH Xây dựng Lan Anh

SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ

Từ ngày 1/8 đến 31/12 năm 2010

TK 1413 - Tạm ứng chi phí xây lắp giao khoán nội bộ

Đối tượng : Đội 1- Công trình Công ty TNHH Xây dựng Lan Anh

trình Khu dân cư BHà.

trình Khu dân cư BHà

Trích Sổ chi tiết TK 621- Công trình Khu dân cư số II Thị trấn Bắc Hà

Công ty TNHH Xây dựng Lan Anh

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Từ ngày 1/8 đến 31/12 năm 2010

TK621- chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp

Công trình: Khu dân cư số II Thị trấn Bắc Hà

Dư nợ đầu ngày:

Phát sinh nợ : 1.851.970.952

Phát sinh có: 1.851.970.952

Dư nợ cuối ngày:

Ngày Số CT Diễn giải TK

ĐƯ

Số trang trước chuyển sang

nhựa đường t/c đường

Hạch toán tổng hợp chi phí NVL trực tiếp

Sau khi dữ liệu được chuyển vào Sổ chi tiết tài khoản 621của từng công trình, phần mềm kế toán sẽ tự động chuyển số liệu vào Sổ chi tiết TK 621, sổ cái TK 621của tất cả các công trình

Khu dân cư số II

1413(Đ1)

Sổ cái tài khoản 621

Công ty TNHH Xây dựng Lan Anh

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

số II Thị trấn Bắc Hà

Xuất kho NVL, CCDC NVL dựng không hết

cho xây lắp nhập lại kho

TK 111, 112, 141, 331 TK 154

NVL mua về sử dụng ngay

TK 133 Cuối kỳ kết chuyển

chi phí NVL trực tiếp Thuế

GTGT

2.2.Chi phí Nhân công trực tiếp (NCTT)

2.2.1.Chi phí nhân công trực tiếp tại công ty

Chi phí nhân công trực tiếp là khoản thù lao lao động mà Công ty phải trả chongười lao động tham gia trực tiếp vào thi công công trình Đây là khoản mục chi phíchiếm tỉ trọng không lớn lắm nhưng là khoản mục quan trọng có tác động tới côngtác quản lý chi phí của Công ty

2.2.2 Chứng từ sử dụng

Chứng từ ban đầu sử dụng để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp bao gồm:Hợp đồng giao khoán, Hợp đồng lao động, Biên bản xác nhận khối lượng công việchoàn thành, Bảng chấm công, Bảng chia lương, Bảng thanh toán lương cho côngnhân …

2.2.3.Tài khoản sử dụng

Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp Công ty sử dụng các tài khoản sau:

TK622- Chi phí nhân công trực tiếp (chi tiết cho từng công trình, hạng mụccông trình)

TK1413 - Tạm ứng chi phí giao khoán xây lắp nội bộ

TK334- Phải trả công nhân viên

TK 3382- Kinh phí công đoàn

TK 3383- Bảo hiểm xã hội,

TK 3384- Bảo hiểm y tế

Sổ sách sử dụng

Công ty mở sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp cho từng công trình, hạngmục công trình, Sổ Nhật ký chung, Sổ cái tài khoản 622,

Phương pháp hạch toán chi tiết

Sơ đồ 2.2: Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

Biên bản xác nhận khối lượng công việc hoàn thành

CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập- Tự do- Hạn phúc

BIÊN BẢN XÁC NHẬN KHỐI LƯỢNG CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH

Hôm nay ngày 30 tháng 8 năm 2010 Tại

Chúng tôi gồm:

I - ĐẠI DIỆN BAN CHỈ HUY CÔNG TRƯỜNG 1

3 – Ông: Bùi Hải Nam Chức vụ: TKKT

II - ĐẠI DIỆN TỔ SẢN XUẤT

1 - Ông: Nguyễn Văn A Chức vụ: Tổ trưởng

Hai bên cùng thống nhất xác nhận khối lượng thi công từ ngày 01/8/2010 đến hếtngày 30/10/2010 Công trình : Khu dân cư số II Thị trấn Bắc Hà

LƯỢNG

ĐƠNGIÁ

THÀNHTIỀN

Bằng chữ:( Hai mươi sáu triệu tám trăm ba hai nghìn bốn trăm đồng)

Tổ trưởng TKKT Kỷ thuật Chỉ huy trưởng (Ký, họtên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biên bản này sẽ được gửi lên phòng kinh tế kỹ thuật để tính lương cho côngnhân thuê ngoài, kèm theo Bảng chấm công mà tổ trưởng theo dõi kế toán tiến hànhlập bảng thanh toán khối lượng thuê ngoài

Bảng thanh toán khối lượng thuê ngoài

Công ty TNHH Xây dựng Lan Anh

Đội công trình 1

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

Tháng 8/2010

Công trình : Khu dân cư số II Thị trấn Bắc Hà

thành

Hạch toán chi phí nhân công trong biên chế.:

Đối với công nhân trong biên chế của Công ty thì cách tính lương cũng tương

tự như đối với công nhân thuê ngoài Lương của công nhân trong biên chế được tínhtheo lương thời gian Tuy nhiên, công nhân thuê ngoài thì không trích BHXH,BHYT, KPCĐ,BHTN còn công nhân trong biên chế thì sau khi tính lương xong kếtoán tiến hành trích các khoản như BHXH, BHYT,KPCĐ,BHTN Các khoản tríchtheo lương được tính như quy định, tuy nhiên các khoản này được hạch toán vào chiphí nhân công trực tiếp chứ không tính vào chi phí sản xuất chung

Bảng chấm công

Công ty TNHHXD LAN ANH

Đội xây dựng số 1

lương

Nghỉ

…lương

sốngàyhưởng1

…

XXX

XXX

…

XXX

…

XXX

…

262626

…

Sau khi có đầy đủ các chứng từ trên, hàng tháng các kế toán đội ở các công trình gửi lên Công ty Hàng quý kế toán tiềnlương sẽ lập Bảng chia lương cho tổ, Bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương cho toàn bộ Công ty đây làcăn cứ để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp Trên cơ sở Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán sẽvào máy Từ đó, phần mềm kế toán sẽ xử lý để lên Nhật ký chung và chạy lên các sổ chi tiết và sổ cái TK 622.

Bảng thanh toán tiền lương cho tổ

Công ty TNHHXD LAN ANH

Đội công trình 1 BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG CHO TỔ

Tháng 08 năm 2010

Công trình: Khu dân cư số II Thị trấn Bắc Hà

Tổ trưởng: Nguyễn văn A

Lương theo sản phẩm Lương thời gian

Th êm giờ

Phụ cấp khác

Cộng

BHXH, BHYT

Sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp

Công ty TNHH Xây dựng Lan Anh

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Quý III năm 2010

TK 622- chi phí nhân công trực tiếp

Công trình :Khu dân cư số II Thị trấn Bắc Hà

Đơn vị tính: VNĐ

Chứng từ

Diễn giải

TK Đối ứng

338233833384

7.503.31565.408.5034.836.72031/8 KC 622 Kết chuyển cp NCTT Quý III- Đội

ngày tháng năm 2010

Sổ cái tài khoản 622

Công ty TNHH Xây dựng Lan Anh

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

30/8 L122 Đội 1 thanh toán lương 1413-Đ1 98.765.877

31/8 L39 Đội 4 giảm nợ Khu dân cư số

7/19 B45 Đội 2 thanh toán CP lương 1413-Đ2 48.867.588

30/9 L34 Đội 1 chi trả lương T8 Khu dân

2.3 Hạch toán chi phí Máy thi công

2.3.1.Chi phí máy thi công trong công ty

Trong hoạt động xây lắp, Máy thi công (MTC) là một phương tiện không thểthiếu trong quá trình thi công các công trình, hạng mục công trình Sử dụng máy thicông giúp giải phóng sức lao động, nâng cao năng suất, đẩy mạnh tiến độ thi côngđồng thời nâng cao chất lượng của công trình MTC tham gia trực tiếp vào quá trìnhsản xuất tạo ra sản phẩm xây lắp do vậy chi phí sử dụng MTC là một khoản mục chiphí cần phải được tổng hợp để tính vào giá thành sản phẩm xây lắp MTC của Công

ty bao gồm: Máy ủi, máy đầm, máy trộn bê tông, xelu, máy cẩu, …

2.3.2.Tài khoản sử dụng

Công ty sử dụng tài khoản 623 – Chi phí sử dụng máy thi công để hạch toáncác khoản mục chi phí liên quan trực tiếp đến máy thi công phục vụ cho công trình.Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình Bên cạnh

đó Công ty còn mở các tài khoản cấp 2 cho từng khoản mục chi phí dụng máy thicông cụ thể là:

TK 6231: Chi phí nhân công

TK 6232: Chi phí Chi phí vật liệu

TK 6234: Chi phí khấu hao máy thi công

TK 6237: Chi phí dịch vụ mua ngoài

TK 6238: Chi phí bằng tiền khác

2.3.3.Chứng từ sử dụng

Các chứng từ mà liên quan đến khoản mục chi phí sử dụng máy thi công màCông ty đang sử dụng bao gồm: Bảng chấm công, bảng thanh toán lương cho côngnhân chạy máy, nhật trình chạy máy, bảng tính khấu hao TSCĐ, bảng tổng hợp chiphí sử dụng máy thi công, các hoá đơn dịch vụ mua ngoài khác…

2.3.4 Kế toán chi tiết chi phí máy thi công

 Chi phí nhân công điều khiển máy thi công

Do tính chất thường xuyên và phức tạp của việc sử dụng máy thi công nêncông nhân điều khiển máy thi công của Công ty đều là công nhân trong biên chế

Ví dụ:

Ví dụ đối với thi công công trình Khu dân cư số II Thị trấn Bắc Hà việctheo dõi nhân công điều khiển máy thi công thông qua Nhật trình chạy máy, Bảngchấm công, kế toán tính số tiền công nhân được hưởng trong tháng

Bảng tổng hợp chi phí nhân công điều khiển máy thi công

Công ty TNHH Xây dựng Lan Anh

Đội công trình 1 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NHÂN CÔNG SỬ DỤNG MÁY THI CÔNG

 Chi phí nguyên vật liệu phục vụ máy thi công

Chi phí nguyên vât liệu phục vụ máy thi công là toàn bộ chi phí xăng, dầu, mỡ chạymáy… Quá trình hạch toán chi phí này giống như đối với chi phí nguyên vật liệu