Luận văn tốt nghiệp kế toán đề tài công tác tổ chức nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ Phần Tư Vấn Điện Tam kỳ

Nền kinh tế nước ta hiện nay được vận h theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước, một mặt tạo điều kiện cho mọi cá nhân và tổ chức đều có thể tham gia SXKD, mặt khác tạo ra môi trường cạnh tranh gay gắt giữa các chủ thể tham gia vào quá trình sản xuất và lưu thông hàng hoá trên thị trường. Để tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phải áp dụng đồng bộ các phương pháp tổ chức và quản lý nhằm tăng năng suất lao động, nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí… Nguyên vật liệu tiêu hao trong quá trình sản xuất được xác định là chi phí sản xuất kinh doanh, nó là bộ phận tạo ra hình thái vật chất của sản phẩm và thường chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành của sản phẩm. Vấn đề đặc ra cho các doanh nghiệp là việc sử dụng vật liệu sao cho có hiệu quả, tránh tình trạng cung cấp thiếu gây ngừng sản xuất hay thừa gây ứ đọng vốn. Muốn vậy thì các doanh nghiệp phải có chế độ quản lý tốt từ khâu cung cấp cho đến khâu sử dụng NVL, CCDC là yếu tố quyết định đến hiệu quả sử dụng vốn lưu động và chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp. do đó các doanh nghiệp phải xây dựng các quy trình quản lý NVL, CCDC một cách khoa học vì điều này tạo điều kiện thuận lợi cho việc hạch toán NVL, CCDC được chính xác. ĐỀ TÀI GỒM BA PHẦN: Phần1 :khái quát về Công ty Cổ Phần Tư Vấn Điện tam kỳ. Phần 2:thực trạng công tác tổ chức “nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ” tại Công ty Cổ Phần Tư Vấn Điện Tam kỳ. Phần 3: một số ý kiến nhăm hoàn thiện công tác kế tóan tại Công ty Cổ Phần Tư Vấn Điện Tam Kỳ. Xuất phát từ quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty CP Tư Vấn Điện Tam Kỳ là NVL, CCDC chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm. Việc tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC một cách khoa học, hợp lý sẽ góp phần quản lý chặt chẽ tình hình nhập xuấttồn vật tư, đồng thời kiểm soát được NVL và giá thành sản phẩm. Nhận thức được điều này, tôi đã thực hiện đề tài “ Thực trạng và một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty Cổ Phần Tư Vấn Điện Tam Kỳ ” nhằm tìm hiểu thực trạng và tìm ra một số giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kế toán vật tư tại công ty. Chương 1 KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐIỆN TAM KỲ 1. Quá trình hình thành và phát triển Công ty Cổ Phần Tư Vấn Điện Tam Kỳ 1.1.Qúa trình hình thành Công ty Cổ Phần giao thông Năm 1991 Đội xây dựng công trình Giao thông thị xã Tam Kỳ được UBND tỉnh QNĐN cho phép thành lập Xí nghiệp theo Quyết định số 1509QĐUB ngày 1491991 và có tên gọi “Xí nghiệp giao thông vận tải thị xã Tam Kỳ”. Xí nghiệp có nhiệm vụ thực hiện các hoạt động trong lĩnh vực giao thông vận tải trên địa bàn thị xã như: Xây dựng, sửa chữa phương tiện và những dịch vụ vật tư kỹ thuật đáp ứng nhu cầu phát triển giao thông vận tải địa phương Năm 1992, thực hiện Nghị định số 388HĐBT của Hội đồng Bộ trưởng, căn cứ vào tình hình sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp. UBND tỉnh QNĐN cho phép thành lập doanh nghiệp Nhà nước theo Quyết định số 2971QĐUB ngày 17101992 và có tên gọi “Xí nghiệp Giao thông vận tải và đô thị thị xã Tam Kỳ”. Xí nghiệp có nhiệm vụ xây dựng các công trình giao thông (đường sá, cầu cống), thu phí đậu, đỗ bến xe, bến thuyền, sửa chữa phương tiện vận tải. Đầu năm 1997, tỉnh QNĐN được chia tách thành hai đơn vị hành chính: thành phố Đà Nẵng và tỉnh Quảng Nam, cho nên việc phát triển cơ sở hạ tầng cho một tỉnh mới được thành lập là hết sức cần thiết. Để phát huy đựoc năng lực kinh doanh doanh nghiệp tỉnh nhà. UBND tỉnh Quảng Nam có Quyết định số 2035QĐUB ngày 23101997 về việc đổi tên doanh nghiệp Nhà nước “Xí nghiệp giao thông vận tải và đô thị thị xã Tam Kỳ” thành “Công ty Tư Vấn Điện thị xã Tam Kỳ”. Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Công ty: xây dựng các công trình giao thông (đường sá, cầu, cống), sửa chữa phương tiện vận tải, thu phí đậu, đổ bến thuyền, bến xe và có thêm nhiệm vụ sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng như: cát, sỏi, đá… Thực hiện theo quyết định 722003QĐTTg ngày 2942003 của Thủ tướng chính phủ về phê duyệt Phương án tổng thể sắp xếp, đổi mới doanh nghiệp nhà nước thuộc UBND tỉnh Quảng Nam đến năm 2005. UBND tỉnh Quảng Nam có Quyết định số 3619 ngày 2692005 về việc phê duyệt phương án và chuyển công ty nhà nước: Công ty Tư Vấn Điện thị xã Tam Kỳ thành Công ty Cổ Phần Tư Vấn Điện thị xã Tam Kỳ. 1.2. Quá trình phát triển công ty Khi thành lập xí nghiep giao thông vận tải tam kỳ thì cơ sử vật chất xí nghiệp chưa đầy đủ ,xí nghiệp có nhiệm vụ thực hiện các hoạt độnổntong lỉnh vực giao thông vận tải trên địa bàn thị xã như:xây dựng sửa chữa các công trinh giao thông,kinh doânh biến xe,biến thuyền đáp ứng nhu cầu phát triển giao thông vận tải địa phương.xí nghiệp bắt đầu có định hướng phát triển đi lên và luôn cố gắn hoà thành mọi kế hoạch sản xuất kinh doanh. Trong những năm qua công ty không ngừng đi lên và ngỳy càng khẳng định được vị trí của mình,chức năng của công ty ngày càng được mở rộng. Công ty Cổ Phần Tư Vấn Điện Tam kỳ là một công ty có quy mô vốn điều lệ 3,5 tỉ đồng và có đội ngũ cán bộ công nhân viên 117 người.Cùng với sự chuyển đổi cơ chế quản lý kinh tế của nhà nước trên nhiều lỉnh vực từ cơ quan quản lý cấp trên giao chỉ tiêu kế hoạch hàng năm chuyển sang cơ chế đấu thầu với chế độ mới ban hành thì công ty vương lên đạc biêt với chất lượng công trình cụ thể là 2 công trình lớn; KDC đông Hùng Vương, KDC tổ 6 phường An Sơn thuộc Tam kỳ Quảng Nam.

LỜI MỞ ĐẦU GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Sự cần thiết của vấn đề nghiên cứu:

Nền kinh tế nước ta hiện nay được vận h theo cơ chế thị trường có sự quản

lý của nhà nước, một mặt tạo điều kiện cho mọi cá nhân và tổ chức đều có thểtham gia SXKD, mặt khác tạo ra môi trường cạnh tranh gay gắt giữa các chủ thểtham gia vào quá trình sản xuất và lưu thông hàng hoá trên thị trường Để tồn tại

và phát triển, các doanh nghiệp phải áp dụng đồng bộ các phương pháp tổ chức

và quản lý nhằm tăng năng suất lao động, nâng cao chất lượng sản phẩm, tiếtkiệm chi phí…

Nguyên vật liệu tiêu hao trong quá trình sản xuất được xác định là chi phísản xuất kinh doanh, nó là bộ phận tạo ra hình thái vật chất của sản phẩm vàthường chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành của sản phẩm Vấn đề đặc ra cho cácdoanh nghiệp là việc sử dụng vật liệu sao cho có hiệu quả, tránh tình trạng cungcấp thiếu gây ngừng sản xuất hay thừa gây ứ đọng vốn Muốn vậy thì các doanhnghiệp phải có chế độ quản lý tốt từ khâu cung cấp cho đến khâu sử dụng NVL,CCDC là yếu tố quyết định đến hiệu quả sử dụng vốn lưu động và chất lượngsản phẩm của doanh nghiệp do đó các doanh nghiệp phải xây dựng các quytrình quản lý NVL, CCDC một cách khoa học vì điều này tạo điều kiện thuận lợicho việc hạch toán NVL, CCDC được chính xác

ĐỀ TÀI GỒM BA PHẦN:

Phần1 :khái quát về Công ty Cổ Phần Tư Vấn Điện tam kỳ

Phần 2:thực trạng công tác tổ chức “nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ” tại Công

ty Cổ Phần Tư Vấn Điện Tam kỳ

Phần 3: một số ý kiến nhăm hoàn thiện công tác kế tóan tại Công ty Cổ Phần TưVấn Điện Tam Kỳ

Xuất phát từ quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty CP Tư

Việc tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC một cách khoa học, hợp lý sẽ gópphần quản lý chặt chẽ tình hình nhập - xuất-tồn vật tư, đồng thời kiểm soátđược NVL và giá thành sản phẩm Nhận thức được điều này, tôi đã thực hiện đề

tài “ Thực trạng và một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế

toán NVL, CCDC tại Công ty Cổ Phần Tư Vấn Điện Tam Kỳ ” nhằm tìm

hiểu thực trạng và tìm ra một số giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kế toánvật tư tại công ty

Năm 1991 Đội xây dựng công trình Giao thông thị xã Tam Kỳ đượcUBND tỉnh QN-ĐN cho phép thành lập Xí nghiệp theo Quyết định số 1509/QĐ-

UB ngày 14/9/1991 và có tên gọi “Xí nghiệp giao thông vận tải thị xã Tam Kỳ”

Xí nghiệp có nhiệm vụ thực hiện các hoạt động trong lĩnh vực giaothông vận tải trên địa bàn thị xã như: Xây dựng, sửa chữa phương tiện và nhữngdịch vụ vật tư kỹ thuật đáp ứng nhu cầu phát triển giao thông vận tải địa phương

Năm 1992, thực hiện Nghị định số 388/HĐBT của Hội đồng Bộ trưởng,căn cứ vào tình hình sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp UBND tỉnh QNĐN chophép thành lập doanh nghiệp Nhà nước theo Quyết định số 2971/QĐ-UB ngày17/10/1992 và có tên gọi “Xí nghiệp Giao thông vận tải và đô thị thị xã TamKỳ”

Xí nghiệp có nhiệm vụ xây dựng các công trình giao thông (đường sá, cầucống), thu phí đậu, đỗ bến xe, bến thuyền, sửa chữa phương tiện vận tải

Đầu năm 1997, tỉnh QN-ĐN được chia tách thành hai đơn vị hành chính:thành phố Đà Nẵng và tỉnh Quảng Nam, cho nên việc phát triển cơ sở hạ tầngcho một tỉnh mới được thành lập là hết sức cần thiết Để phát huy đựoc năng lựckinh doanh doanh nghiệp tỉnh nhà UBND tỉnh Quảng Nam có Quyết định số2035/QĐ-UB ngày 23/10/1997 về việc đổi tên doanh nghiệp Nhà nước “Xínghiệp giao thông vận tải và đô thị thị xã Tam Kỳ” thành “Công ty Tư Vấn Điệnthị xã Tam Kỳ”

Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Công ty: xây dựng các công trình giao

án và chuyển công ty nhà nước: Công ty Tư Vấn Điện thị xã Tam Kỳ thànhCông ty Cổ Phần Tư Vấn Điện thị xã Tam Kỳ.

1.2 Quá trình phát triển công ty

Khi thành lập xí nghiep giao thông vận tải tam kỳ thì cơ sử vật chất xínghiệp chưa đầy đủ ,xí nghiệp có nhiệm vụ thực hiện các hoạt độnổntong lỉnhvực giao thông vận tải trên địa bàn thị xã như:xây dựng sửa chữa các công trinhgiao thông,kinh doânh biến xe,biến thuyền đáp ứng nhu cầu phát triển giaothông vận tải địa phương.xí nghiệp bắt đầu có định hướng phát triển đi lên vàluôn cố gắn hoà thành mọi kế hoạch sản xuất kinh doanh

Trong những năm qua công ty không ngừng đi lên và ngỳy càng khẳngđịnh được vị trí của mình,chức năng của công ty ngày càng được mở rộng Công

ty Cổ Phần Tư Vấn Điện Tam kỳ là một công ty có quy mô vốn điều lệ 3,5 tỉđồng và có đội ngũ cán bộ công nhân viên 117 người.Cùng với sự chuyển đổi cơchế quản lý kinh tế của nhà nước trên nhiều lỉnh vực từ cơ quan quản lý cấp trêngiao chỉ tiêu kế hoạch hàng năm chuyển sang cơ chế đấu thầu với chế độ mớiban hành thì công ty vương lên đạc biêt với chất lượng công trình cụ thể là 2công trình lớn; KDC đông Hùng Vương, KDC tổ 6 phường An Sơn thuộc Tam

kỳ Quảng Nam

2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty Cổ Phần Tư Vấn Điện Tam Kỳ

+ Khai thác đá, cát sỏi, vật liệu xây dựng thông thường.

+ Quản lý, khai thác các bến, bãi, bến xe, bến thuyền trên địa bàn thị xãTam Kỳ:

+ Vận tải hành khách đường bộ

+ Vận tải hàng hoá đường bộ

+ Đóng mới, sửa chữa phương tiện vận tải, cơ khí ô tô

3 Đặc điểm tổ chức sản xuất,quản lý tại công ty

3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất

Bộ máy quản lý tại công ty là bộ máy hổn hợp giửa trực tuyến chức năng.Quá trình sản xuất sản phẩm ở công ty chủ yếu là đường sá cầu cống cho nênquy trình sản xuất mang tính đặt thù.không phức tạp thời gian sản xuất sản phẩmthương la không kéo dài NVL khi đưa vào sản xuất tạo nên thành phẩm ,khôngtrải qua khâu chế biến

Tất cả các sản phẩm của công ty được tiến hành theo các bước sau:

*Bước1: Đấu thầu

*Bước2: Nhận được đơn đặt hàng(ký hiệp đồng thi công) Trong hợp đồng ghi

rỏ các điều khoản thực hiện thi công: thời gian khởi công thời gian hoàn thànhcông trình, giá trị hợp đồng

*Bước3: Nhận các hồ sơ pháp lý,dự toán công trình dã được cấp thẩm quyềnphê duyệt(như quy định trúng thầu) địa điểm xây dựng công trình(có biên bảngiao nhận)

*Bước4: Tổ chức thi công bước này căn cứ vào hồ sơ dự thầu dự toán bộ phận

kế hoạch công ty lập kế hoạch thi công công trình ,căn cứ vào kế hoạch bộ phậntài vụ công ty chuẩn bị vật tư,vốn thi công

*Bước5: Nghiệm thu sơ bộ những hoạn mục thi công hoàn thành để có cơ sởứng vốn người đặt hàng(chủ đầu tư)

*Bước6: Sau khi công trình hoàng thành toàn bộ sẻ tổ chức nghiệm thu toàncông trình

*Bước7: Bàn giao công trình, khi công trình đã được hội đồng nghiệm thu chấpnhận thanh toán sẻ tiến hành thanh lý hợp đồng và lập biên bản bàn giao côngtrình đến đây thi coi như sản xuất của công ty tiêu thụ

3.2 Sơ đồ bộ máy quản lý:

Bộ máy của công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng

Sơ đồ 1: Sơ đồ bộ máy của công ty

Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:

Ban kiểm sát Hội đồng quản trị

Đội xe máy

Ghi chú: Mối quan hệ trực tuyến

Mối quan hệ phối hợp

Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý công ty thay mặt công ty để quyếtđịnh mọi vấn đề liên quan đến hoạt động SXKD, mục đích và quyền lợi củacông ty

- Xác định mục tiêu hoạt động, các chiến lược kinh doanh trên cơ sở mụctiêu chiến lược do đại hội đồng Cổ đông thông qua

- Quyết đinh kế hoạch phát triển sản xuất kinh doanh hàng năm

- Quyết định cơ cấu tổ chức của công ty

- Quyết định các dự án đầu tư và chịu trách nhiệm trược đại hội đồng cổđông hàng năm

+ Ban kiểm soát : 3 người

- Ban kiểm soát làm tư vấn cho hội đồng quản trị chỉ định công ty kiểmtoán độc lập, thảo luận với kiểm toán viên độc lập về tính chất và phạm vi kiểmtoán

- Kiểm tra báo cáo tài chính hàng năm trước khi trình hội đồng quản trị

- Thảo luận những vấn đề khó khăn tồn tại, kiểm tra nội bộ doanh nghiệp,kiểm tra kiểm soát mọi hoạt động của công ty

+ Giám đốc:

- Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc điều hành thực hiện các nghịquyết đại hội đồng cổ đông và hội đồng quản trị, là người trực tiếp điều hành sảnxuất kinh doanh của toàn công ty và chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị

+ Các phòng ban : Tham mưu giúp việc cho Ban giám đốc trong việc điềuhành SXKD theo chức năng của phòng ban

- Phòng KH-KT : Quản lý công tác kỹ thuật, công tác kế hoạch lập hồ sơđấu thầu các công trình khi được chủ đầu tư mời thầu Tham mưu cho ban giámđốc về việc ký kết hợp đồng thi công, nghiệm thu thanh toán khi công trình hoànthành, lập dự toán thi công, xây dựng đơn giá định mức kỹ thuật

- Phòng tổ chức hành chính: Quản lý nhân sự, phục vụ công tác hànhchính của cơ quan, tham mưu cho giám đốc về công tác tổ chức lao động,cán bộ

và chế độ chính sách đối với người lao động

- Phòng tài vụ: Quản lý tài chính, tham mưu cho giám đốc trong công tácquản lý kinh tế và hạch toán kinh doanh, quản lý và sử dụng hiệu quả tài sản củadoanh nghiệp, quản lý và theo dõi thanh quyết toán với các đơn vị trong công ty

và chủ đầu tư, khách hàng

- Phòng vật tư: có trách nhiệm cung ứng vật tư kịp thời trên cơ sở tiếpnhận kế hoạch thi công và đảm bảo chất lượng, đủ số lượng, khai thác mọinguồn vật tư mua tại gốc để giảm giá thành, tiết kiệm chi phí

+ Các đội sản xuất : Là cơ sở kinh doanh kinh tế của công ty được phâncấp quản lý tương đối hoàn chỉnh trên cơ sở phương thức giao khoán đã đượcthống nhất do giám đốc công ty quyết định

+ Các đội XDCT số I, II, III: chuyên xây lắp các công trình giao thôngcác công trình công cộng, xây dựng các công trình dân dụng… đúng đồ án thiết

kế, đúng kỹ thuật và tiến độ thi công

+ Đội sản xuất vật liệu: Chủ yếu khai thác đá các loại, đạt khối lượng,chất lượng phục vụ kịp thời cho hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị

+ Đội xe máy: có trách nhiệm vận chuyển hàng hoá phục vụ thi công côngtrình và sửa chữa ô tô cơ khí

Mô hình bộ máy quản lý của công ty tương đối gọn nhẹ, đảm bảo công tácquản lý và chỉ đạo kịp thời Bên cạnh đó còn đảm bảo sự thống nhất lãnh đạo vềkinh tế và chính trị, tập trung dân chủ phù hợp với đặc thù và loại hình kinhdoanh của công

4 Đặc điểm công tác tổ chức bộ máy kế toán của công ty.

Với đặc điểm tổ chức kinh doanh tại Công ty CP Tư Vấn Điện Tam Kỳ và

để đảm bảo công tác hạch toán nhanh chóng, gọn nhẹ phù hợp với đặc điểmthực tế hiện nay, công tác hạch toán tại công ty đã thực hiện đầy đủ các giaiđoạn của quy trình hạch toán, từ khâu tập hợp chứng từ, ghi sổ kế toán đến khâulập báo cáo kế toán

Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế toán.

4.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận.

* Kế toán trưởng:

Là người chịu trách nhiệm trước giám đốc về mọi mặt, mọi hoạt động tàichính-kế toán và là người chịu trách nhiệm điều hành, chỉ đạo trực tiếp, quản lýchung mọi công việc của phòng tài chính-kế toán Ngoài ra, kế toán trưởng còntham mưu cho giám đốc về tình hình tài chính, chịu trách nhiệm duyệt hồ sơ,quyết toán công trình, tham gia lập các báo cáo kế toán theo định kỳ cùng cácnhân viên kế toán phần hành

Kế toán tổng hợp

và thanh toán với các đơn vị trực thuộc

Kế toán tiền lương

và BHXH

Kế toán thanh toán với bên ngoài

Nhân viên kế toán ở các đội trực thuộc

* Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.

Theo dõi tổng hợp việc thanh toán tiền lương của đơn vị (tính tiền lươngphải trả cho công nhân và nhân công hợp đồng trong tháng do kế toán các độilập) Định kỳ tính toán lập bảng phân bổ các khoản trích theo lương của toàncông ty

* Kế toán tổng hợp và thanh toán với các đơn vị thực thuộc

Theo dõi quản lý và thanh toán với các đơn vị trực thuộc trong công ty,theo dõi tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, đồng thời còn theodõi các khoản doanh thu và chi phí, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

* Kế toán thanh toán với bên ngoài

- Theo dõi thanh toán với khách hàng, các khoản tiền vay trung-dài hạn,theo dõi thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước

* Ngoài kế toán phòng tài vụ ở công ty thì các đội bố trí một nhân viên kếtoán đủ năng lực để thực hiện các công việc như: Thu thập, kiểm tra, xử lýchứng từ ban đầu phát sinh và theo dõi chi phí SXKD tại đội, cân đối chi phítừng công trình theo giao khoán Cuối kỳ kế toán, các kế toán ở các đội hoànthành chứng từ cho phòng tài vụ để phòng kế toán công ty thực hiện hạch toán

kế toán

5.1 sơ đồ hình thức kế toán theo chứng từ ghi sổ

Ghi chú : Ghi hằng ngày

Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

Sơđồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo quyết toán

Sổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp xuất nhập tồn

Sổ đăng ký

chứng từ

ghi sổ

Cuối tháng khoá sổ tìm ra tổng tiền của từng nghiệp vụ kinh tế phát sinhtrong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và tổng hợp số phát sinh nợ,tổnghợp số phát sinh có của từng tài khoản.tổng hợp trên bảng cân đối phải khớpnhau.va số dư tk trên bảng cân đối phải khớp.Với số dư tk tương ứng trên bảngtổng hợp chi tiết thục phần hoạch toán phân tích hợp với số liệu nói trên,bảngcân đối phát sinh dược sử dụng để tổng kết tài sản và báo cáo kế toán khác

5.2 Một số chỉ tiêu khác

5.2.1 Phương pháp kế toán hàng tồn kho tại công ty

Để phản ánh thương xuyên liên tục có hệ thống tình tình nhập,xuất,tồnkho vật

tư, công ty lựa chọn phương pháp kê khai thường xuyên

5.2.2 Phương pháp tính tính thuế

Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Số thuế GTGT phải nộp =Thuế GTGT đầu ra -Thuế GTGT đầu vào khấu trừ

5.2.3 Kỳ tính giá thành tại công ty

Để theo dỏi chính xác giá thành công ty đả áp dụng kỳ tính giá thành theotừng công trình ,hạng mục công trình

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐIỆN TAM KỲ

1.Nguồn cung cấp, đặt điểm của nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ ,tại Công ty Cổ Phần Tư Vấn Điện tam kỳ.

1.1Nguồn cung cấp vật liệu tại Công ty Cổ Phần Tư Vấn Điện tam kỳ Nguyên vật liệu sử dụngbao gồm nguyên vật liệu chính,nguyên vật liệu

phụ,nhiên liệu,phụ tùng thay thế.Nguyên vật liệu của công ty được khai thác từ thiên nhiên và mua các doanh nghiệp khác

1.2 Đặc điểm NVL, CCDC tại công ty.

Xuất phát từ đặc điểm sản xuất của công ty chủ là xây dựng cơ bản cáccông trình thủy lợi, giao thông, công trình dân dụng… nên NVL chiếm tỷ trọnglớn trong giá thành sản phẩm Nguyên vật liệu chính của công ty chủ yếu là: ximăng, sắt, thép… ngoài ra còn có các vật liệu phụ, nhiêu liệu, phụ tùng thaythế Các loại vật liệu này chủ yếu mua ngoài, riêng đá hộc, đá dăm các loại, đơn

vị tự khai thác và sử dụng Vì vậy bên cạnh việc thu mua, bảo quản NVL,CCDC để đảm bảo cho quá trình sản xuất được bình thường, hợp lý còn phải sửdụng tiết kiệm nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm chi phí, hạ giá thànhsản phẩm

NVL, CCDC được nhập theo các hình thức sau:

+ Nhập kho do công ty mua ngoài

+ Nhập kho do công ty gia công chế biến

+ Nhập kho cho thu hồi các công trình

Công cụ dụng cụ:là tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn để xếp vào tài

sản cố định công cụ dụng cụ thường tham gia vào chu trình sản xuất trong quátrình sử dụng nó.nguồn hình thái vật chất ban đầu

2.Phân loại NVL, CCDC.

Công ty đã sử dụng nhiều loại vật liệu có chất lượng, mẫu mã, công cụkhác nhau Do đó để dễ quản lý được vật liệu và đảm bảo đủ vật liệu cho quátrình sản xuất công ty đã phân NVL theo công dụng kết hợp với việc phân loạitheo ngành nghề kinh doanh như sau:

Việc phân loại trên giúp cho kế toán dễ hạch toán, dễ quản lý được tìnhhình hiện có và sự biến động của các loại NVL để từ đó có biện pháp thích hợptrong việc sử dụng hiệu quả các loại NVL

2.2 Phân loại CCDC.

Căn cứ vào mục đích sử dụng phân chia công cụ dụng cụ thanh loại sau:

+Công cụ dụng cụ phục vụ công trình :Giàn giáo,cốt pha, xe rùa,xẻng,máy

Đối với NVL, CCDC xuất kho:

Khi xuất kho NVL sử dụng cho quá trình SXKD của công ty, kế toán cónhiệm vụ xác định giá thực tế của NVL xuất dùng Vì NVL được nhập kho ởnhững thời điểm khác nhau theo những nguồn nhập khác nhau và theo giá thực

tế nhập kho khác nhau nên nên công ty áp dụng phương pháp tính giá NVL xuấtkho theo phương pháp nhập trước xuất trước

x

Số lượng NVL xuất dùngtrong kỳ thuộc số lượngtừng lần nhập kho

Áp dụng phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính vào giá của

lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn khođược tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ

4 Hạch toán chi tiết NVL.

Hạch toán chi tiết NVL được thực hiện song song giữa kho và phòng kếtoán để phản ánh đầy đủ kịp thời sự biến động của NVL làm cơ sở để ghi sổ kếtoán và kiểm tra

4.1.Công ty áp dụng thẻ sông song để hoạch toán chi tiếc quá trình

xuất_nhập _tồn của nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ

Ghi chú : Ghi hằng ngày

Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

Sơđồ 4: Thẻ song song

4.2.Hoạch toán chi tiết nhập NVL:

Sau đây là các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty Cổ Phần Tư Vấn Điện tam kỳ:

Ngày 15/10/2008.Công ty mua một số NVL về nhập kho.mua ximăng với

số lương 80 tấn, đơn giá mua 900000đ/tấn.sắt 6 số lượng 900kg, đơn giá mua18000đ/kg với giá mua chư thuế 10%.Công ty dã thanh toán băng tiền mặt

Trường hợp mua ngoài.

Căn cứ vào phiếu kế hoạch cung ứng vật tư của các đội lập hoặc phòngvật tư nhận thấy cần phải mua NVL dự trữ vì giá đang lên, NVL đang khang

PHIẾU NHẬP KHO

PHIẾU XUẤT KHO

NHẬP- XUẤT- TỒN

KẾ TOÁN TRƯỞNG

hiếm … thì phòng vật tư sẽ cử cán bộ cung ứng vật tư mua vật tư theo kế

hoạch được duyệt

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàng

Ngày 15 tháng 10 năm 2008Mẫu số: 01 GTKT-3LL

RK/2005N 0062387

Đơn vị bán hàng: CTY TNHH TM TRẦN ĐÂY

Địa chỉ : 02 Phan Chu Trinh - Tam Kỳ

Số tài khoản: MST: 4000362180

Điện Thoại: MS:

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty CP Giao thông công chính Tam Kỳ

Địa chỉ: 146 Phan Chu Trinh – Tam Kỳ Quảng Nam

Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: Nợ MS: 40001074091

STTTên hàng hoá, dịch vụĐVTSố lượngĐơn giáThành tiềnABC123 = 1 x 21)Ximăngtấn 80900.00072.000.0002)Sắt 6kg90018.00016.200.000Cộng tiền hàng:88.200.000Thuế suất GTGT :10% Tiền thuế GTGT8.820.000Tổng cộng tiền

thanh toán 97.020.000Số tiền viết bằng chữ: chín mươi bảy triệu không trăm hai mươi nghìn đồng

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao hoá đơn)

Nếu cán bộ cung ứng vật tư mua hàng về buổi sáng thì để tiết kiệm thờigian hội đồng kiểm nghiệm vật tư sẽ tiến hành làm việc luôn trong ngày Nếuhàng về vào buổi chiều thì hội đồng kiểm nghiệm sẽ làm việc vào ngày sau Hộiđồng kiểm nghiệm vật tư của công ty ít nhất có 3 người: một người đại diện chogiám đốc, kế toán trưởng và cán bộ cung ứng Hội đồng kiểm nghiệm vật tư sẽkiểm tra chất lượng, số lượng, phẩm chất, quy cách của vật tư trước khi nhậpkho Ý kiến của ban kiểm nghiệm: ghi rõ ý kiến về số lượng, chất lượng, tìmnguyên nhân đối với vật tư không đúng số lượng, chất lượng và cách xử lý Biênbản kiểm nghiệm gồm hai bản : 1 bản giao cho văn phòng vật tư, 1 bản giao cho

kế toán Biên bản kiểm nghiệm vật tư được viết bằng tay hoặc đánh máy

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Số : 01

- Căn cứ vào hoá đơn GTGT 15/10/2008.của Công ty Cổ Phần Tư VấnĐiện tam kỳ

Hội đồng nghiệm thu gồm:

1 Ông : Nguyễn Tấn Lực Chức vụ : PGĐ,trưởng ban nghiệm thu

2 Ông : Lê Ngọc Thuỷ Chức vụ : KTT, đại diện phòng kế toán

3 Ông : Nguyễn Tấn Lợi Chức vụ : Người mua hàng

Kiểm nghiệm vật tư dưới đây tại công ty

Số lượng

Thừa Thiếu Nhận xét

phẩm chất

TheoCT

TheoTT

Căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm, phòng vật tư lập bảng đề nghị nhậpkho trình trưởng phòng vật tư, kế toán trưởng, giám đốc Sau khi được sự đồng ýcủa ban giám đốc, người mua hàng sẽ làm thủ tục nhập kho Phiếu nhập khogồm 2 liên và phải có chữ ký của người phụ trách cung ứng Người nhập mangphiếu tới kho vật tư Nhập kho xong, thủ kho cùng người nhập kho cùng ký vàophiếu, thủ kho giữ liên 2 để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho phòng kế toán

để ghi sổ kế toán, liên 1 lưu ở nới lập phiếu (phiếu nhập kho được lập bằngmáy)

CÔNG TY CP TƯ VẤN ĐIỆN TAM KỲ

146 Phan Chu Trinh, Thị xã Tam Kỳ, Quảng Nam

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 15tháng 10 năm 2008

Số: 10

Người giao hàng: Nguyễn Tấn Lợi

Nhà cung cấp: PT01- Công ty TNHH TM Trần Đây

Địa chỉ: 02 PCT - thị xã Tam Kỳ, Quảng Nam

Số hoá đơn: 0062387 Seri: RK/2005N Ngày : 15/10/2008

CT

Thựcnhập

Đơn giá Thành tiền

4.6.1.2 Kế toán chi tiết xuất nguyên vật liệu

Ngày 20/10/2008.công ty xuất kho 60 tấn ximăng và 700 kg sắt 6 Để thi

công công trình đường số 1

Trường hợp xuất vật liệu mua ngoài.

Căn cứ vào tiến độ sản xuất kinh doanh, cán bộ phụ trách vật tư các đội đề

nghị công ty xuất kho NVL để thi công công trình trên cơ sở định mức vật liệu

do phòng kế hoạch - kỹ thuật lập Cán bộ của phòng vật tư sẽ lập phiếu kế

hoạch, phiếu này giúp công ty chủ động hơn trong việc cung ứng vật tư kịp thời

PHIẾU YÊU CẦU CẤP VẬT TƯ

Họ và tên: Nguyễn Vân

Bộ phận: Đội XDCT số 1

Lý do xuất kho: Thi công công trình đương số 1

Xuất tại kho: Công ty

cầu

Số lượng duyệt xuất

Phiếu xuất kho do bộ phận phụ trách cung ứng của công ty lập thành 3liên Sau khi lập phiếu xong phụ trách các bộ phận sử dụng, phụ trách cung ứng

ký rồi giao cho người cầm phiếu xuống kho để lĩnh Sau khi xuất kho, thủ kho ghi số lượng thực xuất của từng thứ, ghi rõ ngày, tháng năm, và cùng ngườinhận hàng ký tên vào phiếu xuất (tất cả các người liên quan đều phải ghi rõ họ,tên)

*Tương tự các NV kinh tế phát sinh còn lại tự luân chuyển và sử dụng chứng từ như trên.

Ngày20/10/2008 mua dầu dizen nhập kho đơn giá 12.000đ/lít.Sắt 8 sốlượng 800 kg đơn giá 19.000.thuế gtgt 10% va cty đã thanh toán bằng tiền mặt

Ngày 22/10/2008 xuất 50 lít dầu dizen va 500 kg sắt 8 để thi công côngtrình đường số 1

CÔNG TY CP TƯ VẤN ĐIỆN TAM KỲ

146 Phan Chu Trinh, Thị xã Tam Kỳ, Quảng Nam

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 17 tháng 01 năm 2006

Số : 15

Người nhận hàng: Nguyễn Vân

Đơn vị: NB1 - Đội xây dựng công trình số 1

Địa chỉ : Công ty Cp GTCC Tam kỳ

Nội dung: Xuất kho ximăng,sắt 6 thi công công trình đương số 1

Stt Tên vât tư Đvt Theo CT Thực

xuất Giá Thành tiền

2 Sắt6 kg 700 700 18.000 12.600.000

Tổng cộng 66.600.000

Bằng chữ:Sáu mươi sáu triệu sáu trăm nghìn đồng

Người nhận hàng Thủ kho Kế toán vật tư Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

4.2.3 Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu.

- Tại kho: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập xuất thủ kho ghi vào thẻ

kho cho từng thứ vật liệu Cuối ngày thủ kho tính ra khối lượng tồn kho của

từng thứ vật liệu trên thẻ kho

- Phòng kế toán: Định kỳ, kế toán xuống kho kiểm tra việc ghi chép củathủ kho trên thẻ kho và ký xác nhận vào thẻ kho sau đó mang chứng từ nhập -xuất về phòng tài vụ phân loại để ghi vào sổ chi tiết vật tư Sau đó kế toán nhập

số liệu vào máy, máy tính sẽ chủ động xử lý để đưa số liệu vào các sổ sách kếtoán Kế toán sẽ đối chiếu số liệu phần tồn trên sổ chi tiết với từng loại thẻ khotương ứng theo chỉ tiêu số lượng

*Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,thủ kho tiến hành lên thẻ kho

Đơn vị :Công ty Cổ Phần Tư Vấn Điện Tam kỳ.

Địa chỉ:KP Mỹ Thạch Tây, P Hoà Thuận, TP Tam Kỳ, Quảng Nam.

Đơn vị :Công ty Cổ Phần Tư Vấn Điện Tam Kỳ

Địa chỉ: KP Mỹ Thạch Tây, P Hoà Thuận, TP Tam Kỳ, Quảng Nam

Cty CP Tư Vấn Điện Tam Kỳ

KP Mỹ Thạch Tây, P Hoà Thuận – Tam Kỳ

SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ

Cty CP Tư Vấn Điện Tam Kỳ

KP Mỹ Thạch Tây, P Hoà Thuận – Tam Kỳ

SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ

Tài khoản: 152 – NVL Số:01

10 năm 2008Tên vật tư: Tấn

PN10 17/01 mua ximăng nhập kho 111 80 72.000.000

PX15 17/01 xuất kho ximăngthi công 621 60 54.000.000

Cty CP Tư Vấn Điện Tam Kỳ

KP Mỹ Thạch Tây, P Hoà Thuận – Tam Kỳ

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN Tháng 10 năm 2008

(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên, đóng dấu)

4.2.4 Kế toán tổng hợp NVL.

kế toán tổng hợp NVL được tiến hành trên các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và các nghiệp vụ phát sinh

căn cứ vào bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu dịnh kỳ 1 tháng 1 lần.kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ

Cty CPTư Vấn Điện Tam Kỳ

KP Mỹ Thạch Tây, P Hoà Thuận – Tam Kỳ

CHỨNG TỪ GHI SỔ số:01 31/10/2008

Người lập Kế toán trưởngGiám đốc

(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên, đóng dấu)

Cty CP Tư Vấn Điện Tam Kỳ

KP Mỹ Thạch Tây, P Hoà Thuận – Tam Kỳ

PX15 20/10/08 Xuất kho sắt 6 thi công 12.600.000 621 152

PX16 20/10/08 Xuất kho sắt 8 thi công 9.500.000 621 152