Kế hoạch chi tiết cho quá trình dự toán sản xuất kinh doanh

Trong nền kinh tế hội nhập như hiện nay thì các doanh nghiệp phải cạnh tranh nhau để có thể tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường. Vậy thì muốn tồn tại và phải triển ổn định thì các doanh nghiệp

LỜI NÓI ĐẦU

Trong nền kinh tế hội nhập như hiện nay thì các doanh nghiệp phải cạnh tranh nhau để có thể tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường Vậy thì muốn tồn tại và phải triển ổn định thì các doanh nghiệp trong nền kinh tế cần phải có chiến lược kinh doanh hợp lý Do đó cần phải lập những kế hoạch chi tiết, cụ thể cho từng thời kỳ cũng như cả quá trình sản xuất kinh doanh Nghĩa là phải có các dự toán sản xuất kinh doanh cụ thể Vậy dự toán sản xuất kinh doanh là gì? nó có tác dụng gì? Và trình tự của dự toán sản xuất kinh doanh như thế nào? Đó là câu hỏi mà tất cả các chủ doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cần phải trả lời để có thể có kế hoạch sản xuất hợp lý mang lại hiệu quả kinh tế cao Để hiểu rõ những câu hỏi trên ta đi tìm hiểu khái quát chung về dự toán và một dự toán sản xuất kinh doanh cụ thể để có cái nhìn rõ nét nhất về dự toán

PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DỰ TOÁN

1 Khái niệm

Dự toán là những dự kiến chi tiết chỉ rõ cách huy động và sử dụng vốn và các nguồn lực khác theo định kỳ và được biểu hiện một cách có hệ thống dưới dạng số lượng và giá trị

2 Tác dụng của dự toán

Tác dụng lớn nhất của dự toán đối với nhà quản trị, là cung cấp những phương tiện thông tin một cách có hệ thống toàn bộ kế hoạch của doanh nghiệp Một khi dự toán đã được công bố thì không có sự ghi ngờ gì về mục tiêu mà doanh nghiệp muốn đạt và đạt được bằng cách nào Ngoài ra dự toán còn có tác dụng sau:

- Xác định rõ các mục tiêu cụ thể làm căn cứ đánh giá thực hiện sau này

- Lường trước những khó khăn khi chúng chưa xẩy ra để có phương án đối phó kịp thời và đúng đắn

- Kết hợp toàn bộ hoạt động của các doanh nghiệp bằng các kế hoạch của từng bộ phận khác nhau Nhờ vậy, dự toán đảm bảo cho các kế hoạch của từng bộ phận phù hợp với mục tiêu chung của doanh nghiệp

3 Kỳ dự toán

- Dự toán mua sắm tài sản cố định, đất đai, nhà xưởng…được lập cho một kỳ thời gian dài, có thể là 20 năm hoặc lâu hơn

- Dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh được lập cho kỳ một năm,phù hợp với năm tài chính của doanh nghiệp để tiện cho việc so sánh đánh giá giữa kế hoạch và thực hiện

4 Trình tự dự toán

Dự toán được chuẩn bị từ cấp cơ sở trở lên Trình tự chuẩn bị số liệu dự toán được mô tả trên sơ đồ sau:

Hội đồng quản trị

Quản trị cấp cơ sở

Quản trị cấp cơ sở

Quản trị cấp cơ sở

Quản trị

cấp cơ sở

Quản trị cấp trung

gian

Quản trị cấp trung

gian

Hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh hàng năm

Từ những khái quát chung về dự toán ở trên, ta thấy dự toán sản xuất kinh doanh có ý nghĩa rất quan trọng Nó không chỉ cung cấp cho những nhà quản lý doanh nghiệp toàn bộ các thông tin cụ thể về quá trình sản xuất trong từng thời kỳ cụ thể mà mà nó còn giúp họ biết trong tương lai họ cần phải làm những gì, sử dụng giải pháp nào để đạt được mục đích Nó còn là căn cứ để đánh giá tình hình thực hiện các chỉ tiêu đã đề ra Từ đó thấy được mặt mạnh cần phát huy và những mặt yếu cần khắc phục để những giai đoạn sau của quá trình sản xuất kinh doanh được tốt hơn tăng thêm sức canh tranh cho doanh nghiệp

Dự toán tiêu thụ

Dự toán sản xuất

Dự toán chi phí NVL trực tiếp

Dự toán bảng cân đối kế toán Dự toán tiền mặt

Dự toán tồn kho

cuối kỳ

Dự toán chi phí

LĐ trực tiếp

Dự toán phí tổn lưu thông và quản lý

Dự toán chi phí sản xuất

Dự toán báo cáo

KQHĐKD

Dự toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Từ những kiến thức đã học từ môn kế toán quản trị nhóm chúng em

tiến hành thu thập thông tin về Công ty cổ phần Phương Đông chuyên sản

xuất kinh doanh đồ gỗ nội thất, văn phòng

Và lập dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Phương Đông năm 2011.

PHẦN II: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN

PHƯƠNG ĐÔNG 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần Phương Đông

1.1.1 Tên, quy mô và địa chỉ của Công ty Cổ phần Phương Đông

- Tên công ty: Công ty Cổ phần Phương Đông

- Tên tiếng Anh: PhuongĐongGarment Joint Stock Company

- Biểu tượng của Công ty:

- Vốn điều lệ: 31.000.000.000 đồng (Ba mươi mốt tỷ đồng chẵn)

+ Trong đó vốn thuộc sở hữu Nhà nước là 12,4 tỷ đồng chiếm 40%

+ Vốn thuộc các cổ đông khác là 18,6 tỷ đồng chiếm 60%

- Trụ sở chính: Số 83, Trưng Trắc, P Minh Khai, TP Hưng Yên, tỉnh Hưng Yên

- Điện thoại:(84-321) / 862239 / 862214 / 862314 / 515372 / 250059

- Fax: (84-321) 862500

- Giấy phép thành lập: Quyết định số 94/BCN Bộ trưởng Bộ Công nghiệp về việc thành lập Công ty Cổ phần Phương Đông

- Giấy CNĐKKD Số: 0503000084 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Hưng Yên cấp ngày 04 tháng 06 năm 2005

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển

- Công ty CP Phương Đông được thành lập từ 19/05/1966 tiền thân là Xí nghiệp Xuất khẩu Hải Hưng trực thuộc TOCONTAP - Bộ ngoại thương

- Tháng 08/1978 được đổi thành Công ty cổ phần Phương Đông trực thuộc Liên hiệp xí nghiệp xuất khẩu - Bộ Công nghiệp

- Từ năm 2005 Công ty hoạt động theo mô hình công ty cổ phần

Trong quá trình phát triển công ty, cùng với sự cố gắng của tập thể cán bộ công nhân và nhà quản lý, công ty đã đạt được một số những giải thưởng và chứng nhận quan trọng như:

- Hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001:2000

- Hệ thống quản lý môi trường (EMS) ISO 14000

- Chứng nhận hàng Việt Nam chất lượng cao năm 2004

- Cúp bạc giải thưởng chất lượng Việt Nam năm 1999, năm 2000

1.2 Chức năng, nhiệm vụ chính, quyền hạn

1.2.1 Chức năng nhiệm vụ

Công ty cổ phần Phương Đông là một doanh nghiệp có tư cách pháp nhân hoạt động sản xuất kinh doanh theo chức năng nhiệm vụ của mình và được pháp luật bảo vệ Công ty có chức năng và nhiệm vụ sau:

- Xây dựng, tổ chức và thực hiện các mục tiêu kế hoạch do Nhà nước đề ra, sản xuất kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký, đúng mục đích thành lập doanh nghiệp

- Tuân thủ chính sách, chế độ pháp luật của Nhà nước về quản lý quá trình thực hiện sản xuất và tuân thủ những quy định trong các hợp đồng kinh doanh với các bạn hàng trong và ngoài nước

- Quản lý và sử dụng vốn theo đúng quy định và đảm bảo có lãi

- Thực hiện việc nghiên cứu phát triển nhằm nâng cao năng suất lao động cũng như thu nhập của người lao động, nâng cao sức cạnh tranh của công ty trên thị trường trong và ngoài nước

- Chịu sự kiểm tra và thanh tra của các cơ quan Nhà nước, tổ chức có thẩm quyền theo quy định của Pháp luật

- Thực hiện những quy định của Nhà nước về bảo vệ quyền lợi của người lao động, vệ sinh và an toàn lao động, bảo vệ môi trường sinh thái, đảm bảo phát triển bền vững, thực hiện đúng những tiêu chuẩn kỹ thuật mà công ty áp dụng cũng như những quy định có liên quan tới hoạt động của công ty

Để tăng tính chủ động trong hoạt động kinh doanh, công ty có quyền hạn sau:

- Được chủ động đàm phán, ký kết và thực hiện những hợp đồng sản xuất kinh doanh Tổng Giám đốc công ty là người đại diện cho công ty về quyền lợi, nghĩa vụ sản xuất kinh doanh của công ty theo quy định của pháp luật hiện hành

- Tham gia các hoạt động nhằm mở rộng hoạt động sản xuất kinh như quảng cáo, triển lãm sản phẩm, mở các đại lý bán hàng

- Hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính, có tư cách pháp nhân, có con dấu, tài khoản riêng tại ngân hàng

1.2.2 Ngành nghề kinh doanh:

- Sản xuất sản phẩm đồ gỗ các loại

- Xuất nhập khẩu trực tiếp các ngành nghề kinh doanh của công ty

- Dịch vụ đào tạo thợ thủ công lành nghề công nghiệp ngắn hạn

- Dịch vụ chạm , khắc, trên các sản phẩm đồ gỗ tinh xảo

- Dịch vụ vận tải

- Kinh doanh nguyên, vật liệu hàng mỹ nghệ

1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Công ty có quy trình công nghệ sản xuất liên tục, bao gồm nhiều giai đoạn công nghệ cấu thành với hai hình thức sản xuất kinh doanh chủ yếu là gia công theo đơn đặt hàng và hình thưc mua nguyên liệu tự sản xuất để bán

- Trong trường hợp gia công thì quy trình công nghệ thực hiện theo hai bước:

Bước 1: Nhận tài liệu kỹ thuật và sản phẩm mẫu do khách hàng gửi đến,

phòng kĩ thuật sẽ nghiên cứu tài liệu và tiến hành thử sản phẩm mẫu trên nền chất liệu gỗ hợp lý để kiểm tra, nhận xét góp ý

Bước 2: Sau khi được khách hàng chấp nhận và các yếu tố của sản phẩm mẫu

mới đưa xuống các xí nghiệp thành viên để sản xuất sản phẩm theo mẫu hàng Đơn đặt hàng được khách hàng duyệt theo kế hoạch và hợp đồng được đã được kí kết Quá trình sản xuất được khép kín trong từng xí nghiệp

Hình 1.3: Quy trình sản xuất sản phẩm

- Trong trường hợp mua nguyên vật liệu về sản xuất sản phẩm để bán thì công

ty sẽ tự tạo mẫu hoặc tạo mẫu trên cơ sở các đơn vị đặt hàng của khách hàng Phòng kỹ thuật sẽ ra sơ đồ mẫu và gửi xuống cho các tổ thợ Sản phẩm trong trường hợp này chủ yếu là tiêu thụ nội địa với quy trình công nghệ sản xuất như trường hợp gia công

Kho nguyên vật liệu

Tổ thiết kế

Tổ thợ thủ

công Đánh bóng sản phẩm

KCS kiểm tra

Đóng gói, đóng hòm

Xuất sản phẩm

Kỹ thuật ra sơ đồ mẫu

Kỹ thuật hướng dẫn

Kho phụ liệu

PHẦN III: XÂY DỰNG ĐỊNH MỨC CHI PHÍ VÀ LẬP DỰ

TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH

Công ty cổ phần Phương Đông chuyên sản xuất kinh doanh đồ gỗ nội thất, văn phòng.

Cuối năm 2010 công ty Phương Đông lập dự toán sản xuất kinh doanh sản phẩm bàn ghế trong gia đình cho năm 2011.

I.XÂY DỰNG ĐỊNH MỨC CHI PHÍ

1 Định mức giá cho 1 đơn vị nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất bàn ghế

*) Định mức giá cho của 1m 3 nguyên liệu gỗ để sản xuất bàn ghế.

- Giá mua 1m3 gỗ : 4.850.000 đ

- Chi phí vận chuyển : 70.000 đ

- Chi phí bảo quản : 20.000 đ

- Chi phí nhập kho, bốc xếp : 70.000 đ

- Chiết khấu / 1m3 : (10.000)

5.000.000 (đ/m3)

*) Định mức nguyên liệu gỗ tiêu hao cho 1 bộ bàn nghế

- Khối lượng gỗ cần thiết để sản xuất 1sp 0.8 m3

- Mức hao hụt cho phép : 0,1 m3

- Mức sản phẩm hỏng cho phép : 0,1m 3

1 m3

Vậy định mức chi phí nguyên liệu gỗ cho 1 sản phẩm:

= 5.000.000  1 = 5.000.000 (đ/ sp)

2 Định mức chi phí nhân công trực tiếp

*) Định mức giá của một giờ công lao động trực tiếp:

- Lương cơ bản : 8.500

- Phụ cấp 950

- Các khoản trích theo lương (22%) : 2.550

12.000 (đ/giờ)

*) Định mức thời gian cho phép của một bộ bàn ghế (giờ)

- Thời gian sản xuất cơ bản của một bộ bàn ghế 36 giờ

- Thời gian dành cho nhu cầu cá nhân 1 giờ

- Thời gian dành cho sản sản phẩm hỏng 1,5 giờ

- Thời gian chỉnh sửa máy móc 1,5 giờ

40 (giờ/sp)

 Định mức thời gian lao động trực tiếp để tạo ra một sản phẩm là:

= 12.000  40 = 480.000 (đ/sp)

3 Định mức chi phí sản xuất chung:

- Định mức biến phí sản xuất chung: 13.000 đ/h

- Định mức định phí sản xuất chung: 25.000 đ/h

 Định mức chi phí sản xuất chung cho 1 sp:

= (13.000 + 25.000)  40 = 1.520.000 (đ/sp)

4 Bảng tổng hợp các định mức chi phí sản xuất (bảng 1)

(cho 1sp)

Đơn giá (cho 1sp)

Chi phí sản xuất (cho 1 sp)

Nguyên vật liệu trực tiếp 1 m3 5.000.000đ/m3 5.000.000(đ/sp) Nhân công trực tiếp 40 giờ 12000đ/giờ 480.000(đ/sp) Chi phí sản xuất chung 40 giờ 38.000đ/giờ 1.520.000 (đ/sp)

II DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH

Quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp gồm nhiều quá trình có liên quan với nhau như quá trình mua hàng, quá trình sản xuất, quá trình tiêu thụ…Mỗi quá trình khác nhau đòi hỏi nhà quản trị phải có chỉ tiêu dự toán cụ thể để phù hợp với từng quá trình sản xuất kinh doanhn cụ thể.Vì các quá trình sản xuất kinh doanh có mối quan hệ qua lại lẫn nhau, nên các chỉ tiêu dự toán cũng có mối quan hệ qua lại với nhau, tạo thành hệ thống các chỉ tiêu dự toán sau:

- Dự toán tiêu thụ sản phẩm

- Dự toán sản xuất

- Dự toán nguyên liệu trực tiếp

- Dự toán chi phí nhân công trực tiếp

- Dự toán chi phí sản xuất chung

- Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ

- Dự toán chi phí lưu thông và quản lý

- Dự toán tiền mặt

- Dự toán báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

- Dự toán bảng tổng kết tài sản

1 Dự toán tiêu thụ sản phẩm

Dự toán tiêu thụ là dự toán được lập đầu tiên và là căn cứ để xây dựng các dự toán khác

Dự toán tiêu thụ được xây dựng dựa trên mức tiêu thụ ước tính với đơn giá bán Ngoài ra còn dựa vào các tài liệu, số liệu của kỳ trước,nhu cầu thị trường, thị hiếu, các chính sách của nhà nước…Dự toán tiêu thụ cũng đính kèm dự kiến lịch thu tiền của các quý trong kỳ kế hoạch Bảng dự kiến này là căn cứ để xây dựng dự toán tiền mặt hàng năm

Công ty cổ phần Phương Đông

Dự toán tiêu thụ của năm kết thúc ngày 31/12/2011

(Bảng 2)

Chỉ tiêu

2011

Khối lượng tiêu thụ dự

Đơn giá bán (ngđ/sp) 9000 9000 9000 9000 9000 Doanh thu (ngđ/sp) 1800000 2250000 2250000 2700000 9000000

*) Dự kiến lịch thu tiền (bảng 3)

Giả định thu ngay được 60% trong quý, 40% quý sau

ĐVT: 1.000đ

Khoản phải

thu

Quý

Năm 2011

Tổng cộng 2124000 2070000 2250000 2520000 8964000

2 Dự toán sản xuất

Căn cứ trên dự toán tiêu thụ mà nhu cầu sản phẩm của năm kế hoạch được xác định và trình bày trên bảng dự toán sản xuất

Công ty cổ phần Phương Đông

Dự toán sản xuất của năm kết thúc ngày 31/12/2011.

(bảng 4)

Chỉ tiêu Quý Năm

2011

Khối lượng tiêu thụ kế hoạch (sp) 200 250 250 300 1000

Khối lượng sản xuất trong kỳ (sp) 210 250 260 280 1000

Nhu cầu tồn cuối kỳ là 20% nhu cầu tiêu thu của quý sau

Trong đó:

Sản lượng

cần sản xuất =

Nhu cầu tiêu thụ kế hoạch +

Nhu cầu tồn kho cuối kỳ

-Tồn kho sản phẩm đầu kỳ

3 Dự toán nguyên vất liệu trực tiếp

Căn cứ vào nhu cầu sản xuất trong kỳ mà doanh nghiệp xây dựng dự toán về nguyên vật liệu trực tiếp Nhu cầu nguyên vật liệu trực tiếp thỏa mãn nhu cầu nguyên vật liệu trực tiếp cho sản xuất và nhu cầu nguyên vật liệu trực tiếp dự trữ

Công thức:

Nhu cầu

NVLTT trong

kỳ

= NVLTT cần cho sản xuất trong kỳ +

NVLTT cần để

tồn kho cuối kỳ

-NVLTT tồn kho đầu kỳ

Công ty cổ phần Phương Đông

Dự toán nguyên liệu trực tiếp của năm 2011

(Bảng 5)