Đồ Án Tốt Nghiệp - Phân Tích Tình Hình Tài Chính Và Các Giải Pháp Nhằm Tăng Cường Năng Lực Tài Chính Công Ty TNHH Thiết Bị Y Tế Và Thương Mại Đạị Việt

Đồ án,báo cáo,thực tập,…Đề tài : phân tích tình hình tài chính và các giải pháp nhằm tăng cường năng lực tài chính tại công ty TNHH thiết bị y tế và thương mại đại việt Đây là Đồ án,báo cáo,thực tập,… chi tiết được lưu trữ trong quá trình học ĐH,được đánh giá chất lượng rất cao,được biên soạn nghiên cứu từ các tài liệu chuyên ngành,thực tế thực tập,… .được chắt lọc từ các tài liệu chuyên ngành.Đây là tài liệu thực sự bổ ích cho các bạn trẻ giúp các bạn sinh viên đạt kết quả cao khi bảo vệ đồ án,báo cáo thực tập,luận văn của mình,trinh phục tương lai của mình .Chúc các bạn thành công

LỜI MỞ ĐẦU

Ngày nay, cùng với sự đổi mới của nền kinh tế thị trường cùng với sự cạnh tranh ngày càng quyết liệt giữa các thành phần kinh tế đã gây ra không ít khó khăn và thử thách cho các doanh nghiệp Chính vì thế, mục tiêu hoạt động của các doanh nghiệp là luôn luôn tối đa hóa lợi nhuận hay gia tăng giá trị của doanh nghiệp Đã đạt được, các nhà doanh nghiệp và các bên có liên quan đến doanh nghiệp đều muốn biết tình hình tài chính của doanh nghiệp đó về cơ cấu vốn, khả năng sinh lời, khả năng thanh toán quá trình phân tích tài chính sẽ giúp cho nhà đầu tư đánh giá tổng quan tình hình hình tài chính của doanh nghiệp, từ đó có thể so sánh về rủi ro và khả năng sinh lời của doanh nghiệp.Mỗi một khả năng sinh lời đều có đi kèm theo một mức độ rủi ro nhất định Thông thường mức sinh lời cao có thể sẽ có mức độ rủi ro cao Chính vì thế, việc đánh giá khả năng tài chính của một doanh nghiệp đều phải đánh giá và phân tích trên hai khía cạnh này Nguyên tắc lựa chọn là hài hòa mức sinh lời

và rủi ro trong khả năng chịu đựng rủi ro của mình Nếu khả năng chịu đựng rủi ro cao thì có thể chọn những doanh nghiệp có khả năng mang lại lợi nhuận cao trong tương lai và ngược lại

Từ quan điểm trên, tài liệu chủ yếu dùng để phân tích tình hình tài chính doanhnghiệp là bảng báo cáo tài chính Báo cáo tài chính là các chứng từ cần thiết trong kinh doanh Các nhà quản lý sử dụng chúng để đánh giá năng lực thực hiện và xác định các lĩnh vục cần thiết phải được can thiệp Các nhà cổ đông

sử dụng chúng để theo dõi tình hình vốn đầu tư của mình đang được quản lý như thế nào Các nhà đầu tư bên ngoài dùng chúng để xác định cơ hội đầu tư Còn người cho vay và nhà cung ứng lại thường xuyên kiểm tra báo cáo tìa chính để xác định khả năng thanh toán của doanh nghiệp mà họ đang giao dịch

Báo cáo tài chính gồm bảng cân đối kế toán, báo cáo thu nhập và báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho phép so sánh việc kinh doanh các năm hoạt động liền kề củadoanh nghiệp hoặc so sánh giữa doanh nghiệp này với các doanh nghiệp khác

Nhận thức rõ tầm quan trọng của việc phân tích tình hình tài chính thông qua

hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp, em đã chọn đề tài “Vì vậy, em chọn đề tài “phân tích tình hình tài chính và các giải pháp nhằm tăng cường năng lực tài chính tại công ty TNHH thiết bị y tế và

Chuyên đề của em được chia làm 3 chương:

CHƯƠNG I- Đánh giá tình hình tổng quan công ty TNHH thiết bị y tế và thương mại Đại Việt

CHƯƠNG II- Cơ sở lý luận chung về phân tích tài chính, thực trạng tình hình tài chính và hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH thiết bị y tế và

thương mại Đại Việt

EM XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN CÔ GIÁO MAI THỊ LỤA CÙNG TOÀN THỂ CÁC CÁN BỘ CÔNG NHÂN VIÊN CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ Y TẾ VÀ

THƯƠNG MẠI ĐẠI VIỆT ĐÃ GIÚP ĐỠ EM THỰC HIỆN CHUYÊN ĐỀ NÀY !.

CHƯƠNG I: ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH TỔNG QUAN CÔNG TY TNHH THIẾT

BỊ Y TẾ VÀ THƯƠNG MẠI ĐẠI VIỆT

I Giới thiệu doanh nghiệp.

Tên công ty : Công ty TNHH thiết bị y tế và thương mại Đại Việt

Tên giao dịch: DAI VIET MEDICAL EQUIPMENT COMPANY

Địa chỉ: Nhà G2, khu B, tập thể kho 708- Liên Ninh- Thanh Trì- Hà Nội

Mã số thuế: 0104062843

Giám đốc: Nguyễn Tôn Việt

Ngành nghề kinh doanh: trang thiết bị và dụng cụ y tế, hóa chất được nhà nước chophép

Số điện thoại: 04 7301 5859 (0912219218)

Với đội ngũ cán bộ công nhân viên giàu kinh nghiệm quý khách hàng có thể tin tưởng vào dịch vụ sau bán hàng của công ty khi sử dụng những sản phẩm công ty cung cấp Công ty cam kết cung cấp các điều kiện dịch vụ tốt nhất với thời gian chờ đợi ngắn nhất có thể.

Các giải pháp tiện lợi linh hoạt và hiệu quả luôn được chúng tôi quan tâm

 Vài nét về quá trình phát triển của doanh nghiệp

Công ty được thành lập năm 2009 trải qua hơn 5 năm xây dựng và phát triển, công

ty đã cung cấp, lắp đặt hàng nghìn hệ thống máy móc thiết bị y tế chuyên dùng hiện đại, đặc biệt là các hệ thống thiết bị chuyên dùng trong chuẩn đoán hình ảnh như: hệ thống chụp cộng hưởng từ, hệ thống chụp cắt lớp diện toàn, hệ thống X- quang, hệ thống siêu âm Công ty đã cung cấp những dịch vụ kỹ thuật tốt nhất nhằm đảm bảo cho các hệ thống trên luôn đảm bảo ổn định, hỗ trợ cho các bệnh viện, trung tâm y tế, phòng khám có thể cung cấp dịch vụ khám chữa bệnh tiên tiến

và ưu việt nhất cho bệnh nhân

Công ty TNHH thiết bị y tế và thương mại Đại Việt có một đội ngũ cán bộ , kỹ sư,nhân viên được đào tạo chuyên nghiệp Có thể đáp ứng được những yêu cầu khắt khe nhất về chất lượng, thời gian cũng như hiệu quả công việc khách hàng đặt ra.Công ty luôn cung cấp những thiết bị hiện đại nhất nhằm phục vụ tốt nhất, mục đích là con người sẽ khỏe mạnh

“ Sức khỏe là vốn quý nhất của con người Có sức khỏe là có tất cả, không sức khỏe là không có gì Phòng trừ và phát hiện sớm bệnh tật chính là phương pháp tốt nhất để giữ gìn sức khỏe cho bạn và gia đình mình”.

II Chức năng nhiệm vụ của doanh nghiệp.

2.1 Chức năng:

- Buôn bán thiết bị y tế và dụng cụ y tế cho các bệnh viện, phòng khám trong cả nước nhằm phục vụ nhu cầu khám chữa bệnh của nhân dân

- Phân phối độc quyền các sản phẩm thiết bị y tế

- Kinh doanh dịch vụ lắp đặt, sửa chữa, bảo trì thiết bị y tế

- Cho thuê, khai thác thiết bị y tế

- Thực hiện tốt chính sách lao động tiền lương, áp dụng tốt hình thức trả lương thích hợp để khuyến khích nhân viên, tận dụng chất xám nội bộ thu hút nhân tài từ bên ngoài, là đòn bẩy để nâng cao hiệu quả kinh doanh

- Xây dựng và tổ chức thực hiện có hiệu quả các kế hoạch kinh doanh

- Xây dựng và tổ chức thực hiện có hiệu quả các kế hoạch kinh doanh truyền

thống, chiến lược của công ty Nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng, mở rộng thị trường, đa dạng hóa các lĩnh vực kinh doanh nhằm đáp ứng mọi nhu cầu đề ra của người bệnh về dịch vụ và thiết bị khám chữa bệnh

III Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty

Nguồn: Phòng kế hoạch công ty TNHH thiết bị y tế

và thương mại Đại Việt

Đặc điểm:

Bộ máy của công ty TNHH thiết bị y tế và thương mại Đại Việt được tổ chức theo

mô hình trực tuyến, chức năng, nhiệm vụ của mỗi phòng được phân định rõ ràng

và có sự phối hợp đồng bộ giữa các phòng ban trong quá trình sản xuất kinh doanh

 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban

* Giám đốc công ty: (Ông Nguyễn Tôn Việt) là người đứng đầu công ty, chịu tráchnhiệm quan lý công ty Đảm nhận các trách nhiệm:

 Tổ chức cán bộ, tổ chức bộ máy quản lý

 Trực tiếp phê duyệt các hợp đồng thương mại

 Để ra cá chiến lược và biện pháp cho từng thời kỳ kinh doanh

* Phó giám đốc: có chức năng hỗ trợ cho tổng giám đóc làm tốt chức năng quản lý của mình như tham gia vào các quyết định thay tổng giám đốc điều hành công ty khi giám đốc vắng mặt và phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về các quyết định của mình

Giám đốc công ty

Phó giám đốc

Phòngkỹthuật

Phòngtàichínhkếtoán

Phònghànhchínhnhân sự

Phòng

kế hoạch

Phòng quản lýchất lượng

* Phòng kỹ thuật: có nhiệm vụ quản lý các mẫu hàng theo các đơn đặt hàng của đốitác.

* Phòng tài chính- kế toán: chức năng nhiệm vụ của phòng này là quản lý tất cả các vấn đề có liên quan đến tài chính của công tyTNHH thiết bị y tế và thương mạiĐại Việt Tất cả các khoản thu, chi của công ty từ việc trả lương cho công nhân viên, mua bán trang thiết bị sản xuất, tiền hàng thu được từ các bên đặt gia

công đều được phòng kế toán nắm bắt và tổng hợp để trình duyệt lên ban giám đốc, từ đó ban giám đốc sẽ có những chiến lược điều chỉnh hoạt động của công ty sao cho hợp lý nhất

Phòng tài chính- kế toán còn có nhiệm vụ lập ra các bản báo cáo tài chính, bảngcân đối kế toán, cân đối tài khoản một cách trung thực nhất để trình duyệt lên ban giám đốc cũng như cơ quan nhà nước có thẩm quyền

*Phòng xuất nhập khẩu: là phòng thâu tóm tổng hợp, truyền đạt hướng dẫn nhân viên về các vấn đề liên quan đến xuất nhập khẩu theo kế hoạch đã đề ra của ban gám đốc, chịu mọi trách nhiệm liên quan đến các nghiệp vụ xuất nhập khẩu

Nhân viên trong phòng được bố trí theo từng nhiệm vụ cụ thể, nhân viên chuyên

về nghiệp vụ hàng xuất khẩu, nhân viên chuyên về các vấn đề liên quan đến hàng nhập khẩu

* Phòng hành chính nhân sự: có nhiệm vụ nắm bắt một cách cụ thể nhất tình hình nhân sự của công ty Từ đó tham mưu giúp ban giám đốc về mặt tổ chức của các phòng ban trong công ty nên cắt giảm số lượng nhân viên trong phòng ban này haynên tăng số lượng trong phòng kia Nắm bắt tình hình nhân sự của công ty để từ đó

có các công tác tuyển mộ tuyển dụng hợp lý

* Phòng kế hoạch: có nhiệm vụ xây dựng lên kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty TNHH thiết bị y tế và thương mại Đại Việt Phòng kế hoạch còn có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch phát triển của công ty, trình lên ban giám đốc để có ý kiến chỉ đạo cũng như quyết định chính thức

Phòng kế hoạch còn phải phân chia, lập kế hoạch cụ thể cho các tổ sản xuất để làm sao các tổ sản xuất có những nhiệm vụ rõ ràng, không bị chồng chéo công việc

* Phòng quản lý chất lượng: kiểm tra chất lượng các dụng cụ thiết bị y tế Nếu không đạt yêu cầu về chất lượng sản phẩm đề ra thì phải báo cáo để kịp thời xử lý

IV Khái quát tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Trong những năm qua, công ty đã cung cấp và tham gia dự thầu các thiết bị máy móc y tế cũng như lắp đặt các hệ thống chẩn đoán hình ảnh như: siêu âm, X-

quang Và một số các loại trang thiết bị chuyên dùng khác cho các trung tâm y tế, bệnh viện ở trên khắp lãnh thổ Việt Nam Ngoài ra, công ty còn nhập khẩu một số sản phẩm ở nước ngoài

Số lượng, chủng loại doanh thu đối với các sản phẩm sản xuất, kinh doanh chính trong 2 năm gần đây :

- Trên 150 hệ thống siêu âm màu, đen trắng

- 30 hệ thống chụp cắt lớp vi tính kèm theo máy in phim khô

- 10 hệ thống X-quang các loại

- Trong những năm qua công ty TNHH thiết bị y tế và thương mại Đại Việt đãkhông ngừng trưởng thành và phát triển, phấn đấu hoàn thành tốt các mục tiêu đề ra

- Nói chung về thị trường của công ty đã và đang mở rộng thể hiện ở tổng doanh thu, được trình bày trong bảng dưới đây:

Bảng 1: Tóm tắt về tài chính trong 3 năm 2010, 2011, 2012

- Báo cáo tổng quanChỉ tiêu Sosánh 2010/2009 So sánh 2011/2010 So sánh 2012/2011 So sánh 2013/2012

Như vậy, chính sự gia tăng doanh thu đã giúp công ty gia tăng lợi nhuận

tổng doanh thu của công ty Chi phí ngày càng lớn tỷ lệ thuận với việc tăng doanh thu và lợi nhuận Điều này phù hợp với xu hướng chung nhưng cần phải lưu ý để tìm cách giảm chi phí mà không ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh.

 Công nghệ sản xuất

Trên con đường tạo lập uy tín và tên tuổi của công ty, bên cạnh các sản phẩm với giá cả cạnh tranh, các gói dịch vụ cũng được công ty chú trọng Với đội ngũ nhân viên kỹ thuật được đào tạo bài bản, công ty tự tin cung cấp các dịch vụ chất lượng nhất đảm bảo làm vừa lòng quý khách hàng

- Dịch vụ đầu tư thiết bị y tế liên doanh các bệnh viện:

Doanh thu từ hoạt động đầu tư liên doanh liên kết và cho thuê các thiết bị y tế đặt các bệnh viện chiếm khoảng 15% tổng doanh thu của công ty trong năm 2012 Hoạt động liên kết được thực hiện qua hình thức công ty đầu tư máy, các bệnh việnđầu tư địa điểm hạ tầng với kinh nghiệm lâu năm trong ngành, công ty hiện đã liên kết được với gần 100 bệnh viện ở các tỉnh như Hà Nội, Vĩnh Phúc

- Dịch vụ bảo trì, bảo dưỡng trang thiết bị y tế:

Trong những năm qua công ty đã cung cấp và tham gia dự thầu các thiết bị máy móc y tế cũng như lắp đặt các hệ thống chuẩn đoán hình ảnh như: siêu âm, X-quang, cộng hưởng từ và một số các loại trang thiết bị chuyên dùng khác cho các trung tâm y tế, bệnh viện ở trong nước Ngoài ra công ty chuyên nhập khẩu một số sản phẩm khác nhau như: máy xử lý rác thải y tế, máy sinh hóa tự động

Công ty còn tự tin cung cấp các dịch vụ bảo trì, bảo dưỡng chất lượng nhất đảm bảo làm vừa lòng khách hàng

- Dịch vụ tư vấn thiết kế trang thiết bị y tế:

Công ty TNHH thiết bị y tế và thương mại Đại Việt cung cấp các dịch vụ tư vấn thiết kế phòng, trang thiết bị y tế trọn gói cho phòng khám, trung tâm y tế, bệnh viện

- Dịch vụ đào tạo:

Với phương pháp đào tạo chuyên nghiệp hiệu quả, công ty đã đào tạo được rất nhiều các kỹ sư lắp đặt, hướng dẫn sử dụng, bảo trì, bảo dưỡng, sửa chữa trang thiết bị y tế Bên cạnh đó, công ty còn kết hợp nghiên cứu, sản xuất thử nghiệm trang thiết bị y tế

CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH, THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH

DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ Y TẾ VÀ THƯƠNG MẠI ĐẠI VIỆT

I Cơ sở lý luận chung về phân tích tài chính.

1 Khái niệm, đối tượng phân tích tài chính

1.1 Khái niệm

Phân tích tài chính là một tập hợp các khái niệm, phương pháp, công cụ theo một

hệ thống nhất định cho phép thu thập và xử lý các thông tin kế toán cũng như các thông tin khác trong quản lý doanh nghiệp nhằm đưa ra những đánh giá chính xác, đúng đắn về tình hình tài chính, khả năng và tiềm lực của doanh nghiệp, giúp nhà quản lý kiểm soát tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cũng như dự đoán trước những rủi ro có thể xảy ra trong tương lai để đưa

ra các quyết định xư lý phù hợp tùy theo mục tiêu theo đuổi của doang nghiệp.1.2 Đối tượng của phân tích tài chính

Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần có các hoạt động trao đổi điều kiện và kết quả sản xuất thông qua những công cụ tài chính và vật chất Chính vì vậy, bất kỳ doanh nghiệp nào cũng phải tham gia vào các mối quan

hệ tài chính đa dạng và phức tạp Các quan hệ tài chính đó có thể chia thành các nhóm chủ yếu sau:

Thứ nhất: Quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với Nhà nước

Quan hệ này biểu hiện trong quá trình phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân giữa ngân sách Nhà nước với các doanh nghiệp thông qua các hình thức:

-Doanh nghiệp nộp các loại thuế vào ngân sách theo luật định

-Nhà nước cấp vốn kinh doanh cho các doanh nghiệp (doanh nghiệp nhà nước) hoặc tham gia với tư cách người góp vốn (trong các doanh nghiệp sở hữu hỗn hợp).

Thứ hai: Quan hệ tài chính giữa các doanh nghiệp với thị trường tài chính và các tổchức tài chính Thê hiện cụ thể trong việc huy động các nguồn vốn dài hạn và ngắnhạn cho các nhu cầu kinh doanh:

-Trên thị trường tiền tệ đề cập đến việc doanh nghiệp quan hệ với các ngân hàng, vay các khoản ngắn hạn, trả lãi và gốc khi đến hạn

-Trên thị trường tài chính, doanh nghiêp huy động các nguồn vốn dài hạn bằngcách phát hành các loại chứng khoán (cổ phiếu, trái phiếu) cũng như việc trả cáckhoản lãi, hoặc doanh nghiệp gửi các khoản vốn nhàn rỗi vào ngân hàng hay muachứng khoán của các doanh nghiệp khác

Thứ ba: Quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với các thị trường khác huy động cácyếu tố đầu vào (thị trường hàng hóa, dịch vụ lao động ) và các quan hệ để thựchiện tiêu thụ sản phẩm ở thị trường đầu ra (với các đại lý, cơ quan xuất nhậpkhẩu )

Thứ tư: Quan hệ tài chính phát sinh trong nội bộ doanh nghiệp Đó là các khía cạnhtài chính liên quan đến vấn đề phân phối thu nhập và các chính sách tái đầu tư,chính sách lợi tức cổ phần, sử dụng ngân quỹ nội bộ doanh nghiệp Trong mốiquan hệ quản lý hiện nay, hoạt động tài chính của các doanh nghiệp nhà nước cóquan hệ chặt chẽ với hoạt động tài chính của cơ quan chủ quản là tổng công ty.Mối quan hệ đó được thể hiện trong các quy định về tài chính như:

- Doanh nghiệp nhận và có trách nhiệm bảo tồn vốn của nhà nước do tổng công tygiao

- Doanh nghiệp có nghĩa vụ đóng góp một phần quỹ khấu hao cơ bản và trích mộtphần lợi nhuận sau thuế vào quỹ tập trung của tổng công ty theo quy chế tài chínhcủa tổng công ty và với những điều kiện nhất định

- Doanh nghiệp cho tổng công ty vay quỹ khấu hao cơ bản và chịu sự điều hòa vốntrong tổng công ty theo những điều kiện ghi trong điều lệ của công ty

Như vậy, đối tượng của phân tích tài chính, về thực chất là các mối quan hệ kinh tếphát sinh trong quá trình hình thành, phát triển và biến đổi vốn dưới các hình thức

có liên quan trực tiếp đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

2 Mục đích, ý nghĩa của phân tích báo cáo tài chính.

Có nhiều đối tượng quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghệp như: chủdoanh nghiệp, nhà tài trợ, nhà cung cấp, khách hàng Mỗi đối tượng quan tâmvới các mục đích khác nhau nhưng thường liên quan với nhau

Đối với chủ doanh nghiệp và các nhà quản trị doanh nghiệp, mối quan tâm hàngđầu của họ là tím kiếm lợi nhuận và khả năng trả nợ Ngoài ra, các nhà quản trịdoanh nghiệp còn quan tâm đến mục tiêu khác như tạo công ăn việc làm, nâng caochất lượng sản phẩm, tăng doanh thu, giảm chi phí Tuy nhiên, doanh nghiệp chỉ

có thể thực hiện các mục tiêu này nếu họ kinh doanh có lãi và thanh toán được nợ.Một doanh nghiệp bị lỗ liên tục rút cục sẽ bị cạn kiệt các nguồn lực và buộc phảiđóng cửa, còn nếu doanh nghiệp không có khả năng thanh toán các khoản nợ đếnhạn trả cũng buộc phải ngừng hoạt động

Đối với các chủ ngân hàng và các nhà cho vay tín dụng, mối quan tâm của họhướng chủ yếu vào khả năng trả nợ của doanh nghiệp Vì vậy họ đặc biệt chú ý đến

số lượng tiền và các tài sản khác có thể chuyển đổi thành tiền nhanh, từ đó so sánhvới số nợ ngắn hạn để biết được khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp.Bên cạnh đó, họ cũng rất quan tâm đến số lượng vốn chủ sở hữu vì đó có thể làkhoản bảo hiểm cho họ trong trường hợp doanh nghiệp gặp rủi ro

Đối vớ các nhà đầu tư, họ quan tâm đến lợi nhuận bình quân vốn của công ty,vòng quay vốn, khả năng phát triển của doanh nghiệp Từ đó ảnh hưởng tới cácquyết định tiếp tục đầu tư vào công ty trong tương lai

Bên cạnh những nhóm người trên, các cơ quan tài chính, cơ quan thuế, nhà cungcấp, người lao động cũng rất quan tâm đến bức tranh tài chính của doanh nghiệpvới các mục tiêu cơ bản giống như các chủ ngân hàng, chủ doanh nghiệp và nhàđầu tư

Tất cả những cá nhân tổ chức quan tâm nói trên đều có thể tìm thấy và thỏa mãnnhu cầu về thông tin của mình thông qua hệ thống chỉ tiêu do phân tích báo cáo tàichính cung cấp

3 Tổ chức công tác phân tích tài chính

Qua phân tích tổ chức công tác phân tích tài chính được tiến hành tùy theo loạihình tổ chức kinh doanh ở các doanh nghiệp nhằm mục đích cung cấp, đáp ứngnhu cầu thông tin cho quá trình lập kế hoạch, công tác kiểm tra và ra quyết định

Công tác tổ chức phân tích làm sao thỏa mãn cao nhất cho nhu cầu thông tin củatừng loại hình quản trị khác nhau.

- Công tác phân tích tài chính có thể nằm ở bộ phận riêng biệt đặt dưới quyềnkiểm soát trực tiếp của ban giám đốc và làm tham mưu cho giám đốc Theo hìnhthức này thì quá trình phân tích được

thực hiện toàn bộ nội dung của hoạt động kinh doanh Kết quả phân tích sẽ cungcấp thông tin thường xuyên cho lãnh đạo trong doanh nghiệp Trên cơ sở này cácthông tin qua phân tích được truền từ trên xuống dưới theo chức năng quản lý vàquá trình giám sát, kiểm tra, kiểm soát, điều chỉnh, chấn chỉnh đối với từng bộphận của doanh nghiệp theo cơ cấu từ ban giám đốc đến các phòng ban

- Công tác phân tích tài chính được thực hiện ở nhiều bộ phận riêng biệt theo các chưng năng của quản lý nhằm cung cấp thông tin và thỏa mãn thông tn cho các bộ phận của quản lý được phân quyền, cụ thể:

+ Đối với bộ phận được phân quyền kiểm soát và ra quyết định về chi phí,bộ phận này sẽ tổ chức thực hiện thu thông tin và tiến hành phân tích tình hình biến động chi phí, giữa thực hiện so với định mức nhằm phát hiện chênh lệch chi phí cả

về hai mặt động lượng và giá để từ đó tìm ra nguyên nhân và giải pháp

+ Đối với bộ phận được phân quyền kiểm soát và ra quyết định về doanh thu, là

bộ phận kinh doanh riêng biệt theo địa điểm hoặc j một số sản phẩm nhóm hàng riêng biệt, do đó họ có quyền với bộ phận cấp dưới là bộ phận chi phí, ứng với bộ phận này thường là trưởng phòng kinh doanh hoặc giám đốc kinh doanh tùy theo doanh nghiệp Bộ phận này sẽ tiến hành thu nhập thông tin, tiens hành phân tích báo cáo thu nhập, đánh giá mối quan hệ chi phí- khối lượng- lợi nhuận làm cơ sở

để đánh giá hoàn vốn trong kinh doanh và phân tích báo cáo nội bộ

4 Các loại hình phân tích tài chính

3.1 Căn cứ theo thời điểm kinh doanh

Căn cứ theo thời điểm kinh doanh thì phân tích chia làm 3 hình thức:

- Phân tích trước khi kinh doanh

- Phân tích trong kinh doanh

- Phân tích sau kinh doanh

a Phân tích trước kinh doanh

Phân tích trước khi kinh doanh còn gọi là phân tích tương lai, nhằm dự báo,

dự toán cho các mục tiêu trong tương lai

b Phân tích trong kinh doanh

Phân tích trong quá trình kinh doanh còn gọi là phân tích hiện tại là quá trìnhphân tích diễn ra cùng quá trình kinh doanh Hình thức này rất thích hợp chochức năng kiểm tra thường xuyên nhằm điều chỉnh, chấn chỉnh những sai lệch lớn giữa kết quả thực hiện với mục tiêu đề ra.

c Phân tích sau kinh doanh

Là phân tích sau khi kết thúc quá trình kinh doanh Quá trình này nhằm định

kỳ đánh giá kết quả giữa thực hiện so với kế hoạch hoặc định mức đề ra Từ kết quả phân tích cho ta nhận rõ tình hình thực hiện kế hoạch của các chỉ tiêu đề ra và làm căn cứ để xây dựng kế hoạch tiếp theo

3.2 Căn cứ theo thời điểm lập báo cáo

Căn cứ theo thời điểm lập báo cáo, phân tích được chia làm phân tích thường xuyên và phân tích định kỳ

a Phân tích thường xuyên

Phân tích thường xuyên được đặt ra ngay trong quá trình kinh doanh Kết quả phân tích giúp phát hiện ngay ra sai lệch, giúp doanh nghiệp đưa ra đượccác điều chỉnh kịp thời và thường xuyên trong quá trình hoạt động kinh doanh Tùy nhiên biện pháp này thường công phu và tốn kém

b Phân tích định kỳ

Được đặt ra sau mỗi chu kỳ kinh doanh, vì vậy kết quả phân tích nhằm đánh giá tình hình thực hiện, kết quả hoạt động kinh doanh của từng kỳ và là

cơ sở cho xây dựng kế hoạch kinh doanh kỳ sau

3.3 Căn cứ theo nội dung phân tích

a Phân tích chỉ tiêu tổng hợp

Phân tích theo chỉ tiêu tổng hợp là việc tổng kết tất cả các kết quả phân tích để đưa ra một số chỉ tiêu tổng hợp nhằm đánh giá toàn bộ hoạt động sảnxuất kinh doanh trong mối quan hệ nhân quả giữa chúng cũng như dưới tác động của các yếu tố thuộc môi trường

Ví dụ: Phân tích các chỉ tiêu phản ánh kết quả khối lượng, chất lượng sản xuất kinh doanh

Phân tích các chỉ tiêu phản ánh kết quả doanh thu lợi nhuận

b Phân tích chuyên đề

Còn được gọi là phân tích bộ phận, là việc tập trung vào một số nhân tố của quá trình kinh doanh tác động, ảnh hưởng đến những chỉ tiêu tổng hợp

Ví dụ : Các yếu tố tình hình sử dụng lao động, các yếu tố về sử dụng

nguyên vật liệu

II PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH

1 Các bước trong quá trình tiến hành phân tích tài chính

1.1 Thu nhập thông tin

Phân tích hoạt động tài chính sử dụng mọi nguồn thông tin có khả năng lý giải

và thuyết minh thực trạng hoạt động tài chính, hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, phục vụ cho quá trình dự đoán, đánh giá, lập kế hoạch Nó bao gồm với những thông tin nội bộ đến những thông tin bên ngoài, những thông tin kế toán và thông tin quản lý khác, những thông tin về số lượng và giá trị Trong đó các thông tin kế toán là quan trọng nhất, được phản ánh tập trungtrong các báo cáo tài chính doanh nghiệp, đó là những nguồn thông tin đặc biệt

và quan trọng Do vậy, phân tích hoạt động tài chính trên thực tế là phân tích các báo cáo tài chính doanh nghiệp

1.2 Xử lý thông tin

Giai đoạn tiếp theo của phân tích nhằm chuẩn bị những tiền đề và điều kiện cần thiết để người sử dụng thông tin dự đoán nhu cầu và đưa ra các quyết định hoạt động kinh doanh Đối với chủ doanh nghiệp, phân tích hoạt động tài chính nhằm đưa ra các quyết định liên quan tới mục tiêu hoạt động của doanh nghiệp

là tăng trưởng, phát triển, tối đa hóa lợi nhuận, tối đa hóa doanh thu Đối với cho vay và đầu tư vào doanh nghiệp thì đưa ra các quyết định về tài trợ đầu tư đối với cấp trên của doanh nghiệp thì đưa ra các quyết định quản lý doanh nghiệp

1.3 Các thông tin cơ sở để phân tích hoạt động tài chính

Các thông tin cơ sở được dùng để phân tích hoạt động tài chính trong các doanhnghiệp nói chung là báo cáo tài chính, bao gồm:

Bảng cân đối kế toán: là một báo cáo tài chính, mô tả tình trạng tài chính của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định nào đó Nó được thành lập từ 2 phần: tài sản và nguồn vốn

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: là một báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh một cách tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một niên độ kế toán, dưới hình thái tiền tệ Nội dung của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh có thể thay đổi nhưng phản ánh được 4 nội dung cơ bản là: doanh thu, giá vốn hàng bán,

chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, lãi, lỗ Số liệu trong báo cáo nàycung cấp những thông tin tổng hợp nhất về phương thức kinh doanh của doanh nghiệp trong thời kỳ và chỉ ra rằng, các hoạt động kinh doanh đó đem lại lợi nhuận hay lỗ vốn, đồng thời nó còn phản ánh tình hình sử dụng các tiềm năng về vốn, lao động, kỹ thuật và kinh nghiệm quản lý kinh doanh của doanh nghiệp.

2 Phương pháp phân tích tài chính

Phương pháp phân tích tài chính bao gồm một hệ thống các công cụ và biện pháp nhằm tiếp cận, nghiên cứu các sự kiện, hiện tượng, các mối quan

hệ bên trong và bên ngoài, các luồng dịch chuyển và biến đổi tài chính, các chỉ tiêu tài chính tổng hợp và chi tiết, nhằm đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp

Về lý thuyết có nhiều phương pháp phân tích tài chính doanh nghiệp, nhưng trên thực tế người ta thường sử dụng các phương pháp sau

2.1 Phương pháp so sánh

- So sánh giữa số thực hiện kỳ này với số thự hiện kỳ trước để thấy rõ xu hướng thay đổi về tài chính của doanh nghiệp, thấy được tình hình tài chính được cải thiện hay xấu đi như thế nào để có biện pháp khắc phục trong kỳ tới

- So sánh giữa số thực hiện với số kế hoạch để thâý rõ mức độ phấn đấu của doanh nghiệp

- So sánh giữa số thực hiện kỳ này với mức trung bình của ngành để thấy tình hình tài chính doanh nghiệp đang ở trong tình trạng tốt hay xấu, được hay chưa được so với doanh nghiệp cùng ngành

- So sánh theo chiều dọc để thấy được tỷ trọng của từng tổng số ở mỗi bản báo cáo và qua đó chỉ ra ý nghĩa tương đối của các mục, tạo điều kiện thuận lợi cho vệc

so sánh

- So sánh theo chiều ngang để thấy được sự biến động cả về số tuyệt đố và số tương đối của một khoản mục nào đó qua các niên độ kế toán liên tiếp

Khi sử dụng phương pháp so sánh phải tuân thủ 2 điều kiện sau:

-Điều kiện một: phải xác định rõ nguồn gốc so sánh và kỳ phân tích

-Điều kiện hai: các chỉ tiêu so sánh phải đảm bảo tính chất có thể so sánh được với nhau Muốn vậy, chúng phải thống nhất với nhau về nội dung inh tế, về phương pháp tính toán, thời gian tính toán.

2.2 Phương pháp tỷ lệ

Phương pháp này dựa trên các ý nghĩa chuẩn mực các tỷ lệ của đại lượng tài chính trong các quan hệ tài chính Về nguyên tắc, phương pháp này yêu cầu phải xác định được các ngưỡng, các định mức để nhận xét, đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp, trên cơ sở so sánh các tỷ lệ của doanh nghiệp với giá trị các tỷ lệ tham chiếu

Đây là phương pháp có tính hiện thực cao với các điều kiện được áp dụng ngày càng bổ sung và hoàn thiện hơn Vì :

- Nguồn thông tin kế toán và tài chính được cải thiện và cung cấp đầy đủ hơn là cơ

sở để hình thành những tham chiếu tin cậy nhằm đánh giá một tỷ lệ của một doanh nghiệp hay một nhóm doanh nghiệp

- Việc áp dụng tin học cho phép tích lũy dữ liệu và thúc đẩy nhanh quá trình tính toán hàng loạt các tỷ lệ

- Phương pháp này giúp các nhà phân tích khai thác có hiệu quả những số liệu và phân tích một cách hệ thống hàng loạt tỷ lệ theo chuỗi thời gan liên tục hoặc theo từng giai đoạn

2.3 Phương pháp Dupont

Dupont là tên của một nhà quản trị tài chính người Pháp tham gia kinh doanh ở

Mỹ Dupont đã chỉ ra được mối quan hệ tương hỗ giữa các chỉ số hoạt động trên phương diện chi phí và các chỉ số hiệu quả sử dụng vốn Từ việc phân tích:

ROI= LỢI NHUẬN RÒNG x DOANH THU

Dupont đã khái quát hóa và trình bày chỉ số ROI một cách rõ ràng, nó giúp cho cácnhà quản trị tài chính có một bức tranh tổng hợp để có thể đưa ra các quyết định tàichính hữu hiệu

III TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ HIỆU QUẢ KINH DOANH QUA PHÂN TÍCHBÁO CÁO TÀI CHÍNH

1 Tình hình tài chính qua phân tích báo cáo tài chính.

1.1 Đánh giá khái quát tình hình tài chính qua phân tích bảo cáo tài chính

Tổng lợi nhuận Tổng doanh thu Tổng lợi nhuận

Tổng nguồn vốn Tổng nguồn vốn Tổng doanh thu

ROI là phân tích của hệ thống quay vòng vốn với tỷ lệ lãi thuần trên doanh thu, mặt khác ROI còn có 2 ý nghĩa: cho phép liên kết 2 con số cuối cùng của 2 báo cáotài chính cơ bản, kết hợp 3 yếu tố cơ bản cần phải xem xét ngay từ đầu trước khi đivào phân tích chi tiết

Bên cạnh việc huy động và sử dụng vốn, khả năng tự bảo đảm về mặt tài chính và mức độ độc lập về mặt tài chính cũng cho thấy một cách khái quát về tình hình tài chính doanh nghiệp

Tổng số vốn bằng tiền

Tỷ suất thanh toán của vốn lưu động=

Tổng số vốn tài sản lưu động

Chỉ tiêu này phản ánh khả năng chuyển đổi thành tiền của tài sản luuw động, thực

tế cho thấy, chỉ tiêu này lớn hơn 0,5 hoặc nhỏ hơn 0,1 đều không tốt vì sẽ gây ra ứ đọng vốn hoặc thiếu vốn cho hoạt động thanh toán

Ngoài ra chúng ta cần xem xét thêm chỉ tiêu sau:

Vốn hoạt động thuần= tài sản lưu động- nợ ngắn hạn

Nếu chỉ tiêu này càng lớn thì khả năng thanh toán của doanh nghiệp càng cao Nhưng khi vốn hoạt động thuần quá cao thì lại làm giảm hiệu quả hoạt động đầu tư

và giảm thu nhập vì phần tài sản lưu động nằm dư ra so với nhu cầu chắc chắn không làm tăng thêm thu nhập

Tuy nhiên, do hoạt động của tài chính doanh nghiệp là một bộ phận của hoạt động sản xuất kinh doanh Vì vậy, để quá trình đánh giá được sâu sắc hơn, chúng ta cần phải đi nghiên cứu các báo cáo tài chính tiếp theo

1.2 Khái quát tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh qua phân tích bảng cân đối kế toán

1.2.1 Tình hình nguồn vốn và sử dụng vốn

Phân tích diễn biến nguồn vốn và sử dụng vốn là xem xét và đánh giá sự thay đôi các chỉ tiêu cuối kỳ so với đầu kỳ trên bảng cân đối kế toán về nguồn vốn và cách thức sử dụng vốn của doanh nghiệp vào công vệc cụ thể Sự thay đổicủa các tài khoản trên bảng cân đối kế toán từ kỳ trước tới kỳ này cho ta biết nguồn vốn và sử dụng vốn

Để tiến hành phân tích diễn bến nguồn vốn và sử dụng vốn, trước tiên người

ta trình bày bảng cân đối kế toán dưới dạng bảng cân đối báo cáo từ tài sản đến nguồn vốn, sau đó, so sánh số liệu cuối kỳ với đầu kỳ trong từng chỉ tiêu của

bảng cân đối để xác định tình hình tăng giảm vốn trong doanh nghiệp theo

nguyên tắc

Nếu tăng phần tài sản và giảm phần nguồn vốn thì được xếp vào cột sử dụng vốn.Nếu giảm phần tà sản và tăng phần nguồn vốn thì được xếp vào cột nguồn vốn.Nguồn vốn và sử dụng vốn phải cân đối với nhau

Cuối cùng, tiến hành sắp xếp các chỉ tiêu về nguồn vốn và sử dụng vốn theo nhữngtrình tự nhất định tùy theo mục tiêu phân tích và phản ánh vào một bảng biểu theo mẫu sau:

Biểu 1 Các chỉ tiêu về nguồn vốn và sử dụng vốn

tiền

Tỷ trọng1.Sử dụng vốn

1.2.2 Tình hình đảm bảo nguồn vốn

Để tiến hành sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp cần có tài sản bao gồm:tàisản cố định và đầu tư dài hạn, tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn Để hình thành

hai loại tài sản này, phải có các nguồn vốn tài trợ tương ứng, bao gồm nguồn vốn dài hạn và nguồn vốn ngắn hạn.

1.3.Khái quát tình hình tài chính qua báo cáo kết quả kinh doanh

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phải phản ánh được 4 nội dung cơ bản: doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, lãi, lỗ Và được phản ánh qua đẳng thức sau:

Lãi(lỗ)= doanh thu- chi phí bán hàng- chi phí hoạt động kinh doanh

1.4.Hệ thống các nhóm chỉ tiêu đánh giá tình hình tài chính

Trong phân tích tài chính, thường dùng các nhóm chỉ tiêu đánh giá sau:-Nhóm chỉ tiêu về khả năng thanh toán

-Nhóm chỉ tiêu về cơ cấu vốn

-Nhóm chỉ tiêu về khả năng hoạt động

-Nhóm chỉ tiêu về khả năng sinh lời

2 Hiệu quả kinh doanh qua phân tích báo cáo tài chính

2.1.Lý luận chung về hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp

Hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp được quan tâm nhừ nhieuf phía không chỉ

từ những cá nhân chủ sở hữu mà còn từ mọi thành viên có liên quan nhằm thâu tóm những yếu tố chi phí cũng như kết quả để xaqy dựng một chỉ tiêu phù hợp cho đánh giá hiệu quả kinh tế doanh nghiệp Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm hai mặt chủ yếu:

Kết quả sản xuất vật chất : lượng giá trị được tạo ra nhawmnf đáp ứng nhu cầu thể hiện ở các chỉ tiêu được tính bằng đơn vị giá trị,

Kết quả về mặt tài chính : thể hiện qua chỉ tiêu khối lượng lợi nhuận để lại doanhnghiệp và phần đóng góp cho nhà nước

Như vậy, hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp không thể chỉ tính trong phạm vi một doanh nghiệp mà còn phải tính đến xự đóng góp của nó trên phạm vi toàn xã hội

2.2.Hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp qua phân tích báo cáo tài chính

Để đánh gá hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp, thông thường ta chỉ đánh giá thông qua xem xét hệ thống chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp dưới hai hình thức: vốn lưu động và vốn cố định

2.2.1 Hệ thống chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng vốn lưu động

Để đánh giá hiệu quả sử dụng vốn lưu động, người ta thường sử dụng các chỉ tiêu sau đây:

-Số vòng quay vốn lưu động

k=

Trong đó: k: số vòng quay của vốn lưu động trong kỳ M: tổng doanh thu của doanh nghiệp thương mại : số dư vốn lưu động bình quân (năm)

Chỉ tiêu này cho biết vốn lưu động quay được bao nhiêu vòng kỳ Nếu số vòng quay càng nhiều chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn cao và ngược lại

-Số ngày của một vòng quay vốn lưu động

V=

Trong đó : V: số ngày cần thiết để thực hiện một vòng quay T: thời gian theo lịch trong kỳ

Thời gan một vòng quay càng nhỏ thì tốc độ luân chuyển vốn lưu động càng lớn

-Tỷ lệ sinh lời của vốn lưu động

Trong đó: : tỷ lệ sinh lời của vốn lưu động(%)

: tổng số lợi nhuận thu được trong kỳ

Chỉ tiêu này cho biết một đồng vốn lưu động mang lại bao nhiêu đồng lợi nhuận cho doanh nghiệp

-Số vốn lưu động tiết kiệm được.

Trong đó: B: số vốn lưu động tiết kiệm được

: số vòng quay của vốn lưu động trong kỳ kế hoạch : số vòng quay của vốn lưu động trong kỳ báo cáo

: số dư vốn lưu động bình quân kỳ kế hoạch

II.Thực trạng tình hình tài chính và hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH thiết bị y tế và thương mại Đại Việt.

 Đánh giá chung

Công ty TNHH thiết bị y tế và thương mại ĐạiViệt là một công ty tư nhân, nhưng công ty luôn đảm bảo được nguồn vốn và phát triển tương đối ổn định qua các năm, công ty đã và đang cố gắng hơn nữa trong việc phát triển kinh doanh của mình trong tương lai

Bảng 1: Tình hình bảo toàn và phát triển nguồn vốn của công ty qua các năm

Đơn vị tính: triệu đồng.

kinh doanh

Vốn cố định Vốn lưu độngTrị giá Tỷ

Nguồn: phòng kế toán- tài chính

Báo cáo tài chính năm 2011,2012,2013

Là một công ty kinh doanh về thiết bị y tế, vốn lưu động chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn vốn (58,16/ 2011-60,3/2013)

Qua bảng số liệu trên ta thấy, trong năm 2011, tổng nguồn vốn của công ty là 45.779 triệu đồng, trong đó vốn cố định là 19.152 triệu đồng chiếm 41,84%, vốn lưu động là 26.627 triệu đồng chiếm 58,16 % trong tổng nguồn vốn Năm

2012, tổng nguồn vốn của công ty là 44.992 triệu đồng, trong đó vốn cố định là 19.165 triệu đồng chiếm 42,6%, vốn lưu động là 25.827 triệu đồng chiếm 57,45trong tổng nguồn vốn Năm 2013, tổng nguồn vốn của công ty là 45.210 triệu đồng, trong đó vốn cố định là 17.984 triệu đồng chiếm 39,7%, vốn lưu động là 27.262 triệu đồng chiếm 60,3% trong tổng nguồn vốn của công ty Sự thay đổi trong cơ cấu vốn ta có thể thấy rõ hơn tỷ trọng của từng loại vốn cũng như sự thay đổi của cơ cấu vốn trong biểu đồ sau:

Qua biểu đồ ta thấy công ty đã bảo toàn được nguồn vốn nhưng cần phải có các biện pháp thích hợp để phát triển nguồn vốn

Biểu đồ 1: Cơ cấu vốn của công ty trong 3 năm 2011-2013