Đặc điểm tổ chức kiểm toán của công ty TNHH tài chính và kiểm toán việt nam

Kiểm toán ra đời là yêu cầu tất yếu của quản lý, đặc biệt trong điều kiện đa phương hóa sở hữu, đa dạng hóa các thành phần kinh tế, nhiều loại hình kinh doanh và công cộng. Ở Việt Nam từ những năm 90 của thế kỷ XX, sau khi chuyển đổi từ cơ chế kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang nền kinh tế thị trường định hướng XHCN, hoạt động kiểm toán hợp pháp hóa mới thật sự gọi là hình thành và phát triển. Kiểm toán có vai trò hết sức quan trọng không những đối với những người có nhu cầu sử dụng BCTC mà còn cả đối với việc nâng cao hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lý kinh tế của các cơ quan, đơn vị, doanh nghiệp sử dụng vốn. Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam (ACVN), nơi em đang thực tập cũng không nằm ngoài xu thế đổi mới, tự hoàn thiện về tổ chức bộ máy nhân sự, thực hiện kiểm toán, nhằm không ngừng nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán, tạo niềm tin cho khách hàng và những người quan tâm đồng thời khẳng định vị trí cũng như sự phát triển của Công ty trong lĩnh vực kiểm toán non trẻ của VN. Khoảng thời gian hơn 1 tháng thực tập vừa qua, thời gian chưa thật dài nhưng đã giúp em có cái nhìn khái quát và toàn diện về mọi mặt hoạt động đã và đang diễn ra. Tuy là một công ty ra đời chưa lâu nhưng nếu nhìn vào sự gia tăng số lượng khách hàng của ACVIETNAM trong hai năm qua, có thể thấy Công ty đang tạo được uy tín, gây dựng được niềm tin với khách hàng, tích cực góp phần vào những nỗ lực của toàn ngành kiểm toán. Sau một thời gian thực tập tại Công ty, được tiếp xúc với công việc thực tế, em đã tóm tắt về hoạt động của Công ty trong Báo cáo thực tập tổng hợp. Các hoạt động của ACVN được thể hiện trong báo cáo thực tập tổng hợp, kết cấu gồm 3 chương: Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam. Chương 2 : Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam. Chương 3 : Nhận xét và các giải pháp đề xuất tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam.

Hoàng Anh Minh Báo cáo thực tập tổng hợp

MỤC LỤC

C DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ VÀ TUÂN THỦ PHÁP LUẬT: 8

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 54

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

TNHH Trách nhiệm Hữu hạn

ACVN Tân Công ty

CNVC Công nhân viên chức

DNNN Doanh nghiệp nhà nước

KTV Kiểm toán viên

XDCB Xây dựng cơ bản

BHXH Bảo hiểm xã hội

BHYT Bảo hiểm y tế

KPCĐ Kinh phí công đoàn

BHTN Bảo hiểm thất nghiệp

CBCNV Cán bộ công nhân viên

BCTC Báo cáo tài chính

TNDN Thu nhập doanh nghiệp

KQKD Kết quả kinh doanh

BCKT Báo cáo kiểm toán

VSA Chuẩn mực kiểm toán VN

GAAP Chuẩn mực kiểm toán được chấp nhận rộng rãi

Hoàng Anh Minh Báo cáo thực tập tổng hợp

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

C DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ VÀ TUÂN THỦ PHÁP LUẬT: 8

Sơ đồ 4: Hệ thống kiểm soát chất lượng 32

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 54

LỜI NÓI ĐẦU

Năm 2010 là một năm đầy khó khăn, thách thức của nền kinh tế thế giới cũng như Việt Nam Bước sang năm 2011, bên cạnh những khó khăn cũng có nhiều cơ hội để các quốc gia trong đó có Việt Nam đánh giá, nhìn nhận lại thực trạng nền kinh tế nước nhà nhằm khôi phục và hướng tới sự phát triển bền vững trong tương lai

Kiểm toán ra đời là yêu cầu tất yếu của quản lý, đặc biệt trong điều kiện

đa phương hóa sở hữu, đa dạng hóa các thành phần kinh tế, nhiều loại hìnhkinh doanh và công cộng Ở Việt Nam từ những năm 90 của thế kỷ XX, saukhi chuyển đổi từ cơ chế kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang nền kinh tế thịtrường định hướng XHCN, hoạt động kiểm toán hợp pháp hóa mới thật sự gọi

là hình thành và phát triển Kiểm toán có vai trò hết sức quan trọng khôngnhững đối với những người có nhu cầu sử dụng BCTC mà còn cả đối với việcnâng cao hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lý kinh tế của các cơ quan,đơn vị, doanh nghiệp sử dụng vốn

Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam (ACVN), nơi em đangthực tập cũng không nằm ngoài xu thế đổi mới, tự hoàn thiện về tổ chức bộmáy nhân sự, thực hiện kiểm toán, nhằm không ngừng nâng cao chất lượnghoạt động kiểm toán, tạo niềm tin cho khách hàng và những người quan tâmđồng thời khẳng định vị trí cũng như sự phát triển của Công ty trong lĩnh vựckiểm toán non trẻ của VN

Khoảng thời gian hơn 1 tháng thực tập vừa qua, thời gian chưa thật dài nhưng đã giúp em có cái nhìn khái quát và toàn diện về mọi mặt hoạt động đã

và đang diễn ra Tuy là một công ty ra đời chưa lâu nhưng nếu nhìn vào sự giatăng số lượng khách hàng của ACVIETNAM trong hai năm qua, có thể thấy Công ty đang tạo được uy tín, gây dựng được niềm tin với khách hàng, tích

cực góp phần vào những nỗ lực của toàn ngành kiểm toán Sau một thời gian thực tập tại Công ty, được tiếp xúc với công việc thực tế, em đã tóm tắt về hoạt động của Công ty trong Báo cáo thực tập tổng hợp.

Các hoạt động của ACVN được thể hiện trong báo cáo thực tập tổnghợp, kết cấu gồm 3 chương:

Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán

Việt Nam.

Chương 2 : Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH Tài

chính và Kiểm toán Việt Nam.

Chương 3 : Nhận xét và các giải pháp đề xuất tổ chức và hoạt động

của Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam.

CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TÀI CHÍNH VÀ

KIỂM TOÁN VIỆT NAM (ACVN)

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty

Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam là doanh nghiệp kiểmtoán độc lập, hoạt động trong các lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tàichính, thuế và quản lý, là Công ty Trách nhiệm hữu hạn có hai thành viên trởlên được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102027253,đăng ký lần đầu ngày 04/07/2006 và đăng ký thay đổi lần một ngày25/10/2006 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp

Tên English: VIETNAM FINANCE AND AUDITING COMPANY LIMITED

Tên viết tắt: ACVIETNAM CO., LTD.,

Khi mới thành lập, địa chỉ trụ sở chính của Công ty tại phòng 306, A3,phường Phương Mai, Q.Đống Đa, Hà Nội, văn phòng giao dịch tại phòng

đủ kỹ năng, kinh nghiệm và kiến thức cần thiết để cung cấp các dịch vụ cóchất lượng theo yêu cầu của khách hàng Những thành viên sáng lập Công ty

là những người có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán và tưvấn, từng làm việc tại các công ty kiểm toán hàng đầu thế giới ở Việt Nam.ACVIETNAM có một đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp được đào tạo theocác Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và Quốc tế Với quy mô là một công tykiểm toán mới, số lượng nhân viên tại trụ sở chính của công ty là 22 người.Các thành viên trong Ban giám đốc của ACVIETNAM là các kiểm toánviên công chứng đã từng đảm nhiệm các vị trí quan trọng trong các Công tykiểm toán của Việt Nam và nước ngoài như VACO, Ernst & Young, VIA,AFC, ASSC, SS Ngoài ra, Giám đốc của ACVIETNAM đã từng giữ các vịtrí chủ chốt như Kiểm soát tài chính (FC), Giám đốc tài chính (CFO) và Giámđốc điều hành (CEO) trong các tập đoàn sản xuất và thương mại lớn như T&TGroup, Tân Á Group ACVIETNAM đã tập hợp được các kiến thức vàphương pháp làm việc chuyên nghiệp từ kinh nghiệm phong phú của cácthành viên trong Ban giám đốc

Với một đội ngũ cán bộ, chuyên gia có am hiểu sâu sắc và kinh nghiệm

thực tiễn các lĩnh vực quản lý tài chính, kế toán, kiểm toán, công nghệ thôngtin, thuế, quản trị doanh nghiệp, đào tạo , ACVIETNAM hiện là Công tykiểm toán - tư vấn có chất lượng và hiệu quả trên thị trường Việt Nam

Phương châm hoạt động của ACVIETNAM là “Luôn luôn mang lại sự

hài lòng và độ tin cậy cho khách hàng và nhân viên”

ACVIETNAM sẵn sàng cử người gặp gỡ trực tiếp trao đổi, tháo gỡvướng mắc và hỗ trợ khách hàng trong công tác tài chính, kế toán và thuếphát sinh trong kỳ kế toán Đây là điểm mạnh và khác biệt củaACVIETNAM

Trong điều kiện còn nhiều thay đổi về chính sách của Nhà nước,ACVIETNAM sẵn sàng cung cấp và tư vấn miễn phí cho khách hàng các vănbản pháp quy có liên quan thiết thực đến hoạt động sản xuất kinh doanh củakhách hàng một cách kịp thời, nhanh chóng.

ACVIETNAM hiểu rằng giảm thiểu chi phí luôn là một trong nhữngmục tiêu hàng đầu của hoạt động kinh doanh, vì vậy ACVIETNAM luôn đảmbảo một mức phí kiểm toán và dịch vụ tư vấn phù hợp hài hồ với lợi ích của

cả hai bên

Việc lựa chọn ACVIETNAM cung cấp dịch vụ là giải pháp tối ưu mangđến cho Quý Công ty hiệu quả trong quản lý doanh nghiệp Các bạn hãy liên

hệ ngay với ACVIETNAM để được thỏa mãn các nhu cầu này

Năm 2008, ACVIETNAM thành lập một Văn phòng đại diện tại Thành phố Hải Phòng với mục tiêu mở rộng quy mô hoạt động

Chức năng, nhiệm vụ của ACVIETNAM: Thông qua các dịch vụ cung cấp,Công ty giúp các doanh nghiệp nâng cao được công tác quản lý tài chính, kế toán,

tư vấn thuế, cũng như hoàn thiện tốt hơn hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội

bộ, quản lý chi phí và tiết kiệm được giá thành sản xuất, cung cấp cho khách hàngcác dịch vụ với chất lượng cao theo phong cách chuyên nghiệp, đem thêm giá trịgia tăng và xây dựng quan hệ ấn tượng với khách hàng

Trong điều kiện Việt Nam hồ nhập ngày càng sâu rộng với các nướctrong khu vực và trên thế giới như hiện nay, và theo tình hình biến động kinh

tế trong những năm gần đây ở Việt Nam, mà đặc biệt là sự khủng hoảng kinh

tế, lạm phát khiến mọi doanh nghiệp đều lo lắng thì việc đánh giá, tư vấn vềtình hình hoạt động, tài chính càng cần thiết hơn bao giờ hết Vì thếACVIETNAM có rất nhiều cơ hội để phát triển hơn nữa

1.2 Đặc điểm hoạt động của Công ty:

1.2.1 Khách hàng của Công ty

ACVIETNAM là doanh nghiệp kiểm toán độc lập hoạt động trong cáclĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính, thuế và quản lý ACVN đã thamgia thực hiện cung cấp dịch vụ chuyên ngành cho các khách hàng thuộc mọithành phần kinh tế như: Doanh nghiệp Nhà nước, Công ty liên doanh, Công

ty 100% vốn đầu tư nước ngoài, Công ty TNHH, Công ty cổ phần, các dự ánquốc tế và các loại hình doanh nghiệp khác Các dịch vụ mà ACVIETNAMcung cấp được dựa trên những kiến thức sâu rộng về nghề nghiệp, lĩnh vực vàcác quy định của luật pháp tại ViệtNam

Khách hàng của công ty chủ yếu ở các tỉnh Hà Nội, Hải Phòng, HưngYên, Hải Dương, Thái Bình, Thành phố Hồ Chí Minh,

1.2.2 Dịch vụ Công ty cung cấp đến khách hàng

Các dịch vụ mà ACVIETNAMcung cấpđượcdựa trên những kiến thứcsâu rộng về nghề nghiệp, lĩnh vực và các quy định của luật pháp tại Việt Nam.Các thành viên của ACVIETNAM đã thực hiện kiểm toán và cung cấp đadạng các loại hình dịch vụ cho các doanh nghiệp thuộc các ngành sản xuất,khai thác mỏ, bưu chính viễn thông, dầu lửa, điện lực, bảo hiểm, khách sạn,hoá chất, xây dựng, cơ khí, nông nghiệp… Thông qua các dịch vụ cung cấp,ACVIETNAM cũng đã giúp các doanh nghiệp nâng cao được công tácquản lýtài chính, kế toán, tư vấn thuế, cũng như hoàn thiện tốt hơn hệ thống kế toán,

hệ thống kiểm soát nội bộ, quản lý chi phí và tiết kiệm được giá thành sảnxuất

Với một đội ngũ cán bộ, chuyên gia có am hiểu sâu sắc và kinh nghiệmthực tiễn các lĩnh vực quản lý tài chính, kế toán, kiểm toán, công nghệ thôngtin, thuế, quản trị doanh nghiệp, đào tạo , ACVIETNAM hiện là Công tykiểm toán - tư vấn có chất lượng và hiệu quả trên thị trường Việt Nam

Các dịch vụ chủ yếu mà Công ty cung cấp bao gồm:

a Dịch vụ kiểm toán

Năng lực của ACVIETNAM:

Yếu tố quan trọng nhất trong thành công của ACVIETNAM là nguồnnhân lực Với năng lực chuyên môn, được đào tạo tốt, năng động, sáng tạo, cóphong cách làm việc chuyên nghiệp và phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, khảnăng nắm bắt vấn đề, và thấu hiểu nhu cầu của khách hàng, ACVIETNAMchắc chắn sẽ đáp ứng được mong đợi của khách hàng bằng những dịch vụkhông ngừng đổi mới và hoàn thiện

Các dịch vụ kiểm toán bao gồm:

•Kiểm toán Báo cáo tài chính; Kiểm toán Báo cáo tài chính vì mục đíchthuế và dịch vụ quyết toán thuế

•Kiểm toán hoạt động; Kiểm toán tuân thủ; Kiểm toán nội bộ

•Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành; Kiểm toán Báocáo quyết toán dự án

•Kiểm toán thông tin tài chính; Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sởcác thủ tục thỏa thuận trước

•Định giá doanh nghiệp;

•Soát xét việc tuân thủ pháp luật;

•Đồng thời, ACVIETNAM có thể cung cấp các dịch vụ soát xét theoyêu cầu cụ thể để hỗ trợ doanh nghiệp trong quá trình tái cấu trúc, chia, tách,hợp nhất, sát nhập và giải thể

b Dịch vụ kế toán:

Năng lực của ACVIETNAM:

Với những kiểm toán viên hành nghề đã làm việc trong lĩnh vực kế toán

và kiểm toán từ những ngày đầu xuất hiện lĩnh vực này ở Việt Nam,ACVIETNAM cung cấp các dịch vụ kế toán đa dạng cho khách hàng, bao

gồm lập sổ sách, lập ngân sách và lập các báo cáo tài chính định kỳ.ACVIETNAM cũng hỗ trợ doanh nghiệp trong việc chuyển đổi các báo cáotài chính được lập dựa trên chuẩn mực kế toán Việt Nam tương ứng với cácnguyên tắc kế tốn được chấp nhận rộng rãi (GAAPS) của các quốc gia khác.Chi tiết dịch vụ kế toán bao gồm:

•Hướng dẫn lập chứng từ kế toán;Tổng hợp và lập các báo cáo tài chínhhoặc báo cáo quản trị; Soát xét báo cáo tài chính;Hướng dẫn và thực hiện ghichép sổ kế toán, hạch toán kế toán; Trợ giúp chuyển đổi Báo cáo tài chínhsang Chuẩn mực Kế toán quốc tế

•Tư vấn tổ chức bộ máy kế toán, xây dựng hệ thống kế toán phù hợp; Tưvấn tính giá thành; Tư vấn và cung cấp, hướng dẫn sử dụng phần mềm kế toán

•Cung cấp nhân viên kế toán và Kế toán trưởng;

•Thiết kế, triển khai và hỗ trợ vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ;

•Cung cấp dịch vụ huấn luyện kế toán tại doanh nghiệp (bao gồm kếtoán tài chính và kế toán quản trị);

•Đăng ký chế độ kế toán Việt Nam

c Dịch vụ tư vấn thuế và tuân thủ Pháp Luật:

Năng lực của ACVIETNAM:

ACVIETNAM hiểu rằng vấn đề thuế là một vấn đề hết sức quan trọng

và là mối quan tâm lớn của các doanh nghiệp Do đó, ACVIETNAM luôn ưutiên đến chất lượng dịch vụ nhằm đáp ứng yêu cầu về hiệu quả kinh doanhcủa Quý Công ty Với đội ngũ chuyên gia tư vấn thuế giàu kinh nghiệm,ACVIETNAM đã xây dựng được mối quan hệ hợp tác kỹ thuật chặt chẽ với

cơ quan thuế các cấp

Chi tiết dịch vụ tư vấn thuế: Đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế;Quản lý rủi ro về thuế; Dịch vụ tư vấn thuế trọn gói; Hỗ trợ quyết toán thuế;Soát xét về thuế và nộp hồ sơ tuân thủ; Xin ưu đãi thuế; Xây dựng cấu trúc

thuế; Lập tờ khai thuế cho cá nhân, cho cả người kê khai bên ngoài; Đại diệncho khách hàng làm việc với các cơ quan thuế; Lập hồ sơ giải trình và xinhoàn thuế; Lập kế hoạch chiến lược về thuế; Tư vấn khách hàng các ảnhhưởng về thuế đối với các hợp đồng dự tính hoặc các quyết định tài chính;Đưa ra ý kiến về ảnh hưởng thuế đối với các xử lý kế toán; Đóng vai trị là nhà

tư vấn chính cho các vấn đề về thuế

d Dịch vụ khác

Năng lực của ACVIETNAM: Đội ngũ của ACVIETNAM gồm nhữngkiểm toán viên hành nghề và chuyên viên tưvấn chuyên nghiệp đã từng làmviệc trong các tập đoàn kiểm toán và tư vấn hàng đầu trên thế giới Những lợithế này cho phép ACVIETNAM tập hợp được nguồn nhân lực hùng hậu cóthể cung cấp các dịch vụ vừa phù hợp với đặc điểm củaViệt Nam vừa theocác tiêu chuẩn chất lượng hàng đầu trên thế giới

•Tư vấn: Tư vấn tài chính; Tư vấn kế toán; Tư vấn đầu tư; Tư vấn quản

lý, hệ thống kiểm soát; Tư vấn về công nghệ thông tin, cung cấp dịch vụ phầnmềm tin học kế toán; Tư vấn sáp nhập, giải thể

•Dịch vụ soát xét Báo cáo tài chính; Dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng; Dịch vụ

Kế toán trưởng; Dịch vụ huấn luyện, bồi dưỡng, cập nhật kiến thức; Định giátài sản, định giá giá trị doanh nghiệp; Tái cấu trúc doanh nghiệp; Lập chiếnlược và kế hoạch kinh doanh; Các dịch vụ liên quan khác về tài chính, kếtoán, thuế, rủi ro, tuân thủ về lao động, giấy phép, dịch vụ đào tạo theo quyđịnh của pháp luật

1.3 Đặc điểm Tổ chức quản lý của Công ty:

Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty:

Công ty ACVN là công ty nhỏ với số lượng nhân viên không lớn Tuy nhiên, công ty có khả năng đáp ứng được yêu cầu của các khách hàng với số lượng lớn, tính chất công việc phức tạp, đó là nhờ những nỗ lực của cả bộ máy quản lý tại công ty:

Sơ đồ 1: Sơ đồ bộ máy quản lý hành chính tại Công ty ACVIETNAM Giám đốc: chịu trách nhiệm chung về mọi mặt hoạt động của công ty.

Giám đốc công ty ACVIETNAM là người có trình độ cao và có nhiều kinhnghiệm trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn, từng làm việc tại các công ty kiểmtoán hàng đầu tại Việt Nam Ở ACVIETNAM, Giám đốc cũng là người phụtrách bộ phận Kiểm toán tài chính

Phó Giám đốc: là kiểm toán viên có kinh nghiệm, trình độ chuyên môn

cao, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về công việc mình phụ trách và côngviệc của khối Kiểm toán xây dựng cơ bản

Bộ phận kế toán: quản lý về mặt tài chính kế toán của công ty

Bộ phận hành chính: thực hiện công việc quản lý hành chính, xây dựng

và thực hiện các kế hoạch thu chi cho công ty, thiết lập các quy định và quản

lý việc thực hiện các quy định đó, quản lý về nhân sự của công ty

Bộ phận kiểm toán bao gồm nhiều nhân viên nhất trong các bộ phận của

công ty, thực hiện dịch vụ kiểm toán mang lại hơn 75% doanh thu cho công

ty Bộ phận kiểm toán gồm hai bộ phận nhỏ là bộ phận kiểm toán BCTC vàkiểm toán xây dựng cơ bản

Bộ phận tư vấn có số nhân viên không lớn, gồm hai bộ phận nhỏ là bộ

phận tư vấn thuế và tư vấn quản lý Nhân viên thực hiện tư vấn cũng nằm

trong hai bộ phận kiểm toán.

CHƯƠNG 2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH TÀI CHÍNH VÀ KIỂM TOÁN

VIỆT NAM(ACVN)

2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán

Theo giáo trình “Kiểm toán tài chính” của NXB Đại học Kinh tế Quốc dân năm 2006, đoàn kiểm toán được định nghĩa như sau: “Một nhóm có từ

hai Kiểm toán viên trở lên, có đầy đủ kĩ năng chuyên môn và kinh nghiệm, đại diện cho Công ty Kiểm toán thực hiện hợp đồng kiểm toán đã được kí kết giữa Công ty Kiểm toán và khách thể kiểm toán”.

Như vậy đoàn kiểm toán là một thành phần rất quan trọng của cuộc kiểmtoán, là cầu nối giữa Công ty Kiểm toán và khách hàng Hoạt động của đoànkiểm toán đóng vai trị quyết định đến sự thành công hay thất bại của cuộckiểm toán Thông thường đoàn kiểm toán thường được chỉ định từ giai đoạnchuẩn bị kiểm toán Việc chỉ định có thể tiến hành đồng thời với việc xâydựng mục tiêu cụ thể song cần thực hiện trước khi tiến hành thu thập thôngtin, đặc biệt là việc làm quen với đối tượng, với khách thể mới của cuộc kiểmtoán Yêu cầu chung đối với những người tham gia đoàn kiểm toán là phải cótrình độ tương xứng với mục tiêu và phạm vi kiểm toán nói riêng và tươngxứng với vị trí, yêu cầu, nội dung của cuộc kiểm toán nói chung Vấn đề này

đã được khái quát trong chuẩn mực thứ nhất trong mười Chuẩn mực kiểmtoán được chấp nhận phổ biến

Thông thường một đoàn kiểm toán sẽ được hình thành ngay khi hợpđồng kiểm toán được ký kết Tùy vào quy mô và tính chất hoạt động của từngkhách hàng mà công ty bố trí số lượng KTV cho phù hợp, tuy nhiên khách

hàng của ACVN chủ yếu là những khách hàng không quá lớn nên trung bìnhvới mỗi cuộc Kiểm toán BCTC công ty thường bố trí mỗi nhóm KTV thamgia có từ 3 đến 5 người và bắt buộc có một KTV chính Kiểm toán viên chính

là người trực tiếp phân công Kiểm toán viên tham gia khác thực hiện kiểm trađối với từng khoản

Tổ chức có thể được hiểu một cách đơn giản là quá trình sắp xếp các yếu

tố vật chất, các đối tượng cụ thể theo thứ tự, trật tự nhất định Quá trình tổchức có hai chức năng chính

Thứ nhất là thiết lập cấu trúc của cơ sở: Tổ chức nghĩa là một thể chế,

một cơ quan, được thiết lập ra, nhằm những mục đích cụ thể Trên khía cạnhnày sự ra đời của tổ chức là một tất yếu nhằm để giải quyết những loại hìnhmục tiêu rất phức tạp, nhằm bảo vệ những giá trị cần thiết của xã hội, nhằmgiúp con người có thể ra được sự thay đổi và quản lý được những thay đổi đó

Thứ hai, tổ chức bao gồm cả tiến trình làm cho cơ sở đó có tổ chức hơn.

Theo chức năng này, tổ chức được hiểu là sự phân bố, phân công các thànhviên của tổ chức nhằm làm cho mục tiêu của tổ chức đó đạt được

Tổ chức đoàn kiểm toán cũng thể hiện đầy đủ hai chức năng đó của tổchức Thứ nhất tổ chức đoàn kiểm toán là chọn ra các cá nhân tham gia vàođoàn kiểm toán đó nhằm mục đích rất cụ thể và rõ ràng là tiến hành cuộckiểm toán một cách có chất lượng Thứ hai, tổ chức đoàn kiểm toán còn thựchiện phân công nhiệm vụ, vị trí, vai trò giữa các thành viên trong đoàn kiểmtoán nhằm tạo thành một nhóm thống nhất cùng hướng đến thực hiện mụctiêu Việc tổ chức đoàn kiểm toán được thực hiện ngay từ giai đoạn chuẩn bịkiểm toán và có mối liên hệ mật thiết với quá trình xác định phạm vi, đốitượng cũng như quy mô của cuộc kiểm toán Để đảm bảo việc phân côngcông việc giữa các thành viên trong đoàn kiểm toán được thực hiện một cáchkhoa học nhất thì đoàn kiểm toán thường có một nhóm trưởng chịu trách

nhiệm chung về việc đôn đốc thực hiện công việc của đoàn.

2.1.1 Trách nhiệm của các thành viên trong đồn kiểm toán:

Đoàn kiểm toán được tổ chức thành hai cấp độ chính với vai trò vànhiệm vụ rất rõ ràng

Thứ nhất, ở cấp độ điều hành và giám sát đó là phó giám đốc và các

trưởng phòng Những người này sẽ không trực tiếp tham gia vào cuộc kiểmtoán tức là không trực tiếp thực hiện kiểm toán các phần hành mà sẽ điềuhành và tư vấn cho nhóm trực tiếp tham gia cuộc kiểm toán Sau khi kết thúcviệc kiểm toán các phần hành thì trưởng phòng sẽ là người kiểm tra và soátxét các giấy tờ làm việc của Kiểm toán viên cấp dưới sau đó sẽ đưa lên phógiám đốc để kiểm tra lại lần cuối trước khi ký Báo cáo kiểm toán

Thứ hai, ở cấp độ trực tiếp thực hiện cuộc kiểm toán Đó là trưởng

nhóm kiểm toán, Kiểm toán viên và các trợ lý kiểm toán Những người này lànhững người trực tiếp và thường xuyên làm việc với khách hàng khi thực hiệnkiểm toán Thông thường thì trưởng nhóm kiểm toán sẽ là người chịu tráchnhiệm chung về kết quả công việc trước các giám sát và trưởng phòng, do đó

họ là người chủ yếu định hướng cho cuộc kiểm toán có trách nhiệm giám sátcác trợ lý, giúp đỡ họ trong quá trình thực hiện và chuẩn bị những giấy tờ làmviệc (working paper) Trưởng nhóm kiểm toán do vậy phải đáp ứng được một

số tiêu chuẩn như cú ít nhất ba năm (thường là từ 4- 5 năm) kinh nghiệmtrong nghề, có được hiểu biết nhất định về khách hàng (thường được chọn từnhững người đã từng tham gia kiểm toán khách hàng trước đó) và đặc biệtphải có khả năng lãnh đạo nhóm tốt Trợ lý kiểm toán là những người mới có

từ 1- 2 năm kinh nghiệm nhưng cũng đóng vai trị rất quan trọng vì họ làngười chủ yếu thực hiện các phần hành (trưởng nhóm kiểm toán sẽ chỉ thựchiện các phần hành quan trọng với khả năng sai phạm cao trong khi các trợ lýlại chưa đủ kinh nghiệm để đảm đương các phần hành này) Với những khách

hàng lớn, đoàn kiểm toán có thể bao gồm nhiều Kiểm toán viên trong nhóm.Kiểm toán viên của Công ty là những người có ít nhất 3 năm kinh nghiệm làmviệc tại Công ty.

2.1.2 Tổ chức nhân sự một cuộc kiểm tốn:

Công việc tổ chức nhân sự trong cuộc kiểm toán có vai trò quan trọngảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng cuộc kiểm toán Sau khi chấp nhận kiểmtoán, lãnh đạo công ty sẽ tổ chức đoàn kiểm toán Việc tổ chức phụ thuộc vàonhiều yếu tố như: quy mô và tính chất cuộc kiểm toán, thời gian thực hiệnkiểm toán, số lượng và trình độ của KTV… Tuy nhiên, ACVN luôn ưu tiênlựa chọn những KTV có hiểu biết sâu về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng

để cuộc kiểm toán được thực hiện một cách có chất lượng hơn Một nhómkiểm toán thường gồm từ ba đến năm người trong đó có một một trưởngnhóm, một đến hai kiểm toán viên và các trợ lý kiểm toán Trưởng nhóm làngười có trình độ chuyên môn cao và nhiều kinh nghiệm, đảm bảo giám sáttoàn bộ cuộc kiểm toán Trưởng nhóm là người chịu trách nhiệm tổ chức phâncông công việc cho các trợ lý dựa trên tính chất công việc và khả năng củatừng người Đồng thời, trưởng nhóm cũng là người kiểm tra, giám sát và tổngkết lại công việc của các trợ lý và đưa ra biên bản kiểm toán Về số lượngKTV trong mỗi cuộc kiểm toán tùy thuộc vào qui mô cũng như tính chất phứctạp của hoạt động khách hàng

Đối với khách hàng thường xuyên lãnh đạo công ty quyết định lựa chọnnhóm kiểm toán đã thực hiện kiểm toán năm trước để cuộc kiểm toán đượcdiễn ra nhanh chóng, tiết kiệm thời gian và chi phí

Đối với khách hàng kiểm toán năm đầu tiên của công ty nên cần lựachọn những KTV có kinh nghiệm kiểm toán trong lĩnh vực kinh doanh củakhách hàng Sau khi lựa chọn nhóm kiểm toán, lãnh đạo phòng cũng như Bangiám đốc công ty vẫn thường xuyên giám sát cuộc kiểm toán thông quatrưởng nhóm để kiểm tra tiến độ thực hiện kế hoạch cũng như kịp thời xử lý

những sự kiện phức tạp xảy ra.

Một nhóm kiểm toán thường gồm 5 người: 1 chủ nhiệm kiểm toán

(cũng là người chỉ đạo chung cho cuộc kiểm toán), các KTV chính và trợ lýkiểm toán Với những công ty khách hàng có quy mô nhỏ thì có thể linh hoạtphân công một nhóm kiểm toán gồm 3 hoặc 4 người

Sơ đồ 2: Sơ đồ phân chia cấp bậc nhân viên tại Công ty ACVIETNAM

Do quy mô của công ty còn nhỏ nên vị trí Giám đốc kiểm toán và Chủ

nhiệm kiểm toán ở Công ty chỉ có một cấp và do Giám đốc hoặc Phó Giám

đốc… Công ty đảm nhiệm.

Giám đốc kiểm toán là người có chuyên môn cao nhất, chịu trách nhiệm

cao nhất về chất lượng cuộc kiểm toán Giám đốc kiểm toán (hay Chủ nhiệmkiểm toán) trực tiếp hướng dẫn cuộc kiểm toán, soát xét và thảo luận các vấn

đề phát sinh trong cuộc kiểm toán, tổng hợp giấy tờ làm việc của các kiểmtoán viên và đưa ra kết luận, những điều chỉnh thích hợp cho từng nội dung,

cũng là người lập Báo cáo kiểm toán

Kiểm toán viên chính đều là những người được cấp chứng chỉ hành

Chủ nhiệm kiểm toán

Kiểm toán viên chính

Kiểm toán viên cấp 3 Kiểm toán viên cấp 2 Kiểm toán viên cấp 1

Trợ lý kiểm toán viên

Trợ lý kiểm toán cấp 3

Trợ lý kiểm toán cấp 1 Trợ lý kiểm toán cấp 2

Một cấp

nghề của Bộ Tài chính, đóng vai trị trưởng nhóm kiểm toán, thực hiện cáccông việc chính của một cuộc kiểm toán, chịu trách nhiệm phân công côngviệc cụ thể và giới hạn thời gian hoàn thành, hướng dẫn, soát xét công việccủa các trợ lý kiểm toán và báo cáo trực tiếp với Chủ nhiệm kiểm toán.

Trưởng nhóm trong một cuộc kiểm toán, thì vai trò của trưởng nhóm rất

quan trọng, đó là người chỉ đạo trực tiếp cuộc kiểm toán, người soát xét chitiết nhất, từ các giấy tờ làm việc của các phần hành, giấy tờ tổng hợp, sau đó

là lập Dự thảo báo cáo kiểm toán

Trợ lý kiểm toán là những nhân viên có từ 1 đến 3 năm kinh nghiệm.

Trợ lý kiểm toán thực hiện công việc kiểm tra chi tiết theo sự phân công củaKTV chính và báo cáo mọi vấn đề xảy ra với KTV chính

Người soát xét công việc kiểm soát chất lượng là người chuyên về việc

soát xét quá trình kiểm soát chất lượng trong toàn bộ cuộc kiểm toán từ lúcchuẩn bị đến khi kết thúc kiểm toán Người này là người đảm bảo cho chấtlượng kiểm toán đúng với mong đợi của khách hàng, của những người có liênquan, như kế hoạch đã vạch ra trước khi đi vào kiểm toán của công ty

Trong quá trình lựa chọn đội ngũ nhân viên, Công ty luôn quan tâm đến

3 vấn đề:

Thứ nhất, nhóm kiểm toán có người có khả năng giám sát thích đáng các

nhân viên chưa có nhiều kinh nghiệm trong nghề

Thứ hai, Công ty tránh thay đổi KTV trong các cuộc kiểm toán cho một

khách hàng trong nhiều năm

Thứ ba, khi phân công KTV thực hiện cuộc kiểm toán cần chú ý lựa

chọn những KTV có kiến thức và kinh nghiệm về ngành nghề kinh doanh củakhách hàng

Vào mùa kiểm toán Công ty có rất nhiều khách hàng nhưng số lượngKTV và trợ lý thì có hạn Chính vì vậy, công tác tổ chức sắp xếp nhân sự saocho phù hợp, đạt được mục tiêu về doanh thu của Công ty mà vẫn duy trì

được chất lượng cuộc kiểm toán là công việc không hề đơn giản.

2.2 Đặc điểm tổ chức công tác Kiểm toán

Các công ty kiểm toán khi tiến hành các cuộc kiểm toán đều tuân theomột quy trình kiểm toán nhất định Mỗi một công ty kiểm toán tùy vào đặcthù của công ty mình đều xây dựng cho mình một quy trình kiểm toán mộtcách khoa học và hợp lý Điều này là rất cần thiết vì nó giúp cho công tykhông những tiết kiệm về mặt thời gian mà còn tiết kiệm về mặt chi phí kiểmtoán mà vẫn đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán từ đó nâng cao sức cạnhtranh với các công ty khác cùng ngành

Quy trình kiểm toán chung của Công ty gồm 6 bước như sau:

Sơ đồ 3: Quy trình kiểm toán chung của công ty ACVIETNAM

Thực hiện các công việc trước kiểm toán

Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể

Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết

Thực hiện kiểm toán

Thực hiện các công việc sau kiểm toánKết luận và lập báo cáo kiểm toán

2.2.1 Thực hiện các công việc trước kiểm toán

Khi Công ty nhận được Thư mời kiểm toán của khách hàng KTV phải thu thập những thông tin sơ bộ về lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp,hình thức sở hữu, tình hình hoạt động, tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị, qua

đó đánh giá khả năng tìm kiếm các thông tin về tình hình kinh doanh của công ty khách hàng để kết luận có chấp nhận cuộc kiểm toán hay không

Các thông tin này có thể thu thập được từ các nguồn như: Kinh nghiệmthực tiễn về đơn vị và ngành nghề kinh doanh của đơn vị trên Báo cáo tổngkết, Biên bản làm việc, báo chí; Hồ sơ kiểm toán năm trước; Trao đổi vớiGiám đốc, Kế toán trưởng hoặc cán bộ, nhân viên của đơn vị được kiểm toán;Trao đổi với KTV khác và với các nhà tư vấn đã cung cấp dịch vụ cho đơn vịđược kiểm toán hoặc hoạt động trong cùng lĩnh vực với đơn vị được kiểmtoán; Các văn bản pháp lý và các quy định có ảnh hưởng đến đơn vị đượckiểm toán như Giấy phép thành lập và Điều lệ Công ty, Biên bản các cuộchọp cổ đông, Hội đồng quản trị và Ban giám đốc, các Hợp đồng và Cam kếtquan trọng; Quan sát thực tế của KTV khi tham quan nhà xưởng, cơ sở vậtchất của công ty khách hàng;

2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể

Kế hoạch kiểm toán tổng thể mô tả phạm vị dự kiến và cách thức tiến hành công việc kiểm toán Đây là cơ sở để lập Chương trình kiểm toán Hình thức và nội dung của kế hoạch kiểm toán tổng thể thay đổi tuỳ theo quy mô của khách hàng, tính chất phức tạp của công việc kiểm toán

Những vấn đề chủ yếu KTV trình bày trong kế hoạch kiểm toán tổng thể gồm:

 Hiểu biết về hoạt động của đơn vị được kiểm toán Bao gồm:

• Hiểu biết chung về kinh tế và đặc điểm của lĩnh vực kinh doanh cótác động đến đơn vị được kiểm toán; Các đặc điểm cơ bản của khách hàngnhư: Lĩnh vực hoạt động, cơ cấu tổ chức, khách hàng chính, đối thủ cạnh

tranh, kết quả tài chính và nghĩa vụ cung cấp thông tin kể cả những thay đổi

từ lần kiểm toán trước;

• Năng lực quản lý của Ban Giám đốc

 Hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của công

ty khách hàng Bao gồm: Các chính sách kế toán mà đơn vị được kiểm toán

áp dụng và những thay đổi trong các chính sách đó; Ảnh hưởng của các chínhsách mới về kế toán và kiểm toán đến công tác hạch toán tại đơn vị; Hiểu biếtcủa KTV về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ và những điểmquan trọng mà KTV dự kiến thực hiện trong thử nghiệm kiểm soát và thửnghiệm cơ bản

 Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro

Các đánh giá này mang tính chủ quan của KTV Bao gồm:

• Đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và xác định những vùngkiểm toán trọng yếu Cụ thể như sau:

+ Đánh giá rủi ro số dư và mức độ sai sót tiềm tàng: căn cứ vào sự phântích Hệ thống kiểm soát nội bộ và Báo cáo tài chính để xác định xem tàikhoản nào phải gánh chịu những rủi ro cụ thể và đòi hỏi sự chú ý đặc biệttrong việc triển khai kế hoạch kiểm toán

+ Những rủi ro đã chỉ rõ bởi kinh nghiệm những năm trước; Những rủi rophát sinh do quy trình hạch toán thiếu tin cậy; Những rủi ro khác được xác địnhtrong quá trình lập kế hoạch sơ bộ; Những rủi ro gắn liền với các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh không được sử lý một cách có hệ thống: các điều chỉnh cuối kỳ, chu

kỳ mua hàng và thanh toán, bán hàng và thu tiền trong điều kiện kinh doanh bìnhthường; Những rủi ro gắn liền với các nghiệp vụ kinh tế bất thường

+ Tác động của rủi ro đối với những tài khoản cụ thể

+ Đánh giá phương pháp hạch toán các ước tính kế toán, hàng tồn kho,tài sản cố định

•Rút ra những gian lận và sai sót phổ biến;

Ví dụ: Đánh giá các rủi ro ảnh hưởng tới các khoản mục trong Báo cáo tài chính, cụ thể là tài khoản hàng tồn kho, rủi ro có thể xảy ra liên quan đến tính đúng kì, hiện hữu, phát sinh,…

 Nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán phụ thuộcvào một số yếu tố như: những đánh giá của KTV và những thay đổi quantrọng của các vùng kiểm toán; Ảnh hưởng của công nghệ thông tin đối vớicông việc kiểm toán;

 Phối hợp, chỉ đạo, giám sát và kiểm tra Bao gồm: Sự tham gia củacác KTV khác trong công việc kiểm toán những đơn vị cấp dưới như các công

ty con, các chi nhánh và các đơn vị trực thuộc; Sự tham gia của chuyên giathuộc các lĩnh vực khác;

 Các vấn đề khác Bao gồm: Khả năng liên tục hoạt động kinh doanhcủa đơn vị; Những vấn đề đặc biệt phải quan tâm; Điều khoản của các hợpđồng kiểm toán và trách nhiệm pháp lý khác; Nội dung và thời hạn lập Báocáo kiểm toán hoặc những thông báo khác dự định gửi cho khách hàng

2.2.3 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết (chương trình kiểm toán)

Một bản thông báo về Chương trình kiểm toán của công ty ACVN sẽ được gửi tới khách hàng để thông tin cho khách thu thập … Trọng tâm của kếhoạch kiểm toán cụ thể là các thủ tục kiểm toán cần thực hiện đối với từng khoản mục hay bộ phận được kiểm toán

Kế hoạch kiểm toán cụ thể được thiết kế phù hợp với mục tiêu đem lạinhiều thuận lợi cho KTV và công ty như:

• Sắp xếp công việc và nhân lực hợp lý, giúp chủ nhiệm kiểm toán dễdàng quản lý, giám sát cuộc kiểm toán, đảm bảo sự phối hợp giữa các kiểmtoán viên và tạo điều kiện cho các trợ lý kiểm toán có thêm nhiều kinhnghiệm;

• Là bằng chứng chứng minh các thủ tục kiểm toán đã được thực hiện.

Kế hoạch kiểm toán cụ thể gồm 3 phần: trắc nghiệm công việc, trắcnghiệm phân tích, và trắc nghiệm trực tiếp số dư Mỗi một trắc nghiệm đượcthiết kế gồm 4 nội dung:

• Thủ tục kiểm toán cần được sử dụng

• Quy mô mẫu chọn

2.2.4 Thực hiện kiểm toán

Trong giai đoạn này, KTV triển khai một cách tích cực và chủ động kếhoạch kiểm toán Về cơ bản, thủ tục kiểm toán chung đều gồm 3 bước nhưsau:

Bước 1: Đối chiếu số dư từ báo cáo xuống sổ chi tiết và chi tiết số dư tàikhoản này theo từng khoản mục

Bước 2: Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng nói chung

và khoản mục kiểm toán nói riêng như cách hạch toán, chính sách đối vớikhoản mục này

Bước 3: (A/R) Tiến hành so sánh số liệu năm kiểm toán và các nămtrước, yêu cầu khách hàng giải thích khi có sự biến động lớn Từ đó tiến hànhđánh giá sơ bộ về khoản mục đang kiểm tra

Đối với từng khoản mục sẽ có thêm các thủ tục kiểm toán chi tiết.

Có thể xem xét khái quát các thủ tục kiểm toán như sau:

Thủ tục kiểm soát:

Tùy theo mục đích kiểm toán mà KTV sẽ thực hiện các thủ tục cụ thể

Ví dụ: Mục đích: Kiểm tra các chính sách kế toán được áp dụng để lập cácBáo cáo tài chính và những thay đổi trong các chính sách kế toán có đượctuân thủ khi lập Báo cáo tài chính không ? có thể phỏng vấn nhân viên phòng

Kế toán và Ban Giám đốc; Mục đích: Kiểm tra số dư các tài khoản có đượctrình bày theo đúng chính sách kế toán, tiêu chuẩn chuyên môn, quy định củaluật pháp không thì có thể sử dụng kĩ thuật: thực hiện lại việc hạch toán mộtnghiệp vụ kinh tế vào sổ chi tiết tài khoản…

 Thủ tục phân tích

Thủ tục phân tích được thực hiện kết hợp với thủ tục kiểm soát và thủtục kiểm tra chi tiết để thu thập bằng chứng và khi sắp kết thúc cuộc kiểmtoán để đánh giá tính hợp lý chung của bảng khai tài chính

Cụ thể, KTV tiến hành các thủ tục đối chiếu và phân tích sơ bộ Báo cáotài chính theo các phương pháp như sau:

•So sánh giữa các năm, các tháng, tìm hiểu nguyên nhân sự thay đổi; Sosánh đối chiếu giữa Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh vàphân tích soát xét doanh thu và chi phí

•Phân tích tỷ suất: cơ cấu vốn, khả năng thanh toán…;Phân tích theo

xu hướng

•Các thủ tục phân tích khác như: Xem xét Báo cáo tài chính về mẫubiểu, số lượng báo cáo, đơn vị tính, ngày tháng, chữ ký của người có thẩmquyền,…

 Thủ tục kiểm tra chi tiết

Các phương pháp kỹ thuật được sử dụng trong thủ tục kiểm tra chi tiếtbao gồm: so sánh, tính toán, xác nhận, kiểm tra thực tế, quan sát, soát xét lại

chứng từ sổ sách Tùy nội dung từng phần hành để áp dụng kỹ thuật phù hợpThủ tục kiểm tra chi tiết thường bao gồm các công việc sau:

+ Thu thập sổ chi tiết của phần hành đang kiểm tra và các sổ chi tiết cóliên quan và tổng hợp đối ứng các tài khoản, kiểm tra việc tính toán chính xác

số học, kiểm tra các nghiệp vụ bất thường và các nghiệp vụ có số phát sinhlớn kiểm tra các số dư

+ Chọn mẫu một số đối tượng trong phần hành để kiểm tra sổ chi tiết củatừng đối tượng này phát sinh trong cả năm tài chính, chú ý các nghiệp vụ bấtthường

+ Thu thập các giấy tờ có liên quan đến phần đang kiểm tra, các đốichiếu xác nhận và đối chiếu với sổ chi tiết, yêu cầu đơn vị giải thích nếu cóchênh lệch; Gửi thư xác nhận đối với các khoản phải thu, khoản vay,tiền gửingân hàng…

+ Kiểm tra việc trình bày trên Báo cáo tài chính

Trong giai đoạn này, giấy tờ làm việc của các KTV được tập hợp chotrưởng nhóm và trưởng nhóm là người đưa ra các tổng hợp cho từng phầnhành để chuẩn bị cho lập Báo cáo kiểm toán

2.2.5 Kết luận và lập báo cáo kiểm toán

Kết thúc giai đoạn thực hiện kiểm toán, KTV tập hợp các sai sót, đưa racác bút toán điều chỉnh, đánh giá mức độ ảnh hưởng tới Báo cáo tài chính.Sau đó, tiến hành lập và phát hành Báo cáo kiểm toán

Trong Báo cáo kiểm toán, KTV đưa ra kết luận về các vấn đề được kiểmtoán, trong đó trình bày ý kiến của KTV về tính trung thực và hợp lý của cácthông tin định lượng và sự trình bày các thông tin định lượng này trên báo cáotài chính do khách hàng lập Kết cấu, nội dung và hình thức của một Báo cáokiểm toán được trình bày theo đúng quy định trong Chuẩn mực Kiểm toánViệt Nam

2.2.6 Thực hiện các công việc sau kiểm toán

Kết thúc mỗi cuộc kiểm toán, nhóm kiểm toán tiến hành họp tổng kết cácvấn đề phát sinh trong cuộc kiểm toán để rút kinh nghiệm Các vấn đề cần lưu

ý cho các năm kiểm toán tiếp theo được đặc biệt lưu ý và được lưu giữ trong

hồ sơ kiểm toán

Sau khi thực hiện kiểm toán, các KTV của công ty, tùy theo cấp bậc củamình sẽ phải thường xuyên có mối liên hệ với khách hàng để nắm được các

sự kiện xảy ra sau ngày kí Báo cáo kiểm toán và trợ giúp khách hàng trongquá trình thực công việc

2.3 Đặc điểm Tổ chức Hồ sơ Kiểm toán:

Hồ sơ kiểm toán là các tài liệu mà kiểm viên lập, phân loại, sử dụng vàlưu trữ trong một cuộc kiểm toán Hồ sơ kiểm toán bao gồm các thông tin cầnthiết liên quan đến cuộc kiểm toán đã thực hiện đủ để làm cơ sở cho việc hìnhthành ý kiến của kiểm toán viên, bảo đảm cho kiểm toán viên khác và nhữngngười không tham gia vào cuộc kiểm toán cũng như người kiểm tra, soát xétcông việc kiểm toán hiểu được quy trình cụ thể đã được thực hiện như thế nào

“Hồ sơ kiểm toán dựng để:

- Lưu trữ những bằng chứng thu được trong quá trình thực hiện kiểmtoán, và làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến của Kiểm toán viên;

- Trợ giúp cho việc lập kế hoạch và thực hiện công việc kiểm toán;

- Trợ giúp cho việc kiểm tra, soát xét và đánh giá chất lượng công việckiểm toán;

- Trợ giúp cho việc xử lý các phát sinh sau cuộc kiểm toán”

Hồ sơ kiểm toán bao gồm tất cả các tài liệu do KTV lập, thu thập đượctrong một cuộc kiểm toán, được lưu trữ bằng văn bản và trong mạng máy tínhnội bộ của Công ty