Hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần xây lắp Trực Ninh

MỤC LỤC

DANH MỤC SƠ ĐỒ 4

DANH MỤC BẢNG BIỂU 5

LỜI NÓI ĐẦU 6

PHẦN 1: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 906 8

1.1 Những đặc điểm kinh tế - kỹ thuật của Công ty cổ phần Sông Đà 906 ảnh hưởng đến kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm xây lắp 8

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 8

1.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty 11

1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 12

1.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 17

1.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty 19

1.2 Thực trạng kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty cổ phần Sông Đà 906 24

1.2.1 Đối tượng, phương pháp kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty: 24

1.2.2 Kế toán chi phí sản xuất xây lắp tại Công ty: 26

1.2.3 Kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty 59

PHẦN 2: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 906 61

2.1 Đánh giá kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm xây lắp tạ Công ty cổ phần Sông Đà 906 61

2.1.1 Những ưu điểm 61

2.1.2 Những tồn tại 63

2.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty cổ phần Sông Đà 906: 66

KẾT LUẬN 69

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 70

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

1 BHXH : Bảo hiểm xã hội

2 BHYT : Bảo hiểm y tế

3 CNV : Công nhân viên

4 CKTM : Chiết khấu thương mại

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đò 3.1: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung

tại Công ty Cổ phần Sông Đà 906

DANH MỤC BẢNG BIỂU Mẫu số 1: Bảng dự toán công trình

Mẫu số 2: Hoá đơn GTGT

Mẫu số 8: Hợp đồng giao khoán

Mẫu số 9: Biên bản nghiệm thu công việc hoàn thành

Mẫu số 10: Bảng thanh toán lương T7

Mẫu số 11: Phiếu hạch toán lương

Mẫu số 12: Sổ chi tiết TK 622

Mẫu số 13: Sổ cái TK 622

Mẫu số 14: Sổ chi tiết TK 623

Mẫu số 15: Bảng phân bổ khấu hao T7

Mẫu số 16: Bảng tính chi phí chung

Mẫu số 17: Bảng phân bổ BHXH,BHYT

Mẫu số 18: Sổ chi tiết TK 627

Mẫu số 19: Bảng thanh toán lương T7 (gián tiếp)

Mẫu số 20: Sổ chi tiết TK 6277

Mẫu số 21: Sổ chi tiết TK 154

Mẫu số 22: Sổ cái TK 154

Mẫu số 23: Biểu tính giá thành sản phẩm

LỜI NÓI ĐẦU

Cùng với xu hướng toàn cầu hoá trên thế giới hiện nay, nước ta đang trong quá trình hội nhập và phát triển, nền kinh tế nước ta cũng đang có những biến đổi to lớn về nhiều mặt, sản xuất ngày càng phát triển, nhu cầu của người dân ngày càng cao, mặt khác trong nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa ở nước ta hiện nay, cạnh tranh là một yếu tố không thể tránh khỏi đối với mỗi doanh nghiệp Để có thể tồn tại và phát triển trong một thị trường có sự cạnh tranh như vậy thì nước ta cần phải đặc biệt chú ý đến một số ngành nghề có tiềm năng lớn như ngành: XDCB, khai thác và chế biến…và cũng cần chú ý đến những tiến bộ khoa học kỹ thuật trên thế giới Còn đối với các doanh nghiệp, đòi hỏi các nhà quản lý cần phải nắm bắt được các thông tin, tình hình sử dụng các loại tài sản lao động, vật tư, tiền vốn, tình hình chi phí, giá thành sản phẩm và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Tính hiệu quả đúng đắn và các giải pháp đề ra phục vụ kịp thời cho việc điều hành quản lý doanh nghiệp Phân tích, đánh giá một cách chính xác tình hình, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh để có những biện pháp hữu hiệu cho hướng phát triển kịp thời

Ở nước ta XDCB là một ngành được nhà nước ta khá quan tâm, đầu tư, chi phí của ngành XDCB chiếm một phần không nhỏ trong tổng chi phí của ngân sách nhà nước

Và hiện nay ngành XDCB cũng là một ngành phát triển nhanh và mạnh, góp phần quan trọng vào phát triển mới của đất nước Đảm bảo tốc độ tăng trưởng của nền kinh tế, đáp ứng nhu cầu phát triển của xã hội Chính vì vậy việc hạch toán đầy đủ, chính xác chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trở thành một yêu cầu cấp thiết không chỉ đối với các doanh nghiệp mà đối với toàn ngành xây dựng, góp phần tăng cường quản lý nguồn vốn chặt chẽ trong ngành XDCB

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Sông Đà 906, được sự giúp đỡ tận tình của các anh chị trong phòng Tài chính- Kế toán và của giáo

viên hướng dẫn em đã lựa chọn và viết chuyên đề thực tập của mình với đề tài “Kế

toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty cổ phần Sông Đà 906”

Nội dung chuyên đề bao gồm:

- Phần 1: Thực trạng kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty

- Phần 2: Hoàn thiện kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công tyTrong quá trình hoàn thành đề tài này em đã nhận được sự giúp đỡ, quan tâm nhiệt tình của thầy Trần Văn Thuận và các cán bộ trong phòng Tài chính- Kế toán của Công ty Nhưng do nhận thức và kinh nghiệm thực tế còn ít, nên bài viết còn nhiều sai sót Vì vậy em rất mong muốn được tiếp thu và chân thành cảm ơn những ý kiến đóng góp chỉ bảo để em có điều kiện bổ sung nâng cao kiến thức của mình phục vụ tốt hơn cho công tác thực tế sau này

PHẦN 1: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 906

1.1 Những đặc điểm kinh tế - kỹ thuật của Công ty cổ phần Sông Đà 906 ảnh hưởng đến kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm xây lắp

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Công ty cổ phần Sông Đà 906 được thành lập ngày 26/12/2003 theo quyết định số 1749/QD-BXD, trên cơ sở vật chất kỹ thuật nền tảng của Công ty Sông Đà 9 và được tập thể cán bộ công nhân viên thuộc Tổng Công ty Sông Đà, do Công ty Sông Đà 9 nắm quyền chi phối với giá trị là 53% vốn điều lê Điều lệ của công ty đã được Đại hội cổ đông thông qua ngày 03/01/2004

Trụ sở chính của Công ty tại: Số 47 Phố Phương Liệt - Quận Thanh Xuân – TP Hà Nội

Nay chuyển về địa điểm: Nhà A1-Ngõ 100B Đường Hoàng Quốc Việt- TP Hà Nội

Số điện thoại: 048688022 Số Fax: 048688022

Vốn điều lệ của công ty: 5 tỷ đồng

Trải qua hơn 18 năm xây dựng và trưởng thành, công ty đã qua nhiều lần đổi tên, bổ sung các chức năng, nhiệm vụ, công ty đã không ngừng lớn mạnh về quy mô, tổ chức sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển, đời sống vật chất, tinh thần của người lao động ngày càng được nâng cao

* Giai đoạn I(1988-2001 )

Đây là giai đoạn rất khó khăn của công ty, vừa phải ổn định tổ chức để thích ứng với sự chuyển đổi từ cơ chế bao cấp sang cơ chế thị trường, vừa phải khắc phục những hậu quả của lịch sử để lại nhằm thích ứng được với cơ chế mới và xây dựng

cơ sở vật chất phát triển

Năm 1988 công ty bước vào hoạt động và lấy tên là “Xí nghiệp sản xuất kinh doanh vật tư thiết bị xây dựng và xây lắp” Với số vốn nhỏ nhoi, trang thiết bị làm việc và cơ sở vật chất nghèo nàn, năng lực chuyên môn nghiệp vụ yếu nên hoạt động kém hiệu quả Trong khoảng thời gian này vấn đề sản xuất kinh doanh của công ty

gặp rất nhiều khó khăn, giá trị sản lượng hàng năm chỉ khoảng 3-4 tỷ đồng Do hiệu quả kinh doanh không cao, chưa phát huy được những thế mạnh sẵn có nên đời sống của cán bộ công nhân viên công ty trong thời kì này hết sức khó khăn Hoạt động của các đoàn thể chưa phát huy tác dung trong việc thúc đẩy sản xuất và nâng cao đời sống của cán bộ công nhân viên công ty

Tuy nhiên, đến năm 1990 công ty đổi tên thành “Công ty kinh doanh vật tư và xây lắp Sông Đà 15” và đã bắt đầu tự tìm hướng đi đúng trên cơ sở tìm hiểu và nắm bắt, tích luỹ kinh nghiệm về đặc điểm của nền kinh tế thị trường, bước đầu đặt nền móng cho sự phát triển trong những năm tiếp theo

* Giai đoạn II ( 2001-2006)

Sau một thời gian bươn trải trong cơ chế thị trường đến năm 2001 công ty đổi tên thành “Xí nghiệp Sông Đà 906” Ban lãnh đạo công ty cùng tập thể cán bộ, công nhân viên trong công ty đã đoàn kết nhất trí, năng động sáng tạo, đưa công ty phát triển đi lên, liên tục làm ăn có lãi, tạo được uy tín trên thị trường

Có thể nhận thấy rõ ràng nhất trong thời kì này, đó là việc công ty liên tục đầu

tư cải tiến, thay thế các thiết bị cũ bằng hệ thống các thiết bị mới tiên tiến, hiện đại, phục vụ tốt cho quá trình thi công các công trình, các hạng mục lớn Có thể nói, đây

là bước đi đúng đắn nhằm xác lập lại các định mức kinh tế- kỹ thuật, cải tiến sản xuất, tiến hành quản lý khoán công việc – khoán tiền lương, giảm bớt chi phí quản lý một cách hợp lý, nhất là những chi phí trong hội họp, tiếp khách

Đối với những bộ phận kinh doanh kém hiệu quả, công ty đã mạnh dạn cho ngừng hoạt động để tìm hướng kinh doanh mới Mặt khác, Ban lãnh đạo công ty đã chỉ đạo các phòng ban, chức năng kiểm tra việc tổ chức sản xuất ở cơ sở theo dõi và thực hiện tốt các các pháp lệnh thống kê kế toán, lên các kế hoạch sát thực để điều tiết và quản lý vốn Do đó, đảm bảo việc thu hồi vốn nhanh và bảo toàn vốn cho đơn

vị Đối với từng bộ phận, thường xuyên duy trì chế độ báo cáo thường xuyên lên ban giám đốc để đánh giá đúng việc thực hiện các kế hoạch sản xuất kinh doanh, kịp thời chấn chỉnh, giải quyết các hiện tượng phát sinh

Bên cạnh đó, công ty còn luôn lấy hiệu quả kinh tế để chỉ đạo sản xuất kinh doanh là mục tiêu, phương hướng hoạt động, đồng thời triển khai mở rộng đa dạng hoá nghành nghề, lấy đầu tư kinh doanh điện nước làm nghành mũi nhọn.

Từ những giải pháp đồng bộ trong việc chỉ đạo và tổ chức thực hiện trên, năm

2003 công ty đã tiến hành cổ phần hoá và đổi tên thành “Công ty cổ phần Sông Đà 906” Lúc này công ty đã hoạt động trong hầu hết các ngành nghề, lĩnh vực có thể kể

ra một số ngành nghề kinh doanh của công ty như sau:

+ Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, thuỷ điện, thuỷ lợi, giao thông, đường dây và trạm biến áp điện thế đến 35KV

+ Tư vấn thiết kế xây dựng, đầu tư hạ tầng và kinh doanh bất động sản

+ Kinh doanh vật tư, vận tải, sản xuất đồ gỗ gia dụng

+ Kinh doanh và đầu tư tài chính

+ San lấp, đào đắp, nạo vét bằng cơ giới các loại công trình xây dựng

+ Sản xuất vật liệu xây dựng, cấu kiện bê tông

+ Xây dựng các công trình kiến trúc hạ tầng đô thị và công nghiệp

+ Sửa chữa máy thiết bị và gia công cơ khí

Có thể minh hoạ một số chỉ tiêu của công ty trên cơ sở báo cáo tài chính đã được kiểm toán của năm 2005 và 2006

1.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

Công ty cổ phần Sông Đà thực hiện chế độ tự chủ sản xuất kinh doanh theo phương thức hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ trang trải về tài chính Công ty là một doanh nghiệp XDCB với ngành nghề chính là xây dựng dân dụng, công nghiệp, xây dựng các công trình thuỷ điện, thuỷ lợi, tư vấn thiết kế xây dựng, đầu tư hạ tầng và kinh doanh bất động sản, sản xuất vật liệu xây dựng, xây dựng giao thông đường bộ…Do

đó đặc điểm sản xuất của công ty là:

+ Thời gian thi công kéo dài, giá trị công trình lớn, sản phẩm đơn chiếc và được xây dựng theo đơn đặt hàng và các hợp đồng kinh tế

+ Tỷ trọng tài sản cố định và NVL chiếm từ 70-80% giá thành công trình

+ Thiết bị thi công không cố định một chỗ mà phải di chuyển liên tục từ vị trí này sang vị trí khác dẫn đến việc quản lý rất phức tạp

+ Thiết bị thi công đa dạng, ngoài những thiết bị thông thường còn phải có những thiết bị rất đặc chủng mới thi công được như: búa đóng cọc, xà lan, hệ thống phao cần cẩu…

* Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm: Do sản phẩm của công ty được sản

xuất theo đơn đặt hàng do đó quá trình sản xuất sản phẩm được tiến hành theo công đoạn bao gồm các bước:

Bước 1: Chuẩn bị sản xuất Bao gồm: Lập dự toán công trình, lập kế hoạch sản xuất,

kế hoạch mua sắm NVL, chuẩn bị vốn và các điều kiện khác để thi công công trình

và các trang thiết bị chuyên ngành để phục vụ cho việc thi công công trình

Bước 2: Khởi công xây dựng: Quá trình thi công được tiến hành theo công đoạn,

điểm dừng kỹ thuật, mỗi lần kết thúc một công đoạn lại tiến hành nghiệm thu

Bước 3: Hoàn thiện công trình, bàn giao công trình cho chủ đầu tư đưa vào sử dụng.

Công ty cổ phần Sông Đà 906 là doanh nghiệp cổ phần, có tư cách pháp nhân, quản

lý chỉ đạo mọi hoạt động kinh tế phát sinh diễn ra tại 2 xí nghiệp và 7 đội có bộ máy trực thuộc cơ quan công ty thi công Công ty tự đứng ra vay vốn, đấu thầu công trình, nhận thầu xây dựng Sau khi ký kết hợp đồng với chủ đầu tư công ty tiến hành giao

khoán cho các xí nghiệp thông qua hợp đồng giao khoán Tiến độ thi công công trình đến đâu đều có biên bản nghiệm thu sản phẩm thực hiện Đến khi hoàn thành xong công trình các đội phải tiến hành bàn giao và quyết toán.

Do các công trình có địa điểm thi công khác nhau, thời gian thi công khác nhau, lực lượng lao động của công ty được chia thành 2 xí nghiệp và 7 đội thi công công trình

Ở mỗi đội có một đội trưởng, đội phó, các công nhân, thống kê kế toán đội…Các đội theo dõi tình hình lao động trong đội, lập bảng chấm công, bảng thanh toán tiền công…Các đội hạch toán riêng theo hình thức báo sổ lên xí nghiệp sau đó xí nghiệp báo cáo lên công ty

1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Nguyên tắc tổ chức sản xuất: Bảo đảm sự chỉ đạo tập trung thống nhất trong quản lý điều hành cũng như trong thực hiện các nhiệm vụ sản xuất ở tất cả các lĩnh vực hoạt động của công ty

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Phòng hành chính tổ chức

Đại hội đồng cổ đông

Hội đồng quản trịBan kiểm

Kế toán

Phòng Kinh tế

Kỹ thuật

Phòng quản lý

cơ giới

Phòng kinh doanh vật tư

Xí nghiệp

961

Xí nghiệp 962

Các đội tổng hợpBan giám đốc

 Hội đồng cổ đông:

Là cơ quan quyết định cao nhất của công ty cổ phần Đại hội cổ đông có các quyền

và nghĩa vụ đã được cụ thể hoá tại điều lệ của Công ty như sau:

+ Thông qua định hướng phát triển của công ty

+ Quyết định loại cổ phần và tổng số cổ phần của từng loại được quyền chào bán; quyết định mức cổ tức hằng năm của từng loại cổ phần, trừ trường hợp Điều lệ công ty có quy định khác

+ Bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban kiểm soát

+ Quyết định đầu tư hoặc bán số tài sản có giá trị bằng hoặc lớn hơn 50% tổng giá trị tài sản được ghi trong báo cáo tài chính gần nhất của công ty nếu Điều lệ công

ty không quy định một tỷ lệ khác

+ Quyết định sửa đổi, bổ sung Điều lệ công ty, trừ trường hợp điều chỉnh vốn điều lệ do bán thêm cổ phần mới trong phạm vi số lượng cổ phần được quyền chào bán quy định tại Điều lệ công ty

+ Quyết định mua lại trên 10% tổng số cổ phần đã bán của mỗi loại

+ Xem xét và xử lý các vi phạm của Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát gây thiệt hại cho công ty và cổ đông công ty

+ Quyết định tổ chức lại, giải thể công ty

+ Quyết định chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn và kế hoạch kinh doanh hằng năm của công ty

+ Kiến nghị loại cổ phần và tổng số cổ phần được quyền chào bán của từng loại.+ Quyết định chào bán cổ phần mới trong phạm vi số cổ phần được quyền chào bán của từng loại; quyết định huy động thêm vốn theo hình thức khác.

+ Quyết định giá chào bán cổ phần và trái phiếu của công ty

+ Quyết định mua lại cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp Nhà nước đối Công ty Cổ phần

+ Quyết định phương án đầu tư và dự án đầu tư trong thẩm quyền và giới hạn cho phép

+ Quyết định giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị và công nghệ; thông qua hợp đồng mua, bán, vay, cho vay và hợp đồng khác có giá trị bằng hoặc lớn hơn 50% tổng giá trị tài sản được ghi trong báo cáo tài chính gần nhất của công ty hoặc một tỷ lệ khác nhỏ hơn quy định tại Điều lệ công ty, trừ hợp đồng và giao dịch quy định

+ Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, ký hợp đồng, chấm dứt hợp đồng đối với Giám đốc hoặc Tổng giám đốc và người quản lý quan trọng khác do Điều lệ công ty quy định; quyết định mức lương và lợi ích khác của những người quản lý đó; cử người đại diện theo uỷ quyền thực hiện quyền sở hữu cổ phần hoặc phần vốn góp ở công ty khác, quyết định mức thù lao và lợi ích khác của những người đó

+ Duyệt chương trình, nội dung tài liệu phục vụ họp Đại hội đồng cổ đông, triệu tập họp Đại hội đồng cổ đông hoặc lấy ý kiến để Đại hội đồng cổ đông thông qua quyết định …

 Ban kiểm soát:

Là người thay mặt các cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh quản trị, điều hành của công ty Chức năng nhiệm vụ của Ban kiểm soát đã được cụ thể hoá tại điều

lệ của công ty như:

+ Ban kiểm soát thực hiện giám sát Hội đồng quản trị, Giám đốc hoặc Tổng giám đốc trong việc quản lý và điều hành công ty; chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng

cổ đông trong thực hiện các nhiệm vụ được giao

+ Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, tính trung thực và mức độ cẩn trọng trong quản

lý, điều hành hoạt động kinh doanh, trong tổ chức công tác kế toán, thống kê và lập báo cáo tài chính

+ Thẩm định báo cáo tình hình kinh doanh, báo cáo tài chính hằng năm và sáu tháng của công ty, báo cáo đánh giá công tác quản lý của Hội đồng quản trị.+ Xem xét sổ kế toán và các tài liệu khác của công ty, các công việc quản lý, điều hành hoạt động của công ty bất cứ khi nào nếu xét thấy cần thiết hoặc theo quyết định của Đại hội đồng cổ đông hoặc theo yêu cầu của cổ đông hoặc nhóm cổ đông quy định…

 Ban Giám đốc

+ Giám đốc là người lãnh đạo có thẩm quyền cao nhất trong công ty, có trách nhiệm quản lý, điều hành mọi hoạt động của công ty trên cơ sơ chấp hành đúng đắn chủ trương, chính sách, chế độ của Nhà nước, chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh của công ty

+ Các phó giám đốc công ty: Gồm phó giám đốc công nghệ KH-TT, phó giám đốc phụ trách điều hành miền trung, phó giám đốc kiêm giám đốc chi nhánh tại miền nam, phó giám đốc kiêm giám đốc xí nghiệp

+ Các phó giám đốc giúp giám đốc giải quyết các công việc được phân công, có quyền ra lệnh cho các bộ phận thuộc quyền quản lý với quan hệ mang tính chất chỉ huy và phục tùng

Thực hiện công tác đào tạo và tuyển dụng lao động hàng năm cho công ty

Thực hiện các chế độ chính sách đối với người lao động trong công ty

Quản lý về mặt nhân sự

+ Phòng Kinh tế - kỹ thuật

- Bộ phận kỹ thuật: Tham mưu, giúp việc cho Giám đốc công ty - bộ phận trực tiếp nghiên cứu, quản lý về lĩnh vực khoa học kỹ thuật công nghệ và quản lý chất lượng công trình Là bộ phận quản lý tất cả các hoạt động về khoa học, kỹ thuật, đổi mới công nghệ trong sản xuất kinh doanh của công ty

- Bộ phận kế hoạch: Lập kế hoạch sản xuất tháng, quý, năm của công ty trên cơ sở nhiệm vụ được giao và tiến độ công trình đồng thời lập và giao kế hoạch cho đội, các chủ công trình trên cơ sở kế hoạch của công ty Kiểm tra kế hoạch hàng tháng, quý, năm của công ty và thường xuyên duy trì chế độ báo cáo tình hình thực hiện nhiệm vụ đều đặn

Theo dõi công tác ký kết và thực hiện hợp đồng, thường xuyên cập nhật định mức đơn giá…xây dựng một số chỉ tiêu khoán cho các đội và chủ công trình…

+ Phòng Tài chính kế toán:

- Thực hiện tổ chức công tác kế toán phù hợp với đặc điểm của công ty và phù hợp với chế độ kế toán thống kê, pháp luật kế toán hiện hành

- Thực hiện việc tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán

- Thông tin kế toán quản trị phục vụ lãnh đạo Lập kế hoạch Tài chính, dự trù ngân sách tài chính, các phương thức huy động vốn

+ Phòng Kinh doanh vật tư:

- Tổ chức mua vật tư phụ tùng Cấp cho các đơn vị sau khi đầy đủ thủ tục hoàn vật

+ Phòng Quản lý cơ giới:

- Nghiệm thu phụ tùng trước khi nhập kho đưa vào sử dụng

- Tham mưu cho giám đốc về định mức nhiên liệu và quyết toán nhiên liệu theo định mức hàng tháng, kiểm kê đánh giá tài sản cố định, máy móc…

+ Phòng Dự án đầu tư:

- Nghiên cứu thị trường, lập các dự án tiền khả thi, khả thi trình Hội đồng quản trị duyệt để đầu tư Theo dõi tình hình thực hiện dự án theo quy định của pháp luật, nghị định của Chính phủ, quy định của Công ty

- Tổ chức bộ máy quản dự án, tiếp thị đấu thầu

+ Các đơn vị thi công trực tiếp

Lập biện pháp tổ chức thi công, biện pháp thi công và kế hoạch tiến độ thi công trình giám đốc của công ty hoặc người được uỷ quyền quyết định, lập dự trù yêu cầu vật

tư, máy móc, nhân lực và các chi phí khác theo kế hoạch tiến độ và dự toán thi công hợp đồng giao khoán trình giám đốc phê duyệt

1.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh địa bàn hoạt động, sự phân cấp quản lý, tình hình trang bị kỹ thuật tính toán và thông tin, trình độ nghiệp vụ của cán

bộ nhân viên kế toán công ty, Công ty cổ phần Sông Đà 906 đã lựa chọn tổ chức công tác kế toán tập trung Theo hình thức này, toàn bộ công việc kế toán thực hiện tập trung tại phòng tài chính kế toán, ở các đội không có bộ phận kế toán riêng

Về cơ cấu tổ chức

Bộ máy kế toán của công ty gồm có 6 người

+ Kế toán trưởng : Phụ trách chung toàn bộ công tác Tài chính kế toán của Công

ty, tổ chức giám sát hạch toán kế toán từ công ty đến các xí nghiệp, đội trực thuộc công ty, phản ánh kịp thời mọi hoạt động kinh tế phát sinh trong kỳ, chịu trách nhiệm trước pháp luật, giám đốc công ty, về tính chính xác, tính pháp lý về lĩnh vực kinh tế tài chính của đơn vị

+ Kế toán thuế, công nợ : Phụ trách tất cả các tài khoản công nợ, tập hợp đối chiếu công nợ, giám sát thu hồi thanh toán công nợ kê kho, hàng tháng lập báo cáo thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, tham gia quyết toán thuế.

+ Kế toán vật tư, lương : Phụ trách tất cả các Tk 152, Tk 334, Tk 338, phân bổ khấu hao và các tài khoản đầu 6 Xuất nhập vật tư (làm thủ tục), tính lương cho các cán bộ công nhân viên của công ty và một số dự án Quản lý các khoản chi tiêu tại các quỹ của doanh nghiệp, các khoản trích nộp bảo hiểm

+ Kế toán ngân hàng : Phụ trách các khoản tiền gửi, tiền vay Giám sát các khoản vay ngắn, trung và dài hạn Lên cân đối mức trả nợ tín dụng Quan hệ giao dịch kịp thời cho các dự án

+ Kế toán TSCĐ : Quản lý tình hình tăng giảm TSCĐ, theo dõi việc trích khấu hao TSCĐ hàng tháng, quý, năm

+ Thủ quỹ : Có nhiệm vụ quản lý tiền, kiểm tra kiểm kê đối chiếu kế toán tiền mặt, chịu trách nhiệm về số liệu trên sổ quỹ, về tính chính xác của các loại tiền phát ra Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi ghi sổ quỹ

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán ngân hàng

Thủ quỹ

Ban TC-KT

Xí nghiệp

Kế toán trưởng

1.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty

1.1.5.1 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty

Công ty Sông Đà 906 áp dụng chế độ kế toán theo hệ thống kế toán Việt Nam được ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài chính, hình thức kế toán áp dụng là Nhật ký chung

+ Niên độ kế toán:

Công ty Sông Đà 906 áp dụng niên độ kế toán như phần lớn các doanh nghiệp khác, niên độ tài chính của công ty được tính từ ngày 1/1 cho tới ngày 31/12 hàng năm

+ Phương pháp tính thuế:

- Thuế giá trị gia tăng: áp dung theo phương pháp khấu trừ

- Thuế thu nhập doanh nghiệp: 28% theo quy định

- Các loại thuế khác được công ty kê khai và nộp ngân sách theo đúng quy định của pháp luật hiện hành

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:

- Nguyên tắc tính giá: hàng tồn kho của công ty được ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc

- Phương pháp hạch toán: công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên

+ Tỷ giá quy đổi ngoại tệ:

- Báo cáo tài chính của công ty được lập trên cơ sở giá gốc và đơn vị sử dụng là Việt Nam đồng

- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ trong năm tài chính được chuyển sang Việt Nam đồng theo tỷ giá thực tế mua của ngân hàng ngoại thương Việt Nam tại thời điểm phát sinh Chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ, chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại ngoại tệ cuối kỳ được xử lý theo chuẩn mực kế toán hiện hành

- Tỷ giá ngoại tệ sử dung khi quy đổi để lập báo cáo tài chính là tỷ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh Các ngoại tệ

khác ngoài USD cũng được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua của ngân hàng ngoại thương Việt Nam đối với các loại ngoại tệ đó.

+ Phương pháp khấu hao tài sản cố định:

- Nguyên tắc đánh giá: Gía trị của tài sản cố định được xác định theo nguyên tắc: Nguyên giá trừ đi giá trị hao mòn luỹ kế Trong đó:

Nguyên giá = giá mua + chi phí thu mua

Chi phí thu mua là những chi phí phát sinh để đưa tài sản váo sử dụng

- Khi bán, thanh lý tài sản cố định, nguyên giá và khấu hao luỹ kế được xoá sổ và các khoản lãi, lỗ do thanh lý phát sinh đều được tính vào báo cáo tài chính

- Phương pháp khấu hao được áp dụng là phương pháp đường thẳng Gía trị khấu hao được trừ dần vào nguyên giá của tài sản cố định để xác đinh giá trị còn lại của tài sản cố định

+ Hình thức kế toán áp dụng:

Công ty Sông Đà 906 là một trong những đơn vị trực thuộc công ty cổ phần Sông Đà

9, Tổng công ty xây dựng Sông Đà, do đó hình thức kế toán mà công ty áp dụng cũng

là hình thức Nhật ký chung được thiết lập và sử dụng bằng phần mềm máy tính, đem lại hiệu quả cao trong quản ký nói chung và trong công tác hạch toán kế toán nói riêng

1.1.5.2 Hệ thống chứng từ kế toán

Chứng từ là một yếu tố rất quan trong trong hệ thống kế toán của công ty, là căn cứ

để kế toán tiến hành các hoạt động theo dõi và quản lý tình hình tài chính, là bằng chứng đối chiếu tin cậy nhất khi có các vấn đề kinh tế phát sinh Tại công ty Sông Đà

906 có sử dụng các nhóm chứng từ sau:

* Lao động và tiền lương:

+ Bảng chấm công

+ Bảng thanh toán tiền lương

+ Bảng thanh toán tiền thưởng

+ Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành

+ Phiếu báo làm thêm giờ

+ Hợp đồng giao khoán

+ Biên bản điều tra tai nạn lao động

* Hàng tồn kho:

+ Phiếu nhập kho

+ Phiếu xuất kho

+ Phiếu xuất vật tư theo hạn mức

+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư

+ Thẻ kho

+ Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ

+ Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa

+ Giấy thanh toán tiền tạm ứng

+ Biên lai thu tiền

+ Biên bản kiểm kê quỹ

* Tài sản cố định:

+ Biên bản giao nhận TSCĐ

+ Biên bản thanh lý TSCĐ

+ Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành

+ Biên bản đánh giá lại TSCĐ

+ Thẻ TSCĐ

1.1.5.3 Hệ thống tài khoản kế toán

- Hệ thống tài khoản mà công ty Sông Đà 906 sử dụng được xây dựng theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài chính

- Quy định danh mục tài khoản trên máy, chi tiết hoá các tài khoản cấp 2,3,4,…theo các đối tượng quản lý là các công trình, hạng mục công trình Đội sản xuất…Khi thực hiện kế toán trên máy, chỉ được phép hạch toán trực tiếp vào tài khoản chi tiết nếu tài khoản đó đã mở chi tiết Khi tìm , xem hoặc in sổ sách kế toán, người dùng có thể “lọc” theo cả tài khoản tổng hợp và chi tiết tài khoản

1.1.5.4 Hệ thống sổ kế toán

- Căn cứ vào tình hình cụ thể của đơn vị, nhằm tạo điều kiện cho việc điều hành và quản lý kinh tế ở đơn vị, Công ty cổ phần Sông Đà 906 đã lựa chọn hình thức ghi sổ

kế toán cho đơn vị là hình thức Nhật ký chung

Sơ đò 3.1: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung

tại Công ty Cổ phần Sông Đà 906

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Căn cứ pháp lý của công tác kế toán trong công ty là văn bản quyết định chung của

Bộ tài chính Cụ thể là hệ thống kế toán trong các doanh nghiệp xây lắp ban hành theo quyết định 186 ngày 16/12/1998 và các văn bản quyết định hạch toán chung cho Tổng công ty và do Tổng công ty hướng dẫn cụ thể bằng văn bản dựa trên hoạt động thực tế của Tổng công ty Sông Đà Công ty Cổ phần Sông Đà 906 áp dụng hệ thống

sổ kế toán theo QĐ 15 của Bộ Tài chính và toàn bộ công tác ghi chép tính toán, xử lý thông tin kinh tế tài chính của công ty được thực hiện trên máy vi tính được Tổng công ty trang bị theo hệ thống phần mềm kế toán SAS (SONGDA ACCOUNTING SYSTEM )sử dụng cho toàn bộ Tổng công ty Sông Đà Hệ thống phần mềm này được cài đặt tự động để phù hợp với đặc điểm tổ chức công tác hạch toán của doanh nghiệp

- Theo đó, chu trình xử lý chứng từ được thực hiện như sau :

1.1.5.5 Hệ thống báo cáo kế toán

Báo cáo của công ty được lập hàng tháng, hàng quý, hàng năm Các báo cáo mà công

ty sử dụng được thiết lập theo quy định kế toán hiện hành, bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán

- Bảng báo cáo kết quả kinh doanh

Nghiệp vụ

phát sinh

Xử lý nghiệp vụ

Nhập chứng từ

- Ghi sổ NKC

- Sổ cái, sổ chi tiết

- Bảng cân đối số phát sinh

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kế toán

Khoá sổ

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

- Bảng thuyết minh báo cáo tài chính

Do yêu cầu quản lý doanh nghiệp, kế toán lập một số báo cáo quản trị phục vụ đắc lực cho công tác quản lý tài chính tại công ty Giúp các nhà quản lý có đầy đủ thông tin một cách cụ thể nhất về hoạt động của doanh nghiệp Từ đó đưa được ra những quyết định quản lý hữu hiệu trên cơ sở thực tế của công ty:

Các báo cáo quản trị cung cấp thông tin về tình hình công nợ, khả năng thanh toán, tình hình tạm ứng cho các đội thi công

- Báo cáo thanh toán tạm ứng của ban đội đối với công ty

- Báo cáo về công nợ của khách hàng

- Báo cáo về tình hình sử dụng vật tư

- Báo cáo về tình hình sử dụng hoá đơn

- Báo cáo quyết toán tài chính

-Báo cáo hoàn thành kế hoạch

Hàng tháng, ban tài chính của xí nghiệp có trách nhiệm lập và nộp báo cáo đã được phê duyệt đầy đủ cho công ty Sông Đà 906 theo thời gian đã qui định, để công ty lập

và duyệt báo cáo gửi lên Công ty Sông Đà 9 và Tổng công ty

1.2 Thực trạng kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty

cổ phần Sông Đà 906

1.2.1 Đối tượng, phương pháp kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản

phẩm xây lắp tại công ty:

- Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất:

Đặc điểm riêng biệt của ngành XDCB khác với các ngành khác là quá trình thi công kéo dài, phức tạp, sản phẩm mang tính cố định về không gian, đơn chiếc, mỗi công trình có một thiết kế riêng biệt Căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất của mình, Công ty cổ phần Sông Đà 906 đã xác định đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất

là công trình, hạng mục công trình và được tập hợp theo từng khoản mục chi phí Hiện nay, Công ty tập hợp chi phí sản xuất theo phương pháp trực tiếp Các chi phí phát sinh ở công trình, hạng mục công trình nào thì được tập hợp chi phí cho công trình, hạng mục công trình đó

- Đối tượng tính giá thành và kỳ tính giá thành:

Cũng như phần lớn các doanh nghiệp XDCB khác, Công ty cổ phần Sông Đà 906 xác định đối tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp phù hợp với đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, Công ty đã xác định đối tượng tính giá thành là các công trình hoàn thành bàn giao hoặc hạng mục công trình hoàn thành bàn giao cho chủ đầu tư và thực hiện quyết toán.

Do sản phẩm xây lắp được sản xuất theo từng Hợp đồng xây dựng, chu kì sản xuất dài, công trình, hạng mục công trình chỉ hoàn thành khi kết thúc một chu kì sản xuất sản phẩm cho nên kì tính giá thành thường được chọn là thời điểm mà công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng.Kỳ tính giá thành của Công ty thường là 6 tháng/1 lần, đảm bảo cung cấp thông tin chính xác về giá thành sản phẩm

Hàng tháng, kế toán tiến hành tập hợp các chi phí sản xuất theo các đối tượng tính giá thành (Hợp đồng xây dựng) Khi nhận được Biên bản nghiệm thu bàn giao công trình hoàn thành đưa vào sử dụng mới tiến hành xác định giá thành căn cứ trên các số liệu chi phí sản xuất đã tập hợp theo từng đối tượng từ khi bắt đầu thi công cho đến khi hoàn thành Như vậy, kì tính giá thành có thể không phù hợp với kì báo cáo kế toán mà phù hợp với chu kì sản xuất sản phẩm

- Về phương pháp tính giá thành, hiện nay Công ty Cổ phần Sông Đà 906 tiến hành tính giá thành sản phẩm xây lắp theo hai phương pháp tính giá chủ yếu là: phương pháp trực tiếp và phương pháp tổng cổng chi phí

Tùy theo đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và phương thức thanh toán mà Công ty lựa chọn phương pháp cho phù hợp Đối với phương pháp thanh toán là từng giai đoạn thi công thì Công ty sử dụng phương pháp trực tiếp, giá thành của công trình và hạng mục công trình sẽ được tính bằng cách lấy tổng số chi phí sản xuất cộng hoặc trừ số chênh lệch giữa giá trị sản phẩm xây lắp dở dang đầu kỳ so với cuối

kỳ Còn nếu Công ty thanh toán theo từng công trình, hạng mục công trình bàn giao thì Công ty sẽ sử dụng phương pháp tổng hợp chi phí để tính giá thành công trình

- Trình tự hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp của Công ty:

Khi các đội tiến hành thi công các công trình, hạng mục công trình thì căn cứ vào dự toán chi phí công trình, hạng mục công trình sẽ tạm ứng các khoản tiền cho đội và kế toán đội sẽ viết giấy đề nghị tạm ứng và đến phòng Tài chính - Kế toán công ty để nhận tiền chi phí Khi đó kế toán Công ty lập phiếu chi và hạch toán vào TK141 chi tiết theo từng đội thành viên Hàng tháng, các đội xây lắp sẽ tiến hành tập hợp các khoảm chi phí phát sinh theo từng công trình thi công và vào sổ chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình Đến kỳ hạch toán, trợ lý kinh tế ở các đội lập bảng

kê chứng từ kèm theo các chứng từ gốc gửi lên phòng Tài chính – Kế toán của Công

ty đeer tiến hành thanh toán hoàn chứng từ các khoản chi phí phát sinh trong kỳ Phòng Tài chính – Kế toán Công ty nhận được chứng từ, bảng kê của các đội tiến hành tập hợp vào sổ kế toán của Công ty sau khi quyết toán những khoản mục chi phí hợp lý để đưa khoản mục chi phí cho công trình đó theo tiến độ thi công các cônhg trình, hạng mục công trình

1.2.2 Kế toán chi phí sản xuất xây lắp tại Công ty:

Chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần Sông Đà 906 bao gồm nhiều loại khác nhau, với tính chất và nội dung khác nhau Khi phát sinh, trước hết chi phí sản xuất được biểu hiện theo yếu tố chi phí rồi mới được biểu hiện thành các khoản mục giá thành sản phẩm

* Dựa vào nội dung, tính chất của chi phí, toàn bộ chi phí sản xuất của công ty được chia thành các loại sau đây:

+ Chi phí nguyên vật liệu

+ Tiền lương và các khoản phụ cấp

+ Khấu hao tài sản cố định và chi phí sử dụng máy thi công

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài

Cách phân loại này là cơ sở để Công ty lập Báo cáo chi phí sản xuất theo yếu tố trong Báo cáo tài chính Bên cạnh đó cách phân loại này còn giúp cho công ty xây dựng

được định mức vốn lưu động, kế hoạch mua sắm vật tư, tổ chức lao động và thuê máy thi công.

* Dựa vào mục đích, công dụng của toàn bộ chi phí sản xuất kinh doanh của công ty được chia thành các loại sau:

+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

+ Chi phí nhân công trực tiếp

+ Chi phí sử dụng máy thi công

+ Chi phí sản xuất chung

Cách phân loại này là cơ sở để xác định giá thành, phân tích được tình hình thực hiện giá thành cũng như là căn cứ để kiểm soát và quản lý chi phí

Trong phạm vi của chuyên đề này, em chỉ đề cập đến quá trình hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp Công trình: Cải tạo và nâng cấp trạm 200KV

Hà Đông Công trình này được khởi công vào ngày 06/04/05 và dự kiến sẽ hoàn thành vào ngày tháng 06/2007 Công trình được Giám đốc công ty giao cho đội dựng

số 6 do ông Phạm Ngọc Chinh làm chủ công trình

Bảng dự toán công trình

I CHI PHÍ TRỰC TIẾP

Giá trị dự toán xây lắp trước thuế 1.211.926.872

GIÁ TRỊ DỰ TOÁN XÂY LẮP SAU THUẾ 1.333.119.559

LÀM TRÒN 1.333.119.559

Mẫu số 1: Bảng dự toán công trình

1.2.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

* Nội dung hạch toán:

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của Công ty cổ phần Sông Đà 906 không chỉ bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, các cấu kiện, các bộ phận kết cấu công trình, vật liệu luân chuyển tham gia cấu thành thực thể công trình xây lắp hoặc giúp cho việc hình thành và hoàn thành khối lượng xây lắp Đó là giá trị thực tế của toàn bộ vật liệu chính như: xi măng, sắt thép, cát, đá,…Vật liệu phụ như: sơn, đinh, bột màu,…Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp còn bao gồm cả giá trị công cụ dụng cụ

sử dụng thi công từng công trình, hạng mục công trinh

Khi phát sinh, chi phí nguyên vật liệu được hạch toán trực tiếp cho từng đối tượng sử dụng Công ty sử dụng tài khoản TK621 “Chi phí nguyên vật liệu” để hạch toán

Ví dụ: TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Kế toán dựa trên liên 2 của hóa đơn giá trị gia tăng do nhà cung cấp giao cho để tập hợp chi phí NVL Trường hợp đội thi công mua NVL tại địa điểm gần nơi công trình đang thi công thì đội trưởng làm thủ tục tạm ứng tiền, sau khi được câc phòng ban ký duyệt đội trưởng nhận tiền và tự mua sắm NVL phục vụ cho công trình đó Kế toán

sẽ tập hợp chứng từ và lập “Báo cáo chi tiêu tiền tạm vay” của đội đang thi công công trình

Căn cứ vào báo cáo chi tiêu tiền tạm vay của đội theo công trình, kế toán sẽ định khoản như sau:

Nợ TK 621 – Chi tiết công trình, hạng mục công trình

Nợ TK 133

Có TK 152,153…

Có TK 111,112,331

Sau đây là mẫu hóa đơn GTGT mua NVL chuyển thẳng đến chân công trình và giấy

đề nghị tạm ứng của đội trưởng Phạm Ngọc Chinh:

HOÁ ĐƠN (GTGT)

Liên 2: (Giao cho khách hàng)Ngày 21 tháng 07 năm 2006

Mẫu số: 01 GTKT-BLL Số: 097851

LB/2006

Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần xây dựng & vật tư Quyết Thắng

Địa chỉ: Trần Phú – Hà Đông

Họ tên người mua hàng: Phạm Ngọc Chinh

Đơn vị: Công ty cổ phần Sông Đà 906

Địa chỉ: Số 47 Phố Phương Liệt - Quận Thanh Xuân – TP Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiềnA

1

BGạch

C

M2

166

270.122

3 = 2x14.628.072

Cộng tiền hàng: 4.628.072Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 462.808 Tổng cộng tiền thanh toán: 5.090.880

Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu không trăm chín mươi ngàn tám trăm tám mươi đồng

Người mua hàng

(Ký, Họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, Họ tên)

Giám đốc(Ký, Họ tên)

Mẫu số 2: Hoá đơn GTGT

Đơn vị: Công ty cổ phần Sông Đà 906

Đội xây dựng số 6

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNGNgày 20 tháng 04 năm 2006

Số: 08 Kính gửi: Giám đốc Công ty cổ phần Sông Đà 906

Tên tôi là: Phạm Ngọc ChinhĐịa chỉ: Đội xây dựng số 6

Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 10.311.800

Viết bằng chữ: Mười triệu ba trăm mười một nghìn tám trăm đồng

Lý do tạm ứng: Mua vật tư cho công trình Trạm biến áp Hà Đông

Giám đốc Công ty

(đã ký)

Kế toán trưởng (đã ký)

Người đề nghị tạm ứng

(đã ký)

Mẫu số 3: Giấy đề nghị tạm ứng

- Quy trình nhập chứng từ vào máy:

Căn cứ vào những chứng từ phát sinh, kế toán sẽ tiến hành nhập dữ liệu vào máy như sau: Kích chuột vào nút “Nhập chứng từ” trên màn hình giao diện để xuất hiện cửa sổ chứng từ kế toán Tại đây, làm thao tác chọn chứng từ va nhập đầy đủ các thông tin cần thiết vào máy như ngày tháng phát sinh, chứng từ ghi sổ số, nguồn, số hiệu, ngày ghi sổ, diễn giải, bộ phận…Sau đó nhấn nút ghi để ghi lại chứng từ và chứng từ sẽ được lưu vào máy Số liệu sẽ được chuyển ghi vào sổ Nhật ký chung, các sổ chi tiết

TK 62123, hạng mục công trình, sổ cái TK 621

Sổ chi tiết và sổ cái TK 621 của công trình Trạm biến áp Hà Đông do đội trưởng Phạm Ngọc Chinh làm chủ công trình được hạch toán chi tiết như sau:

CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 906 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621

MST: 0101437741 Từ tháng 7/2006 đến tháng 9/2006

62123 - Trạm biến áp Hà Đông - Chinh

ứng

HĐ097851 21/07/06 Chinh mua gạch của Cty CPXD&VT Quyết Thắng 3311 5.090.880 5.090.880HĐ097853 21/07/06 Chinh mua dã, cát của Cty CPXD&VT Quyết Thắng 3311 21.365.000

HTU05/8 22/08/06 Chinh hoàn tạm ứng tiền mua vật tư cho công trình 141 10.311.800

HĐ33701 26/09/06 Chinh mua vật tư của DNTN Quang Trúc 3311 67.913.645

HĐ35697 26/09/06 Chinh mua thép của Cty CP gỗ và thép 3311 61.558.000

HĐ35698 26/09/06 Chinh mua thép của Cty CP gỗ và thép 3311 71.152.100

HĐ35699 26/09/06 Chinh mua xi măng của Cty CP gỗ và thép 3311 26.680.000

Tổng phát sinh 264.071.425 264.071.425

Ngày 30 tháng 9 năm 2006 Người lập biểu Kế toán trưởng

Mẫu số 4: Sổ chi tiết TK 621

MST: 0101437741 Từ tháng 7/2006 đến tháng 9/2006

HTU05/8 22/08/06 Chinh hoàn tạm ứng tiền mua vật tư cho công trình 141 10.311.800 36.767.680

Tổng phát sinh 264.071.425 264.071.425

Ngày 30 tháng 9 năm 2006 Người lập biểu Kế toán trưởng

Mẫu số 5: Sổ cái TK 621

CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 906 TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG THÁNG 8/2006

MST: 0101437741 Công trình: Trạm biến áp Hà Đông

CHVLXDChi phí nguyên vật liêu trực tiếpPhải trả cho người bán

6213311

19.646.600

19.646.600HĐ0013852 06/008/06 06/008/06 HT phải trả tiền lấp cho DNTN Trung Hoa

Chi phí nguyên vật liêu trực tiếpThuế GTGT được khấu trừPhải trả cho người bán

6211331113311

110.523.6995.526.185

116.049.884HĐ0075970 10/08/06 10/08/06 HT phải trả tìên cát san lấp cho Cty Triệu Hiền

Thuế GTGT được khấu trừChi phí nguyên vật liêu trực tiếpPhải trả cho người bán

1331116213311

713.21314.264.412

14.977.625HĐ0086527 12/08/06 12/08/06 HT phải trả tiền dầu D, O cho DNTN Ba Ca

Thuế GTGT được khấu trừChi phí nguyên vật liêu trực tiếpPhải trả cho người bán

1331116213311

1.530.10015.961.000

17.491.100

HƯ/CAMAU 20/08/06 20/08/06 Lê Quốc Huy- thanh toán hoàn tạm vay

Thuế GTGT được khấu trừChi phí dịch vụ mua ngoài

1331116277

406.0216.354.370

7.623.547

Tạm ứng 141HƯ-01 30/08/06 30/08/06 Đào Nhật Tú – Phòng KTKH – Hoàn tạm ứng

Thuế GTGT được khấu trừChi phí dịch vụ mua ngoàiTạm ứng

1331116277141

99.9601649600

1.749.560

Tổng phát sinh 177.538.316 177.538.316

Ngày 30 tháng 8 năm 2006 Người lập biểu Kế toán trưởng

Mẫu số 6: Sổ Nhật ký chung TK 621