Thực tập tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cổ phần thương mại và truyền thông phương đông

Trước những cơ hội và thách thức mới, đề có thể tồn tại và phát triển thì Công ty cần phải có những giải pháp thiết thực mang lại hiệu quả cao mà một phần quan trọng là hoàn thiện công

MỤC LỤC

0980067100977 2

PHAN 1: TONG QUAN VE CONG TY CP THUONG MAI VA

TRUYEN THONG PHUONG DONG cccsscssssssssssesseesseessesenesseeseees 3 1.1.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty CP Thương Mại và Truyền Thông Phương Đông . se se se sex seses se 3

1.2 Đặc điểm kinh doanh và tô chức sản xuất kinh doanh của cụng ty 3

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý tại công £y -s s-s-sssscsssssese 5

1.4 Kết quả hoạt động kinh doanh -s-sssssss se ssesssssssse 6

PHÀN II: THỰC TRẠNG TỎ CHỨC HẠCH TOÁN KÉ TOÁN TAI CONG TY CP THUONG MAI VA TRUYEN THONG

PHƯƠNG ĐÔNG -©crrrrrrrrdrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrree 8 2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán -ssssss©sss=sssrsssrssr 8

2.2 Tình hình vận dụng chế độ kế toán của Công ty - .- 9 2.2.1: Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 2-2: s+cxsccezcez 9 2.2.2 Hệ thống chứng từ kế toán 2- 2©+2+++£E+2EE+£EEtzEezrxrrrrrre 9

2.2.3 Hệ thống tài khoản kế toán tại công ty -2-©s¿+se+x+ccee 10

2.2.4 Hệ thống số sách kế toán tại công ty -2-©-z+ s+czesres 10 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán tại công ty „l1 2.3 Đặc điểm một số phần hành chủ yếu của công ty 11

2.3.1 Các phần hành chú yếu của công ty „11 2.3.2 Đặc điểm một số phần hành kế toán chủ yếu 11

2.3.2.1 KẾ toán tiỀn mặt - -cccc:5c5cccccc+ 1

2.3.2.2 Kế toán chỉ phí và tính giá thành sản phẩm “

2.3.2.3 Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ 14

PHAN II: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TẠI CÔNG

TY CP THUONG MAI VA TRUYEN THONG PHUONG DONG 18

3.1 Một số đánh giá chung .- se ©ssecssersersssrssexsersserse 18

3.2 Một số đánh giá chung thực trạng hạch toán kế toán tại công ty 18

khu 18 3.2.2 Những tồn tại -«-cssccseeeerketrkerkserkeerkerksrrksrrsrrksersee 20

009005 .Ô 22

LỜI MỞ ĐÀU

Nền kinh tế Việt Nam đang trong giai đoạn biến đổi mạnh mẽ cả về quy mô lẫn

cơ cấu, mở ra nhiều cơ hội cho các nhà đầu tư trong nước và nước ngoài Công ty

CP Thương mại và Truyền thông Phương Đông là thành viên của Phương Đông Group đã tạo dựng được uy tín trong lĩnh vực Công Nghệ thông tin

Trước những cơ hội và thách thức mới, đề có thể tồn tại và phát triển thì Công ty

cần phải có những giải pháp thiết thực mang lại hiệu quả cao mà một phần quan

trọng là hoàn thiện công tác kế toán nói chung và các phần hành kế toán nói riêng

trên nhiều phương diện từ hệ thống chứng từ, tài khoản đến số sách kế toán và các báo cáo tài chính

Trong 5 tuần đầu thực tập tại Công ty CP Thương mại và Truyền thông Phương Đông, được sự giỳp đỡ của Thầy giỏo hướng dẫn PGS-TS thây Đặng Văn Thanh và các anh chị phòng Kế toán đã cho em những hiểu biết khái quát về Công ty dé em hoàn thành bài báo cáo tổng hợp này

Nội dung báo cáo gồm 3 phần:

Phần 1: Tổng quan Cụng ty CP Thương mại và Truyền thông Phuong Dong

Phần 2: Thực trạng tổ chức bộ máy kế toỏn tại Cụng ty CP Thương mại và

Truyền thông Phương Đông

Phần 3: Thu họach, nhận xét và một số ý kiến đóng góp nhằm nâng cao hiệu quả công tác tại Công ty CP Thương mại và Truyền thông Phương Đông

Em rất mong nhận được sự góp ý của thCy giáo và các anh chi trong Cong ty dé

bài viết được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

PHAN 1: TONG QUAN VE CONG TY CP THUONG MAI VA

TRUYEN THONG PHUONG DONG

1.1.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty CP Thương Mại và Truyền Thông Phương Đông

Công ty CP Thương mại và Truyền thông Phương Đông được thành lập theo

quyết định số 0113009322 do Sở kế hoạch đầu tư cấp ngày 20 tháng 4 năm 2008

Công ty CP Thương mại và Truyền thông Phương Đông được thành lập với các thông tin chính sau:

Tên công ty : Công ty CP Thương mại và Truyền thông

Phương Đông Trụ sở giao dịch : Số 57 Vương Thừa Vũ - Thanh Xuân - Hà Nội

Giám đốc công ty hiện nay là ông: Hồ Đức Hải

1.2 Đặc điểm kinh doanh và tô chức sản xuất kinh doanh của cụng ty

® Loại hình doanh nghiệp

Công ty CP Thương mại và Truyền thông Phương Đông hoạt động theo mô hình công ty CP có tư cách pháp nhân theo quy định pháp luật Việt Nam, hoạt động theo chế độ hạch toán kế toán độc lập, có tài khoản riêng tại ngân hàng, có con dấu

riêng để giao dịch theo điều lệ tổ chức và hoạt động của công ty, tự chủ về tình hình

tài chính của mình Giám đốc là người đưa ra chiến lược phát triển của công ty và điều hành chung mọi hoạt động bởi bộ máy quản lý phân cấp chức năng từ trên xuống Công ty hoạt động theo nguyên tắc dân chủ công khai, thống nhát, tôn trọng pháp luật nhằm mục đích phát triển kinh doanh, bảo toàn và tăng trưởng vốn góp

của các thành viên, giải quyết việc làm và đời sống cho người lao động trong công

ty, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nước theo quy định của pháp luật

e Nhiệm vụ kinh doanh

Là một công ty thương mại thuần tuý, chuyên cung cấp các loại máy vi tính,

linh kiện máy vi tính, thiết bị văn phòng, thiết kế, triển khai lắp đặt hệ thông mang

và công nghệ thông tin Mặt hàng kinh doanh của công ty chủ yếu bao gồm:

Máy tính, thiết bị tin học, truyền thông như: Máy chủ, máy tính cá nhân, các

linh kiện máy tính như loa, chíp, ram, USB, HDD, FDD, Mouse, keyboard,

Mainboard, các thiết bị mạng Lan, Wan, giải pháp mạng không dây, màn hình,

Với quan hệ rộng rãi và chặt chẽ với các hãng sản xuất thiết bị tin học văn

phòng hàng đầu thế giới trong lĩnh vực máy tính, thiết bị mạng, máy tính văn phòng, trong nhiều năm qua công ty là đại lý của các hãng máy tính nỗi tiếng trên thế giới như: IBM, HP, COMPAQ, TOSHIBA, SONY, ACER là đại lý tiêu thụ

các sản phẩm, thiết bị mạng của các nhà sản xuất thiết bị mạng lớn như: 3COM,

HP, AMP, CISCO, Ngoài ra công ty còn là bạn hàng của các hãng máy tính nồi tiếng như: INTEL, SAMSUNG, LG, KINGTON

e Hàng hoá của công ty chủ yếu là mua về nhập kho trước khi tham gia vào quá trình lưu chuyên hàng hoá tiếp theo Vì vậy công tác bảo quản, lưu trữ hàng hoá tại kho cũng được công ty hết sức quan tâm Hiện nay hàng hoá của công ty được

lưu trữ ở nhiều kho khác nhau, mỗi kho đều có đủ sản phẩm kinh doanh đề thuận lợi

cho việc bốc đỡ, vận chuyền, tiêu thụ Việc quản lý hàng hoá tại các kho của công

ty được thực hiện trên máy vi tính thông qua phần mềm kế toán ASIA Khi tiến

hành khai báo, kế toán phải mã hoá cho từng danh mục hàng hoá Việc mã hoá các

đối tượng quản lý giúp cho người sử dụng có thể thuận tiện nhận diện, tìm kiếm,

không gây nhằm lẫn giữa các loại hàng hoá với nhau Hàng hoá tại công ty rất phong phú và đa dạng vì vậy việc mã hóa các hàng hóa được sử dụng theo phương pháp mã hoá gợi nhớ

e Hàng hoá của công ty chủ yếu là mua về nhập kho trước khi tham gia vào

tại kho cũng được công ty hết sức quan tâm Hiện nay hàng hoá của công ty được

lưu trữ ở nhiều kho khác nhau, mỗi kho đều có đủ sản phẩm kinh doanh đề thuận lợi

cho việc bốc đỡ, vận chuyền, tiêu thụ Việc quản lý hàng hoá tại các kho của công

ty được thực hiện trên máy vi tính thông qua phần mềm kế toán ASIA Khi tiến

hành khai báo, kế toán phải mã hoá cho từng danh mục hàng hoá Việc mã hoá các

đối tượng quản lý giúp cho người sử dụng có thể thuận tiện nhận diện, tìm kiếm,

không gây nhằm lẫn giữa các loại hàng hoá với nhau Hàng hoá tại công ty rất phong phú và đa dạng vì vậy việc mã hóa các hàng hóa được sử dụng theo phương pháp mã hoá gợi nhớ

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

Hiện nay, Công ty CP Thương mại và Truyền Thông Phương Đông có một đội ngũ nhân viên giỏi về chuyên môn, nghiệp vụ đáp ứng được mọi thách thức của thời đại công nghệ thông tin và yêu cầu của khách hàng ngày càng nhiệt tình, chu đáo với cách phục vụ rất chuyên nghiệp Trong những năm xây dựng và phát triển vừa qua, nhiều bài học đã được đúc kết trong công tác quản lý, điều hành, cũng như trong các hoạt động kinh doanh Đây là một nỗ lực lớn của Ban giám đốc, cũng như của toàn thể đội ngũ chuyên gia kỹ sư, cán bộ, nhân viên trong công ty

- M6 hình tổ chức quản lí của công ty: (Sơ đồ 1)

Giám đốc: Là đại diện pháp nhân cho công ty trong các giao dịch với các đối tác của công ty, giám đôc đứng đâu công ty có trách nhiệm quản lí, điêu hành tât cả các hoạt động thông qua trưởng phòng các bộ phận

Phó giám độc: Hồ trợ giám đôc trong công việc, thay thê giám đôc khi giám đốc đi vắng trong việc điều hành công ty

Phòng tổ chức: Chịu trách nhiệm về chuyên môn văn phòng, tổ chức các cuộc giao dịch, đối nội, đối ngoại

Phòng kinh doanh: có trách nhiệm tiếp thị sản phẩm của công ty tới tay người tiêu dùng

Phòng kế toán: Là cơ quan tham mưu cho giám đốc về tài chính, kế toán, đảm bảo phản ánh chính xác, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, giúp giám đốc

nam bat tinh hình tài chính cụ thể của công ty để đưa ra quyết định đúng đắn

1.4 Kết quá hoạt động kinh doanh

(Một số chỉ tiêu kinh tế mà công ty đã đạt được trong năm 2008 — 2009)

Tình hình và kêt quả kinh doanh

Chi tiéu Nam 2008 | Nam 2009 | Chênh lệch 2009 - 2008

I | Tổng nguồn vốn 4.909.717 6.810.211 1.900.493 38.7

2 _| DTT về bán hàng và CCDV 11.875.826,2 | 15.772.008,2 | 3.896.182 32.8

3 | Giá vốn hàng bán 11.383.085,4 | 15.208.380,6 | 3.825.295,2 33.61 4_| Lợi nhuận gộp về BH và CCDV | 492.740,6 563.628 70.887,2 14.39 5_ | Doanh thu hoạt động tài chính 293,6 458,4 164 56.11 6_| Chi phí tài chính 205.063,8 265.654 6.680,16 29.26 7_| Chỉ phí quản lý doanh nghiệp 340.382 373.696,6 32.714,4 9.61

§_ | Lợi nhuận thuân từ hoạt động KD | 52.415 74.754,2 22.342,6 42.63

9 | Téng lgi nhuận trước thuế 28.923,2 29.481, 558,6 1.93

* Qua bảng số liệu chúng ta có thể rút ra được một số nhận xét sau:

Quy mô: Công ty CP Thương mại và truyền thông Phương Đông là công ty thuộc nhóm doanh nghiệp nhỏ, dựa vào bảng số liệu tình hình và kết quả kinh doanh có thé thấy công ty đang có sự phát triển trong 2 nam 2008 — 2009

Kết quả hoạt động kinh doanh: Với chiến lược kinh doanh đúng hướng và hiệu

quả Công ty đã đạt được mức tăng trưởng nhất định: Tổng nguồn vốn năm 2009 tăng 1.900.493 VNĐ so với năm 2008 tương ứng là 38.7% Lợi nhuận của năm

2009 tăng gần 402.200 VNĐ so với năm 2008 tương ứng với tốc độ tăng 1.93%

Ta có thẻ thấy doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2009 so

chính 2009 cũng tăng 458.400 VNĐ tăng về lượng so với năm 2008 là 293.600

VNĐ tưong đương với 56.1 1% Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2009

tăng 22.342.600 VNĐ tương đương với 42.63% so với năm 2008

Thu nhập bình quân của người lao động năm 2008 chỉ là 1.875 triệu đồng/người/tháng thì đến năm 2009 đã tăng 2.685 triệu đồng/người/tháng

Với một công ty cỗ phần hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh đã có được bước phát triển với mức tăng trưởng ôn định trong điều kiện kinh nền kinh tế thị trường biến động

PHAN II: THỰC TRẠNG TỎ CHỨC HẠCH TOÁN KẺ TOÁN TẠI CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI VÀ TRUYÈN

THÔNG PHƯƠNG ĐÔNG 2.1 Đặc điểm tô chức bộ máy kế toán

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh và tô chức quan lý, công tác kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung Theo mô hình này, công ty chỉ mở

một bộ số kế toán, tổ chức một bộ máy kế toán đề thực hiện tat ca cdc giai đoạn hạch

toán ở mọi phần hành kế toán Toàn bộ công việc kế toán được tập trung tại phòng kế toán của công ty Phòng kế toán phải thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ thu thập thông tin, xử lý chứng từ, ghi số kế toán và lên báo cáo tài chính

Tổ chức bộ máy kế toán: (Sơ đồ 2)

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty CP Thương mại và Truyền thông Phương Đông

Trưởng phòng kế toán: Là người phụ trách chung các công việc kế toán, giúp giám

đốc tổ chức, chỉ đạo toàn bộ công tác hạch toán kế toán và công tác tài chính của

công tytheo định kì đồng thời kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm với nhà nước về các quy định kế toán hiện hành

Kế toán hàng tôn kho, TSCĐ: chịu trách nhiệm theo dõi biến động của hàng tồn kho, TSCĐ Kế toán theo dõi hàng tồn kho về mặt giá trị và số lượng theo phương pháp kê khai thường xuyên Đối với TSCĐ theo dõi chỉ tiết các chỉ tiêu nguyên giá, hao mòn luỹ kế, giá trị còn lại cho từng TSCĐ

Kế toán lương, BHXH: Có trách nhiệm tính lương chính xác và phân bổ lương, BHXH cho nhân viên công ty

Kế toán thanh toán và thuế: Chịu trách nhiệm theo dõi công nợ phải thu, phải trả phát sinh chỉ tiết đến từng khách hàng và nhà cung cấp, giao dịch với ngân hàng về các khoản tiên vay, lãi tiền vay đồng thời kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân để quyết toán với cơ quan thuế

bảo quản quỹ tiền mặt của công ty, đối chiếu sổ quỹ với các sổ liên quan như sổ cái

tiền mặt, nhật kí thu tiền, nhật kí chỉ tiền

2.2 Tình hình vận dụng chế độ kế toán của Công ty

2.2.1: Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

Chế độ kế toán hiên nay công ty đang áp dụng là chế độ kế toán ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 Của Bộ trưởng Bộ Tài

Chính đã được cập nhật, bổ sung theo những thay đổi của chế độ và thiết kế cho phù

hợp với đặc thù hoạt động của công ty

e Niên độ kế toán của công ty trùng với năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01

và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

e Công ty thực hiện tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

e Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho là phương pháp kê khai thường xuyên

e Phương pháp kế toán chỉ tiết hàng tồn kho là phương pháp thẻ song song

e Phương pháp xác định giá trị hàng hoá nhập, xuất kho: Giá nhập là giá thực

tế mua hàng và các chi phi trực tiếp đến việc mua hàng, giá xuất kho là giá bình quân gia quyền

e Phương pháp tính khấu hao TSCĐ là phương pháp khâu hao nhanh

e Số kế toán áp dụng theo hình thức Nhật ký chung

2.2.2 Hệ thống chứng từ kế toán

Hiện nay công ty đang áp dụng hệ thống chứng từ theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính bao gồm 5 nhóm chỉ tiêu:

- Chi tiéu lao dong tiền lương

- Chi tiéu hang ton kho

- Chi tiéu ban hang

- Chi tiéu tién té

- Chi tiéu TSCD

Việc lập chứng từ kế toán do kế toán từng phân hành lập và chịu trách nhiệm

Việc sử dụng chứng từ trong quá trình hạch toán kế toán đều tuân thủ những quy định, những hướng dẫn của nhà nước về chế độ lập Sử dụng và lưu trữ chứng từ 2.2.3 Hệ thống tài khoản kế toán tại công ty

Nhằm quản lý và thực hiện đúng chế độ kế toán, căn cứ theo tình hình thực tế kinh doanh của công ty Công ty đã sử dụng hệ thống tài khoản theo đúng quyết

định 15/2006/ QĐ- BTC ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài Chính với

hệ thống tài khoản liên quan đến lĩnh vực hoạt động kinh doanh hàng hoá và dịch

vụ của công ty

¢ Phuong phap tính khấu hao TSCĐ là phương pháp khấu hao nhanh

e Số kế toán áp dụng theo hình thức Nhật ký chung

2.2.4 Hệ thống số sách kế toán tại công ty

Công ty sử dụng hệ thống số sách kế toán theo hình thức Nhật ký chung để

quản lý các nghiệp vụ kế toán phát sinh và tổ chức ghi số theo quy trình xử lý của

phần mềm kế toán ASIA (Sơ đồ 3)

Ouy trình xử lý số sách kế toán theo hình thức Nhật ký chung theo phần mềm kế toán Asia

Hiện tại số sách của công ty được lưu trữ ở hai dạng:

~ Lưu trữ trên phần mềm máy tính

— In và đóng thành các tập số kế toán

Trình tự ghi sổ Nhật Kí Chung:

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ đã được kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ vào sổ nhật kí chung, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ nhật

kí chung để vào sổ cái theo các tài khoản phù hợp Đơn vị có mở sổ, thẻ hạch toán

chỉ tiết thì đồng thời với chi nhật kí chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ, thẻ chỉ tiết liên quan

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát

sinh Sau khi đã đối chiếu đúng số liệu trên sổ cái, sổ chỉ tiết được dùng để lập các

báo cáo tài chính

2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán tại công ty

Công ty sử dụng hệ thống báo cáo tài chính theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC

ban hành ngày 20/3/2006 của Bộ Tài Chính, bao gồm 4 báo cáo cơ bản là: Bảng cân

đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh

báo cáo tài chính

- Bên cạnh các báo cáo tài chính bắt buộc phải lập, công ty còn xây dựng hệ

thống báo cáo quản trị để phục vụ công tác quản lý chung của công ty: Báo cáo

doanh thu, tổng hợp vật tư, bảng kê bán hàng và công nợ, bảng kê mua hàng và

công nợ, biên bản đôi chiêu công nợ,

2.3 Đặc điểm một số phần hành chú yếu cúa công ty

2.3.1 Các phần hành chú yếu của công ty

Phòng kế toán tài chính của công ty thực hiện công tác kế toán tương ứng với các phần hành kế toán và mỗi nhân viên của phòng sẽ đảm nhận một phần hành cụ thể Các phần hành chủ yếu của công ty :

- Kế toán tiên mặt, tiền gửi ngân hang

- Kế toán hàng vật tư

- Kế toán TSCĐ

- Kế toán Chi phí, Giá thành

- Kế toán tiên lương, BHXH

- Kế toán thanh toán và thuế

- Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả

Cuối mỗi kì kế toán dựa vào việc tổng hợp số liệu, chứng từ và sổ chỉ tiết của

các phần hành kế toán, kế toán tiến hành khoá sổ kế toán, tính ra các chỉ tiêu trên các báo cáo tài chính cần lập

2.3.2 Đặc điểm một số phần hành kế toán chủ yếu

2.3.2.1 Kế toán tiền mặt

Lượng tiền mặt thu hàng ngày của chi nhánh tương đối lớn bao gồm thu từ hoạt động bán hàng; thu hồi công nợ và thu hồi tạm ứng công nhân viên trong đó thu tiền

bán sản phẩm là khoản thu lớn nhất Còn chỉ tiền mặt chủ yếu là chi để thực hiện

trực tiếp các giao dịch trong kinh doanh như chỉ tạm ứng, chỉ công tác phí, chỉ tiền điện, nước, dụng cụ văn phòng Tiền tồn quỹ được thực hiện trên nguyên tắc kiểm

- Giấy thanh toán tạm ứng

- Số nhật ký đặc biệt: Nhật ký thu tiền, Nhật ký chỉ tiền

- Số quỹ tiền mặt

- Số Cái TK III

Quy trình hạch toán tiền mặt: ( Sơ đồ 4)

Hằng ngày căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chỉ, kế toán ghi vào Nhật ký chung và

các Nhật ký thu tiền, chỉ tiền

Số quỹ tiền mặt được thủ quỹ lập, hàng ngày có sự đối chiếu giữa kế toán và thủ

quỹ

Căn cứ số liệu Nhật ký chung, Nhật ký thu tiền, Nhật ky chi tiền phần mềm sẽ tự

động cập nhật số liệu lên Số Cái TK 111

Cuối kỳ, số liệu trên Số Cái TK 111 là cơ sở để lên bảng cân đối số phát sinh

Sau khi đối chiếu số liệu trên Số Cái TK 111 và số quỹ tiền mặt khớp đúng được dùng đề lập các Báo cáo tài chính , báo cáo tiền mặt

2.3.2.2 Kế toán chỉ phí và tính giá thành sản phẩm

Đối với tập hợp chi phí: Theo quy trình công nghệ sản xuất thực phẩm là liên tục và công nghệ cao,vì vậy đối tượng tập hợp chi phí là toàn bộ quy trình công nghệ từ khâu nguyên vật liệu tới khi sơ chế thành sản phẩm

Nội dung của chi phí: Bao gồm toàn bộ các hao phí về nguyên vật liệu, chỉ

phí nhân công, chỉ phí khấu hao TSCĐ đã phân bổ, các chỉ phí bằng tiền khác Đó

là toàn bộ chi phí chỉ nhánh phải bỏ ra dé tao thành sản phẩm của kỳ hạch toán Phương pháp tập hợp chi phi va tinh giá thành sản phẩm: Chỉ phí được tập hợp theo khoản mục: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung

Đối với chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản 622 bao gồm tiền lương chính, phụ cắp, BHXH của công nhân trực tiếp tạo ra sản phẩm Đối với chỉ phí sản xuất chung: Kế toán sử dụng tài khoán 627 để tập hợp chi

phí khấu hao TSCĐ, chỉ phí nhân viên quản lý phân xưởng, các chi phí bằng tiền

khác ( điện thoại, nước, hội họp, tiếp khách )

Cuối kỳ, kế toán hạch toán toàn bộ chi phí được tập hợp sang tài khoản 154 để

tiến hành xác định giá thành sản phẩm

Các chứng từ và số sách sử dụng:

- Số chỉ tiết các TK 621, 622, 627, 154

- Các chứng từ liên quan đến chi phí bằng tiền

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Bảng thanh toán tiền lương

- Bảng phân bồ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

- Số Nhật ký chung

- Số Cái TK 621, 622, 627, 154

Quy trình hạch toán: Sơ đồ quy trình tương tự hạch toán tiền mặt

Kế toán sẽ căn cứ bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, bảng thanh toán tiền lương, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ để vào số chỉ tiết các tài

khoản 621, 622, 627 Sau đó kết chuyên toàn bộ chỉ phí trên các số chỉ tiết TK 154 đồng thời ghi vào số Nhật ký chung và Số Cái các tài khoản

Cuối kỳ, sau khi đối chiếu số liệu khớp đúng trên Số chỉ tiết và Số Cái các TK

phần mềm sẽ tự động kết xuất Bảng cân đối số phát sinh, báo cáo chi phí và báo cáo tài chính

2.3.2.3 Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quá tiêu thụ

Các hình thức tiêu thụ, thanh toán: Hiện nay chi nhánh áp dụng các hình thức bán hàng sau:

* Bán trực tiếp, nhỏ lẻ: Hàng giao trực tiếp cho người mua tại kho, sau khi người mua đã đăng ký số lượng, chủng loại theo hợp đồng

* Bán hàng qua hệ thống cửa hàng : Chi nhánh Công ty đầu tư vốn cho hệ thống các cửa hàng Fresh Mart, hằng ngày bán hàng và chuyền số tiền thu được thanh toán cho chi nhánh

* Bán hàng theo hợp đồng: Theo phương thức này, doanh nghiệp sẽ căn cứ

vào hợp đồng hai bên đã ký nhận, doanh nghiệp tiến hành vận chuyển thành phẩm đến địa điểm ghi trong hợp đồng đã ký kết

Cách thức quản lý về nhập, xuất kho thành phẩm:

+ Đối với thành phẩm nhập kho: Tính theo giá trị thực tế

Gia thanh thanh pham , Chi phí sản ,

+ Đối với thành phẩm xuất kho: Chi nhánh áp dụng theo phương pháp giá đơn vị

bình quân cả kỳ dự trữ

Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + trị giá hàng nhập trong kỳ

cả kỳ dự trữ Sô lượng hàng tôn đâu kỳ + Sô lượng hàng nhập trong kỳ

Phương pháp này có ưu điểm là tương đối đơn giản, đễ làm Tuy nhiên theo

phương pháp này thì phải đến cuối tháng kế toán mới biết được giá thực tế xuất kho

của thành phẩm

Các chứng từ và số sách sử dụng:

- Hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ

- Phiếu xuất kho

- Hóa đơn vận chuyển

- Phiếu thu

- Giấy báo có của ngân hàng

- Số chỉ tiết giá vốn hàng bán, số chỉ tiết bán hàng

- Số chỉ tiết thanh toán với người mua

- Số chỉ tiết xác định kết quả

- Số nhật ký chung, Số Nhật ký bán hàng

- Số Cái các TK 131, 155, 632, 641, 642, 511, 911

Quy trình luân chuyên chứng từ trong quá trình tiêu thụ: ( Sơ đồ 5)

Sơ đồ trên được hiểu như sau:

Bước 1: Người mua hàng lập hợp đồng mua bán hàng hóa để đề nghị mua hàng

Bước 2: Từ hợp đồng mua bán hàng hóa, cán bộ phòng kinh doanh sẽ lập hóa đơn hóa đơn bán hàng (hóa đơn giá trị gia tăng)

Bước 3: Sau khi xem xét hóa đơn, kế toán trưởng và giám đốc sẽ ký vào hóa đơn bán hàng đồng ý bán hàng

Bước 4: Kế toán thanh toán lập phiếu thu cho khách hàng

Bước 5: Thủ quỹ tiến hành thu tiền

Bước 6: Dựa trên các chứng từ đã có, thủ kho tiến hàng xuất kho số thành phẩm, hàng hóa mà khách hàng yêu cầu

Bước 7: Kế toán tổng hợp tiến hành ghi số Bước này, kế toán phải hoàn tat các chỉ tiêu sau trên chứng từ và ghi số:

- Chỉ tiêu giá vốn hàng bán

GVHB = số lượng x đơn giá vốn đơn vị thành phẩm

- Chỉ tiêu doanh thu bán hàng

DT = số lượng hàng bán x gid bán đơn vị sản phẩm Bước 8: Kế toán tổng hợp tiến hành lưu trữ, bảo quản chứng từ

Việc thực hiện luân chuyển chứng từ cho phần hành tiêu thụ không nhất thiết phải thực hiện đầy đủ tất cả các bước trên Tuy nhiên, tất cả các hoá đơn, chứng từ đều phải hợp lý, hợp lệ về nội dung và hình thức

Quy trình hạch toán quá trình tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ : Sơ đồ tương tự phần hành kế toán tiền mặt

Đến cuối tháng, cuối quý, cuối năm của kỳ hoạt động kinh doanh, phần mềm

kế toán sẽ tự động tiến hành các bút toán kết chuyền đề xác định kết quả của hoạt

động kinh doanh

Tiêu thụ là một phần quan trọng của hoạt động kinh doanh của chi nhánh

Hạch toán kết quả tiêu thụ, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí và doanh thu bán hàng, chí phí quản lý kinh doanh, giá vốn hàng bán được kết chuyên vào bên có của tài khoản 911 Doanh thu bán hàng được kết chuyền vào bên nợ của tài khoản 911

Sau đó, khoản chênh lệch giữa bên nợ và có của tài khoản 911 sẽ được kết chuyền

vào tài khoản 421-lợi nhuận chưa phân phối

PHAN III: BANH GIA THUC TRANG HACH TOAN TAI CONG TY CP THUONG MAI VA TRUYEN THONG

PHUONG DONG

3.1 Một số đánh giá chung

Từ những ngày đầu thành lập, công ty gặp không ít khó khăn khi tự lập và thực hiện kế hoạch kinh doanh phù hợp với năng lực công ty và nhu cầu thị trường Nhưng Ban lãnh đạo đã chủ động đề ra các giải pháp Bộ máy quản lý từ Ban lãnh đạo cho đến các phòng ban chức năng của công ty được tổ chức theo hướng tỉnh giảm, hợp lý và hiệu quả Các sản phâm đạt chất lượng cao Bên cạnh việc nâng cao chất lượng sản phẩm, công ty còn đa dạng cơ cấu sản phẩm, tăng cường hoạt động Marketting và quảng bá sản phẩm cũng như hình ảnh của công ty Nhờ vậy, công ty

đã có được những thành công trong kinh doanh Quy mô kinh doanh, doanh thu tiêu thụ và lợi nhuận của công ty không ngừng tăng, đời sống cán bộ công nhân viên được đảm bảo và ngày càng nâng cao Đó là kết quả của sự nỗ lực không ngừng của Ban lãnh đạo và toàn thê cán bộ công nhân viên, trong đó phải kê đến sự đóng góp không nhỏ của công tác kế toán

3.2 Một số đánh giá chung thực trạng hạch toán kế toán tại công ty

3.2.1 Ưu điểm

* Về tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán được xây dựng hợp lý về mô hình, đã có sự phân công, lao động kế toán dựa trên khối lượng công tác kế toán và phần hành kế toán chủ yếu của đơn vị Việc phân công lao động kế toán được thực hiện khoa học, góp phần

tăng tính đối chiếu, kiểm tra Các nhân viên phòng kế toán đều có trình độ nghiệp

vụ, có trách nhiệm hoàn thành công việc của mình và thường xuyên tự bồi dưỡng,

cập nhật các chuẩn mực, quy định kế toán mới

- Hệ thống chứng từ kế toán: Chi nhánh sử dụng các chứng từ theo mẫu của

Bộ Tài chính ban hành Các chứng từ được kế toán lập phản ánh đúng nghiệp vụ, số

liệu chính xác, không tây xóa, tương đối kịp thời Có sự quy định rõ về trách nhiệm

từng bộ phận, cá nhân về lập, phê duyệt, luân chuyền và lưu trữ chứng từ

- Hệ thống tài khoản kế toán: Áp dụng hệ thống tài khoản kế toán do bộ Tài

chính ban hành Bên cạnh đó còn mở thêm tài khoản chỉ tiết phù hợp với đặc điểm,

tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh của chi nhánh Điều này được bộ phận kế toán vận dụng có hiệu quả, góp phan tăng tính đối chiếu, kiểm tra trong công tác kế toán

- Hệ thống số sách kế toán: Chi nhánh áp dụng hình thức số Nhật ký chung - là

hình thức số đơn giản và cung cấp đầy đủ thông tin kế toán tài chính Hệ thống số sách kế toán nhìn chung đầy đủ, trình bày rõ ràng phù hợp với quy định của bộ Tài

chính Các nghiệp vụ kế toán được phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời vào sỐ

- Hệ thống báo cáo tài chính: Các báo cáo được lập đúng mẫu , thời hạn và

được gửi đến các cấp, cơ quan theo quy định của Bộ tài chính.Các báo cáo tài chính

đã đáp ứng nhu cầu về thông tin tài chính cho lãnh đạo chi nhánh, công ty và đối tượng quan tâm

* Về tổ chức các phân hành kế toán

Các phần hành kế toán tại chi nhánh được tổ chức, thực hiện khá hoàn chỉnh

Các phương pháp kế toán áp dụng trong mỗi phần hành được lựa chọn phù hợp với

đặc điểm từng phần hành Hiện nay các phần hành kế toán của chỉ hánh được thực

hiện nhờ sự trợ giúp của phần mềm kế toán Nhìn chung đã đạt được những yêu cầu

cơ bản của một phần mềm kế toán, Nhờ đó, công việc kế toán được hoàn thành một

cách nhanh chóng, hiệu quả, góp phần nâng cao tính chính xác và kịp thời của thông

tin kế toán, giảm bớt chỉ phí, khối lượng công việc của kế toán viên Việc lưu trữ

thông tin kế toán và kết xuất các báo cáo kế toán cũng tiện lợi hơn nhiều

3.2.2 Những tồn tại

Bên cạnh những ưu điểm mà bộ phận kế toán công ty có được thì vẫn còn tồn

tại một số nhược điểm cần khắc phục:

* Vê bộ máy kế toán: Công tác tô chức bộ máy kế toán tương đối gọn nhẹ và hợp lý, tuy nhiên vẫn còn có nhân viên phải kiêm nhiều chức năng cùng một lúc, khối lượng công việc nhiều sẽ ảnh hưởng đến năng suất làm việc, ảnh hưởng đến công tác kế toán, đôi lúc vẫn có sự nhằm lẫn chồng chéo trong việc phân công, phân tách trách nhiệm

Bên cạnh đó, chi nhánh chưa chú trọng nhiều đến kế toán quản trị Cụ thé 1a

chưa thu thập, xử lý thông tin một cách đầy đủ, cụ thể cho các nhà quản lý trong

việc lập kế hoạch, điều hành, tổ chức thực hiện và hoạt động kinh tế tài chính trong nội bộ chi nhánh

* Vê tổ chức hệ thống chứng từ: Công tác tô chức chứng từ chưa thực sự đồng

bộ, hệ thống chứng từ kế toán sử dụng chưa thống nhất, đặc biệt là có sự không

thống nhất trong việc sử dụng mẫu hóa đơn chứng từ ở các chế độ kế toán khác

nhau

* Về phần mềm kế toán: Việc áp dụng kế toán máy là hoàn toàn phù hợp

song do phần mềm sử dụng tiếng Anh nên cần có một đội ngũ nhân viên có nghiệp

VỤ, hiểu biết và sử dụng thành thạo Ở đây, một số nhân viên còn chậm chạp trong

việc xử lý các nghiệp vụ phát sinh, chưa đáp ứng được yêu cầu của một kế toán có tính chuyên nghiệp Chi nhánh cần có những chính sách tuyên dụng và bồi dưỡng, đào tạo hợp lý

* Vê hệ thong tai khoản kế toán: Do đặc điểm kinh doanh của chỉ nhánh nên

hệ thống tài khoản kế toán được chỉ tiết đến cấp 4, dễ nhằm lẫn, sai sót gây phức tạp trong công tác kế toán

* Việc hạch foán một số nghiệp vụ còn chưa thực sự chính xác, không phản ánh được bản chất vấn đề Từ đó dẫn đến việc kế toán ghi số các nghiệp vụ vào các

số sách kế toán tương ứng ở một nội dung không được chính xác, khách quan

* Việc quản Ïÿ công nợ của chi nhánh chưa thực sự tốt Chi nhánh chưa thực

sự có các chính sách theo dõi, quản lý danh sách, thời hạn nợ của khách hàng một

cách chặt chẽ Bên cạnh đó, kế toán chưa lập dự phòng cho các khoản phải thu khó

đòi Do đó làm ảnh hưởng tới tình hình tài chính, lưu chuyển tiền, và lợi nhuận của

chi nhánh

* Việc quản lý hàng tồn kho (thành phẩm) của chỉ nhánh chưa tốt Đặc điểm

sản phẩm của công ty là có thé hao hut trong quá trình dự trữ Vì vậy đề đảm bao tính chính xác cùng với việc bảo quản thành phẩm tốt hơn, kế toán cần phải hạch toán khoản hao hụt, mất mát vào số sách và lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

* Bộ phận kế toán đôi lúc chưa phối hợp hiệu quả với các bộ phận, phòng ban khác trong chi nhánh

Trên đây là những đánh giá khái quát về thực trạng lập công tác kế toán tại chỉ nhánh Bên cạnh những ưu điểm cần phát huy, công tác kế toán tại chỉ nhánh van còn nhiều vấn đề cần phải khắc phục, tìm ra nguyên nhân, giải pháp để ngày càng tăng cường hiệu quả kinh doanh, đáp ứng tốt hơn yêu cầu quản lý

KET LUAN Qua thời gian thực tập tổng hợp tại Công ty CP Thương mại và Truyền Thông Phương Đông, em ã hiều biết thêm về quá trình hình thành, phát triển của Công ty,

về đặc điểm và cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý cũng như thực trạng công tác kế toán của công ty Trong tất cả doanh nghiệp kế toán luôn đóng góp một phần không nhỏ

và là bộ phận không thể thiếu đối với sự phát triển của doanh nghiệp Công tác kế

toán thực sự đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin từ chi tiết đến tổng hợp đề Ban lãnh đạo đưa ra những quyết định đúng đắn điều hành, quản lý hoạt động kinh doanh Hoàn thiện công tác kế toán là một trong những điều kiện tiên quyết để công ty phát huy những mặt mạnh, khắc phục những điểm yếu , tung bước củng cố và nâng cao vị thế cạnh tranh trên thị trường

Trên đây là toàn bộ nội dung bài báo cáo thực tập tông hợp về Công Ty CP

Thương mại và Truyền thông Phương Đông Do còn hạn chế về mặt kiến thức và thời gian tìm hiểu nên bài viết không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy em rất mong nhận được sự góp ý của thầy giáo và các anh chị trong Công ty đề bài viết được hoàn

thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Sơ đồ 1: Tổ chức quản lý của Công ty

Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế toán

Thủ

quỹ

Kế toán thanh toán

Quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng