196 Hạch toán kế toán nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng tại Công ty cổ phần đầu tư XD và thương mại TNC

196 Hạch toán kế toán nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng tại Công ty cổ phần đầu tư XD và thương mại TNC

Trờng Đại học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề tốt nghiệp

LỜI MỞ ĐẦU

Nước ta đó chuyển sang nền kinh tế thị trường với nhiều thànhphần kinh tế theo định hướng XHCN Đú là xu thế tất yếu, làđường lối đỳng đắn của Đảng và Nhà nước ta Để thực hiện tốtmục tiờu của hạch toỏn kinh tế của mỗi doanh nghiệp là sản xuấtkinh doanh phải cú lói thỡ đũi hỏi phải cú một bộ mỏy và cơ chếquản lý kinh tế hiệu quả

Hạch toỏn kế toỏn là một cụng cụ quản lý quan trọng, thu thập,

xử lý và cung cấp toàn bộ cỏc thụng tin về tài sản và sự vận động củatài sản trong đơn vị, giỳp kiểm tra, giỏm sỏt toàn bộ hoạt động kinh tếtài chớnh của đơn vị Việc tổ chức hạch toỏn kế toỏn khoa học và hợp

lý là nhiệm vụ quan trọng của cỏc doanh nghiệp liờn quan đến sự tồntại và phỏt triển của doanh nghiệp Do đú cựng với sự phỏt triển củasản xuất kinh doanh, phải đỏnh giỏ một cỏch toàn diện cụng tỏc kếtoỏn, qua đú tỡm ra cỏc biện phỏp cụ thể để đổi mới cụng tỏc kế toỏncủa doanh nghiệp bỏm sỏt hơn yờu cầu thực tế, đỏp ứng yờu cầu thụngtin ngày càng cao của hệ thống quản lý

Thương mại cú vai trũ quan trọng trong nền kinh tế, nú là cầu nốigiữa sản xuất và tiờu dựng Cỏc doanh nghiệp thương mại tổ chức lưuchuyển hàng hoỏ trờn thị trường nhằm đỏp ứng nhu cầu của người tiờudựng, đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Hạch toỏn kế toỏn nghiệp

vụ mua hàng và thanh toỏn tiền hàng là một trong những khõu quantrọng của quỏ trỡnh hạch toỏn Quỏ trỡnh lưu chuyển hàng hoỏ baogồm: mua - bỏn - dự trữ, ba khõu này cú mối liờn hệ mật thiết vớinhau, trong đú mua hàng là khõu đầu tiờn của hoạt động kinh doanhthương mại Trong kinh doanh người ta tỡm mọi cỏch để tiờu thụ đượcnhiều hàng hoỏ, nhưng việc bỏn hàng lại gắn liền với việc mua hàng

Thấy được tầm quan trọng của kế toỏn nghiệp vụ mua hàng vàthanh toỏn tiền hàng, kết hợp giữa những lý luận đó được trang bị quanhững năm học tại trường Đại học Kinh tế Quốc Dân và thực tế cụngtỏc kế toỏn tại Cụng ty Cổ phần Đầu T XD và Thơng mại TNC, em xintrỡnh bày những quan điểm của mỡnh về c ụng t ỏc hạch toỏn kế toỏnnghiệp vụ mua hàng và thanh toỏn tiền hàng thụng qua đề tài: “Hạchtoỏn kế toỏn nghiệp vụ mua hàng và thanh toỏn tiền hàng tại Cụng ty

Cổ phần Đầu T XD và Thơng mại TNC”

Chuyên đề gồm 03 chơng

Chơng 1:Giới thiệu tổng quan về CT Cổ Phần Đầu TXây Dựng và Thơng Mại TNC

Chơng 2: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại

CT Cổ Phần Đầu T Xây Dựng và Thơng Mại TNC

Chơng 3: Hạch toán kế toán nghiệp vụ mua hàng vàthanh toán tiền hàng tại ct cổ phần đầu t xây dựng

Chơng 1Tổng quan về CT Cổ Phần Đầu T Xây Dựng và Thơng Mại TNC.

của công ty Cổ Phần Đầu T Xây Dựng và Thơng Mại TNC.

Tên Công Ty: Công Ty CP Đầu T Xây Dựng và Thơng Mại TNC

Địa chỉ giao dịch: Số 99 – Lớp Kế toán 4 Khối 5 - Đờng Tô Hiệu – Lớp Kế toán 4 TP Hà Đông

Trờng Đại học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề tốt nghiệp

Cụng ty được thành lập vào năm 2005 do sở kế hoạch đầu tư tỉnh HàTõy cấp giấy phộp kinh doanh, với Mó số thuế là 0500561807

Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại vớinhiệm vụ chủ yếu là mua bỏn trao đổi hàng hoỏ phục vụ cho nhu cầutiờu dựng của nhõn dõn trong và ngoài tỉnh, ngành nghề kinh doanhchủ yếu của cụng ty là: cung cấp thiết bị điện cao hạ thế, thi cụng xõylắp cỏc cụng trỡnh điện trạm biến ỏp từ 35 – 110 kv

1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty Cổ Phần Đầu T Xây Dựng và Thơng Mại TNC.

Tuy mới thành lập đợc 3 năm nhng công ty Cổ Phần Đầu T XâyDựng và Thơng Mại TNC hoạt động sản xuất kinh doanh rất hiệu quảtạo việc làm cho cán bộ công nhân viên cũng nh tạo ra lợi nhuận caocho doanh nghiệp

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý và phân cấp quản

lý tại công ty Cổ Phần Đầu T Xây Dựng và Thơng Mại TNC:

Công ty Cổ phần Đầu T Xây Dựng và Thơng Mại TNC là doanhnhiệp kinh doanh vật t thiết bị điện và xây dựng công trình điện nên tổchức bộ máy quản lý theo nguyên tắc chia làm 2 bộ phận: bộ phậnkinh doanh và bộ phần xây dựng công trình

Sơ đồ 01: sơ đồ tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty:

- Giám đốc: Là ngời có quyền tối u nhất trong công ty, là ngời

điều hành chung của quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp,chịu trách nhiệm cao nhất trớc nhà nớc và pháp luật Giám đốc, giámsát chặt chẽ, thúc đẩy tiến trình kinh doanh của công ty cũng nh vấn

đề huy động đồng vốn tiền lơng lao động và các chế độ của công ty

- Phó giám đốc phụ trách về cả hai mặt tài chính và luân chuyểnvốn trong công ty đồng thời cũng là ngời đảm nhiệm việc kinh doanh,xây dựng và mua bán hàng hoá nguyên vật liệu dới sự chỉ đạo củagiám đốc Phó giám đốc chịu trách nhiệm về tài chính và kế hoạch sảnxuất kinh doanh của công ty, với chức năng và nhiệm vụ của mình thìphó giám đốc nhận kế hoạch trực tiếp từ giám đốc và điều hành các bộphận Mọi quá trình hoạt động kinh doanh trong công ty phó giám

đốc đều phải có nhiệm vụ giám sát chặt chẽ nhằm giúp giám đốc quản

lý mảng sản xuất kinh doanh của công ty

- Phòng kinh doanh: Giúp giám đốc vạch định ra đờng lối, kếhoạch kinh doanh cho công ty Chịu trách nhiệm trớc phó giám đốc vàgiám đốc công ty về toàn bộ quá trình thực hiện kinh doanh mặt bằngcủa công ty

- Phòng kế hoạch tổng hợp: Là nơi vạch định, lập kế hoạch chiếnlợc và mô hình sơ đồ phát triển thị trờng nội địa cũng nh thị trờng nớcngoài nhằm tạo ra đợc thời cơ thuận lợi, thời điểm quyết định cho việckinh doanh của công ty Lập kế hoạch trớc mắt cũng nh lâu dài nhằmtạo lập ra đợc thời điểm làm ăn có lãi của công ty đồng thời cũng tìmkiếm vạch định ra đợc các thị trờng đề tung sản phẩm hoàn hảo củamình ra

Trờng Đại học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề tốt nghiệp

- Phòng xây lắp: Làm nhiệm vụ khai thác thị trờng tìm kiếm đấuthầu các công trình mới và đồng thời cũng tìm hiểu xem sản phẩm xâydựng của doanh nghiệp có đáp ứng đợc yêu cầu của chủ đầu t haykhông

- Phòng kế toán: Kế toán trong doanh nghiệp đợc tổ chức theohình thức tập trung Hình thức mà kế toán công ty áp dụng là hình thức

sổ kế toán chứng từ ghi sổ Phòng kế toán đặt dới sự chỉ đạo trực tiếpcủa giám đốc

Chơng 2 Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại

Ct Cổ phần Đầu T Xây Dựng và Thơng Mại TNC2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:

2.1 Đặc điểm cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty.

- Hình thức tổ chức công tác kế toán của Cụng ty Cổ phần Đầu

T XD và Thơng mại TNC theo mô hình tập trung

- Tổ chức bộ máy kế toán:

+ Trình độ đại học có: 2 ngời

+ Trình độ cao đẳng: 1 ngời

+ Trình độ trung cấp: 1 ngời

- Bộ máy kế toán của Cụng ty Cổ phần Đầu T XD và Thơngmại TNC đợc tổ chức theo mô hình tập trung (theo sơ đồsau):

Sơ đồ 02: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

- Nhiệm vụ, chức năng của từng bộ phận:

Kế toán trởng (có 1 ngời): Chịu trách nhiệm trớc Ban Giám Đốccông ty về tổ chức, chỉ đạo và thực hiện công tác kiểm tra kiểm soátcác hoạt động kế toán tài chính của phòng kế toán, các nghiệp vụ kếtoán tài chính phát sinh của công ty

Phó phòng kế toán (kế toán tổng hợp) có 1 ngời: Giải quyết cáccông việc tổng hợp quyết toán công việc của công ty, kiểm tra đốichiếu, lập các báo cáo kế toán đồng thời theo dõi tình hình sử dụng tàisản cố định của công ty

Kế toán kho: Hạch toán lợng hàng hoá mua vào, bán ra của công

ty Kế toán kho làm nhiệm vụ theo dõi tình hình hàng hoá trong kho,nắm bắt đợc số lợng hàng nhập - xuất - tồn kho ở từng thời điểm nhất

định Đồng thời thông báo kịp thời cho phũng kinh doanh về số lợnghàng hoá bán đợc và kế hoạch nhập hàng mới, thờng xuyên quản lý vềchất lợng, số lợng hàng hoá trong kho Trực tiếp quản lý về việc xuấtnhập hàng hoá và chịu trách nhiệm về việc quản lý hàng hoá tại khocủa công ty

Kế toán công nợ (có 1 ngời): Chịu trách nhiệm thực hiện phầnhành kế toán thông qua việc theo dõi, quản lý các khoản phải thu, phảitrả, khoản thanh toán với ngời mua-ngời bán, giúp Ban Giám Đốcquản lý tốt các nguồn tiền ra và vào Công Ty Quản lý các khoản chitheo định mức, đôn đốc thu hồi các khoản công nợ

Kế toán tr ởng

Phó phòng kế toán(Kế toán tổng hợp)

Trờng Đại học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề tốt nghiệp

Kế toán tiền lơng( có 1 ngời): Tính tiền lơng và các khoản tríchtheo lơng (Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí công đoàn).Thanh toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội phải trả cho công nhân viên.

2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán, chính sách kế toán

- Chế độ kế toán áp dụng tại Cụng ty Cổ phần Đầu T XD và Thơng

mại TNC: Hình thức kế toán Cụng ty Cổ phần Đầu T XD và Thơng

mại TNC áp dụng hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ để thu nhận ,

xử lý và cung cấp các thông tin liên quan đến các chỉ tiêu kinh tế tàichính phục vụ cho việc thiết lập các báo cáo tài chính và ra các quyết

định kinh doanh

Đặc trng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trựctiếp để ghi sổ kế toán là “ Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổnghợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ

+ Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng Chứng từ kế toán hoặcBảng chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế

Chứng từ ghi sổ đợc đánh số liệu liên tục trong từng tháng hoặc trongcả năm( theo số thứ tự trong sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng

từ kế toán đính kèm, phải đợc kế toán trởng duyệt trớc khi ghi sổ kếtoán

Hình thức chứng từ ghi sổ bao gồm các sổ sau:

Ghi chú:

 Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

- Các chính sách kế toán của doanh nghiệp:

+ Chế độ kế toán áp dụng của công ty theo chế độ Nhà nớc banhành theo Quyết định số 15QĐ/2006/BTC ngày 20 /03/2006 của BộTài Chính ban hành Kỳ kế toán áp dụng là kỳ kế toán năm bắt đầu từ01/01 hàng năm và kết thúc kỳ kế toán vào ngày 31/12 hàng năm

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ cái

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

Trờng Đại học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề tốt nghiệp

Báo cáo tài chính gồm 04 biểu mẫu:

* Bảng Cân đối kế toán

* Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

* Báo cáo lu chuyển tiền tệ

* Bản thuyết minh báo cáo tài chính

+ Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờngxuyên

+ Phơng pháp tính trị giá thực tế hàng xuất kho theo phơng phápbình quân gia quyền (trung bình tháng)

+ Phơng pháp khấu hao tài sản cố định theo phơng pháp đờngthẳng

+ Phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

+ Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng:

áp dụng hệ thống tài khoản kế toán cho doanh nghiệp vừa và nhỏ.+ Hệ thống báo cáo kế toán:

Gồm có báo cáo kế toán về tài chính, báo cáo về doanh thu hàng quý

Chơng 3 Thực trạng Hạch toán kế toán nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng tại ct cổ phần đầu t xây dựng và thơng mại tnc.

3.1.Nội dung kế toán nghiệp vụ mua hàng, thanh toán tiền hàng và các chuẩn mực áp dụng.

3.1.1 Nội dung, yêu cầu quản lý và nhiệm vụ kế toán nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng tại Công ty Cổ phần Đầu T XD

và Thơng mại TNC.

- Yêu cầu quản lý nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng

bao gồm các nội dung:

+ quản lý về số lợng và chất lợng hàng hoá

+ quản lý theo nguồn hàng và mặt hàng

+ quản lý về giá cả hàng hoá

+ quản lý về tiền mua hàng, quản lý chặt chẽ các khoản công nợ

- Nhiệm vụ kế toán nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng:

Để tổ chức tốt kế toán nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiềnhàng, kế toán nghiệp vụ này có những nhiệm vụ chủ yếu sau:

+ Theo dõi ghi chép phản ánh kịp thời, đầy đủ và chính xác tìnhhình mua hàng về số lợng kết cấu, chủng loại, quy cách, chất lợng, giácả hàng mua và thời điểm mua hàng

+ Theo dõi, kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện kế hoạch muahàng theo từng nguồn hàng, từng nhà cung cấp và theo từng hợp đồnghoặc đơn đặt hàng, tình hình thanh toán với nhà cung cấp

+ Cung cấp thông tin kịp thời tình hình mua hàng và thanh toántiền hàng cho chủ doanh nghiệp và cán bộ quản lý làm căn cứ đề xuấtnhững quy định trong chỉ đạo, điều hành hoạt động kinh doanh củadoanh nghiệp

3.1.2 Kế toán nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng theo chuẩn mực kế toán số 01- Chuẩn mực chung

- Kế toán nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng phải tuân

thủ các nguyên tắc của kế toán: cơ sở dồn tích; hoạt động liên tục; giágốc; phù hợp; nhất quán; thận trọng; trọng yếu

+ Cung cấp dịch vụ;

+ Thay thế nghĩa vụ này bằng nghĩa vụ khác;

+ Chuyển đổi nghĩa vụ nợ phải trả thành vốn chủ sở hữu

Nợ phải trả phát sinh từ các giao dịch và các sự kiện đã qua, nh muahàng hoá cha trả tiền, sử dụng dịch vụ cha thanh toán, vay nợ, cam kết

Trờng Đại học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề tốt nghiệp

bảo hành hàng hoá, cam kết nghĩa vụ hợp đồng, phải trả nhân viên,thuế phải nộp, phải trả khác

- Ghi nhận nợ phải trả:

Nợ phải trả đợc ghi nhận trong bảng cân đối kế toán khi có đủ điềukiện chắc chắn là doanh nghiệp sẽ phải dùng một lợng tiền chi ra đểtrang trải cho những nghĩa vụ hiện tại mà doanh nghiệp phải thanhtoán, và khoản nợ phải trả đó phải đợc xác định một cách đáng tin cậy

3.1.3 Kế toán nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng theo chuẩn mực kế toán số 02- Hàng tồn kho

- Xỏc định giỏ trị hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tinh theo giỏgốc Trường hợp giỏ trị thuần cú thể thực hiện được thấp hơn giỏ gốcthỡ phải tớnh theo giỏ trị thuần cú thể thực hiện được

- Giỏ gốc hàng tồn kho gồm: Chi phớ mua, chi phớ chế biến và cỏcchi phớ liờn quan trực tiếp khỏc phỏt sinh để cú được hàng tồn kho ởđịa điểm và trạng thỏi hiện tại

- Chi phớ mua: Chớ phớ mua của hàng tồn kho bao gồm giỏ mua,cỏc loại thuế khụng được hoàn lại, chi phớ vận chuyển, bốc xếp, bảoquản trong quỏ trỡnh mua hàng và cỏc chi phớ khỏc liờn quan trực tiếpđến việc mua hàng tồn kho Cỏc khoản chiết khấu thương mại và giảmgiỏ hàng mua do hàng mua khụng đỳng quy cỏch, phẩm chất được trừkhỏi chớ phớ mua

- Chi phớ khụng được tớnh vào giỏ gốc hàng tồn kho gồm:

+ Chi phớ nguyờn vật liệu, chi phớ nhõn cụng và cỏc chi phớ sảnxuất kinh doanh khỏc phỏt sinh trờn mức bỡnh thường

+ Chi phớ bảo quản hàng tồn kho trừ cỏc chi phớ bảo quản hàngtồn kho cần thiết cho quỏ trỡnh sản xuất tiếp theo và chi phớ bảo quảnquy định ở đoạn chi phớ mua của hàng hoỏ tồn kho

+ Chi phớ bỏn hàng

+ Chi phớ quản lý doanh nghiệp

3.2 Thực trạng kế toán nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng tại Công ty Cổ phần Đầu T

XD và Thơng mại TNC.

Công ty Cổ phần Đầu T XD và Thơng mại TNC là doanh nghiệptính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, kế toán nghiệp vụ muahàng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

3.2.1 Hạch toỏn ban đầu.

Cụng ty đó tổ chức hạch toỏn ban đầu căn cứ vào cỏc thụng tin vềcỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh Việc hạch toỏn ban đầu đũi hỏi phảitrung thực, chớnh xỏc, kịp thời, đầy đủ, hợp phỏp

Cụng ty Cổ phần Đầu T XD và Thơng mại TNC đó sử dụng cỏcchứng từ sau trong kế toỏn nghiệp vụ mua hàng:

- Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng (GTGT): được giao cho Cụng ty khiCụng ty mua hàng của cỏc đơn vị kinh doanh thuộc đối tượng nộpthuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ Trờn hoỏ đơn phải ghi đầy đủnhững nội dung sau:

+ Giỏ bỏn chưa thuế GTGT

+ Thuế suất thuế GTGT, thuế GTGT

+ Tổng giỏ thanh toỏn

VD: Ngày 08/01/2007 Công ty mua một lô hàng gồm máy biến

áp cầu chi tự rơi 24KV, khoá néo 07 chi tiết, thu lôi van… của Công của Công

ty CP Thơng mại M&C, công ty nhận đợc một hoá đơn GTGT doCông ty CP thơng mại M&C cung cấp nh sau:

Trờng Đại học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề tốt nghiệp

Địa chỉ: 48 hẻm 20 ngõ Trại cá - Trơng Định – Lớp Kế toán 4 Hà Nội

l-Đơn giá Thành tiền

1 HK006-khoá néo 7 chi tiết

HC094-Cầu chì tự rơi 24KV

HM021- Máy biến áp 180KVA

HT042- Thu lôi van

HG011- ghíp AC70

Bộ Bộ Máy Bộ Bộ

01 01 01 01 20

116.018 3.000.000 69.300.000 300.000 18.000

116.018 3.000.000 69.300.000 300.000 360.000

Ngời mua hàng Ngời bán hàng thủ trởng đơn vị

( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên)

- Phiếu nhập kho: Khi hàng hoỏ được vận chuyển đến kho của Cụng

ty, căn cứ vào hợp đồng kinh tế đó ký kết với nhà cung cấp và với hoỏ

đơn GTGT (hoỏ đơn bỏn hàng) mà bờn bỏn đó lập và giao, thủ kho so

sỏnh hai chứng từ trờn nếu thấy phự hợp thỡ tiến hành kiểm tra hàng

hoỏ và cho nhập kho, nhập xong thủ kho ghi ngày thỏng nhập kho, số

phiếu nhập kho và cựng với người giao hàng ký vào phiếu nhập kho

Phiếu nhập kho được lập thành 2 liờn:

+ Một liờn lưu ở kho

+ Một liờn lưu ở phũng kế toỏn

Nếu Cụng ty thanh toỏn tiền mua hàng ngay thỡ kế toỏn mua

hàng sẽ ký xỏc nhận vào hoỏ đơn GTGT (húa đơn bỏn hàng) và

chuyển cho kế toán thanh toán, kế toán này sẽ viết phiếu chi vàchuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ thanh toán cho người bán

VD: Ngày 29/01/2007 Công ty nhập kho số hàng mua của Công

ty TNHH TM&DV Thanh Thúy

Trờng Đại học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề tốt nghiệp

PHIếu NHẬP KHO Số: 106

Ngày 29 thỏng 01 năm 2007 Cú: 331 Nợ: 156

Họ tờn người giao hàng:

Đơn vị: N024- Cụng ty TNHH TM& DV Thanh Thỳy

Địa chỉ: 10A- ngừ 162- Khương Trung- TX- HN

Theo số húa đơn: 0023575, Số seri: HY- 2006

Nội dung: Mua hàng húa đơn: 0023575

Thành tiền

Theo chứng từ

Thực nhập

Bộ Bộ Bộ Bộ

6,00 1,00 2,00 2,00 Cộng tiền hàng

Các phiếu nhập kho sẽ là căn cứ để kế toán vào sổ tổng hợp hàng nhập kho

* Khi thanh toán tiền hàng Công ty sử dụng hai hình thức sau:

- Thanh toán bằng tiền mặt

- Thanh toán qua Ngân hàng, trong đó Công ty sử dụng:

+ Thanh toán bằng Séc

+ Thanh toán bằng uỷ nhiệm chi

Các chứng từ ban đầu được Công ty sử dụng:

- Phiếu chi tiền mặt

- Séc

- Giấy uỷ nhiệm chi

Ví dụ:Thanh toán bằng tiền mặt

Kế toán thanh toán căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký, các hoáđơn chứng từ mua hàng và được sự đồng ý của kế toán trưởng và thủquỹ sẽ viết phiếu chi tiền mặt Sau khi viết phiếu chi, kế toán thanhtoán chuyển phiếu chi cho bộ phận mua hàng để bộ phận này rút tiền

từ thủ quỹ và trả cho người bán hàng

Phiếu chi phải được lập thành hai liên:

+ Một liên do kế toán thanh toán lưu

+ Một liên do người nhận tiền giữ

VD: Ngày 30 tháng 02 năm 2007 Công ty thanh toán cho công tyTNHH TM & DV Thanh Thúy số tiền 14.101.605đ bằng tiền mặt Kếtoán thanh toán viết phiếu chi:

Trờng Đại học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề tốt nghiệp

CễNG TY Cổ phần Đầu Tư XD và Thương Mại TNC

Số 99 - Khối 5 –Tụ Hiệu – Hà Đụng – Hà Tõy Số: 521

PHIẾU CHI Cú:1111 : 14 101 605

Ngày 30 thỏng 02 năm 200 7 Nợ: 331: 14 101 605

Họ, tờn người nhận tiền: N024- cụng ty TNHH TM & DV Thanh

Thỳy

Địa chỉ: 10A- ngừ 162- Khương Trung- TX- HN

Lý do chi: Trả tiền mua hàng HĐ: 0023575

Số tiền: 14 101 605 đ

Bằng chữ: Mười bốn triệu, một trăm lẻ một nghỡn

sỏu trăm lẻ năm đồng

Kốm theo: 0 chứng từ gốc

Ngày … thỏng…….năm

Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)

3.2.2 Tài khoản sử dụng.

- TK156 – Hàng hoá: TK này dùng để phản ánh trị giá hiện có và tình hình

biến động tăng giảm các loại hàng hoá của doanh nghiệp

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK156

Bên Nợ

+ Trị giá mua hàng của hàng hoá nhập kho trong kỳ

+ Chi phí thu mua hàng hoá nhập kho

+ Trị giá hàng hoá bị người mua trả lại nhập kho

+ Trị giá hàng hoá phát hiện thừa khi kiểm kê

Bên Có

+ Trị giá thực tế của hàng hoá xuất kho trong kỳ

+ Chi chí thu mua phân bổ cho hàng hoá đã bán trong kỳ

+ Cỏc khoản giảm giỏ hàng mua, chiết khấu thơng mại

+ Trị giỏ hàng húa thiếu, hư hỏng, mất phẩm chất trong kho

Số d bên Nợ

+ Trị giá mua vào của hàng hoá tồn kho

+ Chi phí thu mua phõn bổ cho hàng tồn kho

- TK1331 – Thuế GTGT đợc khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ: phản ánh

thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ , đó khấu trừ và cũn được khấu trừ.Kết cấu và nội dung phản ánh của TK1331

Bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Bên Có

+ Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ

+ Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ

+ Số thuế GTGT đầu vào đã đợc hoàn lại

Trờng Đại học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề tốt nghiệp

Số d bên Nợ

Số thuế GTGT đầu vào còn đợc khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào đợc hoànlại nhưng NSNN cha hoàn trả

-TK331 – Phải trả cho ngời bán: TK này dùng để phản ánh tình hình thanh

toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho ngời bán vật t, hàng hoá,ngời cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK331

Bên Nợ

+ Số tiền đã trả cho ngời bán (kể cả số tiền ứng trước)

+ Khoản chiết khấu thương mại, giảm giỏ hàng mua, hàng mua trả lại khigiảm trừ cụng nợ

Bên Có

Phản ỏnh số tiền phải trả cho người bỏn về hàng húa, dịch vụ đó cung cấp

Số d bên Có

Số tiền còn phải trả cho ngời bán

Số d bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền đã ứng trớc cho ngời bán hoặc số

tiền đã trả nhiều hơn số phải trả

Ngoài ra Cụng ty cũn sử dụng cỏc tài khoản 111, 112, 152, 311, 632

(3): Chiết khấu mua hàng được hưởng khi thanh toán tiền hàng sớm.

(4): Các khoản giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại và thuế GTGT tươngứng

VD: Với hoá đơn GTGT ngày 08/01/2007, mã số NM/2006B, số hoá đơn

0054322, do công ty CP TM M&C, kế toán hạch toán như sau:

Trờng Đại học kinh tế Quốc Dân Chuyên đề tốt nghiệp

Từ cỏc chứng từ hoỏ đơn mua hàng và thanh toỏn tiền hàng, kế toỏn lậpbảng tổng hợp chứng từ gốc, vào sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Từ đú làm căn cứ vàobảng tổng hợp chi tiết ghi ở cuối thỏng

Từ cỏc chứng từ gốc của nghiệp vụ mua hàng và thanh toỏn tiền hàng, kếtoỏn lập sổ chi tiết sản phẩm, hàng hoá; sổ theo dừi chi tiết thanh toỏn với ngườibỏn, sổ tổng hợp TK331

Kế toỏn dựa vào cỏc chứng từ phỏt sinh, làm căn cứ để ghi vào chứng

từ ghi sổ Số liệu trên chứng từ ghi sổ sẽ làm căn cứ để ghi vào sổ cái tài khoảnghi ở cuối tháng: sổ cái tài khoản 156, sổ cái tài khoản 111, sổ cái tài khoản331,

CôngtyCP Đầu tư Xõy Dựng và Thương Mại TNC Mẫu số S10- DN

(Ban hành theo QĐ số15/2006/ QĐBTC ngày 20/3/2006 của Bộ trởng BTC)