190 Hoàn thiện kế toán tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH sản xuất Thương mại Dịch vụ hoàng Đức Lợi

190 Hoàn thiện kế toán tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH sản xuất Thương mại Dịch vụ hoàng Đức Lợi

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 4

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SẢN SUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HOÀNG ĐỨC LỢI 6

1.1 Giới thiệu về công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi 6

1.1 2 Sự hình thành và phát triển của công ty 6

1.1.2 Đặc điểm bộ máy tổ chức quản lý công ty 7

1.1.3 Đặc điểm quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 9

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi 10

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi 10

1.2.2 Hình thức kế toán và áp dụng chế độ kế toán tại công ty 12

PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM, HÀNG HÓA, DỊCH VỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HOÀNG ĐỨC LỢI 16

2.1 Quy trình hạch toán chi tiết tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ tại công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi 16

2.1.1 Hạch toán chi tiết giá vốn hàng bán 16

2.1.1.1 Hạch toán chi tiết giá vốn hàng bán của sản phẩm 17

2.1.1.2 Hạch toán chi tiết giá vốn hàng bán của hàng hóa 18

2.1.1.3 Hạch toán chi tiết giá vốn hàng bán của dịch vụ 20

2.1.2 Hạch toán chi tiết doanh thu tiêu thụ và các khoản giảm trừ doanh thu 23

2.1.2.2 Hạch toán chi tiết doanh thu tiêu thụ và các khoản giảm trừ doanhthu của hàng hóa 252.1.2.3 Hạch toán chi tiết doanh thu tiêu thụ và các khoản giảm trừ doanhthu của dịch vụ 262.2 Quy trình hạch toán tổng hợp tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ tạicông ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi 272.2.1 Hạch toán tổng hợp giá vốn hàng bán 272.2.2 Hạch toán tổng hợp doanh thu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ 302.2.3 Hạch toán tổng hợp các khoản giảm trừ doanh thu 322.3 Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ tạicông ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi 342.3.1 Hạch toán chi tiết xác định kết quả tiêu thụ 342.3.1 Hạch toán tổng hợp xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa vàdịch vụ 352.3 Phân tích tình hình tiêu thụ và các biện pháp nâng cao lợi nhuận tiêu thụsản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tại công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụHoàng Đức Lợi 352.3.1 Tình hình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của công ty 362.3.2 Các biện pháp nâng cao lợi nhuận tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch

vụ tại công ty 38PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN

KẾ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM, HÀNG HÓA DỊCH VỤ VÀ XÁC ĐỊNHKẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNGMẠI DỊCH VỤ HOÀNG ĐỨC LỢI 403.1.1 Ưu điểm kế toán giá vốn hàng bán 403.1.2 Ưu điểm kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu 41

3.1.3 Ưu điểm hạch toán xác định kết quả tiêu thụ 413.1.4 Ưu điểm trong các biện pháp nâng cao lợi nhuận tiêu thụ 413.2 Những tồn tại của kế toán tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ và xácđịnh kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ HoàngĐức Lợi 423.2.1 Về kế toán tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ 423.2.2 Về kế toán xác định kết quả tiêu thụ 433.2.3 Về công tác tăng cường số lượng tiêu thụ nâng cao lợi nhuận của côngty 433.3 Một số ý kiến đóng góp hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ sản phẩm,hàng hóa dịch vụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH Sản xuấtThương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi 433.3.1 Về kế toán tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ 443.3.2 Về kế toán xác định kết quả tiêu thụ 443.4 Các biện pháp tăng cường công tác tiêu thụ nhằm nâng cao lợi nhuận củacông ty 45KẾT LUẬN 47Danh mục tài liệu tham khảo 48

có nhiều sự lựa chọn hơn Điều này đòi hỏi các doanh nghiệp Việt Nam phảinăm vững được cơ hội của thị trường và chủ động đối phó với những thách thứcđang xảy ra trước mắt Muốn tồn tại được trong hoàn cảnh như vậy buộc cácdoanh nghiệp phải quan tâm và bán sát mục tiêu của kinh doanh là lợi nhuận Để

có thể bán được nhiều sản phẩm, hàng hóa các công ty phải chú trọng đến mọimặt của hoạt động kinh doanh kể từ khâu tổ chức quản lý đến khâu tổ chức xúctiến bán các sản phẩm, hàng hóa Trong đó có một khâu vô cùng quan trọng làghi chép lại kết quả kinh doanh đạt được trong suốt thời gian hoạt động củadoanh nghiệp, đó chính là công tác kế toán Để nhận biết được một công ty trongthời gian vừa qua bán được bao nhiêu sản phẩm, có được bao nhiêu doanh thu

và bỏ ra bao nhiêu chi phí, công ty đó được lãi bao nhiêu với những nỗ lực kinhdoanh như vậy thì đòi hỏi bộ phận kế toán phải ghi chép lại toàn bộ quá trìnhtiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả tiêu thụ

Nghiên cứu kế toán tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không nhữngcho chúng ta thấy được kết quả hoạt động trong quá khứ mà còn giúp chúng ta

có được những định hướng kinh doanh đúng đắn hơn trong tương lai Nhận thức

được tầm quan trọng của vấn đề này trong quá trình thực tập tại công ty TNHHSản xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi em đã chọn đề tài nghiên cứu để

làm chuyên đề thực tập tổng hợp với tiêu đề là: “Hoàn thiện kế toán tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi”.

Trong thời gian thực tập tại công ty em đã được tiếp cận với các phòngchức năng của công ty đặc biệt là phòng kế toán Em đã được chứng kiến quátrình hạch toán kế toán tại công ty và xem số liệu sổ sách kế toán Cùng vớinhững kiến thức đã học được ở giảng đường, các chế độ chính sách đã thamkhảo em xin đưa ra những nội dung chính của bài chuyên đề như sau:

Phần 1: Tổng quan về công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi.

Phần 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi.

Phần 3: Đánh giá thực trạng và phương hướng hoàn thiện kế toán tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi.

Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của PGS.TS NguyễnMinh Phương – khoa kế toán trường đại học kinh tế quốc dân, cùng các bác, các

cô trong phòng kế toán của công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ HoàngĐức Lợi đã chỉ bảo và cung cấp thông tin cho em hoàn thành bản chuyên đề thựctốt nghiệp này

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SẢN SUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HOÀNG ĐỨC LỢI

1.1 Giới thiệu về công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi

1.1 2 Sự hình thành và phát triển của công ty

Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi được thànhlập năm 1999 là một công ty trách nhiệm hữu hạn có tư cách pháp nhân do ôngHoàng Đức Lợi làm tổng giám đốc Trụ sở chính của công ty đạt tại 3B - Quốc

Tử Giám - Đống Đa - Hà Nội Khi mới thành lập, công ty có tên là công tyTNHH dịch vụ vận chuyển Hoàng Đức Lợi Vốn kinh doanh của công ty gồm cò

500 triệu VNĐ tiềm mặt do ông Hoàng Đức Lợi bỏ ra, một văn phòng và 20 xetải loại lớn Nguồn nhân lực của công ty chỉ bao gồm 1 giám đốc, 1 nhân viên kếtoán, 2 nhân viên kinh doanh và một tổ lái xe Hoạt động kinh doanh lúc đó làthực hiện dịch vụ chuyên chở hàng hóa loại nặng, chủ yếu là vật liệu xây dựng

Tới năm 2003, do việc kinh doanh ngày càng phát triển cơ hội kinh doanhngày càng nhiều công ty đã mở rộng ngành nghề kinh doanh của mình sang lĩnhvực thương mại và sản xuất Công ty đã đăng ký kinh doanh lại và đổi tên thànhcông ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi Từ khi thành lậpđền nay công ty liên tục bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ lợi nhuận thu được,với cơ cấu được mở rộng thành nhiều phòng có phân biệt chức năng và chuyênmôn rõ ràng Doanh thu hàng tháng của những năm mới thành lập chỉ khoảng40.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng mà hiện nay đã lên tới 1,4 đến 1,5 tỷ

Các lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công ty là:

- Thực hiện dịch vụ vận chuyển hàng hóa trong và ngoài nước

- Nhập khẩu và bán các loại thiết bị đồ dùng văn phòng như: máy in, máy pho to, máy fax, giấy…

- Sản xuất các phụ tùng và lắp ráp cho các máy móc thiết bị văn phòng

- dịch vụ sửa chữa và tư vấn sử dụng đồ dùng thiết bị văn phòng

Công ty đã mở rộng thị trường ra khắp các tỉnh phía Bắc và hiện nay đang

có kế hoạch mở rộng thị trường ra các tỉnh miền Trung và miền Nam

1.1.2 Đặc điểm bộ máy tổ chức quản lý công ty

Từ năm 2003 cùng với sự mở rộng trong lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh, bộ máy tổ chức quản lý của công ty cũng ngày càng được hoàn thiện và hoạt động có hiệu quả hơn Điều này được thể hiện qua mô hình bộ máy tổ chức của công ty

Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty TNHH Sản xuất Thương mại

Dịch vụ Hoàng Đức lợi

Giám đốc công ty

Phòng kế toán tài vụ

Phòng kỹ thuật

Phòng kinh doanh

Các cơ sở sản xuất trực thuộc

Với bộ máy tổ chức như trên công ty có những đặc điểm quản lý như sau:+ Giám đốc công ty: là ông Hoàng Đức Lợi quản lý toàn bộ hoạt động củacông ty, nhận báo cáo về tình hình hoạt động của các phòng kế toán tài vụ,phòng kỹ thuật, phòng kinh doanh Trực tiếp chỉ đạo sự hoạt động của các phòng

và cơ sở sản xuất trực thuộc, ra các quyết định lớn có tính chiến lược đối vớicông ty

+ Phòng kế toán tài vụ: thực hiện công việc ghi chép kế toán cho công ty,lập báo cáo theo quy định của nhà nước và báo cáo quản trị theo yêu cấu của nhàquản lý

+ Phòng kỹ thuật: chịu trách nhiệm đảm bảo kỹ thuật cho các sản phẩm,hàng hóa của công ty Tham gia kiểm định chất lượng kỹ thuật của hàng hóanhập khẩu Tư vấn về kỹ thuật hỗ trợ cho việc ra các quyết định của giám đốc

+ Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm tiêu thụ sản phẩm, mở rộng thịtrường, đảm bảo chỉ tiêu doanh thu của công ty Thực hiện việc lập kế hoạchmarketing và triển khai kế hoạch, thu hút thêm khách hàng tiêu thụ sản phẩm củacông ty Phòng kinh doanh còn có trách nhiệm kiểm soát tình hình hoạt động bánhàng của các đại lý ở Hà nội, Hưng Yên và Hải Phòng Đây là ba đại lý trựcthuộc công ty Ngoài ra công ty còn bán hàng theo hình thức gửi các đại lý, cửahàng tổng hợp để bán lẻ sản phẩm của công ty

+ Các cơ sở sản xuất trực thuộc: công ty có hai cơ sở sản xuất, các cơ sởsản xuất này hoạt động dưới sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc và có sự kết hợpcủa các phòng chức năng để đảm bảo yêu cầu của sản xuất về các mặt chi phí giáthành, kỹ thuật sản phẩm, đồng thời sản phẩm có khả năng đáp ứng được nhucầu của thị trường

Số lượng và trình độ lao động ở các phòng và cơ sở sản xuất của công tyđược thể hiện dưới bảng sau (số liệu năm 2007):

cơ sở sản xuất và bộ phận bán hàng, trình độ cao đẳng và đại học chủ yếu được

sử dụng cho các phòng ban và bộ phận quản lý cấp trên Cơ cấu và số lượng laođộng như vậy là hợp lý và tiết kiệm nhân lực đối với công ty

1.1.3 Đặc điểm quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi có đặcđiểm hoạt động kinh doanh trên cả lĩnh vực sản xuất và hoạt động thương mạidịch vụ, vì vậy đây là công ty có hoạt động kinh doanh hỗn hợp và tương đốiphức tạp

Về lĩnh vực sản xuất: hai cơ sở sản xuất của công ty chủ yếu là lắp ráp cáclinh kiện của các loại thiết bị, đồ dùng văn phòng được nhập khẩu từ nước ngoài,sửa chữa và làm mới các sản phẩm Tổ chức lao động trong phân xưởng: mỗi

phân xưởng có hai tổ sản xuất, đứng đầu mỗi tổ sản xuất là tổ trưởng chịu tráchnhiệm quản lý hoạt động sản xuất từ 15 đến 17 công nhân Lương của công nhân

và tổ trưởng tổ sản xuất được hưởng theo đúng quy định của nhà nước

Về lĩnh vực dịch vụ: công ty có đội xe chuyên nhận các chở các mặt hàng

có khối lượng lớn Đồng thời công ty còn nhận tư vấn sử dụng các thiết bị, đồdùng văn phòng cho các khách hàng, nhận sủa chữ, bảo dưỡng thiết bị

Về lĩnh vực thương mại: công ty nhập khẩu nguyên chiếc các thiết bị đồdùng văn phòng từ nước ngoài để bán cho khách hàng theo đơn đặt hàng, hoặcđưa ra bày bán tại các đại lý của công ty cùng với các sản phẩm của công ty

Nhìn chung, hoạt động kinh doanh của công ty có đặc thù là thường gắnliền với hoạt động nhập khẩu và bán hàng Toàn bộ hoạt động của công ty mang

cả ba loại hình là: sản xuất, thương mại và dịch vụ từ đặc thù hoạt động này dẫnđến công tác kế toán của công ty phải chia làm nhiều phần khác nhau Yêu cầumỗi bộ phận kế toán phải đảm nhiệm một lĩnh vực kinh doanh cụ thể giảm bớtkhối lượng công tác kế toán cho mỗi nhân viên trong bộ phận kế toán

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi.

Nhằm đạt mục tiêu bộ máy hoạt động của công ty là nhanh gọn và có hiệu quả, hiện nay toàn bộ công tác hạch toán sản xuất kinh doanh của công ty được thực hiện tại phòng kế toán tài chính của công ty Theo trên công ty có phòng kế toán tài chính và đứng đầu phòng kế toán tài chính là trưởng phòng, dưới trưởng phòng là phó phòng kế toán và các nhân viên cơ cấu phù hợp với các khâu công việc, các phần hành kế toán, thực hiện toàn bộ công tác kế toán của Công ty Các

nhân viên kế toán và các nhân viên kinh tế ở các bộ phận phụ thuộc Công ty làm nhiệm vụ thu nhận , kiểm tra sơ bộ chứng từ phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phátsinh liên quan đến hoạt động của bộ phận đó và gửi chứng từ kế toán về phòng

kế toán Công ty

Phòng kế toán tài chính của công ty có 7 người, gồm có: 1 Trưởng phòng;

1 phó phòng đồng thời là kế toán tổng hợp; 1 thủ quỹ; 1 kế toán thanh toán vàtheo dõi công nợ; 1 kế toán thành phẩm; 1 kế toán doanh thu và thuế; 1 kế toántiền mặt, tiền lương

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Sản xuất Thương mạiDịch vụ Hoàng Đức Lợi được thể hiện qua sơ đồ sau:

Kế toán trưởng

Phó phòng kếtoán, kiêm kếtoán tổng hợp

Thủ quỹ Kế toán

thànhphẩm

Kế toánthanhtoán vàtheo dõicông nợ

Kế toándoanhthu vàthuế

Kế toántiền mặt,tiềnlương

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty

+ Kế toán trưởng: Tổ chức xây dựng bộ máy toàn Công ty, tổ chức hạchtoán kế toán, phân công và hướng dẫn nghiệp vụ cho nhân viên phòng kế toán

Tổ chức tuyển thâm nhân viên phòng kế toán khi cần thiết

+ Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp: tập hợp thông tin kế toán từ các nhânviên trong từng phần hành cụ thể, đảm nhiệm công tác kế toán tài sản cố định,tập hợp toàn bộ chi phí kinh doanh xác định kết quả kinh doanh của toàn doanhnghiệp Chịu trách nhiệm lập các báo cáo tài chính trình lên kế toán trưởng.

+ Thủ quỹ: Nhập tiền vào quỹ và xuất tiền theo các chứng từ thu chi, xácđịnh số tồn quỹ, tình hình thu chi tiền mặt

+ Kế toán thành phẩm: Tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất tại các cơ sở sảnxuất, tính giá thành sản phẩm hoàn thành

+ Kế toán thanh toán và theo dõi công nợ: Theo dõi công nợ phải thu, phảichi theo từng đối tượng cụ thể, lập phiếu thu phiếu chi cho hoạt động thanh toán,đồng thời theo dõi các khoản thanh toán qua ngân hàng

+ Kế toán doanh thu và thuế: Hạch toán các khoản doanh thu bán hàng vàcung cấp dịch vụ của công ty đồng thời theo dõi các khoản thuế phát sinh tạicông ty

+ Kế toán tiền mặt, tiền lương: Thực hiện trả lương, tạm ứng, thanh toáncác chi phí phục vụ cho công tác sản xuất và công tác của nhân viên và quản lýtrong công ty, thực hiện mua bảo hiểm y tế cho công nhân viên

1.2.2 Hình thức kế toán và áp dụng chế độ kế toán tại công ty

Để đảm bảo công việc kế toán của công ty được nhanh gọn, chính xác vàđạt yêu cầu quảnt lý của doanh nghiệp cũng như chấp hành theo đúng mọi chế

độ chính sách của nhà nước, công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụHoàng Đức Lợi có những quy định về áp dụng chế độ kế toán như sau:

+ Chế độ chứng từ: Các chứng từ kế toán của Công ty thực hiện theo đúngmẫu biểu của Bộ tài chính và Tổng cục Thống kê quy định áp dụng thống nhất

trong cả nước ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/3/2006của Bộ trưởng Bộ Tài chính

+ Chế độ tài khoản: Hệ thống tài khoản kế toán Công ty đang áp dụngđược ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/3/2006 của Bộtrưởng Bộ Tài chính cùng các văn bản quy định bổ sung sửa đổi

+ Công ty có niên độ kế toán từ 1/1 đến 31/12

+ Đơn vị tiền tệ mà Công ty áp dụng để tính toán và ghi sổ là: Đồng ViệtNam

+ Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tínhthuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

+ Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng

+ Chế độ sổ sách: Công ty sử dụng hình thức Nhật kí chung để ghi sổ kếtoán Hệ thống sổ gồm: sổ tổng hợp(sổ nhật kí chung, sổ cái ), nhật ký đặc biệt,

sổ thẻ kế toán chi tiết

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật kí chung được thể hiệntheo sơ đồ sau:

Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung của công ty

: Ghi cuối kỳ, : Ghi hàng ngày, : Đối chiếu

- Về sổ nhật ký đặc biệt: Công ty thực hiện ghi các sổ nhật ký đặc biệt là Nhật ký thu tiền và Nhật ký chi tiền, Nhật ký mua hàng và Nhật ký bán hàng

-Về các loại sổ chi tiết: Công ty ghi sổ chi tiết cần thiết như: sổ chi tiết tiềnmặt, sổ chi tiết các tài khoản, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết vật liệu,dụng cụ…

Chứng từ kế toán

Các sổ chi tiết (theo yêu cầu)

Nhật ký chung

Nhật ký đặc biệt

Sổ cái tài khoản

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chính

-Về các báo cáo kế toán: Bao gồm bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh và các báo cáo quản trị theo yêu cầu của người quản lý.

Đây là hình thức sổ tiên tiến dễ thực hiện và phù hợp với các công ty có quy mô vừa và nhỏ Công ty thực hiện các thao tác ghi chép kế toán trên bảng tính excel, sau đó in thành các tài liệu và báo cáo

PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ

SẢN PHẨM, HÀNG HÓA, DỊCH VỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI

DỊCH VỤ HOÀNG ĐỨC LỢI

2.1 Quy trình hạch toán chi tiết tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và dịch

vụ tại công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi.

Hạch toán chi tiết là công đoạn hạch toán sau hạch toán ban đầu để theodõi chi tiết từng hoạt động của công ty Hạch toán chi tiết nhằm hỗ trợ cho côngtác hạch toán tổng hợp thông qua việc đối chiếu với sổ cái của các tài khoản liênquan, đồng thời cùng kết hợp với các sổ cái lên các báo cáo tài chính Nhận thứcđược tác dụng của công tác hạch toán chi tiết, công ty TNHH Sản xuất Thươngmại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi đã thực hiện quá trình hạch toán chi tiết để đảm bảo

độ chính xác cho công tác hạch toán và phục vụ cho quản lý của ban lãnh đạocông ty Quy trình hạch toán chi tiết tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ tạicông ty được thể hiện qua một số phần như sau: Hạch toán chi tiết giá vốn hàngbán, hạch toán chi tiết doanh thu tiêu thụ và các khoản giảm trừ doanh thu Cụthể các phần hạch toán chi tiết được thực hiện như sau:

2.1.1 Hạch toán chi tiết giá vốn hàng bán

Công ty TNHH Sản Xuất Thương mại Dịch vụ Hoàng Đức Lợi kinhdoanh cả ba loại hình là sản xuất, thương mại và dịch vụ nên công tác hạch toángiá vốn hàng bán của công ty cũng được chi ra làm từng phần để dễ dàng hạchtoán Theo đó việc tổ chức sổ chi tiết giá vốn hàng bán được phân thành sổ chitiết giá vốn hàng bàn của sản phẩm, sổ chi tiết giá vốn hàng bán của hàng hóa và

sổ chi tiết giá vốn hàng bán của dịch vụ Tất cả công việc hạch toán giá vốnhàng bán đều được thực hiện bởi kế toán doanh thu và thuế Tài khoản sử dụng

để hạch toán: Tài khoản tổng hợp - TK632 “Giá vốn hàng bán”, công ty tự chitiết tài khoản này theo yêu cầu quản lý: TK632-sản phẩm “Giá vốn hàng bán củasản phẩm”, TK632-hàng hóa “Giá vốn hàng bán của hàng hóa”, TK632-dịch vụ

“Giá vốn hàng bán của hàng hóa” Các phần hạch toán được thực hiện riêng nhưsau:

2.1.1.1 Hạch toán chi tiết giá vốn hàng bán của sản phẩm

Hiện nay công ty đang sản xuất và lắp ráp 4 loại sản phẩm là máy in màuLS-S4, máy in màu LS-S5, máy phôtô PT-S3, máy phôtô PT-S7 linh kiện đềunhập khẩu tử Trung Quốc Tương ứng với 4 loại máy này công ty tổ chức 4 sổchi tiết giá vốn hàng bán

Căn cứ vào thẻ tính giá thành, phương pháp tính trị giá hàng xuất kho vàhóa đơn tiêu thụ sản phẩm kế toán ghi chép hàng ngày các theo các nghiệp vụtiêu thụ sản phẩm phát sinh Ví dụ về ghi chép sổ chi tiết của giá vốn hàng bánsản phẩm máy in màu LS-S4 như sau:

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Số tiền (đvt: 1000đ) Số

hiệu

Ngày tháng

Số phát sinh trong kỳ -Bán trực tiếp từ cơ sở sx -Xuất kho bán thành phẩm -Bán sản phẩm tại đại lý -Xuất kho bán thành phẩm -Bán trực tiếp từ cơ sở sx -Kết chuyển xác định kết quả

154 155 155 155 154 911

27.500 11.000 5.500 5.500 38.500

88.000

Cộng số phát sinh trong kỳ

Số dư cuối kỳ

88.000 88.000

(Ký, họ tên)

2.1.1.2 Hạch toán chi tiết giá vốn hàng bán của hàng hóa

Công ty có các mặt hàng tương đối đa dạng và phong phú, vì vậy khốilượng công tác hạch toán chi tiết hàng hóa của công ty là tương đối nhiều Hiệntại công ty có số lượng chủng loại hàng hóa là 32 bao gồm các loại máy in, máyphôtô, máy fax, các đồ dùng văn phòng khác Do số lượng chủng loại hàng hóa

nhiều như vậy nên công ty tổ chức hạch toán chi tiết trên sổ tờ rời và được kẹpchung vào một quyển có tên gọi là hạch toán chi tiết giá vốn các loại hàng hóa

Căn cứ vào giá trị hàng hóa mua, giá trị hàng hóa xuất kho và hóa đơn tiêuthụ hàng hóa trong tháng hàng ngày kế toán ghi chép vào sổ theo các nghiệp vụtiêu thụ phát sinh Ví dụ về ghi chép sổ chi tiết giá vốn hàng bán của loại máyphôtô PT-S3 như sau:

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Số tiền (đvt: 1000đ) Số

Số phát sinh trong kỳ -Bán hàng tại cửa hàng -Xuất kho bán hàng hóa -Bán tại cửa hàng -Kết chuyển xác định kết quả

156 156 156 911

12.000 12.500 12.500

37.000

Cộng số phát sinh trong kỳ

Số dư cuối kỳ

37.000 37.000

(Ký, họ tên)

2.1.1.3 Hạch toán chi tiết giá vốn hàng bán của dịch vụ.

Công ty chuyên làm dịch vụ chuyên chở các loại hàng hóa siêu trườngsiêu trọng vì vậy giá vốn hàng bán của công ty được tập hợp và kết chuyển theotừng hóa đơn vận chuyển Sau mỗi một hóa đơn cung cấp dịch vụ cho kháchhàng kế toán lại tập hợp chi phí thuộc giá vốn hàng bán của hóa đơn đó để kếtchuyển cùng với doanh thu nhận được cùng đơn đặt hàng Các chi phí chung chonhiều đơn đặt hàng cuối kỳ được phân bổ cho từng đơn đặt hàng theo tiêu thứcphù hợp

Căn cứ vào các chi phí tập hợp cho từng hóa đơn vận chuyển và hóa đơndịch vụ cung cấp kế toán ghi chép hàng ngày vào sổ chi tiết giá vốn hàng bándịch vụ Ví dụ về ghi chép sổ chi tiết giá vốn hàng bán của dịch vụ vận chuyểncủa dịch vụ vận chuyển trong tháng 5 năm 2008:

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Tháng 5 năm 2008

Dịch vụ: vận chuyểnTK: giá vốn hàng bán của dịch vụ, SH: 632-dịch vụ

hiệu

Ngày tháng

2/5 14/5 15/5 18/5 19/5 21/5 21/5 27/5

154 154 154 154 154 154 154 154 911

18.600 3.400 2.440 6.550 29.850 4.290 20.400 1.370

86.900

Cộng số phát sinh trong kỳ

Số dư cuối kỳ

86.900 86.900

(Ký, họ tên)

Cuối kỳ căn cứ vào các sổ chi tiết gía vốn hàng bán của sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ kế toán lên bảng tổng hợp chi tiết gía vốn hàng bán như sau:

TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

… Máy phôtô

… Dịch vụ vận chuyển

… 88.000

… 37.000

… 86.900

… 88.000

… 37.000

… 86.900

Người lập bảng kế toán trưởng Ngày 6 tháng 6 năm 2006

(Ký, họ tên) (ký, họ tên) Giám đốc công ty

(Ký, họ tên)

2.1.2 Hạch toán chi tiết doanh thu tiêu thụ và các khoản giảm trừ doanh thu.

Do công ty cung cấp cả ba loại hình kinh doanh là sản phẩm, hàng hóa

và dịch vụ nên công ty chi tiết doanh thu tiêu thụ thành ba loại theo dúng quyđịnh của chế độ kế toán Công ty sử dụng các tài khoản để hạch toán doanh thunhư sau: tài khoản tổng hợp 511 “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, cáctài khoản chi tiết: Tài khoản 5111 “doanh thu bán hàng hóa”, tài khoản 5112

“doanh thu bán các thành phẩm”, tài khoản 5113 “doanh thu cung cấp dịch vụ”.Các khoản giảm trừ doanh thu được hạch toán qua các tài khoản: tài khoản 521

“chiết khấu thương mại”, tài khoản 531 “hàng bán bị trả lại”, tài khoản 532

“giảm giá hàng bán” Công việc hạch toán chi tiết này cũng được thực hiện bởi

kế toán doanh thu và thuế Quy trình hạch toán chi tiết được thực hiện như sau:

2.1.2.1 Hạch toán chi tiết doanh thu tiêu thụ và các khoản giảm trừ doanh thu của sản phẩm

Sau khi nhận được hóa đơn bán hàng từ bộ phận bán hàng của công ty,hàng ngày kế toán ghi chép vào sổ chi tiết bán hàng theo từng loại sản phẩm Vìcông ty hiện đang sản xuất và tiêu thụ 4 loại sản phẩm nên số lượng sổ chi tiếtbán sản phẩm của công ty là 4 sổ Ví dụ về hạch toán chi tiết bán sản phẩm máy

in màu LS-S4 trong tháng 5 năm 2008 như sau:

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNGTháng 5 năm 2008Tên sản phẩm: Máy in màu LS-S4Tài khoản: Doanh thu bán các thành phẩm, SH: 5112

Ngày

tháng

ghi sổ Chứng từ Diễn giải

TK đối ứng Doanh thu

Các khoản tính trừ

Số phát sinh trong kỳ -Bán trực tiếp từ cơ

sở sx -Xuất kho bán thành phẩm

-Bán sản phẩm tại đại lý

-Xuất kho bán thành phẩm

-Bán trực tiếp từ cơ

sở sx

131 131 111 111 131

5 2 1 1 7

6.050 6.050 6.050 6.050 6.050

30.250 12.100 6.050 6.050 42.350

250 100

350

700

(Ký, họ tên)