176 Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Đầu tư thương mại và Du lịch Thắng Lợi

176 Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Đầu tư thương mại và Du lịch Thắng Lợi

LỜI NÓI ĐẦU

Chương 1: Tổng quan về công ty TNHH Nhà nước MTV Đầu tư thương

1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH ……… …8

1.4 Tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH Nhà nước MTV Đầu tư TM & DL

Thắng Lợi………9

Chương 2: Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công

ty TNHH Nhà nước MTV Đầu tư TM & DL Thắng Lợi…….14

2.1 Đặc điểm tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH

Nhà nước MTV ……… 14

2.2 Thực tế kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty

TNHH Nhà nước MTV Đầu tư TM & DL Thắng Lợi……… 17

2.2.1.Đặc điểm về tiền lương và các khoản trích theo lương

2.2.2 Phương pháp xác định tiền lương và các khoản trích theo lương tại

Công ty TNHH Nhà nước MTV Đầu tư TM & DL Thắng Lợi……33

Chương 3: Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công

ty TNHH Nhà nước MTV Đầu tư TM & DL Thắng Lợi… …47

3.1 Đánh giá thực trạng về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

tại Công ty TNHH Nhà nước MTV Đầu tư TM & DL Thắng Lợi …47

3.1.1.Những ưu điểm……….47

3.1.2 Những tồn tại, nguyên nhân………48

3.2 Hoàn thiện kế toán tiền lương và các các khoản trích theo lương tại

Công ty TNHH Nhà nước MTV Đầu tư TM & DL Thắng Lợi … …49

3.2.1.Kiến nghị về tài khoản……….50

LỜI NÓI ĐẦU

Nền kinh tế Việt Nam những năm gần đây đã có sự phát triển mạnh mẽ cả vềchiều rộng và chiều sâu, mở ra nhiều ngành nghề, đa dạng hoá nhiều loại hình sản xuất Trong quá trình sản xuất kinh doanh, lao động với tư cách là hoạt động chân tay

và trí óc Con người sử dụng các tư liệu lao động nhằm tác động, biến đổi các đốitượng lao động thành các vật phẩm có ích phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt của conngười và của xã hội Vì thế, để đảm bảo quá trình tái sản xuất được diễn ra liên tục thìphải đảm bảo tái sản xuất sức lao động, nghĩa là sức lao động mà con người bỏ ra cầnphải được bồi hoàn dưới dạng thù lao lao động, đó chính là tiền lương hay tiền công Tiền lương là một phạm trù kinh tế gắn liền với lao động và nền sản xuất hànghoá, được sử dụng như một công cụ quan trọng và được coi là đòn bẩy kinh tế để kíchthích, động viên người lao động hăng hái sản xuất ra nhiều sản phẩm cho xã hội, đồngthời bảo vệ quyền lợi chính đáng cho người lao động Việc vận dụng một cách linhhoạt chính sách tiền lương, cơ chế trả lương trong các doanh nghiệp có ý nghĩa to lớn

về mặt kinh tế cũng như về mặt chính trị

Xuất phát từ vai trò, ý nghĩa của phương pháp kế toán tiền lương và cáckhoản trích theo lương, thông qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH Nhà nước mộtthành viên Đầu tư Thương mại và Du lịch Thắng Lợi, được sự giúp đỡ tận tình của cáccán bộ phòng Tài chính - Kế toán Công ty cùng với sự hướng dẫn chu đáo của Thầygiáo PGS.Tiến sỹ Nguyễn Ngọc Quang em đã chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán tiềnlương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Đầu

tư thương mại và Du lịch Thắng Lợi”

Về kết cấu, ngoài phần mở đầu và kết luận, của em bao gồm ba chương:

Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Đầu tư Thương mại và du lịch Thắng Lợi

Chương 2: Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công

ty TNHH Nhà nước một thành viên Đầu tư Thương mại và du lịch Thắng Lợi

Chương 3: Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công

ty TNHH Nhà nước một thành viên Đầu tư Thương mại và du lịch Thắng Lợi

Do thời gian thực tập có hạn và kinh nghiệm còn nhiều hạn chế nên trong quátrình nghiên cứu không thể tránh khỏi những sai sót, em rất mong sự giúp đỡ của Thầygiáo và các cán bộ, nhân viên trong Công ty để cho bài báo cáo tốt nghiệp của em đượchoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo PGS.Tiến Sỹ Nguyễn Ngọc Quang cùngcán bộ, nhân viên Công ty đã tận tình giúp em hoàn thành bài báo cáo này

Hà Nội, tháng 8 năm 2008

CHƯƠNG 1 Tổng quan về Công ty TNHH Nhà Nước Một Thành Viên

Đầu Tư Thương Mại và Du Lịch Thắng Lợi.

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Nhà Nước Một Thành Viên Đầu Tư Thương Mại và Du Lịch Thắng Lợi

- Tài khoản số:002.1.00.001979 tại Ngân hàng ngoại thương Hà Nội

- Vốn điều lệ: 30.000.000.000 đồng(ba mươi tỷ đồng)

- Đăng ký kê khai nộp thuế tại: Cục thuế Thành phố Hà Nội

Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Đầu tư thương mại và du lịch ThắngLợi là doanh nghiệp được chuyển đổi từ Công ty Đầu tư thương mại và dịch vụ thắnglợi theo quyêt định số 1420/QĐ –LMHTXVN ngày 28/12/2005 của Liên Minh HợpTác Xã Việt Nam, công ty TNHH Nhà Nước Một Thành Viên Đầu Tư Thương Mại Và

Thắng Lợi có địa chỉ tại số 6B Láng Hạ Ba Đình Hà Nội với Công ty thương mại và dulịch có địa chỉ tại: 149 Giảng võ Đống Đa Hà Nội theo quyết định số 804 QĐHĐTWngày 16/3/1995 của chủ tịch hội đồng trung ương Liên Minh của Hợp Tác Xã ViệtNam và quyết định số 0478QĐUB ngày 5/4/1995 của chủ tịch ủy ban nhân dân thànhphố Hà Nội

1.1.2 Quá trình phát triển

Ban đầu khi mới thành lập vốn kinh doanh của công ty chỉ có 2,5 tỷ đồng.Nhiệm vụ chủ yếu là kinh doanh thương mại, thực hiện một số dự án đầu tư liên doanhcủa liên minh hợp tác xã Việt Nam, doanh số chỉ đạt 5-6 tỷ đồng /năm, tổng số cán bộcông nhân viên chỉ có 27 người hầu hết là những người có độ tuổi cao được chuyểnsang tư thời bao cấp Đứng trước tình hình đó, ban lãnh đạo công ty đã chủ động tìmkiếm thị trường, mở rộng ngành nghề kinh doanh như: tăng cường thúc đẩy phát triểnxuất nhập khẩu, đầu tư phát triển du lịch, dịch vụ, hợp tác liên doanh vơi một số đốitác nước ngoài nhằm học hỏi kinh nghiệm quản lý tăng thu nhập và mở rộng thịtrường

Trong những năm qua, Công ty đã thực hiện nhiều hợp đồng cung cấp thiết bịđiện linh kiện điện tử thiết bị bảo mật phần mềm hệ thống… cho Tổng Công ty điệnlực Việt Nam, Tổng công ty xây dựng công nghiệp Việt Nam các công ty xây lắp điện

và cả các đơn vị quản lý bảo mật của chính phủ

Năm 1996 công ty mở rộng hoạt động về lĩnh vực kinh doanh du lịch đến naycông ty có một phòng vé hàng không Việt Nam, hai phòng kinh doanh du lịch quốc

tế và 18 dơn vị trực thuộc khai thác kinh doanh du lịch đạt hiệu quả kinh tế cao.Doanh số về kinh doanh du lịch của công ty đứng trong tốp 5 doanh nghiệp có doanh

số du lịch cao nhất tại khu vực phía bắc đồng thời được việt nam Airlines xếp hạng A1

về doanh số vé đoàn quốc tế năm 2006 bên cạnh đó công ty đã từng bước đa dạng hóa

tỷ đồng và các chi nhánh đạt 35 tỷ đồng Ngoài ra công ty có 4 dự án liên doanh vớinước ngoài gồm:

* Công ty liên doanh khách sạn Hà nội Fortuna tại số 6 Láng Hạ - Đống Đa - HàNội

* Công ty liên doanh Kovic tại thị xã Móng Cái - Quảng Ninh

* Công ty TNHH Aoneprovic(đầu tư mua khách sạn ASEAN số 6-8 Chùa Bộc)

* Hợp doanh quảng cáo bằng màn hình điện tử tại (city Vision):

- Số 2-2A Trần hưng đạo Quận 1 TP HCM

- Sân bay quốc tế Nội Bài

Với tiềm lực về kinh tế cũng như về kinh nghiệm kinh doanh công ty đã tạo được

vị thế vững chắc trong việc chiếm lĩnh thị trường, từng bước tiến tới chuyên nghiệphoá kinh doanh du lịch, tổ chức hội nghị - hội thảo, xuất nhập khẩu và lĩnh vực truyềnthông

1.2 Tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty TNHH Nhà Nước Một Thành Viên

Hiện nay, tổng số CBCNV trong Công ty là 189 người, trong đó có 85% cótrình độ đại học, 10% trình độ trung cấp và 5% trình độ PTTH, hầu hết sau thời giantập sự đểu được tham gia BHXH đầy đủ theo quy định của Nhà nước Bộ máy quản lýcủa Công ty được tổ chức theo mô hình Hội đồng quản trị và Tổng Giám Đốc Tổ chức

bộ máy quản lý của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ bộ máy quản lý công ty

Quản lý trực tiếp Quản lý theo chức năngchuyên môn hoặc ủy quyền

Hội đồng quản trị gồm 3 người, do Liên Minh HTX Việt Nam bổ nhiệm theo

Phòng TM&ĐT

Phòng Lữ Hành QT

Phòng tổ chức hội thảo

Phòng đại lý vé máy bay

Trung tâm

Ánh

Dưong

Trung tâm…

Chi nhánh Phú Thọ

Chi nhánh

kinh doanh hoặc quyết định những dự án đầu tư lớn, mang tính chất quyết định tớihoạt động kinh doanh chính của Công ty

- Tổng giám đốc do Liên Minh HTX Việt Nam bổ nhiệm, là người điều

hành công việc hàng ngày của Công ty, có quyền quyết định những dự án đầu tư tối đabằng 50% vốn điều lệ, chịu trách nhiệm trước Liên Minh HTX Việt Nam và trướcHĐQT của Công ty

- Các Phó TGĐ do Liên Minh HTX Việt Nam bổ nhiệm và là người

giúp việc cho Tổng Giám Đốc, chịu sự phân công công việc của Tổng giám đốc

- Kế toán trưởng do Liên Minh HTX Việt Nam bổ nhiệm, có nhiệm vụ

quản lý, điều hành toàn bộ hoạt động tài chính của Công ty đồng thời thực hiện chứcnăng giám sát tài chính theo quy định của pháp luật

- Văn phòng: Đứng đầu là Chánh văn phòng, là bộ phận tổng hợp thực

hiện chức năng: tổ chức, lao động tiền lương, hành chính, đối nội, đối ngoại

- Phòng Tài chính - Kế toán: Đứng đầu là Kế toán trưởng, có chức năng

quản lý, điều hành mọi hoạt động tài chính của Công ty Thu thập, xử lý và lưu giữ cácloại chứng từ kế toán, hạch toán kế toán và ghi chép sổ kế toán, lập báo cáo tài chínhtheo quy định của Nhà nước Giúp Ban lãnh đạo Công ty có những quyết sách quantrọng về chiến lược kinh doanh, kế hoạch phát triển thông qua việc phân tích tình hìnhtài chính và hiệu quả kinh doanh của từng đơn vị, từng lĩnh vực kinh doanh

- Phòng Thương mại và Đầu tư: Có nhiệm vụ giúp Ban tổng Giám đốc

quản lý mọi hoạt động thương mại của toàn Công ty và theo dõi, xúc tiến các dự án đầu

tư của Công ty đồng thời thực hiện các hợp đồng kinh doanh thương mại XNK củaCông ty

- Phòng Lữ hành quốc tế: Vừa có nhiệm vụ giúp Ban Tổng giám đốc

quản lý hoạt động kinh doanh du lịch trong toàn Công ty vừa có nhiệm vụ kinh doanh

du lịch

- Phòng Tổ chức hội thảo, hội nghị và triển lãm có nhiệm vụ tổ chức trọn

gói các hội nghị, hội nghị, hội thảo của các Cơ quan, cá nhân tổ chức nước ngoài tạiViệt Nam

- Phòng Đại lý vé máy bay: Làm đại lý cấp 1 cho Vietnam Airlines và

các Hãng hàng không quốc tế như: AirFrance, Thai airway,… đồng thời có nhiệm vụquản lý, đặt vé cho toàn bộ tour du lịch quốc tế trong toàn Công ty

Nhiệm vụ kinh doanh chính của Công ty được thực hiện chủ yếu tại các đơn

vị trực thuộc và các chi nhánh Hiện nay Công ty có 16 trung tâm trực thuộc, do Chủtịch Hội đồng quản trị kiêm Tổng giám đốc ra quyết định thành lập, bổ nhiệm, miễnnhiệm cán bộ

Bộ máy của các đơn vị trực thuộc đứng đầu là Giám đốc trung tâm hoặctrưởng chi nhánh, giúp việc cho Giám đốc có từ một đến hai Phó giám đốc và một đếnhai kế toán tuỳ thuộc theo quy mô và hiệu quả kinh doanh của từng đơn vị

Nhìn vào sơ đồ trên ta thấy mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty rấtchặt chẽ, rõ ràng đối với từng chức vụ và bộ phận Toàn Công ty là một thể thống nhấtdưới sự lãnh đạo trực tiếp của Hội đồng quản trị và Tổng giám đốc Các phó tổng giámđốc và các phòng ban quản lý được phân công, phân nhiệm rõ ràng, không chồng chéođảm bảo quản lý tốt và thu thập thông tin chính xác mang lại hiệu quả kinh tế cao

Danh sách các đơn vị trực thuộc:

1 Trung tâm lữ hành quốc tế Ánh Dương

2 Trung tâm du lịch quốc tế ngôi sao mới

3 Trung tâm Cooptour

4 Trung tâm du lịch thương mại Thăng Long

5 Trung tâm du lịch quốc tế và thương mại Bắc Thăng Long

6 Trung tâm tổ chức hội thảo quốc tế Châu Á Thái Bình Dương

8 Trung tâm tổ chức du lịch quốc tế chất lượng cao

9 Trung tâm du lịch quốc tế xanh

10 Trung tâm du lịch và thương mại HÀ Nội STAR TOUR l

11 Trung tâm VIC taxi

12 Trung tâm dịch vụ hàng không đại gia quốc tế

13 Trung tâm du lịch UNI

14 Trung tâm du lịch ASEAN

15 Trung tâm ứng dụng công nghệ Protech

16 Trung tâm tư vấn và thương mại quốc tế ICC

17 Chi nhánh Phú Thọ

18 Chi nhánh TP HCM

19 Chi nhánh Hải Phòng

20 Chi nhánh Đồng Nai

21 chi nhánh Quảnh Ninh

1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Nhà Nước Một Thành Viên Đầu Tư Thương Mại và Du Lịch Thắng Lợi

Do đặc điểm về ngành nghề kinh doanh chủ yếu trong các lĩnh vực thươngmại, du lịch và đầu tư nên nhiệm vụ chính của Công ty TNHH nhà nước một thànhviên đầu tư thương mại và du lịch Thắng Lợi là : thực hiện các hoạt động thương mại,dịch vụ, xuất nhập khẩu, hỗ trợ các ngành nghề và một số nhiệm vụ khác theo yêu cầucủa ngành – Liên minh HTX Việt Nam

Ngoài ra Công ty còn phải tiếp tục đầu tư xây dựng, mở rộng những ngànhnghề tiềm năng nhằm không ngừng tăng lợi nhuận, góp phần giải quyết công ăn việclàm cho người lao động và nâng cao chất lượng cuộc sống cho CBCNV Mặt khác việc

mở rộng này còn giúp ổn định trật tự, xã hội xây dựng đất nước ngày càng giàu đẹp

1.4 Tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên đầu

tư thương mại và du lịch Thắng Lợi.

Phòng Tài chính - Kế toán của Công ty phải thực hiện tất cả các giai đoạnhạch toán ở mọi phần hành kế toán, từ lập hoặc thu nhận chứng từ, ghi sổ, xử lý thôngtin trên hệ thống báo cáo phân tích và tổng hợp của đơn vị Quan hệ giữa các nhân viêntrong bộ máy kế toán là quan hệ trực tuyến, tức là Kế toán trưởng trực tiếp điều hànhkhông thông qua trung gian nhận lệnh Cụ thể, bộ máy kế toán của Công ty có 5 ngườiđược tổ chức như sau:

Phòng Tài chính - Kế toán trung gồm 5 người đều có trình độ đại học và trình

độ chuyên môn cao Dưới sự lãnh đạo của Kế toán trưởng mỗi kế toán viên phụ tráchmột khâu kế toán:

- Kế toán trưởng: Phụ trách các bộ phận dưới quyền, theo dõi tình hình

Kế toán trưởng

Kế toán

tổng hợp

Kế toán thanh toán

Kế toán công nợ toán

Thủ quỹ

đơn vị trực thuộc

tài chính của Công ty, chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc và cơ quan cấp trên vềcông tác hạch toán kế toán và các chỉ tiêu tài chính của Công ty Ngoài ra còn chịutrách nhiệm báo cáo tài chính, độ chính xác trung thực của thông tin, tham mưu choGiám đốc trong việc ra quyết định về tài chính

- Kế toán tổng hợp: Có chức năng trong việc tổng hợp chi phí, doanh

thu, kết chuyển vào các tài khoản và thực hiện các mối quan hệ giữa Công ty với Nhànước

- Kế toán thanh toán: Chịu trách nhiệm thanh toán các khoản trong

cũng như ngoài Công ty như: Thanh toán với CBCNV về tiền lương, BHYT, các khoảntạm ứng… và các dịch vụ mua ngoài mà Công ty phải trả trong quá trình hoạt động sảnxuất kinh doanh của mình

- Kế toán công nợ: Chịu trách nhiệm theo dõi, quản lý tình hình thanh

toán các khoản tiền vay, tiền gửi, các khoản công nợ phải thu, phải trả… Ngoài ra kếtoán công nợ còn có nhiệm vụ xác định lãi tiền vay, tiền gửi, đồng thời đôn đốc thanhtoán công nợ đúng hạn

- Thủ quỹ: Có trách nhiệm bảo quản tiền mặt, thu chi khi khách hàng

mang nộp, chi tiền khi có chứng từ chi do Giám đốc duyệt

- Kế toán các đơn vị cơ sở:

+ Ở các đơn vị hạch toán phụ thuộc: Các kế toán viên hoặc người được

uỷ quyền có trách nhiệm thu thập và kiểm tra các chứng từ gốc và chuyển lên phòngTài chính - Kế toán trung tâm theo quy định của Công ty

+ Ở các đơn vị hạch toán độc lập: Các kế toán viên phải thực hiện tất cả

nhiệm vụ kế toán của mình Cuối mỗi quý các kế toán viên sẽ lập báo cáo tài chính vàgửi về phòng kế toán trung tâm

- Quản lý, giám sát hoạt động tài chính của toàn Công ty Giúp lãnh đạo công tyhoạch định chính sách, các quy chế để quản lý tài chính và đề ra kế hoạch tài chínhphục vụ sản xuất kinh doanh

- Mở sổ sách kế toán, hạch toán kế toán toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanhtoàn Công ty theo quy định của Nhà nước Hàng quý lập Báo cáo Tài chính, nộp LiênMinh HTX Việt Nam và các cơ quan chức năng khác

- Lưu trữ chứng từ và sổ sách kế toán theo quy định của Luật thuế, luật kế toán, vàluật thống kê

1.4.2 Hình thức kế toán và các loại sổ sách.

Do hình thức tổ chức bộ máy kế toán của Công ty la theo hướng tập trung nênkhi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí quản lý phát quản lý doanhnghiệp thì các nhân viên kế toán ở các đơn vị trực thuộc sẽ tập hợp và gửi lên phòngTài chính - Kế toán của Công ty theo định kỳ một tháng một lần ( riêng các nghiệp vụphát sinh trực tiếp trong quá trình hoạt động kinh doanh thì tập hợp ngay) Tại bộ phận

kế toán trung tâm các kế toán viên sẽ tập hợp các nghiệp vụ kinh tế theo chức trách,nhiệm vụ của mình

Hiện nay Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định 15 và đượcchi tiết thành các tài khoản cấp III theo từng đơn vị trực thuộc

Hình thức sổ kế toán mà Công ty áp dụng là hình thức Nhật ký chung Theohình thức này, hàng ngày tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh của Công tyđược thể hiện trên các chứng từ gốc đều được chuyển vào máy với phần mềm kế toán

mà Công ty sử dụng là BOSS Các kế toán viên dùng phần mềm này để mở các sổ tổnghợp, sổ chi tiết theo từng mảng riêng phù hợp với yêu cầu quản lý, theo dõi chi tiết củaCông ty Cuối tháng, căn cứ vào sổ cái các tài khoản kế toán tiến hành đối chiếu số liệugiữa sổ tổng hợp và sổ chi tiết có khớp nhau không Nếu như không có sai sót thì máy

sẽ lập bảng cân đối kế toán ( dựa trên số dư cuối kỳ các tài khoản)

Các chính sách kế toán Công ty áp dụng:

- Niên độ kế toán: Từ 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán là VNĐ

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính khấu hao: Phương pháp đường thẳng

- Phương pháp tính VAT: Phương pháp khấu trừ

CHƯƠNG 2

Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công

ty TNHH Nhà nước một thành viên đầu tư thương mại thương mại &

du lịch Thắng Lợi.

2.1 Đặc điểm tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên đầu tư thương mại & du lịch Thắng Lợi.

2.1.1 Hình thức tiền lương áp dụng tại Công ty:

Hiện nay Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian (theo cấp bậcthang lương) cho người lao động Cụ thể công thức tính tiền lương cấp bậc như sau:

Mức lương tốithiểu(540.000đ)

Nhận xét: Thu nhập của mỗi CBCNV trong Công ty gồm: Phần lương cứng (gồm

lương cấp bậc, phụ cấp nếu có), trợ cấp trong lương, thưởng doanh thu Lương cấp bậc

áp dụng theo quy định của Nhà nước căn cứ vào hệ số lương, hệ số phụ cấp của từngngười nên ít có sự thay đổi Sự thay đổi chủ yếu tập trung vào phòng hội thảo và phòng

lữ hành quốc tế vì nhân viên của hai phòng này thường xuyên phải đi công tác

Tiền lương cho hướng dẫn viên đi các tour được thanh toán vào ngày cuốicùng của tháng, sau khi kế toán tổng hợp số ngày công đi tour và tính tiền lương làmthêm giờ

Cuối tháng, các đơn vị trực thuộc sẽ nộp bảng thanh toán lương, thanh toánBHXH, bảng kê danh sách những người chưa lĩnh lương cùng với các chứng từ và báocáo thu, chi tiền mặt phải lên Công ty

Quy trình công tác hạch toán lao động tiền lương tại Công Ty.

2.1.2 Các khoản trích theo lương

Công ty thực hiện tính toán các khoản trích theo lương theo Thông tư số 06/LĐTBXHngày 14 tháng 04 năm 1995 của Bộ Lao động – Thương binh và xã hội, Nghị định 58/

CP ngày 13 tháng 08 năm 1998 của Chính Phủ, thông tư số 76/1999/TTLB/TC – TLĐngày 16 tháng 06 năm 1999

- Quỹ BHXH: được trích bằng 20% tính trên tiền lương cấp bậc, chức vụ và cáckhoản phụ cấp trả cho người lao động Trong đó: doanh nghiệp trích 15% tính vào chiphí sản xuất kinh doanh Người lao động đóng góp 5% tính trên lương tháng

- Quỹ BHYT: hình thành bằng cách trích 3% trên lương cấp bậc, chức vụ (kể cảphụ cấp nếu có) của người lao động, trong đó: doanh nghiệp trích 2% tính vào chi phísản xuất kinh doanh, người lao động đóng góp 1% trừ vào lương

Bảng chấn

công

Bảng thang toán tiền lưong với người lao động

- KPCĐ: được tính theo tỷ lệ 2% trên tổng số tiền lương phải trả cho người laođộng, do doanh nghiệp chịu, được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Trong đó: 50%doanh nghiệp phải nộp lên công đoàn cấp trên, 50% còn lại để chi tiêu cho các hoạtđộng công đoàn cơ sở

2.1.3 Quỹ tiền lương tại Công ty.

Quỹ lương là toàn bộ số tiền mà Công ty phải trả cho toàn bộ CBCNV củaCông ty Quỹ lương do Công ty quản lý và chi trả

Với đặc điểm kinh doanh của mình và theo yêu cầu của Nhà nước thì quỹ lươngcủa Công ty được hình thành từ các nguồn chủ yếu sau:

- Quỹ tiền lương theo đơn giá kế hoạch

- Quỹ tiền lương còn từ kỳ trước chuyển sang

Công thức xác định quỹ tiền lương của Công ty được xây dựng như sau:

QTL = QTTLKH + QTKKTR

Trong đó:

QTL: Tổng quỹ lương chung năm kế hoạch

QTTKH: Tổng quỹ lương năm kế hoạch

QTLKTR: Quỹ lương còn từ kỳ trước chuyển sang

- Quỹ tiền lương năm kế hoạch được xác định theo công thức sau:

QTLKH = ∑ (DTKH x GTLKH)

Trong đó:

QTLKH: Quỹ tiền lương kế hoạch của Công ty

GTL: Đơn giá tiền lương

DTKH: Doanh thu kế hoạch của Công ty

Mà đơn giá tiền lương được xác định như sau:

GTL = QTLKH : DTKH

Với DTKH: Tổng doanh thu năm kế hoạch

 Việc sử dụng quỹ tiền lương tại Công ty

Việc sử dụng quỹ tiền lương trên sao cho phù hợp và mang lại hiệu quả cao làmột vấn đề cần thiết mà Công ty cần phải thực hiện Sử dụng quỹ lương tốt sẽ giúp choCông ty hoạt động có hiệu quả hơn Vì vậy, quỹ lương của Công ty được phân bổthành:

- Quỹ tiền lương trực tiếp trả cho người lao động trong Công ty tối thiểu

không dưới 78% trên tổng quỹ lương

- Quỹ tiền thưởng tối đa không quá 9% trên tổng quỹ lương để thưởng cho

CBCNV theo quy chế thưởng thi đua hàng năm

- Quỹ khuyến khích người lao động có trình độ chuyên môn cao tối đa

không quá 2%

- Quỹ lương dự phòng tối đa không quá 10% trên tổng quỹ lương ( Trong

đó dự phòng trợ cấp mất việc làm được trích bằng 3% trên tổng quỹ lương)

- Quỹ hỗ trợ theo quy chế của Công ty chiếm 1% trên tổng quỹ lương

Quỹ lương dự phòng được tập trung tại Công ty để sử dụng trong các trường hợpsau:

- Chi bổ sung trong trường hợp quỹ lương thực hiện trong tháng, quý

không đủ chi lương cho CBCNV theo quy định của Nhà nước và Công ty

- Quỹ tiền lương dự phòng còn lại sẽ chuyển sang dự phòng cho năm sau

2.2 Thực tế kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH nhà nước một thành viên đầu tư thương mại và du lịch Thắng Lợi.

2.2.1 Đặc điểm và phương pháp xác định tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH NN một thành viên ĐT TM & DL Thắng Lợi.

Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian kết hợp trả lương theo kếtquả kinh doanh Theo cách tính này tiền lương của người lao động được chia thành haiphần

Công thức tính lương thể hiện như sau:

TLi = TLli + TL2i

Trong đó:

TLi: Tiền lương của người thứ i

Tlli: Tiền lương theo thời gian

TL2i: Tiền lương theo doanh thu

a, Tính lương theo thời gian.

Công thức tính như sau:

TLli = (Lcbi x ni )/ N + Phụ cấp (nếu có)

Trong đó:

Lcbi: Tiền lương theo cấp bậc của người thứ i Và hiện nay tại Công ty

Lcbi = 540.000 x Hcbi

Tli : Tiền lương theo thời gian của người lao động thứ i

N: Ngày công theo chế độ quy định

Ni: Ngày công thực tế của người lao động

Hcbi : Hệ số cấp bậc

Bảng hệ số lương tại Công ty

+ Phụ cấp chức vụ: Phụ cấp chức vụ được tính dựa vào mức tiền lương tối thiểu và

tỷ lệ được hưởng tính theo chức vụ của mình ( từ 20% đến 60%)

Phụ cấp xăng xe, điện thoại:

Công ty TNHH Nhà nước MTV Đầu

Tư TM & DL Thắng Lợi

Ký hiệu chấm công

1 2 3 4 5 … 25 26 27 28 29 30 31

Số công hưởng lương sản phẩm

Số công hưởng lương thời gian

Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng 100%

lương

Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng

…%

lương

Số công hưởng BHXH

Người duyệt Người chấm công Phụ trách b ộ phận

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Ví dụ: Tiền lương của chị Vũ Thị Hương tháng 3 năm 2008 - phó phòng kế toán có

hệ số lương 3,27, phụ cấp chức vụ là 0,3 (tương đương với 108.000đ phụ cấp trách

nhiệm là: 200.000đ, phụ cấp xăng xe + điện thoại là: 250.000, số ngày công thực tế là

22 ngày sẽ được tính như sau:

Lương thời gian

23 22 23 22 23

2.021.072 1.765.800 1.671.054 1.431.000 1.321.036

162.000 108.000 300.000200.000 250.000250.000

150.000 150.000 150.000

Tổng thu nhập

Các khoản trừ

Tổng trừ Thực lĩnh Ký nhận Nộp

BHXH (5%)

Nộp BHYT (1%)

Các khoản khác

20.211 17.658 16.711 14.310 13.210

121.266 105.948 100.266 85.860 79.260

3.497.237 2.141.078 1.720.788 1.495.140 1.391.776

10.738.619 410.499 82.100 492.600 10.246.019

Kế toán tiền lương Kế toán trưởng Tổng giám đốc

* Tính lương làm thêm giờ:

Khi CBCNV làm thêm giờ theo yêu cầu của công việc, để hạch toán thời gian làmthêm giờ, kế toán căn cứ vào “Phiếu đăng ký làm việc ngoài giờ” từ đó lập bảng tổnghợp như sau:

Biểu số 03

Công ty TNHH NN MTV ĐT TM &

DL Thắng Lợi PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Hà Nội, ngày…02 tháng 3… năm 2008

PHIẾU ĐĂNG KÝ LÀM VIỆC NGOÀI GIỜ

Họ và tên: Nguyễn Thị Lệ

Công tác tại: phòng Tài chính - Kế toán

Đề nghị được đăng ký làm việc ngoài giờ

Thời gian đăng ký: từ 8 giờ ngày 04/03/2008 đến 16 giờ ngày 04/03/2008

Nội dung công việc: Đi thu tiền hội thảo tại khách sạn Fortuna

SỐ GIỜ LÀM THÊM MỨC 200%

SỐ GIỜ LÀM THÊM MỨC 230%

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

(Số liệu từ Phòng Tài chính - Kế toán)

 Thời gian làm thêm ngoài giờ được quy đổi như sau:

Bằng 150% tiền lương giờ làm việc nếu làm thêm vào ngày làm việc bìnhthường, bằng 200% tiền lương giờ làm việc nếu làm thêm vào nghỉ thứ bảy và chủ nhậthàng tuần, bằng 300% tiền lương giờ làm việc nếu làm thêm vào ngày nghỉ Lễ, Tết

(Công thức tính lương làm thêm giờ đối với các ngày nghỉ, ngày Lễ, Tết cũng được thực hiện tương tự).

Từ công thức trên, sau đây là ví dụ minh hoạ:

Ví dụ: Chị Nguyễn Thị Lệ có hệ số lương 2,92 trong tháng 03 năm 2008 đi làm

thêm 8 giờ vào ngày thường, 16 giờ vào ngày thứ bảy và chủ nhật, vậy tiền lương làmthêm giờ trong tháng 03 mà chị Lệ nhận được là:

Tiền lương 1 giờ làm việc = = 19.667 (Đồng/ giờ)

L ngoàigiờ = (19.667  8  150%) + (19.667  16  200%) = 865.348 (đồng) Sau đây là “Bảng tính lương làm ngoài giờ, thứ 7 và chủ nhật”

Biểu số 5

CÔNG TY TNHH NN MTV ĐẦU TƯ TM & DL THẮNG LỢI

PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN

T

T HỌ VÀ TÊN LƯƠNG HỆ SỐ LƯƠNG 1 GIỜ

SỐ GIỜ LÀM THÊM MỨC 150%

SỐ GIỜ LÀM THÊM MỨC 180%

SỐ GIỜ LÀM THÊM MỨC 200%

SỐ GIỜ LÀM THÊM MỨC 230% THỰC LĨNH

Ngày 31 tháng 03 năm 2008

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

(Số liệu từ Phòng Tài chính - Kế toán)

 Sau khi đã tính được tiền lương cơ bản và tiền lương làm thêm giờ của CBCNV,

kế toán sẽ tiến hành tính toán tiền lương cứng trong tháng 03 cho mỗi CBCNV theo công thức:

Tiền Lương = Lương cấp bậc + Lương ngoài giờ

Trong đó:

QTLth: Quỹ tiền lương thực hiện của Công ty

QTLcb: Quỹ tiền lương cấp bậc của Công ty

ni: Số ngày công thực tế của người lao động

Hi: Hệ số tiền lương tương ứng với công việc được giao

Bảng hệ số lương kinh doanh:

Nhân viên làm việc từ hai năm trở lên 2,8

Ví dụ: Quỹ tiền lương thực hiện của Công ty tháng 3 là: 40.803.682

Quỹ tiền lương cấp bậc của Công ty tháng 3 là: 39.918.291

Hệ số lương kinh doanh của anh Sinh là: 3,5, số công làm trong tháng là 23 ngày Vậy tiền lương theo doanh thu của anh Sinh được tính như sau:

Từ cách tính trên ta có bảng tổng hợp thanh toán tiền lương theo doanh thu của Phòng

kế toán như sau:

BIỂU SỐ 6

Công ty TNHH NN MTV đầu tư

TM & DL Thắng Lợi

Bộ phận : Phòng kế toán BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

THEO DOANH THU

Tháng 3 năm 2008