172 Tổ chức hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Phát hành sách Hà Nội

172 Tổ chức hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Phát hành sách Hà Nội

Lời mở đầu

Việc chuyển đổi cơ chế kinh tế nớc ta từ cơ chế kế hoạch hoá tập trungsang cơ chế thị trờng là một xu hớng tất yếu khách quan Trong sự chuyển hoánày, ngành thơng mại sẽ có cơ hội phát triển mạnh mẽ để mở rộng quan hệbuôn bán, phục vụ tốt hơn nhu cầu tiêu dùng của nhân dân, góp phần thúc đẩysản xuất phát triển

Đối với các doanh nghiệp kinh doanh thơng mại nói riêng và doanhnghiệp thơng mại Nhà nớc nói chung thì tiêu thụ là một giai đoạn cực kỳ quantrọng trong mỗi chu kỳ kinh doanh vì nó có tính chất quyết định tới sự thànhcông hay thất bại của một chu kỳ kinh doanh Đồng thời, có giải quyết tốtkhâu tiêu thụ thì doanh nghiệp mới thực sự thực hiện đợc chức năng của mình

là "cầu nối giữa sản xuất và tiêu dùng"

Thật vậy, trong hoạt động kinh doanh thơng mại, tiêu thụ là nghiệp vụkinh doanh cơ bản nhất chi phối mọi nghiệp vụ khác Các chu kỳ kinh doanhchi có thể diễn ra liên tục nhịp nhàng khi doanh nghiệp thực hiện tốt khâu tiêuthụ, đó cũng là cơ sở để tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp mà lợi nhuận chính

là mục tiêu sống còn của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trờng

Để thực hiện đợc mục tiêu số mộtnày, bên cạnh các chỉ tiêu nhà nớc giaocác doanh nghiệp Nhà nớc cần phải biết kinh doanh mặt hàng nào có lợi nhất,

xu hớng kinh doanh chúng nh thế nào để vừa đảm bảo các nhiệm vụ do Nhà

n-ớc đặt ra vừa đảm bảo có lợi cho doanh nghiệp Kế toán với chức năng thunhập, xử lý và cung cấp thông tin về tài sản hiện có và tình hình sử dụng tàisản trong doanh nghiệp, thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát đối với hoạt độngsản xuất kinh doanh, là một công cụ đặc biệt quan trọng không thể thiếu ở bất

kỳ một doanh nghiệp nào

Với ý nghĩa quan trọng của việc tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hoá, quathời gian học tập, tìm hiểu tại Công ty Phát hành sách Hà Nội, đợc sự giúp đỡnhiệt tình của cán bộ nhân viên Phòng kế toán và các thầy cô trong Hội Khoahọc kỹ thuật Khoa Kế toán trờng Đại học Kinh tế quốc dân em đã đi sâu

nghiên cứu đề tài: "Tổ chức hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết

quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Phát hành sách Hà Nội"

Kết cấu chuyên đề gồm 3 phần chính:

- Phần I: "Lí luận chung về công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác

định kết quả kinh doanh ở doanh nghiệp thơng mại"

- Phần II: "Thực tế về tổ chức công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác

định kết quả kinh doanh ở Công ty Phát hành sách Hà Nội"

- Phần III: "Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụhàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Phát hành sách Hà Nội"

Phần I Một số vấn đề lý luận về công tác kế toán tiêu thụ

hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh

ở doanh nghiệp thơng mại

I ý nghĩa và vai trò của tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh

1 ý nghĩa của việc tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh

Sản phẩm sản xuất ra muốn thoả mãn nhu cầu tiêu dùng phải thông quatiêu thụ Quá trình tiêu thụ là quá trình thực hiện giá trị của hàng hoá thôngqua quan hệ trao đổi Trong doanh nghiệp thơng mại, tiêu thụ là quá trìnhxuất hàng hoá cho đơn vị mua và đợc ngời mua trả tiền hoặc chấp nhận trảtiền tơng ứng với giá trị của số hàng hoá đó Tiêu thụ hàng hoá là chuyển giaoquyền sở hữu và quyền sử dụng hàng hoá đó cho khách hàng, doanh nghiệpkhông còn quyền sở hữu về số hàng hoá đó nữa Vì vậy việc xác định đúng

đắn ý nghĩa thời điểm tiêu thụ là rất quan trọng Có xác định đúng đắn mớithực hiện đúng việc quản lý, hạch toán tiêu thụ, từ đó mới xác định đợc cácchỉ tiêu quan trọng: doanh thu, lợi nhuận

Trong giai đoạn hiện nay khâu tiêu thụ hàng hoá là một khâu rất quantrọng Tiêu thụ là giai đoạn cuối cùng của quá trình tuần hoàn vốn, vốn đợcchuyển từ hình thái hiện vật sang hình thái giá trị Hàng hoá mua về phải quakhâu tiêu thụ mới đảm bảo thu hồi vốn kinh doanh, đảm bảo thu hồi đợc vốn

để tái sản xuất giản đơn và có tích luỹ để thực hiện tái sản xuất mở rộng và chỉ

có qua tiêu thụ thì tính chất hữu ích của sp sản xuất ra mới đợc xã hội thừanhận, sự phù hợp về quy cách, phẩm chất, nội dung truyền tải… đối với thị đối với thịhiếu ngời tiêu dùng mới xác định rõ ràng

Việc xác định lãi, lỗ cũng thể hiện rõ quá trình tiêu thụ hàng hoá củadoanh nghiệp tốt hay không tốt, có bắt kịp với thị hiếu ngời tiêu dùng haykhông Rõ ràng tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh là nhiệm vụquan trọng trong mỗi doanh nghiệp Do vậy đòi hỏi doanh nghiệp phải tổ chứcquản lý chặt chẽ quá trình này

2 Vai trò của kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh

Trong nền kinh tế thị trờng khi mà các doanh nghiệp phải tự mình quyết

định ba vấn đề trọng tâm (sản xuất cái gì, sản xuất nh thế nào, sản xuất choai), phải tự chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh thì tiêu thụ có ý nghĩa

sống còn đối với mỗi doanh nghiệp Chỉ có tiêu thụ đợc hàng hoá thì mới cóthu nhập để bù đắp chi phí bỏ ra, bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh.

Về phơng diện xã hội, tiêu thụ hàng hoá là yếu tố tất yếu của quá trìnhtái sản xuất Tiêu thụ có vai trò to lớn trong việc giải quyết quan hệ cân đốigiữa cung và cầu Sản phẩm của các doanh nghiệp tiêu thụ đợc tức là hoạt

động kinh doanh của họ diễn ra bình thờng, tránh đợc sự mất cân đối, gópphần ổn định quan hệ bằng tiền, quan hệ cung cầu hàng hoá của xã hội, từ đóthúc đẩy quá trình sản xuất

Thông qua tiêu thụ có thể dự đoán đợc nhu cầu của xã hội nói chung vàcủa từng khu vực nói riêng về hàng hoá, dịch vụ trong thời kỳ tới để có thể căn

cứ tổ chức đầu t, phát triển cân đối trong từng ngành, từng khu vực và trêntoàn xã hội

II Lý luận chung về kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh

1 Các phơng thức tiêu thụ

Trong nền kinh tế thị trờng, với mục đích bán đợc nhiều hàng nhát, cácdoanh nghiệp thơng mại tổ chức nhiều phơng thức bán hàng khác nhau để đápứng yêu cầu của khách hàng nh: bán buôn, bán lẻ, giao hàng đại lý, hàng nhậnbán hộ… đối với thị

2 Giá vốn hàng bán

* Nội dung: Trị giá vốn hàng xuất bán là trị giá vốn thành phẩm, hànghoá, lao vụ, dịch vụ xuất bán trong kỳ Đối với doanh nghiệp sản xuất đó làgiá thực tế thành phẩm xuất kho Đối với doanh nghiệp thơng mại giá vốnhàng bán bao gồm giá trị mua của hàng xuất kho và chi phí mua hàng Hànghoá của doanh nghiệp đợc nhập từ các nguồn, các đợt nhập khác nhau, do đókhi xuất bán phải đánh giá theo một trong các phơng pháp quy định để xác

Ngoài ra, kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan khác: TK 156, TK

157, TK 611… đối với thị

* Cách hạch toán:

- Đối với doanh nghiệp hạch toán thành phẩm, hàng hoá theo phơng pháp

kê khai thờng xuyên:

+ Hình thức bán buôn trực tiếp qua kho:

Căn cứ hoá đơn GTGT kế toán phản ánh doanh thu đồng thời phản ánhtrị giá vốn hàng xuất bán:

Nợ TK 632: Trị giá vốn hàng xuất bán

Có TK 156: Hàng hoá

+ Hình thức bán buôn bận chuyển thẳng (không qua kho):

Kế toán căn cứ vào hoá đơn mua hàng ghi sổ:

Nợ TK 157: Hàng gửi bán

Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ

Có TK 331: Phải trả ngời bánKhi giao hàng, bên mua thông báo đã nhận hàng và trả tiền hoặc chấpnhận thanh toán kế toán ghi doanh thu đồng thời phản ánh giá vốn:

Nợ TK 632: Trị giá vốn hàng xuất bán

Có TK 157: Hàng gửi bán+ Bán lẻ: Căn cứ vào phiếu bán hàng, giấy nộp tiền hàng lập vào cuốingày hay cuối ca bán hàng kế toán ghi doanh thu bán hàng đồng thời ghi địnhkhoản phản ánh giá vốn hàng bán:

Có TK 157: Hàng gửi bán+ Hàng nhận bán hộ: Hàng hoá nhận bán hộ không thuộc quyền sở hữucủa doanh nghiệp nên kế toán phản ánh vào TK003 - hàng nhận bán hộ, kýgửi, không phản ánh vào TK632 - giá vốn hàng bán.

+ Hàng bán trả góp: Hạch toán bình thờng: Khi xuất bán hàng hoá đồngthời với bút toán doanh thu kế toán hạch toán giá vốn:

* Chứng từ: Bảng thanh toán lơng nhân viên bán hàng, bảng trích khấuhao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng, phiếu chi tiền mặt, hoá đơn muahàng… đối với thị

* Tài khoản: Kế toán sử dụng TK 641 - Chi phí bán hàng để phản ánh.Kết cấu của TK 641 nh sau:

Bên Nợ: - Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ

Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

Sơ đồ 1.1: Kế toán giá vốn hàng bán

Đối với doanh nghiệp hạch toán thành phẩm, hàng hoá theo phơng pháp

kê khai thờng xuyên

Giao ngay nguyên lô hàng

Trị giá thành phẩm giao không nhập kho

4 Chi phí quản lý doanh nghiệp

* Nội dung: Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi có liênquan đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra chobất kỳ một hoạt động nào Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm nhiều loại nh:Chi phí nhân viên quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ, quản lý hành chính và chiphí chung khác

* Chứng từ: Kế toán căn cứ vào bảng thanh toán lơng, bảng trích khấuhao TSCĐ, phiếu chi tiền mặt, hoá đơn mua hàng, hợp đồng, uỷ nhiệm chi, đểhoạch toán chiphí quản lý doanh nghiệp

* Tài khoản: Kế toán sử dụng TK642 để phản ánh chi phí quản lý doanhnghiệp Kết cấu:

Bên Nợ: - Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳBên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp và số chi phíquản lý doanh nghiệp đợc kết chuyển vào TK911- Xác định kết quả kinhdoanh TK142 - Chi phí trả trớc

* Nội dung: Doanh thu bán hàng là số tiền hàng doanh nghiệp thu đợc từsản phẩm, hàng hoá, dịch vụ mà doanh nghiệp đã bán, đã cung cấp cho kháchhàng Giá trị hàng hoá đợc thoả thuận nh trên hợp đồng kinh tế về mua bán vàcung cấp sản phẩm, hàng hoá, laovụ, dịch vụ đã đợc ghi trên hoá đơn bánhàng hoặc là sự thoả thuận giữa ngời mua và ngời bán

* Chứng từ: Các chừng từ kế toán để phản ánh doanh thu gồm: Hoá đơnGTGT, hoá đơn bán hàng, hợp đồng kinh tế, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho,hoá đơn đặc thù, phiếu thu, giấy báo có và các chứng từ khác có liên quan

* Tài khoản sử dụng: Để phản ánh doanh thu kế toán sử dụng TK511 doanh thu bán hàng và TK 512 - doanh thu bán hàng nội bọ Kết cấu:

-Bên Nợ: - Các khoản điều chỉnh giảm doanh thu (thuế tiêu thụ đặc biệt,thuế xuất khẩu, hàng bán bị trả lại, chiết khấu bán hàng thực tế phát sinh trong

kỳ hạch toán, giảm giá hàng bán)

- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 - Xác định kết quả kinhdoanh

Bên Có : - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, và cung cấp lao vụ, dịch

vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán

thêĐối với cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ,doanh thu bán hàng là toàn bộ tiền hàng, cung ứng dịch vụ (cha có thuếGTGT) bao gồm phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có) mà đơn vị đ-

Thuế GTGT

đầu ra

* Cách hạch toán

a) Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ:

- Bán buôn qua kho:

Căn cứ hoá đơn GTGT của hàng xuất bán kế toán phản ánh doanh thu vàthuế GTGT phải nộp:

Nộp TK 111, 112, 131: Nếu thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán

Có TK511: Doanh thu bán hàng

có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

- Bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán:

Cách hạch toán doanh thu tơng tự nh bán buôn qua kho

- Bán buôn vận chuyển thẳng không tham gia thanh toán: (Bán hộ hayxuất khẩu uỷ thác)

Sau khi giao hàng, doanh thu là số hoa hồng hạc phí uỷ thác đợc hởng:

Nợ TK 111,112,131: Nếu khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.

Có TK511: Hoa hồng hoặc uỷ thác đợc hởng

Có TK3331: Thuế GTGT phải nộp

- Bán lẻ: Căn cứ vào phiếu tiêu thụ bán hàng, giấy nộp tiền hàng lập vàocuối ngày hay cuối ca bán hàng kế toán ghi doanh thu bán hàng và thuếGTGT phải nộp

Nợ TK111,112,131: Nếu khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán

Có TK331: (Số tiền phải trả cho bên giao hàng bán hộ)

Có TK511: (Hoa hồng đợc hởng)

Có TK3331: Thuế GTGT phải nộp

- Bán hàng trả góp:

Doanh thu là giá bán một lần cha có thuế GTGT Khi xuất bán hàng hoá

kế toán phản ánh doanh thu nh sau:

Nợ TK 111: Số tiền thu lần 1

Nợ TK 131: Số tiền còn phải thu

Có TK 511: Doanh thu bán hàng

Có TK711: Thu nhập từ hoạt động tài chính (lãi trả chậm)

Có TK3331: Thuế GTGT phải nộp (tính trên giá bán thu tiền ngay)

b Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp:

Đợc phản ánh tơng tự nh donh tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừnhng TK 511 phản ánh doanh thu bán hàng là tổng giá thanh toán bao gồm cảthuế GTGT phải nộp

Nợ TK 111, 112, 131: Nếu khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán

Có TK 511: Doanh thu bán hàng (gồm cả thuế GTGT phải nộp)

* Trờng hợp cung cấp hàng hoá trong nội bộ doanh nghiệp thì cách hạchtoán doanh thu tơng tự nh trên nhng phải sử dụng TK 512 để phản ánh doanhthu bán hàng nội bộ

+ Đối với đơn vị tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, kế toán hạchtoán:

Nợ TK 111,112,136: Đơn vị thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán

Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

+ Đối với đơn vị tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, kế toán hạchtoán:

Nợ TK 111,112,136: Nếu khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán

Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ (gồm cả thuế GTGT phải nộp)

* Chú ý: Nếu bán hàng thu bằng ngoại tệ thì khi lên doanh thu phải quy

ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mà Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố tạithời điêm ghi nhận doanh thu

Trờng hợp doanh nghiệp ghi theo giá hạch toán thì chênh lệch giữa tỷ giáthực tế và hạch toán đợc hạch toán vào TK413 - Chênh lệch tỷ giá

6 Xác định kết quả kinh doanh

* Nội dung

Hạch toán xác định kết quả kinh doanh là một trong những khâu quantrọng, tổng hợp nhất của công tác quản lý kinh tế Nó đáp ứng đợc nhu cầucủa giám đốc, chủ doanh nghiệp về những thông tin kinh tế một cách nhanhnhất, có độ tin cậy cao Do vậy, kế toán tổng hợp cần phải tổng hợp đầy đủthông tin vê doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong từng thời

kỳ sao cho nhanh nhất, hiệu quả nhất Xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

của một doanh nghiệp thơng mại bao gồm kết quả của nhiều hoạt động kinh tếtạo thành; gồm hoạt động bán hàng, hoạt động tài chính, hoạt động đầu t vàhoạt động bất thờng khác, ở đây em xin trình bày về hoạt động cơ bản nhất vàkết quả của hoạt động bán hàng.

Kết quả bán hàng (còn gọi là lãi thuần của hoạt động tiêu thụ) là việc sosánh giữa một bên là doanh thu thuần của hoạt động tiêu thụ với một bên làgiá vốn hàng tiêu thụ, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phân

bố cho hàng bán ra

= - -

Doanh thu thuần = Doanh thu - Các khoản giảm trừ doanh thu

Việc xác định kết quả tiêu thụ đợc tiến hành vào cuối tháng, cuối quý,cuối năm tuỳ thuộc vào đặc điểm kinh doanh của từng đơn vị

* Tài khoản sử dụng:

- TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Bên Nợ:

+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ

+ Chi phí hoạt động tài chính và chi phí bất thờng

+ Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ

+ Thực lãi về hoạt động kinh doanh trong kỳ

Bên Có:

+ Doanh thu thuần về số sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ tiêu thụtrong kỳ

+ Thu nhập hoạt động tài chính và các thu nhập bất thờng

+ Trị giá vốn hàng bán bị trả lại (Giá vốn hàng bán bị trả lại đã kếtchuyển vào TK911)

+ Thực lỗ về hoạt động kinh doanh trong kỳ

Tài khoản 911 không có số d cuối kỳ

- TK 421 - Lãi cha phân phối

Bên Nợ:

+ Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

+ Phân phối các khoản lãi

Bên Có:

+ Số thực lãi về các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ+ Số tiền lãi cấp dới nộp lên, số tiền lỗ đợc cấp trên cấp bù.

+ Xử lý các khoản lỗ về kinh doanh

Số d bên Có: Số lãi cha phân phối hoặc cha sử dụng

Sơ đồ : Kế toán kết quả kinh doanh

TK821

Kết chuyển trị giá vốn hàng hoá

tiêu thụ trong kỳ

Kết chuyển doanh thu thuần về hàng hoá tiêu thụ trong kỳ

Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính

Kết chuyển chi phí hoạt động bất th ờng

Kết chuyển lỗ về tiêu thụ

Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính

Kết chuyển hoạt động thu nhập

bất th ờng

Kết chuyển lãi về tiêu thụ

Phần II

Thực tế về tổ chức công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh

ở Công ty phát hành sách Hà Nội

I Đặc điểm hoạt động sản xuất ở công ty

1 Quá trình ra đời, xây dựng và phát triển công ty

2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty

- Tổ chức mua và phát hành các loại sách, văn hoá phẩm, văn phòngphẩm trong nớc

Nhập khẩu các giấy tờ, chứng từ phục vụ công tác quản lý hành chính kinh tế xã hội, các loại hàng thủ công mỹ nghệ, mỹ thuật, dụng cụ thể dục thểthao, vật t vật phẩm, văn hoá thông tin

Đại lý tiêu thụ các loại sản phẩm hàng hoá trên các đơn vị cá nhân cónhu cầu xuất nhập khẩu các mặt hàng nói trên theo quy định của Nhà nớc

- Liên doanh liên kết với các đơn vị cá nhân trong và ngoài nớc để mởrộng khả năng kinh doanh và cho thuê nhà làm phòng họp, hội thảo và vănphòng

Về chính trị, thông qua các nhiệm vụ của mình, Công ty góp phần phổbiến đờng lối, chính sách của Đảng và Nhà nớc nâng cao đời sống dân trí và

đời sống văn hoá, kiến thức khoa học kĩ thuật cho nhân dân thủ đô

Công ty phát hành sách Hà Nội là đơn vị hạch toán kinh tế độc lập có tcách pháp nhân, có con dấu và tài khoản riêng tại Ngân hàng và quản lý trực

tiếp toàn diện các đơn vị trực thuộc bao gồm: các phòng ban, các cửa hàng,các hiệu sách nhân dân nội ngoại thành theo đúng chế độ, nguyên tắc và chế

độ hiện hành của Đảng và Nhà nớc đối với Doanh nghiệp Nhà nớc

II Cơ cấu tổ chức công tác kế toán tại công ty

1 Tổ chức bộ máy kế toán ở công ty

Để thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ của công tác kế toán, Công ty đã tổchức công tác kế toán một cách khoa học, hợp lí, phù hợp chế độ, thể lệ kếtoán hiện hành của nhà nớc, của ngành và vận dụng thích ứng với đặc điểm tổchức kinh doanh, tổ chức quản lý của Công ty

Với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty có các chi nhánh,cửa hàng, hiệu sách trực thuộc trong phạm vi nội ngoại thành Hà Nội nênCông ty tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty Phát hành sách Hà Nội

Phòng Kế toán - Tài chính của Công ty có 5 ngời gồm:

và của ngành về công tác kế toán - tài chính

- Bảo vệ kế hoạch tài chính với Tổng công ty, giao kế hoạch tài chính chocác chi nhánh, đơn vị trực thuộc

- Tham gia kí và kiểm tra thực hiện các hợp đồng kinh tế, tổ chức thôngtin kinh tế và phân tích hoạt động kinh tế toàn Công ty

- Có nhiệm vụ xác định mức doanh thu cho các quầy thuộc cửa hàng trựcthuộc và các cửa hàng khoán

b) Kế toán tổng hợp:

Kế toán trởng

Kế toán công nợ

Kế toán

- Thay đồng chí kế toán trởng điều hành công tác kế toán - tài chính khi

đồng chí kế toán trởng đi vắng

- Chịu trách nhiệm về các khoản phải thanh toán với Ngân sách nhà nớc,theo dõi tăng, giảm vốn (Tài khoản 333, 411,441)

- Xác định kết quả sản xuất kinh doanh (Tài khoản 9111, 421)

- Trực tiếp làm công tác kế toán tổng hợp khối Văn phòng Công ty, kiểmtra và tổng hợp báo cáo toàn công ty

- Trực tiếp phụ trách công tác kế toán đầu t xây dựng cơ bản (TK2412)

c) Kế toán công nợ:

- Kế toán thu, chi tiền mặt, tiền lơng, BHXH, kinh phí công đoàn(TK111, 334, 3382, 3383)

- Kế toán thu, chi tiền mặt, theo dõi các khoản vay ngân hàng (TK 112,331)

- Thanh toán với ngời bán trong nớc (TK 331)

- Công nợ nội bộ Công ty về hàng hoá và chuyển tiền bán hàng (Tải khoản3361,3362)

Kế toán hàng hoá, viết hoá đơn, thanh toán với ngời mua (TK131)

- Chi phí nghiệp vụ kinh doanh (TK 642)

III Tổ chức nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá ở Công ty phát hành sách Hà Nội