139 Kế toán tại sản cố địnhhh tại Công ty cổ phần Đầu tư Thương mại Việt Hưng (xe ô tô)

139 Kế toán tại sản cố địnhhh tại Công ty cổ phần Đầu tư Thương mại Việt Hưng (xe ô tô)

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VIỆT HƯNG

7

1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty cổ

phần Đầu tư Thương mại Việt Hưng

7

1.1.1 Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển của Công ty

cổ phần Đầu tư Thương mại Việt Hưng

7

1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần Đầu

tư Thương mại Việt Hưng

1.2 Đặc điểm tổ cức công tác kế toán tại Công ty cổ phần

Đầu tư Thương mại Việt Hưng

1.2.3 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty 25

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TSCĐHH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VIỆT HƯNG

27

2.1 Đặc điểm kế toán TSCĐHH tại Công ty 272.1.1 Tình hình trang bị và quản lý TSCĐHH 27

Xác định giá trị TSCĐHH trong quá trình nắm giữ sử dụng 30

2.2 Thực trạng kế toán TSCĐHH tại Công ty 31

MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN

TSCĐHH TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VIỆT

HƯNG

55

3.1 Đánh giá công tác kế toán TSCĐHH tại Công ty 55

3.1.2 Nhược điểm công tác kế toán TSCĐHH 56

3.2 Nguyên tắc hoàn thiện kế toán TSCĐHH 57

3.3 Một số ý kiến hoàn thiện công tác kế toán TSCĐHH 59

3.3.2 Ý kiến thứ hai: Tăng cường bảo quản và sử dụng TSCĐHH 63

3.3.3 Ý kiến thứ ba: Hoàn thiện hệ thống sổ sách kế toán 643.3.4 Ý kiến thứ tư: Về kế toán quản trị TSCĐHH 65

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

STT TÊN SƠ ĐỒ - BẢNG BIỂU Trang

1. Biểu 1.1: Chỉ tiêu kinh tế 2 năm gần đây của công ty 10

2 Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý 12

7 Biểu 2.1: Phân loại TSCĐHH theo đặc trưng kỹ thuật 28

8 Biểu 2.2: Phân loại TSCĐHH theo nguồn hình thành 29

9 Biểu 2.3: Phân loại TSCĐHH theo tình hình sử dụng 29

10 Biểu 2.4: Chứng từ ghi sổ ngày 02/01/2007 35

12 Biểu 2.6: Chứng từ ghi sổ ngày 15/01/2007 38

14 Biểu 2.8: Chứng từ ghi sổ ngày 20/10/2007 43

16 Biểu 2.10: Tình hình tăng giảm TSCĐ năm 2007 46

17 Biểu 2.11:Bảng phân bổ khấu hao TSCĐHH (Quý IV/2007) 50

18 Biểu 2.12: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ năm 2007 51

LỜI NÓI ĐẦU

Tài sản cố định (TSCĐ) là một bộ phận cơ bản tạo nên cơ sở vật chất

kỹ thuật của nền kinh tế quốc dân Nó giữ một vai trò đặc biệt quan trọngtrong quá trình SXKD, năng suất lao động và có vị trí của sản phẩm trên thịtrường

Vai trò của TSCĐ và tốc độ tăng TSCĐ trong sự nghiệp phát triển kinh

tế quyết định yêu cầu và nhiệm vụ ngày càng cao của công tác quản lý và sửdụng TSCĐ đặc biệt là TSCĐHH Muốn vậy cần tổ chức tốt công tác Kế toán

để thường xuyên theo dõi, nắm chắc tình hình tăng giảm TSCĐ về số lượng

và giá trị, tình hình sử dụng, tình hình hao mòn và khấu hao TSCĐ Việc tăngcường quản lý, sử dụng có hiệu quả năng lực sản xuất hiện có, nâng cao và sửdụng tối đa công suất của máy móc thiết bị là biện pháp quan trọng để tạođiều kiện hạ giá thành sản phẩm, thu hồi nhanh vốn đầu tư để tái sản xuất,trang bị đổi mới TSCĐ Từ đó góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, từngbước cải thiện đời sống của mọi thành viên trong xã hội

Do vậy để tồn tại và phát triển cùng với quy mô trang bị TSCĐHH chocác Công ty, đòi hỏi một Công ty phải tự nâng cao và hoàn thiện công tácquản trị, công tác kế toán và tổ chức sản xuất kinh doanh để sản phẩm sảnxuất ra có chỗ đứng vững chắc trên thị trường

Công ty Cổ Phần Đầu tư Thương mại Việt Hưng là Công ty tư nhânchuyên kinh doanh vận tải Công ty Cổ Phần Đầu tư Thương mại Việt Hưng

là một Công ty tư nhân trải qua một quá trình hoạt động với nhiều bước thăngtrầm, Công ty đã có nhiều bước phát triển đi lên, hiện nay Công ty có nhiềuđội trực thuộc, có nguồn vốn kinh doanh lớn và nhiêu loại TSCĐHHcó giá trịlớn.TSCĐHH là tư liệu hoạt động có tầm quan trọng trong quá trình hoạtđộng kinh doanh của Công ty

Chính vì có vai trò quan trọng như vậy TSCĐHH thường là những tàisản có giá trị lớn và việc Kế toán TSCĐHH là rất phức tạp nên việc hiểu sâu,hiểu kỹ về TSCĐ trên góc độ kế toán là một công việc hết sức khó khăn vàphức tạp.

Từ việc hiểu rõ được tầm quan trọng của công tác kế toán TSCĐHHcùng với quá trình thực tập tại Công ty cổ phần Đầu tư Thương mại ViệtHưng và được sự hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình của thầy giáo - thạc sỹ

Trương Anh Dũng và các cô chú, anh chị trong phòng kế toán công ty, em

đã chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán TSCĐHH tại công ty cổ phần Đầu tư Thương mại Việt Hưng”

Kết cấu của chuyên đề thực tập gồm có 3 phần chính:

Chương 1: Tổng quan về Công ty cổ phần Đầu tư Thương mại Việt

Hưng

Chương 2: Thực trạng kế toán TSCĐHH tại công ty cổ phần Đầu tư

Thương mại Việt Hưng

Chương 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán TSCĐHH tại công

ty cổ phần Đầu tư Thương mại Việt Hưng

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY

CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VIỆT HƯNG

1.1: ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VIỆT HƯNG:

1.1.1: Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần Đầu tư Thương mại Việt Hưng:

Công ty cổ phần Đầu tư Thương mại Việt Hưng là một Công ty có thờigian hoạt động sản xuất kinh doanh hơn mười năm và đã được nhận bốn (04)bằng khen của UBND tỉnh, ba (03) bằng khen của Tổng cục thuế Bộ Tàichính

Tên công ty viết bằng tiếng Việt:

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VIỆT HƯNGTên công ty viết bằng tiếng Anh:

VIET HUNG Investment Trading Joint Stock CompanyTrụ sở chính: SN 2256, Phường Vân Cơ, thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ.Điện thoại: (0210) 953 444 Fax: (0210) 953 003

Công ty cổ phần Đầu tư Thương mại Việt Hưng tiền thân là Công tyTNHH Việt Hưng được thành lập theo Quyết định số 577/QĐ-UB ngày 24

tháng 4 năm 1997 (V/v cho phép thành lập công ty TNHH Việt Hưng);

Ngành nghề kinh doanh chính:

- Sơ chế song mây

- Kinh doanh thương mại, quế, tinh dầu

Trụ sở giao dịch: Khu 6 - Phường Vân Cơ – TP Việt Trì - Tỉnh Phú Thọ

Vốn điều lệ: 300.000.000 (Ba trăm triệu đồng)

Trong quá trình kinh doanh thực tế đã phát hiện ra việc phát triển cầnthiết phải tổ chức buôn bán tư liệu phục vụ sản xuất và làm đại lý ký gửi hànghoá Ngày 11 tháng 10 năm 1993, Công ty đề nghị bổ xung ngành nghề kinhdoanh và đã được UBND tỉnh Phú Thọ cấp giấy phép thành lập Công tyTNHH Việt Hưng với thời hạn hoạt động lâu dài kèm theo quyết định 1336/QĐUB ngày 11/10/1993

Đến ngày 23 tháng 9 năm 1994, Công ty TNHH Việt Hưng lại đượcUBND tỉnh ra quyết định số 1330/QĐ-UB về việc bổ xung nội dung đăng kýkinh doanh của Công ty và bổ xung vốn điều lệ là: 300.000.000 (Ba trăm triệu

đồng chẵn) Đến tai thời điểm này vốn điều lệ của Công ty là: 600.000.000

(Sáu trăm triệu đồng chẵn).

Tháng 4 năm 2004, Công ty TNHH Việt Hưng tham gia góp vốn liêndoanh với công ty liên doanh vận tải hành khách Phú Thọ với mức vốn là:

775.000 USD tương đương với 11.667.000.000VNĐ (Mười một tỷ sáu trăm

sáu bảy triệu đồng chẵn).

Trải qua thời gian từ tháng 4 năm 1993 đến tháng 7 năm 2007, Công tyTNHH Việt Hưng đã phát triển toàn diện về mọi mặt, đã đi đúng định hướngphát triển kinh tế của đất nước, đã đóng góp một phần đáng kể cho ngân sáchnhà nước và tạo được nhiều công ăn việc làm cho người lao động Hiệu quảkinh tế xã hội đã được khẳng định Để tiếp tục duy trì và phát triển, trước tìnhhình kinh tế xã hội của nước ta ngày càng tăng trưởng, Công ty cần thiết phảichuyển đổi về quyền sở hữu để có vị trí nhất định trong xã hội và để tự khẳngđịnh mình

Tháng 7 năm 2007, Công ty đã xây dựng điều lệ chuyển từ Công tyTNHH lên công ty cổ phần phù hợp với Luật Công ty năm 2005 và nghị định88/NĐ-CP ngày 29/8/2006 Công ty cổ phần Đầu tư Thương mại Việt Hưngđược phát triển từ công ty TNHH Việt Hưng trước đây Với đa dạng ngành

nghề kinh doanh, với mức vốn điều lệ là: 11.230.000.000 (Mười một tỷ hai trăm ba mươi triệu đồng chẵn) Mệnh giá cổ phần là: 100.000 VNĐ/1 cổ

- Kinh doanh dịch vụ khách sạn, nhà hàng ăn uống giải khát

- Sản xuất kinh doanh bia, nước uống các loại

- Đại lý ký gửi hàng hoá cho các doanh nghiệp

- Đóng mới, cải tạo, sửa chữa xe có động cơ các loại

- Xây dựng các công trình giao thông

- Buôn bán thóc, ngô, các loại hạt ngũ cốc khác

- Bán buôn thức ăn và nguyên liệu làm thức ăn gia súc gia cẩm thuỷ sản

- Chăn nuôi lợn và chăn nuôi gia cẩm

Căn cứ giấy chứng nhận ĐKKD trên Công ty bắt tay vào thực hiện các bướcthành lập công ty cổ phần theo đúng trình tự quy định của Luật Doanh nghiệp

Hiện tại năm 2008, với mục tiêu kinh doanh đa dạng, đa sản phẩm, đangành nghề Công ty vẫn luôn giữ vững các mối quan hệ với các thị trườngđặc biệt là thị trường đầu vào Năm 2008, Công ty có mở thêm thị trường tiêuthụ các loại vật tư, thiết bị, phụ tùng kể cả sắt thép phế liệu được nhập từ 1 sốnước như Đức, Hàn Quốc

1.1.2: Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần Đầu tư Thương mại Việt Hưng:

Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Việt Hưng nay

là công ty cổ phần Đầu tư Thương mại Việt Hưng được thể hiện bằng các con

số biết nói đã phản ánh thực tế việc phát triển trong các năm gần đây

Biểu 1.1: Chỉ tiêu kinh tế 2 năm gần đây của công ty

Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch

+/- %

Doanh thu (1000đ) 46.255.064 50.771.253 4.516.189 9,8Chi phí (1000đ) 45.846.220 50.236.536 4.390.316 9,6

Nộp thuế TNDN (1000đ) 114.476 149.720 35.244 30,8Nguồn vốn kinh doanh (1000đ) 29.592.237 33.656.912 4.064.675 13,7

Số lượng công nhân viên

Thu nhập bình quân tháng

(Trích số liệu Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2006, 2007)

1.1.2.1: Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý:

Công ty sử dụng phương thức tổ chức là phương thức trực tuyến Đứngđầu là giám đốc người phụ trách chung, trong đó trực tiếp phụ trách phòng tổchức và kế toán

Giúp việc cho giám đốc có 2 phó giám đốc:

+ Phó giám đốc phụ trách kinh doanh, trong đó trực tiếp phụ tráchphòng kinh doanh và nhà hàng

+ Phó giám đốc phụ trách sản xuất, trong đó trực tiếp phụ trách phòngvật tư và phòng kỹ thuật

Bộ máy quản lý hiện tại của Công ty gồm:

+ 1 Phòng tổ chức hành chính lao động tiền lương

Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty được khái quát theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1:

Tổ chức quản lý của Công ty CPĐT TM Việt Hưng

Văn phòng Công ty gồm có 25 cán bộ công nhân viên là cơ quan đầunão toàn bộ của công ty

- Ban giám đốc: Thường xuyên thu thập, xử lý, phân tích và cung cấpthông tin kinh tế, tài chính theo yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế tàichính trong nội bộ DN Ngoài ra, ban giám đốc là những người chịu mọi tráchnhiệm pháp lý trước pháp luật

- Giám đốc: Là người trực tiếp tiếp quản việc quản lý mọi công việc tại

DN, Giám đốc có mặt thường xuyên tại DN để đôn đốc, kiểm tra, đánh giácác hoạt động cao nhất

Phòng xuất nhập khẩu

Phòng

tổ chức hành chính

Phòng kinh doanh vận tải

Phòng vật tư

kỹ thuật

- Phó giám đốc: Là người hỗ trợ giám đốc trong việc quản lý tại DN.

Là người giải quyết mọi vấn đề xảy ra hàng ngày và tiếp nhận các ý kiến,công việc của các phòng ban Đồng thời đưa ra những quyết định xử lý trựctiếp theo quyền hạn của mình

- Các chi nhánh: Được mở ra nhằm mở rộng thị trường hoạt động của

DN thu hút khách hàng thuộc địa phận chi nhánh Maketing giới thiệu sảnphẩm hàng hoá và thường xuyên báo cáo kết quả hoạt động cho Ban giámđốc, có quyền xử lý những tình huống bất ngờ sảy ra theo quyền hạn của chinhánh

- Các phòng ban: Phải thường xuyên thu thập, xử lý, phân tích và cungcấp thông tin kinh tế, tài chính bằng các báo tài chính cho mọi đối tượng cónhu cầu sử dụng thông tin của đơn vị kế toán và trực tiếp chịu trách nhiệmtrước những số liệu, giấy tờ có liên quan đến từng lĩnh vực hoạt động

Công ty có 3 chi nhánh nhỏ: 1 chi nhánh ở Hà Nội, 1 chi nhánh ở ĐàNẵng và 1 chi nhánh ở Hải Phòng Ở mỗi chi nhánh có 2 cán bộ làm việc,nhiệm vụ chủ yếu là kiểm tra cùng phòng xuất nhập khẩu các loại hàng nhập

từ nước ngoài về cảng Đà Nẵng và cảng Hải Phòng Quan hệ bán hàng tại chỗtrên cơ sở những thông tin chỉ đạo bằng điện thoại và bằng Fax Việc theo dõighi chép phản ánh số liệu tài chính tại các chi nhánh đều là phản ánh theophương pháp thống kê gửi về phòng kế toán công ty để hạch toán Khôngphân cấp cho hạch toán độc lập Mọi nghĩa vụ đối với nhà nước đều do công

ty chịu trách nhiệm

Công ty cổ phần Đầu tư Thương mại Việt Hưng có một xưởng sản xuất

để sửa chữa, bảo dưỡng, thay thế phụ tùng các phương tiện vận tải theo đơn đặt hàng và các phương tiện vận tải nhập về từ nước ngoài Đặc biệt có nhiều khách hàng khi mua xe ô tô nhưng yêu cầu Công ty đăng ký, đăng kiểm hoặc hoán cải, cải tạo lại theo yêu cầu

- Kế hoạch kỹ thuật: Là người giám sát kỹ thuật cho các tổ Thườngxuyên xem xét kiểm tra máy móc, thiết bị cho các tổ Đồng thời phải cung cấp

số liệu liên quan cho cấp trên

- Thống kê kế toán: là người thống kê, kiểm tra mọi số liệu hàng ngàyxảy ra để báo cáo Đồng thời là người chịu trách nhiệm đối với những số liệubáo cáo cấp trên

Tổ điện

- Các tổ: Chịu trách nhiệm quản lý toàn bộ máy móc, thiết bị và nhâncông lao động trong tổ Chú ý thực hiện tốt các kế hoạch, phương hướng hoạtđộng của tổ, của DN.

- Vệ sinh công cộng: Chú ý giữ vệ sinh môi trường trong xưởng,thường xuyên kiểm tra các hệ thống điện trước giờ nghỉ Hàng ngày phải dọndẹp nơi làm việc của công nhân

- Phục vụ tạp vụ: Chú ý đến sức khỏe và các hoạt động sinh hoạt như:

ăn ca, nghỉ giải lao… cho công nhân Phục vụ tạp vụ cũng là người cung cấpbảo hộ lao động cho công nhân

1.1.2.2: Đặc điểm thị trường:

Công ty cổ phần Đầu tư Thương mại Việt Hưng là một công ty thươngmại dịch vụ cho nên việc mở rộng, giữ vững và ổn định thị trường tiêu thụ làhết sức quan trọng Đã từ 19 năm về trước Công ty đã mở rộng thị trường trêntoàn quốc nhưng chủ yếu vẫn là thị trường các tỉnh Phía Bắc chiếm 80% vàluôn ổn định

Những năm gần đây do Công ty nhập khẩu nhiều chủng loại xe kể cả

xe tải, xe du lịch, xe khách, các loại thiết bị công trình, máy ủi, máy xúc đào

từ các nước Hàn Quốc, Đức, Nhật, Mỹ, Nga Các loại hàng hoá trên đãđược lưu hành cho nên thị trường luôn ổn định

Từ tình hình thị trường và nhu cầu người sử dụng phương tiện vận tảingày càng phát triển nên các loại hàng hoá nhập khẩu do Công ty nhập về đềuđược tiêu thụ nhanh và có hiệu quả

Tại thời điểm này Công ty chọn phương án kinh doanh thông qua thịtrường tiêu thụ từ những năm trước và uy tín của mình Công ty đã nhận đơnđặt hàng và thông tin trước sang nước ngoài Sau đó Công ty cử người sangnước ngoài để chọn hàng và làm các thủ tục nhập khẩu theo quy định của

Pháp luật hiện hành Với kinh nghiệm nhiều năm làm công việc nhập khẩuđến nay Công ty đã kinh doanh ổn định đảm bảo đời sống cho người laođộng, cơ sở vật chất ngày một tăng lên, vốn chủ sở hữu cũng được nâng lên.

1.2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VIỆT HƯNG:

1.2.1: Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty:

Là một Công ty chuyên kinh doanh thương mại và dịch vụ có quy mô

và thị trường khá lớn trong cả nước nên bộ máy kế toán phải có phương thức

tổ chức theo mô hình phù hợp với thực tế để tiện cho việc theo dõi, ghi chép,phản ánh số liệu đầy đủ chính xác và kịp thời Bộ máy kế toán của Công ty cổphần Đầu tư Thương mại Việt Hưng được tổ chức theo loại hình tổ chức côngtác kế toán tập trung

Bộ máy kế toán của Công ty tuy có nhiều người làm việc song cần thiết

và đủ để thực hiện được chức năng, nhiệm vụ của công tác kế toán tài chínhtheo quy định của Luật thống kê kế toán và các chuẩn mực kế toán

Mọi hoạt động của bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần Đầu tư Thươngmại Việt Hưng được thể hiện theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.3

Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty CPĐT TM Việt Hưng

Chức năng nhiệm vụ của từng người trong bộ máy kế toán được cụ thểnhư sau:

- Kế toán trưởng: là người phụ trách chung, điều hành chỉ huy, chỉ đạo,phân công công việc đột xuất cần thiết phát sinh hàng ngày Trực tiếp theo dõi

về vốn, TSCĐ, công tác tài vụ trong Công ty Cùng kế toán tổng hợp lập cácloại báo cáo điều tra thống kê, báo cáo tài chinh quý, năm Lập các phương ánkinh doanh cho từng thương vụ mua bán, quan hệ giao dịch với các cơ quanquản lý tài chính, ngân hàng và các cơ quan chuyên ngành, các đối tác kinhdoanh Đặc biệt là cơ quan Thuế nhà nước Chịu trách nhiệm trước giám đốc

về các loại chứng từ, hồ sơ pháp lý

- Kế toán tổng hợp kiêm Phó phòng kế toán: chịu trách nhiệm tổng hợpmọi phần hành kế toán phản ánh vào phần mềm kế toán, thay thế kế toán

Trưởng phòng kế toán( Kế toán trưởng)

Kế toán tổng hợp(Phó phòng kế toán)

Kế

toán

quỹ

Kế toán công

nợ

Kế toán thuế

Kế toán ngân hàng

Kế toán xưởng

Kế toán nhà hàng

trưởng khi kế toán trưởng vắng mặt Trực tiếp theo dõi các tài khoản 153,

156, 331, 632, 154

- Kế toán quỹ (Thủ quỹ): Theo dõi toàn bộ hoạt động của tiền mặt, kể

cả thu tiền từ các hàng bán lẻ và nhà hàng ăn uống Theo dõi thu các khoản docác xe khách liên tỉnh và xe buýt, thống kê hàng bán lẻ hàng ngày, kê vàomẫu sổ 06/BL để tổng hợp báo cáo cho kế toán thuế kê khai thuế và lập hoáđơn theo quy định của Luật quản lý thuế Báo cáo kế toán trưởng hàng ngày.Cuối tháng kiểm kê quỹ lập biên bản xác định số tiền tồn quỹ theo quy định

- Kế toán thuế: Theo dõi kê khai thuế hàng tháng và theo dõi hàng nhậpkhẩu, theo dõi các tờ khai nhập khẩu, xuất khẩu, tái xuất Theo dõi toàn bộcác loại hoá đơn mua vào, nhập kho những loại hàng không thuộc phụ tùngthay thế mà xưởng đã theo dõi Lập hoá đơn bán ra theo các hợp đồng mà kếtoán công nợ và kế toán kho lập Lập tờ khai thuế GTGT, Biểu kê mua vào,bán ra hàng tháng Tập hợp chứng từ báo cáo kế toán trưởng theo lịch 2 ngày

1 lần

- Kế toán công nợ và kế toán kho: lập các hợp đồng mua bán, lập Biểu

kê bán lẻ vật tư, phụ tùng, thiết bị nhỏ, thanh toán lương hàng tháng cho tất cảcán bộ quản lý Theo dõi BHXH, thông báo nợ, đi thanh toán tiền hàng, đi thu

nợ Kết hợp với kế toán ngân hàng rút hồ sơ các loại xe ô tô hoặc các loạihàng hoá trước khi bán cho khách hàng mà hàng đó do Công ty cầm cố saukhi mở L/C tại ngân hàng Lập các hồ sơ xe, bàn giao cho khách hàng Lậpcác bản thanh lý hợp đồng mua bán sau khi thanh toán xong tiền hàng Báocáo kế toán trưởng hàng ngày

- Kế toán ngân hàng: Do đặc thù Công ty chủ yếu là mua hàng từ nướcngoài về nên việc theo dõi hoạt động của nghiệp vụ kế toán này rất phức tạp.Công ty phải mở tài khoản ở nhiều ngân hàng: Ngân hàng ngoại thương HảiPhòng, Đà Nẵng, Vĩnh Phúc, Hà Nội Ngân hàng Công thương Ngân hàng

Nông nghiệp và ở các ngân hàng đêu phải mở 3 tài khoản tiền gửi: 1 tài khoảnVNĐ, 1 tài khoản USD, 1 tài khoản EUR Kế toán ngân hàng phải thườngxuyên theo dõi tỷ giá hối đoái theo từng ngày để xác định chênh lệch tỷ giátiền vay và trả nợ Kế toán ngân hàng phải nắm bắt được quy luật giá trị đểkịp thời quân sư cho kế toán trưởng và giám đốc xử lý luân chuyển tiền tệ chohợp lý Phải báo cáo kế toán trưởng hàng ngày thậm chí còn phải báo cáotừng lần chuyển tiền thanh toán và tỷ giá hối đoái từng giờ để kế toán trưởngkịp điều hành xử lý về mặt tài vụ

- Kế toán nhà hàng: Chuyên theo dõi quản lý nhà hàng ăn uống, tập hợpcác chi phí mua vào của nhà hàng, từng ngày báo cáo và nộp các loại chứng

từ bán ra trong ngày vào ngày hôm sau (Mỗi ngày 1 lần) Viết hoá đơn GTGTcho khách hàng, thu ngân, lập báo cáo quỹ hàng ngày Tuy nhiên việc lập sổsách nhập - xuất và báo cáo chỉ mang tính thống kê còn việc hạch toán, địnhkhoản gửi về cho kế toán trưởng giải quyết Tạm ứng tiền mua hàng và thanhtoán tiền hàng theo quy định 2 ngày 1 lần

- Kế toán xưởng: Theo dõi toàn bộ hoạt động của xưởng sửa chữa.Nhập vật tư, phụ tùng, các loại vật liệu khác do phòng vật tư mua về Xuấtcác loại vật tư, phụ tùng, vật liệu khác phục vụ cho nhu cầu sửa chữa Chấmcông, làm lương và tính tiền khoán sản phẩm cho các tổ sửa chữa Báo cáonhập - xuất - tồn kho theo quy định 10 ngày 1 lần Báo cáo các việc cần thiết khi kế toán trưởng yêu cầu tập hợp mọi hoá đơn, chứng từ tập hợp báo cáo kếtoán trưởng giải quyết 2 ngày 1 lần

Trên đây chỉ nêu những nhiệm vụ cụ thể mà kế toán viên phải làm còn

cụ thể hơn là kế toán trưởng đã phân công cho từng người theo dõi từng tàikhoản đảm bảo đủ các tài khoản mà Công ty mở ra Mọi chứng từ hạch toánphải thông qua kế toán trưởng ký và trình Giám đốc hoặc Phó giám đốc kýduyệt xong kế toán tổng hợp vào phầm mềm kế toán Bộ phần mềm kế toán

mà Công ty đang sử dụng là phần mếm ACSOFT do Phòng công nghiệp ViệtNam sáng chế theo quyết định số 15/QĐ-BTC ngày 20/3/2006.

1.2.2: Đặc điểm việc tổ chức vận dụng chế độ kế toán:

1.2.2.1: Hệ thống chứng từ kế toán:

Trong quá trình hạch toán kế toán Công ty sử dụng các chứng từ sau:

Biểu 1.2: Hệ thống chứng từ kế toán

STT Tên chứng từ Số hiệu chứng từ

A Chứng từ kế toán theo quyết định 15/2006-QĐBTC

I Lao động tiền lương

6 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành 05-LĐTL

7 Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ 06-LĐTL

10 Biên bản thanh lý nghiệm thu hợp đồng giao khoán 09-LĐTL

II Hàng tồn kho

2 Phiếu xuất kho 02-VT

3 Biên bản nghiệm thu vật tư công cụ sản phẩm hàng

hoá

03-VT

5 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 05-VT

8 Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá 08-VT

9 Bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ 09-VT

7 Bảng tinh và phân bổ khấu hao TSCĐ 07-TSCĐ

V Tiền tệ

4 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 03PXK-3LL

5 Bảng kê mua hàng hoá không có hoá đơn 04/GTGT

1.2.2.2: Hệ thống sổ kế toán:

Công ty cổ phần Đầu tư Thương mại Việt Hưng sử dụng phần mềm kếtoán ACSOFT do Phòng công nghiệp Việt Nam sáng chế theo quyết định số15/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 với hình thức ghi sổ kế toán: Chứng từ ghi sổ.Việc vận dụng hình thức chứng từ ghi sổ nên việc theo dõi chi tiết đều có sổchi tiết của từng tài khoản, sổ này chính là sổ cái tài khoản, sổ kế toán tổnghợp phản ánh tổng hợp của từng tài khoản theo sổ chi tiết Định kỳ, căn cứvào các chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ, sau đó dùng để ghi vào SổCái Các chứng từ gốc sau khi được dùng để lập các chứng từ ghi sổ đượcdùng để ghi sổ, thẻ kế toán chi tiết Cuối quý đối chiếu khớp đúng số liệu ghitrên Sổ Cái và Biểu tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ kế toán chi tiết) đểlập các Báo cáo tài chính

Quy trình ghi sổ kế toán ở Công ty có thể khái quát theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.4: Quy trình ghi sổ kế toán

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối quý

Kiểm tra, đối chiếu

Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Ngoài ra Công ty còn mở thêm sổ TSCĐ, sổ theo dõi công cụ dụng cụ,

sổ theo dõi các tờ khai nhập khẩu, Sổ lương Công ty, sổ theo dõi các loại thuếnhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt để nắm được số thuế phải nộp, số đã nộp, sốcòn phải nộp và sổ theo dõi các loại chứng từ nộp tiền vào NSNN

1.2.2.3: Hệ thống báo cáo kế toán:

Ngoài việc báo cáo tài chính theo các biểu mẫu bắt buộc là:

- Biểu cân đối kế toán

- Thuyết minh báo cáo tài chính

- Kết quả hoạt động kinh doanh

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Công ty còn phải nộp thêm cho cơ quan thuế các loại báo cáo như:

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN - Mẫu số 03/TNDN (Ban hành kèmtheo thông tư 60/2007 TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính)

- Phụ lục kết quả SXKD - Mẫu số 03-1A/TNDN (Ban hành theo thông tư60/2007 TT- BTC)

- Phụ lục chuyển lỗ - Mẫu số 03-3/TNDN (Ban hành theo thông tư60/2007 TT- BTC)

- Báo cáo quyết toán thuế (theo mẫu của cơ quan quản lý thuế)

- Tình hình thực hiện nghĩa vụ với NSNN theo quyết định BTC

15/2006/QĐ Biểu thống kê chứng từ nộp tiền vào NSNN

1.2.3: Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần Đầu tư Thương mại Việt Hưng:

- Chế độ kế toán áp dụng tại công ty cổ phần Đầu tư Thương mại ViệtHưng theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, các chuẩn mực kếtoán Việt Nam, các thông tư hướng dẫn thi hành

- Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúcvào ngày 31 tháng 12 hàng năm.

- Hệ thống tài khoản kế toán: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản đượcban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tàiChính

- Thuế và các khoản phải nộp Ngân sách: Công ty áp dụng luật thuế giátrị gia tăng hiện hành

Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: phương pháp khấu trừ

Các loại thuế khác: Công ty thực hiện nộp theo quy định hiện hành

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

Nguyên tắc đánh giá: Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc.Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VIỆT HƯNG

2.1: ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN TSCĐHH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VIỆT HƯNG:

2.1.1: Tình hình trang bị và quản lý TSCĐHH tại công ty cổ phần Đầu

tư Thương mại Việt Hưng:

Tài sản cố định hữu hình tại Công ty CP ĐTTM Việt Hưng chủ yếu làcác phương tiện vận tải bởi đặc thù của công ty là kinh doanh vận tải hànhkhách đường bộ theo tuyến cố định và theo hợp đồng bằng xe ô tô khách, xebuýt, xe taxi Tuy nhiên công ty cũng kinh doanh trong lĩnh vực nhà hàng, ănuống nên TSCĐHH là nhà cửa và vật kiến trúc cũng chiếm tỷ trọng đáng kể

Với đa dạng ngành nghề kinh doanh và với các chi nhành khác nhau nên thực sự vấn đề quản lý TSCĐHH đóng vai trò rất quan trọng trong việc bảo toàn nguồn vốn cũng như nâng cao hiệu quả trong sản xuất kinh doanh Trong công tác quản lý TSCĐHH, công ty cũng có những quy định sau:

- Mỗi TSCĐHH đều được lập một bộ hồ sơ gốc do phòng kế toán quản

lý Hồ sơ kế toán của một TSCĐHH là toàn bộ các chứng từ có liên quan đến TSCĐHH bắt đầu từ khi đưa TSCĐHH vào sử dụng cho đến khi thanh lý, nhượng bán

- Định kì 6 tháng tiến hành kiểm kê TSCĐHH 1 lần, khi kiểm kê Giámđốc Công ty thành lập một hội đồng kiểm kê Các thành viên trong hội đồngkiểm kê phải có đại diện của phòng vật tư, phòng kế toán, bộ phận trực tiếp sửdụng TSCĐHH Ban kiểm kê sẽ thực hiện kiểm kê trực tiếp từng đối tượng,xác định số lượng TSCĐHH thừa, thiếu hoặc bị mất mát, thiếu hụt và tình

trạng kỹ thuật để kiến nghị công ty xử lý Khi kết thúc kiểm kê phải lập biênbản kiểm kê có chữ ký của các thành viên kiểm kê.

2.1.2: Phân loại TSCĐHH tại công ty cổ phần Đầu tư Thương mại Việt Hưng:

Để thuận tiện cho việc quản lý TSCĐHH, Công ty tiến hành phân loạiTSCĐHH theo 3 tiêu thức:

2.1.2.1: Phân loại TSCĐHH theo đặc trưng kỹ thuật:

Theo cách phân loại này TSCĐHH của Công ty gồm những loại sau:Nhà cửa vật kiến trúc, máy móc thiết bị, thiết bị văn phòng, thiết bị truyềndẫn

2.1.2.2: Phân loại theo nguồn hình thành

- TSCĐHH đầu tư mua sắm bằng vốn vay

- TSCĐHH đầu tư mua sắm bằng vốn góp

1 TSCĐHH đầu tư mua sắm bằng vốn vay 5.564.321.987 29.83

2 TSCĐHH đầu tư mua sắm bằng vốn góp 13.091.834.582 70.17

2.1.3: Đánh giá TSCĐHH tại công ty CP Đầu tư Thương mại Việt Hưng

2.1.3.1: Xác định nguyên giá TSCĐHH:

Với những TSCĐHH của Công ty được hình thành do mua sắm từ bênngoài Tại thời điểm ban đầu ghi nhận TSCĐHH, kế toán xác định nguyên giá(NG) TSCĐHH theo đúng nguyên tắc giá gốc

NG=Giá mua+Chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử-Các khoản chiết khấu

Kế toán ghi theo nguyên giá ô tô: 388.726.920đ

2.1.3.1: Xác định giá trị TSCĐHH trong quá trình nắm giữ sử dụng:

Trong quá trình nắm giữ sử dụng, TSCĐHH bị hao mòn dần, đồng thờiTSCĐHH cũng có thể được nâng cấp sửa chữa nên công ty xác định lại giá trịcủa TSCĐHH thông qua các chỉ tiêu: nguyên giá, giá trị hao mòn luỹ kế vàgiá trị còn lại

+ Nguyên giá TSCĐHH theo dõi trên sổ kế toán theo giá trị ghi nhậnban đầu và những chi phí nâng cấp TSCĐHH đủ điều kiện để ghi tăng nguyêngiá

+ Giá trị hao mòn luỹ kế được cộng dồn trên sổ kế toán hao mònTSCĐHH từ khi bắt đầu trích khấu hao TSCĐHH đến khi thôi không trích(do nhượng bán, thanh lý hoặc hết thời gian sử dụng )

+ Giá trị hao mòn và giá trị còn lại được công ty xác định theo Quyếtđịnh 206/2003/QĐBTC và thông tư 33/2005/TT-BTC.

Giá trị còn lại = Nguyên giá – Giá trị hao mòn luỹ kế

2.2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TSCĐHH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VIỆT HƯNG:

2.2.1: Tổ chức hạch toán chi tiết TSCĐHH tại Công ty cổ phần Đầu tư Thương mại Việt Hưng:

Kế toán chi tiết TSCĐHH phải dựa trên cơ sở các chứng từ gốc thíchhợp, chứng minh các nhiệm vụ phát sinh Hệ thống chứng từ này bao gồm:

- Thẻ TSCĐ

- Biên bản giao nhận TSCĐ ( mẫu số 01-TSCĐ): được dùng làm thủ tụcgiao nhận TSCĐ giữa các đơn vị kinh tế, làm căn cứ để lập thẻ TSCĐ và quyđịnh trách nhiệm bảo quản sử dụng giữa bên giao và bên nhận Biên bản đượclập cho từng đối tượng TSCĐ

- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (mẫu số 04-TSCĐ):biên bản này được bên giao lập thành ba bản có chữ ký của bên đại diện bàngiao, bên nhận, phòng kỹ thuật rồi chuyển cho phòng kế hoạch, kế toántrưởng ký trước khi đua cho thủ trưởng duyệt Ngoài ra, biên bản giao nhậnTSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành còn dùng làm thủ tục thanh lý TSCĐ hư hỏngtừng phần hay toàn bộ và làm căn cứ ghi thẻ TSCĐ

- Biên bản thanh lý TSCĐ (mẫu số 02-TSCĐ)

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ (mẫu số 05-TSCĐ) và các chứng

từ kế toán khác

- Biểu tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Và các tài liệu kỹ thuật có liên quan

Kế toán tiến hành mở thẻ TSCĐ theo từng đối tượng ghi TSCĐ, sau đóthẻ được đăng ký vào sổ đăng ký thẻ TSCĐ để theo dõi TSCĐ Đồng thời cácTSCĐ còn được ghi vào sổ chi tiết TSCĐ.

Tại công ty cổ phần Đầu tư Thương mại Việt Hưng việc quản lý và kếtoán TSCĐHH luôn dựa trên một hệ thống đầy đủ chứng từ chứng minh tínhhợp pháp cho các nghiệp vụ phát sinh bao gồm: Biên bản giao nhậnTSCĐHH, biên bản nghiệm thu công trình, hoá đơn bán hàng, hoá đơnGTGT, biên bản thanh lý, nhượng bán, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, quyếtđịnh thanh lý nhượng bán, hoá đơn thuế NK, hợp đồng kinh tế, hợp đồng vậnchuyển, tờ khai hải quan, Chứng từ mua ngoại hối, ngoại tệ mở LC thanh toántại ngân hàng

Căn cứ vào chứng từ thích hợp Công ty quản lý TSCĐ theo:

- Hồ sơ kỹ thuật do phòng kỹ thuật lập và lưu trữ

- Hồ sơ kế toán do Phòng kế toán lập

Bên cạnh đó TSCĐ còn được đánh số hiệu và theo dõi trên sổ chi tiếtTSCĐ

2.2.2: Tổ chức hạch toán tổng hợp TSCĐHH tại Công ty cổ phần Đầu tư Thương mại Việt Hưng:

Mục đích của kế toán TSCĐHH là cung cấp thông tin về tổng nguyêngiá TSCĐHH, tổng vốn cố định theo các nguồn, tổng giá trị hao mòn, giá trịcòn lại và tổng khấu hao được tính Qua đó cung cấp thông tin về vốn kinhdoanh của đơn vị, tình hình sử dụng vốn và TSCĐHH

2.2.2.1: Kế toán tăng TSCĐHH:

Tại Công ty TSCĐHH tăng chủ yếu là do nguồn vốn kinh doanh, vốnvay ngân hàng tăng so XDCB hoàn thành bàn giao

2.2.2.1.1: TSCĐHH tăng so mua sắm:

* Mua trong nước:

Là một Công ty tư nhân nên nguồn vốn mua sắm chủ yếu là nguồn vốnkinh doanh và nguồn vốn tự có Để có vốn Công ty phải tiến hành huy độngvốn từ nhiều nguồn khác nhau như: Vốn tự có, vốn vay ngân hàng và vốn vaycác đối tượng khác

Việc mua sắm TSCĐ được ký kết hợp đồng giữa Công ty và bên bán.Trong trường hợp nêu rõ tên tài sản, chủng loại, quy cách phẩm chất, cácthông số kỹ thuật, giá cả, phương thức thanh toán Khi giao hàng bên bán sẽgiao cho công ty : Hoá đơn bán hàng hoá hoặc hoá đơn GTGT và lập biên bản bàngiao TSCĐ

Trích dẫn:

Ngày 2/1/2007 Công ty mua 1 chiếc ô tô vận chuyển hành khách 43chỗ ngồi để phục vụ kinh doanh vận tải hành khách thanh toán bằng chuyểnkhoản qua ngân hàng

Giá mua theo hoá đơn GTGT: 388.726.920đ

Bên bán chịu mọi chi phí vận chuyển lắp đặt

Căn cứ vào hoá đơn bán hàng của bên bán khi giao hàng Khi giao hànghai bên lập biên bản bàn giao xe và hồ sơ xe cho bên mua Bên mua cử ngườiđến nộp lệ phí trước bạ và đăng ký xe Sau khi nhận được giấy phép lưu hànhthì làm thủ tục bàn giao TSCĐ với nội dung sau: