128 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Xây Dựng Giao Thông Phú Thọ

128 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Xây Dựng Giao Thông Phú Thọ

LỜI MỞ ĐẦU

Trong xu thế đổi mới của đất nước ta từ nền kinh tế tập chung quan liêubao cấp, kinh tế kế hoạch hoá tập chung chuyển sang nền kinh tế thị trườngvới hàng loạt các chính sách mở cửa của Đảng và Nhà nước đã làm cho nềnkinh tế nói riêng và toàn bộ xã hội nói chung có những bước chuyển biến rõrệt, toàn diện và từng bước phát triển mạnh mẽ cả về hình thức, quy mô vàhoạt động hình thức sản xuất kinh doanh

Để đáp ứng được những sự thay đổi lớn lao về cơ cấu và quy mô củanền kinh tế, kế toán ra đời để từng bước hỗ trợ cho công tác quản lý và hạchtoán, giúp cho các doanh nghiệp quản lý được chặt chẽ và sâu sắc hơn về quytrình công nghệ sản xuất từ đầu vào (NVL) đến đầu ra (sản phẩm hoàn thành)

và hiệu quả sản xuất kin doanh Kế toán thô sơ và giản đơn của trước kia đãngày càng hoàn thiện hơn, nâng cao hơn, hình thức và phương pháp đa dạngphong phú hơn để có thể áp dụng rộng rãi cho từng đối tượng doanh nghiệp

Kế toán được nói đến như là công cụ sắc bén của quản lý, kế toán cung cấpthông tin chính xác về tình hình doanh nghiệp nói chung và về chi phí đặcbiệt là “nguyên vật liêu” nói riêng

Như ta đã biết, tuỳ thuộc vào tình hình cụ thể của từng doanh nghiệp

mà nguyên vật liệu đầu vào khác nhau Có doanh nghiệp thì số lượng nguyênvật liệu tương đối ít nhưng ngược lại có doanh nghiệp chủ yếu đi sâu vàophân tích và phân loại nguyên vật liệu thì khối lượng nguyên vật liệu lại nhiềuchủng loại

Nguyên vật liệu là yếu tố cấu thành nên thực thể của sản phẩm nên vấn

đề chất lượng nguyên vật liệu phải luôn được đảm bảo, có như vậy mới tạo ratiền đề cho công tác sản xuất dựa trên sản phẩm có chất lượng cao Đồng thời

sử dụng tiết kiệm hợp lý Nguyên vật liệu sẽ tạo ra khả năng tăng lợi nhuậnmột cách tương ứng mà không phải đầu tư thêm vốn Kế toán Nguyên vật liệu

sẽ tạo điều kiện tốt và thuận lợi cho công tác phân tích tình hình quản lý và sử

dụng nguyên vật liệu , tìm ra nhược điểm để phát huy khai thác khả năng tiềmtàng với mục đích ngày càng nâng cao chất lượng sản xuất.

Công ty cổ phần Xây Dựng Giao Thông Phú Thọ đã và đang từng bướcđẩy nhanh tiến độ sản xuất, tạo uy tín cho các đơn vị khác Nguyên vật liệucủa công ty sử dụng trong quá trình sản xuất rất nhiều chủng loại và đượcquản lý theo hệ thống nên để đi sâu tìm hiểu về công ty em đã chọn cho mình

đề tài nghiên cứu thực tập là “Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tạicông ty cổ phần Xây Dựng Giao Thông Phú Thọ ”

Qua quá trình học tập, em thấy kinh nghiệm thực tế của mình khôngnhiều, tất cả những hiểu biết về đề tài em chọn đều là kiến thức lý thuyết nên

đề tài của em sẽ không tránh khỏi những thiếu sót Em kính mong sự chỉ bảocủa giáo viên hướng dẫn và tập thể cán bộ công ty để em có thể hoàn thiện đềtài và bổ xung thêm kiến thức thực tế cho mình

Ngoài phần lời mở đầu và kết luận chuyên đề của em chia làm 3 chương:

Phần 1: Tổng quan về công ty cổ phần Xây Dựng GiaoThông Phú Thọ Phần 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ

phần Xây Dựng Giao Thông Phú Thọ

Phần 3 : Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại

Công ty cổ phần Xây Dựng Giao Thông Phú Thọ

Với kiến thức, trình độ còn hạn chế và chưa có điều kiện tiếp xúc nhiềuvới thực tế nên chuyên đề của em không tránh khỏi những thiếu sót nhất định

em Kính mong sự thông cảm và đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo, cácanh chị Phòng Tài chính kế toán Công ty cổ phần Xây Dựng Giao Thông PhúThọ để chuyên đề thực tập của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Phú Thọ , ngày 14 tháng 8 năm 2008

Học sinh

Bùi Lệ Huyền

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG

GIAO THÔNG PHÚ THỌ

1.1 Lịch sử hoàn thành và phát triển:

1.1.1 Giai đoạn từ khi thành lập đến năm 1997:

Để đảm bảo giao thông phục vụ sự nghiệp chống Mỹ cứu nước và xâydựng Phú Thọ - quê hương đất tổ anh hùng năm 1986 UBND tỉnh Phú Thọ vàcông ty công trình Phó Thọ tổ chức thành lập đội công trình nhằm đảm bảogiao thông Ngày 02/01/1974 công ty xây lắp cầu Vĩnh Phú được thành lập(tiền thân là đội cầu Vĩnh Phú) do yêu cầu nhiệm vụ xây dựng và chia táchtỉnh nên Công ty được đổi tên cho phù hợp với từng giai đoạn như sau:

- Cụng ty xây lắp cầu Vĩnh Phú: 1974-1985

- Công ty công trình giao thông 2 Vĩnh Phú: 1986-1992

- Công ty công trình giao thông Phú Thọ: 1997-2005

- Công ty cổ phần xây dựng giao thông Phú Thọ: từ 2006 đến nay.Trong giai đoạn cả nước tập chung mọi điều kiện để hàn gắn vếtthương chiến tranh khôi phục kinh tế năm 1974-1985, nhiệm vụ chính củaCông ty xây dựng cầu trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phú Giai đoạn Đảng và Nhànước ta thực hiện công cuộc đổi mới (1986-1996) xoá bỏ cơ chế tập chungquan liêu bao cấp, Công ty cũng tiến hành chuyển đổi từng bước từ bao cấpsang hạch toán công trình Từ 1986-1992: Toàn Công ty và tổ chức bộ máyvẫn giữ nguyên như cũ

Từ ngày 05/12/1992 thực hiện quy chế về thành lập và giải thể DNNNban hành kèm theo Nghị định 388-HĐBT ngày 20/11/1991 và Nghị định số156-HĐBT ngày 07/5/1992 của Hội đồng Bộ trưởng Công ty mang tên làCông ty công trình giao thông II Vĩnh Phú Lúc này nhiệm vụ chính của Công

ty là xây dựng cầu đường bộ

1.1.2- Giai đoạn từ 1997 đến nay: Là giai đoạn tiếp tục thực hiện công

cuộc đổi mới của Đảng Đặc biệt năm 1997 tỉnh Vĩnh Phú được chia tách

2 tỉnh là Vĩnh Phúc và Phú Thọ Một bộ phận Cán bộ CNV ở Công tycông trình giao thông I quê quán ở Phú Thọ được chuyển về Công tycông trình giao thông II và một bộ phận Cán bộ CNV ở Công ty Côngtrình giao thông II quê quán ở Vĩnh Phúc được chuyển về Công ty côngtrình giao thông I Công ty công trình giao thông II Vĩnh Phú được sắpxếp và tổ chức lại thực hiện quyết định số 69/QĐ-UB ngày 16/01/1997của UBND tỉnh Phú Thọ từ ngày 01/01/1997 Công ty công trình giaothông II Vĩnh Phú đổi tên thành Công ty công trình giao thông Phú Thọ.Nhiệm vụ, mô hình tổ chức, máy móc thiết bị giữ nguyên như cũ, sốCBCNV từ 145 người tăng lên 300 người

Thi hành quyết định số: 1957/QĐ-UBND ngày 27/10/2005 củaChủ tịch UBND ngày 27/10/2005 của chủ tịch UBND tỉnh Phú Thọ vềviệc duyệt phương án chuyển Công ty Nhà nước: Công ty công trìnhgiao thông Phú Thọ thành Công ty cổ phần xây dựng giao thông Phú Thọnhư hiện nay

Bảng 1.1 : KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA

CÔNG TY TRONG 5 NĂM QUA

5 Lợi nhuận trước thuế 206.540 193.285 1.603.423 333.139 259.115

6 Lợi nhuận sau thuế 108.708 139.165 1.090.328 238.859 186.563

7 Tổng doanh thu 11.298.256 16.318.442 57.570.877 68.570.825 61.724.317

Qua bảng tổng kết trên ta nhận thấy, Tài sản có của Công ty 100% là

nợ Điều này khá mạo hiểm trong kinh doanh và công ty đó chuyển sang hìnhthức hoạt động cổ phần Ngày nay, sau khi trở thành thành viên chính thứccủa WTO thì Công ty lại có nhiều đối thủ cạnh tranh tầm cỡ, đây là một tháchthức không hề nhỏ chút nào đối với Công ty Trái lại, tổng doanh thu hàngnăm của công ty lại không hề nhỏ, cũng chứng tỏ được năng lực của Công ty

Cổ phần XD giao thông Phú Thọ là khá cao, nhưng lại tăng giảm không đềuđòi hỏi Công ty phải có kế hoạch kinh doanh cho phù hợp với tình hình thực

tế của mình Số lượng lao động của công ty ban đầu tăng nhẹ, sau đó lại giảmcùng với sự tăng lên của thu nhập bình quân Đây là tín hiệu khá tốt cho Công

ty trong thời kỳ mới này

1.2- Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh và phân cấp quản lý tài chính:

1.2.1- Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh:

Công ty Cổ phần xây dựng giao thông Phú Thọ đứng đầu là giám đốc

là người chịu trách nhiệm chỉ huy toàn bộ bộ máy quản lý Ngoài việc uỷnhiệm cho các Phó Giám đốc, giám đốc cũng trực tiếp chỉ huy các trưởngphòng Giúp việc cho giám đốc gồm có 02 phó giám đốc trực tiếp chỉ huy các

bộ phận được phân công uỷ quyền Phó giám đốc phụ trách về kỹ thuật thicông và an toàn thi công trực tiếp phụ trách phòng kỹ thuật, Phó giám đốcphụ trách vật tư thiết bị, kỹ thuật xe, máy và nội quy chính của Công ty Cũngphụ trách vật tư và phòng hành chính

Các phòng chức năng được tổ chức theo yêu cầu của việc quản lý sảnxuất kinh doanh chịu sự chỉ huy trực tiếp hoặc gián tiếp của giám đốc baogồm 04 phòng ban với các chức năng nhiệm vụ:

- Phòng kế hoạch kỹ thuật: Tham mưu ban giám đốc về lập kế hoạchsản xuất căn cứ vào thiết kế của bên A, tổ chức kiểm tra hồ sơ và các chỉ tiêu

kế hoạch để vạch ra phương án thi công tối ưu nhất, vừa đảm bảo thiết kế,vừa đảm bảo an toàn trong thi công Trong khi kiểm tra nếu phát hiện ra cáclỗi kỹ thuật phải có trách nhiệm báo cho bên A biết để có biện pháp sử lý kịpthời Giám sát thi công và nghiệm thu các công trình về kỹ thuật Thanh toán,quyết toán và lập hồ sơ hoàn công

- Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu Ban giám đốc về nhân sự công

ty Tổ chức, tuyển chọn lao động theo kế hoạch được giao Giải quyết chế độ,chính sách cho người lao động theo đúng chế độ Nhà nước quy định như:Lương, thưởng, phúc lợi đào tạo, quản lý hồ sơ, nhận xét cán bộ, lập tờtrình để bổ nhiệm đề bạt ngoài ra phũng lao động tiền lương của Công ty cũngđảm nhiệm các vấn đề về an ninh trật tự, quân sự, tự vệ Chịu trách nhiệm vềcác vấn đề ăn ở, làm việc của công nhân viên, tổ chức hội nghị, cuộc họp, tiếpkhách theo dõi sức khoẻ khám chữa bệnh BHYT cho công nhân viên

- Phòng tài chính kế toán: Tham mưu Ban giám đốc về tài chính Tổchức thực hiện toàn bộ công tác kế toán trong phạm vi Công ty Giúp lãnh

đạo những thông tin kinh tế cần thiết, hướng dẫn chỉ đạo kiểm tra các bộ phậntrong đơn vị thực hiện đầy đủ các chế độ chính sách như: Chế độ ghi chép banđầu, chế độ hạch toán, chế độ quản lý kinh tế tài chính Lập kế hoạch về tàichính hàng năm cho đầu tư chiều sâu trong quá trình sản xuất, hạch toán, làmbáo cáo quyết toán theo chế độ báo cáo kế toán của Nhà nước.

- Phòng vật tư thiết bị: Tham mưu ban giám đốc về kế hoạch vật tưthiết bị, lập kế hoạch đầu tư thiết bị cho sản xuất, mua sắm, cung cấp vật tưtheo yêu cầu cho các công trình, thanh quyết toán về vật tư

Sơ đồ 1.1: Sơ dồ tổ chức bộ máy Công ty cổ phần XDGT Phú Thọ

1.2.2- Đặc điểm của phân cấp quản lý tài chớnh:

Tại Công ty Cổ phần Xây dựng Giao thông Phú Thọ thì Giám đốc làngười quyết định và ký tất cả mọi chứng từ thu chi, các hợp đồng kinh tế, giaonhận thầu và thanh lý bàn giao các công trình hoàn thành cho bên A Cùng 02

Phòng vật tư thiết bị

Phòng

kế hoạch

kỹ thuật

Phòng tổ chức hành chính

Đội thi

công số

1

Đội thi công số 2

Đội thi công số 3

Đội thi công số 4

Phó giám đốc có quyền duyệt kinh phí, cấp vật tư, phương tiện cho nhữngđơn vị thi công, chỉ thị các phòng ban thực hiện những kế hoạch cụng việc đóđược giám đốc thông qua.

Cùng tất cả các phòng ban và các tổ đội thi công phải trình tất cả cácchứng từ liên quan lên giám đốc

1.2.3- Đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm:

+ Bộ phận cung cấp: Bộ phận vật tư - thiết bị

+ Bộ phận vận chuyển: Bộ phận xe, máy

* Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm:

Công ty CP XD Giao thông Phú Thọ tổ chức hoạt động với một sốngành nghề sản xuất kinh doanh trong đó chủ yếu là hoạt động xây dựng, sửachữa công trình giao thông các loại và xây dựng công trình công nghiệp dândụng loại vừa và nhỏ phục vụ ngành giao thông vận tải do cấp trên giao hoặc

do Công ty tự tìm kiếm, liên doanh liên kết Ở Công ty hiện nay có 3 quytrình công nghệ chính là: Làm đường, sửa đường và rải thảm bờ tụng asphalt

- Dây chuyền làm đường mới:

Ra đá 4x6

Lu lốn

Ra

đá 1x2

Tưới nhựa nhũ tương

2 lớp

Lu lốn

- Dây truyền vá sửa đường:

Dây truyền là hố:

- Dây truyền sửa hố:

- Dây truyền dải thảm đường bê tông asphalt:

Sơ đồ quy trình sản xuất:

Do đặc thù của Công ty là vừa nhận thầu, lại vừa sản xuất các vật liệunên quy trình sản xuất được thực hiện qua sơ đồ sau:

vỏ

Ra đá 4x6

Lu lốn

Ra đá1x2

Tưới nhựa nhũ tương

2 lớp

Ra

đá 1x2

Đào

khuôn

đường

Đặt vỉa 18x22

Đặt thoát nước

Cát đen

đổ nền

Tưới nước đầm chăt

Lát gạch 30x30

Lu lốn

Đào hè phần

sụt lở

Đổ cát tưới nước đầm chặt

Lát gạch theo nguyên mẫu hố cũ

Tưới nhựa dính bán

Rải rựa

bờ tụng

Lu bánh lốp

Đập mép đường

Lu nặng

Bảo hành sản

phẩm

Bàn giao thanh toán

Thi cụng xây dựng công trình

Sơ đồ 1.2 :Quy trình công nghệ làm đường mới

1.3- Đặc điểm sản phẩm:

Với đặc điểm riêng của sản phẩm xây dựng nhưng tác động trực tiếpđến công tác tổ chức quản lý Quy mô công trình giao thông rất lớn, sản phẩmmang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất kéo dài, chủng loại yếu tố đầu vào đadạng và đòi hỏi nguồn vốn đầu tư lớn Để đảm bảo sử dụng có hiệu quảnguồn này, một yêu cầu bắt buộc đối với các đơn vị xây dựng là phải xâydựng lên mức giá dự toán thi công Trong quá trình sản xuất, thi công giá dựtoán trở thành thước đo và được so sánh với các khoản chi phí thực tế phátsinh Sau khi hoàn thành công trình, giá dự toán lại là cơ sở để nghiệm thu,kiểm tra chất lượng công trình, xác định giá thành quyết toán công trình vàthanh lý hợp đồng kinh tế đó ký kết Bên cạnh sự tác động của đặc điểm sảnphẩm xây dựng thì việc tổ chức quản lý sản xuất, hạch toán kế toán các yếu tốđầu vào cũng chịu ảnh hưởng của quy trình công nghệ

Môi trường kinh tế: Đất nước ta đang trên đà phát triển để tiến kịp cácnước phát triển trong khu vực Vì vậy, thu nhập mỗi cá nhân đều tăng lên,mức sống của con người ngày càng cao Như nhà cửa, nội thất, phương tiện đilại Vì vậy, những con đường mới được mở ra to hơn, đẹp hơn, chất lượnghơn, những con đường nhỏ được nâng cấp, cải tạo để đáp ứng được nhu cầu

xã hội đang ngày một phát triển

Môi trường công nghệ: Phát triển khoa học kỹ thuật sẽ thúc đẩy sự pháttriển của doanh nghiệp , doanh nghiệp sẽ phải đầu tư máy móc hiện đại là chotiến độ nhanh và thuận lợi hơn.

Môi trường tự nhiên: Khí hậu và địa hình ảnh hưởng lớn đến doanhnghiệp, địa hình hiểm trở ảnh hưởng đến việc vận chuyển nguyên vật liệu,máy móc gây khó khăn cho việc thi công Mưa gió ảnh hưởng đến tiến độ thicông của công trình

Môi trường văn hoá xã hội: Công ty thường thi công ở nhiều nơi khácnhau vì vậy phong tục tập quán ở mỗi nơi khác nhau nhất là vùng cao Vì vậyảnh hưởng đến việc ăn ở của công nhân

Môi trường luật pháp: Trong quá trình công nghiệp hoá, Việt Namđang ngày càng xây dựng và hoàn thiện hệ thống pháp luật với mục đích tạo

ra hành lang pháp lý thông thoáng cho tất cả các doanh nghiệp hoạt động,giảm gọn nhẹ các thủ tục hành chính nhằm đáp ứng yêu cầu sản xuất kinhdoanh và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động

1.4 - Đặc điểm lao động kế toán và tổ chức bộ máy kế toán

1.4.1- Đặc điểm lao động kế toán

Phòng kế toán của công ty cổ phần xây dựng giao thông Phú Thọ có 05người trong đó trình độ chuyên môn Đại học kinh tế tài chính 02 người, 02người Cao đẳng, 01 người trung cấp Đứng đầu là kế toán trưởng với bề dàykinh nghiệm công tác và trình độ chuyên môn nghiệp vụ lâu năm đó trực tiếpchỉ đạo điều hành các thành viên trong bộ máy Các kế toán viên phải chịutrách nhiệm về phần hành kế toán riêng của mình nhưng lại có mối liên hệmật thiết với nhau, tạo thành một hệ thống kế toán đồng bộ

1.4 2- Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Để phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh và đáp ứng được yêucầu của công tác hạch toán kế toán, tổ chức thu thập xử lý và cung cấp trung

tâm kế toán, bộ máy kế toán của Công ty cổ phần giao thông Phú Thọ được tổchức theo mô hình kế toán tập trung.

Theo mô hình này toàn Công ty chỉ tổ chức một phòng kế toán duynhất để thực hiện toàn bộ công tác kế toán, công tác tài chính và thống kê củaCông ty Ở các đơn vị trực thuộc không có thể tổ chức kế toán riêng mà côngviệc này người đội trưởng làm nhiệm vụ thu thập, kiểm tra chứng từ ban đầu,ngoài ra cũng thực hiện một số phần hành kế toán, gửi báo cáo định kỳ và cácchứng từ kế toán về phòng kế toán để kiểm tra và ghi sổ kế toán

Sơ đồ 1.3 :Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty CP XDGT Phú Thọ

Tại công ty cổ phần xây dựng giao thông Phú Thọ bộ máy kế toánđược phân công nhiệm vụ của từng người

+ Kế toán trưởng: Phụ trách chung theo nhiệm vụ chức năng củaphòng chịu trách nhiệm trước pháp luật do nhà nước quy định, thực hiệntoàn bộ tác kế toán, cung cấp toàn bộ thông tin kinh tế, tham gia ký

cố định vật liệu CCDC

Kế toán tổng hợp thanh toán tiền lương chi phí và giá thành

Thủ quỹ

Nhân viên kỹ thuật

ở các đội thi công

duyệt hợp đồng kinh tế, hạch toán kế toán và phân tích kế toán chungcủa Công ty.

+ Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay ngân hàng: Chịutrách nhiệm theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tài sảntiền gửi ngân hàng để phản ánh đầy đủ chi tiết vào sổ sách kế toán, lậpbáo cáo hàng tháng về tiền gửi ngân hàng theo dõi tình hình thu chi tiềnmặt tại quỹ của Công ty Đối chiếu số liệu tổng hợp với thủ quỹ theo dõiđịnh kỳ các khoản vay nợ của Công ty đối với từng ngân hàng, tình hìnhthanh toán nợ và số dư nợ ngân hàng, định kỳ đối chiếu số dư nợ với cácngân hàng

+ Kế toán nguyên vật liệu, CCDC, tài sản cố định: Theo dõi tìnhhình nhập xuất vật liệu, CCDC, phụ tùng sửa chữa ở từng công trình đốichiếu kiểm kê định kỳ đối với các nhân viên kế toán ngoài công trình đểđảm bảo phù hợp số liệu trên sổ sách với thực tế Đồng thời, kế toáncũng có nhiệm vụ ghi chép, đảm bảo phản ánh số liệu về tình hình tăng,giảm TSCĐ, tính khấu hao và phân bổ khấu hao cho từng công trình,từng đối tượng, theo dõi việc sửa chữa, thay thế tài sản cố định và việc

sử dụng nguồn vốn khấu hao TSCĐ

+ Kế toán tổng hợp thanh toán tiền lương và tính giá thành sảnphẩm có nhiệm vụ điều hành kế toán viên, tổng hợp số liệu lập báo cáotài chính, theo dõi chi phí và tính già thành, đồng thời theo dõi việcthanh toán lương, BHXH với cán bộ công nhân viên

+ Thủ quỹ:

- Căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ tiến hành thu, chitheo số tiền đó được duyệt

- Cuối kỳ thủ quỹ phải đối chiếu số dư tại quỹ với số dư trên tàikhoản tiền mặt để đảm bảo việc thu, chi trong tháng hợp lý.

Một bộ phận kế toán của công ty có chức năng và nhiệm vụ riêngnhưng lại có mối quan hệ chặt chẽ với nhau để hoàn thành tốt nhiệm vụ

kế toán của công ty

Bộ máy kế toán của công ty cổ phần xây dựng giao thông Phú Thọđược tổ chức gọn như tiết kiệm chi phí về nhân viên, nhưng vẫn đáp ứngđược nhiệm vụ kế toán khai thác được tối đa năng lực của kế toán

1.5 - Đặc điểm tổ chức vận dụng chế độ kế toán

Công ty cổ phần xây dựng giao thông Phú Thọ áp dụng hình thức

kế toán tập trung Theo hình thức này, công tác tài chính kế toán đượcthực hiện tại phòng tài chính kế toán của công ty

Kỳ kế toán ở Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào

31 tháng 12 hàng năm

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ).Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán của Doanh nghiệp Việt Nam.Chế độ chứng từ kế toán: Thực hiện theo đúng quy định của Luật kếtoán Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ - BTC, ngày 14 tháng 9 năm 2006

Chế độ sổ kế toán: Thực hiện đúng các quy định về sổ kế toántrong Luật kế toán và Ban hành theo QĐ số 48/2006 / QĐ- BTC, ngày 14tháng 9 năm 2006 Hình thức sổ kế toán Công ty đang áp dụng là hìnhthức chứng từ ghi sổ

* Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khaithường xuyên

* Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

1.5.1- Đặc điểm vận dụng chứng từ kế toán

Công ty áp dụng các loại chứng từ sau: Phiếu thu, phiếu chi, hoáđơn GTGT,

Đặc điểm luân chuyển chứng từ nói chung của đơn vị:

Tất cả các chứng từ kế toán do công ty lập hoặc từ bên ngoàichuyển vào đều được tập chung tại phòng kế toán Bộ phận kế toán kiểmtra những chứng từ kế toán đó Sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lýcủa chứng từ thì mới áp dụng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán Tất

cả các chứng từ sau khi ghi sổ và kết thúc kỳ hạch toán đều được chuyểnsang lưu trữ, đảm bảo an toàn, khi cần có thể tìm được nhanh chóng Khikết thúc thời hạn lưu trữ, chứng từ đem huỷ

1.5.2- Đặc điểm tài khoản kế toán áp dụng

Công ty áp dụng hệ thống tài khoản ban hành kèm theo Quyết định

số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính banhành "Chế độ kế toán doanh nghiệp"

Tài khoản kế toán được dùng để theo dõi và phản ánh tình hình và

sự biến động của từng loại tài sản, từng loại nguồn vốn và từng khoản nợphải thu, nợ phải trả Bởi vậy , để cung cấp đầy đủ thông tin cho quản lýcũng như phụ thuộc vào quy mô, vào điều kiện kinh doanh và vào loạihỡnh hoạt động, sở hữu của mình, trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toánthống nhất do Nhà nước ban hành, Công ty đó lựa chọn những tài khoảnthích hợp để vận dụng đó tạo thành hệ thống tài khoản kế toán của Công ty

1.5.3- Đặc điểm vận dụng sổ sách kế toán

Công ty đó áp dụng hệ thống kế toán chứng từ ghi sổ, trong nhiềunăm qua công ty đó nghiên cứu, bước đầu áp dụng triển khai hệ thốngnày, với những đặc thù riêng của ngành giao thông vận tải và đặc điểmriêng của công ty

- Chứng từ ghi sổ là hình thức sổ tờ rời được mở riêng cho từng tàikhoản theo định kỳ mỗi tháng một lần, căn cứ vào chứng từ phát sinhtheo từng loại để lên chứng từ ghi sổ.

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghichép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ này vừadựng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổvừa để kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh

- Sổ cái được mở riêng cho từng tài khoản, mỗi tài khoản được mởmột trang hoặc một số trang tuỳ theo số lượng ghi chép các nghiệp vụkinh tế phát sinh nhiều hay ít của từng tài khoản

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết dùng để phản ánh chi tiết các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tượng kế toán riêng biệt mà trên sổ kếtoán tổng hợp chưa phản ánh được Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cungcấp các chỉ tiêu chi tiết về tình hình tài sản, vật tư, tiền vốn, tình hìnhhoạt động và kết quả sản xuất kinh doanh của công ty và là căn cứ để lậpbáo cáo tài chính

Sơ đồ 1.4 : Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

Qua sơ đồ trên ta thấy:

+ Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc và bảng tổng hợp chứng từ gốc kếtoán lập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký ghi

sổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ cái Các chứng từ gốc sau khi được dùnglàm căn cứ để lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào thẻ kế toán chi tiết

Chứng từ gốc và bảng tổng hợp chứng từ gốc

Bảng cân đối tài khoản

Bảng cân đối

kế toán

Cuối tháng phải khoá sổ để tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụkinh tế phát sinh trong tháng, trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tính ratổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoảntrên sổ cái Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối phát sinh.

Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và sổ tổng hợpchi tiết thì lập báo cáo tài chính

1.5.4- Đặc điểm vận dụng báo cáo kế toán

Báo cáo tài chính của công ty được trình bày bằng đồng việt nam,được lập theo hướng dẫn của "Chế độ báo cáo tài chính doanh nghiệpViệt Nam" ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính và chuẩn mực kế toán Việt Nam

do Bộ tài chính ban hành

Gồm: - Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01 - DN )

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 - DN )

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 - DN )

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09 - DN )

Báo cáo quản trị: Các báo cáo bộ phận là: Báo cáo về chi phí, doanh thu,kết quả thu nhập của các bộ phận kinh doanh trong một doanh nghiệp

PHẦN 2 - THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

Công ty cổ phần xây dựng giao thông Phú Thọ là một đơn vị xây dựng cơbản nên chi phí về nguyên vật liệu chiếm 70% giá trị sản lượng Do đó yêucầu đặt ra cho công ty một nhiệm vụ hết sức nặng nề trong công tác quản lý

và hạch toán các quá trình thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ và sử dụngnguyên vật liệu

Do điều kiện nền kinh tế thị trường có nhiều thuận lợi trong công việc thumua các loại nguyên vật liệu mang tính chất đặc thù của công ty và chínhsách khoán sản phẩm đến từng tổ, đội sản xuất nên tại công ty không bố trí hệthống kho tàng như thời bao cấp mà chỉ có những bãi dự trữ nguyên vật liệuphục vụ cho nhu cầu của từng công trình và chỉ dự trữ một lượng vừa đủ chocông trình đó

Bộ phận quản lý vật tư là phòng vật tư có trách nhiệm quản lý vật tư

và làm theo lệnh của giám đốc Tiến hành nhập xuất vật tư trong tháng, định

kỳ tiến hành kiểm kê để tham mưu cho giám đốc những chủng loại vật tư cầndùng cho sản xuất, những loại vật tư còn tồn đọng … để giám đốc có nhữngbiện pháp để giải quyết hợp lý, tránh tình trạng cung ứng không kịp thời làmgiảm tiến độ sản xuất thi công hay tình trạng ứ đọng vốn do vật tư tồn đọngquá nhiều, không sử dụng hết

Bên cạnh cán bộ của phòng vật tư, thống kê đội, thủ kho có trách nhiệmnhập Xuất vật tư theo phiếu nhập, phiếu xuất đủ thủ tục chứng từ mà công tyquy định Hàng tháng, hàng quý kết hợp với cán bộ chuyên môn khác tiếnhành kiểm kê vật liệu thừa thiếu trong tháng, quý

2.2- Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu tại công ty cổ phần XDGT Phú Thọ

2.2.1 Phân loại nguyên vật liệu

Trong các doanh nghiệp sản xuất vật liệu – công cụ dụng cụ bao gồm rấtnhiều loại khác nhau, đặc biệt là trong ngành xây dựng cơ bản với nội dungkinh tế và tính năng lý hoá học khác nhau Để có thể quản lý chặt chẽ và tổchức hạch toán chi tiết tới từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ, phục vụ cho kếhoạch quản trị … cần thiết phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu, công cụdụng cụ

Trước hết với vật liệu, căn cứ vào nội dung kinh tế, vai trò của chúngtrong quá trình thi công xây dựng, căn cứ vào yêu cầu quản lý của doanhnghiệp thì nguyên vật liệu được chia thành các loại sau :

*Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu của Công ty và

là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm như: Đá 4x6 , Đá bây , Đá1x2 , Đá 0.5 , Cát vàng , Xi măng , sắt , thép , Nhựa đường

+ Đá 4x6 , đá bây , làm móng công trình

+ Đá 1x2 , đá 0.5, làm cát mặt

+ Đá 1x2 , đá 0.5 , cát , nhựa đường cộng với các nhiên liệu như dầu

Fo, DIEZEN, để làm ra bê tông áp phan trải mặt đường

* Nguyên vật liệu phụ: Cũng là đối tượng lao động nó không cấu thành

nên thực thể của công trình nhưng nó có tác dụng tăng chất lượng của côngtrình và tạo điều kiện cho quá trình sản xuất được tiến hành bình thường baogồm các loại: phụ gia, bê tông, gỗ, sơn, đất đèn, bột đá , đá mạt , nhũ tương

Bột đá , đá mạt : tham gia để làm bê tông áp phan

Sơn , sơn biển báo , côt tiêu mốc công trình

Nhũ tương , tưới dính bám mặt đường để dải thảm bê tông áp phan

*Nhiên liệu: Bao gồm xăng, Dầu Diezen, dầu phụ… dùng để cung cấpcho đội xe cơ giới vận chuyển chuyên chở nguyên vật liệu hoặc chở cán bộlãnh đạo của Công ty hay các phòng ban đi liên hệ công tác

* Phụ tùng thay thế : là những loại vật tư sản phẩm dùng để thay thế sửachữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải

* Phế liệu: đá thải lốp xe hỏng, vỏ thùng nhựa đường, vỏ phi dầu

+ Đá thải : là những loại đá ngoài kích cỡ tiêu chuẩn, đá thải được lấylàm móng công trình

+ Lốp xe hỏng: là lớp xe hỏng của các máy móc thiết bị phục vụ thicông công trình, lốp hỏng được dùng để đốt nhựa đường nóng chảy tưới dínhbám mặt đường để dải đá hoặc dải bê tông áp phan

+ Vỏ thùng nhựa đường: dùng để chứa nước cho các công trình thicông xa nguồn nước, thùng chứa nước cứu hoả

+ Vỏ phi dầu: dùng để chứa dầu DIEZEN cho các công trình xa câyxăng để cung cấp cho máy móc thiết bị thi công , hoặc chứa nhũ tương

Bảng biểu 2.1

SỔ ĐIỂM DANH VẬT LIỆU

Loại : Nguyên vật liệu chính

Ký hiệu : 1521

Ký hiệu

Tên nhãn hiệuquy cách vật liệu

Đơn vịtính

Đơn giáhạchtoán

Ghichú

Nhóm vật

liệu

Danh điểm vậtliệu

1521 - 02 1521- 01-001

1521- 01-002

Nhựa đường đặc Nhựa đường lỏng

KgKg

Ý nghĩa mã số : Đá và nhựa đường là nguyên vật liệu chính trực

tiếp , đá 4 x 6 là vật lliệu thứ nhất thuộc nhóm đá

2.2.2 –Đánh giá nguyên vật liệu

Đánh giá vật liệu- công cụ dụng cụ là xác định giá trị của chúngtheo những nguyên tắc nhất định về nguyên tắc kế toán nhập xuất tổnghợp, nhập xuất tồn kho vật liệu - công cụ dụng cụ công ty phản ánh trêngiá thực tế Nguồn vật liệu của ngành xây dựng cơ bản nói chung và củaCông ty cổ phần xây dựng Giao Thông nói riêng là rất lớn, công ty chưađảm nhiệm được việc chế biến và sản xuất ra nguyên vật liệu - công cụdụng cụ mà nguồn vật liệu chủ yếu do mua ngoài

Đối với nguyên liệu, vật liệu: Giá thực tế vật liệu nhập do muangoài:

* Trường hợp bên bán vận chuyển vật tư cho công ty thì giá thực

tế nhập kho chính là giá mua ghi trên hoá đơn

Ví dụ: trên phiếu nhập kho số 182 ngày 8/10/2007 Nguyễn VănHùng nhập vào kho vật liệu của công ty theo hoá đơn số 358 ngày8/10/07 của cửa hàng VLXD Thuỷ kỳ 1269 Hùng Vương Việt Trì PhúThọ Giá thực tế nhập xi măng là 77.000.000 (giá ghi trên hoá đơn).

* Trường hợp vật tư do đội xe vận chuyển của công ty thực hiệnthì giá thực tế nhập kho chính là giá mua trên hoá đơn cộng với chi phívận chuyển

Ví dụ: Trên phiếu nhập kho số 143 ngày 10/10/2007, đồng chíHùng nhập vào kho công ty 20.000 kg xi măng Hoàng Thạch theo hoáđơn số 142 ngày 10/10/07 của cửa hàng Thắng thuỳ Giá thực tế nhậpkho của xi măng Hoàng Thạch là 16.800.000 Trong đó ghi trên hoá đơn

Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho: Theo quy định tất cả cácvật liệu khi về đến công ty đều phải làm thủ tục kiểm nhận và nhập kho.Khi nhận được hoá đơn của người bán gửi tới hoặc của nhân viên muavật tư đem về công ty Ban vật tư của công ty sẽ đối chiếu với kế hoặchthu mua để giải quyết Trước khi nhập kho vật liệu trưởng ban kiểm traphải tiến hành lập biên bản kiểm nghiệm vật tư, kiểm tra về số lượng,chất lượng, quy cách, phẩm chất vật tư Căn cứ vào hoá đơn, giấy báonhận hàng ban vật tư lập phiếu nhập vật tư thành hai bản, người phụtrách kí vào hai bản đó rồi chuyển xuống cho Thủ kho để làm căn cứnhập nguyên liệu vật liệu

Hoá đơn người bán hàng được chuyển cho kế toán thanh toán đểlàm thủ tục thanh toán với người bán

Căn cứ vào phiếu nhập kho Thủ kho tiến hành kiểm nhận vật tưnhập kho ghi số lượng thực nhập và cùng với người bán hàng kí vào hailiên Nếu phát hiện thừa, thiếu nguyên liệu vật liệu khi nhập kho hoặckhông đúng quy cách phẩm chất của nguyên vật liệu đó thì Thủ kho báocho ban vật tư biết để giải quyết Nếu có sự khác biệt lớn về chất lượng

và số lượng của nguyên liệu vật liệu giữa hoá đơn và thực nhập thì phảilập biên bản kiểm nghiệm

Phiếu nhập kho chia làm 3 liên:

Liên 1: Lưu tại phòng kế toán

Liên 2: Giao cho cán bộ vật tư

Liên 3: Giao cho thủ kho để theo dõi số lượng làm cơ sở đối chiếuvới kế toán vật liệu

Phiếu nhập kho phải có đầy đủ chữ ký của đơn vị, kế toán trưởng

và thủ kho thì mới hợp lệ

Nội dung của phiếu nhập kho là theo dõi số tiền và số lượng vật tư

+ Minh hoạ thủ tục nhập kho :

Ví dụ 1: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0026139 ngày 06/ 10/

2007, Công ty mua vật tư của Công ty TNHH Thương Mại và XD Th ếCường

Gồm hoá đơn bán hàng , biên bản kiểm nghiệm vật tư , phiếu nhậpkho:

Bảng biểu 2.2:

Hoá đơn GTGT Mẫu số 01GTKT-3L

Liên hai : giao khách hàng GT199- B

Ngày 06/10/2007 Số 0026139

Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Thương Mại và XD Thế Cường

Địa chỉ : Vân cơ - Việt trì – Phú Thọ

Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT:2.700.000

Tổng cộng tiền thanh toán29.700.000

Số tiền viết bằng chữ : Hai m ươi chín triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

( kí ghi rõ họ tên) ( kí ghi rõ họ tên) ( kí ghi rõ họ tên )

Bảng biểu 2.3:

Công ty CPXDGT Phú Thọ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

o0o

-BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM

Vật tư công cụ , sản phẩm , hàng hoá

Ngày 06/10/2007

Số :

Căn cứ hoá đơn số 0026139 Ngày 06 Tháng 10 năm 2007

Ban kiểm nghiệm gồm :

+ Bà Hoa Thị Hằng : Chức vụ TP tài vụ Trưởng ban

+ Ông Nguyễn Thái Sơn : Chức vụ T.P kế hoạch

+ Ông Nguyễn Văn Hùng : Chức vụ Cán bộ vật tư

ĐVT

Số lượng theo chứng từ

Kết quả kiểm nghiệm

Số lượng đúng quy cách phẩm chất

Số lượng không đúng qc phẩm chất

Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban

(Ký họ tên ) (Ký họ tên ) (Ký họ tên )

Bảng biểu 2.4

Công ty Cổ phần XDGT

Phú Thọ

Mẫu số: 01 – VTTheo QĐ số 15 – TC/CĐKTNgày 20/03/06 của BTC

PHIẾU NHẬP KHO

Lập ngày 06/10/2007

Nợ : ……… Số :………

Có :………

Họ, tên người giao hàng : Công ty kinh doanh vật tư Thuỷ kỳ

Theo hoá đơn số 0026139 Ngày 06 Tháng 10 năm 2007

Nhập tại kho : Công ty

STT

Tên, nhãnhiệu , phẩmchất vật tư(sản phẩm,hàng hoá)

Mãsố

Đơn vịtính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Theochứngtừ

Thựcnhập

Gồm hoá đơn bán hàng, biên bản kiểm nghiệm vật tư, phiếu nhập kho : Bảng biểu 2.5

Hoá đơn GTGT Mẫu số 01GTKT-3L

Liên hai : giao khách hàng XD/2006T

Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT:6.000.000

Tổng cộng tiền thanh toán66.000.000

Số tiền viết bằng chữ : Sáu mươi sáu triệu đồng chẵn

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

( kí ghi rõ họ tên) ( kí ghi rõ họ tên) ( kí ghi rõ họ tên )

Bảng biểu 2.6

Công ty CPXDGT Phú Thọ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

o0o

-BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM

Vật tư công cụ , sản phẩm , hàng hoá

Ngày 16/10/2007

Số :

Căn cứ hoá đơn số 0015300 Ngày 16 Tháng 10 năm 2007

Ban kiểm nghiệm gồm :

+ Bà Nguyễn Thị Nguyệt- kế toán vật tư

+ Ông Nguyễn Thái Sơn : Chức vụ T.P kế hoạch

+ Ông Nguyễn Văn Hùng : Chức vụ Cán bộ vật tư

Phương thức kiểm nghiệm

ĐVT

Số lượng theo chứng từ

Kết quả kiểm nghiệm

Số lượng đúng QC phẩm chất

Số lượng không đúng QC phẩm chất

Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban

(Ký họ tên ) (Ký họ tên ) (Ký họ tên )

Bảng biểu 2.7

Công ty Cổ phần XDGT

Phú Thọ

Mẫu số: 01 – VTTheo QĐ số 15 – TC/CĐKT

Họ , tên người giao hàng : Công ty TNHH Hiền Thắng

Theo hoá đơn số 0015300 Ngày 16 Tháng 10 năm 2007

Nhập tại kho : Công ty

STT

Tên, nhãn hiệu, phẩm chất vật tư (sản

phẩm, hàng

hoá)

Mã số

Đơn vị tính

Số lượng

Theo chứng từ

Thực nhập

liệu xuất theo định kỳ thì không cần qua kiểm duyệt của lãnh đạo công ty Sau

đó, phòng thiết bị vật tư sẽ lập Phiếu xuất kho chuyển cho thủ kho Thủ khoxuất NVL, ghi thẻ kho, ký phiếu xuất kho, chuyển cho kế toán NVL ghi sổ,bảo quản và lưu trữ

Phiếu xuất kho phải ghi chép đầy đủ, rõ ràng, chính xác không tẩyxoá, đầy đủ số lượng, giá trị vật tư và có đủ chữ ký của người xuất vật tư.Mỗi loại vật liệu xuất được ghi vào 1 dòng và khi xuất kho xong thì thủkho lập phiếu xuất

Mỗi phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:

- Liên 1: Lưu ở quyển phiếu xuất

- Liên 2: Giao cho người lĩnh hàng

- Liên 3: Giao cho thủ kho để vào thẻ kho, sau đó chuyển lên phòng kếtoán làm căn cứ ghi sổ

Nội dung của phiếu xuất kho là theo dõi số tiền và số lượng vật tư

Bảng biểu 2.8

Công ty Cổ phần XDGT

Phú Thọ

Mẫu số: 01 – VTTheo QĐ số 15 – TC/CĐKTNgày 20/03/06 của BTC

PHIẾU XUẤT KHO

Lập ngày 08/10/2007

Nợ : ……… Số :………

Có :………

Họ, tên người giao hàng : Nguyễn Sinh - Địa chỉ : ( bộ phận ) : Đội 5

Lý do xuất kho : TC công trình Vân phú - Thuỵ Vân

Xuất tại kho : Công ty

Đơn vị tính

Số lượng

Theo chứng từ

Thực xuất

Để có thể tổ chức thực hiện được toàn bộ công tác vật liệu nói chung và kếtoán chi tiết vật liệu nói riêng, trước hết phải bằng phương pháp chứng từ kế toán đểphản ánh toàn bộ các nghiệp vụ liên quan đến tình hình nhập, xuất, vật liệu.

Nhằm tiến hành công tác ghi sổ (thẻ) kế toán đơn giản, rõ ràng, dễ kiểmtra, đối chiếu số liệu sai sót trong việc ghi chép và quản lý tại công ty cổ phầnXDGT Phú Thọ, để tổ chức công tác kế toán chi tiết vật liệu đã chọn phươngpháp ghi thẻ song song Việc áp dụng phương pháp này ở công ty được tiếnhành như sau:

+ Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để phản ánh ghi chép hàng ngày tìnhhình nhập, xuất, tồn kho của từng thứ loại vật liệu theo chỉ tiêu số lượng Mỗiloại vật liệu được theo dõi trên một thẻ kho để tiện cho việc ghi chép, kiểmtra, đối chiếu số liệu và quản lý được thuận lợi

Khi nhận được các chứng từ kế toán về nhập, xuất, tồn vật liệu thủ khokiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ đó, đối chiếu với số liệu vật liệu

Thẻ kho

Sổ (thẻ) kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn

thực nhập kho, thực xuất kho rồi tiến hành ghi vào thẻ kho về số lượng Mẫuthẻ kho như sau:

Bảng biểu 2.9

Công ty Cổ phần XDGT

Phú Thọ

Mẫu số: 01 – VT Theo QĐ số 15 – TC/CĐKT Ngày 20/03/06 của BTC

THẺ KHO

Lập ngày 01/10/2007Tờn hàng, vật liệu: Nhựa đường Sheell

số cho từng trang sổ, mỗi trang một thứ vật liệu một số riêng (nếu vật liệu nàonhập xuất nhiều thì để nhiều trang), ở đầu sổ kho có mục lục số, tên vật tư để

việc tìm kiếm được nhanh chóng và trong năm chỉ mở một lần Sổ này ghichép hoàn toàn trùng lặp với sổ kho của thủ kho.

Và sổ chi tiết vật tư cũng được đóng thành quyển phù hợp với từngnhóm vật liệu Mỗi nhóm lại được mở cho từng vật tư riêng biệt Căn cứ vàophiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn bán hàng, kế toán ghi sổ chi tiết nhưsau: ( xem bảng 2.10)

Cuối kỳ, sau khi chép toàn bộ nghiệp vụ nhập xuất vào sổ, kế toán tiếnhành cộng sổ tính ra tổng số nhập, tổng số xuất và số tồn kho của từng loạivật tư Sau đó kế toán và thủ kho đối chiếu số liệu trên thẻ kho với sổ chi tiếtvật tư, nếu thấy số liệu chính xác thì kế toán ký xác nhận vào thẻ kho côngviệc tiếp theo là kế toán căn cứ vào sổ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợpnhập, xuất, tồn kho vật liệu

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn được lập cho tất cả các loại vật tư, mỗiloại vật tư được ghi trên một dòng của bảng này Từ sổ kế toán chi tiết vật tư,

kế toán tính ra số tổng nhập tổng xuất và số tồn cuối kỳ của mỗi loại vật tư đểđưa lên một dòng của bảng nhập, xuất, tồn Nhìn vào bảng này ta có thể thấytình hình biến động của tất cả các loại vật liệu trong tháng của doanh nghiệpmột cách rõ ràng đầy đủ

Từ đó cho thấy công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là rất quantrọng, nó giúp cung cấp các thông tin đầy đủ, chi tiết về từng thứ vật liệu kể

cả chỉ tiêu hiện vật lần chỉ tiêu giá trị, không chỉ ở từng kho mà còn chi tiếttheo từng loại, quy cách, chất lượng tuỳ theo yêu cầu quản lý của công ty

Và thực tế cho thấy công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổphần XDGT Phú Thọ cũng được thực hiện rất đầy đủ và khoa học

Bảng biểu 2.10

Công ty cổ phần XDGT PT SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ

Tên vật tư: Nhựa đường Sheell

Tại kho : vật tư

Số Ngày Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền

Bảng biểu 2.12

B¶ng Tæng hîp nhËp – xuÊt- tån vËt t Th¸ng 10/2007

STT Tên vật liệu Đơn vị

2.5 - Quy trình kế toán tổng hợp NVL tại công ty CPXD Giao thông Phú Thọ

Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu là việc ghi chép tình hình nhập ,xuất nguyên liệu vật liệu trên các tài khoản kế toán , sổ kế toán theo chỉ tiêugiá trị Qua việc sử dụng kế toán tổng hợp thì mới phản ánh được chính xác

sự biến động của toàn bộ vật tư hàng hoá

Đặc điểm của xí nghiệp là đơn vị sản xuất kinh doanh có quy mô,nguyên liệu vật liệu đa dạng, phong phú nhiều chủng loại Để thuận tiện choviệc theo dõi quản lí, kế toán sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên đểphản ánh sự biến động thường xuyên liên tục về giá trị nhập - xuất - tồn củatừng loại nguyên liệu vật liệu Phương pháp này theo dõi được tính chínhxác Tuy nhiên kế toán phải mất nhiều thời gian Trong quá trình hạch toáncông ty sử dụng tất cả các tài khoản có liên quan đến tình hình tăng giảmnguyên liệu vật liệu thực tế phát sinh theo phương pháp kê khai thườngxuyên

2.5.1 - Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu

Trong công tác kế toán nhập vật liệu, kế toán công ty căn cứ vào cácchứng từ sau

- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu thu tiền của người bán

- Các chứng từ liên quan đến chi phí thu mua vật liệu

- Phiếu nhập kho, phiếu chi tiền, séc chuyển khoản