107 Hoàn thiện kế toán nguyên, vật liệu tại Chi nhánh Công ty TNHH Nhà nước một thành viên xây lắp Hoá Chất H76, Lâm Thao - Phú Thọ

107 Hoàn thiện kế toán nguyên, vật liệu tại Chi nhánh Công ty TNHH Nhà nước một thành viên xây lắp Hoá Chất H76, Lâm Thao - Phú Thọ

LỜI MỞ ĐẦU

Trong thời kỳ phát triển của nền kinh tế thị trường và xu hướng, toàn cầu hoá

đã tạo điều kiện để các doanh nghiệp trong và ngoài nước phát huy mọi nguồn lực,mọi tiềm năng, phụ lục cho công cuộc công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước.Đồng thời giúp Việt Nam thực hiện `được mục tiêu "đi tắt đón đầu", rút ngắn đượckhoảng cách nước ta với các nước trên thế giới

Để tồn tại và phát triển, việc quản lý một cách có hiệu quả và tốt nhất đối vớicác hoạt động sản xuất kinh doanh của mình trong tình hình cạnh tranh gay gắt củanền kinh tế thị trường là rất cần thiết và quan trọng, việc hạch toán kế toán nóichung và kế toán nguyên vật liệu nói riêng là công việc không thể thiếu được đốivới các công trình xây dựng, các công trình đang triển khai và sắp triển khai trong

cả nước

Xuất phát từ vị trí và tầm quan trọng của công tác quản lý và hạch toán vậtliệu, kết hợp với việc tìm hiểu thực tế công tác kế toán vật liệu tại Chi nhánh Công

ty trách nhiệm hữu hạn Nhà nước một thành viên xây lắp Hoá Chất H76 Lâm Thao

- Phú Thọ, trên cơ sở đã học cùng với sự giúp đỡ của Thầy giáp PGS.TS NguyễnVăn Công và các anh chị cán bộ của Phòng Kế toán Chi nhánh Công ty tráchnhiệm hữu hạn Nhà nước một thành viên xây lắp Hoá Chất H76 Lâm Thao - PhúThọ đã giúp em hoàn thiện đề tài kế toán nguyên vật liệu tại Chi nhánh Công tytrách nhiệm hữu hạn Nhà nước một thành viên xây lắp Hoá Chất H76 Lâm Thao -Phú Thọ

Một doanh nghiệp phải luôn nâng cao chất lượng, mẫu mã sản phẩm để tạokhả năng cạnh tranh trên thị trường Do vậy, nguyên, vật liệu cung cấp cho sản xuấtcũng không ngừng được nâng cao cả về chất lượng và chủng loại Vấn đề đặt ra làlàm thế nào sử dụng vật liệu tiết kiệm nhưng vẫn đạt yêu cầu kinh tế cao, muốn thếcần phải có hệ thống quản lý nguyên, vật liệu ở tất cả các khâu từ thu mua, bảoquản, dự trữ đến sử dụng

Kế toán nguyên, vật liệu tại Chi nhánh Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhànước một thành viên xây lắp Hoá Chất H76 Lâm Thao - Phú Thọ nói riêng và cácđơn vị khác trong nền kinh tế nói chung còn nhiều tồn tại.

Kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về mua vật tư hàng hoá, kếhoạch sử dụng vật tư cho sản xuất

Chế độ kế toán và chế độ tài chính về nguyên vật liệu chưa thật phù hợp.Hướng dẫn kiểm tra các bộ phận đơn vị trong doanh nghiệp thực hiện chế độhạch toán ban đầu về vật liệu (lập chứng từ luân chuyển chứng từ), mở sổ thẻ kếtoán chi tiết thực hiện hạch toán vật liệu đúng chế độ, đúng phương pháp quy địnhnhằm đảm bảo sự thống nhất trong công tác kế toán cung cấp thông tin phục vụ choviệc lập báo cáo tài chính và phân tích hoạt động kinh doanh

Ngoài phần mở đầu và kết luận thì kết cấu đề tài gồm 3 phần.

Phần 1: Tổng quan về Chi nhánh Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhà nước

một thành viên xây lắp Hoá Chất H76 Lâm Thao - Phú Thọ

Phần 2: Thực trạng kế toán nguyên, vật liệu tại Chi nhánh Công ty trách

nhiệm hữu hạn Nhà nước một thành viên xây lắp Hoá Chất H76, Lâm Thao - PhúThọ

Phần 3: Hoàn thiện kế toán nguyên, vật liệu tại Chi nhánh Công ty trách

nhiệm hữu hạn Nhà nước một thành viên xây lắp Hoá Chất H76, Lâm Thao - PhúThọ

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Chi nhánh Công ty Trách nhiệm hữu hạn Nhà nước một thành viên xây lắp Hoá Chất H76 Lâm Thao - Phú Thọ.

Chi nhánh H76 là Chi nhánh thành viên của Chi nhánh Công ty Trách nhiệmhữu hạn Nhà nước một thành viên xây lắp Hoá Chất thuộc Tổng Công ty xây dựngcông nghiệp Việt Nam Trụ sở của Chi nhánh đóng trên địa bàn xã Thạch Sơn -Lâm Thao - Phú Thọ Chi nhánh thành lập ngày 01 tháng 07 năm 1976, chữ "H" lấy

ký hiệu chữ đầu Hoá chất và được thành lập những năm đầu ở Giáp Lai - ThanhSơn - Phú Thọ mang tên công trường H38, do cơ cấu và tình hình nhiệm vụ sảnxuất Xí nghiệp đã chuyển về đóng trên địa bàn của xã Cao Mại - Huyện PhongChâu - Tỉnh Phú Thọ gọi là công trường H76

Đến năm 1985 đổi tên thành Xí nghiệp xây lắp Công nghiệp hoá chất H76.Ngày 25 tháng 5 năm 1993 đổi tên thành Xí nghiệp xây lắp H76 cho phù hợp với sựsắp xếp lại các doanh nghiệp Nhà nước Khi nền kinh tế thị trường ra đời, chế độbao cấp bị xoá bỏ, Xí nghiệp xây lắp H76 gặp nhiều khó khăn trong những ngàyđầu nhưng dưới sự lãnh đạo đúng đắn của Đảng bộ Xí nghiệp, sự sáng suốt luôntiếp thị tốt với cơ chế chuyển đổi của Ban Giám đốc, sự đoàn kết gắn bó của Cán bộcông nhân viên, Xí nghiệp đã khắc phục khó khăn, tìm cho mình một hướng điđúng, thích nghi với cơ chế thị trường mới, với mục tiêu sản xuất mặt hàng đáp ứngthị trường, phải đảm bảo chất lượng, tiến độ, kỹ mỹ thuật cao giữ uy tín truyền

thống xây lắp hoá chất trong suốt hơn 30 năm qua Trải qua những khó khăn Xínghiệp đã đứng vững trên thị trường và có mức tăng trường đáng kể Năm 1993 Xínghiệp được xếp hạng là doanh nghiệp Hạng 3.

Ngày 12 tháng 4 năm 2006 theo Quyết định số 109/QĐ/VINAINCON TCNS ngày 12/4/2006 của Hội đồng quản trị Tổng Công ty Xây dựng Công nghiệpViệt Nam về việc chuyển Xí nghiệp Xây lắp H76 thành Chi nhánh Công ty Trách

-nhiệm hữu hạn Nhà nước một thành viên xây lắp Hoá Chất H76 (tết viết tắt Chi

nhánh H76)

Để phù hợp với mô hình sản xuất mới, đáp ứng công việc đặc thù của ngànhxây dựng cơ bản, cơ cấu đội ngũ cán bộ công nhân viên của Xí nghiệp được tinhgiảm từ gần 800 người trong những năm 1980, 1990 đến nay Xí nghiệp hiện có 100người trong đó có 07 nữ và 93 nam bậc thợ bình quân là 4/7 Xí nghiệp tổ chức biênchế 03 phòng ban nghiệp vụ, 06 đội sản xuất Sản lượng năm 2005 đạt 33,63 tỷđồng, năm 2006 đạt 27,341 tỷ đồng, thực hiện tốt các khoản thu nộp ngân sách Nhànước, chăm lo đời sống cán bộ công nhân viên được ổn định, thực hiện đầy đủ cácquyền lợi, chế độ quy định của Nhà nước đối với cán bộ công nhân viên

1.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh

Chức năng nhiệm vụ cơ bản của Ban giám đốc và các phòng ban, đội sảnxuất

Ban Giám đốc Chi nhánh do Giám đốc Công ty bổ nhiệm, miễn nhiệm, khenthưởng, kỷ luật theo đề nghị của Giám đốc Công ty và được Tổng giám đốc TổngCông ty chấp thuận Giám đốc Chi nhánh điều hành mọi hoạt động của Chi nhánhtheo quy chế của Công ty, pháp luật của Nhà nước

Giám đốc Chi nhánh: Là người điều hành cao nhất các hoạt động sản xuấtkinh doanh của Chi nhánh Chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty, trước phápluật về trách nhiệm quản lý, điều hành mọi hoạt động của Chi nhánh

Phó Giám đốc Chi nhánh do Giám đốc Công ty bổ nhiệm, miễn nhiệm, khenthưởng, kỷ luật theo đề nghị của Giám đốc Chi nhánh Phó giám đốc Chi nhánh làngười giúp việc cho Giám đốc Chi nhánh điều hành một hoặc một số lĩnh vực hoạt

động của Chi nhánh Chịu trách nhiệm trước Giám đốc Chi nhánh và pháp luật vềnhững lĩnh vực được Giám đốc Chi nhánh phân công hoặc uỷ quyền.

Phòng Tổ chức lao động: Tham mưu giúp việc về công tác tổ chức, lao động

tiền lương, thực hiện chế độ chính sách với người lao động, công tác thanh tra, kiểmtra, bảo vệ trật tự an ninh, công tác hành chính, văn phòng: tiếp khách đối nội, đốingoại trong và ngoài Chi nhánh,

Phòng Kế hoạch kỹ thuật: Tham mưu, giúp việc về các lĩnh vực công tác thị

trường, hố ơ thầu, kế hoạch sản xuất kinh doanh, quản lý và thực hiện nhiệm vụ kếhoạch, kỹ thuật của Chi nhánh

Phòng Tài chính kế toán: Xây dựng và thực hiện kế hoạch tài chính cho các

kỳ sản xuất kinh doanh của Chi nhánh (quý, năm) Đồng thời đảm bảo đủ các nguồnvốn, đáp ứng kịp thời cho sản xuất kinh doanh của Chi nhánh trên cơ sở các hoạtđộng tín dụng với ngân hàng, Công ty, chủ đầu tư, các nguồn huy động khác Tổchức bộ máy kế toán tại Chi nhánh H76 phù hợp với tình hình, đặc điểm và nhiệm

vụ sản xuất kinh doanh của Chi nhánh theo quy định tài chính của Công ty Thựchiện công tác kế toán tài chính, kế toán quản trị tham mưu, giúp việc về các côngtác tài vụ, kiểm tra giám sát hoạt động tài chính của đơn vị theo pháp lệnh kế toánthống kê, quy định của Nhà nước và quy định của Công ty,

Các đội sản xuất: Tổ chức thực hiện nhiệm vụ thi công tại các công trình

được giao nhiệm vụ, lập biện pháp thi công, an toàn lao động Nhằm đảm bảo tiến

độ, chất lượng, an toàn về người và máy móc thiết bị trong thi công nhằm hoànthành kế hoạch được giao

Sơ đồ 1 - Bộ máy tổ chức của Chi nhánh H76

Quan hệ trực tiếpQuan hệ chức năng

Nhìn vào sơ đồ trên cho thấy Bộ máy của Chi nhánh được tổ chức theo môhình chức năng Cơ cấu tổ chức này giúp cho các hoạt động quản lý được chuyênmôn hoá, các quyết định ở từng bộ phận, phòng ban, đơn vị có chất lượng và hiệuquả nhờ đó nâng cao được nhiệm vụ quản lý Cơ cấu này còn giúp Ban giám đốckhông phải giải quyết các công việc sự vụ hàng ngày mà do cá bộ phận chức nănggiúp việc đảm nhiệm Vì vậy Ban giám đốc có thời gian suy nghĩ chiến lược pháttriển lâu dài cho Chi nhánh, giảm bớt gánh nặng công việc vốn đã căng thẳng Cơcấu này giúp Chi nhánh thu hút được các cán bộ, chuyên gia giỏi trong lĩnh vực,chức năng mà mình quản lý

Giám đốc

Phó giám đốc phụ trách các công trình

Phó giám đốc phụ trách Hành chính

số 1,2,3

Đội xây lắp

Đội lắp điện nước

Đội trượt silô ống khói

Phòng

Tổ chức lao động

Phòng Tài chính

kế toán

1.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ BỘ SỔ KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN XÂY LẮP HOÁ CHẤT H76 LÂM THAO - PHÚ THỌ.

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Hiện nay phòng kế toán có 3 người Tất cả đều đã có bằng cử nhân kinh tếđúng chuyên ngành kế toán

Chức năng nhiệm vụ của từng kế toán của Chi nhánh Công ty Trách nhiệm

hữu hạn Nhà nước một thành viên xây lắp Hoá Chất H76 Lâm Thao - Phú Thọ

Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Quản lý chung mọi hoạt động trongquá trình hạch toán kế toán, chịu trách nhiệm hướng dẫn, chỉ đạo kiểm tra các côngviệc cho nhân viên kế toán thực hiện, tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, xác địnhkết quả sản xuất kinh doanh tổ chức lập báo cáo chi phí theo yêu cầu quản lý, chịutrách nhiệm trước giám đốc, cấp trên, Nhà nước về các thông tin kế toán cung cấp

Kế toán lương, Bảo hiểm xã hội kiêm thủ quỹ: Căn cứ chứng từ hợp lệ, hợppháp để ghi quỹ, thu, chi, báo cáo quỹ, theo dõi tình hình chi trả lương cho cán bộcông nhân viên tình hình trích nộp bảo hiểm xã hội trong các kỳ

Kế toán vật tư, tài sản cố định, tiền gửi ngân hàng, tiền mặt, thanh toán: Theodõi tình hình xuất nhập vật tư lập báo cáo nhập xuất tồn theo định kỳ quy định, tìnhhình tăng, giảm tài sản cố định theo dõi các khoản nợ của khách hàng, đối chiếu, đòi

nợ các công trình thanh toán, theo dõi ghi chép về tình hình tăng giảm tiền mặt, tiềngửi ngân hàng của Chi nhánh Công ty Trách nhiệm hữu hạn Nhà nước một thành

viên xây lắp Hoá Chất H76 Lâm Thao - Phú Thọ vào số liệu sổ sách liên quan phục

vụ cho việc báo cáo tài chính quý, năm

Sơ đồ 2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Chi nhánh

Công ty trách nhiệm hữu hạn

Kế toán trưởngkiêm tổng hợp

Kế toán tiền lương, bảo hiểm

xã hội, kiêm thủ quỹ mặt, tiền gửi ngân hàng thanh toánKế toán vật tư, tài sản cố định tiền

Do đặc điểm hoạt động của Chi nhánh Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhànước một thành viên xây lắp Hoá Chất H76 Lâm Thao - Phú Thọ sử dụng mô hình

tổ chức bộ máy kế toán tập trung cho phù hợp và mang lại hiệu quả cao

1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán

Chi nhánh H76 là đơn vị hạch toán trực thuộc Công ty trách nhiệm hữu hạnNhà nước một thành viên xây lắp Hoá Chất nên trong hoạt động sản xuất kinhdoanh theo sự chỉ đạo của Công ty

Phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyênvới phương pháp này kế toán Chi nhánh theo dõi và phản ánh thường xuyên liên tục

có hệ thống tình hình nhập xuất, tồn kho vật tư trên sổ kế toán, tình hình tăng, giảmvật tư cuối kỳ được kế toán đối chiếu số liệu kiểm kê thực tế tồn kho với số liệu tồnkho trên sổ, xử lý kịp thời khi có số chênh lệch

Hình thức kế toán áp dụng tại Chi nhánh H76 là hình thức nhật ký chứng từ.Chứng từ sử dụng: Gồm các loại sổ kế toán Nhật ký chứng từ

- Nhật ký chứng từ

- Bảng kê

- Sổ cái

- Sổ và Thẻ kế toán chi tiết

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trựctiếp vào các nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan

Đối với các nhật ký chứng từ được ghi căn cứ vào các bảng kê, sổ chi tiết thìhàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán, bảng kê sổ chi tiết, cuối tháng phải chuyển

số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết vào nhật ký chứng từ

Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mangtính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong cácbảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các bảng kê vànhật ký chứng từ có liên quan

Cuối tháng khoá sổ cộng số liệu trên các nhật ký chứng từ, kiểm tra, đối chiếu sốliệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liênquan và lấy số liệu tổng cộng của các nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cái

Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ và thẻ kế toán chi tiết thì đượcghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng cộng các sổ hoặc thẻ kế toánchi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết theotừng tài khoản để đối chiếu với sổ cái Số liệu tổng cộng ở sổ cái và một số chỉ tiêuchi tiết trong nhật ký chứng từ, bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết được dùng đểlập báo cáo tài chính.

Sơ đồ trình tự ghi sổ hạch toán nguyên vật liệu theo hình thức

Nhật ký chứng từ

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ hoặc cuối kỳ

Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ

Nhật ký chứng từ

PHẦN 2:

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN XÂY LẮP HOÁ CHẤT H76, LÂM THAO - PHÚ THỌ

2.1 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CHI NHÁNH CÔNG

TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN XÂY LẮP HOÁ CHẤT H76 LÂM THAO - PHÚ THỌ.

2.1.1 Tại kho.

Để đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý doanh nghiệp, hạch toán chi tiết vậtliệu phải được thực hiện theo từng kho, từng loại, từng nhóm và phải được tiếnhành đồng thời ở kho và phòng kế toán trên cùng một cơ sở chứng từ kế toán

Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo Quyết định số15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/3/2006 của bộ trưởng Bộ Tài chính, các chứng từ kếtoán về nguyên vật liệu gồm

Phiếu nhập kho (mẫu 01 - VT)

Phiếu xuất kho (mẫu 02 - VT)

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu 03 - VT)

Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá (mẫu 08 - VT)

Hoá đơn (GTGT) - MS 01 GTKT - 2LN

Hoá đơn bán hàng mẫu 02 GTTT - 2LN

Hoá đơn cước vận chuyển (mẫu 03-BH)

Vật liệu trong Chi nhánh được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng chịutrách nhiệm về vật chất và theo từng lô, từng loại, từng thứ vật liệu Tùy theo yêucầu quản lý của từng Chi nhánh để lựa chọn phương pháp hạch toán thích hợp

Tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu trong các doanh nghiệp cần kết hợp chặtchẽ với hạch toán nghiệp vụ ở kho bảo quản nhằm giảm bớt việc ghi chép trùng lắpgiữa các loại hạch toán, đồng thời tăng cường công tác kiểm tra, giám sát của kếtoán đối với hạch toán nghiệp vụ ở nơi bảo quản

Chi nhánh H76 lựa chọn phương pháp sổ số dư để hạch toán chi tiết nguyênvật liệu Phương pháp này rất phù hợp với đặc điểm vật liệu và tình hình biến độngvật liệu của Chi nhánh Phương pháp sổ số dư sẽ tránh việc ghi trùng lặp giữa thẻkho và sổ chi tiết vật liệu cũng như không bị ảnh hưởng bởi số lượng, chủng loại vậtliệu.

Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ số dư

Ghi chú:

Ghi định kỳ hoặc cuối kỳGhi hàng ngày

Đối chiếu kiểm tra

Ngày 26/10/2007 Chi nhánh đã mua thép xây dựng của Công ty trách nhiệmhữu hạn Minh Phương và nhận được Hoá đơn GTGT số 0042085 như sau:

Sổ kế toán tổng hợp

Sổ số dư

Phiếu giao nhận chứng từ nhập

Bảng luỹ kế nhập - xuất tồn vật tư

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG KQ / 2007B (Liên 2: Giao khách hàng) Số: 0042085

Ngày 26 tháng 10 năm 2007

Đơn vị bán hàng: Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Minh Phương

Địa chỉ: 221 Phố Vọng - Hà Nội

Số tài khoản:

Điện thoại: 0280 751482 Mã số thuế: 0100103827 004

Họ tên người mua hàng: Vũ Văn Điền

Đơn vị: Chi nhánh Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhà nước một thành viên xây lắphoá chất H76

Địa chỉ: Thị trấn Lâm Thao - huyện Lâm Thao - tỉnh Phú Thọ

Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: CK hoặc TM Mã số thuế: 0100103827 006

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 5% tiền thuế GTGT 28.331.308

Số tiền bằng chữ: (Năm trăm chín tư triệu, chín trăm lăm bảy ngàn,

bốn trăm năm mươi tám đồng chẵn)

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Đã ký Đã ký Đã ký

Khi vật liệu về đến kho được kiểm nhận, nhập kho và tiến hành lập Phiếunhập kho

Đơn vị: Chi nhánh H76 Mẫu số 03-VT

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM

Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá

Ngày 26 tháng 10 năm 2007

Căn cứ hoá đơn GTGT, số 0042085 ngày 26 tháng 10 năm 2007 Công ty tráchnhiệm hữu hạn thương mại - Minh Phương

Ban kiểm nghiệm gồm:

Ông: Nguyễn Văn Đạt - Chức vụ: Phụ trách đơn vị thi công - Trưởng ban

Ông: Lê Văn Hưng - Chức vụ: Phụ trách cung tiêu

Cùng các ông, bà có liên quan

Đã kiểm nghiệm các loại vật liệu sau:

Phươngthứckiểmnghiệm

Đơn vịtính

Sốlượngtheochứngtừ

Kết quả kiểm nghiệm

Ghichú

Số lượngđúng quycách, phẩmchất

Số lượngkhông đúngquy cách,phẩm chất

Đơn vị: Chi nhánh H76 Mẫu số 01-VT

PHIẾU NHẬP KHO Nợ TK 152

Ngày 26 tháng 10 năm 2007 Có TK331

Họ tên người giao hàng: Công ty TNHH TM - Minh Phương

Theo số 0042085 ngày 26 tháng 10 năm 2007

Nhập tại kho: Công trình nhà máy xi măng Thái Nguyên

Đơnvịtính

Số tiền bằng chữ: (Năm trăm sáu mươi sáu triệu sáu trăm hai mươi sáu ngàn một

trăm năm mươi đồng chẵn)Kèm theo chứng từ gốc: 02

Ngày 26 tháng 10 năm2 007

Người lập Người giao Thủ kho Kế toán trưởng

* Thủ tục và chứng từ xuất nguyên vật liệu:

Tại Chi nhánh việc xuất kho vật liệu được tiến hành chủ yếu ở ngay châncông trình và dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh

Căn cứ vào yêu cầu sử dụng vật liệu, phụ trách đơn vị thi công sẽ viết phiếu

đề nghị cung cấp vật liệu Giám đốc và phụ trách kế toán của Chi nhánh sẽ căn cứvào nhu cầu thực tế, dự toán và phiếu đề nghị cung cấp vật liệu để ký duyệt lệnhxuất kho Theo lệnh xuất kho này bộ phận cung ứng sẽ lập phiếu xuất kho, thủ khothực hiện xuất kho ghi số thực tế xuất vào chứng từ Phiếu xuất kho được lập thành

hai liên, liên một được lưu tại quyển, liên hai giao cho thủ kho thực hiện việc xuấtkho, ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vật tư ghi đơn giá, tính thành tiền, ghi

sổ kế toán và chuyển sang bảo quản, lưu trữ

Đơn vị: Chi nhánh H76 Mẫu số 02-VT

Ngày 29 tháng 10 năm 2007 Có TK152

Họ tên người nhận hàng: Tổ Nguyễn Văn Minh

Lý do xuất kho: Gia công cốt thép

Xuất kho tại: Công trình nhà máy xi măng Thái Nguyên

Đơnvịtính

giá Thành tiền

Theochứng từ Thựcxuất

Số tiền bằng chữ: (Hai trảm bảy mươi sáu triệu, tám trăm hai sáu nghìn,

sáu trăm năm mươi đồng)

Họ tên người nhận hàng: Tổ Nguyễn Văn Minh

Lý do xuất kho: Gia công cốt thép

Xuất kho tại: Công trình nhà máy xi măng Thái Nguyên

Đơnvịtính

Số lượng

Đơngiá Thành tiền

Theochứng từ Thựcxuất

Số tiền bằng chữ: (Hai trảm tám mươi tám triệu, ba trăm sáu mươi tám nghìn, hai

trăm năm mươi đồng)

Họ tên người nhận hàng: Tổ Nguyễn Văn Minh

Lý do xuất kho: Gia cố máy thi công bị hỏng

Xuất kho tại: Công trình nhà máy xi măng Thái Nguyên

Đơnvịtính

Số lượng

Đơngiá Thành tiền

Theochứng từ

Thựcxuất

GIÁ TRỊ GIA TĂNG KQ/2007B

(Liên 2: Giao khách hàng) Số: 0011175Ngày 12 tháng 11 năm 2007

Đơn vị bán: Công ty TNHH Thắm Thuỷ

Địa chỉ: Tiên Cát - Việt Trì - Phú Thọ

Số tài khoản:

Họ tên người mua hàng:

Đơn vị: Chi nhánh Công ty TNHH NN một thành viên XLHC - H76

Địa chỉ: Thị trấn Lâm Thao - Huyện Lâm Thao - Tỉnh Phú Thọ

Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: CK hoặc TM Mã số thuế: 0100010382006

STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng cộng tiền thanh toán 348.401.389

Số tiền bằng chữ: (Ba trăm bốn mươi tám triệu, bốn trăm linh một nghìn, ba trăm tám

Ban kiểm nghiệm gồm:

Ông: Nguyễn Văn Phú - Chức vụ: Phụ trách đơn vị thi công - Trưởng ban

Ông: Lê Văn Hưng - Chức vụ: Phụ trách cung tiêu

Cùng các ông, bà có liên quan

Đã kiểm nghiệm các loại vật liệu sau:

Phươngthứckiểmnghiệm

Đơn vịtính

Sốlượngtheochứngtừ

Kết quả kiểm nghiệm

Ghichú

Số lượngđúng quycách, phẩmchất

Số lượngkhông đúngquy cách,phẩm chất

Họ tên người giao hàng: Công ty TNHH Thắm Thuỷ

Theo số 0011175 ngày 12 tháng 11 năm 2007

Nhập tại kho: Công trình Bưu điện tỉnh Phú Thọ

Đơnvịtính

Họ tên người nhận hàng: Tổ Nguyễn Văn Chung

Lý do xuất kho: Thi công phần lợp mái

Xuất kho tại: Công trình Bưu điện tỉnh Phú Thọ

Đơnvịtính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Theochứng từ Thựcxuất

Họ tên người nhận hàng: Tổ Nguyễn Văn Chung

Lý do xuất kho: Sửa chữa mái nhà làm việc của Chi nhánh

Xuất kho tại: Công trình Bưu điện tỉnh Phú Thọ

Đơnvịtính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Theochứng từ

Thựcxuất

Đơn vị: Chi nhánh H76 Mẫu số: 06-VT

Tên kho: Công trình nhà máy xi măng Thái Nguyên

Số lượng Ký xác

nhậncủa kếtoán

118 26/10

134 28/10 Tổ Nguyễn Văn Minh - Thi

công công trình nhà máy xi

là căn cứ để kế toán lập bảng tổng hợp nhập, xuất kho vật liệu

Số liệu trên bảng tổng hợp nhập, xuất kho vật liệu được tổng hợp theo TK

152 của từng công trình Cuối tháng kế toán lập Bảng lũy kế nhập - xuất - tồn vậtliệu về mặt giá trị

Cuối tháng, kế toán cũng thực hiện công tác đối chiếu số liệu giữa sổ số dưvới sổ kế toán tổng hợp và bảng luỹ kế nhập - xuất tồn vật liệu về mặt giá trị của sốvật liệu tồn kho, đối chiếu bảng luỹ kế nhập - xuất - tồn vật liệu về mặt giá trị

Qua việc ghi chép trên ta cso thể lập sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu ở Chinhánh H76 như sau:

Sơ đồ quy trình ghi sổ hạch toán kế toán

Nguyên liệu - Vật liệu ở Chi nhánh

Phiếu nhập kho Bảng chi tiết

nhập vật liệu

Bảng tổng hợp nhập vật liệu

Sổ kế toán tổng hợp

Phiếu xuất kho Bảng chi tiết

xuất vật liệu

Bảng tổng hợp xuất vật liệu

Bảng luỹ kế nhập - xuất - tồn vật liệu

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

Đơn vị: Chi nhánh H76 Mẫu số S10 - DN Địa chỉ: Huyện Lâm Thao - Tỉnh Phú Thọ

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU (SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ)

Quý IV năm 2007 Tài khoản: 152 - Tên kho: Công trình Nhà máy xi măng Thái Nguyên

Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu: Thép D14

Đơn vị: Chi nhánh H76 Mẫu số S11-DN

Địa chỉ: Huyện Lâm Thao - Tỉnh Phú Thọ

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho và tính thuế GTGT

Hàng tồn kho bao gồm các loại nguyên liệu, vật liệu tại Chi nhánh được hạchtoán theo phương pháp kê khai thường xuyên Đây là yêu cầu bắt buộc đối với Chinhánh theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộtrưởng Bộ Tài chính Do đặc điểm của vật liệu ở các đơn vị xây lắp đa dạng vềchủng loại, với mỗi công trình số lượng chủng loại vật liệu có thể lên tới hàng trămloại, giá trị vật liệu lớn vì vậy nếu thực hiện việc hạch toán vật liệu theo phươngpháp kiểm kê định kỳ sẽ không thể quản lý được vật liệu, dễ dẫn đến mất mát Hơnnữa việc kiểm kê định kỳ cũng không thể thực hiện được do cùng một lúc Chinhánh thi công rất nhiều công trình, mở rất nhiều kho với rất nhiều loại vật liệu

Theo phương pháp này tình hình nhập, xuất vật liệu ghi chép theo từngnghiệp vụ phát sinh trên TK 152 và TK 153 không sử dụng TK 611

Chi nhánh thực hiện tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.Theo phương pháp này, giá trị thực tế của vật liệu mua ngoài là giá chưa tính thuếgiá trị gia tăng

Hạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu tại Chi nhánh

Để tiến hành hạch toán tổng hợp vật liệu, trước hết Chi nhánh chọn tài khoản

sử dụng, đó là TK 152 "Nguyên liệu, vật liệu"

Nguyên vật liệu mua ngoài về nhập kho

Trên thực tế hiện nay ở Chi nhánh khi mua vật liệu không phát sinh cáctrường hợp hoá đơn về mà vật liệu chưa về trong tháng hoặc ngược lại do địa điểmmua thường gần công trình, việc mua ngoài vật liệu thực hiện khá dễ dàng, nhanhchóng Vì vậy công tác ghi sổ kế toán đơn giản hơn do chỉ có trường hợp hàng vàhoá đơn cùng về trong tháng

Trường hợp nhập vật liệu thanh toán ngay bằng tiền mặt

Căn cứ vào phiếu nhập kho, Hoá đơn thuế giá trị gia tăng (hoặc Hoá đơn bánhàng) kế toán ghi sổ theo định khoản

Nợ TK 152: Giá mua không có thuế giá trị gia tăng của nguyên vật liệu mua ngoài

Nợ TK 133: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (nếu có)

Có TK 111: Tổng giá thanh toán

Ngày 16/12/2007 Chi nhánh mua gạch tách Xuân Hoà của Công ty tráchnhiệm hữu hạn Hội Sen, hoá đơn giá trị gia tăng số 0098414 theo giá thanh toánchưa có thuế giá trị gia tăng là 2.889.000 đồng, đã thanh toán toàn bộ bằng tiền mặt.

Kế toán ghi sổ

Nợ TK 152: 2.889.000 đồng

Nợ TK 133: 288.900 đồng

Có TK 111: 3.177.900 đồngTrường hợp vật tư mua ngoài được thanh toán bằng tiền tạm ứng

Căn cứ vào phiếu nhập kho, Hoá đơn thuế giá trị gia tăng (hoặc Hoá đơn bánhàng) kế toán ghi sổ theo định khoản:

Nợ TK 152: Giá trị nguyên vật liệu nhập kho (không có thuế giá trị gia tăng)

Nợ TK 133: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (nếu có)

Có TK 141: Hoàn tạm ứng bằng séc

Ngày 29/12/2007 ông Chung thuộc bộ phận cung ứng vật tư - thiết bị dùngtiền mặt tạm ứng mua cát vàng về nhập kho công trình nhà máy xi măng TháiNguyên Khi nhập kho, kế toán ghi:

Nợ Tk 152: 15.600.000 đồng

Nợ TK 133: 156.000 đồng

Có TK 141 (Ông Chung): 15.756.000 đồngTrường hợp vật tư mua ngoài chưa thanh toán với người bán, kế toán ghi sổtheo định khoản

Nợ TK 152: Giá trị nguyên vật liệu nhập kho không có thuế giá trị gia tăng

Nợ TK 133: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (nếu có)

Có TK 331: Phải trả cho người bán

Ngày 26/10/2007 Chi nhánh mua thép của Công ty trách nhiệm hữu hạnthương mại Minh Phương, hoá đơn số 0042085 theo giá thanh toán chưa có thuế giátrị gia tăng là 566.626.150 đồng, chưa thanh toán cho người bán, kế toán ghi sổ:

Nợ TK 152: 566.626.150 đồng

Nợ TK 133: 28.331.308 đồng

Có TK 331 (Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Minh Phương):594.957.458 đồng