67 Hoàn thiện công tác Hạch toán kế toán tại Công ty Cổ phần hoàng An (tổng hợp - TC)

67 Hoàn thiện công tác Hạch toán kế toán tại Công ty Cổ phần hoàng An (tổng hợp - TC)

LỜI MỞ ĐẦU

Trong bối cảnh hiện nay, Việt Nam là một thành viên của tổ chức thương

mại thế giới “WTO”, nền kinh tế của việt nam ngày càng hội nhập sâu sắc với nền kinh tế thế giới, để có thể hội nhập được với nền kinh tế mới này mỗi doanh nghiệp dù là doanh nghiệp: Nhà nước, tư nhân, cổ phần công ty liên doanh, công ty TNHH, công ty hợp danh, công ty có vốn đầu tư nước ngoài (100%) đều phải tiến hành hạch toán độc lập để có thể đứng vững và đi lên trong nền kinh tế thị trường hiện nay

Kế toán là một môn khoa học - nghệ thuật ghi chép phân loại tổng hợp và giải thích các nghiệp vụ kinh tế, tài chính diễn ra ở một tổ chức làm căn cứ cho các quyết định kinh tế trên cơ sở tạo tiền đề cho các nhà quản trị kinh doanh hợp lý

Kế toán tiếp nhận và cung cấp thông tin toàn bộ về số hiện có và tình hình luân chuyển từng loại tài sản của đơn vị, từ khâu mua hàng đến khâu sản xuất

và lưu thông hàng hoá trên thị trường Từ đó giúp cho nhà quản trị giám sát chặt chẽ về tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty Để có những biện pháp khai thác và sử dụng tài sản đem lại lợi ích cao nhất, đồng thời có biện pháp ngăn chặn những hành động có thể gây tổn hại đến công ty Ngoài ra kế toán còn phát hiện ra những sai sót trong khâu quản lý và sản xuất kinh doanh

từ đó giúp nâng cao chất lượng sản xuất sản phẩm, hạ giá thành và tăng mức cạnh tranh của sản phẩm do doanh nghiệp làm ra trên thị trường Bên cạnh đó

kế toán còn cung cấp các số liệu cần thiết cho các đối tượng ngoài công ty tạo

sự tin cậy cho khách hàng cũng như các cổ đông kế toán sẽ giúp họ lựa chọn các mối quan hệ phù hợp nhất để quyết định các vấn đề đầu tư, góp vốn, mua hàng hay bán hàng đem lại hiệu quả cao

Để công tác kế toán trở thành công cụ sắc bén nhất và phục vụ đắc lực nhất cho nhà quản trị, quản lý tốt nguồn vốn, tài sản nhằm đạt hiệu quả cao thì

doanh nghiệp cần có một đội ngũ kế toán chuyên nghiệp có trình độ chuyên môn cao

Trước tình hình đó đảng và nhà nước ta thực hiện phương châm giáo dục là: “Học đi đôi với hành, lý luận gắn liền với thực tế” Do vậy nhà trường đã giành thời gian cho sinh viên đi thực tập ở các doanh nghiệp để làm quen với thực tế

Trong gian thực tập tại phòng tài chính kế toán công ty và được tiếp xúc với công tác làm công tác kế toán ở công ty em đã thấy yêu thích hơn chuyên nghành mà mình học

Ngoài phần lời mở đầu, kết luận báo cáo của em được trình bày theo kết cấu sau:

PHẦN I : TÌNH HÌNH CHUNG CỦA DOANH NGHIỆP.

PHẦN II: NGHIỆP VỤ CHUYÊN MÔN.

PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ.

PHẦN IV: NHẬN XÉT VÀ XÁC NHẬN CỦA DOANH NGHIỆP.

PHẦN V: NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN CHẤM.

Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Vũ Thị Thanh Thuỷ đã tận tình hướng dẫn và chỉ bảo em trong qúa trình em viết báo cáo tốt nghiệp Em xin cảm ơn công ty Cổ phần Hoàng An đặc biệt là các cô, chú, anh, chị trong phòng tài chính kế toán của công ty đã hết sức nhiệt tình giúp đỡ em trong quá trình thực tập ở công ty và giúp em hoàn thành bài viết này

Hà Nội,2008

PHẦN I:

KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP

I VỊ TRÍ, ĐẶC ĐIỂM, TÌNH HÌNH CHUNG CỦA DOANH NGHIỆP:

1 Vị trí kinh tế, quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp:

Công ty cổ phần Hoàng An có vị trí lớn trong nước về các công trình xây

dựng Chất lượng mỗi hạng mục công trình đều được đánh giá và kiểm duyệt một cách đáng tin cậy, công ty đã đóng góp vào sự phát triển của nền kinh tế quốc dân, bằng việc nộp đầy đủ các khoản phải nộp cho nhà nước, góp phần tạo công ăn việc làm cho công nhân và có các biện pháp nhằm nâng cao chất lượng cuộc sống cho cán bộ công nhân viên trong công ty

Tên giao dịch: HOANG AN CONTRUCTION JIONT STOCK COMPANY

Tên viết tắt: HOANG AN T&C , JSC

Địa chỉ trụ sở chính: Thôn An Hạ, xã An Thượng, Huyện Hoài Đức, Tỉnh Hà Tây

VPĐD: Số 332 – Km9 - Nguyễn Trãi – Trung Văn - Từ liêm – Hà Nội

Với số vốn điều lệ: 13.800.000.000 đồng (mười ba tỷ tám trăm triệu đông việt nam)

Công ty TNHHHoàng An tháng 12 năm 2000

Công ty cổ phần Hoàng An tháng 04 năm 2007

Công ty cổ phần Hoàng An thành lập Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số

0303000688 – Do sở sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Hà Tây cấp Doanh nghiệp hạch toán độc lập, có tài khoản và có con dấu riêng đúng với quy định của pháp luật chủ động trong việc ký kết với các khách hàng trong và ngoài nước Trải qua nhiều năm hoạt động công ty cổ phần Hoàng An đã có nhiều kinh

nghiệm trong xây dựng các công trình đường bộ, thuỷ lợi, công trình xây dựng khác trong cả nước với trình độ tổ chức thi công đảm bảo chất lượng cao theo tiêu chuẩn việt nam và quốc tế Là một doanh nghiệp có đội ngũ kỹ sư, công nhân có trình độ chuyên môn và tay nghề vững vàng đủ khả năng tổ chức và thi công các loại công trình.

2 Chức năng và nhiệm vụ chủ yếu của doanh nghiệp:

Nhiệm vụ chủ yếu của công ty là xây dựng các công trình dân dụng công nghiệp, giao thông, thuỷ điện, cầu, đường, sản xuất mua bán vật liệu xây dựng, vận tải hàng hoá, hành khách bằng đường bộ Kinh doanh cơ giới và đầu tư thương mại Với nhiệm vụ to lớn đó, ban lãnh đạo cùng với đội ngũ cán bộ công nhân viên đã không ngừng cố gắng, không ngừng vươn lên, luôn luôn học hỏi, sáng tạo nhằm giúp cho công ty phát triển

CÔNG NHÂN KỸ THUẬT DOANH NGHIỆP CÔNG TY CỔ PHẦN HOÀNG AN

lượng

Bậc nghề Bậc

3/7

Bậc 4/7

Bậc 5/7

CÁN BỘ CHUYÊN MÔN KỸ THUẬT DOANH NGHIỆP CÔNG TY

< 10 năm

< 15 năm

II CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA DOANH NGHIỆP:

1 Các nghành nghề kinh doanh chính:

- xây dựng các công trình GTVT: Đường, cầu

- Đại tu sửa chữa lớn, nâng cấp, cải tạo các công trình giao thông như: Cầu đường bộ, nền mặt đường, san nền, đắp nền móng công trình cầu, cống

- Thi công nền, mặt đường theo quy trình AASHTO.

- Xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp

- Hoàn thiện xây dựng

- Mua bán vật liệu xây dựng

- Vận tải hành khách đường bộ

- Vận tải hàng hoá đường bộ

- Tư vấn thiết kế, khảo sát các công trình giao thông (đường bộ, đường sắt, đường thuỷ, cầu, hầm), thuỷ lợi (đập, đường hầm,cống, kênh tưới, công trình bảo vệ bờ sông), dân dụng (nhà ở và các công trình công cộng khác), công nghiệp

2 Khả năng và năng lực thi công:

*Về kinh nghiệm:

Công ty có 10 năm kinh nghiệm Về: Nạo vét, bồi đắp mặt bằng, thi công nền

đường ô tô đồng bằng, trung du miền núi, trong thành phố, thi công mặt đường cấp phối, thấm nhập, láng nhựa

Có 8 Năm kinh nghiệm về: Thi công mặt bằng đường bê tông ASPHALT

Có 10 Năm kinh nghiệm về: Thi công móng SUBBASE, BASE, thi công hệ thống thoát nước trên đường

Có 7 Năm kinh nghiệm về: Xử lý nền đất yếu

* Về khả năng và năng lực thi công:

- Xây dựng mới và đại tu các công trình giao thông vận tải

- Thi công nền móng mặt theo quy trình AASHTO.

- Đào đắp nền đường san lấp mặt bằng

- Sử lý nền đất yếu.

- Xây dựng các công trình giao thông thuỷ lợi vừa và nhỏ

- Xây dựng nhà cửa

3.Tài chính của công ty

Trong những năm qua với sự cố gắng của cán bộ và công nhân viên trong công ty nên tổng giá trị sản lượng và doanh thu hàng năm đều tăng cụ thể là:

BẢNG KHAI VÊ NĂNG LỰC TÀI CHÍNH:

Doanh thu của đơn vị 48.315.088.917 96.972.633.006 114.982.102.400 Doanh thu từ các công trình xây dựng

cầu đường

48.318.088.917 96.972.633.006 114.982.102.400

III ĐẶC ĐIỂM VỀ BỘ MÁY QUẢN LÝ VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC SẢN XUẤT:

1 Bộ máy quản lý của công ty:

Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty:

- CHỦ NHIỆM DỰ ÁN:

Là người có nhiều kinh nghiệm trong thi công cầu đường và từng điều hành các dự án phức tạp tương tự như công trình đấu thầu Chủ nhiệm dự án thay mặt giám đốc có toàn quyền quyết định và chịu trách nhiệm chỉ đạo, điều hành toàn bộ dự án về mọi mặt đối với chủ đầu tư và kỹ sư tư vấn, giúp cho giám đốc và các phòng nghiệp vụ

BỊ

PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN

ĐỘI THI CÔNG

CƠ GIỚI

ĐỘI SẢN XUẤT VẬT LIỆU

Tham mưu cho chủ nhiệm dự án về công tác lập dự toán, lập kế hoạch hàng tháng về nhu cầu vốn, vật tư phục cụ thi công, ký các hợp đồng liên quan đến

dự án, nghiệm thu hàng tháng giá trị các khoản khấu trừ, bù giá vật liệu với chủ đầu tư, thanh quyết toán công trình với chủ đầu tư khi hoàn thành bàn giao

Tham mưu cho chủ nhiệm dự án về công tác thanh toán, tạm ứng các khoản khấu trừ đối với các đội thi công và làm hồ sơ hoàn công

+/ phòng kỹ thuật:

Tham mưu cho chủ nhiệm dự án về công tác lập thiết kế tổ chức thi công các hạng mục công trình, làm việc với kỹ sơ tư vấn, lập tiến độ thi công, điều chỉnh tiến độ các mũi thi công sao cho phù hợp với tiến độ chung của dự án.Chỉ đạo các đội về công tác kỹ thuật, đảm bảo thi công đúng quy trình và thường xuyên làm việc với kỹ sư tư vấn để thống nhất về các giải pháp thi công, được kỹ sư tư vấn chấp thuận

Cùng phòng kinh doanh nghiệm thu khối lượng đã thi công hàng tháng để thanh toán với chủ công trình, tổng nghiệm thu toàn bộ công trình để lập hồ sơ hoàn công và bàn giao công trình cho chủ đầu tư

-PHÒNG VẬT TƯ – THIẾT BỊ:

Có trách nhiệm bảo đảm máy móc thiết bị sẵn sàng hoạt động Tìm nguồn

và chịu trách nhiệm về chất lượng vật tư cung cấp để thi công công trình và sửa chữa thiết bị

Kiểm tra định mức vật tư sử dụng cho công trình

Ngoài ra bộ phận này phải lên được phương án duy tu bảo dưỡng máy móc

mà không ảnh hưởng đến tiến độ thi công công trình

- PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN:

Tham mưu cho chủ nhiệm dự án về kế hoạch cung cấp đủ vốn cho công trình thi công theo tiến độ trong biện pháp tổ chức thi công, theo dõi thu chi tài chính, cập nhật chứng từ theo dõi sổ sách thu chi của văn phòng

Cấp phát, cho vay và thanh toán khối lượng hàng tháng đối với các đội thi công sau khi được chủ công trình duyệt Thực hiên tốt các chế độ, chính sách của nhà nước về tài chính, chế độ bảo hiểm, thuế, tiền lương cho văn phòng và các đội, báo cáo định kỳ quyết toán công trình.

- ĐỘI THI CÔNG:

Thực hiện nhiệm vụ do chủ nhiệm điều hành dự án giao và chịu trách nhiệm

về kỹ thuật chất lượng, tiến độ thi công công trình Có nhiệm vụ chir đạo đội,

no ăn ở, làm việc, đảm bảo an toàn giao thông an toàn lao động trong quá trình thi công, kho xưởng, bến bãi, phương tiện, thiết bị nhân lực phù hợp với tiến

độ Kiểm tra đôn đốc hàng ngày về quy trình thi công đúng thiết kế đảm bảo

chất lượng, hạch toán riêng đề nghị thanh toán, duy trì mọi hoạt động vẫn tiếp tục tiến hành đều đặn không được ngưng trệ

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty:

- Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm trước nhà nước về quản lý tài chính trong

công ty theo điều lệ của kế toán trưởng, do nhà nước ban hành Có chức năng giúp giám đốc công ty tổ chức hướng dẫn chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác

kế toán, đồng thời có nhiệm vụ kiểm tra việc thực hiện toàn bộ công tác kế toán tại công ty và đội sản xuất Kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm trước giám đốc và trước cơ quan thuế về các chứng từ sổ sách, các bản báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp gồm “ Báo cáo tài chính, báo cáo thuế, bảng kê phổ biến và hướng dẫn cụ thể kịp thời các chính sách, chế độ thể lệ tài chính kế toán của nhà nước

- kế toán tổng hợp: Tổng hợp số liệu, hạch toán chi tiết giá thành tổng hợp

nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, theo dõi sự biến động của nhập xuất tồn kho

số lượng vật tư

- Kế toán lao động tiền lương vầ tiền mặt: Theo dõi các nghiệp vụ liên quan

đến tính và trả lương, thưởng cho người lao động Căn cứ vào bảng chấm công, kế toán lập bảng thanh toán lương và trích lập các quỹ theo dõi các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt qua các phiếu chi, phiếu thu Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết thổng kê

- Kế toán ngân hàng và thanh toán công nợ: Có trách nhiệm theo dõi các

quan hệ với ngân hàng về tiền gửi, tiền vay ngân hàng và các đơn vị kinh tế khác Căn cứ vào phiếu uỷ nhiệm chi, séc, khế ước vay tiền, hợp đồng mua chịu…Kế toán vào sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản

- kế toán tài sản cố định: Có nhiệm vu ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu

về tình hình tăn, giảm TSCĐ, tình hình khấu hao TSCĐ

- thủ quỹ: Làm nhiệm vụ thu, chi tiền mặt và quản lý tiền mặt trong quỹ qua

sổ quỹ cùng với kế toán lao động tiền lương và tiền mặt kế toán tiến hành thu chi tiền mặt tại các đơn vị

3 Hình thức kế toán và quy trình hạch toán chung DN áp dụng:

Do ngày nay khoa học kỹ thuậ ngày càng cao cùng với đó là sự ra đời của máy

vi tính đã làm giảm đi rất nhiều công việc cảu một kế toán Để phù hợp với việc sủ dụng máy vi tính công ty đã áp dụng hình thức nhật ký chung, theo nguyên tắc này thì có các loại sổ sách sau:

- Các thẻ, sổ chi tiết

- Sổ nhật ký chung

- Sổ cái các tài khoản

Trong đó các sổ thẻ chi tiết được kế toán các phần hành (kế toán tiền mặt, kế toán ngân hàng, kế toán tài sản cố định) được ghi trực tiếp Còn sổ nhật ký chung và các sổ cái tài khoản được kế toán tổng hợp sử dụng phần mềm máy tính để vào sổ tổng hợp và lưu trữ

Sơ đồ hình thức kế toán của công ty:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm traDoanh nghiệp hạch toán theo phương pháp kê khai thương xuyên

chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc

chi tiết

NHẬT KÝ CHUNG

4 Những thuận lợi, khó khăn ảnh hưởng đến công tác hạch toán của CTy:

- Thuận lợi: Tình hình chính trị ổn định và các chính sách mở cửa của đảng và

nhà nước đã tác động tích cực đến nền kinh tế xã hội chủ nghĩa Công tác đầu

tư xây dựng cơ bản đất nước nói chung và xây dựng hạ tầng các công trình nói riêng đang ngày càng được tăng cường Cùng với các chính sách bình ổn gía

cả phù hợp đã tạo điều kiện kích thích sản xuất kinh doanh, giúp cho các doanh nghiệp phát huy các thế mạnh của mình

Công ty cổ phần Hoàng An đã có một thế giới lớn trên thị trường, công ty đã tạo được uy tín đối với thi trường bằng chất lượng của các công trình do công

ty xây dựng Công ty có bộ máy kế tóan gọn nhẹ được trang bị hệ thống máy

vi tính hiện đại, có đội ngũ nhân viên phòng kế toán nhiệt tình năng động và ham học hỏi

- khó khăn: Bên cạnh những thuận lợi thì công ty cũng gặp rất nhiều khó

khăn Trong điều kiện kinh tế thi trường công ty phải đối mặt với sự cạnh tranh gay gắt của các doanh nghiệp trong và ngoài nước Để nhận được công trình xây dựng thì công ty phải tham gia đấu thầu muốn thắng thầu thì phải am hiểu các chỉ tiêu kỹ thuật và điều kiện thi công Mặt khác còn phải am hiểu các chỉ tiêu kỹ thuật và điầu kiện thi công Mặt khác còn phải cần có hệ thống máy móc thiết bị hiện đại mà trong điều kiện tự mua sắm nguồn vố có hạn, bên cạnh đó thì còn thiếu những người có trình độ chuyên môn cao do vậy gây nhiều khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Bản chất của công ty là thực hiện xây dựng các cơ sỏ hạ tầng Môi trường làm việc chủ yếu là ngoài trời nên chịu tác động rất lớn của thiên nhiên, thời tiết : Nắng, mưa, thiên tai…đã ảnh hưởng nhiều tới công việc tổ chức và phân

bổ lao động thi công, đồng thời cũng làm hỏng nguyên vật liệu Chính những khó khăn này đã làm ảnh hưởng đế công tác hạch toán của doanh nghiệp

Bên cạnh đó có rất nhiều công trình phân bố ở các tỉnh thành với nhiều địa hình phức tạp gặp rất nhiều khó khăn trong việc kiểm tra và thu, chi tài chính

PHẦN II:KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHUYÊN MÔN

I KẾ TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG:

1 Quy trình hạch toán lao động tiền lương:

Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ sản phẩm xã hội mà nsgười lao động được sử dụng để bù đắp hao phí hoạt động của mình trong quá trình sản xuất (tái sản xuất sức lao động) Tiền lương là phần mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo thời gian, theo khối lượng công việc hoàn thành mà người lao động đã ghóp phần vào quá trình sản xuất kinh doanh của doang nghệp

Kế toán tiền lương phải phản ánh đầy đủ, liên tục, chính xác và kịp thời Phân tổ đúng đối tượng về các khoản tiền lươn, các khoản tính theo lương, chi phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận và đơn vị sử dụng lao động Hoàn thành tốt kế toán tiền lương giúp cho việc quản lý lao động đi vào nề nếp, thúc đẩy việc chấp hành ký luật lao động tăng năng xuất lao động và đảm bảo nguyên tắc phân phối lao động Ngoài ra, thực hiện tốt kế toán tiền lương còn góp phần thực hiện tốt đường lối chính sách của đảng và nhà nước đối với người lao động

Hiện nay, công ty cổ phần Hoàng An hạch toán tiền lương theo sơ đồ sau:

Giấy nghỉ học,

họp, phép, ốm

Bảng chấm công

Bảng thanh toán lương tổ đội sản xuất

Bảng tổng hợpthanh toán lương tổ đội

Bảng thanh toán lương toàn DN

Chứng từ kết quả lao động

Bảng phân

bổ số 1

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Trình tự căn cứ vào giấy tờ liên quan: Giấy nghỉ ốm, nghỉ học, họp, phép…Đồng thời căn cứ vào số công nhân đi làm thực tế, tổ trưởng hay phụ trách các

bộ phận có trách nhiệm ghi vào bảng chấm công

Bảng chấm công được lập hàng tháng cho từng tổ, đội, từng phòng ban, bộ phận công tác Bảng chấm công được treo công khai ở nơi làm việc Cuối tháng bảng này được trao cho phòng hành chính, tại đây nhân viên kế toán sẽ tiến hành tính lương và các khoàn trích theo lương cho người lao động và được ghi vào bảng lương của tổ, đội, phòng, ban Từ các bảng thanh toán lương của tổ, đội… Kế toán công ty sẽ lập bảng thanh toán lương của toàn doanh nghiệp

2.1 Hình thức trả lương theo thời gian:

Phương pháp này áp dụng cho công nhân viên tại phòng ban, các nhân viên quản lý trên công trình và các công nhân tạp vụ trên công trường Việc tính lương này được dựa trên thời gian lao động của công nhân viên, các bậc lương theo tiêu chuẩn mà nhà nước quy định

* Cách tính lương theo thời gian của công ty:

Những năm gần đây do chính sách của nhà nước đã thay đổi đối với người lao động Trong đó tiền lương cũng được thay đổi nhiều để cải thiện đời sống của người lao động trong nền kinh tế mới

Công ty áp dụng theo quy định của nhà nước như sau:

- Mức lương tối thiểu: 540.000 đồng/tháng

- Số ngày công chế độ: 22 ngày do nhà nước ta có chính sách nghỉ 2 ngày cuối tuần là T7 & CN

- Lương thời gian:

Lương tối thiểu xHSL

Lương thời gian = x Số công hưởng lương

+ Bảo hiểm xã hội: Mức lương tối thỉểu x HSL x 5%

+ Bảo hiểm y tế: Mức lương tối thiểu x HSL x 1%

Ví dụ:

Tính lương và các khỏan tính theo lương cho ông Nguyễn công Tùng

Chức vụ: Phó giám đốc thuộc bộ phận quản lý

540.000 x 5,48

Lương thời gian = x 20 = 2.690.182 (đồng)

22

540.000 x 5,48

Lương họp = x 1 = 134.509 (đồng)

22540.000 x 5,48Lương BHXH = x 1 x 75% = 100.882 (đồng)

22Phụ cấp trách nhiệm = 540.000 x 40% = 216.000 (đồng)

Tổng thu nhập tháng 6 của ông Tùng:

Bảng chấm công là cơ sở để lập bảng thanh toán lương

* Bảng chấm công

- Cơ sở lập: Được lập hàng tháng căn cứ vào giấy nghỉ ốm, nghỉ phép

- Phương pháp lập: Mỗi công nhân viên được ghi một dòng trên bảng chấm công Bảng chấm công được treo công khai tại nơi làm việc

* Bảng thanh toán lương:

- Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng chấm công và các chứng từ kết quả lao động

Kế toán sẽ lập được bảng thanh toán lương cho tổ, đội, phòng ban

Từ bảng thanh toán lương của đội, phòng ban kế toán sẽ lập được bảng thanh toán lương cho toàn doanh nghiệp

- Phương pháp lập: Mỗi cán bộ công nhân viên được ghi một dòng, lấy các khoản tiền lương, phụ cấp, khấu trừ đã tính được của mỗi người

Chú thích : HSL :Hệ số lương LP: Slương phép

LTG: Lương thời gian LH: Lương học LHP: Lương họp

Công ty Cổ phần Hoàng An

BẢNG CHẤM CÔNG

Bộ phận quản lýTháng 02 năm 2008

L H

L H P

L P

Công ty cổ phần Hoàng An

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG

Bộ phận quản lý(Trích phần hành tiền lương)Tháng 02 năm 2008

T

Lương Học

Lương họp

L H

L H P

L P

Người chấm công Người phụ trách Người duyệt

(Ký, họ tên) (K ý, họ tên) (ký, họ tên)

Công ty cổ phần Hoàng An

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG

Bộ phận quản lý công trình(Trích phần hành tiền lương)tháng 02 năm 2008

2.2 Hình thức trả lương theo sản phẩm:

Hình thức này được áp dụng đối với công nhân trực tiếp làm việc tại công trường, trả lương theo đúng khả năng và năng lực làm việc của mỗi người Công ty quy định thời gian làm việc 8h/ngày, vì thế mà sẽ chấm công cho từng ngày trong tháng để đảm bảo công bằng và lập bảng thanh toán lương đúng thời hạn

* Cách tính lương sản phẩm cho công nhân:

- Công quy đổi từng công nhân:

Công quy đôỉ

từng công nhân =

Công sản phẩm từng công nhân x

Hệ số lương từng công

nhân

- Tiền lương một công quy đối :

Tiền lương một công

Tổng tiền lương sản phẩm của cả tổ (đội)

T ổng số công quy đổi của cả tổ (đội)

-Tiền lương sản phẩm của từng công nhân:

Tiền lương sản phẩm

của từng công nhân =

công quy đổi của từng

Tiền lương một công quy đổi

+Bảo hiểm y tế = Mức lương tối thiểu x HSL x 1%

Ví dụ:

Tính lương cho anh Võ Trấn Đức ở đội điều khiển máy thi công, với tổng số lương sản phẩm của bộ phận điều khiển máy là 10.811.000 đTiền lương một công

10.811.000216,14 = 50.000 (đồng)

Tiền lương sản phẩm = 3,32 x 50.000 x 24 = 3.984.000 (đồng)

540.000 x 3,32Lương phép = = 68.954 (đồng)

26 540.000 x 3,32

Lương BHXH = x 75% x 1 = 51.715 (đồng) 26

Công ty Cổ phần Hoàng An

BẢNG CHẤM CÔNG

Bộ phận điều khiển máy CT1Tháng 02 năm 2008Tiền lương sản phẩm của đội điều khiển máy là: 10.811.000 đồng

B

HS L

L T G

L H

L H P

L P

Người chấm công Người phụ trách Người duyệt

Công ty cổ phần Hoàng An

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG

Đội điều khiển máy CT1(Trích phần hành tiền lương)Tháng 02 năm 2008

T

Lương Học

Lương Họp

Cộng 10.811.000 61.892 61.892 187.338 51.715 378.000 11.551.837 1500.000 243.540 48.708 9.759.589

(Họ tên) (Họ tên)

Công ty cổ phần Hoàng An

BẢNG CHẤM CÔNG

Đội xây dựng số 8 CT1Tháng 02 năm 2008Tiền lương sản phẩm của đội là: 15.169.000 đồng

B

HS L

G

L H

L H P

L P

Người chấm công Người phụ trách Người duyệt

(Ký, họ tên) (K ý, họ tên) (ký, họ tên)

Công ty cổ phần Hoàng An

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG

Đội xây dựng số 8 CT1(Trích phần hành tiền lương)

Thang 02 năm 2008

STT Họ và tên HSL Lương SP Lương

học

Lương Họp

(Trích phần hành tiền lương)Tháng 02 năm 2008

Học

Lương Họp

Lương

PC TN&ĐH

* Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

- Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng thanh toán lương tổ, đội, sản xuất Bảng thanh toán lương của toàn doanh nghiệp

- Phương pháp lập:

Cột TK 334:

+Dòng TK 622, 627 : Căn cứ vào bảng thanh toán lương của tổ, đội sản xuất Tiền lương của công nhân trực tiếp thi công, chi tiết cho từng tổ đội.+ Dòng TK 642: Căn cứ vào bảng lương toàn doanh nghiệp Lấy phần tiền lương của nhân viên quản lý

+Dòng TK 335: Lấy phần tiền lương của công nhân sản xuất nghỉ phép ở bảng lương của tổ đội sản xuất

+Dòng TK 338: Căn cứ vào trợ cấp, BHXH mà công nhân được hưởng.Cột TK 338:

+Dòng TK 622,642,627: Đều trích như sau

II KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ:

1 Đặc điểm nguyên vật liệu (NVL):

Một trong những điều kiện cần thiết để tiến hành sản xuất là đối tượng lao động NVL là những đối tượng lao động đã được thể hiện dưới dạng vật hoá, khác với tư liệu lao động, NVL chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định và khi tham gia vào quá trình sản xuất, dưới tác động của lao động, chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo ra hình thái vật chất của sản phẩm Do vậy toàn bộ giá trị vật liệu được chuyển hết một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Bởi vậy tập chung quản lý tốt khâu thu mua, bảo quản và sử dụng vật liệu

là rất quan trọng vì nó là căn cứ cho công tác tổ chức hạch toán NVL từ khâu tính giá, hạch toán chi tiết đến hạch toán tổng hợp vật liệu của doanh nghiệp

Hiện nay công ty cổ phần Hoàng An đang sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ

thẻ kho

phiếu nhập,

xuất, hoá đơn

sổ cái TK 152,153

sổ hoặc thẻ chi tiết vật tư

bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn

Nhật ký chung

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

Diễn giải:

- Ở kho thủ kho mở thẻ kho để ghi chép, phản ánh hàng ngày tình hính nhập, xuất, tồn kho của vật liệu công cụ dụng cụ theo số lượng ghi trên chứng từ liên quan

- Hàng ngày khi nhận được chứng từ nhập xuất vật liệu, công cụ dụng

cụ thủ kho ghi số lượng thực tế nhập xuất vào chứng từ Cuối ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ ghi vào thẻ kho, mỗi chứng từ ghi một dòng theo trình tự nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tính ra số tồn kho cuối ngày Sau khi sử dụng chứng từ nhập xuất ghi thẻ kho, thủ kho sắp xếp lại các chứng từ đố và lập phiếu giao nhận chứng từ rồi chuyển về phòng kế toán

- Tại phòng kế toán: Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ sẽ mở sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ để ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho theo chỉ tiêu số lượng và chỉ tiêu giá trị của từng thứ vật liệu công cụ Sổ chi tiết được mở tương ứng với từng thẻ kho

và tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ

2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu:

Phân loại vật liệu:

Vật liệu chính: Xi măng, Cát, Sỏi, Sắt, Thép

Vật liệu phụ: Đinh, Ve, Sơn

Công cụ dụng cụ: Cuốc xẻng, mũ bảo hộ, găng tay, dây bảo hiểm Nhiên liệu: Xăng, Dầu

Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX:

TK111,112,141,131 TK152,153 TK621,627

Giá mua chi phí mua giá trị NVL xuất kho NVL nhập kho sủ dụng trong DN

Hàng mua Hàng đi đường NVL xuất thuê ngoài

Đang đi đường về nhập kho Gia công chế biến

TK1331 TK128,228 Thuế GTGT đầu vào Xuất NVL góp vốn LD

TK412 TK411

TK411 Nhận vốn góp liên Xuất NVL trả lại vốn

TK138,642 Nhận lại vốn góp liên doanh NVL thiếu khi kiểm kê

TK154 TK111,112,331

NVL tự chế nhập kho Giảm giá hàng mua hoặc

TK 338,711 Trả lại NVL cho người bán

Trị giá NVL thừa Thiếu khi kiếm kêKhi kiểm kê

TK 133

2.1.Hạch toán nhập nguyên vật liệu:

Khi thi công, công trình nhu cầu vật liệụ là rất lớn Lúc này công ty sẽ tiến hành mua vật liệu về thi công Khi mua vật liệu về đến công trình, thủ kho công trình và người giao hàng tiến hành kiểm tra nguyên vật liệu nhập kho căn cứ vào hoá đơn, chứng từ có liên quan Khi đã thấy hoàn toàn hợp lệ thì thủ kho công trình sẽ cho nhập kho bằng cách lập phiếu nhập kho

- Phiếu nhập kho phải có đầy đủ chữ ký của thủ kho và những người có liên quan Phiếu này phải lập cho hai liên, một liên giữ lại kho còn liên thứ hai thì gửi về phòng kế toán kèm theo chứng từ để thanh toán với người bán

- Hóa đơn bán hàng do người bán lập, ghi rõ từng loại số lượng hàng hoá và số tiền doanh nghiệp phải trả cho người bán khi áp dụng thuế GTGT thì trên hoá đơn do người bán lập số tiền bao gồm cả thuế GTGT

- Tác dụng: Hóa đơn là căn cứ để lập báo cáo chứng từ thanh toán tiền hàng, sau khi nhận hàng bên mua phải ký vào hai đơn cùng với chữ ký của kế toán trưởng và thủ kho đơn vị

*hoá đơn giá tri gia tăng:

Mẫu số:01 GTKT- 3LLNo: 0049670

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàngNgày 10 tháng 02 năm 2008

Đơn vị bán: công ty TNHH SX- TM Trung Anh

Địa chỉ: P4, Nhà B2 Hồ cá – Thành công – Ba Đình – Hà Nội

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Tiến Dũng

Tên đơn vị: công ty cổ phần Hoàng An

Địa chỉ: An Thượng – Hoài Đức – Hà Tây

Hình thức thanh toán: chuyển khoản

số tiền viết bằng chữ: Một trăm ba tư triệu tám trăm ba tư nghìn ba trăm năm tám đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị(ký, Ghi rõ họ tên) (ký, Ghi rõ họ tên) (ký, họ tên)

*phiếu nhập kho:

Theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 26 tháng 3 năm 2006

của bộ trưởng BTC

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 10 tháng 02 năm 2008 số: 340

Nợ: 152 Có:112

Họ tên người giao hàng: Hoàng Hà

Theo: HĐGTGT số 0049670 ngày 10 tháng 02 năm 2008.

Nhập tại kho: số 01 (kho vật tư công ty)

stt Tên vật tư, hàng hoá Mã

số ĐVT

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Theo Yêu cầu

thực nhập

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người giao hàng Thủ kho

(ký, Ghi rõ họ tên) (ký, Ghi rõ họ tên) (ký, Họ tên) (ký, Họ tên)

SỐ TK: 10201.0000.478322

TÊN TK: Công ty cố phần Hoàng An

Địa Chỉ: An thượng – Hoài Đức – Hà Tây

TẠI NH: Công thương Thanh Xuân - HN

DÀNH CHO NGÂN HÀNG MÃ VAT:

Thanh toán viên Kiểm soát Giám đốc

BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO Mẫu sô 01- 2/GTGT

(Kèm theo tờ khai thuế GTGT Theo mẫu số 01/GTGT)Người nộp thuế: Nguyễn Văn Trung