59 Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Thiết bị điện Tam Sơn

59 Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Thiết bị điện Tam Sơn

LỜI NÓI ĐẦU

Xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức năng táisản xuất tài sản cố định cho tất cả các ngành trong nền kinh tế quốc dân, nótạo lên cơ sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế và quốc phòng của đấtnước Vì vậy một bộ phận lớn của thu nhập quốc dân nói chung và tích luỹnói riêng cùng với vốn đầu tư từ nước ngoài được sử dụng trong lĩnh vực đầu

tư XDCB Bên cạnh đó đầu tư XDCB luôn là một “lỗ hổng” lớn làm thấtthoát nguồn vốn đầu tư của Nhà Nước Vì vậy, quản lý vốn đầu tư XDCBđang là một vấn đề cấp bách nhất trong giai đoạn hiện nay

Hạch toán kế toán, một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công

cụ quản lý kinh tế tài chính có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành

và kiểm soát các hoạt động kinh tế Quy mô sản xuất xã hội ngày càng pháttriển thì yêu cầu và phạm vị công tác kế toán ngày càng được mở rộng, vaitrò và vị trí của công tác kế toán ngày càng cao

Với sự đổi mới của cơ chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu của nềnkinh tế thị trường, buộc các doanh nghiệp mà đặc biệt là các doanh nghiệpXDCB phải tìm ra con đường đúng đắn và phương án sản xuất kinh doanh tối

ưu để có thể đứng vững trong nền kinh tế thị trường, dành lợi nhuận tối đa,

cơ chế hạch toán đòi hỏi các doanh nghiệp XDCB phải trang trải được chiphí bỏ ra và có lãi Mặt khác, các công trình XDCB hiện nay được tổ chứctheo phương thức đấu thầu Do vậy, giá trị dự toán được tính toán môt cáchchính xác và sát sao Điều này không cho phép các doanh nghiệp XDCB sửdụng lãng phí vốn đầu tư

Trong các doanh nghiệp sản xuất vật chất, khoản mục chi phí nguyên vậtliệu chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí của doanh nghiệp, chỉ cầnmột biến động nhỏ về chi phí Nguyên vật liệu cũng ảnh hưởng đáng kể đến

Sinh viên: Trần Thị Hà 1

giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập của doanh nghiệp Vì vậy, bêncạnh vấn đề trọng tâm là kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm,thì tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu cũng là một vấn đề đáng đượcquan tâm trong điều kiện hiện nay.

Trong thời gian tìm hiểu thực tế tại đơn vị, nhận được sự giúp đỡ tận tìnhcủa lãnh đạo Công ty, đặc biệt là các đồng chí trong phòng kế toán Công ty,

em đã được làm quen và tìm hiểu công tác thực tế tại Công ty Em nhận thấy

kế toán vật liệu trong Công ty giữ vai trò đặc biệt quan trọng và có nhiều vấn

đề cần được quan tâm Vì vậy, em đã đi sâu tìm hiểu về phần hành kế toán

vật liệu và trong phạm vi bài viết này, em xin được trình bày vấn đề "Hoàn

thiện kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Thiết

bị điện Tam Sơn”

Mặc dù rất cố gắng và nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của thầy giáoThS Pham Thành Long cũng như các đồng chí trong ban lãnh đạo và phòng

kế toán công ty, nhưng do nhận thức và trình độ bản thân có hạn nên bài viếtnày không tránh khỏi những sai sót và hạn chế

Em rất mong được tiếp thu và xin chân thành cảm ơn những ý kiến đónggóp cho bài viết này hoàn thiện hơn

Kết cấu đề tài gồm 2 phần lớn:

Phần I: Thực trạng kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty

Cổ phần Thiết bị điện Tam Sơn

Phần III: Hoàn thiện công tác kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ tạiCông ty Cổ phần Thiết bị điện Tam Sơn

Sinh viên: Trần Thị Hà 2

PHẦN I : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT

BỊ ĐIỆN TAM SƠN

I/ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG

TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ ĐIỆN TAM SƠN

1 Lịch sử hình thành và phát triển.

Công ty Cổ phần Thiết bị điện Tam Sơn được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0102003332 cấp ngày 04/09/2001 tại Phòng kinh doanh Sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội

Công ty Cổ phần Thiết bị điện Tam Sơn là doanh nghiệp tư nhân Công

ty có đội ngũ cán bộ, kỹ thuật giỏi, công nhân tay nghề cao, được trang bịđầy đủ phương tiện, dụng cụ thi công chuyên ngành tiên tiến, có kinh nghiệmthi công xây dựng các công trình thuỷ lợi, điện, nước, công trình côngnghiệp, xử lý các loại nền móng công trình, sản xuất cấu kiện bê tông đúc sẵntrong cả nước Xuất nhập khẩu vật tư, thiết bị giao thông

Tên đầy đủ: Công ty Cổ phần Thiết bị điện Tam Sơn

Tên viết tắt: “ Eqtech Group”

Trụ sở giao dịch đặt tại: Phòng 308, số 83A, Lý Thường Kiệt, HoànKiếm, Hà Nội

Với tỷ lệ góp vốn:

- Ông Phạm Quốc Việt góp: 2.000.000.000 đồng , chiếm 40% vốn điều lệ

- Ông Trịnh Văn Tâm góp: 2.000.000.000 đồng, chiếm 40% vốn điều lệ

- Ông Đào Quang Thái góp: 1.000.000.000 đông, chiếm 20% vốn điều lệ

* Các công trình lớn công ty đã xây dựng đạt huy chương vàng chấtlượng cao:

+ Cầu Trung Hà- Việt Trì

+ Cải tạo nâng cấp Quốc lộ 32 Phú Thọ BT ASPHALT

+ Và một số công trình cao cấp khác: Quảng Ninh, Thái Nguyên, BắcNinh, Bắc Giang, vv…

Trong những năm hoạt động vừa qua Công ty Cổ phần Thiết bị điệnTam Sơn đã thu được nhiều thành tựu đáng kể, đặc biệt là trong những nămgần đây sản lượng năm sau cao hơn năm trước, thu nhập bình quân của côngnhân tăng lên đồng thời góp phần đáng kể vào ngân sách Nhà nước

Việc bảo toàn và phát triển số vốn kinh doanh và thực hiện nghĩa vụ vớingân sách Nhà nước đòi hỏi công ty không ngừng nâng cao trang thiết bịhiện đại, đầu tư và đào tạo đội ngũ cán bộ có trình độ, đội ngũ công nhân cótay nghề, nâng cao hiệu quả quản lý sử dụng lao động

Với đội ngũ cán bộ công nhân viên chức của công ty là: 238 người

- Công nhân kỹ thuật: 170 người

Với sự năng động của tập thể CBCNV công ty và sự chỉ đạo trực tiếp củaTổng công ty trong những năm gần đây, công ty không ngừng tăng trưởng vàphát triển với nhịp độ năm sau tăng hơn năm trước Sự phát triển đó là hợp

xu hướng đang phát triển của ngành xây dựng Việt Nam hiện nay

Công ty Cổ phần Thiết bị điện Tam Sơn là một doanh nghiệp tư nhânhoạt động kinh doanh có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ theo luậtđịnh, thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập, sử dụng con dấu riêng, được

mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của pháp luật Hoạt động theo điều

lệ của công ty cổ phần, luật doanh nghiệp

* Tài khoản tiền được mở tại:

- Ngân hàng Quốc tế ( VIBank)

Địa chỉ: 64 Lý Thường Kiệt, Hoàn Kiếm, Hà Nội

Tài khoản: 001704060029112

- Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam, CN Quang Trung

Địa chỉ: 53 Quang Trung, Hà Nội

Thực hiện nghiêm chỉnh pháp lệnh kế toán thống kê, chế độ kế toán vàbáo cáo tài chính hiện hành đối với nhà nước.

Do các công trình có địa điểm thi công khác nhau, thời gian xây dựng dàimang tính đơn chiếc nên lực lượng lao động của Công ty được tổ chức thànhcác đội công trình như trên, mỗi đội công trình thi công một hoặc vài côngtrình Trong mỗi đội công trình lại được tổ chức thành các tổ sản xuất theoyêu cầu thi công, tuỳ thuộc vào nhu cầu sản xuất thi công của từng thời kỳ

mà số lượng các đội công trình, các tổ sản xuất trong mỗi đội sẽ được thayđổi phù hợp với yêu cầu cụ thể

2/ Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Thiết bị điện Tam Sơn

Là công ty xây dựng nên hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu củacông ty là thi công xây dựng mới: cầu, đường giao thông, xây dựng các côngtrình dân dụng, công nghiệp, văn hoá, công cộng…với quy mô vừa và nhỏtrong phạm vi trên cả nước

Do đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản, sản phẩm xây dựng có tính đơnchiếc, kết cấu khác nhau, thời gian thi công dài….nên việc tổ chức sản xuất,

tổ chức bộ máy quản lý có những đặc điểm riêng

Sinh viên: Trần Thị Hà 6

2.1/ Sơ đồ bộ máy hoạt động của công ty

Phó giám đốc điều hành kinh

Đội công trình I

Đội công trình II

Đội công trình III công cơĐội thi

giới

Xưởng sửa chữa

thiết bị

Phòng tổ chức cán

bộ và lao động

2.2/ Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong Công ty và mối quan hệ giữa chúng.

- Chủ tịch hội đồng quản trị- kiêm giám đốc công ty: Là người đứng đầu công

ty đại diện cho cán bộ công nhân viên chức Chủ tịch hội đồng quản trị - giámđốc công ty chịu trách nhiệm về mọi hoạt động và kết quả sản xuất kinh doanhcủa công ty, nhiệm vụ đối với nhà nước, bảo toàn và phát triển công ty ngàymột phát triển, đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên chức

- Giúp việc cho Chủ tịch hội đồng quản trị có Phó giám đốc, kế toán trưởng

và các trưởng phòng chuyên trách

+ Phòng kinh tế kế hoạch: Tham mưu cho Hội đồng quản trị về kế hoạch,giao nhiệm vụ cho các đội thi công Theo dõi và thực hiện kế hoạch đã giao.Trưởng phòng là người đứng đầu phòng kinh tế kế hoạch chịu trách nhiệmtrước giám đốc về tình hình hoạt động của phòng

+ Phòng tài chính kế toán:

Là phòng chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc Công ty và có trách nhiệmphản ánh, theo dõi tình hình tài sản, sự biến động của tài sản trong quan hệ vớinguồn vốn Đồng thời cung cấp chính xác, kịp thời thông tin tài phục vụ côngtác ra quyết định của nhà quản lý Tham mưu cho Giám đốc công ty về kếhoạch thu chi tài chính, cập nhật chứng từ sổ sách chi tiêu văn phòng, cáckhoản cấp phát, cho vay và thanh toán khối lượng hàng tháng đối với các đội.Thực hiện đúng các chế độ chính sách của Nhà nước về tài chính, chế độ bảohiểm, thuế, khấu hao, tiền lương cho văn phòng và các đội, báo cáo định kỳ vàquyết toán công trình

Đứng đầu phòng tài chính kế toán là kế toán trưởng có nhiệm vụ điều hành

và tổ chức công viêc trong phòng kế toán, hướng dẫn hạch toán kiểm tra tínhtoán ghi chép sổ sách kế toán

Sinh viên: Trần Thị Hà 8

+ Phòng kỹ thuật thi công thiết bị và vật tư

Có trách nhiệm tham mưu cho trưởng ban chỉ huy công trình về công táckhảo sát, thiết kế bản vẽ thi công các hạng mục công trình để làm việc với tưvấn giám sát Lập kế hoạch quản lý chất lượng công trình Tư vấn giám sát.Vạch tiến độ, điều chỉnh tiến độ mũi thi công sao cho phù hợp với tiến độchung của công trình Chỉ đạo và giám sát các đội về mặt kỹ thuật, đảm bảothi công đúng quy trình, thống nhất về các giải pháp kỹ thuật thi công cùng với

tư vấn giám sát tổ chức việc nghiệm thu từng hạng mục công trình, tổngnghiệm thu toàn bộ công trình và bàn giao đưa vào sử dụng

+ Xưởng sửa chữa thiết bị cơ giới: Quản lý và sửa chữa xe máy thiết bị,đáp ứng yêu cầu thi công các công trình đảm bảo tiến độ thi công

Cách tổ chức lao động, tổ chức sản xuất như trên sẽ tạo điều kiện thuận lợicho Công ty quản lý chặt chẽ về mặt kinh tế kỹ thuật với từng đội công trình,tạo điều kiện thuận lợi để công ty giao khoán tới từng đội công trình

Sinh viên: Trần Thị Hà 9

3 Tình hình tài chính và kết quả sản xuất kinh doanh Công ty.

Trong nhiều năm gần đây Công ty liên tục hoàn thành vượt mức kế hoạchsản lượng năm sau cao hơn năm trước , đảm bảo việc làm cho người lao động

Từ số liệu bảng trên ta thấy doanh thu tăng lên không ngừng qua các năm

đã giúp cho nguồn vốn của công ty được mở rộng, lớn mạnh hơn.Vì vậy công

ty đã không ngừng đổi mới công nghệ mới: các loại cần cẩu có sức nâng 50tấn, xe vận tải hạng nặng và nhiều máy móc thiết bị hiện đại khác… Với sốtiền đầu tư lớn

Mức đầu tư thiết bị qua các năm như sau:

Đơn vị tính :1.000 đồng

Sinh viên: Trần Thị Hà 10

* Đời sống việc làm của người lao động : Trong những năm gần đây công

ty đã đảm bảo 100% công nhân có việc làm ổn định và công ty không ngừngchăm lo cải thiện đời sống của người lao động, phối hợp chuyên môn đào tạobồi dưỡng trình độ tay nghề cho người lao động xây dựng kế hoạch bảo hộ laođộng với kinh phí hàng năm từ 150 đến 200 triệu đồng

Mức thu nhập bình quân của người lao động tăng :

II/ ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ BỘ SỔ KẾ

TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ ĐIỆN TAM SƠN.

1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán là một trong những bộ phận quan trọng trong hệ thống quản

lý của công ty Nhờ có sự phản ánh của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, xácđịnh kết quả kinh doanh đã giúp cho Hội đồng quản trị, phó giám đốc, các tổchức cá nhân đưa ra quyết định đầu tư đúng đắn.Việc tổ chức bộ máy kế toán

là rất quan trọng, hoạt động của bộ máy kế toán ảnh hưởng trực tiếp đến tìnhhình phát triển và uy tín của công ty Để phù hợp với tính chất đặc điểm quy

mô hoạt động của công ty ban lãnh đạo công ty và kế toán trưởng đã quyếtđịnh chọn làm công tác kế toán theo hình thức kế toán tập trung

Sinh viên: Trần Thị Hà 11

Theo hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung, toàn bộ công tác kế toántrong công ty đều được tiến hành tập trung tại phòng kế toán, ở các bộ phậntrực thuộc như: Xí nghiệp xây lắp 1,2 các đội xây dựng 1, 2, 3 không có bộphận kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên làm nhiệm vụ hướng dẫn hạchtoán ban đầu, thu thập chứng từ và chuyển về phòng kế toán tập trung theođùng thời hạn quy định Bên cạnh đó tại mỗi công trường thi công đơn vị cóthể bố trí thêm một hệ thống kế toán để thường xuyên kiểm tra giám sát mọihoạt động kinh tế phát sinh trong quá trình xây lắp

Với quy mô này người chịu trách nhiệm cao nhất là kế toán trưởng Kếtoán trưởng là người được Hội đồng quản trị uỷ quyền giám sát mọi hoạtđộng tài chính có liên quan đến tài sản và nguồn vốn của công ty Bên cạnh

đó các nhân viên phòng kế toán cũng phải chịu trách nhiệm về côngviệc ,nhiệm vụ của mình dưới sự điều khiển của kế toán trưởng

Hình thức kế toán tập trung đã giúp cho bộ máy kế toán của công ty giảmnhẹ được thời gian đi lại và khối lựợng công việc của các cán bộ thống kê ,kếtoán ở các đội sản xuất.Tuy nhiên hình thức này còn có một nhược điểm dođịa bàn hoạt động rộng khắp nơi nên việc kiểm tra giám sát của của kế toántrưởng và lãnh đạo công ty với các công tác kế toán cũng như những hoạtđộng khác không kịp thời, sát sao và bị hạn chế

Bộ máy kế toán của công ty có vai trò quan trọng trong việc quản lý các hoạtđộng sản xuất kinh doanh của Công ty Nó thực hiện chức năng thu nhận và

xử lý thông tin kinh tế tài chính cho các đối tượng có liên quan Bộ máy kếtoán có nhiệm vụ tham mưu, hỗ trợ cho giám đốc trong công tác đầu tư liêndoanh liên kết Cụ thể bộ máy kế toán có các nhiệm vụ sau:

biến động tài sản trong quan hệ với nguồn vốn

Sinh viên: Trần Thị Hà 12

- Lập và trình bày các báo cáo cần thiết theo quy định.

xuất những biện pháp kịp thời cho việc ra quyết định của nhà quản lý

quy chế tài chính mới ban hành

kế toán

Số: 02

* Chức năng ,nhiệm vụ của các bộ phận cấu thành bộ máy kế toán

Phòng kế toán công ty chia làm 5 bộ phận

+ Bộ phận kế toán vật tư, tài sản cố định, thống kê sản lượng

Sinh viên: Trần Thị Hà 13

xã hội, kế toán vốn bằng tiền

Bộ phận

kế toán tập hợp chi phí

và tính giá thành, thủ quỹ

Bộ phận

kế toán thuế, công nợ

cổ phần

Bộ phận

kế toán tổng hợp, phân tích kiểm tra

số liệu

Nhân viên kinh tế các đội…

+ Bộ phận kế toán thanh toán, lao động tiền lương, bảo hiểm xã hội, kế toánvốn bằng tiền.

+ Bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính gía thành, thủ quỹ

+ Bộ phận kế toán thuế, công nợ, cổ phần

+ Bộ phận kế toán tổng hợp, phân tích kiểm tra số liệu

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung Đứngđầu bộ máy là kế toán trưởng( Trưởng phòng tài chính kế toán)

- Kế toán trưởng là người đại diện của Phòng tài chính kế toán trong quan

hệ với Giám đốc, phó giám đốc và các phòng ban khác trong đơn vị Kế toántrưởng là người có trình độ, có thâm niên công tác, có kinh nghiệm đặc biệt làđược đào tạo chuyên ngành tài chính kế toán và chương trình kế toán trưởng

Kế toán trưởng có nhiệm vụ điều hành và tổ chức hoạt động trong kế toán,hướng dẫn hạch toán, kiểm tra việc tính toán ghi chép tình hình hạt động củaCông ty trên cơ sở những chế độ chính sách đã được Nhà nước quy định

ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, bảoquản, nhập- xuất- tồn vật liệu, công cụ dụng cụ Ghi chép phản ánh tổng hợp

số liệu về tăng giảm TSCĐ, tình hình trích khấu hao và phân bổ khấu hao vàoquá trình SXKD của công ty, báo cáo thống kê định kỳ

hội, kế toán vốn bằng tiền: có nhiệm vụ theo dõi các khoản thu, chi tiền mặt,các khoản thanh toán với người bán, tổng hợp só liệu từ các đội gửi lên đểphối hợp với các bộ phận tính khác tính toán lương, phụ cấp cho CBCNV,trích BHXH theo chế độ quy định

Sinh viên: Trần Thị Hà 14

- Bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành, thủ quỹ: cónhiệm vụ tập hợp tất cả chi phí để tính giá thành cho từng công trình và cùngvới kế toán vốn bằng tiền tiến hành thu- chi và theo dõi chặt chẽ các khoảnthu- chi tiền mặt.

vụ tập hợp các loại thuế để thực hiện nghĩa vụ với Nhà Nước, thanh toán cáckhoản phải trả, thống kê số cổ phần và báo cáo lợi tức của mỗi cổ phần trướcđại hội đồng cổ đông

vụ trực tiếp kiểm tra và giám sát quá trình thu nhận, xử lý và cung cấp thôngtin cho các đối tượng khác nhau , đồng thời phải thường xuyên kiểm tra đốichiếu chi tiết và tổng hợp, hỗ trợ kế toán trưởng trong việc vận dụng hệ tốngtài khoản phù hợp và định kỳ lập các báo cáo tài chính tổng hợp theo quy định

và báo cáo đột xuất theo yêu cầu của công tác quản lý

các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hạch toán ban đầu và chuyển về phòng kếtoán tập trung

2 / Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán tại Công ty.

2.1/ Các chính sách kế toán chung

Công ty vân dụng chính sách kế toán chuẩn mực kế toán do Bộ trưởng bộ tài chính ban hành, các văn bản Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC

Niên độ kế toán được công ty áp dụng từ 01/01 đầu năm đến 31/012 cuốinăm và kỳ kế toán Công ty Cổ phần Thiết bị điện Tam Sơn làm theo 1 năm 4quý

Sinh viên: Trần Thị Hà 15

Sổ kế toán được mở vào đầu kỳ kế toán năm (tức ngày 01/01 đầu năm ) Docông ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ là hình thức sổ tờ rời nên đầu mỗi

sổ tờ rời phải ghi số thứ tự của từng tờ sổ, tên sổ, tháng sử dụng, họ tên ngườigiữ và ghi sổ Các sổ tờ rời trước khi dung phải được Giám đốc hoặc ngườiđược uỷ quyền ký xác nhận, đóng dấu và ghi vào sổ đăng ký sử dụng sổ tờrời.Các sổ tờ rời phải được sắp xếp theo thứ tự các tài khoản kế toán để đảmbảo sự an toàn,dễ tìm Việc ghi sổ kế toán phải căn cứ vào chứng từ kế toán đãđược kiểm tra đảm bảo các quy định về chứng từ kế toán Mọi số liệu ghi trên

sổ kế toán bắt buộc phải có chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lý chứng minh…Cuối kỳ kế toán phải khoá sổ kế toán trước khi lập báo cáo tài chính (ngàycuối cùng của năm tài chính 31/12 )

2.2/ Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ sử dụng và tài khoản kế toán a/ Chứng từ của doanh nghiệp được áp dụng theo QĐ số 48/2006 /QĐ-

BTC ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC

Các danh mục chứng từ kế toán doanh nghiệp đang sử dụng bao gồm:

- Bảng chấm công

- Bảng thanh toán tiền lương

- Bảng thanh toán tiền thưởng

- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành

- Phiếu báo làm thêm giờ

- Biên bản kiểm kê vật tư

- Giấy thanh toán

- Bảng kiểm kê quỹ

- Biên bản giao nhận TSCĐ

- Thẻ TSCĐ

- Biên bản thanh lý TSCĐ

- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ

b/ Doanh nghiệp áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo QĐ số 48/2006 /

QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC

2.3/ Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

Công ty áp dụng hệ thống sổ sách kế toán của hình thức Chứng từ ghi sổ theo

QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC

* Sơ đồ hình thức kế toán chứng từ ghi sổ:

Sinh viên: Trần Thị Hà 17

SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ TẠI CÔNG TY

Số: 03

Ghi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

Hàng ngày, căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phản ánh vàovào các chứng từ có liên quan theo đúng quy định hiện hành

Sinh viên: Trần Thị Hà 18

Sổ quỹ

Trên cơ sở các tài khoản sử dụng, nội dung và quy mô của Công ty Đểthuận tiện và phù hợp trong quá trình hạch toán kế toán Công ty đã lựa chọnhình thức kế toán chứng từ ghi sổ làm hình thức kế toán cho Công ty mình.

* Đặc điểm hình thức chứng từ ghi sổ

phân loại theo hệ thống Toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳvào hai sổ kế toán tổng hợp riêng biệt là đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái

hai loại sổ kế toán riêng là sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết để ghi sổtheo hai đường khác nhau Cơ sở để ghi sổ kế toán tổng hợp chứng từ ghi sổ

là tổng hợp chứng từ gốc đính kèm theo chứng từ ghi sổ đã lập

Cuối tháng phải lập bảng CĐTK để kiểm tra tính chính xác của việc ghi chép tổng hợp

2.4/ Tổ chức vận dụng hệ thống Báo cáo kế toán

Hệ thống báo của Công ty bao gồm các mẫu biểu sau:

Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản lý, chỉ đạo, điều hành hoạt động sảnxuất, kinh doanh, các ph òng ban có thể lập thêm các báo cáo chi tiết khác

III/ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TAI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ ĐIỆN TAM SƠN

Sinh viên: Trần Thị Hà 19

1/Đặc điểm quản lý, sử dụng vật liệu tại Công ty Cổ phần Thiết bị điện Tam Sơn

Để tiến hành thi xây dựng nhiều công trình khác nhau đáp ứng nhu cầuthị trường công ty phải sử dụng một khối lượng nguyên vật liệu rất lớn bao gồmnhiều thứ, nhiều loại khác nhau, mỗi loại vật liệu, công cụ dụng cụ có vai trò,tính năng lý hoá riêng muốn quản lý tốt và hạch toán chính xác vật liệu, công

cụ dụng cụ thì phải tiến hành phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ một cách khoahọc, hợp lý Tại Công ty Cổ phần Thiết bị điện Tam Sơn cũng tiến hành phânloại vật liệu công cụ dụng cụ nhưng việc phân loại vật liệu chỉ để thuận lợi vàđơn giản cho việc theo dõi, bảo quản nguyên vật liệu công cụ dụng cụ ở kho.Trong công tác hạch toán do sử dụng mã vật tư nên công ty không sử dụng tàikhoản cấp II để phản ánh từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ mà công ty đã xâydựng mỗi thứ vật tư một mã số riêng, như quy định một lần trên bảng mã vật tư

ở máy tính bởi các chữ cái đầu của vật liệu công cụ dụng cụ Vì vậy tất cả cácloại vật liệu sử dụng đều hạch toán tài khoản 152 “ nguyên vật liệu”, các loạicông cụ dụng cụ sử dụng đều hạch toán vào tài khoản 153 “ công cụ dụng cụ”

cụ thể ở Công ty Cổ phần Thiết bị điện Tam Sơn sử dụng mã vât tư như sau:

- Đối với vật liệu:

+ Nguyên vật liệu không phân loại thành nguyên vật liệu chính, vậtliệu phụ mà được coi là vật liệu chính: “ Là đối tượng lao độ chủ yếu củacông ty, là cơ sở vật chất hình thành nên sản phẩm xây dựng cơ bản Nóbao gồm hầu hết các loại vật liệu mà công ty sử dụngnhư: xi măng, sắt,thép, gạch, ngói, vôi ve, đá, gỗ… Trong mỗi loại được chia thành nhiềunhóm khác nhau, ví dụ: xi măng trắng, xi măng P400, xi măng P500, thép

6, thép 10, thép 20…, thép tấm, gạch chỉ, gạch rỗng, gạch xi măng

Sinh viên: Trần Thị Hà 20

+ Nhiên liệu: Là loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệtlượng cho các loại máy móc, xe như xăng, dầu.

+ Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết phụ tùng của các loại máy mócthiết bị mà công ty sử dụng bao gồm phụ tùng thay thế các loại máy móc,máy cẩu, máy trộn bê tông và phụ tùng thay thế của xe ô tô như: các mũikhoan, săm lốp ô tô

+ Phế liệu thu hồi: bao gồm các đoạn thừa của thép, tre, gỗ khôngdùng được nữa , vỏ bao xi măng… Nhưng hiện nay công ty không thựchiện được viêc thu hồi nên công ty không có phế liệu thu hồi

Công ty bảo quản vật liệu, công cụ dụng cụ trong hai kho theo mỗi côngtrình là một kho nhằm giữ cho vật liệu không bị hao hụt thuận lợi cho việc tiếnhành thi công xây dựng Vì vậy, các kho bảo quản phải khô ráo, tránh ô xy hoávật liệu, công cụ dụng cụ, các kho có thể chứa các chủng loại vật tư giống hoặckhác nhau Riêng các loại cát, sỏi, đá vôi, được đưa thẳng tới công trình Công

ty xác định mức dự trữ cho sản xuất, định mức hao hụt, hợp lý trong quá trìnhvận chuyển, bảo quản dựa trên kế hoạch sản xuất do phòng kinh tế kế hoạch vật

tư đưa ra Để phục vụ cho yêu cầu của công tác hạch toán và quản lý nguyênvật liệu, công cụ dụng cụ công ty đã phân loại nguyên vật liệu một cách khoahọc nhưng công ty chưa lập sổ danh điểm và mỗi loại vật liệu công ty sử dụngbởi các chữ cái đầu là tên của vật liệu Yêu cầu đối với thủ kho ngoài nhữngkiến thức ghi chép ban đầu, còn phải có những hiểu biết nhất định các loạinguyên vật liệu của ngành xây dựng cơ bản để kết hợp với kế toán vật liệu ghichép chính xác việc nhập, xuất, bảo quản nguyên vật liệu trong kho

- Đối với công cụ dụng cụ:

+ Công cụ dụng cụ: dàn giáo, mác, cuốc, xẻng…

Sinh viên: Trần Thị Hà 21

+ Bao bì dụng cụ: vỏ bao xi măng….

+ Đồ dùng cho thuê: các loại máy móc phụ vụ thi công…

2 Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty Cổ phần Thiết

bị điện Tam Sơn.

Hiện nay công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ, tuy nhiêncũng có mốt số vận dụng mẫu sổ phù hợp với thực tế và phát huy tốt các chứcnăng của kế toán Cụ thể khi vật liệu, công cụ dụng cụ mua về đến kho củacông ty trình tự hạch toán được tiến hành như sau:

Căn cứ vào hoá đơn của bên bán, phòng vật tư dự xem xét tính hợp lý củahoá đơn, nếu nội dung ghi trong hoá đơn phù hợp với hợp đồng đã ký, đúngchủng loại, đủ số lượng, chất lượng đảm bảo… thì đồng ý nhập kho số vật liệu

đó đồng thời nhập thành 2 liên phiếu nhập kho

Người lập phiếu nhập kho phải đánh số hiệu nhập và vào thẻ kho rồi giao

cả 2 liên cho người nhận hàng Người nhận hàng mang hoá đơn kiêm phiếu

Sinh viên: Trần Thị Hà 22

xuất kho và 2 liên phiếu nhập kho tới để nhận hàng Thủ kho tiến hành kiểm

nhận số lượng và chất lượng ghi vào cột thực nhận rồi ký nhận vào cả 2 liên

phiếu nhập kho, sau đó vào thẻ kho Cuối ngày, thủ kho phải chuyển cho kế

toán vật liệu một liên phiếu nhập còn một liên phiếu nhập ( kèm theo hoá đơn

kiêm phiếu xuất kho) chuyển cho kế toán công nợ để theo dõi thanh toán Đồng

thời kế toán vật liệu phải đối chiếu theo dõi kế toán công nợ để phát hiện những

trường hợp thủ kho còn thiếu phiếu nhập kho chưa vào thẻ kho hoặc nhân viên

tiếp liệu chưa mang chứng từ hoá đơn đến thanh toán nợ Kế toán theo dõi công

nợ phải thường xuyên theo dõi thông báo số nợ của từng người bán và có biện

pháp thanh toán dứt điểm tránh tình trạng nợ lần dây dưa

Thủ tục nhập kho được biểu diễn theo sơ đồ sau:

Hàng tháng thủ kho mang chứng từ của mình lên phòng kế toán công ty

để đối chiếu số liệu giữa phiếu nhập kho và thẻ kho, đồng thời kế toán rút sổ số

dư cuối tháng và ký xác nhận vào thẻ kho

Sinh viên: Trần Thị Hà 23

Ban kiểm nghiệm Hoá đơn

Biên bản kiểm nghiệm

Phiếu nhập kho

Hoá đơn (GTGT) Mẫu số 01/ GTGT-3L

Liên 2: Giao cho khách hàng MN/2007B

Ngày 9/12/2007 N0: 53530

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Vật tư xây dựng Đức Viên

Địa chỉ: Lô 21 - KTĐ Trung Hoà-Cầu Giấy- Hà Nội

Số TK:……

Điện thoại: MS

Họ tên người mua hàng:

Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn

Địa chỉ: P308, số 83A Lý Thường Kiệt, Hà Nội

Số tiền viết bằng chữ:Hai mươi ba triệu một trăm nghìn đồng chẵn

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Sinh viên: Trần Thị Hà 24

Khi hàng về tới kho, nhân viên kế toán tiến hành lập biên bản kiểm tra

Công ty CP TBĐ Tam Sơn

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM KHO

Ngày 9 tháng 12 năm 2007

Căn cứ vào hoá đơn số 53530 ngày 9 tháng 12 năm 2007của Công ty Cổ phần Thiết bị điện Tam Sơn giao theo hợp đồng số 230/HĐKT ngày 02 tháng 12 năm 2007

Ban kiểm nghiệm gồm:

Ông Hoàng Văn Bình: Đại diện Bộ phận cung tiêu - Trưởng banÔng Lê Văn Linh Đại diện phòng KTKTDA - Uỷ viênÔng Nguyễn Văn Đức Đại diện thủ kho - Uỷ viên

Đã kiểm nghiệm các loại vật tư sau đây:

hiệu vật liệu

đúng quycách phẩmchất

Theo chứngtừ

Đúng quycách phẩmchất

Uỷ viên Ủy viên Trưởng ban

Căn cứ vào hoá đơn và biên bản kiểm nghiệm vật tư số hàng thực tế đã

về, phòng kỹ thuật vật tư viết phiếu nhập kho ngày 9/12/2007- số 53530.Thủ kho xác định số lượng và đơn giá tiến hành nhập kho

Sinh viên: Trần Thị Hà 25

Đơn vị: Công ty CP PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số:01-VT

TBĐ Tam Sơn Ngày 9 tháng 12 năm 2007

Nợ:…… Số:141

Có:……

Tên người mua: Nguyễn Văn Hùng

Theo hoá đơn số 53530 ngày 9/12/2007 của Công ty TNHH Vật tư xây dựng Đức Viên

Nhập tại kho:Công ty

Đơnvịtính

Theochứngtừ

Thựcnhập

Thủ trưởng đơn vị Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đối với công cụ dụng cụ : Do công cụ dụng cụ trong mỗi công trình xây dựng

cơ bản có số lượng ít hơn so với vật liệu, nên cả khâu vận chuyển và bảo quảncông cụ dụng cụ đơn giản hơn vật liệu Căn cứ vào yêu cầu công cụ dụng cụnhân viên tiếp liệu thu mua mang hoá đơn về, căn cứ vào hoá đơn kế toán lậpphiếu nhập kho như sau:

Sinh viên: Trần Thị Hà 26

Đơn vị: Công ty CP PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số:01-VT

TBĐ Tam Sơn Ngày 11 tháng 12 năm 2007

Nợ:…… Số:150

Có:……

Tên người mua: Lê Văn Sơn

Theo hoá đơn số 622 ngày 11/12/2007 của Cửa hàng Hoà Phát ( 72-Đê La Thành- Hà Nội)

Nhập tại kho: Công ty

Đơnvịtính

Theochứngtừ

Thựcnhập

20420

20420

12.000350.0006.000

240.0001.400.000

120.000

Cộng thành tiền( bằng chữ):Một triệu bảy trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn

Nhập, ngày 11 tháng 12 năm 2007

Thủ trưởng đơn vị Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.1.2/ Nhập kho do di chuyển nội bộ

Căn cứ vào yêu cầu di chuyển kho của giám đốc, phòng vật tư lập phiếu dichuyển nội bộ gồm 2 liên Người di chuyển mang 2 liên đến thủ kho sau đóxuất hàng theo số thực xuất và ký nhận song song giữ lại 1 liên để giao cho kếtoán vật tư, một liên đưa cho người di chuyển mang đến nhập kho,thủ kho làm

Sinh viên: Trần Thị Hà 27

thủ tục nhập hàng và ký nhận ở phần thực nhận rồi vào thẻ kho Cuối ngày thủkho nhập giao lại cho kế toán vật liệu kiểm tra và hạch toán tăng kho nhập,giảm kho xuất.

2.1.3/ Nhập kho do thuê ngoài gia công chế biến.

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế theo số lượng và giá cả phòng kinh tế kế hoạch

dự án thực hiện lập phiếu nhập kho Khi lập phiếu nhập kho phải thực hiệncùng kho, cùng nhóm, cùng nguồn nhập, phải kiểm nghiệm trước khi nhập vàlập biên bản kiểm nghiệm mới được nhập kho Cuối ngày kế toán vật liệu phảiđối chiếu kế toán công nợ và đưa phiếu nhập kho cho kế toán công nợ làm báocáo kế toán

2.2/ Thủ tục xuất kho.

Vật liệu chủ yếu được xuất kho cho các đội xây dựng và xí nghiệp xây lắptrực thuộc công ty thi công công trình

- Xuất kho sử dụng cho sản xuất kinh doanh

Căn cứ vào số lượng vật tư yêu cầu tính toán theo định mức sử dụng của cán

bộ kỹ thuật, phòng kinh tế kế hoạch dự án lập phiếu xuất kho gồm 2 liên Ngườilĩnh vật tư mang 2 liên phiếu xuất kho đến kho để xin lĩnh vật tư Thủ kho căn

cứ vào quyết định của đội trưởng và theo tiến độ thi công để xuất vật liệu, công

cụ dụng cụ Thủ kho giữ lại 1 liên để vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vậtliệu để hạch toán, một liên giữ cán bộ kỹ thuật phụ trách công trường để kiểmtra số lượng và chất lượng vật liệu, công cụ dụng cụ đưa từ kho đến nơi sửdụng

Sinh viên: Trần Thị Hà 28

Đơn vị: Công ty CP PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số:02-VT

TBĐ Tam Sơn Ngày 12 tháng 12 năm 2007

Nợ:…… Số:136

Có:……

Họ, tên người nhận hàng:Phạm Tiến Đức

Bộ phận: Xí nghiệp xây lắp số 1

Lý do xuất kho:thi công công trình “Nhà làm việc công ty Teka”

Xuất tại kho: Công ty

Đơnvịtính

Theochứngtừ

Thựcnhập

40

404042020

40

404042020

43.000

14.50016.000350.000 6.000 12.000

1.720.000

580.000 640.000 1.400.000 120.000 240.000

Căn cứ vào dự toán vật liệu cho từng công trình , phòng vật tư lập phiếu xuất kho như sau:

Đơn vị: Công ty CP PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số:02-VT

TBĐ Tam Sơn Ngày 13 tháng 12 năm 2007

Nợ:621 Số:139

Có:152

Họ, tên người nhận hàng: Bộ phận: Đội công trình số 2

Lý do xuất kho:thi công công trình “Nhà Bộ tài chính”

Xuất tại kho: Công ty

Đơnvịtính

Theochứngtừ

Thựcxuất

40.00010.000

30.00010.000

700710

21.000.000 7.100.000

Sinh viên: Trần Thị Hà 30

toán tổng hợp, chi tiết đều do máy thực hiện Thủ kho và nhân viên kế toán vậtliệu chỉ phải làm thủ tục ban đầu và tập hợp liệt kê các chứng từ gốc liên quanđến nhập- xuất vật liệu, tạo cơ sở dữ liệu để đưa vào máy.

2.3.1/ Trình tự nhập kho vật liệu.

Ở Công ty Cổ phần Thiết bị điện Tam Sơn, việc mua vật tư thường do phòng

kế hoạch đảm nhận, mua theo kế hoạch cung cấp vật tư hoặc theo yêu cầu sảnxuất thi công Khi vật liệu được mua về, người đi mua sẽ mang hoá đơn muahàng như: hoá đơn bán hàng, hoá đơn (GTGT) của đơn vị bán, hoá đơn cướcphí vận chuyển…lên phòng kế toán Trước khi nhập kho, vật tư mua về sẽ đượcthủ kho và kế toán vật liệu kiểm tra số lượng, chất lượng quy cách đối chiếu vớihoá đơn, nếu đúng mới cho nhập kho và kế toán vật liệu sẽ viết phiếu nhập kho.Trường hợp vật liệu mua về có khối lượng lớn, giá trị cao thì công ty sẽ có bankiểm nghiệm vật tư lập” Biên bản kiểm nghiệm vật tư” Sau khi đã có ý kiếncủa ban kiểm nghiệm vật tư về số hàng mua về đúng quy cách, mẫu mã, chấtlượng theo hoá đơn thì thủ kho mới tiến hành cho nhập kho

2.3.2/ Trình tự xuất kho.

Ở Công ty Cổ phần Thiết bị điện Tam Sơn, vật liệu xuất kho chủ yếu là dùngcho thi công các công trình Nguyên vật liệu của công ty gồm nhiều chủng loại,việc xuất dùng diễn ra thường xuyên trong ngành cho từng bộ phận sử dụng làcác đội công trình Việc xuất vật liệu được căn cứ vào nhu cầu thi công và địnhmức tiêu hao Nguyên vật liệu trên cơ sở các đơn đặt hàng đang được ký kết.Sau khi có lệnh sản xuất của giám đốc, phòng kinh tế kế hoạch dự án tổ chứcthực hiện tiến độ sản xuất, theo dõi sát sao tiến độ thi công các công trình vàtiến độ thực hiện các hợp đồng

Sinh viên: Trần Thị Hà 31

Sau khi đối chiếu khối lượng nguyên vật liệu trên phiếu xuất kho tại cột sốlượng yêu cầu đối với khối lượng nguyên vật liệu thực tế có trong kho, thủ kho

sẽ ghi vào phiếu xuất kho ở cột số lượng thực xuất và ký xác nhận Sau đó thủkho tiến hành xuất kho nguyên vật liệu

2.4/ Đánh giá vật liệu.

Đánh giá vật liệu –công cụ dụng cụ là xác định giá trị của chúng theonhững nguyên tắc nhất định về nguyên tắc kế toán nhập, xuất, tổng hợp,nhập- xuất tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ công ty phản ánh trên giá thực

tế Nguồn vật liệu của ngành xây dựng cơ bản nói chung và của Công ty Cổphần Thiết bị điện Tam Sơn nói riêng là rất lớn, công ty chưa đảm nhiệmđược việc chế biến và sản xuất ra nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ mànguồn vật liệu chủ yếu do mua ngoài, một số vật liệu, công cụ dụng cụ khácđược công ty sản xuất như: bê tông, cửa đi, cửa sổ, các loại cấu kiện, vật liệunhằm hoàn thiện việc thi công công trình

2.5.1/ Đối với nguyên vật liệu :

+ Giá thực tế vật liệu do mua ngoài

* Trường hợp bên bán vận chuyển vật tư cho công ty thì giá thực tế nhậpkho chính là giá mua ghi trên hoá đơn

* Trường hợp vật tư do đội xe vận chuyển của công ty thực hiện thì giáthực tế nhập kho chính là giá mua ghi trên hoá đơn cộng với chi phí vậnchuyển

+ Giá thực tế vật liệu xuất dùng cho thi công: Giá thực tế vật liệu xuấtdùng cho thi công được tính theo phương pháp nhập trước xuất trước

Ví dụ: Theo đơn giá xuất vật tư xi măng Bút Sơn ở chứng từ xuất kho số

140 ngày 24/12/07 Xuất cho Xí nghiệp xây lắp số 1 thi công công trình nhà

Sinh viên: Trần Thị Hà 32

làm việc Bộ Tài chính- Hà Nội, yêu cầu số lượng xuất là 40.000 kg Theochứng từ 140 ngày 9 /12/07 xi măng Bút Sơn được nhập theo giá 840đ/kg.Vậy thực tế xuất kho xi măng Bút Sơn được tính như sau:

30.000 kg x 700 đ = 21.000.000 đ

10.000 kg x 710 đ = 7.100.000 đ

28.100.000 đ ( xem chứng từ ghi sổ)

giá thực tế của vật liệu nhập, xuất kho được tính giá theo giá thực tế

2.5.2/ Đối với công cụ dụng cụ: Viêc đánh giá công cụ dụng cụ tương tự đối với vật liệu được tiến hành bình thường.

Công cụ dụng cụ xuất dùng chủ yếu phục vụ cho nhu cầu thi công và một

số nhu cầu khác Căn cứ vào chứng từ xuất kho công cụ dụng cụ , kế toán tậphợp, phân loại theo các đối tượng sử dụng rồi tính ra giá thực tế xuất dùng

Do công cụ dụng cụ có tính chất cũng như giá trị, thời gian sử dụng và hiệuquả của công tác mà việc tính toán phân bổ giá trị thực công cụ dụng cụ xuấtdùng vào các đối tượng sử dụng có thể một hoặc nhiều lần

Có những loại công cụ dụng cụ phân bổ hai lần nên khi xuất dùng tiếnhành phân bổ ngay 50 % giá trị thực tế công cụ dụng cụ dùng vào chi phí sảnxuất kinh doanh kỳ đó và khi báo hỏng thì sẽ tiến hành phân bổ nốt giá trịcòn lại của công cụ dụng cụ

Công cụ dụng cụ được tính như sau:

- Giầy ba ta :40 đôi x 14.500 đ = 580.000 đ

Sinh viên: Trần Thị Hà 33

- Mũ nhựa : 40 cái x 16.000 đ = 640.000 đ

Tổng hợp công cụ dụng cụ do đội xe vận chuyển của công ty thực hiệnthì giá thực tế nhập kho chính là giá mua ghi trên hoá đơn cộng chi phí vậnchuyển

+ Giá thực tế công cụ dụng cụ dùng cho thi công

Ví dụ: Đơn giá xuất của công cụ dụng cụ xẻng( xúc đất, trộn vữa) theochứng từ phiếu xuất kho số 136 ngày 12/12/2007 là 240.000 đồng Vậy giáthực tế xuất dùng công cụ dụng cụ được tính: 20 x 12.000= 240.000 đ

dựng và xí nghiệp xây lắp số 1 trực thuộc công ty thì giá thực tế công cụdụng cụ xuất kho được tính theo giá thực tế dích danh

2.5/ Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Thiết bị điện Tam Sơn.

Một trong những yêu cầu của công tác quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ đòihỏi phải phản ánh, theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho cho từngnhóm, từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ cả về số lượng, chất lượng, chủngloại và giá trị Bằng việc tổ chức kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Công

ty Cổ phần Thiết bị điện Tam Sơn sẽ đáp ứng được nhu cầu này Hạch toán chitiết vật liệu, công cụ dụng cụ là việc hạch toán kết hợp giữa kho và phòng kếtoán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho cho từngthứ, từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ cả về số lượng, chất lượng, chủng loại

và giá trị

Để tổ chức thực hiện được toàn bộ công tác kế toán vật liệu, công cụ dụng cụnói riêng, thì trước hết bằng phương pháp chứng từ kế toán để phản ánh tất cảcác nghiệp vụ có liên quan đến nhập- xuất vật liệu, công cụ dụng cụ Chứng từ

Sinh viên: Trần Thị Hà 34

kế toán là cơ sở để ghi sổ kế toán Tại Công ty Cổ phần Thiết bị điện Tam Sơn,chứng từ kế toán đươc sử dụng trong phần hạch toán chi tiết vật liệu, công cụdụng cụ là:

Kế toán chi tiết ở công ty sử dụng phương pháp thẻ song song và có một sốđiều chỉnh cho phù hợp với chương trình quản lý vật tư trên máy tính Nộidung, tiến hành hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ được tiến hành nhưsau:

tình hình nhập- xuất- tồn của từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ ở từng kho.Theo chỉ tiêu khối lượng mỗi thứ vật liệu, công cụ dụng cụ được theo dõitrên một thẻ kho để tiện cho việc sử dụng thẻ kho trong việc ghi chép, kiểmtra đối chiếu số liệu

cách, đơn vị tính, mã số vật tư… sau đó giao cho thủ kho để ghi chép hàngngày Khi nhận được chứng từ nhập, xuất thủ kho kiểm tra tính hợp lý củachứng từ đó đối với số liệu thực nhập rồi tiến hành ký xác nhận vào thẻ kho.Mỗi thẻ kho được mở một tờ sổ hoặc một số tờ sổ tuỳ theo khối lượng ghichép các nghiệp vụ trên thẻ kho

Sinh viên: Trần Thị Hà 35

VD: Thủ kho căn cứ vào hai chứng từ số 141 ngày 9 /12/2007 và chứng từ số

143 ngày 10/12/2007 và các chứng từ nhập, xuất khác để tiến hành vào thẻ khophản ánh tình hình nhập, xuất, tồn Sau đây là thẻ kho vật liệu: Xi măng Bút Sơn

Đơn vị: Công ty CP Mẫu số 06-VT TBĐ Tam Sơn

nhận của KT

Hà NộiXuất phục vụ thi công Nhà làm việc CA

Hà NộiXuất phục vụ thi công Nhà làm việc CA

Hà Nội

9/1210/1213/12

16/1217/12

17/12

18/12

30.00020.000

40.00020.000

14.000

4.000

Sinh viên: Trần Thị Hà 36