39 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty An Bình (thức ăn gia súc)

39 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty An Bình (thức ăn gia súc)

Lời nói đầu

Từ năm 1986, đất nớc ta chuyển sang cơ chế thị trờng và đang dần đi vào quỹ

đạo của trong những năm gần đây-một quỹ đạo đầy thử thách và cũng đầy chông gai

đối với các doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh dịch vụ

Nền kinh tế thị trờng với những quy luật đặc trng của nó nh cung cầu, cạnh tranh đang ngày càng thể hiện rõ nét trong mọi hoạt động của đời sống kinh tế Sự cạnh tranh quyết liệt tất yếu sẽ dẫn đến hệ quả là có những doanh nghiệp kinh doanh làm ăn phát đạt, thị trờng luôn mở rộng Bên cạnh đó cũng có những doanh nghiệp phải thu hẹp sản xuất thậm chí phải tuyên bố giải thể, phá sản Do đó, để tồn tại và phát triển sản xuất kinh doanh trong tình hình cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trờng, các doanh nghiệp phải tự mình tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh “ Lời

ăn, lỗ chịu ” Doanh nghiệp nào tổ chức tốt thì sẽ thu đợc nhiều lợi nhuận hơn Muốn vậy, doanh nghiệp phải áp dụng tổng hợp các biện pháp, trong đó quan trọng hàng đầu không thể thiếu đợc là quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung và tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng

Đối với các doanh nghiệp sản xuất thì chi phí về nguyên vật liệu chiếm một

tỷ trọng lớn trong giá thành Chỉ cần một sự biến động nhỏ về chi phí nguyên vật liệu cũng làm ảnh hởng tới giá thành sản phẩm, ảnh hởng tới lợi nhuận của doanh nghiệp Do vậy, một trong những yếu tố nhằm đạt lợi nhuận cao là: ổn định nguồn nguyên liệu, tính toán đúng đắn, vừa đủ lợng nguyên liệu cần dùng, tránh lãng phí nguyên vật liệu, không ngừng giảm đơn giá nguyên liệu, vật liệu (giá mua, cớc phí vận chuyển,bốc dỡ ), giảm các chi phí để bảo quản sẽ giải phóng đợc một số vốn lu

động đáng kể Đó cũng là yêu cầu và mục tiêu phấn đấu của mọi doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trờng có sự cạnh tranh gay gắt Kế toán vật liệu có vai trò quan trọng trong việc thực hiện các mục tiêu nói trên Tổ chức tốt công tác kế toán vật liệu sẽ giúp cho ngời quản lý lập dự toán nguyên vật liệu đảm bảo đợc việc cung cấp

đầy đủ, đúng chất lợng và đúng lúc cho sản xuất, giúp cho quá trình sản xuất diễn ra nhịp nhàng, đúng kế hoạch, tránh làm ứ đọng vốn và phát sinh các chi phí không cần thiết, tăng sức cạnh tranh của sản phẩm trên thị trờng Với ý nghĩa đó, coi trọng cải tiến nâng cao và hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán vật liệu ở các doanh nghiệp sản xuất là một vấn đề hết sức cần thiết, khách quan

Xuất phát từ vị trí và tầm quan trọng của công tác quản lý và hạch toán vật liệu kết hợp với việc tìm hiểu thực tế công tác kế toán vật liệu tại Công ty An Bình, trên cơ sở những kiến thức đã học và tích luỹ trong nhà trờng cùng với sự giúp đỡ nhiệt tình của thầy giáo và các cô chú cán bộ phòng kế toán, em đã chọn và đi sâu nghiên cứu đề tài: “Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty An bình” làm luận văn tốt nghiệp của mình.

Mục đích của đề tài này là: Dựa trên cơ sở lý luận và thực tiễn để có thêm sự hiểu biết, thông qua sự so sánh lý luận với thực tiễn để đánh giá những mặt đã làm

đợc và những mặt còn hạn chế Từ đó, đa ra phơng hớng nhằm hoàn thiện công tác

kế toán,nâng cao hiệu quả kinh tế,phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp đợc tốt hơn

Trong bài luận văn này, em đã sử dụng kết hợp các phơng pháp nghiên cứu nh: phơng pháp hệ thống, phơng pháp thống kê, phơng pháp so sánh, phơng pháp kế toán cùng phép duy vật biện chứng và duy vật lịch sử

Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, báo cáo này gồm 2 chơng:

Chơng 1: Thực trạng công tác kế toán vật liệu tại Công ty An Bình

Chơng 2: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty An Bình.

Trong quá trình hoàn thành báo cáo thực tập nghiệp vụ, mặc dù đã có sự cố gắng nỗ lực nhng do thời gian và kinh nghiệm nghiên cứu cũng nh thực tiễn còn hạn chế nên luận văn này khó tránh khỏi những thiếu sót Rất mong các thầy cô giáo, các cán bộ lãnh đạo, cán bộ nghiệp vụ ở công ty thông cảm và góp ý chỉ bảo để báo cáo đợc hoàn chỉnh hơn

Em xin chân thành cảm ơn !

Chơng 1 Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Tại

Công ty TNHH an bình

1 Tổng quan về công ty an bình:

1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty là doanh nghiệp t nhân tiến hành hoạt động theo pháp luật nớc cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, là một đơn vị có đầy đủ t cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, đợc tự chủ về tài chính Công ty đợc phép sử dụng con dấu riêng, đ-

ợc phân cấp quản lý cán bộ, áp dụng hình thức trả lơng theo chế độ chính sách quy

đờng mà công ty đã xác định vẫn sẽ là mục tiêu phấn đấu không hề mệt mỏi Các thế hệ đã xây dựng và vun đắp cho sự trởng thành của công ty trong gần 10 năm qua

và các thế hệ đã, đang và sẽ tiếp nối chắc chắn sẽ không xa rời mục tiêu chiến lợc đó

Thông qua hoạt động sản xuất và kinh doanh, khai thác có hiệu quả nguồn vốn, vật t, nhân lực và tài nguyên của đất nớc để đẩy mạnh sản xuất, xuất khẩu

Có kế hoạch đầu t thiết bị và đào tạo đội ngũ cán bộ công nhân viên để không ngừng nâng cao chất lợng sản phẩm, góp phần xây dựng và phát triển kinh tế đất n-ớc.

b Nhiệm vụ:

Phải sản xuất đợc những sản phẩm có chất lợng cao để cạnh tranh những hàng hoá nhập ngoại, tạo điều kiện cho cán bộ công nhân viên có việc làm thờng xuyên và có mức thu nhập ổn định

Chủ yếu là sản xuất các loại thực phẩm và thức ăn gia súc Đây là những sản phẩm đang có nhu cầu rất lớn trong giai đoạn chuyển mình công nghiệp hóa và hiện

đại hóa đất nớc

Bảo toàn và phát triển vốn, thực hiện đầy đủ các chế độ chính sách đối với Nhà nớc cũng nh đối với mỗi cán bộ công nhân viên trong công ty

1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty :

Sơ đồ 1: Quy trình công nghệ sản xuất thức ăn gia súc

Nghiền

Trộn lẫn các vitamin tăng trọng theo tỷ lệ

Đóng bao

Nhập kho

Quá trình chế biến thức ăn chăn nuôi là một quá trình diễn ra có hệ thống Nguyên liệu đợc phân loại riêng biệt ở đầu quy trình đợc một bộ phận của Công ty giám sát chặt chẽ về số lợng( trọng lợng), chất lợng theo tỷ lệ của từng loại thức ăn

Đến cuối quy trình là một sản phẩm hoàn tất có thể sử dụng ngay đợc

Các phân xởng của Công ty là:

+ Phân xởng chế biến lơng thực

+ Phân xởng chế biến thức ăn gia súc

+ Phân xởng cơ điện (phân xởng phụ)

- Phân xởng chế biến lơng thực: Hoạt động chính của phân xởng này là xay xát,

đánh bóng gạo phục vụ cho nhu cầu nhân dân đồng thời gia công đánh bóng gạo phục vụ các đơn vị xuất khẩu

Phân xởng chế biến thc ăn gia súc: Sản phẩm của phân xởng này là các loại thức ăn tổng hợp phục vụ cho chăn nuôi Với các thành phần chính là cám đợc sát ra từ thóc, gạo, các loại ngô, khoai, sắn, xơng động vật, vỏ sò, hến v.v Để tăng thêm l… ợng can

xi trong thức ăn ngoài ra còn có các loại vitamin tăng trọng khác

1.4.Tổ chức bộ máy công ty

Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty An Bình

• Nhiệm vụ các phòng ban chức năng:

Theo yêu cầu của nền kinh tế thị trờng đối với bộ máy quản lý phải thực sự năng

động, sáng tạo hoạt động thực sự đem lại hiệu quả cao Cùng với tiến trình phát huy

Giám đốc

Phòng kế hoạch

kỹ thuật

Phòng kinh doanh

Phó giám đốc

Phòng tổ chức hành chính

Phòng kế toán

Bộ phận sản xuất

Phân xưởng 1Phân xư

ởng 2

hiệu quả quản lý kinh tế của các nghành, các cấp, các đơn vị cơ sở và sự đi lên của cả nớc, Công ty đã không ngừng đổi mới, từng bớc cải tiến bộ máy quản lý và phơng pháp làm việc Với những hoạt động nh vậy thì bộ máy hoạt động của công ty ngày càng hoàn thiện hơn.

Bộ máy quản lý của Công ty đợc tổ chức theo hình thức trực tuyến chức năng nghĩa là các phòng ban của Công ty có liên hệ mật thiết với nhau và chịu sự quản lý của ban quản trị gồm: một Giám đốc, hai Phó giám đốc Ban quản trị của Công ty có nhiệm vụ điều phối hoạt động giữa các phòng ban để quá trình sản xuất kinh doanh

đợc tiến hành đều đặn và đạt hiệu quả cao nhất: Giám đốc là ngời chịu trách nhiệm toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh , đại diện cho Công ty về mặt pháp lý với các

tổ chức kinh tế khác Giám đốc cùng hai Phó giám đốc và các phòng ban điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh và đề ra những quyết định những hớng đi có tính chất chiến lợc đảm bảo sự tồn tại và phát triển của Công ty

+ Phòng kế hoạch tổng hợp: Làm nhiệm vụ xây dựng hệ thống chỉ tiêu kế hoạch cho sản xuất kinh doanh phối hợp với các phòng ban khác lập ra kế hoạch cho Công

ty Tổng hợp số liệu sau đó sẽ phân tích báo cáo cho Giám đốc đồng thời đề xuất các ý kiến đóng góp hoàn thiện quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty

+ Phòng hành chính: Làm nhiệm vụ quan tâm chăm lo đời sống cho cán bộ công nhân viên, phụ trách việc tiếp khách, và làm một số thủ tục hành chính khác nh cung cấp kịp thời đầy đủ văn phòng phẩm cho công ty

+ Phòng kinh doanh: Làm nhiệm vụ nghiên cứu nhu cầu khai thác và tìm hiểu thị trờng Căn cứ vào tình hình sản xuất kỳ trớc qua phân tích để xây dựng kế hoạch sản xuất cho kỳ mới Tổ chức mạng lới giới thiệu sản phẩm Cung cấp nguyên vật liệu cho quá trình sản xuất

+ Phòng tài chính kế toán: Có chức năng cung cấp đầy đủ thông tin về hoạt

động kinh tế tài chính của Công ty, làm tham mu cho Giám đốc về các mặt tài chính

kế toán, kế toán thực hiện hạch toán kế toán thanh quyết toán với các cơ quan Nhà nớc

2.Tình hình tổ chức công tác kế toán của công ty an bình:

2.1.Đặc điểm bộ máy kế toán của Công ty:

* Chức năng và nhiệm vụ phòng kế toán tài vụ Công ty:

Phòng kế toán tài vụ chịu sự quản lý trực tiếp của Giám đốc, có chức năng quản

lý về tài chính có nhiệm vụ

+ Phản ánh ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty một cách chính xác, kịp thời, đầy đủ

+ Thu thập tổng hợp, phân loại thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, đồng thời phân tích, xử lý các thông tin này nhằm cung cấp đầy đủ chính xác kịp thời cho công tác quản lý

+ Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch, tình hình sử dụng nguồn vốn, lập kế hoạch tài chính, phân phối các nguồn vốn bằng tiền, giám sát phần giá trị trong việc

sử dụng vật t lao động và các hoạt động kinh doanh khác của Công ty

+ Thờng xuyên kiểm tra ngăn ngừa các hành vi phạm pháp luật kinh tế tài chính

nh tham ô, lãng phí của cải, tài chính của Công ty

* Đặc điểm cơ cấu bộ máy và hình thức tổ chức công tác kế toán của Công ty

Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức theo mô hình kế toán tập trung Vì Công ty địa bàn sản xuất kinh doanh tại một điểm, các phân xởng sản xuất đều tập trung tại Công ty Xuất phát từ đặc điểm này mà Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung Theo hình thức này thì toàn bộ công tác kế toán đ-

ợc thực hiện tại phòng tài chính kế toán từ khâu ghi chép ban đầu đến khâu tổng hợp lập báo cáo tài chính

Trong Công ty phòng kế toán tài vụ là một trong những phòng quan trọng nhất với chức năng quản lý về tài chính, phòng kế toán đã góp phần không nhỏ trong việc hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh tại Công ty Phòng kế toán tài vụ là trợ lý

đắc lực cho Ban lãnh đạo của Công ty trong việc đa ra các quyết định, là ngời ghi chép thu thập các thông tin kinh tế tài chính phát sinh trong toàn Công ty Hiện nay các nhân viên trong phòng kế toán đều đợc đào tạo có trình độ đại học, cao đẳng phù hợp với yêu cầu thực tế của Công ty Từ khi thành lập sau một quá trình phát triển để phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế, bộ máy kế toán đã có nhiều thay

đổi để phù hợp với trình độ từng ngời với từng công việc Cho đến nay phòng kế toán của Công ty đã hoạt động có hiệu quả hơn trớc Dới đây em xin trình bày sơ đồ tổ chức công tác kế toán ở Công ty

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty An Bình

+ Kế toán trởng kiêm kế toán tài sản cố định là ngời tổ chức chỉ đạo toàn diện công tác kế toán của Công ty, đồng thời là ngời giúp Giám đốc trong việc tổ chức thông tin kinh tế và phân tích hoạt động kinh tế của Công ty và làm công tác tổ chức

bộ máy kế toán khoa học, gọn nhẹ, hợp lý Đối với công việc kế toán tài sản cố định tại Công ty kế toán tài sản cố định mới mua về phải có hoá đơn chứng từ đầy đủ thì mới làm thủ tục nhập tài sản cố định đồng thời theo dõi tình hình tăng giảm tài sản

cố định, thực hiện việc tính toán phân bổ khấu hao, thanh lý, sửa chữa tài sản cố

có nhiệm vụ thanh toán công nợ

+ Thủ quỹ có nhiệm vụ thanh toán thu chi bằng tiền mặt, kiểm tra kiểm soát và

có nhiệm vụ bảo vệ tiền tại quỹ

* Hình thức tổ chức kế toán và công tác kế toán của Công ty:

Hình thức sổ kế toán đợc áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ, mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều đợc phản ánh trên chứng từ gốc và đợc phân loại ghi vào chứng từ ghi sổ trớc khi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi sổ cái các tài khoản

Công ty đối chiếu kiểm tra giữa sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và bảng cân đối số phát sinh các tài khoản, đối chiếu giữa sổ cái và bảng tổng hợp số liệu chi tiết kiểm tra

Kế toán trưởng kiêm kế toán tài sản cố định

Kế toán

tiền lương Kế toán nguyên vật liệu Kế toán thanh toán và ngân hàng Thủ quỹ

Từ chứng từ gốc đợc phản ánh ghi chép lên sổ quỹ, chứng từ ghi sổ, sổ (thẻ) kế toán chi tiết, từ chứng từ ghi sổ phản ánh vào sổ cái đợc diễn ra một cách thờng xuyên liên tục hàng ngày khi các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh.

Bảng tổng hợp số liệu chi tiết, bảng cân đối số phát sinh các tài khoản đợc ghi vào cuối tháng

Công ty áp dụng phơng pháp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai ờng xuyên Trị giá vốn vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất kho đợc tính theo đơn giá thực tế bình quân đầu và cuối mỗi tháng Tại mỗi kho có một thủ kho có nhiệm vụ bảo quản hàng hoá trong kho và theo dõi việc xuất nhập hàng trên thẻ kho Cuối tháng thủ kho mang thẻ kho lên phòng tài vụ để theo dõi đối chiếu về số lợng của số hàng hoá xuất nhập tồn

th-Công ty sử dụng các chứng từ đợc nhà nớc quy định nh hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng Công ty đã sử dụng hoá đơn bán hàng mới khi Công ty áp dụng luật thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ Công ty lập đầy đủ các bảng phân bổ nh bảng phân bổ tiền lơng, bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định Phòng kế toán lập hệ thống sổ chi tiết theo dõi việc thanh toán với khách hàng

Từ các chứng từ gốc kế toán vào các bảng kê theo các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau đó căn cứ bảng kê kế toán lập nên chứng từ ghi sổ Các chứng từ này đợc

đánh số và ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó vào sổ cái

Cũng từ các chứng từ gốc kế toán nhập số liệu vào các bảng, sổ chi tiết Cuối tháng lấy số liệu từ các sổ chi tiết chuyên đợc sử dụng để đối chiếu với sổ cái trớc khi lập báo cáo tài chính

Tại Công ty chế biến lơng thực và thức ăn gia súc Thái Bình cuối mỗi quý Công

ty lập bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính Hệ thống báo cáo tài chính đợc lập ra để tổng hợp, trình bày một cách tổng quát tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong mỗi quý, cung cấp thông tin kinh tế tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của công ty cho ban lãnh đạo và toàn

bộ nhân viên trong công ty; từ đó hoạt động sao cho có hiệu quả để hoàn thành nhiệm vụ đặt ra

Trình tự sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra

2.2 Tình hình thực tế tổ chức kế toán , quản lý, sử dụng nguyên vật liệu ở công ty an bình:

2.2.1 Đặc điểm, đặc thù của Doanh nghiệp chi phối công tác kế toán

nguyên vật liệu :

2.2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu:

Là một Công ty có quy mô tơng đối nhỏ, chuyên sản xuất chế biến lơng thực và các loại thức ăn phục vụ cho chăn nuôi nên Công ty phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau cho quá trình sản xuất nh: các loại thóc, ngô, sắn, các loại vitamin hỗn hợp Các loại nguyên vật liệu Công ty sử dụng phải mua từ nhiều…nguồn khác nhau Do đó việc tổ chức, quản lý tình hình thu mua và sử dụng vật liệu rất khó khăn, đòi hỏi cán bộ quản lý, kế toán vật liệu phải có trình độ, trách nhiệm

Báo cáo tài chính

Công ty sử dụng rất nhiều nguyên vật liệu khác nhau phục vụ cho quá trình sản xuất Có những vật liệu Công ty mua ở thị trờng trong nớc, cũng có những vật liệu Công ty nhập khẩu từ nớc ngoài Vì vậy Công ty phải lập kế hoạch thu mua nguyên vật liệu một cách khoa học hợp lý để phục vụ kịp thời cho quá trình sản xuất.

Vì công ty là Công ty chế biến lơng thực và thức ăn chăn nuôi nên nguyên vật liệu chính phục vụ sản xuất Công ty phải thu mua từ sản xuất nông nghiệp mang tính thời vụ cao, và bị ảnh hởng nhiều bởi nhân tố thời tiết Vì vậy Công ty phải có…

kế hoạch thu mua nguyên vật liệu để dự trữ, xây dựng hệ thống kho tàng đảm bảo tiêu chuẩn quy định để dự trữ và bảo quản nguyên vật liệu

Giá trị nguyên vật liệu chiếm 70% trong giá thành sản phẩm nên chỉ sự thay đổi nhỏ về số lợng, giá mua nguyên vật liệu cũng làm ảnh hởng đến sản xuất và giá thành sản phẩm, vì vậy đòi hỏi công ty phải lập kế hoạch dự trữ nguyên vật liệu, kế hoạch sản xuất, kế hoạch tiêu thụ sản phẩm phải phối hợp đồng bộ những biện pháp quản lý ở tất cả các khâu

2.2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu ở Công ty:

Quá trình sản xuất tại Công ty hiện nay sử dụng nhiều chủng loại nguyên vật liệu, mỗi loại vật liệu đều có những tính năng, công dụng riêng Để thực hện tốt công tác kế toán nguyên vật liệu cần phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu Việc phân loại nguyên vật liệu dựa theo những tiêu chuẩn nhất định, sắp xếp nguyên vật liệu có cùng tiêu thức thành từng nhóm, từng loại khác nhau, để theo dõi, ghi chép Mặt khác vật liệu thờng xuyên biến động, do vậy để quản lý và hạch toán đợc vật liệu cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu Trên cơ sở, kết quả phân loại, tuỳ thuộc vào công dụng, tính năng, vai trò của từng loại vật liệu mà từ đó có biện pháp quản lý cho phù hợp

Tại Công ty An Bình vật liệu đợc phân loại dựa trên công dụng của từng loại vật liệu đối với quá trình sản xuất sản phẩm Việc phân loại này giúp kế toán có thể thực hiện kế toán chi tiết từng loại nguyên vật liệu và nắm chắc tình hình và biến động của từng loại nguyên vật liệu , kịp thời cung cấp thông tin chính xác cho lãnh đạo, lập kế hoạch thu mua, dự trữ nguyên vật liệu

Công ty tiến hành phân loại vật liệu nh sau:

+ Nguyên vật liệu chính: Là đối tợng chủ yếu tham gia vào quá trình sản xuất, nguyên vật liệu chính là cơ sở hình thành nên thực thể của sản phẩm Sản phẩm của

Công ty gồm nhiều loại nên nguyên vật liệu chính cho từng sản phẩm cũng khác nhau.

- Nguyên vật liệu chính với sản phẩm gạo: Là các loại thóc

- Nguyên vật liệu chính đối với các sản phẩm thức ăn cho gia súc là: ngô, khoai, sắn…

+ Nguyên vật liệu phụ: Gồm nhiều loại khác nhau tuy không cấu thành nên thực thể của sản phẩm song nó có tác dụng nhất định và cần thiết cho quá trình sản xuất của Công ty: Vật liệu phụ bao gồm các loại: Tạo màu, tạo mùi, men tiêu hoá …

+ Nhiên liệu: Gồm: Xăng, dầu, dầu mỡ tra máy

+ Phụ tùng thay thế sửa chữa: Các loại dây curoa, vòng bi…

+ Phế liệu thu hồi: Chủ yếu là trấu đợc sát từ thóc, vỏ các loại thực phẩm

+ Công cụ lao động nhỏ: Găng tay, khẩu trang, quần áo bảo hộ…

Tóm lại, việc phân loại nguyên vật liệu tại Công ty nh đã trình bày ở trên là phù hợp với đặc điểm, vai trò, tác dụng của từng loại nguyên vật liệu trong sản xuất, giúp kế toán nguyên vật liệu theo dõi, phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của từng loại nguyên vật liệu từ đó giúp cho kế toán và lãnh đạo Công ty quản lý nguyên vật liệu một cách khoa học

2.2.1.3 Đánh giá nguyên vật liệu:

Đánh giá nguyên vật liệu là dùng thớc đo tiền tệ để biểu hiện giá trị nguyên vật liệu theo những nguyên tắc nhất định đảm bảo yêu cầu chân thực, thống nhất Thớc

đo cơ bản, chủ yếu của kế toán là thớc đo giá trị, tất cả các đối tợng kế toán phải biểu hiện dới hình thức giá trị, trên cơ sở đó kế toán mới phản ánh, theo dõi kiểm tra tài sản và sự biến động của tài sản Nguyên vật liệu là tài sản lu động thuộc nhóm hàng tồn kho; về nguyên tắc kế toán xuất, nhập, tồn kho vật liệu phải phản ánh theo trị giá vốn thực tế

Hiện nay nguyên vật liệu của Công ty sử dụng để phục vụ sản xuất phải thu mua

từ nhiều nguồn khác nhau, Công ty sử dụng giá thực tế để phản ánh, ghi chép trên sổ

kế toán:

- Giá vốn thực tế của vật liệu nhập kho:

ở Công ty lơng thực và chế biến thức ăn gia súc vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh đợc mua ở ngoài, vật liệu có thể đợc giao nhận ở kho Công ty hoặc giao nhận

Do công ty sản xuất thức ăn phục vụ chăn nuôi nên nguyên liệu mua vào chủ yếu thuộc nhóm hàng chịu thuế giá trị gia tăng, mà doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ nên trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập kho

là giá mua cha thuế cộng chi phí mua nếu có Ta có thể khái quát bằng sơ đồ sau: Trị giá vốn thực tế Giá mua cha Chi phí thu

của vật liệu nhập kho = thuế giá trị + mua (nếu có)

phục vụ sản xuất gia tăng

VD: Ngày 20/2/2007 Công ty đã mua 12 505 kg gạo tẻ của Công ty lơng thực

TP với giá cha thuế là 2 171,4đ/kg Chi chí vận chuyển, bốc xếp là:

300 000đ Thuế GTGT là 5%

Vậy trị giá vốn thực tế của gạo tẻ nhập kho là:

12 505 x 2 171,4 + 300 000 = 27 453 357

- Giá vốn thực tế của nguyên vật liệu xuất kho:

Khi xuất dùng vật liệu để sản xuất, Công ty áp dụng phơng pháp tính giá vốn thực tế vật liệu xuất kho theo phơng pháp đơn giá bình quân gia quyền Theo phơng pháp này giá thực tế vật liệu đợc tính trên cơ sở số lợng vật liệu xuất dùng và đơn giá bình quân gia quyền đợc tính cả cho vật liệu tồn đầu tháng và số lợng vật liệu nhập trong tháng

Trị giá thực tế của vật Trị giá thực tế của vật

Đơn giá liệu tồn đầu tháng + liệu nhập trong tháng

thực tế =

bình quân Số lợng tồn Số lợng nhập

đầu tháng + trong tháng

Giá vốn thực tế Số lợng vật liệu Đơn giá thực tế

của vật liệu xuất kho = xuất kho x bình quân

VD: Đầu tháng 2/2007 kế toán tính đợc trị giá thực tế là: 44 612 000đ của gạo tẻ với lợng tồn kho đầu tháng là: 27 453 357 đồng

2.2.1.4 Tổ chức kế toán nguyên vật liệu ở công ty An Bình:

Hiện nay Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ và hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Hạch toán chi tiết nhập xuất tồn kho vật liệu ở Công ty đợc áp dụng theo phơng pháp ghi thẻ song song nhằm phục vụ cho công tác kiểm tra số liệu nhập xuất tồn kho đợc thực hiện nhanh chóng, thờng xuyên Từ đó đáp ứng đợc yêu cầu quản lý và điều hành sản xuất tại Công ty dợc thuận lợi, đạt hiệu quả cao trong sản xuất

- Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu:

ở Công ty hiện nay trong công tác kế toán nhập vật liệu đang sử dụng các chứng

từ hạch toán chi tiết vật liệu sau:

+ Phiếu nhập kho ( mẫu 01 – VT)

+ Phiếu kiểm tra chất lợng

+ Hoá đơn thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Khi nguyên vật liệu về đến kho; cán bộ cung tiêu cùng thủ kho và cán bộ kỹ thuật xác định số lợng nhập về có đúng số lợng, chất lơng, mẫu mã, quy cách đã ghi trên hợp đồng hay không Sau khi kiểm tra thấy đạt yêu cầu thì phòng vật t tiến hành làm thủ tục nhập kho và thủ kho tiến hành nhập kho số vật liệu đó Phiếu nhập kho

đợc lập làm ba liên: một liên lu ở phòng cung ứng vật t, một liên thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, một liên giao cho ngời giao hàng cùng hoá đơn GTGT (hoá đơn đỏ) để làm thủ tục thanh toán với phòng tài vụ

Định kỳ, thờng một tuần một lần thủ kho chuyển phiếu nhập kho lên cho kế toán vật t Kế toán vật t căn cứ vào chứng từ gốc, phiếu nhập kho để vào sổ chi tiết vật liệu Cuối tháng kế toán vật liệu sau khi đã tổng hợp sẽ đối chiếu với các thẻ kho

VD: Trích tài liệu chứng từ nhập kho vật liệu T2/2007

Hoá Đơn (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT- 311 Liên 2 Giao khách hàng DS/00 - B Ngày 18/2/2007 No 031065.

Hình thức thanh toán: Uỷ nhiệm chi MS

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Hai mơi tám triệu năm trăm mời một ngàn bốn trăm đồng.

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Phiếu kiểm tra chất lợng

Chất lợng đạt yêu cầu

Kết luận của kiểm nghiệm viên: Đề nghị cho nhập kho

Kiểm nghiệm viên

( Ký rõ họ tên)

Đơn vị… Phiếu Nhập Kho Mẫu số: 01-VT Ngày 20/2/2007 QĐ số: 1141- TC/CĐKT

Ngày 1/11/1995 của BTC

Họ tên ngời giao hàng: Chị Hồng công ty thực phẩm miền bắc Số 82

Theo……….Số…… Ngày…….Tháng……Năm Của Nợ: TK 152…Nhập tại kho: Chị Bích Có: …

12505 12505 2171,4 27.153.357

1.358.043350.000

Viết bằng chữ: Hai mơi tám triệu tám trăm sáu mốt nghìn bốn trăm.

Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

Sau khi đã nhập kho đầy đủ số gạo đến ngày 27/2/2007 Công ty lập uỷ nhiệm chi số 40 trả tiền cho công ty thực phẩm miền bắc.

Uỷ Nhiệm Chi

Số: 40 Phần do N.H ghi Chuyển khoản, chuyển tiền, thu, điện Lập 27/2/01

Đơn vị trả tiền: Công ty An Bình Nợ:

Số hiệu: N.H.A

Số tài khoản: Có:

Tại ngân hàng: Công thơng Hà Nội Số hiệu: N.H.B

Đơn vị nhận tiền: Công ty thực phẩm miền bắc Loại nghiệp vụ

Địa chỉ: 43 Nguyễn trãi- thanh xuân- Hà Nội Ký hiệu thống kê

Số tài khoản………

Tại Ngân hàng nông nghiệp Hà Nội

Nội dung thanh toán: Tiền gạo tẻ + Cớc vận chuyển

PN 82 (20/2/2001) Số tiền

28.861.400

(Số tiền bằng chữ: Hai tám triệu tám trăm sáu mốt ngàn bốn trăm đồng)

Đơn vị trả tiền: N.H.A ghi số ngày 27/2/2007 N.H.B ghi số ngày

Kế toán chủ Số phụ kiểm soát Số phụ Kiểm soát

tài khoản trởng N.H trởng N.H

- Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu:

Nguyên vật liệu trong kho chủ yếu là dùng để xuất dùng cho các phân xởng sản xuất tại Công ty Khi có yêu cầu sử dụng, quản đốc phân xởng viết giấy đề nghị phòng vật t cung cấp vật liệu để sản xuất Cán bộ phòng vật t căn cứ vào giấy đề nghị đã đợc lãnh đạo duyệt lập phiéu xuất vật t làm hai liên Một liên phòng vật t giữ lại để theo dõi vật liệu xuất dùng Một liên giao cho đối tợng sử dụng mang xuống kho, thủ kho ghi số lợng thực tế xuất kho vào cột thực xuất, sau đó xuất vật liệu cho

đối tợng cần sử dụng Phiếu xuất kho đợc thủ kho lu lại để vào thẻ kho

Phiếu xuất kho do phòng vật t lập chỉ ghi số lợng chứ không ghi đơn giá và số tiền Sau khi đã lập đợc đầy đủ các chứng từ nhập kho vật liệu trong tháng, kế toán

tính ra đơn giá bình quân của từng thứ vật liệu xuất kho Sau đó nhân với số lợng thực tế xuất kho.

Công ty sử dụng hai loại phiếu xuất kho là phiếu xuất kho hạn mức và phiếu xuất kho không hạn mức

+ Phiếu xuất kho hạn mức là phiếu xuất các loại nguyên vật liệu chính nh: khô đỗ tơng, bột ngô, bột cá, Số l… ợng nguyên vật liệu chính đã đợc lên kế hoạch xuất dùng trong tháng

+ Phiếu xuất kho không hạn mức: Dùng để xuất cho các loại nguyên vật liệu phụ, phục vụ cho quá trình sản xuất, không đợc lên kế hoạch xuất dùng trong tháng

2.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu:

Do đặc điểm của Công ty là sản xuất kinh doanh nên hàng ngày vật liệu đợc đa vào sản xuất rất đa dạng Nguyên vật liệu nhập xuất diễn ra thờng xuyên hàng ngày

Do đó nhiệm vụ của kế toán chi tiết vật liệu là rất quan trọng không thể thiếu đợc Trong công tác quản lý vật liệu ở công ty chế biến lơng thực và thức ăn gia súc Thái Bình kế toán chi tiết nguyên vật liệu phản ánh, theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho theo từng thứ, từng loại vật liệu về số lợng và giá trị

- Kế toán chi tiết vật liệu ở công ty sử dụng những chứng từ sau:

+ Phiếu nhập kho

+ Phiếu xuất kho theo hạn mức

+ Phiếu xuất kho không theo hạn mức

+ Hoá đơn GTGT (Hoá đơn đỏ)

+ Phiếu kiểm tra chất lợng

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu ở công ty sử dụng các sổ sau:

+ Sổ chi tiết vật liệu

+ Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán

Công ty hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp thẻ song song

Các chứng từ sau khi nhận, thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho theo chỉ tiêu số ợng Sau đó sắp xếp, phân loại để luân chuyển lên phòng kế toán Cuối tháng thủ kho và kế toán tiến hành đối chiếu kiểm tra số lợng nhập xuất tồn kho vật liệu.

l-VD: ở kho chị Bích đã lập thẻ kho cho gạo tẻ tháng 2/2007

Tên nhãn hiệu, quy cách vật t: Gạo tẻ

Từ các phiếu xuất kho, kế toán vật liệu ghi thành một dòng trên sổ chi tiết và chỉ ghi theo chỉ tiêu số lợng vào cột xuất Đến cuối tháng kế toán vật liệu căn cứ vào l-ợng tồn, lợng nhập, trị giá thực tế vật liệu tồn đầu tháng và trị giá của vật liệu nhập trong tháng để tính ra đơn giá thực tế bình quân của vật liệu xuất kho sau đó nhân

với số lợng xuất kho đẻ tính trị giá vốn thực tế của vật liệu xuất kho và ghi vào cột xuất theo chỉ tiêu số tiền trên sổ chi tiết vật liệu.

ở Công ty , mỗi loại nguyên vật liệu đợc kế toán mở một tờ sổ chi tiết nguyên vật liệu riêng biệt để theo dõi, sổ đợc mở cho cả năm Cuối tháng kế toán chi tiết nguyên vật liệu lên sổ luân chuyển nguyên vật liệu (sổ luân chuyển TK 152) Sổ luân chuyển TK 152 chỉ theo dõi nguyên vật liệu về mặt giá trị chứ không theo dõi

về mặt số lợng Từ các sổ chi tiết nguyên vật liệu cuối tháng lên bảng kê xuất nguyên vật liệu; trong đó chi tiết cho từng loại nguyên vật liệu ở công ty hiện nay chỉ lập bảng kê ghi có TK 152- ghi nợ các TK Hàng tháng giữa kế toán và thủ kho tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu, nhập, xuất, tồn kho vật liệu

VD: Trích tài liệu tháng 2/2007: Sổ chi tiết vật liệu của gạo tẻ

2.2.4 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu:

2.2.4.1 Kế toán nhập vật liệu mua ngoài:

ở Công ty hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Và hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Khi vật liệu mua về theo đúng kế hoạch sản xuất đã nhập kho, kế toán căn cứ vào hoá đơn mua hàng; biên bản kiểm nghiệm vật t, phiếu nhập kho để tiến hành phân loại theo nghiệp vụ

- Kế toán nhập nguyên vật liệu cha thanh toán với ngời bán Nếu nguyên vật liệu mua về cha thanh toán với ngời bán kế toán sử dụng TK 152, TK 331, các hoá đơn, phiếu nhập kho, biên bản kiểm nghiệm để lập chứng từ ghi sổ làm căn cứ ghi vào sổ

đăng ký chứng từ và sổ cái TK152,331 Số tiền chậm trả đợc kế toán theo dõi trên sổ chi tiết TK 331; sổ này đợc mở theo dõi cho từng khách hàng Cuối tháng căn cứ trên sổ chi tiết TK331kế toán phân loại các khoản chỉ lập bảng kê ghi có TK 331 ghi

nợ các TK, kế toán lập các chứng từ ghi sổ đối với nguyên vật liệu nhập kho, để vào

sổ cái TK 331

VD: Trích tài liệu tháng 2/2008 mua bao dứa theo hình thức chậm trả nh sau:

02 Bao dứa 34 x 52Bao dứa 50 x 78 CáiCái 5 000500 1 750 875 0006 250 000

Cộng tiền hàngThuế suất GTGT: 10% tiền thuế GTGT 7 125 000 712 500

Số tiền viết bằng chữ: Bảy triệu tám trăm ba bảy ngàn năm trăm đồng.

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Phiếu kiểm tra chất lợng

Ngày 5 tháng 2 năm 2007.

Đơn vị sản xuất: Công ty sản xuất bao bì và hàng xuất khẩu Hà Nội

Sản phẩm: Bao dứa 50 x 78

Bao dứa 34 x 52

Số lợng: Bao dứa 50 x 78 : 500 cái

Bao dứa 34 x 52 : 5000 cái

Chất lợng: Đạt chất lợng kích thớc, mẫu mã

Kết luận của kiểm nghiệm viên: Đề nghị cho nhập kho

Kiểm nghiệm viên

(Ký, ghi rõ họ tên)

Căn cứ hoá đơn GTGT, biên bản kiểm nghiệm kế toán viết phiếu nhập kho:

Đơn vị… Phiếu Nhập Kho Mẫu số: 01-VT

5005000

5005000

17501250

875.000 6.250.000

712.500

Viết bằng chữ: Bảy triệu tám trăm ba bảy nghìn năm trăm đồng.

Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

- Căn cứ hoá đơn GTGT số ( No: 052682), phiếu nhập kho số 86 ngày 5/2/2007 biên bản kiểm nghiệm vật t kế toán ghi sổ chi tiết TK 331( Chi tiết cho Công ty An Bìnhi)

Trích sổ chi tiết TK 331

Công ty An Bình Sổ chi tiết TK 331 Số trang: 8

…………

…………

360.000214.920

7.125.000

………

3.600.0002.149.190

Céng 155.183.200 12.152.200 123.786.600 15.432.200

Căn cứ bảng kê ghi có TK 331 Kế toán lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ cũng đợc lập vào cuối tháng, đợc ghi theo quan hệ đối ứng bên có TK 331, bên nợ các TK liên quan.

- Thuế đầu vào đợc khấu trừ

- Nhập kho nguyên vật liệu

- Điện dùng cho sản xuất

- Điện dùng cho tập thể

1331152627138

Sau đó căn cứ các chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ cái TK331.

Trích sổ cái TK331 T2/2007

Sổ Cái Tài Khoản Số trang:

Phải trả ngời bán Số hiệu: 331

ứngNgày Số CT

- Nhập kho nguyên vật liệu

- Điện dùng cho sản xuất

- Điện dùng cho tập thểPhải trả tiền hàng các đơn vị

………

1331152627138112

…

12.152.200123.786.60015.432.2003.812.200

- Kế toán tổng hợp nhập vật liệu mua ngoài thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng

Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK152, TK112 và một số tài khoản liên quan, sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng, bảng kê ghi có TK 112, các chứng từ ghi sổ và

VD: Trích tài liệu tháng 2/2007 công ty có mua gạo tẻ của công ty thực phẩm miền bắc trả bằng tiền gửi ngân hàng

Trích sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng T2/2007.

Từ bảng kê ghi có TK 112 ghi nợ các TK kế toán lập chứng từ ghi sổ

Chứng từ ghi sổ đợc lập vào cuối tháng, đợc lập theo quan hệ đối ứng bên có TK

Chi bằng tiền gửi NH T2/07

- Thuế GTGT đầu vào

- Nhập kho nguyên vật liệu

112

8.164.342188.928.40475.560.000146.118.0004.766.34821.318.000

834.214.660218.438.000

………

8.164.342188.928.40475.560.000146.118.0004.766.34821.318.000

……

Cộng phát sinh

D

322.304.486 486.430.626

- Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu mua ngoài thanh toán bằng tiền mặt

Kế toán sử dụng TK 152, TK 111 và một số TK liên quan và sổ theo dõi thu chi tiền mặt, bảng kê ghi có TK 111 ghi nợ các TK, chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 111

Số tiền thanh toán đợc theo dõi trên sổ thu chi tiền mặt, sổ này đợc mở cho từng tháng Trong tháng phát sinh nghiệp vụ mua nguyên vật liệu thanh toán bằng tiền mặt kế toán căn cứ vào hoá đơn, biên bản kiểm nghiệm, phiếu nhập kho để ghi vào

sổ theo dõi thu chi tiền mặt tổng số tiền thanh toán Cuối tháng căn cứ vào nội dung kinh tế ghi trên sổ theo dõi thu chi tiền mặt kế toán phân loại các khoản chi đó lập bảng kê ghi có TK 111 ghi nợ các TK, kế toán sẽ ghi vào cột tài khoản đối ứng là

TK 152 theo trị giá vốn nguyên vật liệu nhập kho, ghi nợ TK 1331 Sau đó từ bảng

kê ghi có TK111 ghi nợ các TK kế toán lập các chứng từ ghi sổ, đối với nguyên vật liệu nhập kho kế toán ghi nợ TK 152, nợ các TK liên quan vào cột ghi nợ tài khoản

và ghi có TK 111 vào cột ghi có TK, cột số tiền sẽ đợc ghi vào bên có tổng số tiền mặt sẽ đợc thanh toán và ghi vào bên nợ trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho Sau đó kế toán căn cứ vào các bảng kê, chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái tài khoản tiền mặt

VD: Trích tài liệu tháng 2/2007 mua bột ngô của nhà máy xay Thái Bình

Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt phiếu chi 120 (1/2/2007)

Căn cứ vào hoá đơn GTGT số ( 056712), phiếu nhập kho số 88 (5/2) Biên bản kiểm nghiệm, phiếu chi số 120 (1/2/2007)

Kế toán lập sổ theo dõi thu chi tiền mặt Sổ này đợc mở để theo dõi sự biến động của tiền mặt theo các nghiệp vụ phát sinh

Trích sổ theo dõi thu chi tiền mặt

Sổ Theo Dõi Thu Chi Tiền Mặt

………

………

41.545.4761.085.000

Trích sổ tổng hợp theo dõi thu chi tiền mặt T2/2007

Sổ tổng hợp thu chi tiền mặt

Ngày Số CT Diễn giải Tổng số tiền

558.850.250182.371.100

D tháng 1 chuyển sang

Tồn

218.450.220 124.028.370

Sau đó căn cứ chứng từ hoá đơn kế toán lập bảng kê ghi có TK 111 ghi nợ các

111

218.438.0004.518.730327.446.9208.446.60033.132.720

523.887.130498.334.000

…………

Cộng phát sinh

D

828.312.000 640.110.880

2.2.5 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu.

Sau khi nguyên vật liệu đợc xuất kho đa vào sản xuất, lúc này giá trị của nguyên vật liệu sẽ đợc chuyển dịch vào giá trị của sản phẩm Trong công tác quản lý vật t không những phải quản lý ở khâu thu mua, bảo quản, dự trữ, mà còn phải quản

lý ở khâu xuất dùng Nguyên vật liệu thờng bị thất thoát, lãng phí ở khâu này Vì vậy kế toán cần phải phản ánh, theo dõi chặt chẽ giá trị của từng loại nguyên vật liệu Hiện nay nguyên vật liệu xuất dùng trong công ty chủ yếu là phục vụ cho hoạt

động sản xuất kinh doanh, đối tợng để tập hợp chi phí là các loại sản phẩm phuc vụ