Tổ chức công tác hạch toán kế toán nguyên vật liêu tại công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây

Tổ chức công tác hạch toán kế toán nguyên vật liêu tại công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây

Lời nói đầu

Cùng với sự phát triển đi lên của đất nớc, khi xoá bỏ cơ chế bao cấp tập trung, chuyển sang nền kinh tế nhiều thành phần có sự điều tiết vĩ mô của nhà nớc, hoạt

động sản xuất kinh doanh thơng mại trở thành mối quan tâm lớn của các Doanh nghiệp trong và ngoài nớc Từ chỗ chỉ chuyên nhập siêu đến nay Việt Nam đã có một khối lợng hàng xuất khẩu đáng kể ra các nớc

Tuy nhiên trong xu thế hào nhập với thế giới hiện nay sẽ không tránh khỏi sự cạnh tranh gay gắt không chỉ giữa các Doanh nghiệp trong nớc với Doanh nghiệp nớc ngoài mà giữa các Doanh nghiệp trong nớc cũng có sự đua tranh quyết kiệt Để đứng vững trong cạnh tranh và không ngừng phát triển mở rộng sản xuất ngoài vấn đề nâng cao và cải tiến kỹ thuật còn đòi hỏi các Doanh nghiệp phải chú ý đến việc tiết kiệm chi phí và hạ thấp giá thành sản phẩm mà vẫn phải đảm bảo chất lợng sản phẩm Trong đó khâu quản lý chi phí Nguyên vật liệu là rất quan trọng, để làm tốt đợc việc này thì ngay từ khâu thu mua, nhập xuất, dự trữ đến sử dụng Nguyên vật liệu phải đợc ghi chép, phản ánh một cách chính xác và kịp thời từ đó đề ra những biện pháp quản

lý Nguyên vật liệu nói riêng và quản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh trong toàn Doanh nghiệp nói chung một cách khoa học, hợp lý và đúng đắn

Trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Dợc phẩm Hà Tây, em đã nhận thấy tầm quan trọng của chi phí Nguyên vật liệu cũng nh kế toán Nguyên vật liệu đối với sản xuất kinh doanh và những bức xúc xung quanh việc hạch toán Nguyên vật liệu Em đã mạnh dạn đi sâu nghiên cứu đề tài:

“Tổ chức công tác hạch toán kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây”.

Chuyên đề gồm 3 phần:

Phần I: Cơ sở lý luận về tổ chức công tác kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây.

Phần II: Tình hình thực tế công tác kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây

Phần III: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây.

Do thời gian và trình độ có hạn, đặc biệt trong quá trình tiếp cận với vấn đề mới, chắc chắn không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong đợc sự giúp đỡ của các cô chú, anh chị trong phòng kế toán và sự hớng dẫn trực tiếp của Thầy giáo: Nguyễn Quốc Trân và các thầy cố giáo trong khoa kinh tế Viện Đại học Mở Hà Nội,

để em hoàn thành tốt chuyên đề này

Em xin chân thành cảm ơn

Phần I

Cơ sở lý luận về hạch toán Nguyên vật liệu

Trong Doanh nghiệp

I Khái niệm, đặc điểm, phân loại và tính giá vật liệu.

1 Đặc điểm của Nguyên vật liệu.

Nguyên vật liệu là đối tợng lao động, là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm

Nguyên vật liệu là đối tợng lao động nhng không phải bất cứ đối tợng nào cũng là Nguyên vật liệu mà chỉ trong điều kiện đối tợng lao động do lao động làm ra thì nó mới trở thành Nguyên vật liệu

* Đặc điểm của Nguyên vật liệu:

- Về mặt hiện vật: Thì trong quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm, Nguyên vật

liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất và khi tham gia vào quá trình sản xuất, Nguyên vật liệu đợc tiêu dùng toàn bộ nó không giữ nguyên hình thái vật chất ban

đầu

- Về mặt giá trị: Giá trị của Nguyên vật liệu chuyển dịch toàn bộ một lần vào

giá trị của sản phẩm mới tạo ra

2 Phân loại Nguyên vật liệu.

Trong Doanh nghiệp sản xuất, Nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại, nhóm thứ khác nhau với nội dung kinh tế, công dụng, tính năng hoá học và yêu cầu quản lý khác nhau Để phục vụ cho yêu cầu công tác quản lý và hạch toán phải phân loại Nguyên vật liệu theo những tiêu thức phù hợp

* Phân loại vật liệu theo nội dung kinh tế và yêu cầu quản trị của Doanh nghiệp:

- Nguyên vật liệu chính: Là đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể

của sản phẩm mới Ban thành phẩm mua ngoài đợc dùng cho mục đích tiếp tục sản xuất ra sản phẩm cũng đợc coi là Nguyên vật liệu chính

- Vật liệu phụ: Là các loại vật liệu sử dụng để làm tăng chất lợng sản phẩm,

hoàn chỉnh sản phẩm hay phục vụ cho công việc quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm

nh thuốc nhuộm, thuốc tẩy, sơn, dầu nhờn …

- Nhiên liệu: Là loại vật liệu đợc dùng cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho

hoạy động máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải nh xăng, dầu, than, củi, hơi đốt …

- Phụ tùng thay thế: Là những chi tiết, phụ tùng máy móc thiết bị mà Doanh

nghiệp mua sắm dự trữ phục vụ cho việc thay thế máy móc thiết bị

- Thiết bị xây dựng cơ bản: Là các loại thiết bị phơng tiện đợc sử dụng cho

công việc xây dựng cơ bản

- Vật liệu khác: Là các loại vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất, chế tạo sản

phẩm nh: gỗ, sắt, thuỷ tinh hoặc phế

Việc phân loại nh trên có u điểm là giúp ngời quản lý thấy rõ đợc vai trò và tác dụng của từng loại vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh Qua đó, đa ra quyết

định về quản lý và hạch toán từng loại vật liệu nhằm nâng cao hiệu quả huy động và

sử dụng Nguyên vật liệu Tuy nhiên các phân loại này còn bộc lộ một số nhợc điểm: Nhiều khi rất khó phân loại ở một Doanh nghiệp, có lúc Nguyên vật liệu chính đợc sử dụng nh vật liệu phụ

* Phân loại theo nguồn gốc hình thành Nguyên vật liệu:

- Nguyên vật liệu mua ngoài: Là những vật liệu sử dụng cho sản xuất kinh

doanh đợc Doanh nghiệp mua ngoài thị trờng

- Nguyên vật liệu tự sản xuất: Là những vật liệu Doanh nghiệp tự chế biến hay

thuê ngoài gia công chế biến

- Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh, liên kết hoặc đợc biếu tặng, cấp phát

ý nghĩa của cách phân loại này là tạo tiền đề cho quản lý và sử dụng riêng cho từng loại vật liệu, từng nguồn nhập khác nhau Trên cơ sở đó mới đánh giá đợc hiệu quả sử dụng vật liệu cho sản xuất kinh doanh

* Phân loại theo mục đích sử dụng Nguyên vật liệu:

- Nguyên vật liệu trực tiếp dùng vào sản xuất kinh doanh

- Nguyên vật liệu dùng cho các nhu cầu khác nh quản lý phân xởng, quản lý Doanh nghiệp, tiêu thụ sản phẩm

* Phân loại vật liệu theo đặc trng vật chất của vật liệu:

- Nguyên vật liệu rắn

- Nguyên vật liệu lỏng

- Nguyên vật liệu khí

* Phân loại Nguyên vật liệu theo quan hệ với môi trờng, sức khoẻ:

- Nguyên vật liệu thông thờng

- Nguyên vật liệu độc hại, nguy hiểm

3 Tính giá Nguyên vật liệu.

Tính giá Nguyên vật liệu là dùng thớc đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của Nguyên vật liệu theo những nguyên tắc nhất định, đảm bảo yêu cầu trung thực, thống nhất

Theo chuẩn mực kế toán mới do Bộ Tài chính ban hành, căn cứ vào chuẩn mực

số 01 về kế toán hàng tồn kho quy định các phơng pháp đánh giá vật t hàng hoá tồn kho Hiện nay có 4 phơng pháp tính giá sau:

- Phơng pháp Nhập trớc xuất trớc

- Phơng pháp Nhập sau xuất trớc

- Phơng pháp Bình quân gia quyền

- Phơng pháp tính theo giá đích danh

Về nguyên tắc: Nguyên vật liệu là tài sản dự trữ sản xuất thuộc loại tài sản lu

động nên phải đợc đánh giá theo giá vốn vật liệu mua mua sắm, gia công hoặc chế biến Tuy nhiên, do đặc điểm của Nguyên vật liệu có nhiều loại, nhiều thứ, thờng xuyên biến động trong quá trình sản xuất và yêu cầu của công tác kế toán Nguyên vật liệu nên trong công tác kế toán Nguyên vật liệu việc tính giá phải đợc tính giá theo giá thực tế

a Đối với Nguyên vật liệu nhập kho:

Nguyên vật liệu nhập kho của Doanh nghiệp từ nhiều nguồn khác nhau Tuỳ thuộc vào từng nguồn nhập mà giá vốn của Nguyên vật liệu đợc xác định khác nhau

Giá thực tế của Nguyên vật liệu mua ngoài: Trị giá thực tế nhập kho là giá mua ghi trên hoá đơn (gồm cả thuế nhập khẩu nếu có) cộng với các chi phí mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, phân loại, bảo hiểm, chi phí thuê kho ) trừ…các khoản chiết khấu, giảm giá (nếu có)

Nhng hiện nay theo quy chế, luật thuế GTGT mới đợc áp dụng từ ngày 1/1/1999

- Đối với các Doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thì đợc phản ánh nh sau:

+ Trờng hợp vật t mua ngoài về nhập kho có hoá đơn GTGT hoặc có hoá đơn

đặc thù cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thì giá trị vật t, hàng hoá phản ánh theo giá mua vào không có thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ theo dõi trên TK 133: Thuế GTGT đầu vào

+ Trờng hợp vật t, hàng hoá dịch vụ mua ngoài không có hoá đơn thuế GTGT hoặc có hoá đơn GTGT (theo phơng pháp trực tiếp) dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT thì giá trị vật t hàng hoá dịch vụ mua ngoài đợc phản ánh theo giá thanh toán

+ Trờng hợp vật t mua vào dùng đồng thời cho sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT (theo phơng pháp khấu trừ) và không chịu thuế GTGT, mà không hạch toán riêng đợc thuế GTGT đầu vào thì giá trị vật t đợc phản ánh theo giá cha có thuế GTGT Đến cuối kỳ kế toán mới xác định đợc số thuế GTGT đợc khấu trừ trên cơ sở phân bổ theo tỷ lệ doanh thu chiụ thuế GTGT và không chịu thế GTGT so với tổng doanh thu

- Đối với Doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp: thì

giá vật t mua ngoài có hoá đơn thuế GTGT và không có hoá đơn thuế GTGT dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp thì giá

trị thực tế nhập kho đợc phản ánh theo giá thanh toán, thuế GTGT không đợc khấu trừ.

- Đối với vật liệu do Doanh nghiệp tự gia công chế biến: Thì trị giá vốn nhập

kho là giá trị thực tế của vật liệu gia công chế biến cộng với các chi phí gia công chế biến

- Đối với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến: Thì trị giá vốn thực tế của vật

liệu xuấ thuê gia công chế biến cộng với chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến nơi thuê chế biến và từ nơi đó về Doanh nghiệp, công số tiền phải trả cho ngời nhận gia công chế biến hay còn gọi là giá thanh toán

- Trờng hợp đơn vị khác góp vốn liên doanh: Là trị giá do hội đồng liên doanh

đánh giá

- Phế liệu đợc tính giá theo giá ớc tính

b Đối với vật liệu xuất kho:

Để tính toán, phân bổ chính xác chi phí thực tế về Nguyên vật liệu đã tiêu hao trong quá trình sản xuất ở các Doanh nghiệp trong trờng hợp kế toán sử dụng giá thực

tế của Nguyên vật liệu Ta có thể áp dụng một trong các phơng pháp sau:

* Tính giá trị thực tế Nguyên vật liệu theo phơng pháp bình quân gia quyền:

Trị giá thực tế Số lợng x Đơn giá bình quânNVL xuất kho xuất kho gia quyền

Trong đó:

Đơn giá bình quân Trị giá NVL tồn đầu kỳ + Trị giá NVL nhập đầu kỳ Gia quyền Số lợng NVL tồn đầu kỳ + Số lợng NVL nhập đầu kỳ

Cách tính: Xuất lô hàng nào thì tính giá nhập lô hàng đó.

* Tính giá trị thực tế theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc.

Trị giá thực tế của

Nguyên vật liệu

xuất dùng

Giá thực tế đơn vị của Nguyên vật liệu nhập kho x (theo từng lần nhập)

Số lợng Nguyên vật liệu xuất dùng trong kỳ (theo số lợng từng lần nhập)

Theo phơng pháp này thì cứ lô hàng nào nhập trớc thì xuất trớc và coi tồn đầu

kỳ là lần nhập đầu tiên, vật liệu tồn kho cuối kỳ chính là vật liệu của những lần nhâp sau cùng

* Tính giá trị thực tế theo phơng pháp nhập sau xuất trớc.

Ta xác định đơn giá thực tế của Nguyên vật liệu theo từng lần nhập Căn cứ số lợng xuất và đơn giá thực tế nhập kho lần cuối sau đó mới lần lợt đến các lần nhập tr-

ớc để tính giá trị thực tế xuất kho Nh vậy, giá trị thực tế của vật liệu tồn kho đầu kỳ lại là giá thực tế vật liệu tính theo đơn giá của lần nhập đầu kỳ

* Tính giá vật liệu theo giá hạch toán.

Giá hạch toán là loại giá đợc sử dụng tạm thời để giúp cho việc hạch toán nhập, xuất tồn kho hàng ngày của từng thứ vật liệu đợc kịp thời và thuận lợi hơn Giá hạch toán có thể lấy theo kế hoạch hoặc giá trị thực tế cuối kỳ trớc Đặc điểm của giá hạch toán là không có giá trị về mặt thanh, quyết toán và ổn định trong suốt kỳ hạch toán

Trị giá thực tế của vật Trị giá hạch toán của vật x Hệ số giá Liệu xuất dùng trong kỳ Liệu xuất dùng trong kỳ vật liệu

Trong đó:

Hệ số giá Trị giá thực tế của vật + liệu tồn kho đầu kỳ Trị giá thực tế của vật liệu tồn kho đầu kỳ

vật liệu Trị giá hạch toán của vật +

Liệu tồn kho đầu kỳ Trị giá hạch toán của vật liệu tồn kho đầu kỳ

Tuỳ thuộc vào đặc điểm yêu cầu và trình độ quản lý của Doanh nghiệp mà trong các phơng pháp tính giá thực tế hay hệ số giá (trong các trờng hợp sử dụng giá hạch toán) có thể tính cho từng nhóm hoặc cả loại Nguyên vật liệu.

Từng cách tính giá và phơng pháp tính giá thực tế xuất kho đối với Nguyên vật liệu có nội dung u điểm và các điều kiện áp dụng phù hợp Do đó Doanh nghiệp phải căn cứ vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, khả năng, trình độ nghiệp vụ của

kế toán, yêu cầu quản lý cũng nh điều kiện trang thiết bị các phơng tiện kỹ thuật tính toán, xử lý thông tin mà nghiên cứu để đăng ký phơng pháp áp dụng thích hợp

4 Công tác kiểm kê Nguyên vật liệu:

a Mục đích của công tác kiểm kê:

Kiểm kê Nguyên vật liệu ở các Doanh nghiệp nhằm xác định số lợng, chất ợng và giá trị từng loại Nguyên vật liệu, hiện có, kiểm tra tình hình nhập, xuất, tồn

l-và xử lý đúng nguyên tắc những trờng hợp mất mát, thiếu hụt, kém phẩm chất Qua

đó, nâng cao hiệu quả công tác quản lý Nguyên vật liệu Công việc kiểm kê phải đợc tiến hành ít nhất một lần trong năm ở mỗi Doanh nghiệp vào cuối năm khi lập báo cáo quyết toán Công việc đợc thực hiện bởi hội đồng kiểm kê do Doanh nghiệp lập

Nguyên tắc tổ chức thực hiện công tác kiểm kê Nguyên vật liệu:

- Lựa chọn phơng pháp kiểm kê thích hợp với từng loại Nguyên vật liệu, dùng các phơng tiện đo lờng, kiểm tra số lợng và chất lợng từng thứ Nguyên vật liệu Với những hàng hoá vật t có đặc điểm đặc biệt phải có công cụ chuyên dùng để thực hiện

đo lờng khi kiểm kê

- Thành lập hội đồng kiểm kê, đánh giá Nguyên vật liệu Hội đồng kiểm kê do Doanh nghiệp thành lập ít nhất gồm kế toán trởng, thủ kho, kế toán vật t nhân viên kỹ thuật có nhiệm vụ kiểm kê và đánh giá Nguyên vật liệu tồn kho, kết quả đ… ợc ghi vào biên bản kiểm kê

b Hạch toán kết quả kiểm kê

Kết qủa công tác kế toán đợc tập hợp vào biên bản kiểm kê để từ đó có quyết

định xử lý, lập kết quả đánh giá hàng tồn kho Kế toán tiến hành hạch toán công tác kiểm kê và tổ chức lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Nguyên vật liệu

* Ghi nhận kết quả kiểm kê:

- Phản ánh giá trị tài sản thiếu tại kho:

Nợ TK 642: Giá trị tài sản thiếu trong định mức.

Nợ TK 1381: Giá trị tài sản thiếu ngoài định mức chờ xử lý.

Có TK 152

- Phản ánh giá trị tài sản thừa tại kho:

Nợ TK 152

Có TK 642: Thừa trong định mức.

Có TK 3381: Giá trị thừa ngoài định mức chờ xử lý.

* Ghi nhận kết quả xử lý tài sản thừa, thiếu:

- Xử lý số thiếu:

Nợ TK 1381: Phải thu cá nhân.

Nợ TK 334: Cá nhân bồi thờng trừ vào lơng.

Nợ TK 821, : Tính vào chi phí bất th… ờng.

Có TK 1381: Xử lý số thiếu.

- Xử lý số thừa:

Nợ TK 3381: Giá trị thừa đã xử lý.

Có TK 411, 421, 721 …

5 Hạch toán dự phòng giảm giá Nguyên vật liệu:

Dự phòng giảm giá là sự xác nhạn về phơng diện kế toán một sự giảm giá trị tài sản do nguyên nhân mà hậu quả của chúng không chắc chắn

Các khoản lập dự phòng giảm giá có một vai trò quan trọng đối với một Doanh nghiệp, vai trò đó đợc thể hiện trên các phơng diện sau:

- Phơng diện kinh tế: Nhờ các khoản dự phòng giảm giá đã làm cho bảng cân

đối kế toán của Doanh nghiệp phản ánh chính xác hơn giá trị thực tế của tài sản

- Phơng diện tài chính: Dự phòng giảm giá đã làm giảm lãi của các niên độ kế toán, nên Doanh nghiệp tích luỹ đợc một số đáng kể đã đợc phân chia số này đợc sử dụng để bù đắp các khoản giảm giá tài sản thực sự phát sinh và tài trợ các khoản chi phí hay lỗ đã dự phòng khi các co này phát sinh ở niên độ kế toán sau Thực chất các khoản dự phòng là một nguồn tài chính của Doanh nghiệp, tạm thời nằm trong các tài sản lu động trớc khi sử dụng thực thụ.

- Phơng diện thuế khoá: Dự phòng giảm giá đợc ghi nhận nh là một khoản chi phí làm giảm lợi tức phát sinh

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Nguyên vật liệu đợc lập vào cuối các niên độ

kế toán nhằm ghi nhận bộ phận giá trị dự tính giảm sút so với giá gốc (giá thực tế) của hàng tồn kho nhng cha chắc chắn Qua đó phản ánh đợc giá trị thực hiện thuần tuý của hàng tốn kho trên báo cáo tài chính

Giá trị thực hiện thuần Giá trị gốc + Dự phòng giảm giá của hàng tồn kho của hàng tồn kho hàng tồn kho

Dự phòng giảm giá Nguyên vật liệu đợc lập cho các loại Nguyên vật liệu chính dùng cho sản xuất các loại vật t, hàng hoá mà giá trị th… ờng thấp hơn giá đang ghi trên sổ kế toán Những loại vật t này là mặt hàng kinh doanh, thuộc sở hữu của Doanh nghiệp, có chứng từ hợp lý chứng minh giá trị của vật t tồn kho

* Phơng pháp xác định dự phòng giảm giá hàng tồn kho:

Mức dự phòng hàng tồn kho Số luợng hàng tồn kho đến + Mức giảm giá cần lập cho năm tới Cuối niên độ kế toán hàng tồn kho

* Tài khoản hạch toán:

Tài khoản 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Bên Nợ: Hoàn nhập dự phòng giảm giá không dùng đến vào cuối niên độ kế

toán

Bên Có: Trích dự phòng cần lập vào cuối niên độ.

- Cuối niên độ kế toán, tiến hành hoàn nhập và trích dự phòng nh trên

6 Yêu cầu và nhiệm vụ hạch toán Nguyên vật liệu.

Xuất phát từ yêu cầu quản lý Nguyên vật liệu và vị trí của kế toán đối với công tác quản lý tài chính trong các Doanh nghiệp sản xuất Yêu cầu và nhiệm vụ của kế toán hạch toán Nguyên vật liệu đợc thể hiện:

- Thực hiện việc đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với các nguyên tắc yêu cầu quản lý thống nhất của Nhà nớc và yêu cầu quản trị của Doanh nghiệp

- Tổng hợp chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng trong Doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu về tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm của vật liệu trong quá trình hoạt

động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

- Tham gia việc phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua, tình hình thanh toán với ngời bán, ngời cung cấp và tình hình sử dụng vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh

- Doanh nghiệp đang sử dụng Nguyên vật liệu theo chuẩn mực hàng tồn kho số

02 (Chuẩn mực kế toán ra ngày 09/10/2002 ban hành theo Quyết định BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trởng Bộ tài chính) nh sau:

149/2001/QĐ-+ Kế toán chi phí sản xuất chung cố định:

• Khi phát sinh chi phí sản xuất chung cố định thì tập hợp chi phí vào Nợ TK 627

• Cuối kỳ phân bổ, kết chuyển chi phí sản xuất chung cố định vào TK 154 cho mỗi đơn vị sản phẩm theo mức công suất bình thờng

• Trờng hợp sản phẩm thực tế sản xuất ra thấp hơn công suất bình thờng thì khoản chi chênh lệch giữa tổng chi phí sản xuất chung cố định thực tế lớn hơn mức sản xuất chung cố định không đợc tính vào giá thành đợc ghi nhận vào giá vốn hàng bán TK 632

+ Kế toán các khoản hao hụt, mất mát hàng tồn kho:

• Căn cứ vào biên bản mất mát, hao hụt hàng tồn kho kế toán phản ánh vào TK 1381

• Căn cứ vào biên bản xử lý kế toán phản ánh vào TK 111, 112, 334 …

+ Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho:

• Khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ năm nay lớn hơn khoản dự phòng đã lập ở cuối kỳ năm trớc thì số chênh lệch kế toán ghi Nợ TK 632,

Phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho là phơng pháp ghi chép phản

ánh thờng xuyên, liên tục và có hệ thống tình hình nhập xuất, tồn kho các loại Nguyên vật liệu trên các tài khoản về sổ kế toán tổng hợp trên cơ sở chứng từ nhập, xuất

Nh vậy, việc xác định giá trị Nguyên vật liệu xuất kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên đợc căn cứ trực tiếp vào các chứng từ xuất kho Sau khi đã đợc tập hợp phân loại theo các đối tợng sử dụng để ghi vào các tài khoản và sổ kế toán Ngoài

ra, giá trị Nguyên vật liệu tồn kho trên các tài khoản, sổ kế toán đợc xác định ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán

* Tài khoản sử dụng:

- Tài khoản 152 Nguyên liệu, vật liệu :“ ” Tài khoản này phản ánh số hiện có

và tình hình tăng giảm các loại Nguyên vật liệu theo giá trị thực tế Tài khoản 152 có thể đợc mở thành các tài khoản cấp 2, 3 để kế toán chi tiết theo từng nhóm vật liệu tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý của Doanh nghiệp

- Tài khoản 151 Hàng mua đang đi đ“ ờng :” Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các loại vật t, hàng hoá mà Doanh nghiệp đã mua, đã chấp nhận thanh toán với ngời bán nhng cha về nhập kho Doanh nghiệp và tình hình hàng đi đờng đã về nhập kho

- Tài khoản 133 Thuế GTGT đ“ ợc khấu trừ :” Tài khoản này đợc dùng để phản

ánh số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ, đã đợc khấu trừ và còn đợc khấu trừ

- Tài khoản 331 Phải trả ng“ ời bán :” Tài khoản này đợc dùng để phản ánh quan hệ thanh toán giữa Doanh nghiệp và ngời bán

- Ngoài ra quá trình hạch toán còn đợc sử dụng một số tài khoản khác nh: tài khoản 111, 112, 128, 222, 241, 141, 441, 621, 627, 641, 642 …

2 Phơng pháp hạch toán các nghiệp vụ tăng giảm Nguyên vật liệu trong các Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

a Nhập kho Nguyên vật liệu:

- Khi mua Nguyên vật liệu kế toán ghi:

Nợ TK 152: Giá mua không có thuế GTGT

Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào

Có TK 111, 112: Trả tiền ngay

Có TK 331, 311, 141

- Khi hàng mua đang đi đờng (Nghĩa là cha có hoá đơn và cha có phiếu nhập kho) trong tháng khi nhận đợc hoá đơn kế toán tạm lu hoá đơn này vào hàng mua dang đi đờng Nếu cuối tháng hàng mua đang đi đờng vẫn cha về nhập kho kế toán ghi:

Nợ TK 151: Giá mua không có thuế GTGT

Nợ TK 621, 627, 641, 642: Hàng mua đa vào sử dụng ngay

Nợ TK 517: Hàng mua về gửi ngay cho ngời mua

- Khi Nguyên vật liệu nhập kho do tự gia công chế biến hay thuê ngoài gia công chế biến Căn cứ vào giá thành thực tế vật liệu kế toán ghi:

- Khi kiểm kê thừa Nguyên vật liệu:

+ Nếu vật liệu cha có ý kiến giải quyết:

b Xuất kho Nguyên vật liệu:

- Khi xuất kho để sản xuất sản phẩm, phục vụ cho nhu cầu quản lý :…

- Khi đem Nguyên vật liệu góp vốn liên doanh:

+ Nếu giá trị vốn góp > giá trị thực tế vật liệu:

Nợ TK 128, 222: Trị giá vốn góp

Nợ TK 412: Chênh lệch

Có TK 152: Giá trị thực tế Nguyên vật liệu xuất kho

+ Nếu giá trị vốn góp < giá trị thực tế vật liệu:

Nợ TK 128, 222: Trị giá vốn góp

Có TK 412: Chênh lệch

Có TK 152: Giá trị thực tế Nguyên vật liệu xuất kho

- Khi xuất Nguyên vật liệu cho vay không lấy lãi hoặc bán:

Nợ TK 1388: Xuất cho vay

Nợ TK 632: Xuất bán

Có TK 152: giá trị thực tế xuất kho

- Khi kiểm kê thấy thiếu hụt Nguyên vật liệu:

+ Trờng hợp thiếu hụt trong định mức cho phép:

Nợ TK 642

Có TK 152

+ Trờng hợp thiếu hụt ngoài định mức cho phép:

Nợ TK 1388

Nợ TK 111, 334: Nếu ngời thiếu hụt phải bồi thờng

Nợ TK 642: Nếu tính vào chi phí quản lý Doanh nghiệp.

Có TK 152

- Khi Nguyên vật liệu giảm do đánh giá lại:

Sơ đồ hạch toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

1 Khái niệm và tài khoản sử dụng:

Tăng do mua ngoài Xuất để sản xuất sản phẩm

Hàng mua đang đi đờng Xuất cho chi phí sản xuất

bán hàng, quản lý, XDCB

Nhận cấp phát, tặng thởng vốn góp liên doanh

Xuất vốn góp liên doanh

Thừa phát hiện khi kiểm kê Xuất thuê ngoài gia công

chế biến

Nhận lại vốn góp liên doanh Thiếu phát hiện khi kiểm kê

Đánh giá tăng Đánh giá giảm

Xuất NVL bán

* Khái niệm:

Phơng pháp kiểm kê định kỳ là phơng pháp theo dõi phản ánh thờng xuyên tình hình nhập xuất kho Nguyên vật liệu, Công cụ dung cụ, sản phẩm, hàng hoá trên các tài khoản hàng tồn tơng ứng Giá trị thực tế vật t hàng hoá mua vào đợc phản ánh trên tài khoản 611 Còn các tài khoản hàng tồn kho (152,153 ) chỉ dùng để phản…

ánh giá trị hàng tồn kho lúc đầu và cuối kỳ Hơn nữa giá trị hàng tồn kho lại không căn cứ vào số liệu trên các tài khoản và các sổ kế toán để tính mà căn cứ vào kết quả kiểm kê Tiếp đó giá trị xuất kho cũng không căn cứ trực tiếp vào các phiếu xuất kho

mà lại căn cứ vào kết quả kiểm kê hàng tồn khi đầu kỳ, nhập trong tháng và tồn kho cuối kỳ Để tính giá trị vật liệu xuất kho thì căn cứ vào công thức sau:

Giá trị thực tế vật liệu Giá trị thực tế Vl + Giá trị thực tế VL - Giá trị thực tế VL

Xuất kho Tồn đầu tháng Nhập trong tháng Tồn cuối tháng

Với phơng pháp này thì giá trị vật liệu xuất kho chỉ là con số tổng cộng không thể phân bổ trực tiếp cho các đối tợng sử dụng mà phải lựa chọn tiêu thức phù hợp để phân bổ giá trị Nguyên liệu, vật liệu xuất kho cho các đối tợng sử dụng

* Tài khoản sử dụng:

- Tài khoản 151, 152, 153, 156 …

- Tài khoản 611 “Mua hàng”: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị Nguyên vật liệu mua vào trong kỳ Nó chỉ dùng trong hạch toán Nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ

- Cuối kỳ: Căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế, kế toán phải tính giá trị thực tế

vật liệu tồn kho cuối kỳ và tổng hợp tất cả các chứng từ, vật liệu mua đang đi đờng, ghi:

Nợ TK 152: Hàng thực tế tồn kho.

Nợ TK 151: Hàng mua đang đi đờng cha về nhập kho.

Có TK 611

Xác định giá trị thực tế vật liệu sử dụng trong kỳ và các tiêu thức phân bổ cho

đối tợng sử dụng, ghi:

Nợ TK 621, 627, 641, 642

Có TK 611

Sơ đồ hạch toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

151, 152 611 111, 112, 138, 331

Giá trị vật liệu tồn đầu kỳ Các khoản chiết khấu,

giảm giá đợc hởng

111, 112, 141, 331 151, 152

133

621, 627, 641, 642

IV Hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu.

Hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu đòi hỏi phải phản ánh cả về số lợng, giá trị, chất lợng của từng thứ vật liệu, từng kho từng nhóm từng loại vật liệu và từng ngời chịu trách nhiệm bảo quản, sử dụng Kế toán phải thực hiện đầy đủ các quy định về nhập xuất kho và việc đối chiếu, kiểm tra số liệu …

Trong các Doanh nghiệp sản xuất, việc quản lý vật liệu do nhiều bộ phận đơn

vị tham gia song việc quản lý tình hình nhập xuất, tồn kho vật liệu đợc thực hiện chủ yếu ở bộ phận kho xí nghiệp Hiện nay có 3 phơng pháp hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu

Giá thực tế vật liệu xuất kho trong kỳ

* ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập - xuất

- tồn kho vật liệu theo chỉ tiêu số lợng Khi nhận các chứng từ nhập xuất vật liệu thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ và thẻ kho Cuối ngày tính ra số tồn kho ghi vào thẻ kho Định kỳ thủ kho gửi các chứng từ nhập xuất đã đợc phân loại theo từng thứ vật liệu cho phòng kế toán

* ở phòng kế toán: Kế toán vật liệu cũng mở sổ (thẻ) chi tiết vật liệu tơng ứng

với các thẻ kho của từng kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập - xuất - tồn kho của từng loại vật liệu theo chỉ tiêu số lợng và chỉ tiêu giá trị Cuối tháng tiến hành cộng sổ và đối chiếu với thẻ kho

Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, kế toán phải căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để ghi bảng nhập - xuất - tồn kho theo chỉ tiêu giá trị của từng loại vật liệu Số liệu ở bảng này đợc đối chiếu với số liệu của kế toán tổng hợp

* Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra và dễ đối chiếu.

* Nhợc điểm: Việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn trùng lặp về chỉ

tiêu số lợng Ngoài ra việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu đợc tiến hành vào cuối tháng,

do vậy hạn chế chức năng kiểm tra kịp thời của kế toán

* Phạm vi áp dụng: áp dụng thích hợp với các Doanh nghiệp ít chủng loại vật

liệu, khối lợng các nghiệp vụ chứng từ nhập - xuất - tồn kho ít, không thờng xuyên và trình độ nghiệp vụ chuyên môn của cán bộ kế toán còn hạn chế

Trình tự của phơng pháp này đợc khái quát bằng sơ đồ sau:

Sơ đồ hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song

Thẻ kho

Ghi chú: Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng:

Kiểm tra, đối chiếu:

2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển:

Kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp này sử dụng các sổ: Sổ (thẻ) kho, sổ

đối chiếu luân chuyển và bảng kê nhập kho, xuất kho vật liệu

* ở kho: Việc ghi chép ở kho của thủ kho cũng đợc thực hiện trên thẻ kho

giống nh phơng pháp ghi thẻ song song

* ở phòng kế toán: Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình

nhập - xuất - tồn kho của từng loại vật liệu ở từng kho dùng cho cả năm nhng mỗi tháng chỉ ghi một lần vào cuối tháng Để có số liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển,

kế toán phải lập các bảng kê nhập, bảng kê xuất Trên cơ sở các chứng từ nhập xuất

định kỳ thủ kho gửi lên, sổ đối chiếu luân chuyển cũng đợc theo dõi cả về chỉ tiêu số lợng và chỉ tiêu giá trị Cuối tháng tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho và số liệu kế toán tổng hợp

Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Nguyên vật liệu

Bảng tổng hợp nhập

- xuất - tồn kho

* Ưu điểm: Khối lợng ghi chép của kế toán đợc giảm bớt do chỉ ghi một lần

vào cuối tháng

* Nhợc điểm: Việc ghi sổ vẫn trùng lặp giữa kho và phòng kế toán về chỉ tiêu

số lợng Công việc đợc dồn vào cuối tháng nên số liệu cung cấp kho kịp thời

* Phạm vị áp dụng: áp dụng cho các Doanh nghiệp có khối lợng nhập xuất

không nhiều

Trình tự của phơng pháp này đợc khái quát bằng sơ đồ sau:

Sơ đồ hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Ghi chú: Ghi hàng ngày:

Kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp này sử dụng các sổ: Sổ (thẻ) kho, sổ

số d, bnảg kê tổng hợp nhập - xuất - tồn kho, bảng kê nhập, xuất kho và bảng luỹ kế nhập kho, xuất kho vật liệu

* ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập - xuất - tồn kho

nh-ng cuối thánh-ng phải ghi số tồn kho đã tính trên thẻ kho sanh-ng sổ số d vào cột số lợnh-ng

* ở phòng kế toán: Kế toán mở sổ số d theo từng kho chung cho cả năm để

ghi chép tình hình nhập - xuất Từ các bảng kê nhập, bảng kê xuất kế toán lập bảng luỹ kế nhập, bảng luỹ kế xuất Sau đó lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho theo từng nhóm vật liệu theo chỉ tiêu giá trị Cuối tháng khi nhận đợc sổ số d thủ kho gửi lên, kế toán căn cứ vào số tồn kho cuối tháng thủ kho tính ở sổ số d và đơn giá hạch toán tính ra giá trị tồn kho để ghi vào cột số tiền trên sổ số d

* Ưu điểm: Tránh đợc sự ghi chép trùng lặp giữa kho và phòng kế toán, giảm

bớt đợc khối lợng ghi chép kế toán, công việc tiến hành đều trong tháng

* Nhợc điểm: Do kế toán chỉ theo dõi về mặt giá trị trên bảng kê luỹ kế nhập -

xuất - tồn kho cho nên muốn biết chỉ tiêu số lợng phải xem số liệu trên thẻ kho Hơn nữa việc kiểm tra đối chiếu ghi chép giữa thủ kho và phòng kế toán rất khó phát hiện sai sót

* Phạm vi áp dụng: Đối với các Doanh nghiệp có khối lợng nhập, xuất nhiều

trong tháng và với điều kiện Doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để hạch toán nhập, xuất Để xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu và trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ kế toán vững vàng

Trình tự của phơng pháp này đợc khái quát bằng sơ đồ sau:

Sơ đồ hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu

theo phơng pháp sổ số d

Ghi chó: Ghi hµng ngµy:

I Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt

động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây có

ảnh hởng đến hạch toán Nguyên vật liệu

1 Lịch sử hình thành và phát triển

Công ty cổ phần Dợc phẩm Hà Tây tiền thân là Xí nghiệp Dợc phẩm Hà Sơn Bình đợc thành lập vào ngày 12/6/1985 theo Quyết định số 319/YT-TCCB của Sở y tế

Hà Sơn Bình

Ngày 16/7/1991 theo Quyết định số 246/QĐ-UB của UBND tỉnh Hà Sơn Bình,

Xí nghiệp liên hiệp Dợc Hà Sơn Bình đợc tách ra thành Xí nghiệp liên hiệp Dợc Hà Sơn Bình và Xí nghiệp liên hiệp Dợc Hà Tây

Ngày 29/3/1993 theo Quyết định số 114/QĐ-UB của UBND tỉnh Hà Tây Xí nghiệp liên hiệp Dợc phẩm Hà Tây đợc đổi tên thành Công ty Dợc phẩm Hà Tây

Để phù hợp với tình hình phát triển của kinh tế thị trờng thực hiện Quyết định

số 223/QĐ-UB ngày 11/5/2000 của UBND tỉnh Hà Tây đã tiến hành cổ phần hoá và thành lập ban quản lý mới của doanh nghiệp - Công ty Dợc phẩm Hà Tây

Ngày 20/12/2000 theo Quyết định số 1911/QĐ-UB của UBND tỉnh Hà Tây chuyển đổi Công ty Dợc phẩm Hà Tây thành Công ty cổ phần Dợc phẩm Hà Tây

Từ khi thành lập đến nay Công ty đã có chỗ đứng trên thị trờng, trong những năm gần đây, Công ty đã và đang phát triển mạnh mẽ trong lĩnh vực phân phối hàng Dợc phẩm và các máy móc thiết bị ngành Y tế Để có đợc vị thế đó Công ty cổ phần Dợc phẩm Hà Tây đã phải trải qua những bớc thăng trầm về khó khăn và thử thách

Địa chỉ Công ty: 80 Quang Trung thị xã Hà Đông tỉnh Hà Tây

Số điện thoại: 034.824685 Fax: 034.829054

Sau nhiều năm áp dụng chế độ hạch toán kinh tế kinh doanh lấy thu nhập tự trang trải các chi phí bỏ ra trong quá trình sản xuất đảm bảo có lãi và thực hiện đầy

đủ các nghĩa vụ với nhà nớc Tình hình Công ty đợc thực hiện qua các chỉ tiêu và kết quả kinh doanh trong 3 năm 2000, 2001, 2002 nh sau:

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

6 Tổng lợi nhuận sau thuế 842.000 1.000.000 1.304.000

2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh

* Cơ cấu sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần Dợc phẩm Hà Tây.

Công ty cổ phần Dợc phẩm Hà Tây với nhiệm vụ sản xuất các mặt hàng chính

đã nêu trên nhằm nâng cao chất lợng của sản phẩm và hoạt động kinh doanh có hiệu quả Công ty cổ phần Dợc phẩm Hà Tây chế biến sản phẩm từ các loại hoá chất Dợc, tá Dợc các loại và các chất phụ gia khác trên nền kỹ thuật sản xuất và dây chuyền công nghệ đạt tiêu chuẩn vì đây là sản phẩm liên quan trực tiếp đến sức khoẻ của con ngời Tác dụng của nó sẽ ảnh hởng sâu rộng đến đời sống nhân dân vì vậy quy trình công nghệ sản xuất đợc trải qua nhiều khâu nhiều giai đoạn nhng liên tục và khép kín Công ty có 2 phân xởng chính đó là phân xởng thuốc viên và phân xởng thuốc ống với khoảng hơn 200 mặt hàng sản xuất và đợc phép lu hành trong cả nớc và trong

đó có một số mặt hàng đợc xuất khẩu Từ đặc điểm ấy cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty đợc khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty

Giám đốc

* Cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý của Công ty cổ phần Dợc phẩm Hà Tây.

Với mục đích sản xuất và hoạt động kinh doanh có hiệu quả trong nền kinh tế thị trờng với sự cạnh tranh bằng chất lợng hàng hoá Công ty cổ phần Dợc phẩm Hà

Phân

x-ởng sản

xuất thuốc

viên

Phân ởng sản xuất thuốc ống

x-Quầy bán buôn thuốcHiệu

Quầy bán lẻPha chế Pha chế

Đóng ống tiêm

Kiểm tra

Đóng

viên

ép vỉ

Nhập kho

Tổ

sấy

Tây đã đa ra thị trờng những sản phẩm có chất lợng cao đảm bảo tiêu chuẩn đồng thời với phơng trâm phục vụ sức khoẻ cộng đồng là chính Chính vì vậy, Công ty đã tổ chức bộ máy quản lý gọn nhẹ hoạt động có hiệu quả với đội ngũ cán bộ kỹ s và công nhân viên hầu hết đợc đào tạo qua các trờng đại học và trung học chuyên nghiệp có trình độ chuyên môn cao Với đặc điểm đó của Công ty bộ máy tổ chức quản lý đợc khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

* Chức năng nhiệm vụ của bộ máy:

- Giám đốc: Là ngời có quyền quyết định và điều hành hoạt động của Công ty,

chịu trách nhiệm trớc Công ty về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm Giám đốc

Phó giám đốc phụ trách sản xuất - kỹ thuật

Phòng

kế toán thống kê

Phòng

kỹ thuật kiểm nghiệm

Phòng

kế hoạch nghiệp vụ

Kho

Các phân x-ởng sản xuất

- Phó giám đốc:

+ Phó giám đốc phụ trách tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ quản lý điều

hành nhân sự hành chính quản trị, điều hành tổ chức thực hiện đầy đủ cho cán bộ công nhân viên theo quy định của Bộ luật lao động, phụ trách lao động, đời sống và xây dựng cơ bản

+ Phó giám đốc phụ trách sản xuất kỹ thuật, nghiên cứu khoa học và an toàn lao động: Có nhiệm vụ xây dựng và đề xuất với Giám đốc kế hoạch sản xuất kinh

doanh đổi mới công nghệ, trang thiết bị và định mức hàng hoá, giám sát việc thực hiện kế hoạch sản xuất, chất lợng sản phẩm, nhu cầu về vật t, sản phẩm kho hàng hoá cho Giám đốc

- Kế toán trởng: Giúp Giám đốc thực hiện các lệnh thống kê kế toán và điều lệ

của kế toán Nhà nớc trong hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị

- Các phòng ban giúp việc:

+ Phòng tổ chức hành chính: Tham mu giúp Giám đốc thực hiện tốt các công

tác tổ chức, công tác tiền lơng, tổ chức thực hiện công tác hành chính, Y tế, xây dựng cơ bản

+ Phòng kế hoạch nghiệp vụ: Có nhiệm vụ dự thảo kế hoạch sản xuất, kế

hoạch đầu t sửa chữa lớn, kế hoạch nghiên cứu ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật

+ Phòng kế toán thống kê: Tham mu giúp Giám đốc xây dựng và đôn đốc thực

hiện kê hoạch ngày, tháng, quý, năm của Công ty và thực hiện công tác điều động sản xuất kinh doanh

+ Phòng kỹ thuật kiểm nghiệm: Tổ chức thực hiện công tác kỹ thuật, quản lý

chất lợng và nghiên cứu sản phẩm mới

+ Phòng xuất nhập khẩu: Nhập vật t hàng hoá để sản xuất kinh doanh, bán

sản phẩm hàng hoá cho Công ty: Xuất khẩu trực tiếp và xuất khẩu uỷ thác cho các

đơn vị bạn khi có yêu cầu

* Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm:

Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây đợc hợp nhất từ toàn bộ các đơn vị sản xuất kinh doanh thuốc chữa bệnh cho ngời trong toàn tỉnh, với nhiệm vụ chính là sản xuất kinh doanh thuốc phục vụ cho sức khoẻ nhân dân trong tỉnh, ngoài ra còn bán cho Trung ơng và các tỉnh bạn, việc bán hàng trải rộng trên phạm vi cả tỉnh và một số đại diện ở các tỉnh bạn nh: Hà Nội, Thanh Hoá, Thành phố Hồ Chí Minh …

Sản phẩm chính của Công ty là các loại thuốc chữa bệnh nh: viên nén, viên bao, viên nang, capsul đóng lọ, vỉ; thuốc tiêm: ống nhọn, ống cổ bồng và các loại…thuốc cao, dầu, thuốc mỡ, thuốc nớc khác chủ yếu là đợc nhập từ nớc ngoài Kỹ thuật sản xuất môic sản phẩm là khác nhau nhng tất cả đều có kỹ thuật chuyên ngành cao, tức là phải đảm bảo các chỉ tiêu: hàm lợng, khối lợng, thể tích, độ tan rã, độ bóng … yêu cầu vệ sinh công nghiệp đến mức tuyệt đối vì đây là sản phẩm liên quan trực tiếp

đến sức khoẻ con ngời, tác dụng cũng nh hậu quả của nó ảnh hởng sâu rộng đến đời sống nhân dân

Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty đợc chia thành các giai

đoạn: giai đoạn chuẩn bị sản xuất, giai đoạn sản xuất và giai đoạn kiểm nghiệm, nhập kho thành phẩm

- Giai đoạn chuẩn bị sản xuất: Đây là giai đoạn phân loại Nguyên vật liệu, tá

d-ợc, bao bì, xử lý xay, rây, đong, đo, đếm bảo đảm các tiêu chuẩn kỹ thuật tr… ớc khi

đa vào sản xuất

- Giai đoạn sản xuất: Là giai đoạn sau khi đã chuẩn bị, phân chia Nguyên vật liệu, tá dợc, bao bì theo từng lô, mẻ sản xuất và đ… ợc đa vào sản xuất thông qua các công đoạn sản xuất

- Giai đoạn kiểm nghiệm, nhập kho thành phẩm: Sau khi thuốc đợc sản xuất, phòng kiểm nghiệm xác định hàm lợng cũng nh chất lợng lô hàng đó nếu đủ tiêu chuẩn thì mới đợc nhập kho

Do đặc thù của sản phẩm Dợc phẩm mỗi loại thuốc có những định mức, tiêu chuẩn kỹ thuật riêng biệt và thời hạn sử dụng nhất định Cho nên quy trình công nghệ sản xuất Dợc phẩm là sản xuất giản đơn theo kiểu chế biến liên tục, chu kỳ sản xuất

ngắn và thuộc loại hình sản xuất khối lợng lớn, dây chuyền sản xuất tại những thời

điểm nhất định chỉ sản xuất một loại sản phẩm

Công ty có 2 phân xởng chính: Phân xởng sản xuất thuốc viên và phân xởng sản xuất thuốc ống, mỗi phân xởng có những đặc điểm quy trình sản xuất khác nhau

•Tại phân xởng sản xuất thuốc viên:

Khi hoá chất đợc chuyển đến, phân xởng tổ chức pha chế: trộn hoá chất với

d-ợc tá sau đó tiến hành hạt - sấy khô - dập viên - bao phin - ép vỉ hoặc đóng nhộng,

đóng gói

Các thuốc đợc sản xuất chủ yếu ở phân xởng thuốc viên là các loại: Vitamin B1, B6, C các loại kháng sinh Amoxillin, Ampicillin, Pelixillin và các loại… …thuốc khác

Sơ đồ tóm tắt quy trình công nghệ sản xuất thuốc viên

Nguyên vật liệu

Pha chế

• Tại phân xởng sản xuất thuốc ống:

Có hai bộ phận là bộ phận kéo ống và bộ phận dập vỉ Cũng nh phân xởng sản xuất thuốc viên, sau khi hoá chất đợc chuyển đến sẽ tiến hành pha chế - đóng ống - dập vỉ - in nhãn - đóng gói Các loại thuốc đợc sản xuất chủ yếu ở phân xởng thuốc ống là: Thuốc tiêm, Vitamin B1, B6, thuốc mỡ, thuốc nớc dùng ngoài

Sơ đồ tóm tắt quy trình công nghệ sản xuất thuốc ống

Sau khi thuốc ở 2 phân xởng hoàn thành thì đợc đa vào nhập kho hoặc giao ngay trực tiếp cho các cửa hàng bán buôn

II Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và sổ kế toán tại Công ty Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây.

1 Đặc điểm của bộ máy kế toán ở Công ty.

Bộ máy kế toán của Công ty có chức năng tham mu, giúp việc, giám đốc công tác tài chính của Công ty nhằm sử dụng tiền vốn vào đúng mục đích, đúng chế độ, chính sách, hợp lý và hiệu quả Đồng thời có nhiệm vụ tổ chức thực hiện và kiểm tra chế độ kế toán trong phạm vi toàn Công ty giúp lãnh đạo Công ty tổ chức Công ty thông tin kinh tế và tổ chứ hoạt động kinh tế mộ cách nhịp nhàng có hiệu quả

Để phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất, yêu cầu và trình độ quản lý, Công

ty áp dụng việc tổ chức bộ máy kế toán theo kiểu tập trung với cơ cấu nh sau:

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

* Chức năng và nhiệm vụ: Phòng kế toán của Công ty gồm 9 thành viên và

đ-ợc đặt dới sự lãnh đạo của giám đốc

- Kế toán trởng: Phụ trách công tác kế toán tổng hợp, theo dõi tình hình quản

lý tài sản, nguồn vốn của Công ty Chịu trách nhiệm trớc giám đốc về việc cung cấp thông tin tài chính cũng nh trong quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty, quản lý

điều hành mọi hoạt động của nhân viên phòng kế toán

- Kế toán tài sản cố định (kiêm Phó phòng kế toán): Có nhiệm vụ theo dõi sự

biến động tăng, giảm của tài sản cố định; tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao tài sản cố định; tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa tài

nợ và tiền gửi

Kế toán kho hàng hoá

thành phẩm

Kế toán quầy hàng

Kế toán NVL

Kế toán tiền mặt

Kế toán thống kê

Thủ quỹ