CHỦ ĐỀ LÀM RÕ NHỮNG NGUYÊN TẮC VÀ CHUẨN MỰC KẾ TOÁN ĐƯỢC ÁP DỤNG ĐỂ GHI NHẬN DOANH THU (THU NHẬP) VÀ CHI PHÍ CŨNG NHƯ KHI LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ppt

LÀM RÕ NHỮNG NGUYÊN TẮC VÀ CHUẨN MỰC KẾ TOÁN ĐƯỢC ÁP DỤNG ĐỂ GHI NHẬN DOANH THU THU NHẬP VÀ CHI PHÍ CŨNG NHƯ KHI LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG GVHD:NGUYỄN VĂN H

LÀM RÕ NHỮNG NGUYÊN TẮC VÀ CHUẨN MỰC KẾ TOÁN ĐƯỢC ÁP DỤNG ĐỂ GHI NHẬN DOANH THU (THU NHẬP) VÀ CHI PHÍ CŨNG NHƯ KHI LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ

HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG

GVHD:NGUYỄN VĂN HƯƠNG

BÀI THẢO LUẬN NHÓM 4

CHỦ ĐỀ

NỘI DUNG TRÌNH BÀY

Ghi nhận doanh thu khi nó được thực hiện

Thời điểm xác định : doanh thu đạt được và có thể xác định

• Ví dụ: NH cho công ty K vay 500tr, kỳ hạn 6

tháng, lãi suất 1% tháng, thu lãi một lần khi đáo hạn

Ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp với nhau.

Ví dụ: khi huy động vốn, ngân hàng phải trả

một khoản chi phí cho người cho vay, đồng thời ngân hàng cũng sẽ thu lãi khi cho vay

để bù đắp chi phí và kiếm lời

2 Nguyên tắc phù hợp

2 Nguyên tắc phù hợp

Doanh thu và chi phí được ghi nhận tại thời điểm phát sinh giao dịch, không quan tâm đến thời điểm thực tế thu hoặc chi tiền

3 NGUYÊN TẮC CƠ SỞ DỒN TÍCH

Giá mua được phản ánh theo chi phí thực tế, “giá trị thị

trường hợp lý “ nhưng với thời gian trôi qua “giá trị thị

trường hợp lý “ có thể bị thay đổi so với giá gốc của

chúng.

Ví dụ: Ngân hàng A ký hợp đồng với công ty B

mua một tài sản về để cho thuê tài chính, tài sản trị giá 100 triệu, các chi phí khác phát sinh là 5 triệu Như vậy, ngân hàng A sẽ ghi nhận một

khoản đầu tư là 105 triệu

4 NGUYÊN TẮC GIÁ GỐC

Nguyên tắc này đòi hỏi việc ghi chép các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh vào các chứng từ sổ sách phải khách quan theo đúng sự việc thực tế diễn

ra và có thể kiểm chứng lại được

5 NGUYÊN TẮC THỰC TẾ KHÁCH QUAN

Thống nhất phương pháp kế toán áp dụng.

Nếu có sự thay đổi về phương pháp phải

thuyết minh cho người đọc biết có sự thay đổi đó

6 NGUYÊN TẮC NHẤT QUÁN

Thừa nhận tất cả các khoản lỗ nhưng không hưởng trước một khoản lãi nào

Với các khoản nợ dưới tiêu chuẩn thì NH phải lập dự phòng và không hạch toán lãi dự thu

7 NGUYÊN TẮC THẬN TRỌNG

1 Áp dụng chuẩn mực số 01: Chuẩn mực chung

2 Áp dụng chuẩn mực số 10 : ảnh hưởng của tỷ giá

hối đoái

3 Áp dụng chuẩn mực số 14: doanh thu và thu nhập

khác

4 Áp dụng chuẩn mực số 16: chi phí đi vay

5 Áp dụng chuẩn mực số 17: thuế thu nhập doanh

Được lập dựa trên cơ sở giả định là doanh nghiệp sẽ hoạt động bình thường trong tương lai gần và không có ý định giải thể.

1.HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC

Các giao dịch và sự kiện được ghi nhận vào thời điểm phát sinh

Được ghi nhận vào sổ kế toán và báo cáo tài chính của các kỳ kế toán liên quan

2 Nguyên tắc cơ sở dồn tích

Việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp với nhau

3 Nguyên tắc phù hợp

Công nhận một khoản“lỗ” hay giảm vốn ngay khi nó được nghĩ rằng có thể xảy ra nhưng chỉ công nhận một khoản “lãi” hay tăng vốn khi nó đã trở thành chắc chắn

Với các khoản nợ dưới tiêu chuẩn thì NH phải lập dự phòng và không hạch toán lãi dự thu

4 Nguyên tắc thận trọng

Các thông tin để so sánh phải được trình bày tương ứng với các thông tin của kỳ trước.

Thông tin so sánh cần phải bao gồm cả các thông tin diễn giải bằng lời nếu cần thiết

5 Nguyên tắc so sánh

• Không được bù trừ khi lên báo cáo

6 Nguyên tắc bù trừ

• Phản ánh đầy đủ trong báo cáo kế toán và

phải có giải trình, công bố công khai theo

quy định của nhà nước

Việc công khai không đòi hỏi những thông tin đưa ra thật đầy đủ chi tiết mà những thông tin ấy không được dấu các sự kiện quan

trọng

7 Nguyên tắc công khai

1.Áp dụng chuẩn mực số 01: chuẩn mực chung

2 Áp dụng chuẩn mực số 10: ảnh hưởng của tỷ giá hối đoái

3 Áp dụng chuẩn mực số 22: Trình bày báo cáo tài chính của các ngân hàng và tổ chức tài chính tương tự

4 Áp dụng chuẩn mực số 23: Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm.(Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15

tháng 02 năm 2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)

5 Áp dụng chuẩn mực số 21: trình bày báo cáo tài chính

6.Áp dụng chuẩn mực số 25: Báo cáo tài chính hợp nhất và kế

toán khoản đầu tư vào công ty con

7 Áp dụng chuẩn mực số 27: Báo cáo tài chính giữa niên độ (Ban hành và công bố theo Quyết ðịnh số 12/2005/QÐ-BTC, ngày 15 tháng 02 nãm 2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

8 Áp dụng chuẩn mực số 29 trình bày BCKQHĐKD: Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót (Quyết ðịnh số

12/2005/ QÐ-BTC ngày 15/02/2005 của Bộ trýởng Bộ Tài chính)

9 Áp dụng chuẩn mực số 30

II.CHUẨN MỰC

Các ngân hàng nên thận trọng trong việc áp dụng các nguyên tắc và chuẩn mực kế toán

để lên các báo cáo tài chính cho chính xác và hợp lý.