80 Tìm hiểu Kế toán vật liệu, dụng cụ tại Công ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hòa

80 Tìm hiểu Kế toán vật liệu, dụng cụ tại Công ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hòa

Trong hàng loạt các chính sách kinh tế mới, giữ vai trò quan trọng phải

kể đến sự đổi mới về cơ chế quản lý, nguyên tắc quản lý tài chính, về chế độhạch toán kế toán và các luật thuế mới… đây là những nhân tố thúc đẩy sảnxuất trong nước Hạch toán kế toán ở các doanh nghiệp là một trong nhữngnhiêm vụ quan trọng, sản xuất kinh doanh có lãi là một tất yếu khách quan đểđảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp

Nhận thức rằng muốn sản xuất ra một sản phẩm chúng ta phải bỏ ra rấtnhiều chi phí lao động vật hoá Việc thực hiện tiết kiệm chi phí hạ giá thànhsản phẩm được đưa ra dựa trên những chỉ tiêu sau: Định mức tiêu hao vậtliệu, máy móc thiết bị sao cho phù hợp với đơn vị mình

Việc học tập và nghiên cứu trong quá trình đào tạo tại trường là tổnghợp,thực tập là việc kết hợp giữa lý luận và thưc tiễn, là thời gian để sinh viênxâm nhập vào thực tế, tìm hiểu thực tế và thông qua đó nâng cao nhận thứccủa mình về công việc kế toán, tác dụng của kế toán, trách nhiệm của nhânviên kế toán Đồng thời, quá trình thực tập tạo điều kiện cho sinh viên pháthuy khả năng của mình để rèn luyện kỹ năng nghề nghiệp, áp dụng những gì

đã học để tập làm nghiệp vụ của một kế toán viên thực tế nghề nghiệp banđầu, củng cố kiến thức đã học trong trường, tích luỹ kiến thức và kinh nghiệm

để sớm thích ứng với công tác kế toán sau khi tốt nghiệp ra trường Đây cũng

lập, chủ động trong nghiên cứu, rèn luyện phẩm chất nghề nghiệp của ngườicán bộ tài chính kế toán.

Trong thời gian được tiếp cận vào thực tế, cùng với sự giúp đỡ của các côtrong Phòng Kế toán, bản thân em đã học được nhiều điều mới, sự nhạy béntrong quá trình làm việc, giải đáp những câu hỏi còn thắc mắc khi còn ngồi trênghế nhà trường

Trong quá trình tham gia công tác kế toán tại công ty TNHH sản kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hoà, em đã chú trọng tới công tác kế toán:Nguyên liệu vật liệu

Với sự nhiệt tình giúp đỡ của Phòng Kế toán, sự chỉ bảo hướng dẫn tậntình của Giáo sư_Tiến sĩ Nguyễn Quang Quynh, cùng với sự cố gắng nỗ lựccủa bản thân em, em đã hoàn thành chuyên đề thực tập này

Từ những nhận thưc về vai trò của nguyên vật liệu và quá trình nhận

thức của bản thân em đã chọn đề tài : “Tìm hiểu kế tóan vật liệu, dụng cụ tại công ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hòa".

Nội dung chuyên đề được chia làm ba phần:

Phần I: Đặc điểm chung của công ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xâydựng Tân Hòa với kế toán vật liệu - dụng cụ

Phần II : Thực trạng công tác kế toán vật liệu - dụng cụ tại công ty TNHH sảnxuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hòa

Phần III: Một số ý kiến hoàn thiện kế tóan vật liệu - dụng cụ của công tyTNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hòa

PHẦN I ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT

- KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY DỰNG TÂN HOÀ VỚI KẾ TOÁN

VẬT LIỆU - DỤNG CỤ

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty

Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu xây dựng Tân Hoà đượcthành lập ngày 3/10/2002 gồm 2 thành viên góp vốn là Ông Trần Xuân Lộc

và ÔngVũ Duy Tâm

Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu xây dựng Tân Hoà đượcthành lập nhằm đáp ứng nhu cầu về vật liệu xây dựng trong khu vực miềnBắc Công ty có tư cách pháp nhân đầy đủ theo của luật pháp Việt Nam; độclập về tài chính, có con dấu riêng; Công ty tự chịu trách nhiệm về tài sản, chịutrách nhiệm đối với những khoản nợ trong phạm vi vốn điều lệ và hoạt độngsản xuất kinh doanh Được hạch toán kế toán độc lập, tự chủ về tài chính Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, có sự cạnh tranh quyết liệt củacác doanh nghiệp, Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu xây dựngTân Hoà lại là một công ty thành lập chưa lâu, chưa có nhiều kinh nghiệm Vìvậy, muốn tồn tại và phát triển không có biện pháp nào tốt hơn là phải cốgắng hết mình Nắm rõ điều này, toàn bộ Ban Lãnh đạo và cán bộ công nhânviên trong Công ty đã không ngừng nỗ lực để Công ty ngày càng phát triển

Để đạt được mục tiêu này, Công ty đã quản lý tốt tất cả trong quá trình sảnxuất, từ mua nguyên vật liệu đến sản xuất và tiêu thụ sản phẩm … các mặthàng mà Công ty sản xuất là các loại đá hoa và ganitô, từng bước tạo niềm tin

và uy tín trên thị trường Đặc biệt, các mặt hàng kinh doanh của Công ty vềvật liệu xây dựng luôn là những sản phẩm có chất lượng như: xi măng Hoàng

Công ty TNHH sản xuất kinh vật liệu xây dựng Tân Hòa Tuy mớithành lập, tuổi nghề còn non trẻ nhưng công ty đã trải qua những biến độngđáng kể đã gặp không ít khó khăn về vốn đầu tư, trong việc mở rộng quy môsản xuất sản phẩm, cải tiến trang thiết bị kỹ thuật hiện đại, nâng cao năng suấtlao động, hạ giá thành sản phẩm để nâng cao cạnh tranh trên thị trường cả thịtrường trong nước và thị trường ngoài nước Tuy nhiên thị trường tiêu thụ sảnphẩm của công ty khôn ngừng mở rộng, sản phẩm của công ty đã thực sựcạnh tranh được với các doanh nghiệp cùng ngành, và sản phẩm ngày càngđược nhiều người biết đến Có được kết quả đó là nhờ sự nỗ lực vươn lên vàkhông ngừng đổi mới của công ty mà trước hết đó là sự năng động sáng tạocủa Ban giám đốc và sự đoàn kết đồng lòng của cán bộ công nhân viên trongcông ty, trong đó có sự đóng góp không nhỏ của bộ phận kế toán Sự nhạybén linh hoạt trong công tác quản lý kinh tế đã giúp cho công ty từng bướchòa nhập với bước đi của mình với nhịp điệu phát triển kinh tế đất nước, chủđộng trong hoạt động sản xuất kinh doanh, quan trọng hơn là không ngừngnâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên.

Nhiệm vụ chính của công ty trong thời gian tới là tiếp tục sản xuất,nâng cao hơn nữa chất lượng các sản phẩm Phát triển và mở rộng thị trườngxuất khẩu

Nhờ vậy, từ ngày thành lập đến nay đã có những bước phát triển nhấtđịnh, đã tạo được chỗ đứng trên thị trường không những trong Thành phố HảiPhòng mà còn trên nhiều tỉnh thành khác như: Hải Dương, Hưng Yên,…

Bảng 1: Kết quả hoạt động của Công ty

n v : Tri u ngĐơn v ị: Triệu đồng ị: Triệu đồng ệu đồng đồng

ST

T

Số tuyệt đối % Số tuyệt đối % Số tuyệt đối %

1 Doanh thutiờu thụ 36.584.759.691 _ 39.189.786.827 7,12 45.688.013.956 16,58

1.2 Đặc điểm tổ chức Sản xuất của Công ty

Hiện tại, Công ty sản xuất 3 loại sản phẩm chính: gạch hoa, Granito vàcầu thang Mỗi loại sản phẩm chính này cùng với một số sản phẩm phụ cóquy trình công nghệ gần với nó được sản xuất bởi một phân xưởng Mỗi phânxưởng thực hiện một quy trình công nghệ độc lập, khép kín và được chiathành nhiều công đoạn Mỗi công đoạn của quá trình sản xuất tương ứng vớimột nguyên công (đội sản xuất) Ngoài 3 phân xưởng sản xuất 3 loại sảnphẩm chủ yếu, xí nghiệp còn tổ chức phân xưởng cơ điện phục vụ cho hoạtđộng của 3 phân xưởng sản xuất

Sơ đồ 1: Quy trình công nghệ sản xuất gạch hoa

Sơ đồ 2: Quy trình Công nghệ sản xuất Granito

Cát vàng Cốt thép

Tạo lớp

mặt

Tạo lớp đếTạo hình

Sơ đồ 3: Quy trình Công nghệ sản xuất cầu thang

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

SƠ ĐỒ 4 :TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ

Phòng

Kế hoạch Vật tư

Phòng

Kế toán Tài vụ

Phòng

Kỹ thuật Công nghệ

Vận chuyển nhập kho

Công ty Do đó, Giám đốc cũng có trách nhiệm thực hiện các chế độ chínhsách của Nhà nước cũng như tổ chức và điều hành toàn bộ hệ thống.

Phòng Hành chính Tổ chức chịu trách nhiệm chung về kế hoạch củaCông ty, về quản lý lao động và làm việc

Phòng Kinh doanh có chức năng quản lý, cung ứng vật tư trang thiết bịtheo yêu cầu sản xuất kinh doanh, đầu tư và phát triển, nghiên cứu thị trườngtiêu thụ sản phẩm, xây dựng chiến lược marketting nhằm chiếm lĩnh thịtrường

Phòng Kế hoạch Vật tư xây dựng và phân bổ kế hoạch theo yêu cầu sảnxuất để giao cho các phân xưởng; cân đối nguyên liệu nhận về để triển khaisản xuất và tiêu thụ; tổ chức và tiếp nhận nguyên vật liệu theo đúng chế độ Phòng Kế toán tài vụ tham mưu giúp Ban Giám đốc về công tác kế toán tàichính của Công ty nhằm sử dụng vốn có hiệu quả cao, hạch toán kết quả sảnxuất kinh doanh và cung cấp thông tin giúp Ban Giám đốc đưa ra các quyếtđịnh và biện phát quản lý kinh tế tài chính hữu hiệu hơn

Phòng Kỹ thuật Công nghệ trên cơ sở hoạt động sản xuất các tài liệu liênquan do Phòng Kế toán cung cấp để thiết kế xây dựng các chỉ tiêu kỹ thuật chotừng loại sản phẩm, kiểm tra việc thực hiện kế hoạch đã được duyệt, nghiên cứuchuyển giao ứng dụng các máy móc mới , các tiến bộ khoa học cho Công ty

1.4 Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty

a Hệ thống sổ kế toán

Cùng với sự phát triển của công ty, số lượng các nghiệp vụ kinh tế phátsinh ngày càng nhiều, đa dạng Để phù hợp với đặc điểm quy mô sản xuấtkinh doanh và điều kiện sử dụng máy tính của mình, công ty đã lựa chọn hìnhthức chứng từ gi sổ

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán căn cứ vào các thông tinban đầu trên hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, biên bản kiểm nghiệm, phiếunhập, phiếu xuất, phiếu thu, phiếu chi… để ghi sổ tổng hợp và chi tiết

Do công ty áp dụng hình thức ghi sổ theo Nhật ký chung nên đơn vị sửdụng các loại sổ như: Sổ Nhật Ký chung , Sổ cái các tài khoản có liên quan,các bảng phân bổ, (như chi phí, tiền lương và các khoản trích theo lương…).Ngoài hệ thống sổ sách tổng hợp công ty còn sử dụng nhiều sổ chi tiết theodõi hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị phù hợp với yêu cầu quản trịnôi bộ.

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung áp dụng tại Công

ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hòa có thể khái quát qua

sơ đồ sau

Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chung

* Sơ đồ 5 : quy trình ghi sổ kế toán của hình thức kế toán

chứng từ ghi sổ

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Bảng cân đối số phát sinhBáo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cái

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp Chứng từ gốc

Đối chiếu kiểm tra

Hàng ngày Căn cứ vào các chứng từ gốc, các đối tượng cần theo dõichi tiết kế toán ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan Đồng thời ghi vào sổNhật ký chung, sau đó chuyển ghi vào các sổ có liên quan Cũng có trườnghợp đơn vị mở sổ nhật ký mua hàng, thì căn cứ vào các chứng từ gốc ghi vào

sổ Nhật ký chung đặc biệt định kỳ hoặc cuối tháng lấy số liệu liên quanchuyển ghi vào sổ cái

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cânđối số phát sinh, đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết, sau khi đối chiếu số liệutổng hợp trên sổ cái và sổ tổng hợp chi tiết sẽ lập báo cáo tài chính

Việc sử dụng hình thức tổ chức kế toán tập trung vào hình thức kế toánNhật ký chúng từ đã tạo thuận lợi cho phòng tài chính chỉ đạo nghiệp vụ, phátsinh đầy đủ vai trò chức năng của kế toán tạo điều kiện chuyên môn hoá, nângcao trình độ nghiệp vụ của nhân viên kế toán đảm bảo sự giám sát tập trungcủa kế toán trưởng đối với việc quản lý các hoạt động kế toán trong việc phốihợp chặt chẽ với các phòng ban khác trong toàn bộ công ty

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ tại Công

ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hòa trên phần mềm kếtoán past

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung trên phầnmềm kế toán fast

Tổ chức kế toán tại công ty

Để tổ chức kế toán hợp lý, gọn nhẹ, có hiệu quả đảm bảo cung cấpthông tin kịp thời, chính xác công ty đã lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy kếtoán tập trung phù hợp với đặc điểm tổ chức và quy mô sản xuất kinh doanhcủa công ty Hình thức tổ chức này giúp cho việc kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ

và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trưởng cũng như sựchỉ đạo kịp thời của lãnh đạo công ty đối với hoạt động sản xuất kinh doanhnói chung công tác kế toán nói riêng Đặc biệt mô hình này cho phép việc

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo

kế toán

trang bị các phương tiện, thiết bị xử lý thông tin tiên tiến, hiện đại đồng thời giúpcho việc phân công và chuyên môn hóa công tác kế toán dễ dàng.

Hiện nay công việc kế toán của công ty được xử lý trên máy vi tính vớiphần mềm kế toán Accouting của công ty có đội ngũ kế toán hiểu biết sâu vềnghiệp vụ kế toán mà còn sử dụng thành thạo phần mềm kế toán này Để giúpcho việc lập các bảng biểu, báo cáo kế toán công ty còn sử dụng các phầnmềm khác như: Microsoft word, Microft Exel

Bộ máy kế toán của công ty bao gồm: kế toán trưởng, nhân viên kếtoán ngân hàng, nhân viên kế toán tổng hợp,nhân viên kế toán vật tư, nguyênliệu, nhân viên kế toán tiền mặt, thanh toán nội bộ nhân viên kế toán tiêu thụ,thành phẩm và bán hàng Bộ máy kế toán có thể khái quát qua sơ đồ sau đây:

Sơ đồ 6: sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty TNHH sản xuất kinh

vật liệu xây dựng Tân Hòa

- Kế toán trưởng: Tổ chức và điều hành công tác kiểm toán tài chính,giám sát kiểm tra và xử lý mọi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh cú liờn quan đếnhoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp tổ chức hạch toỏn, kế toỏn,tổng hợp cỏc thụng tin chớnh của cụng ty thành cỏc bỏo cỏo cú ý nghĩa giỳpcho việc xử lý và ra quyết định của giám đốc

- Thủ quỹ: Bảo quản tiền mặt và chịu sự điều hành của kế toán trưởng vàphần hành kế toán có liên quan

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Kế toán NVL, bảo hiểm tiền lương công nợ

Thủ quỹ

- Kế toán NVL, tiền lương, bảo hiểm, công nợ làm nhiệm vụ bóc táchtiền lương, bảo hiểm và các khoản vay mượn của công ty.

Kế toán tổng hợp:

- Có nhiệm vụ theo dõi toàn bộ các tài khoản liên quan đến hoạt động

sổ sách của công ty

Hiện nay Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu xây dựng TânHoà hạch tóan hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Tínhthuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Phương pháp đánh giá vật tưhàng hoá xuất kho: theo phương pháp nhập trước – xuất trước

Về kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty áp dụng phươngpháp thẻ song song

sơ đồ 7 : sơ đồ quy trình ghi sổ theo phương pháp thẻ song song

Ghi hàng ngàyĐối chiếu kiểm tra

Phiếu nhập

Thẻ kho

Phiếu xuất

Sổ hoặc thẻ chi tiết

Bảng tổng hợp N-X-T

Kế toán tổng hợp vật tư

- Căn cứ vào đặc điểm về quy mô sản xuất kinh doanh công ty sử dụng

hệ thống tài khoản theo Quyết định số 1141/TC/-CĐKT ngày 01/11/1995của

bộ tài chính và đang được thay đổi theo Quyết định 15/2006-QĐ/BTC ngày20/03/2006của Bộ trưởng Bộ Tài chính cho phù hợp với các chính sách mớicủa nền kinh tế Hệ thống sổ sách của công ty đang sử dụng bao gồm: Sổ quỹtiền mặt; Sổ theo dừi thuế GTGT; Sổ chi tiết cỏc tài khoản; Sổ đăng ký chứng

từ ghi sổ; Sổ chi tiết tiền vay; Sổ theo dừi số lượng hàng năm; Sổ TSCĐ; Sổchi phớ và quản lý doanh nghiệp

c Hệ thống chứng từ kế toán

Bên cạnh hệ thống sổ sách công ty còn sử dụng nhiều loại chứng từ đểgiúp cho việc hạch toán các nghiệp vụ phát sinh được thực hiện kịp thời,chính xác để tránh xảy ra sai phạm thất thoát Hệ thống chứng từ của công tygồm các loại như hoá đơn bán hàng , phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếuxuất điều chuyển, liên bản kiểm nghiệm, bảng chấm công, các bảng phân bổtiền lương, bảng phân bổ chi phí, phiếu xin tạm ứng, biến bản đánh giá lại tàisản cố định, giấy báo có, giấy báo nợ của ngân hàng, giấy xin cấp vật tưnguyên liệu cho sản xuất, hợp đồng mua bán hàng

e Hệ thống báo cáo kế toán

- Hệ thống báo cáo kế toán của công ty gồm có 2 loại: hệ thống báo cáotài chính theo quy định của Nhà nước, hệ thống báo cáo quản trị phục vụ chomục đích quản trị theo nội bộ tại đơn vị.

- Hệ thống báo cáo tài chính bao gồm các loại: Bảng cân đối kế toán hệthống báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh thuyết minh báo cáo tài chính

- Hệ thống báo cáo quản trị bao gồm các loại báo cáo: Bảng kê nhậpxuất tồn vật tư nguyên liệu, bản đối chiếu công nợ với khách hàng, bảng cânđối phát sinh các tiểu khoản, bảng kê các loại chi phí, báo cáo tồn kho, báocáo kết quả tiêu thụ, báo cáo về tình hình bán hàng bị trả lại, báo cáo về tìnhhình chiết khấu cho khách hàng, báo cáo về chính sách bán hàng, chinhs áchgiá cả của công ty, báo cáo về tình hình xuất khẩu hàng hoá của công ty, bảng

kê tình hình tạm ứng cho công nhân viên, báo cáo về tình hình hao phínguyên vật liệu trong sản xuất

PHẦN IITHỰC TRẠNG KẾ TOÁN VẬT LIỆU - DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY DỰNG TÂN HÒA

2.1 Khái quát chung về công tác kế toán vật liệu -dụng cụ tại Công

ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hòa

Công ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hòa là

một công ty kinh doanh và sử dụng rất nhiều loại vật liệu với khối lượng lớn.Những nguyên vật liệu có tính chất hóa học và sử dụng trong các quy trình vàcông dụng khác nhau cho nên vấn đề quản lý nguyên vật liệu sao cho khoahọc, chặt chẽ vế số lượng, giá trị cũng như việc theo dõi và phân loại Để việctheo dõi hiệu quả tình hình sử dụng nguyên vật liệu thì công ty tiến hành mãhóa trên máy tính như sau:

- Nguyên liệu chính: cao lanh, đất sét

- Nguyên liệu phụ: men, màu

- Nhiên liệu: điện, dầu, gas

quả sử dụng vật liệu, giảm chi phí Hơn thế nữa việc bảo quản, dự trữ nguyênvật liệu cũng rất chú trọng.

Về việc hạch toán nguyên vật liệu nhà máy thực hiện đầy đủ các quyđịnh về chứng từ, sổ sách thủ tục nhập xuất

Về chi phí nguyên vật liệu nhà máy quản lý theo định mức tiêu haophòng vật tư, phòng kế hoạch căn cứ vào nhu cầu sản xuất để xây dựng địnhmức về vật tư cho từng sản phẩm

Giống như NVL, khi sử dụng công cụ dụng cụ các DN cũng phân loại nó

để sử dụng một cách hợp lý và hiệu quả Nú được chia thành các loại sau:

- Dụng cụ quản lí

- Quần áo bảo hộ lao động, gang tay, nón, mũ, giầy dép

- Dụng cụ, đồ nghề: Xô, bay, cốt pha, búa giàn giáo…

- Khuôn mẫu đúc sẵn

- Lán trại cho công nhân

- Các loại bao bì để chứa vật liệu, hàng hoá

2.2 Công tác quản lý NVL-CCDC

Nguyên vật liệu, CCDC là đối tượng sử dụng trong SX đặc biệt là đốivới ngành xây dựng tuỳ NVL, CCDC chiếm trong tổng chi phí khá lớn và làvấn đề quan trọng trong công tác quản lý SXKD của Công ty Xuất phát từvai trò đặc điểm của NVL, CCDC trong quá trình SX đòi hỏi phải quản lýchặt chẽ ở mọi khâu thu mua, bảo quản, sử dụng, dự trữ

- Ở khâu mua đũi hỏi về số lượng, chất lương, quy cách, phẩm chất,chủng loại, giá mua và chi phí mua cũng như việc thực hiện kế ho¹ch thu muatheo đúng tiến độ thời gian phù hợp với tỡnh hỡnh SX của DN

- Ở khâu bảo quản phải tổ chức tốt kho hàng, bến bói, trang bị đầy đủcác phương tiện cần đo thực hiện đúng chế độ bảo quản đối với từng loại vậtliệu, CCDC tránh hư hỏng mất mát đẩm bảo an toàn cho vật liệu, CCDC

- Ở khõu sử dụngphải sử dụng hợp lý, tiết kiệm trờn cơ sở định mức dựtoán chi phí nhằm hạ thấp chi phí NVL trong giá thành SP để tăng thu nhập,tăng tích luỹ cho DN.

- Ở khâu dự trữ: Cũng như bảo quản phải kiểm tra tư cách vật tư trướckhi dự trữ và phải tổ chức tốt kho hàng, bến bói đảm bảo an toàn cho NVL,CCDC

2.1.3 Phương pháp đánh giá vật liệu - dụng cụ tại đơn vị

Đánh giá NVL nhập kho

Giỏ thực tế VL nhập kho = Giỏ mua chưa tính thuế + Chi phí mua (vậnchuyển bốc dỡ…)

2.1.3.2 Đánh giá vật liệu xuất kho:

Đối với vật liệu xuất kho dùng cho SX, công ty tính giá thực tế theophương pháp nhập trước, xuất trước Khi xuất hết số lượng lần nhập trước thìxuất tiếp theo tính theo giá thực tế của lần nhập tiếp theo lô hàng đó

2.1.4.Hạch toán chi tiết

Nguyên vật liệu tại công ty được áp dụng hạch toán chi tiết theophương pháp thẻ song song

2.1.4.1 Chứng từ sử dụng

Một trong những yêu cầu cơ bản đối với quản lý vật tư là phải theo dừiphản ỏnh chặt chẽ từng thứ, từng loại về số lượng và giá trị Để có tổ chứcđược toàn bộ công tac kế toán vật tư nói chung, kế toán NVL nói riêng trướchết phải bằng hệ thống chứng từ kế toán phản ánh tất cả các nghiệp vụ liênquan tới Nhập - Xuất kho vật tư Những chứng từ kế toán này là cơ sở pháp lý

để ghi sổ kế toán thực tế tại công ty Những chứng từ kế toán được sử dụngtrong phần mềm kế toán bao gồm:

+Phiếu nhập kho

+Phiếu xuất kho

+Bảng kiểm kê hàng hoá.

Khi công trình chuẩn bị thi công theo yêu cầu của thiết kế bộ phận kỹthuật đưa vào công trình để bóc tách vật liệu theo định mức bộ phận vật tưdựa vào hạn mức làm giấy xin mua vật t trình lên giám đốc ký duyÖt sau đó

cử người đi mua Thường vật tư của công ty có kèm theo hợp đồng giữa haibên về các điều khoản như số lượng, chủng loại, chất lượng và quy trình về

kỹ thuật

2.1.4.2 Hệ thống chứng từ kế toỏn sử dụng, tại công ty

* Chứng từ nhập kho: Nếu vật tư nhập kho thỡ thủ kho là đại diện phũngvật tư kiểm tra trước khi nhập vật tư, nếu vật tư để tại chân công trỡnhthỡ việckiểm tra là do giỏm sỏt về kỹ thuật và ban chỉ huy đội nhận

Phiếu nhập kho vật tư được lập làm 3 liên:

Liên 1: Lưu

Liờn 2:Giao cho khách hàng

Liờn 3:Dựng để thanh toán

Khi nhập vật tư thủ kho ký vào phiếu nhập kho căn cứ vào số liệu ghitrên phiếu nhập kho để vào thẻ kho Các loại vật tư mua về được nhập khotheo đúng quy định, thủ kho có trách nhiệm sắp xếp các vật tư một cách khoahọc, hợp lý, tiện cho việc kiểm tra và nhập, xuất NVL, CCDC

* Chứng từ xuất kho: Khi có yêu cầu sử dụng xuất dùng, bộ phận vật tuviết phiếu xuất kho theo hạn mức(đối với vật tư để tại chân công trình thì bộphận vật tư làm phiếu xuất cùng một lúc)

Phiếu xuất kho Được lập làm 2 liờn:

Liờn 1: Chuyển cho phũng kế toỏn vật tư

Liên 2: Đội trưởng SX mang đến kho đưa phiếu xuất kho cho thủ kho

Sơ đồ số 8: sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu, dụng cụ tại Công ty TNHH

vật liệu xây dựng Tân Hòa

Ghi chú:- Ghi hàng ngày

- Ghi đối chiếu kiểm tra

- Ghi cuối thỏng, quý

2.1.4.3 Nội dung hạch toán

a) Tại kho

Hiện nay, nguyên vật liệu mua về được bảo quản trong các kho khác

nhau tùy theo từng loại Tại mỗi kho thủ kho dùng các thẻ kho để theo dõi

tình hình, nhập, xuất tồn của từng loại vật liệu theo chỉ tiêu số lượng Thẻ kho

được mở cho từng doanh điểm vật tư ở từng kho

Hàng ngày khi có các nghiệp vụ xảy ra thì thủ kho kiểm tra số lượng

thực nhập, thực xuất với số lượng ghi trên các phiếu nhập kho, phiếu xuất

kho Căn cứ vào các chứng từ này thủ kho ghi thẻ kho vật liệu liên quan, cuối

Hoá đơn GTGT

Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký C.từ ghi sổThẻ kho

ngày tính ra số tồn và ghi vào thẻ kho Hàng ngày hoặc định kỳ thủ khochuyển toàn bộ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho lên phòng kế toán.

Cuối tháng, thủ kho cộng tổng nhập, tổng xuất vật liệu trong tháng và

số tồn cuối tháng của từng doanh điểm vật liệu để đôn đốc đối chiếu với bảngtổng hợp nhập xuất tồn do kế toán lập

Ta có thẻ kho vào tháng 12 năm 2006 như sau:

BiÓu 01:

Đơn vị: C«ng ty TNHH s¶n xuÊt –

kinh doanh vËt liÖu T©n Hoµ

Địa chỉ:Thuû Nguyªn- H¶i Phßng.

THẺ KHO Tháng 12 năm 2006

THỦ KHO (ký, họ tên)

THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ

(ký, họ tên)b) Tại phòng

Nguyên vật liệu, công cụ, được hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻsong song và mở sổ kế toán theo dõi chi tiết cho từng loại nguyên vật liệu

Khi có các nghiệp vụ nhập xuất kho tì kế toán nguyên vật liệu nhập cácphiếu xuất kho, nhập kho và ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu để theo dõi.

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm Kế toán nguyên vật liệu dựa trên cácphiếu nhập kho, xuất kho làm nên các bảng kê phiếu nhập kho, xuất kho Cácbảng kê được lập theo trình tự thời gian và riêng cho từng loại nguyên vậtliệu.Từ các bảng kê này kế toán có thể tổng hợp được giá trị vật liệu xuất đểđối chiếu so sánh với bảng kê tổng hợp nhập xuất tốn, đối chiếu với sổ cái tàikhoản 152,153

Từ các phiếu nhập kho, xuất kho ta có bảng kê phiếu nhập kho, xuấtkho trong Tháng 1/2006 như sau:

Biểu 02:

Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất – kinh doanh vật liệu Tân Hoà

Địa chỉ: Thuỷ Nguyên- Hải Phòng

Ngoài hai bảng kê trên, thì cuối kỳ kế toán lập bảng kê tổng hợp nhậpxuất tốn Việc lập bảng kê được tiến hành như sau:

Tháng đầu tiên của năm, kế toán vật liệu vào các số dư đầu kỳ với tất

cả các loại vật liệu,tháng sau máy sẽ tự chuyển từ số dư tháng trước sang Khi

có các nghiệp vụ nhập xuất phát sinh thì số lượng và giá trị nhập kho, xuấtkho của từng danh điểm vật tư sẽ được lưu vào máy tính:

Cuối kỳ, thì nhập mã vật liệu ta sẽ có số liệu về tổng số lượng và giá trịnhập kho, xuất kho trong kỳ của loại vật liệu đó

Từ các nhập kho, phiếu xuất kho phát sinh ta có bảng tổng hợp nhậpxuất tồn cuối tháng như sau:

Biểu 04:

BẢNG KÊ NHẬP - XUẤT - TỒN- VẬT TƯ: TK152

Tháng 12 năm 2006

Kho: Cụng tyCông trình: Trường tiểu häc Tuấn Hưng

Bi u s 05:ểu số 05: ố:

Đơn vị : Công ty TNHH sản xuất – kinh doanh vật liệu Tân Hoà

Địa chỉ: Thuỷ Nguyên- Hải Phòng.

Mẫu số: 17 – VT Số: 583 - LB

SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ

Danh điểm vật tư: Vật liệu Số thẻ:….

Tên vật tư: Quần áo bảo hộ LĐ số tờ:……