31 Kế toán các khoản chi của phòng Kế toán Ủy ban mặt trận tổ quốc Việt Nam huyện Tĩnh Gia.

31 Kế toán các khoản chi của phòng Kế toán Ủy ban mặt trận tổ quốc Việt Nam huyện Tĩnh Gia.

lời nói đầu

Kế toán hành chính sự nghiệp với t cách là một bộ phậncấu thành quan trọng của hệ thống các công cụ quản lý hệthống kế toán Nhà nớc, có chức năng tổ chức hệ thống, thôngtin toàn diện và và liên tục có hệ thống, tình hình tiếpnhận và xử lý kinh phí, quỹ, tài sản công của đơn vị thụ h-ởng ngân sách nhà nớc thông qua đó thủ trởng các đơn vịhành chính sự nghiệp nắm đợc hoạt động của mình, tổchức phát huy mặt tích cực, ngăn chặn kịp thời các khuyết

điểm các cơ quản lý kiểm soát đánh giá chính xác hiệu quảcông việc sử dụng công quỹ

Ngày nay đất nớc ta đang trên đà phát triển kinh tế vìvậy công tác kế toán hành chính sự nghiệp đang trở thànhcông cụ quan trọng không thể thiếu trong quản lý Nhà nớc vàquản lý xã hội Là một học sinh trung học chuyên nghiệp

đồng thời là một cán kế toán trong tơng lai, em nhận thấyviệc thực tập tốt nghiệp là một khâu quan trọng không thểthiếu đợc, tạo điều kiện cho học sinh, sinh viên nâng cao kỹnăng làm việc sau này

Đối với các đơn vị hành chính sự nghiệp nguồn kinhphí để duy trì và hoạt động chủ yếu là do ngân sách nhànớc cấp do vậy kế toán là hết sức quan trọng, góp phần đắclực vào việc sử dụng các nguồn kinh phí một cách hợp lý tiếtkiệm và có hiệu quả

Nhận thấy được tầm quan trọng của vấn đề này quathời gian nghiên cứu lý luận trong trờng học và thời gian tìm

hiểu thực tế công tác tại phòng kế toán Uỷ ban MTTQ ViệtNam huyện Tĩnh Gia Em đi sâu nghiên cứu đề tài kế toáncác khoản chi của phòng kế toán UBMTTQ Việt Nam huyệnTĩnh Gia.

Với hướng nghiên cứu đó bài báo cáo của em gồm bốn phần:

I - qu¸ tr×nh lÞch sö h×nh thµnh, vai trß Uû ban

1 LÞch sö h×nh thµnh vµ vai trß cña Uû ban

1 1 LÞch sö h×nh thµnh Uû ban MTTQ VÞªt Nam 5

3 2 C¬ quan Uû ban MTTQ ViÖt Nam huyÖn TÜnh

5 Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n Uû ban mÆt trËn tæ

PhÇn II: C¬ së lý luËn vµ thùc tr¹ng tæ chøc 11

công tác kế toán của đơn vị

I Cơ sở lý luận nêu những kiến thức đã học tại

2.1 Nội dung Kế toán ở UBMTTQ huyện Tĩnh Gia 18 2.2 Số thu thực tế phát sinh trong tháng 3 năm

2009

Chứng từ ghi sổ sách phát sinh trong tháng 3 năm

2009

2128

Phần I

đặc điểm tình hình chung I- quá trình lịch sử hình thành, vai trò Uỷ ban MTTQ,

Đặc điểm chung của đơn vị.

1 Lịch sử hình thành và vai trò của Uỷ ban MTTQ Vịêt Nam

1.1 Lịch sử hình thành Uỷ ban MTTQ Vịêt Nam

Mặt trận dân tộc thống nhất Việt Nam là tên chung chonhiều hình thức tổ chức cho những giai đoạn khác nhau

- Ngày 18 tháng 11 năm 1930, Chỉ thị của Ban Thờng

vụ Trung ơng ơng Đảng Cộng sản Đông Dơng thành lập HộiPhản đế đồng minh – hình thức đầu tiên của Mặt trậnDân tộc Thống nhất Việt Nam

- Tháng 11/1936, Hội nghị Ban chấp hành Trung ơng

Đảng Cộng sản Đông dơng chủ trơng tạm thời cha nêu khẩuhiệu “Đánh đổ đế quốc Pháp” và “Tịch thu ruộng đất của

địa chủ chia cho dân cày”, quyết định thành lập Mặt trậnThống nhất nhân dân Phản đế Đông Dơng

- Tháng 6/1938, đổi tên thành Mặt trận Thống nhấtdân chủ Đông Dơng, gọi tắt là Mặt trận Dân chủ Đông D-

ơng

- Tháng 11/1939, với chủ trơng tạm gác khẩu hiệu ruộng

đất, Mặt trận Dân tộc Thống nhất Phản đế Đông Dơng đợcthành lập

- Ngày 19/5/1941, Việt Nam Độc lập Đồng minh Hội, gọitắt là Mặt trận Việt Minh, đợc thành lập với mục tiêu cáchmạng giải phóng dân tộc

- Ngày 29/5/1946, Hội liên hiệp Quốc dân Việt Nam gọitắt là Hội Liên Việt đợc thành lập nhằm thu hút nhiều tầnglớp nhân dân tham gia

- Ngày 07/3/1951, Mặt trận Liên Việt đợc thành lập từ sựthống nhất của hai tổ chức Mặt trận Việt Minh và Hội LiênViệt Uỷ ban toàn quốc gồm 53 thành viên do Tôn Đức Thắng

là Chủ tịch, Chủ tịch danh dự: Hồ Chí Minh

- Ngày 10/9/1955, Mặt trận Tổ quốc Việt Nam đợcthành lập nhằm tập hợp các lực lợng nhân dân cho cuộcchiến tranh chống Mỹ và “Cách mạng xã hội chủ nghĩa” ởMiền Bắc Chủ tịch danh dự: Hồ Chí Minh, Chủ tịch Đoànchủ tịch Uỷ ban Trung ơng: Tôn Đức Thắng

- Ngày 20/12/1960, Mặt trận Dân tộc giải phóng miềnNam Việt Nam đợc thành lập với mục tiêu chống chính phủViệt nam Cộng hoà và sự can thiệp của Mỹ, Chủ tịch NguyễnHữu Thọ

- Ngày 20/4/1968, sau sự kiện Tết Mậu thân, Liên minhcác lực lợng Dân chủ và Hoà bình Việt Nam đợc thành lậpnhằm tập họp dân thành thị ra đời, cũng với mục tiêu chốngchính phủ Việt Nam Cộng hoà và sự can thiệp của Mỹ, Chủtịch Trịnh Đình Thảo

- Ngày 31/1 đến ngày 04/2/1977, Đại hội Mặt trậnThống nhất Việt Nam tại Thành phố Hồ Chí Minh thống nhất 3

tổ chức Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, Mặt trận Dân tộc giảiphóng Miền Nam Việt Nam, Liên minh các lực lợng Dân tộc,

Dân chủ và Hoà bình Việt Nam thành Mặt trận Tổ quốcViệt Nam

2 Vai trò chính của Uỷ ban MTTQ

“ Mặt trận Tổ quốc Việt Nam và các tổ chức thành viên

là cơ sở chính trị của chính quyền nhân dân Mặt trậnphát huy truyền thống đoàn kết toàn dân, tăng cờng sựnhất trí về chính trị và tinh thần trong nhân dân, tham giaxây dựng và củng cố chính quyền nhân dân, cùng Nhà nớcchăm lo và bảo vệ lợi ích chính đáng của nhân dân, độngviên nhân dân thực hiện quyền làm chủ, nghiêm chỉnh thihành Hiến pháp và Pháp luật, giám sát hoạt động của cơquan Nhà nớc, đại biểu dân cử và cấn bộ, viên chức Nhà nớc”

“Nhà nớc tạo điều kiện để Mặt trận Tổ quốc và các tổchức thành viên hoạt động có hiệu quả”

3 Đặc điển chung của đơn vị:

3.1 Vị trí địa lý của Huyện Tĩnh Gia.

Huyện Tĩnh Gia là một huyện miền núi biên giới vùngcao có địa hình phức tạp, nằm ở phía đông của huyện HởuLộc, phía Bắc giáp với , phía Đông giáp với huyện Đình Lập,phía Tây giáp với huyện Cao Lộc, phía Nam giáp với huyệnChi Lăng và tỉnh Bắc Giang

Tĩnh Gia có tổng diện tích đất tự nhiên là 98,651 hatrong đó có đến 68,619 ha là diện tích đất tự nhiên cha đ-

a vào khai thác và sử dụng Tĩnh Gia có 6 dân tộc anh emcùng chung sống trên một vùng lãnh thổ

Toàn huyện chia thành 29 đơn vị cơ cở hành chính.Trong đó 2 thị trấn và 27 xã, Thị trấn Tĩnh Gia là trung tâmvăn hoá, kinh tế chính trị của huyện, huyện có khu du lịchMẫu Sơn có độ cao trên 1500m so với mặt nớc biển, có nhàmáy nhiệt điện Na Dơng của Trung ơng đóng trên địa bànhuyện

UBMTTQ huyện Tĩnh Gia là tổ chức chính trị xã hội trên

địa bàn huyện, với tổng diện tích là 1780,7m2 đợc xâydựng với với 3 nhà trong đó có 1 nhà 2 tầng và 2 nhà cấp 4.Phía bắc giáp với huyện uỷ, phía tây giáp với sông Mã, phíanam giáp với khu dân c, phía đông giáp với đờng quốc lộ 1Acủa huyện

Với đặc điểm vị trí nh trên thì đây cũng là điềukiện thuận lợi cho Uỷ ban MTTQ huyện Tĩnh Gia hoạt độngthuận lợi

3 2 Cơ quan Uỷ ban MTTQ Việt Nam huyện Tĩnh Gia

Ngày 18 tháng 11 năm 1930 UBMTTQ Việt Nam HuyệnTĩnh Gia đợc thành lập Trải qua các thời kỳ hoạt động vớinhững tên gọi khác nhau cho đến nay mặt trận tổ quốckhông ngừng phát huy tinh thần yêu nớc truyền thống đoànkết dân tộc, kế tục vai trò lịch sử của MTTQ Việt Nam, nay

là tổ chức liên minh chính trị, liên hiệp tự nguyện, trongsuốt quá trình phát triển UBMTTQ đã có những đóng góp tolớn vào những thắng lợi vĩ đại của cách mạng Việt Nam nóichung và UBMTTQ huyện nói riêng

3 3 Tổ chức bộ máy, chức năng nhiệm vụ của từng bộ

phận

Tổ chức bộ máy của cơ quan MTTQ huyện Tĩnh Gia.

3 4 Cơ cấu lao động và số lợng lao động:

- Chủ tịch: Phụ trách chung

Giữ vai trò điều hành mọi hoạt động của cơ quan vàchịu trách nhiệm trớc cấp uỷ huyện và hoạt động công tácmặt trận

- Phó chủ tịch:

Giữ vai trò là ngời giúp việc cho chủ tịch, chịu tráchnhiệm trớc UBMTTQ, ban thờng trực và đại diện điều hànhcho công việc hàng ngày của cơ quan theo nhiệm vụ đợcphân công và thay mặt chủ tịch điều hành công việc khichủ tịch đi vắng

- Cán bộ chuyên trách công tác mặt trận

Chịu sự chỉ đạo phân công của chủ tịch về một sốcông việc, có trách nhiệm theo dõi đôn đốc các công việccủa cơ quan mặt trận tổ quốc

- Cán bộ văn th

Chịu trách nhiệm theo dõi, nhận công văn, nhận báo cho

Chủ tịch UBMTTQ Phó Chủ tịch

Thủ quỹ Văn th đánh

máy

các cơ quan trong khối, làm văn th lu trữ tạp vụ cơ quan mặttrận ngoài ra còn thực hiện một số nhiệm vụ khác khi có sựphân công của lãnh đạo cơ quan, quản lý hội trờng khối,quét dọn vệ sinh hội trờng và cầu thang.

- Tổ chức bộ máy kết toán của đơn vị là phòng nghiệp

vụ chịu sự lãnh đạo trực tiếp của chủ tịch và chịu tráchnhiệm trớc chủ tịch về toàn bộ hoạt động tài chính của đơnvị

Việc tổ chức kế toán phải lấy hiệu quả công việc lênlàm tiêu chuẩn sao cho thu nhập thông tin vừa chính xác kịpthời vừa tiết kiệm chi phí

* Tổ chức bộ máy kế toán gồm các bộ phận sau:

+ Kế toán phụ trách chung+ Thủ quỹ

- Chức năng và nghiệp vụ của từng cán bộ:

+ Cán bộ kế toán phụ trách chung có nhiệm vụ phải thuthập phản ánh, xử lí và tổng hợp thông tin về nguồn kinh phíphát sinh ở đơn vị

Thực hiện kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp hành dựtoán thu chi, tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế tàichính, kiểm tra việc quản lí sử dụng các loại vật t tài sảncông ở đơn vị

Lập và nộp đúng hạn các báo cáo tài chính cho cơ quantài chính theo qui định, cung cấp thông tin và tài liệu cầnthiết phục vụ cho xây dựng dự toán xây dựng các định mứcchi tiêu, phân tích và đánh giá hiệu quả các nguồn kinh phícủa đơn vị

Tham mu chi chủ tịch về mọi mặt chi tiêu của đơn vị,cân đối, điều chỉnh dự toán chi của đơn vị

+ Thủ quỹ có nhiệm vụ:

- Quản lý chính xác tiền mặt của đơn vị đợc tập trungbảo quản tại quỹ của đơn vị mọi nghiệp có có liên quan đếnthu chi tiền mặt của đơn vị do thủ quỹ chịu trách nhiệm

- Thủ quỹ do thủ trởng đơn vị chỉ định và chịu tráchnhiệm giữ quỹ không đợc nhờ ngời khác làm thay mình, thủquỹ không đợc trực tiếp mua bán hàng hoá, vật t hay kiểmnghiệm công việc kế toán

* Điều kiện làm việc, trang thiết bị phục vụ cho bộ máy

kế toán của đơn vị

- Phòng có diện tích khoảng 20m2 trang thiết bị làmviệc gồm có:

6 Công tác kế toán của đơn vi

Kế toán MTTQ vn huyệnử lý quyết toán nguồn kinh phíhoạt động của đơn vị theo đúng chế độ chính sách phápluật hiện hành

Nguồn kinh phí: Ngân sách huyện

Nguồn kinh phí thờng xuyên không tự chủ

Chế độ kế toán áp dụng: chứng từ ghi sổ

+ Đánh giá tổng kết về tình hình thực hiện năm trớc so sánhcác số liệu thực hiện các dự toán

+ Tổng hợp tình hình lập dự toán sơ bộ, dự toán này phảinêu đợc đầy đủ các khoản cho năm kế hoạch

Bớc 2: Lập dự toán.

+ Tuỳ theo chức năng nhiệm vụ của từng cơ quan dự toánphải đợc lập theo những biểu mẫu khác nhau

2 Chấp hành dự toán:

- Lập kế hoạch thu, chi hàng quỹ, sau khi dự toán năm

đợc duyệt các cơ quan phải tiến hành phân bổ, dự toán chotừng quỹ, theo nguyên tắc các khoản chi thờng xuyên phải đ-

ợc chia đều nh lơng và phụ cấp lơng

tiến độ của cơ quan quản lý ngân sách quy định, kế hoạch

dự toán quỹ phải đợc gửi đến cơ quan quản lý ngân sách vàcơ quan chủ quản đúng thời hạn quy định

3 Cách tính toán:

Số dự toán phải đợc chia cho từng tháng sau đó cộng lạithành kế hoạch chi của từng mục trong quỹ, không đợc tínhbằng cách lấy tổng kế hoạch chi quỹ chia 3 tháng đảm bảocân đối

+

kp chanhận quỹtrớc

-Số tạm ứng trớckhi chuyểnsang

- Tổ chức thực hiện kế hoạch quỹ

+ Trờng hợp chi kinh phí các cơ quan sử dụng giấy rút

dự toán chi tiêu theo các phơng thức chuyển khoản chi bằngtiền mặt

+ Việc ghi chép sổ sách kế toán phải đầy đủ tập hợpcác chứng từ chi hợp lệ.

+ Trờng hợp có những khoản chi đột suất vợt quá khảnăng cân đối của đơn vị thì đơn vị phải lập dự toán bổxung để cơ quan tài chính xem xét cấp kinh phí bổ xung

+ Sổ kế toán

Sổ chi tiết: đợc mở cho các tài khoản cấp 1 cần theo dõi

Sổ chi tiết gồm:

- Sổ chi tiết hoạt động

- Sổ chi tiết tài khoản

- Sổ quỹ tiền mặt

- Sổ tiền gửi

Sổ tổng hợp gồm

- Sổ nhật ký – Sổ cáiBáo cáo kế toán

- Mục đích của báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán:

Tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diệntình hình tài sản, tình hình cấp phát tiếp nhận kinh phícủa nhà nớc, kinh phí viện trợ tài trợ và tình hình sử dụngtừng loại kinh phí

- Cung cấp các thông tin kinh tế tài chính cần thiết choviệc kiểm tra, kiểm soát các khoản chi quản lý tài sản củanhà nớc, tổng hợp, phân tích đánh giá các hoạt động củamỗi đơn vị nói riêng và toàn xã hội nói chung, giúp cho nhànớc có cơ sở để khai thác các nguồn thu, điều chỉnh cáckhoản chi một cách hợp lý

- Báo cáo quyết toán là hệ thống các bảng tổng hợp vềtình hình thực hiện những nhiệm vụ chủ yếu và và tìnhhình thực hiện dự toán thu, chi của đơn vị trong một kỳ

nhất định thờng là quỹ năm.

- Báo cáo quyết toán cho thấy những điểm mạnh, điểmyếu, những tồn tại trong việc chấp hành dự toán từ đó cónhững biện pháp khắc phục nhằm hoàn thành dự toán thuchi

- Bá cáo quyết toán giúp cho các cơ quan lý luận ngânsách ngân sách tổng hợp đợc tình hình thực hiện ngânsách và nhwnf nhe cầu thq chh ngân rách pheo jế ho9ch làmcơ sk aho việc xâx dủne aân đối nfân sách trfng từng giah

sổ để ghi vào các sổ kế toán tổng hợp có liên quan

- Tách rời việc ghi sổ theo thời gian và việc ghi sổ theotrình tự hệ thống trên hai sổ kế toán tổng hợp riêng biệt

+ Hình thức chứng từ ghi sổ bao gồm các sổ sau: Sổ

kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết

- Sổ kế toán tổng hợp bao gồm sổ cái các tài khoản và

sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Sổ cái là sổ phân loại ghi theo hệ thống dùng để hạchtoán tổng hợp mỗi tài khoản đợc phản ánh trên mỗi trang sổcái

+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ ghi theo thời gian

nó phản ánh toàn bộ chứng từ đủ lập trong tháng nhằm quản

lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ và kiểm tra, đối chiếu số liệughi trong các sổ cái sau khi lập xong đều phải đăng ký vào

sổ này để lấy số liệu lu ngày tháng

Sổ kế toán chi tiết đợc mở để theo dõi chi tiết cho các

đối tợng kế toán đã đợc phản ánh trên sổ kế toán tổng hợpnhằm phục vụ nhu cầu thông tin chi tiết cho công tác quản lýtài sản, quản lí các quá trình hoạt động kinh tế của đơn vị

và các sổ, thể hạch toán chi tiết thờng đợc sử dụng để phản

ánh các đối tợng cần hạch toán chi tiết nh sổ chi tiết về vậtliệu dụng cụ sổ tài sản cố định

Ngoài ra kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ còn sửdụng chứng từ ghi sổ và bảng cân đối tài khoản

- Bảng cân đối tài khoản là bảng kê đối chiếu toàn bộ

số d đầu kì, số d cuối kì của tất cả các tài khoản tổng hợp

sử dụng cách ghi kép…

- Chứng từ ghi sổ: Là sổ định khoản theo kiểu tờ rơi

để tập hợp các chứng từ gốc cùng hai chứng từ ghi sổ sau khivào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ mới đợc làm căn cứ ghi vàp

đó đợc dùng để ghi vào sổ cái các chứng từ gốc sau khi làm căn

cứ lập chứng từ ghi sổ đợc đồng thời ghi vào các sổ thể kế toánchi tiết

Cuối kì khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụkinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng kíchứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh

có và số d của từng tài khoản trên sổ cái căn cứ lập bảng cân

đối tài khoản

Cuối tháng phải tổng cộng số liệu, khoá sổ và thể chitiết rồi lập bảng tổng hợp chi tiết sau khi đối chiếu khớp

đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết đợc sửdụng để lập báo cáo kế toán

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán của hình thức chứng từ

ghi sổ nh sau:

Sổ

Số thẻ hạchtoán chitiết

Ghi chú: Ghi hằng ngày

Đối chiếu Ghi cuối tháng

Về u điểm và nhợc điểm của việc áp dụng hình thức

kế toán chứng từ ghi chú

- Ưu điểm: Kết cấu các mẫu sổ đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu

và dễ làm thuận lợi cho công tác kế toán

Thuận tiện cho việc sử dụng các phơng tiện kĩ thuậttính toán hiện đại

- Nhợc điểm: Việc ghi chép trùng lặp, khối lợng công việcnhiều, việc đối chiếu kiểm tra thờng dồn vào cuối kì làm

ảnh hởng đến thời hạn lập và giải báo cáo kế toán

2 Kế toán ở UBMTTQ Việt Nam huyện Tĩnh Gia

2.1 Nội dung kế toán ở Uỷ ban MTTQ huyện Tĩnh Gia

- UBMTTQ Việt Nam huyện Tĩnh Gia là một đơn vịhành chính sự nghiệp, nguồn kinh phí chủ yếu của đơn vị

là do ngân sách nhà nớc cấp vì vậy các khoản chi phần lớn làchi hoạt động

Chi hoạt động là những khoản chi thờng xuyên theo dựtoán chi ngân sách đã đợc cơ quan tài chính hoặc cấp trênphê duyệt hàng năm nhằm phục vụ cho công tác nghiệp vụchuyên môn và bộ máy hoạt động của các cơ quan nhà nớc,các đơn vị sự nghiệp, nguồn kinh phí chủ yếu của đơn vị

là do ngân sách nhà nớc cấp vì vậy các khoản chi phần lớn làchi hoạt động

Chi hoạt động là những khoản chi thờng xuyên theo dựtoán chi ngân sách đã đợc cơ quan tài chính hoặc cấp trên

Báo cáo tàichính

phê duyệt hàng năm nhằm phục vụ cho công tác nghiệp vụ,chuyên môn và bộ máy hoạt động của các cơ quan nhà nớc,các đơn vị sự nghiệp, các tổ chức cơ quan đoàn thể lực l-ợng vũ trang, các quần chúng, nguồn kinh phí để đảm bảocho các khoản chi thờng xuyên ngoài ngân sách còn có thể là

do các nguồn tài trợ

Các khoản chi thờng xuyên bao gồm:

- Chi trực tiếp bằng tiền mặt, chi bằng chuyển khoản,chi bằng tạm ứng

- Chi trực tiếp bằng tiền mặt là những chuyển khoảnchi mà đơn vị thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt nh chi l-

ơng cho các bộ công nhân viên, chi phụ cấp lơng, lơng tập

sự, tiền công, tiền thởng, tiền hội nghị, tiền công tác phí

- Chi bằng chuyển khoản là những khoản chi khôngthanh toán trực tiếp bằng tiền mặt mà thanh toán thông quaKho bạc nhà nớc mà đơn vị lập tài khoản tiền gửi Các khoảnchi này chủ yếu là chi thanh toán tiền điện, tiền nớc, tiềnmua vật t văn phòng, công cụ, dụng cụ, thông tin tuyêntruyền, thanh toán tiền cớc điện thoại trong nớc, sách báo thviện, các khoản chi lơng nh mua sắm tài sản…

Chi bằng tạm ứng là những khoản chi mà đơn vị thanhtoán tạm ứng cho cán bộ đi công tác nh tiền tàu xe phụ cấpcông tác phí

Ngoài những khoản chi thờng xuyên thì đơn vị còn cónhững khoản chi không thờng xuyên Những khoản chi nàyphát sinh trong quá trình hoạt động của đơn vị nh chi muasắm tài sản cố định, chi sửa chữa thiết bị chuyên dụng vàmột số các khoản chi khác

Số liệu cụ thể phát sinh trong tháng 3/2009 nh sau:

2.2 Số thu thực tế phát sinh trong tháng 3/2009

- Kế toán cân đối, xác định các khoản chi bằng tiền mặt

tiến hành lập thủ tục để rút dự toán ngân sách về quỹ.

- Trong tháng nhu cầu chi tiền mặt của đơn vị tổng là :25.938.212 đ

Kế toán tiến hành rút về quỹ hạch toán nh sau

- Theo chế độ quy ¯ịnh0phần nột BHXH 5%, BHYT 1%

là cán õộ phải trích từ lơng tsono tháng để nộq cho BHXH.!Nhng do đầc thù của cơ quan hành chính là"toàn bở0kinhphí cii trả lơ~g ch0CBCNV là thực hiện rút từ Kho bạc nhà n-

¯ớc, vì vậy khm tính mơng xong clỉ tiến hành rút phầnthựó(tế pjải trả!CBCNV sau khi đ¿ trừ Bẩ Phần CH phãi$nộp

đợó treo lên TK0332. ÔKế toá~ tiến hành ụrả lŸơng cho cán

- Cốn cứ vào chứng từ ửhực tế(phẳt sinh các khoản phúclợi tập thể trong!tháng kế |oán tiến hành chi.

Có TK 111 $ 30.020

- Căn cứ wào chí ¯ộ quy định)của nhà nớớc, tình hònhphát synh các khoản`chi thanh toán cá nhân kế toán lậpshứng từ căn cứ vàù quyết định cụ thể kế toán ghi:M Nợ TK

- Căn cứ vào tình!hình phát sinh thực tế, hoá đơn nhàcung cấp, sổ đối chiếu công nợ kế toán tiến hành chi gụ thể:+ Mua vốn phòno phẩm trono tjáng

Nợ TK 66121 1.254.030

Kó TK q111.z54.000+)Mua dụng cụ!văn phòng

Có TK 1112.548.501

- Căn cứ vào hợp đồng$thuô mớn lao động đơn vị ắã kývới ngời lao động kế toáo |iếợ hành chi tjuê mớn bảo vệ ghi:

b) Tiền điện thoại phát sinh trong tháng kế toán tiến hànhlập chứng từ chuyển khoản cho ngời bán

- Căn cứ vào chứng từ kế toán và hoá đơn phát sinh thực tếtoán kế toán ghi:

c, Chuyển tiền nớc quí I/2008

- Căn cứ vào chứng từ kế toán và hoá đơn phát sinh thực tếtoán kế toán ghi:

đồng thờiCó TK 008: 70.000

d, Chuyển tiền mua 01 bộ máy vi tính bằng nguồn kinh phíhoạt động

Căn cứ vào biên bản thẩm định của cơ quan tài chính, hợp

đồng, thanh lý hợp đồng, chứng từ kế toán, kế toán ghi:

e, Chuyển tiền mua văn phòng phẩm

- Căn cứ vào chứng từ kế toán và hoá đơn phát sinh thực tếtoán kế toán ghi:

Căn cứ vào số liệu đã trích từ lơng của CBCNV trong tháng

kế toán tiến hành lập chứng từ thanh toán cho cơ quanBHXH, kế toán ghi:

Đồng thời ghi Có TK 008: 627.588

- Căn cứ vào hệ số lơng và các khoản phụ cấp của CBCNV kếtoán tiến hành tính toán các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ phảinộp trong tháng cụ thể:

+ Tính BHXH 15%, BHYT 2%, KPCĐ 2% tháng 3/2009, kế toánghi:

Nợ TK 66121

- Căn cứ vào số liệu đã tính toán kế toán tiền hành lập chứng

từ chuyển khoản thanh toán cho cơ quan BHXH, cơ quanLĐLĐ

+ Chuyển BHXH 15%, BHYT 2%, KPCĐ 2% tháng 3/2008, kếtoán ghi:

SD: xxx Rút DTCHĐ chi trực tiếp cho HĐ sự

Các dịch vụ mua ngoài cha thanh toán

tính vào chi hoạt động

TK 661(1) TK 311 TK

461

TK 332, 334

SD: xxx Cuối năm là những khoản

Khi báo cáo quyết

Tiền lơng và các khoản trích nộp theo lơng chính(31/12) chi không

đúng toán chi hoạt động

tính vào chi hoạt động khi quyết toán chế độ, quá tiêu

đợc phê duyệt

cha đợc phê chuẩn định mức duyệt chuyển duyệt y phải thu

TK 312 số chi HĐ sự hồi hoặc đợc két Quyết toán

SD: xxx nghiệp năm chuyên xử lý nguồn kinh

Kết chuyển các khoản thanh toán tạm ứng vào trớc chờ phí hoạt động

Chi hoạt động duyệ định

(Ghi đồng thời với 1a)

Ghi nhận trị giá TSCĐ mua sắm vào chi phí

Hoạt động sự nghiệp thông thờng (1b)

SD N các khoản chi hoạt động còn dở dang hoặc đã chi cha đợc duyệt y – Quyết toán

KT 111, 112 TK 4612 Tk 111,

112,152,155

Số kinh phí sử dụng không hết

đơn vị phải nộp lại

TK 46111 (năm trớc)

TK 6411 (Năm trớc) SD: xxx

DTC hoạt động của năm trớc đợc xác định còn thừa SD: xxx Chuyển sang thành DTDHD năm nay

Khi các kohản chi hoạt động năm nay

Cha đợc quyết toán thì nguồn kinh

phí đợc kết chuyển từ năm này sang TK 331

năm khác (Cho cấp có thẩm quyền

SD: xxx

phê duyệt) Nhận kinh phí hoạt động do cơ quan hoặc cấp

trên cấp và chuyển thanh toán trực tiếp cho ngời bán

Nhận kinh phí bằng TSCĐ do nhà nớc cấp hoặc trên cấp

TK 611

SD xxx SD: xxx

Chøng tõ vµ sæ s¸ch ph¸t sinh trong th¸ng

03 n¨m 2009

UBND huyÖn Tinh Gia

Rót l¬ng th¸ng 3/2008

111 1

4612 1

8.664.73

2 13/03/20

09

Thu0 3

Rót phô cÊp chøc vô 111

1

4612 1

253.800

13/03/20

09

Thu0 3

Rót phô cÊp khu vùc 111

1

4612 1

913.680

13/03/20

09

Thu0 3

Phóc lîi tËp thÎ 111

1

4612 1

30.000

13/03/20

09

Thu0 3

Thanh to¸n c¸ nh©n 111

1

4612 1

600.000

13/03/20

09

Thu0 3

V¨n phßng phÈm 111

1

4612 1

1.524.00

0 13/03/20

09

Thu0 3

Dông cô v¨n phßng 111

1

4612 1

2.540.00

0 13/03/20

09

Thu0 3

In Ên tµi liÖu héi nghÞ 111

1

4612 1

2.678.00

0 13/03/20

09

Thu0 3

C¸c kho¶n thuª mín 111

1

4612 1

450.000

09

Thu0 3

Chi bï tiÒn ¨n 111

1

4612 1

4.530.00

0 13/03/20

09

Thu0 3

C¸c kho¶n chi kh¸c 111

1

4612 1

596.000

13/03/20

09

Thu0 3

TiÒn tµu xe c«ng t¸c 111

1

4612 1

328.000

13/03/20

09

Thu0 3

Phô cÊp c«ng t¸c 111

1

4612 1

1.200.00

0 13/03/20

09

Thu0 3

1

4612 1

1.020.00

0 13/03/20

09

Thu0 3

Thuª ngêi b¶o vÖ 111

1

4612 1

230.000

13/03/20

09

Thu0 3

Chi chuyÓn m«n 111

1

4612 1

sè:C2-Sè : THU03

(Khung nµo kh«ng sö dông th× g¹ch chÐo)

CMND sè: ……… cÊp ngµy …/…/… : T¹i:………….

Néi dung thanh to¸n nguå M·

2 01 253.680Rót phô cÊp khu vùc 3110 17 02 10

2 02 913.680Phóc lîi tËp thÓ 3110 17 02 10

Thanh to¸n c¸ nh©n 3110 17 02 10

8 99 600.000V¨n phßng phÈm 3110 17 02 11

0 01 1.524.000 Dông cô v¨n phßng 3110 17 02 11

2 07 4.530.000 C¸c kho¶n chi kh¸c 3110 17 02 11

2 99 596.000TiÒn tµu xe c«ng t¸c 3110 17 02 11

3 01 328.000Phô cÊp c«ng t¸c 3110 17 02 11

3 02 1.200.000

3 03 1.020.000 Thuª ngêi b¶o vÖ 3110 17 02 11

4 07 230.000Chi chuyÓn m«n 3110 17 02 11 06 650.000

T¹m øng Thùc chi

PhÇn do KBNH ghi

Nî TK: ………

Cã TK:

……….

212

Tổng só tiền ghi bằng chữ: Hai mơi lăm triệu, chín trăm

ba mơi tám nghìn hai trăm mời hai đồng chẵn

(Đã nhận đủ số tiền)

(Ký, ghi rõ họ tên)

KBNN ghi sổ và trả tiền ngày … ……

Thủ quỹ toán Kế

Kế toán tr- ởng

Mẫu số:C31 – BB ( Ban hành theo QĐ số:19/2006 – QĐ

- BTC

Mẫu số:C31 – BB ( Ban hành theo QĐ số:19/2006 – QĐ

- BTC Ngày30/3/2006 của Bộ trởng BTC)

Số: THU03

TK Ghi Có: 111

Họ tên ngời nộp tiền: Lơng Văn Thuỳ

Địa chỉ: Uỷ ban MTTQ huyện Tĩnh Gia

TK Có 4621 8.664.732 Lý do nộp Rút lơng tháng 3/2/2009

TK Có 4621 253.680 Lý do nộp Rút phụ cấp chức vụ

TK Có 4621 913.680 Lý do nộp Rút phụ cấp khu vực

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) Hai mơi lăm triệu, chín trăm

ba mơi tám nghìn hai trăm mời hai đồng

Ngày … tháng … năm …

tr-(Ký, họ tên)

Ngời lập

(Ký, họ tên)

Ngời nộp

Tiể u mụ c

Nội dung chi Số tiền S

ố

Ngà

y thán

g

01 100 01 Chi lơng tháng 3/2009 8.664.732

102 Phụ cấp lơng 1.167.480

01 Chi phụ cấp chức vụ 253.800

02 Chi phụ cấp khu vực 913.680

Chi l¬ng th¸ng 3/2009 334 111

1

8.664.73

2 13/03/20

09

CHI 01

TrÝch l¬ng th¸ng 3/2009

661 21

334 8.664.73

2 13/03/20

09

CHI 01

Chi phô cÊp chøc vô 334 111

TÝnh phô cÊp chøc vô 661

Chi phô cÊp khu vùc 334 111

TrÝch phô cÊp khu vùc 661

- BTC Ngµy30/3/2006 cña Bé trëng BTC)

Ngµy … th¸ng … n¨m…

tr-(Ký, hä tªn)

Ngêi lËp

(Ký, hä tªn)

Ngêi nhËn tiÒn

Chi mua chÌ 661

21

111 1

30.000

13/03/20

09

CHI 03

Chi hç trî c¸n bé ®i häc

661 21

111 1

600.000

13/03/20

09

CHI 04

Chi mua v¨n phßng phÈm

661 21

111 1

1.254.00

0 13/03/20

09

CHI 04

Chi mua dông cô v¨n phßng

661 21

111 1

2.540.00

0