26 Công tác kế toán tại Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 Lương Yên Hà Nội (THKT bán công)

26 Công tác kế toán tại Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 Lương Yên Hà Nội (THKT bán công)

Lời cảm ơn

Là một sinh viên chuyên ngành kế toán, sau 2 năm học tập tại trờng em

đã học đợc các kiến thức toàn diện và cơ bản nhất trong lĩnh vực kế toán Đếnnay em đã hoàn thành báo cáo tốt nghiệp

Lời đầu tiên trong báo cáo này, em xin bày tỏ chân thành cảm ơn sâusắc tới cô giáo Dơng Minh Thuý Ngời đã trực tiếp hớng dẫn tận tình chỉ bảo,

động viên giúp đỡ em trong suốt quá trình thực hiện báo cáo này

Em xin chân thành cảm ơn các thầy, cô giáo trong khoa đã truyền đạt,trang bị cho em những kiến thức chắc chắn về chuyên ngành kế toán nh hiệnnay

Em xin chân thành cảm ơn tới toàn thể các cô chú cán bộ công nhânviên công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 đã tận tình giúp đỡ chỉ bảo emtrong suốt quá trình thực tập tại Công ty và giúp đỡ em hoàn thành báo cáonày

Hà Nội, ngày 20 tháng 6 năm 2004

Sinh viên

Lời nói đầu

Trong hai năm học tại trờng em đã đựoc học xong phần học lý thuyết,nắm bắt cơ bản đợc phần hạch toán kế toán trong các doanh nghiệp và đã đợcthực hành trên máy vi tính của nhà trờng Song em thấy chỉ học lý thuyếtkhông thì cha đủ để có thể làm đợc việc tại một doanh nghiệp Bởi vì công táchạch toán kế toán là một công tác quản lý kinh tế rất quan trọng của mộtdoanh nghiệp Để ra trờng có thể làm đợc việc thì khi còn đi học em phải đ-ợcđi thục tập để biết đợc công việc của một ngời kế toán phải làm những gì,hạch toán nh thế nào, phơng pháp, cách thức làm việc ra sao… Ghi chép sổ Ghi chép sổsách lu trữ chứng từ nh thế nào và cách thức quản lý một doanh nghiệp rasao… Ghi chép sổ

Vì vậy việc phải đi thực tập là rất cần thiết Đi thực tập em sẽ làm thực

tế công việc mà tơng lai mình sẽ làm để từ đó em rút ra đợc những gì mìnhcòn thiếu sót, cha hiểu, những gì cần khắc phục trong khi làm công tác kếtoán Do đó đợc sự giới thiệu của trờng THKTKT BC em đã liên hệ đến Công

ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 Lơng Yên Hà Nội để thực tập Tại đây em

đã cố gắng hạn chế đến mức tối thiểu sự sai sót trong khi làm việc Trong quátrình thực tập em phải hoàn thành "Báo cáo tốt nghiệp"

Kết cấu của chuyên đề, ngoài mở đầu và kết luận gồm có 3 phần:

Phần thứ nhất: Quá trình hạch toán chủ yếu

Phần thứ hai: Kế toán các nghiệp vụ khác

Phần thứ ba: Lập báo cáo tài chính và phân tích một số chỉ tiêu về tìnhhình tài chính của doanh nghiệp

Ngoài ra công ty có 1 xí nghiệp vận tải chuyên hoạt động sản xuất kinhdoanh vận tải và đại lý vận tải, xí nghiệp cho thuê kho bãi, dịch vụ nghỉ trọ và

đỗ xe vãng lai

Năm 1983 có quyết định thành lập doanh nghiệp nhà nớc có tên "Công

ty vận tải ô tô số 8 thuộc Bộ giáo thông vận tải, Công ty đạt doanh thu 16 tỷ

Đến tháng 4 năm 2003 công ty quyết định chuyển doanh nghiệp nhà

n-ớc sang công ty cổ phần đổi tên thành Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số

8 thuộc cụm quản lý doanh nghiệp của Bộ Giao thông vận tải, công ty đạtdoanh thu 17 tỷ

Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 kinh doanh vận tải 1 năm đạt1,68 triệu tấn km và 800.000 tấn nặng

Ngoài ra công ty còn có 1 trung tâm đào tạo, chuyên tổ chức đào tạo thilấy bằng mô tô xe máy hạng A1 cho mọi ngời

- Có đội ngũ cán bộ giàu kinh nghiệm

- Có thời gian trên 20 năm đổi mới và phát triển

1.2.2 Khó khăn

- Các phơng tiện vận tải đã cũ và lạc hậu, sắp hết khấu hao

- Hoạt động sản xuất kinh doanh vận tải cha theo kịp đợc với cơ chế thịtrờng

1.3 Tổ chức sản xuất kinh doanh

1.3.1 Về cơ sở vật chất

Nhìn chung công ty cơ sở vật chất kỹ thuật của xí nghiệp còn thô sơ,

ch-a áp dụng nhiều đến kỹ thuật hiện đại, nguồn vốn và kinh phí còn quá ít

a) Tài sản cố định

- Cơ sở hạ tầng gồm: 1 xí nghiệp vậntải, 1 xí nghiệp dịch vụ hoạt độngcho thuê kho bãi, 1 xí nghiệp cơ khí sửa chữa ô tô, 1 trung tâm đào tạo thi lấybằng mô tô xe máy hạng A1

- Máy móc thiết bị: Có hơn 20 xe tải và xe du lịch 16 chỗ, máy bơm cứuhoả, máy pho to, máy vi tính, máy điều hoà… Ghi chép sổ

1.3.2 Tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp

- Hội đồng quản trị: Lãnh đạo chung toàn công ty, đề ra phơng hớngchủ trơng, sự phát triển của công ty

- Giám đốc điều hành: chịu trách nhiệm trực tiếp trớc nhà nớc về hoạt

động sản xuất kinh doanh của công ty, điều hành quyết định phơng thức kinhdoanh và hoạt động của công ty

- Trợ giúp giám đốc là 2 phó giám đốc thực hiện từng chức năng chuyênmôn của mình, 1 phó giám đốc nội chính, 1 phó giám đốc kỹ thuật

- Phòng Tổ chức có nhiệm vụ cân đối số công nhân viên, đảm bảo tínhchặt chẽ không lãng phí thời gian trong công việc, đảm bảo sức khoẻ cho côngnhân viên

- Phòng Kế toán: cân đối thu chi, kế hoạch tổng hợp, báo cáo kết quảsản xuất kinh doanh thực hiện chính sách của nhà nớc

- Phòn hành chính: điều hành công việc hành chính các nhà xởng, xínghiệp, phòng ban trong công ty

Phó giám đốc kinh doanh

Trung tâm

đào tạo Dịch vụXN

Xí nghiệp áp dụng hình thức tổ chức kế toán theo bộ phận

Sơ đồ bộ máy kế toán

- Kế toán trởng: Hạch toán định mức các loại sản phẩm, hạch toán tổnghợp vào sổ sách, thực hiện mọi chủ trơng chính sách của nhà nớc (kế toán đốingoại)

- Kế toán thanh toán tổng hợp: thanh toán mọi thu chi của công ty theodõi hàng nhập vào xuất ra, viết hoá đơn, theo dõi công nợ của khách hàng

- Kế toán mua hàng: Ghi chép sổ sách mua hàng cập nhật từng ngày,vào sổ sách cho các đại lý

Trang thiết bị của bộ máy kế toán

Do công ty hoạt động với quy mô lớn, trình độ kế toán đợc đào tạo vitính thành thạo nên công ty đã đa vi tính vào áp dụng cho bộ phận kế toán vìvậy có nhiều thuận lợi trong công việc tính toán nhập khẩu ghi chép, sổ sách

Phần II

Công việc hạch toán

Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 với chức năng sản xuất vừakinh doanh nhng kinh doanh đại tu sửa chữa, hoán cải ô tô là chính Sau đây

em xin trình bày kinh doanh nhập phụ tùng vật t ô tô

1.1 Kế toán quá trình nhập nguyên vật liệu

Do Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 hoạt động với chức năngkinh doanh là chủ yếu nên việc mua nguyên vật liệu là rất cần thiết

Nguồn NVL chủ yếu của công ty là đợc cung cấp đến tận nơi (phụ tùngvật t ô tô) ngoài ra trong tháng công ty còn phải nhập nguyên vật liệu khác(xăng dầu) Công ty thanh toán theo phơng thức trả chậm

Do công ty không đi mua, nên giá thực tế của NVL nhập kho bằng giámua cha thuế GTGT ghi hoá đơn

- Khi nhập kho kế toán viết phiếu nhập kho Sau khi thủ kho kiểmnghiệm về chất lợng và số lợng của NVL

Phiếu nhập kho đợc làm 3 liên, 1 liên giao cho thủ kho, 1 liên giao chongời bán còn 1 liên kế toán NVL giữ

Sau đây là trình tự ghi sổ và quá trình nhập nguyên vật liệu của Công ty.Bao gồm các chứng từ sau:

- Khi hoá đơn và hàng về tại kho thì thủ kho với tổ thu hoá sẽ kiểm nhậnvật t nguyên vật liệu có biên bản kèm theo.

Biên bản kiểm nhận vật t - sản phẩm - hàng hoá

Số lợng không đúng quy cách

ý kiến đánh giá của Ban kiểm nghiệm

Toàn bộ lợng cói chẻ đến đúng quy cách, chất lợng

Họ tên ngời giao hàng: … Ghi chép sổ… Ghi chép sổ… Ghi chép sổ… Ghi chép sổ… Ghi chép sổ… Ghi chép sổ… Ghi chép sổ… Ghi chép sổ… Ghi chép sổ… Ghi chép sổ… Ghi chép sổ… Ghi chép sổ… Ghi chép sổ… Ghi chép sổ

Theo hoá đơn số 14581 ngày 2/6/2004 của… Ghi chép sổ… Ghi chép sổ… Ghi chép sổ… Ghi chép sổ… Ghi chép sổ… Ghi chép sổ… Ghi chép sổ

Nhập tại kho Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8

STT Tên NVL Mã số ĐVT Theo CT Thực nhậpSố lợng Đơn giá Thành tiền

C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt vËt t hµng ho¸.

§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn dÞch vô vËn t¶i « t« sè 8

§Þa chØ: Thanh Tr× - Hµ Néi

sæ chi tiÕt vËt liÖu, s¶n phÈm hµng ho¸

Tµi kho¶n 152Tªn vËt liÖu:

B¶ng kª chi tiÕtTh¸ng 6 n¨m 2004Chøng tõ Néi dung kinh tÕ

TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó

2 Kế toán quá trình xuất nguyên vật liệu

- Nguyên vật liệu trong kho xuất liên tục trong tháng Khi nào hếtnguyên vật liệu thì lại có lệnh xuất Khi xuất kho kế toán viết phiếu làm 2liên Liên 1 giao cho thủ kho, liên 2 giao cho kế toán giữ Xuất theo số lợnggiá xuất đợc tính vào cuối tháng

Trình tự ghi sổ về quá trình xuất kho nguyên vật liệu của Công ty cổphần dịch vụ vận tải ô tô số 8

Khi có lệnh xuất kho nguyên vật liệu để đại tu sửa chữa thì kế toán tiếnhành viết phiếu xuất kho theo mẫu sau:

Đơn vị: Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8

Địa chỉ: Thanh Trì - Hà Nội

Phiếu xuất khoNgày 4 tháng 6 năm 2004

Nợ 621

Có 152Tên ngời nhận:

Lý do xuất: Xuất để đại tu sửa chữa

Xuất tại kho: Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8

Yêu cầu Thực xuất Mặt Culasse MAF Chiếc 35 35 750.000 26.250.000

Giá xuất =

Vậy giá xuất mặt Culasse MAF = = 750.000

Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán định khoản và ghi vào sổ chi tiết vật

t hh (đã vẽ ở phần nhập nguyên vật liệu)

Nợ 621 26.250.000

Có 152 26.250.000Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán vào chứng từ ghi sổ

Trích yếu TK đối ứng Có TK152 (số tiền)

Số hiệu Ngày

3) Kế toán quá trình sản xuất

Quá trình đại tu sửa chữa là quá trình phát sinh các khoản chi phí vềnguyên vật liệu, tiền lơng hao mòn tài sản cố định và các khoản chi phí để đại

tu sửa chữa hoán các loại ô tô chính vì thế ngời kế toán luôn phản ánh mộtcách có hệ thống chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ, tập hợp và tính giá thànhthực tế cho số sản phẩm hoàn thành trong kỳ

Trình tự tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm của Công ty cổ phầndịch vụ vận tải ô tô số 8 Thanh Trì - Hà Nội cũng áp dụng theo quy định hiện

hành: Giá thành của sản phẩm hoàn thành và giá trị của sản phẩm dở dang đợchình thành bởi 3 yếu tố là: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân côngtrực tiếp và chi phí sản xuất chung.

a Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- Nguyên vật liệu trực tiếp của Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8chủ yếu là xuất kho chỉ có một ít là mua đa ngày vào sản xuất sản phẩm

- Trình tự ghi sổ của quá trình tập hợp chi phí nguyên vật liệu trục tiếpcủa Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 nh sau:

- Khi xuất kho nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm kế toán căn cứ vàophiếu xuất kho (mẫu ở phần xuất kho nguyên vật liệu) vào chứng từ ghi sổ:

PX01 8/6/04 Xuất kho mặt Culasse MAF để SC 621 152 26.250.000

PX02 10/6/04 Xuất kho mặt Culasse MAF để SC 621 152 52.620.000

PX05 10/6/04 Xuất kho mặt Culasse MAF để SC 621 152 70.160.000

Địa chỉ: Thanh Trì - Hà Nội

sổ chi phí sản xuất kinh doanh

Tài khoản 621Tháng 6 năm 2004Ngày

Số hiệu Ngày8/6/04 PX01 8/6/04 Xuất NVL mặt Culasse để SC 152 26.250.000 15/6/04 PX02 10/6/04 Xuất NVL mặt Culasse để SC 152 52.620.000

Công nhân trực tiếp đại tu sửa chữa tính theo sản phẩm hoàn thành

Tổng lơng cho 1 công nhân trực tiếp đại tu sửa chữa = lơng cố định + sốsản phẩm hoàn thành + đơn giá lơng/sản phẩm

= + Phụ cấp (nếu có)

Lơng cố định = 250.000đ/ngời/tháng

SL sản phẩm hoàn thành = SL sản phẩm đã nhập vào kho thành phẩmSau đây là bảng tính lơng cho công nhân trực tiếp sửa chữa ở Công ty cổphần dịch vụ vận tải ô tô số 8

Tháng 6 năm 2004

TT Họ và tên LơngCĐ SPHTSố Đơn giálơng/sp Tổng lơng BHXHTổng trích theo lơng

(15%) BHYT(2%) KPCĐ(2%)

1 Trần Thị Anh 250.000 1.300 6.50 1.095.000 164.250 21.900 21.900

(2%)

Tæng (19%)

Trình tự ghi sổ cho quá trình tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.

Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng và bảng phân bổ tiền lơng kế tónvào sổ chi phí sản xuất kinh doanh theo mẫu sau:

Đơn vị: Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8

Địa chỉ: Thanh Trì - Hà Nội

sổ chi phí sản xuất kinh doanh

Tài khoản 622Tháng 6 năm 2004Ngày

Số

hiệu Ngày

28/6/04 Tính lơng cho đại tu sửa chữa 334 56.375.000

Trích các khoản theo lơng (BHXH, BHYT, KPCĐ)

c Tập hợp chi phí sản xuất chung

Chi phí đại tu sửa chũa của Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8bao gồm chi phí NVPX, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ muangoài, các chi phí này đợc tập hợp về bên nợ tài khoản 627 Đến cuối tháng K/

c để tính giá thành

Trớc hết tính khấu hao tài sản cố định của Công ty cổ phần dịch vụ vậntải ô tô số 8

Khấu hao bình quân năm =

Khấu hao theo tháng =

Bảng tính khấu hao tài sản cố định tháng 6/2001 của Công ty cổ phầndịch vụ vận tải ô tô số 8

TT Tên tài sản

Tỷ lệ khấu hao

Nơi SD Toàn đơn vị

6 144.000.000 2.000.000 2.000.000

5.000.000 Céng 3.140.000.000 51.580.000 23.380.000 16.000.000 12.000.000

§Þa chØ: Thanh Tr× - Hµ Néi

sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh

Tµi kho¶n 627Th¸ng 6 n¨m 2004

25/6 PC08 9/6 Chi tiền điện 111 12.000.000

28/6 Tính lơng phải trả 334 15.000.000 30/6 K/c về TK 154 để tính Z 154 181.450.600

Cuối tháng kế toán tiến hành tập hợp số liệu từ sổ cái các TK621, 622,

627 để tập hợp chi phí đại tu sửa chữa hoán cải các loại ô tô

Đơn vị: Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8

Địa chỉ: Thanh Trì - Hà Nội

bảng kê chi tiết chi phí

Tháng 6 năm 2004

1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 537.246.904

Tổng giá thành sản phẩm sửa chữa hoàn thành = tổng chi phí dở dang

đầu kỳ + chi phí phát sinh trong kỳ - chi phí sản phẩm dở dang cuối kỳ

=

Trong tháng này Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 không có chiphí sản phẩm dở dang đầy đủ Vậy giá thành của sản phẩm hoàn thành chínhgiá thành phát sinh trong kỳ và đợc tính trên thẻ tính giá thành theo mẫu bảngsau:

Đơn vị: Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8

Địa chỉ: Thanh Trì - Hà Nội

thẻ tính giá thànhTháng 6 năm 2004Tên sản phẩm: ô tô

CPSXKDPS trong kỳ

CPSXKD dở dang đầu kỳ

Giá thành sản phẩm trong

kỳ Tổng Z Z đơn vị

Ô tô của Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 đại tu hoán các đến

đã thì nhập kho đếm đó cuối tháng ghi sổ Sau khi tính giá thành xong kế toánvào sổ và viết phiếu nhập kho

Đơn vị: Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8

Địa chỉ: Thanh Trì - Hà Nội

phiếu nhập khoNgày 30 tháng 6 năm 2004Tên sản phẩm: ô tô

30/6 PN-07 30/6 Nhập kho TP từ

PX SC

Chiếc 21.827.326 4 87.309.304 Cộng

4 Kế toán quá trình tiêu thụ

Dịch vụ là khâu cuối cùng của quá trình sửa chữa nó ảnh hởng rất lớn

đến lợi nhuận vì thế bên cạnh việc chú ý quan tâm đến quá trình cung cấp thumua nguyên vật liệu và quá trình sản xuất sản phẩm và phải rất chú trọng đếnviệc dịch vụ vận chuyển

Hiện nay Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 đang áp dụng phơngpháp trực tiếp và thu tiền trực tiếp dịch vụ cho thuê

Xác định giá vốn: Giá vốn chính là Z đơn vị của sản phẩm hoàn thànhgiá bán thì xác định theo thị trờng vì thị trờng luôn thay đổi theo thời điểm.

Sau đây là trình tự ghi sổ về quá trình tiêu thụ của Công ty cổ phần dịch

Đơn vị: Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8

Địa chỉ: Thanh Trì - Hà Nội

Phiếu xuất khoNgày 30 tháng 6 năm 2004

Họ tên ngời nhận hàng

Lý do xuất: Xuất kho TP dịch vụ

Xuất tại kho: Thành phẩm

STT cách phẩm chất vật tTên, nhãn hiệu, quy

CộngTổng số tiền bằng chữ: Sáu lăm triệu bốn trăm tám mốt nghìn chín trămbảy mơi tám đồng

Ngày … Ghi chép sổ tháng … Ghi chép sổ năm … Ghi chép sổ

§Þa chØ: Ng« QuyÒn - VÜnh Yªn - VÜnh Phóc

H×nh thøc thanh to¸n: cha tr¶ tiÒn

STT Tªn vËt t hµng ho¸ §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn

C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt vËt t hµng ho¸.

§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn dÞch vô vËn t¶i « t« sè 8

§Þa chØ: Thanh Tr× - Hµ Néi

sæ chi tiÕt vËt liÖu, s¶n phÈm, hµng ho¸

Tµi kho¶n 155Tªn s¶n phÈm:

30/6 PN01 4/6 NhËp kho tõ PXSC 154 87.309.304

4/6 Xuất kho TP để dịch vụ 632 109.136.630

Căn cứ vào phiếu xuất kho, hoá đơn bán hàng kế toán vào sổ chi phí sảnxuất kinh doanh nh sau:

§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn dÞch vô vËn t¶i « t« sè 8

§Þa chØ: Thanh Tr× - Hµ Néi

sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh

Tµi kho¶n 632Th¸ng 6 n¨m 2004Ngµy

chó

PX01 3/6/04 Gi¸ vèn cña TP dÞch vô 632 155 211.200.000

PX02 4/6/04 Gi¸ vèn cña TP dÞch vô 632 155 70.400.000

29/6 PX01 3/604 Gi¸ vèn cña TP dÞch vô 155 211.200.000

29/6 PX02 4/6/04 Gi¸ vèn cña TP dÞch vô 155 70.400.000