LUẬN văn kế TOÁN TIÊU THỤ và xác ĐỊNH kết QUẢ KINH DOANH tại CÔNG TY cổ PHẦN xây DỰNG và THƯƠNG mại 591

Chịu trách nhiệm vè số liệu kêkhai của mình trước lãnh đạo đơn vị.- Kế toán công nợ: Tiếp nhận chứng từ ban đầu liên quan đến công nợ, kiểm tra,mở sổ theo dõi công nợ phải thu, phải trả

Ghi chú: :Quan hệ trực tuyến

: Quan hệ chức năng

Chức năng và nhiệm vụ của mỗi phần hành kế toán

- Kế toán trưởng: Quản lý điều hành cán bộ công nhân viên thuộc quyền Thực hiện

chức năng nhiệm vụ được giao Xây dựng kế hạch thu chi tài chính và thực hiện tốt

kế hạch đó Tham mưu cho giám đốc việc huy động các nguồn vốn phục vụ cho yêucầu sản xuất kinh doanh, quản lý kiểm tra việc thực hiện, sử dụng nguồn vốn đúngmục đích và hiệu quả

- Kế toán tổng hợp: Thực hiện, hướng dẫn công tác kế toán của phòng, Nhà máy cơ

khí, Trung tâm gas, các đội thi công về hệ thống chứng từ sổ sách kế toán, ghi chépban đầu, lưu chuyển chứng từ, chế độ báo cáo kế toán đúng qui định và phù hợp vớiyêu cầu quản lý Thực hiện tiếp nhận dữ liệu, kiểm tra các bảng kê của các bộ phận,tổng hợp số liêu làm báo cáo quyết toán quý, năm Giúp cho trưởng phòng phổ biến,hướng dẫn và thường xuyên kiểm tra việc hạch toán kế toán, sổ sách kế toán

- Kế toán thanh toán: Tiếp nhận, kiểm tra chứng từ hợp lý, lập chứng từ ban đầu,

định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng chế độ kế toán Mở sổ theo dõithu chi tiền mặt hàng ngày, theo dõi kịp thời, chính xác các khoản tạm ứng của cán bộcông nhân viên để có kế hạch hoàn ứng kịp thời, Cuối tháng phải lập các bảng kêchứng từ của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng, đối chiếu với thủ quỹ tiềnmặt Chịu trách nhiệm hoàn toàn về số liệu báo cáo của mình trước lãnh đạo

- Kế toán ngân hàng và kế toán thuế: Tiếp nhận, kiểm tra chứng từ hợp lý, lập

chứng từ ban đầu, định khoản các nghiệp vụ kinh tế theo đúng chế độ kế toán Phải

Kế Toán Trưởng

Phó phòng TCKT, kiêm Kế Toán Tổng Hợp

Tâm Gas

Thủ Quỹ

Kế toán ngân hàng

và kế toán thuế

ước một cách kịp thời chính xác để trả nợ Thường xuyên đối chiếu với các bộ phậnliên quan Cuối tháng phải kê khai thuế GTGT đầu vào, đầu ra của văn phòng, trungtâm Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn hàng tháng Chịu trách nhiệm vè số liệu kêkhai của mình trước lãnh đạo đơn vị.

- Kế toán công nợ: Tiếp nhận chứng từ ban đầu liên quan đến công nợ, kiểm tra,mở

sổ theo dõi công nợ phải thu, phải trả cho từng đối tượng cập nhật đầy đủ kịp thờichính xác tình hình công nợ để báo cáo cho lãnh đạo khi cần thiết Thường xuyênkiểm tra báo cáo và đề xuất kịp thời cho lãnh đạo biết về các khoản nợ chậm thanhtoán dây dưa khó đòi để có biện pháp xử lý

- Kế toán trung tâm gas: Phụ trách và chịu trách nhiệm toàn bộ hạch toán tại trung

tâm gas Hướng dẫn theo dõi giám sát và phân công công việc cụ thể cho từng kếtoán, cửa hàng và kho thuộc trung tâm Hàng tháng, lên các bảng kê, hạch toán lãi lỗcủa trung tâm, và báo cáo hiệu quả kinh danh của trung tâm về phòng KT của công

ty Chịu trách nhiệm về số liệu đã báo cáo và các chứng từ liên quan trong báo cáo

.- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ tổng hợp theo dõi các nguồn vốn, quỹ ở công ty, theo dõi

việc thu, chi tiền thanh toán, tiền trả cho đơn vị cung ứng hàng hoá vật tư của công ty.Cuối tháng, tổ chức kiểm kê quỹ và lập biên bản kiểm quỹ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Ghi chú Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Sổ ChiTiết

Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết

được thủ quỹ ghi ngay vào sổ quỹ và thường xuyên đối chiếu với kế toán

Bảng kê chứng từ được lập ra căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra phân loạiđịnh khoản chính xác, có xác minh trách nhiệm của kế toán trưởng và người lậpchứng từ Bảng kê chứng từ gồm nhiều tờ, mỗi tờ được thiết kế theo kiểu ghi Nợ mộttài khoản và ghi Có nhiều tài khoản hoặc ngược lại

Cuối tháng,(tuỳ theo tài khoản) kế toán lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổđược lập ra căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng kê chứng từ Số tổng cộng của mỗi tờbảng kê chứng từ được ghi một dòng trên chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ được lậpcho nhiều nghiệp vụ liên quan đến một quá trình kế toán nào đó

Cuối tháng kế toán tổng cộng số phát sinh trên từng tài khoản trên chứng từ ghi sổ

để ghi vào sổ cái Sổ cái bao gồm tất cả các tài khoản sử dụng trong công ty Hàngtháng kế toán lập bảng cân đối số phát sinh các tài khoản từ đó lên bảng cân đối kếtoán và các báo cáo kế toán khác

Do đặc điểm của công ty, yêu cầu quản lý cũng như các điều kiện tính toán và sựphát triển của công nghệ thông tin ngày nay nên để đơn giản hóa công tác kế toánDoanh nghiệp đã sử dụng phần mềm kế toán Bravo.với phần mềm này thì tất cả việcđịnh khoản và tính toán đều do máy tự làm

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính

Sổ chi tiết doanh thu,

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kếtoán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi

Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy,đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghibằng tay

Sổ sách kế toán

- Sổ kế toán chi tiết: Dùng để phản ảnh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.công ty sử

dụng các sổ chi tiết như sau: Sổ chi tiết vật tư, hàng hoá, sổ chi tiết theo dõi công nợ,

sổ chi tiết theo dõi tạm ứng sử dụng hạch toán cho từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Sổ bảng kê chứng từ : Thực chất của sổ bảng kê này chính là những bảng kê ghi Nợ,

Có các tài khoản nhưng do trong kỳ hạch toán có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh vàthường xuyên nên công ty lập sổ kê bao gồm: Sổ chi phí bán hàng, sổ chi phí quản lýdoanh nghiệp Bảng kê bao gồm: Bảng kê mua hàng, bảng kê doanh thu bán hàng

- Chứng từ ghi sổ: Là chứng từ tổng hợp được lập trên cơ sở tổng hợp theo loại chứng

từ gốc theo nội dung của từng nghiệp vụ hoặc bảng kê chứng từ

- Sổ cái: Trên cơ sở chứng từ gốc đã được kê khai căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để vào

Báo cáo bán hàng

Bảng kê tài khoảnđối ứng

Sổ tổng hợp doanhthu, sổ tổng hợp tàikhoản phải thu

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

- Báo cáo kế toán: Thực hiện theo chế độ tài chính quy định.

+ Bản cân đối kế toán

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

+ Báo cáo thuyết minh báo cáo tài chính

PHẦN II

THỰC TẾ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY

DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 591

1 Kế toán doanh thu bán hàng

Tại công ty Cổ phần xây dựng và thương mại 591 hoạt động kinh doanhthương mại chủ yếu là kinh doanh mặt hàng khí hoá lỏng (Gas).Do đặc điểm kinhdoanh của công ty cổ phần xây dựng và thương mại 591 là mặc hàng gas nên doanhthu được ghi nhận theo nguyên tắc:

+Khi khách hàng cần cung cấp hàng, từ các đại lý, cửa hàng hay xe vận chuyển củacông ty sẽ cung cấp hàng cho khách hàng theo đúng yêu cầu số lượng, chất lượng,nhân viên giao hàng có trách nhiệm nhận tiền từ khách hàng và nộp về công ty, khi đócông ty sẽ ghi nhận doanh thu bán hàng

+ Để tổ chức kế toán bán hàng công ty sử dụng tài khoản 5111 để ghi nhận doanh

thu bán hàng hoá gas phản ánh số tiền thu được từ hoạt động bán hàng trong kỳ

TK 511 :Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- TK 5111 : Doanh thu bán hàng hóa gas

- TK 5113 : Doanh thu bán hàng hóa

* Theo phương thức bán buôn

Bên mua sẽ nhận hàng tại kho của công ty hoặc công ty sẽ giao cho bên muacùng với mọi rủi ro phát sinh trong quá trình vận chuyển và thời hạn thanh toán sẽtheo hợp đồng mà hai bên thoả thuận

Khi bên mua đã nhận hàng và ký xác nhận vào phiếu xuất kho của công ty do thủ kholập.Cụ thể vào ngày 01/11/10, công ty xuất bán Gas cho công ty TNHH ĐiệnXeKaMan 3

Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho sẽ xuất hoá đơn cho công ty TNHH ĐiệnXeKaMan 3 gồm 03 liên , liên 1 lưu sổ gốc, liên 2 giao khách hàng, liên 3 dùng đểhạch toán (Mẫu hoá đơn GTGT)Sau khi kế toán nhận được phiếu xuất kho từ kho gasLiên Chiểu chuyển về sẽ viết hoá đơn GTGT giao cho khách hàng:

CÔNG TY CP XD & TM 591 BÁO CÁO BÁN HÀNG HÀNG NGÀY

Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm tám mươi lăm ngàn đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

CỬA HÀNG 374 Ngày 02 tháng 11 năm 2010

Số lượng

THEO GIÁ BÁN LẺ

THEO GIÁ HẠCH TOÁN Giá đơn

vị Thành tiền Giá đơn vị Thành tiền

Số tiền thực nộp: 16,957,000…… Trong đó thu bằng séc………

Chênh lệch thừa (+)………thiếu (-)……… Ngày 02 tháng 11 năm 2010

NGƯỜI BÁN HÀNG

Tại Công Ty Cổ Phần Xây Dựng và Thương Mại 591 theo phương thức bán lẻ của

các cửa hàng , kế toán căn cứ vào báo cáo bán hàng hằng ngày sẽ xuất hoá đơn GTGT cho cửa hàng,

HÓA ĐƠN Mẫu số:01 GTKT-3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG CX/2010N

Ngày 02 tháng 11 năm 2010

Đơn vị bán hàng: Công ty CP Xây dựng và Thương mại 591

Địa chỉ: 27 - Tiểu La- TP Đà Nẵng

12 12 12 25 3

245.530245.757256.667226.364260.303

2.946.364 2.949.091 3.080.000 5.659.091 780.909

Số tiền viết bằng chữ: Mười sáu triệu chín trăm năm mươi bảy ngàn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Khi nhận tiền từ nhân viên bán hàng nộp về thủ quỹ tiến hành kiểm tra và viết phiếu thu và hạch toán:

Nợ TK 111:16,957,000

Có TK 131:16,957,000

Mẫu số:01- TT

CÔNG TY CP XD & TM 591 (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC)

27 Tiểu La, TP Đà Nẵng Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

Quyển số: 01

Số :02/06

Ngày 02 tháng 11 năm 2010 Có:131

Họ tên người nộp tiền: Võ Thị Thu Hoài

Địa chỉ: :Cửa hàng 374 Nguyễn Hoàng

Lý do nộp :Thu tiền bán hàng của cửa hàng 374 Nguyễn Hoàng

Số tiền :16,957,000 (Viết bằng chữ) Mười sáu triệu chín trăm năm mươi bảy ngàn đồng chẵn

Kèm theo:……….Chứng từ gốc

Ngày 02 tháng 11 năm 2010

Giám đốc P.Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập Thủ quỹ

(Ký, họ tên (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Đóng dấu)

Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ): Mười sáu triệu chín trăm năm mươi bảy ngàn đồng chẵn

+Tỷ giá ngoại tệ ( Vàng, bạc, đá quý): Đồng y

Căn cứ vào hoá đơn GTGT của hai phương pháp bán buôn và phương pháp bán lẻ, kếtoán nhập liệu vào máy và lên bảng kê phát sinh tài khoản 5113- Doanh thu bán hàng hoá

CÔNG TY CP XD & TM 591

27 Tiểu La,T/p Đà Nẵng

BẢNG KÊ PHÁT SINH THEO TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG

Tháng 11 năm 2010Ghi có tài khoản: 5111 - Doanh thu bán hàng

Chứng từ

Diễn giải Tổng Cộng

Ghi nợ tài khoản

Xuất bán gas cho Trường Mầm Non

Tư Thục Hoa Phượng Xuất bán Gas cho công ty TNHH

TM & DV Đức Hải Xuất bán Gas cho Khách hàng sỉ và lẻ

Xuất bán Gas cho DNTN Diệu Thuý Xuất bán Gas cho Kiểm Toán nhà Nước

Xuất bán gas cho Doanh Nghiệp Tư Nhân Kim Sa

Xuất bán gas cho khách hàng sỉ và lẻ Xuất bán gas cho Gia Đình 1

Xuất bán gas cho Công ty TNHH Như Sơn

Xuất bán gas cho khách hàng sĩ và lẻ

… Xuất bán gas cho khách hàng sỉ và lẻ

259,091 15,415,455 268,181 2,946,364 268,181 2,003,636 2,003,636 278,000 3,435,455 2,405,455 2,804,545 1,431,818 2,089,091 3,354,545 3,370,909 129,310,909

259,091 15,415,455 268,181 2,946,364 268,181 2,003,636 2,003,636 278,000 3,435,455 2,405,455 2,804,545 1,431,818 2,089,091 3,354,545 3,370,909

129,310,909

Kế toán ghi sổ Kế Toán Trưởng

Căn cứ vào bảng kê phát sinh tài khoản đối ứng ghi có tài khoản 5113, kế toán lên chứng từ ghi sổ số 08 tài khoản 5113 - Doanh thu bán hàng hoá gas

CÔNG TY CP XD & TM 591

27 Tiểu la, T/P Đà Nẵng

CHỨNG TỪ GHI SỔ

SỐ : 08Ngày 30 tháng 11 năm 2010

Căn cứ vào chứng từ gốc là Hóa đơn GTGT, kế toán chi tiết mở sổ chi tiết doanh thu

bán hàng hoá gas VT12 (Phụ Lục I) Tương tự kế toán mở sổ chi tiết doanh thu từng loại gas

CÔNG TY CP XD & TM 591

27 Tiểu La, T/p Đà Nẵng

SỔ CHI TIẾT DOANH THU

Tháng 11 năm 2010Tài khoản :5113-Doanh thu bán hàng hoá gas

Loại gas :VT12

đối ứng

02/11 0031632 Xuất bán gas cho khách hàng

03/11 0031634 Xuất bán gas cho trường Mầm

non TT hoa Phượng

Đồng thời kế toán chi tiết mở sổ theo dõi chi tiết công nợ khách hàng

CÔNG TY CỔ PHẦN XD & TM 591

27 Tiểu La, T/p Đà Nẵng

SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Tháng 11 năm 2010Tài khoản:131- Phải thu khách hàng

Đối tượng: Công ty TNHH Điện XeKaMan 3

Cuối tháng căn cứ sổ chi tiết phải thu khách hàng, kế toán lên sổ tổng hợp tài khoản

131 - Phải thu của khách hàng (Phụ lục II)

* Cuối tháng căn cứ sổ chi tiết tài khoản 5113 của phụ lục I, kế toán chi tiết lên sổ

tổng hợp tài khoản 5113- Doanh thu bán hàng hoá

CÔNG TY CP XD & TM 591

27 Tiểu La, T/p Đà Nẵng

SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN

Tháng 11 năm 2010

Tài khoản :Nợ TK 5111- Doanh thu bán hàng hoá

Căn cứ vào chúng từ ghi sổ số 08, kế toán vào sổ cái Tài khoản 5111 và đối chiếu với

sổ tổng hợp tài khoản 5111

CÔNG TY CP XD & TM 591 Mẫu số: 02-VT

27 Tiểu La, T/P Đà nẵng ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 01 tháng 11 năm 2010

Số: 001/11

Họ và tên người nhận: Công ty công ty Cổ Phần Thủy Trúc

Địa chỉ: Lô 18 A2

Lý do xuất kho: Xuất bán gas

Xuất tại kho: Liên chiểu

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Yêucầu

Thựcxuất

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đến cuối tháng căn cứ vào bảng tổng hợp nhập kho hàng hoá kế toán tiến hành tính trị giá vốn của hàng xuất bán trong kỳ theo phương pháp bình quân gia quyền cả

Giá vốn của Gas VT12 bán ra trong kỳ: 2,764 × 201,448.15 = 556,802,710đ

Tại công ty không phát sinh chi phí mua hàng nên không phân bổ chi phí mua hàng cho gía vốn hàng bán

Tương tự sẽ tính được giá vốn cho các loại gas khác Đồng thời kế toán sẽ vào sổ chi tiết hàng hóa

Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết hàng hóa kế toán sẽ lên bảng nhập xuất tồn hàng hóa

CÔNG TY CP XD & TM 591 TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN

Kho : Kho gas Liên Chiểu (G.L.CHIEU)

SL Giá trị SL Giá trị SL Giá trị SL Giá trị

031 Gas 90 21.669.991 4.143 942.088.420 4.434 946.626.118 74 17.132.293

E12,5 Gas ELF 12,5 kg Bình 9 2,327,609 161 39,654,125 168 41,487,831 2 493,903

P12 Gas petrolimex 12 kg Bình 13 3,073,026 345 77,418,000 348 78,242,673 10 2,248,353 P13 Gas petrolimex 13 kg Bình 15 3,880,244 30 74,938,500 309 76,109,350 11 2,709,394 VT12 Gas VT 12 Bình 22 4,790,766 2,771 557,853,941 2,764 556,802,710 29 5,841,997 VT45 Gas VT45 Bình 24 18,453,853 23 17,684,942 1 768,911 PV12 Gas petro Việt Nam 12kg Bình 30 6,818,,115 812 173,770,001 822 176,298,612 20 4,289,504

Tổng cộng 90 21.669.991 4.143 942.088.420 4.434 946.626.118 74 17.132.293

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng

Tài khoản :6323- Giá vốn hàng hóa gas VT12

Kế toán trưởng Người lập biểu

Tương tự ta mở sổ chi tiết giá vốn hàng bán cho các loại gas khác

Căn cứ vào bảng nhập xuất tồn, kế toán vào sổ:

Nợ TK 6323 : 946,626,118

Có TK 156: 946,626,118

Từ bảng tổng hợp nhập xuất tồn kế toán lên chứng từ ghi sổ số 09 TK 6323

Kèm theo… chứng từ gốc Ngày 30 tháng 11 năm 2010

Số tiền Số

hiệu

Ngày tháng

946,626,118 946,626,118

Số dư cuối tháng

Ngày 30 tháng 11 năm 2010

Công ty áp dụng theo phương pháp khấu hao đường thẳng

Mức khấu Nguyên giá TSCĐ

Hao trung = = Nguyên giá TSCĐ x tỉ lệ khấu hao

bình năm Thời gian sử dụng

Mức khấu Mức KH trung bình năm

Cách tính khấu hao tài sản cố định tại công ty Cổ Phần Xây Dựng &TM 591

* Đầu nạp gas NG: 27.272.727 60 Tháng 454.545 ( trung bình 1

tháng khấu hao ) Nguyên giá 27.272.727

Áp dụng công thức mức khấu hao trung bình= =

Số tháng khấu hao 60

- Gía trị hao mòn đã trích khấu hao : 17.272.710

- Hao mòn luỹ kế = Gía trị hao mòn + mức khấu hao trung bình tháng