Xử lý vi phạm nguyên tắc quản lý tài chính của đơn vị sự nghiệp

Xử lý vi phạm nguyên tắc quản lý tài chính của đơn vị sự nghiệp, tài liệu dành cho các bạn nghiên cứu, học tập, cũng như làm tiểu luận về chủ đề xử lý vi phạm nguyên tắc tài chính, tiểu luận khá chi tiết dành cho các bạn tham khảo.

Lời nói đầu

Trong những năm qua, cụng cuộc cải cỏch toàn diện và triệt để Hệ thống kế toỏn Việt Nam, trong đú kế toỏn đơn vị hành chớnh sự nghiệp đó được tiến hành một cỏch khẩn trương và mang lại nhiều thành cụng to lớn, cú thể đỏnh giỏ một cỏch tổng quỏt là kể từ khi cú Luật ngõn sỏch Nhà nước đó làm thay đổi căn bản về bản chất trong quản lý tài chớnh cụng trong cỏc đơn vị Xuất phỏt từ quan điểm đổi mới và hoàn thiện, tăng cường cụng tỏc quản lý tài chớnh đối với cỏc đơn vị sử dụng ngõn sỏch, Bộ Tài Chớnh đó ban hành quyết định số 999/TC/QĐ/CĐKT ngày 02/11/1996 Chế độ kế toỏn hành chớnh sự nghiệp ỏp dụng cho tất cả cỏc đơn vị hành chớnh sự nghiệp trong cả nước.

Hạch toán kế toán với t cách là bộ phận cấu thành của công cụ quản lý tài chính, Hạch toán kế toán đã góp phần tích cực vào sự thành công của công cuộc đổi mới kinh tế, với chức năng tổ chức và cung cấp thông tin kinh tế tài chính tin cậy cho các quyết định về kinh tế, kế toán cũng cần và thực sự đổi mới, cần đợc cải cách

Đã gần 20 năm tính từ ngày Pháp lệnh kế toán và thống kê có hiệu lực, hệ thống kế toán hình thành những nguyên tắc kế toán, kinh tế thị trờng từng bớc tạo dựng khuôn khổ pháp lý cho kế toán trong môi trờng chung của thông lệ quốc tế.Chuẩn mực kế toán và kiểm toán kế toán đã đợc nghiên cứu và vận dụng Hệ thống kế toán chuẩn mực, kế toán Quốc gia đã bắt đầu đợc thiết lập, tạo môi trờng tin cậy cho đầu t và thơng mại.Kế toán không chỉ cung cấp thông tin, cung cấp thớc

đo hiệu quả đầu t,hiệu quả hoạt động kinh doanh mà còn là công cụ hữu hiệu để kiểm kê, kiểm soát mọi nguồn lực Quốc gia của từng lĩnh vực kinh tế xã hội Đó là những hành trang quan trọng và quý giá của kế toán Việt Nam khi bớc vào kinh tế trí thức của khoa học thông tin,của thời kỳ kinh tế mở hội nhập và củng cố vị thế Việt Nam trên trờng Quốc tế.

Kế toán đơn vị sự nghiệp là một bộ phận của hệ thống kế toán nhà nớc, có chức năng tổ chức hệ thống thông tin toàn diện liên tục và có hệ thống về tình hình

tiếp nhận và sử dụng vốn,kinh phí, tài sản công ở các đơn vị thụ hởng ngân sách nhà nớc và các đơn vị sự nghiệp nói chung.

Pháp lệnh kế toán tài chính, các Quyết định, các Thông t,các Nghị Quyết, Nghị định về vấn đề tài chính kế toán cũng đã đợc ủy ban Nhân dân tỉnh quan tâm lãnh đạo, chỉ đạo công tác tài chính kế toán và đặc biệt đợc sự hớng dẫn trực tiếp của Sở Tài chính Hà Giang vấn đề tài chính kế toán trong các cơ quan, ban ngành, công sở trên địa bàn toàn tỉnh đã nắm bắt kịp thời các chủ trơng của Bộ Chính trị, của Chính Phủ đối với tài chính các cơ quan đơn vị.

Tuy nhiên trong quá trình thực hiện nhiệm vụ, việc kiểm tra, kiểm soát, đôn

đốc còn bị gián đoạn không liên tục, đôi lúc còn không kịp thời còn có chỗ buông lỏng trong quản lý,dẫn tới trách nhiệm của một số cán bộ cha cao,nên khi đi vào tổ chức thực hiện còn nhiều sai sót, trì trệ,dẫn đến thất thoát tiền của ngân sách nhà n-ớc.

Từ nhận thức về tầm quan trọng của vấn đề trên, trong khóa học Quản lý Nhà nớc ngạch Chuyên viên Khóa II- tại trờng Chính trị tỉnh Hà Giang tôi đã chọn đề tài tiểu luận cuối khóa, xử lý tình huống : ‘ Xử lý vi phạm nguyên tắc quản lý tài chính của đơn vị sự nghiệp ’’cụ thể là trong việc chi tiêu nội bộ của đơn vị.

Do kiến thức quản lý nhà nớc thật rộng rãi và bao trùm nhiều lĩnh vực, và kinh nghiệm trải qua thực tế cha nhiều, trình độ tiếp thu còn nhiều hạn chế nên bài viết tiểu luận này không thể tránh khỏi thiếu sót Tôi rất mong đợc sự đóng góp ý kiến của các Thầy cô giáo, để tôi có thêm kiến thức sâu rộng hơn về quản lý hành chính nhà nớc, những vấn đề về quản lý tài chính, về pháp luật, pháp chế của nhà

n-ớc Đó là điều kiện cần thiết cho tôi trong công tác quản lý tài chính ở địa phơng.

Tôi xin trân trọng cảm ơn các Thầy cô giáo của trờng Chính trị tỉnh Hà Giang

đã tận tình giảng dậy, giúp đỡ tôi hoàn thành khoá học và bài tiểu luận cuối khoá này.

Phần I : Mô tả tình huống

Năm 1997 là năm đầu tiên thực hiện luật ngân sách nhà nớc và chuẩn bị các

điều kiện cần thiết để thực hiện cơ chế quản lý tài chính của các cơ quan hành chính

các đơn vị sự nghiệp còn không ít những tồn tại và khuyết điểm, yếu kém cần đợc khắc phục Thể hiện qua tình hình chấp hành ngân sách của Trung tâm khuyến nông -Khuyến lâm X trong năm 2000 nh sau:

- Anh Lê Duy Sơn công tác tại trung tâm từ năm 1998 đến 07/2000 đợc giao nhiệm vụ làm công tác kế toán, sau thời gian hơn 2 năm làm kế toán thì anh Sơn đ

-ợc đi học lớp Đại học tại chức về chuyên ngành Tài chính kế toán tại tỉnh.

- Chị Nguyễn Thị Lan làm việc tại phòng hành chính tổng hợp của trung tâm

X đợc giao nhiệm vụ làm thủ quỹ Chị Lan từ khi vào công tác tại trung tâm X ch a

đợc đào tạo qua trờng lớp nào.

- Ông Trần Minh Khoa là giám đốc Trung tâm khuyến nông - Khuyến lâm X

là chủ tài khoản.

- Tháng 9 năm 2000 trung tâm khuyến nông -Khuyến lâm X tuyển kế toán mới Cô Lê Thị Anh Th về thay thế anh Lê Duy Sơn, cô Th nhận bàn giao với anh Sơn từ 01/10/2000

Số liệu trên bảng cân đối tài khoản kế toán quý III năm 2000 thể hiện (một số tài khoản liên quan).

Chi tiết anh Hà tạm ứng đi công tác miền Nam vào tháng 5 năm 1998 cha quyết toán đợc, giấy xin tạm ứng có chữ ký của chủ tài khoản.

3.Số d cuối quý III/ 2000 tài khoản 332 (tài khoản phải nộp theo lơng) của BHXH tỉnh C = 6.000.000 Số tiền này có ghi chú kế toán đã rút tiền mặt về quỹ để chi tiền tết cho anh em vào dịp tết nguyên đán năm 1999.

Sau buổi bàn giao công tác tài chính của đơn vị hoạt động tài chính của Trung tâm khuyến nông - Khuyến lâm X diễn ra bình thờng, mọi khoản thu, chi của đơn vị

đều đáp ứng nhu cầu hoạt động tài chính của Trung tâm.

Sau 1 tháng hoạt động đến 30/10/2000 Kế toán mới vào là cô Lê Thị Anh Th tiến hành đối chiếu số liệu trên sổ quỹ tiền mặt của kế toán với sổ quỹ tiền mặt của thủ quỹ, thì số liệu thu chi vẫn khớp nhau,số tiền tồn quỹ là 20.000.000 đồng.

Sau khi đối chiếu xong kế toán và thủ quỹ đã không tiến hành kiểm quỹ tiền mặt

trong két bạc xem có khớp với sổ sách là 20.000.000 đồng không, nếu nhiều hơn hoặc ít hơn thì báo cáo lại cho kế toán, để kế toán tìm hớng giải quyết ”

Nhng sau đó thủ quỹ Lan cũng không nói lại và không trao đổi gì với kế toán

Th nữa.

Vào cuối tháng 11/2000 cán bộ chuyên quản thu của BHXH đến gặp kế toán Th

và đề nghị chuyển cho BHXH số tiền là 6.000.000đồng, số tiền này là Trung tâm khuyến nông -Khuyến lâm X còn nợ BHXH tỉnh C năm 1999

Cô Th kế toán mới nói với cán bộ chuyên quản BHXH số tiền này là thuộc trách nhiệm của anh Lê Duy Sơn kế toán cũ còn tôi chỉ chịu trách nhiệm từ ngày nhận bàn giao (từ tháng 10/2000).

Sau vài lần chuyên quản thu BHXH gặp phòng hành chính tổng hợp và anh Khoa giám đốc Trung tâm khuyến nông -Khuyến lâm X, thì đợc giới thiệu gặp anh Sơn (kế toán cũ), anh Sơn lại bảo là cô Th phải chịu trách nhiệm với số tiền trên vì trong biên bản bàn giao đã có nợ BHXH tài khoản 332 = 6.000.000 đồng, và cho biết thêm số tiền 6.000.000 đồng trớc đây đã đợc giám đốc đồng ý rút tiền mặt về chi tiền ăn tết cho anh em nhân dịp tết nguyên đán năm 1999

Đến ngày 20/11/2000 cán bộ chuyên quản Bảo hiểm xã hội đã nhờ Kho bạc Nhà nớc tỉnh can thiệp đã cắt chuyển số tiền 6.000.000 đồng nói trên từ tài khoản tiền gửi tại kho bạc của Trung tâm khuyến nông - Khuyến lâm X chuyển trả cho cơ quan Bảo hiểm xã hội

Cuối tháng kế toán Th đối chiếu đã phát hiện là cơ quan BHXH đã cắt giảm số tiền trên Thực chất số tiền gửi vào tài khoản tại kho bạc là tiền sửa xe ô tô, Trung tâm khuyến nông - Khuyến lâm X đã xin thêm ngoài chỉ tiêu của năm 2000 Xe đã sửa chữa xong theo nh kế hoạch và hợp đồng sửa chữa đã thực hiện, để kịp thời phục vụ chống hạn vụ mùa năm 2000 Nhng trong thời gian chạy thử và bảo hành cha kịp làm thủ tục để thanh toán Kế hoạch của phòng là cuối tháng mới nghiệm thu sửa chữa xe ô tô và chuyển trả công ty sửa chữa xe ô tô Bảo Sơn.

Ngày 30/11/2000 kế toán Th tiến hành kiểm quỹ theo quy định, lần kiểm quỹ này kế toán làm cẩn thận hơn lần trớc là mời trởng phòng Hành chính tổng hợp cùng tham dự và mời cả giám đốc Trung tâm khuyến nông - Khuyến lâm X cùng tham gia kiểm quỹ; kết quả kiểm quỹ tiền mặt trong két bạc thâm hụt 15.000.000

đồng, các bên tham gia kiểm quỹ cùng ký tên vào biên bản.

Trớc thực tế của đơn vị lúc này tiền mặt thì hụt 15.000.000 đồng, tiền gửi tại kho bạc thì bị cắt giảm do cơ quan BHXH khấu trừ nguồn tiền sửa chữa ô tô ngoài

chỉ tiêu giao đầu năm Sự việc này làm cho chi tiêu của đơn vị gặp nhiều khó khăn, nguồn tài chính của đơn vị bị biến động.

Phần II Xác định mục tiêu xử lý tình huống.

Với mục đích giúp đỡ đơn vị quản lý tốt nguồn kinh phí đợc giao, kiểm soát việc chấp hành chi tiêu, ngăn chặn sự tham ô, tham nhũng, lãng phí trong chi tiêu, đảm bảo cho việc chi đúng mục đích, chi đúng sự việc đúng kế hoạch đã định, tiết kiệm kinh phí,xử lý nghiêm những hành vi vi phạm pháp luật.

- Vấn đề đặt ra là xử lý tiền mặt bị thất thoát, xử lý tiền chi sai mục đích, xử lý hành vi vi phạm sao cho thấu tình, đạt lý và có hiệu quả.

- Làm sao nâng cao đợc hiệu quả quản lý tài chính tiền tệ theo đúng nguyên tắc nhà nớc và pháp luật Quản lý hành chính và các nghiệp vụ hành chính, quản lý nhà nớc và kinh tế xã hội, tăng cờng pháp chế XHCN, nâng cao tinh thần trách nhiệm,

đạo đức nghề nghiệp.

- Giải quyết hài hoà hợp tình, hợp lý giữa luật định cơ chế với lợi ích kinh tế và lợi ích xã hội, giữa cơ chế luật định với thực tế diễn ra trong cơ quan công sở.

- Bảo vệ lợi ích chính đáng của tổ chức nhà nớc, tổ chức xã hội và ngời lao động.

Phần III Phân tích nguyên nhân và hậu quả

A- Nguyên nhân:

- Do cơ chế quản lý lỏng lẻo từ lãnh đạo ( chủ tài khoản) đến nhân viên quản lý tài chính của Trung tâm khuyến nông - Khuyến lâm X

Về lãnh đạo là ngời trực tiếp duyệt chi cha nghiêm túc trong việc chi tiền của

đơn vị.

Duyệt chi tạm ứng cho anh Hà đi công tác miền Nam đã hơn 2 năm cha thanh toán là không đúng với Luật ngân sách nhà nớc Luật ngân sách nhà nớc chỉ đợc tạm ứng trong năm ngân sách tức là hết 31/12 hàng năm.

- Từ việc làm cha nghiêm túc của lãnh đạo Trung tâm khuyến nông - Khuyến lâm X dẫn đến việc quản lý tài chính trong đơn vị sai nguyên tắc.

- Do thiếu tinh thần trách nhiệm, thiếu kiến thức quản lý tài chính nên anh Sơn

đã không phát huy đợc chức năng tham mu của mình cho lãnh đạo trung tâm, đã đề nghị rút khoản tiền còn nợ BHXH là 6.000.000 đem chia cho anh em trong cơ quan

ăn tết Khoản chi này không có trong chế độ, chi sai mục đích.

- Công việc kiểm quỹ thờng kỳ hay đột xuất là việc làm thờng xuyên của kế toán trong công tác quản lý tiền mặt tại đơn vị Nhằm quản lý chặt chẽ ngân quỹ,

đồng thời nâng cao tinh thần trách nhiệm của thủ quỹ trong việc quản lý quỹ của cơ quan Thế nhng anh Sơn kế toán cũ đã không duy trì thờng xuyên việc kiểm quỹ dẫn đến việc thất thoát tiền của nhà nớc tại đơn vị từ ngày tháng nào cũng không biết nữa.

Chị Th kế toán mới do cha xác định đúng đắn chức năng, vai trò và nhiệm vụ của mình trong khi nhận bàn giao, báo cáo tài chính cũng đã ghi rõ số tiền nợ

BHXH, số tiền mặt tồn quỹ, ngay cả đối chiếu sổ sách 30/10/2000, kế toán Th cũng không tiến hành kiểm tiền mặt tại két

Cán bộ chuyên quản sở tài chính tỉnh C làm việc cha nghiêm túc, khi duyệt báo cáo cán bộ chuyên quản của sở tài chính đã không kiên quyết yêu cầu đơn vị phải trả ngay số tiền còn nợ cho đơn vị đợc hởng, chi tiền đúng mục đích, đúng chế độ

Kế toán đơn vị từ chỗ cha hiểu sâu về nghiệp vụ chuyên môn, đồng thời cũng không thấy cán bộ ngân sách cấp trên nhắc nhở trong khi duyệt báo cáo tài chính, nên đã rút khoản tiền nợ BHXH về chi cho anh em cơ quan ăn tết, để rồi cuối cùng

đơn vị X bắt buộc bị xiết nợ vào nguồn kinh phí khác (Kinh phí sửa chữa ô tô).

- Do sự bất cập trong pháp lệnh kế toán thống kê và cơ chế quản lý tài chính của cơ quan hành chính sự nghiệp trên từng lĩnh vực không còn phù hợp với tình hình hiện nay, nhng cha đợc các cấp lãnh đạo, cấp có thẩm quyền bổ sung và sửa đổi.

- Do sự thiếu tôn trọng pháp luật, pháp chế XHCN của cán bộ, công chức đợc phân công làm công tác quản lý tài chính.

- Làm thất thoát ngân sách nhà nớc gây biễn động trong chi tiêu của đơn vị.

- Sử dụng nguồn ngân sách sai mục đích, Việc sửa chữa xe ô tô cho Trung tâm khuyến nông - Khuyến lâm X trong thời kỳ chống hạn vụ mùa là cần thiết, và quan trọng đó là mục tiêu của ngành Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn là nhiệm vụ trọng tâm Xe đã tiến hành sửa xong hết thời hạn bảo hành, cần tiến hành nghiệm thu đa vào sử dụng, thanh quyết toán theo hợp đồng đã quy định, mà tiền lại không

có Việc này ảnh hởng đến việc thanh quyết toán của đơn vị và việc xử lý hợp đồng kinh tế sửa xe ô tô bị vi phạm, ảnh hởng đến uy tín của Trung tâm khuyến nông -Khuyến lâm X và uy tín của ngành, làm giảm lòng tin của nhân dân trong khu vực.

- Làm mất uy tín của lãnh đạo Trung tâm đối với nội bộ cơ quan, mất lòng tin với cơ quan liên quan.

- Kỷ cơng xã hội không đợc giữ vững, pháp luật, pháp chế XHCN bị buông lỏng trong quản lý.

Phần IV:

Xây dựng, phân tích và lựa chọn

phơng pháp giải quyết.

I - Phơng án 1:

1 Yêu cầu chị Lan phải nộp số tiền 15.000.000 vào công quỹ nhà nớc bằng cách trả dần trừ vào lơng 10 tháng liên tục mỗi tháng 1.500.000, bắt đầu từ tháng 12/2000 đến 9/2001.

2 chuyển chị Lan sang làm công việc khác.

3 Kiểm điểm anh Sơn trớc cơ quan do trong quản lý thiếu nghiêm túc trong chi tiêu đơn vị, đã cho tạm ứng quá thời hạn quá lâu không giải quyết (từ năm 1998) Luật ngân sách quy định giải quyết trong năm ngân sách nghĩa là đến hết 31/12 hàng năm.

4 Kiểm điểm anh Sơn với chức năng là kế toán không hoàn thành nhiệm vụ, quản lý kinh tế của đơn vị yếu kém, đã xảy ra sai sót, vi phạm luật tài chính trong khi thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mình, do nể nang không đòi nợ, giải quyết chi tiêu sai mục đích.

áp dụng phơng pháp này có u nhợc điểm sau:

*) Ưu điểm:

- Nêu cao tinh thần trách nhiệm cho từng cán bộ, công chức đối với công việc

đ-ợc giao.

- Thể hiện tính nghiêm minh của pháp luật nhà nớc.

- Là bài học về công tác quản lý tài chính của Trung tâm khuyến nông - Khuyến lâm X.

- Chị Lan có điều kiện thuận lợi hơn khi không phải nộp ngay số tiền thâm hụt vào công quỹ nhà nớc.

*) Nhợc điểm:

- Cha thu ngay đợc số tiền hụt quỹ.

- Nguyên nhân gây ra do từ nhiều phía Nhng hậu quả lớn nhất vẫn là thủ quỹ.

2 - Phơng án 2:

1 Kiểm điểm trớc cơ quan nhà nớc cả 3 ngời liên quan đến vụ việc anh Sơn kế toán cũ, chị Lan thủ quỹ, anh Khoa chủ tài khoản.

2 Cách chức chủ tài khoản Giám đốc Trung tâm khuyến nông - Khuyến lâm X Giao cho ngời có đủ t cách năng lực có kinh nghiệm quản lý đơn vị làm chủ tài khoản.

3 Yêu cầu chị Lan nộp ngay số tiền hụt quỹ vào công quỹ nhà nớc.

4 Bàn giao thủ quỹ cho ngơi khác, cơ quan nên cho chị Lan đi học lớp ngắn hạn

về quản lý tài chính.

áp dụng phơng pháp này có u nhợc điểm nh sau:

*) Ưu điểm:

- Qua kiểm điểm góp ý của cơ quan sẽ nâng cao tính phê bình và tự phê bình của chị Lan.

- Đợc đi học chắc chắn năng lực của chị Lan sẽ đợc nâng cao, có kiến thức cơ bản để quản lý tài chính, chắc chắn chị Lan sau này sẽ đáp ứng đợc nhu cầu công tác của đơn vị.

- Thu đợc ngay số tiền hụt két vào ngân sách nhà nớc.

Chấn chỉnh đợc ngay khâu quản lý tài chính của Trung tâm khuyến nông -Khuyến lâm X.

*) Nhợc điểm:

- Gây bất bình và giảm lòng tin trong nội bộ cơ quan đơn vị nếu chị Lan còn

đ-ợc làm thủ quỹ.

- Chị Lan không thể có tiền nộp ngay một lúc số tiền hụt két vào ngân sách nhà nớc.

3- Phơng án III:

1 buộc thôi việc đối với chị Lan.

2 Kiểm điểm xem xét kỷ luật anh Sơn vì thiếu trách nhiệm, không làm tròn chức năng và nhiệm vụ của mình nên mới để sảy ra việc hụt quỹ và gây biến động nguồn tài chính của đơn vị.

3 Yêu cầu chị Lan phải nộp ngay số tiền hụt két vào cơ quan trớc khi có quyết định thôi việc.

áp dụng phơng pháp này có u nhợc điểm nh sau:

*) Ưu điểm:

- Thể hiện tinh thần nghiêm minh của pháp luật.

- Thu hồi đợc ngay nguồn ngân sách bị thất thoát cho nhà nớc.

*) Nhợc điểm:

- Tuy thể hiện đợc tính nghiêm minh của pháp luật và pháp chế XHCN nhng cha hợp tình hợp lý

Việc thất thoát tiền của nhà nớc cũng do năng lực quản lý của lãnh đạo còn yếu kém chức năng tham mu kế toán còn cha đợc phát huy còn thiếu hiểu biết về năng lực chuyên môn nên đã xảy ra vấn đề hụt két nh trên.

- Chị Lan bị buộc thôi việc không có nguồn thu ổn định từ lơng mà phải nộp ngay 15.000.000 là rất khó khăn

Phơng pháp này không khuyến khích ngời có khuyết điểm tự giác sửa chữa, và nguồn tài chính của ngân sách đã bị thất thoát cũng khó mà thu hồi đợc.

Qua phân tích và xem xét so sánh những u nhợc điểm của ba phơng án đã xây dựng

Tôi chọn phơng án I :

Vì phơng án này củng cố đợc kỷ luật tài chính của đơn vị sự nghiệp, nhằm sử dụng hiệu quả, tiết kiệm tiền của nhà nớc, là phơng án có tính khả thi cao, giải quyết vấn đề theo phơng án này tôi thấy có tình và hợp lý, đợc cán bộ của trung tâm

đồng tình và ủng hộ Cũng từ đây tập thể cán bộ Trung tâm khuyến nông - Khuyến lâm X sẽ có bài học kinh nghiệm, những ngời vi phạm cũng có cơ hội sửa chữa và hoàn chỉnh công việc chị Lan vẫn có việc làm ổn định, anh Sơn có điều kiện sửa chữa những sai sót của mình trong công tác quản lý tài chính, anh Khoa có đợc bài học lãnh đạo: Trong việc quản lý tài chính phải thật nghiêm túc, đảm bảo chi đúng mục đích, chi đúng chế độ.