Tài liệu ôn thi chứng chỉ thuế Chuyên đề: LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ

Khái niệm: Trước bạ: Ghi sổ của cơ quan quản lý nhà nước để xác nhận và đảm bảo về mặt pháp lý QSH, QSD tài sản. Lệ phí trước bạ: là khoản thu do Nhà nước quy định thu khi tổ chức, cá nhân được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền ghi vào sổ công nhận quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản hợp pháp của tổ chức, cá nhân đó

KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA, VAI TRÒ

1.1 Khái niệm:

- Trước bạ: Ghi sổ của cơ quan quản lý nhà

nước để xác nhận và đảm bảo về mặt pháp

lý QSH, QSD tài sản.

- Lệ phí trước bạ: là khoản thu do Nhà nước

quy định thu khi tổ chức, cá nhân được cơ

quan Nhà nước có thẩm quyền ghi vào sổ

công nhận quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản hợp pháp của tổ chức, cá nhân đó

KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA, VAI TRÒ

1.2 Vai trò, ý nghĩa của LPTB:

- Thông qua việc thu LPTB nhà nước tăng cường quản lý, kiểm soát sự chuyển dịch tài sản.

- Nguồn thu quan trọng và đáng kể của NSNN

- Góp phần thực hiện công bằng xã hôi thông qua huy động sự đóng góp của của chủ tài sản theo tỷ lệ % trên giá trị tài sản.

PHẠM VI ÁP DỤNG - Đối tượng chịu

LPTB

2.1 §èi t îng chÞu LPTB (ti p): ếp):

Ô tô (kể cả ô tô điện), rơ moóc hoặc sơ mi rơ moóc được kéo bởi ô tô phải đăng ký và gắn biển số theo Luật Giao thông đường bộ

◊ Vỏ, khung, tổng thành máy chịu LPTB: loại thay thế có số khung, số máy khác với số khung, số máy của tài sản đã cấp giấy chứng nhận sở hữu, sử dụng

- Trường hợp cải tạo, sửa chữa, thay khung, máy không thay đổi số khung, số máy hay chủ sở hữu

sử dụng thì không phải chịu LPTB.

PHẠM VI ÁP DỤNG

2.2 Đối tượng nộp LPTB:

- Tổ chức, cá nhân có tài sản thuộc đối tượng chịu LPTB khi đăng ký quyền SH, SD với cơ quan nhà nước có thẩm quyền phải nộp LPTB.

- TH không phải nộp hoặc đựơc miễn LPTB: Vẫn phải khai với cơ quan Thuế.

2.3 Trường hợp không phải nộp LPTB:

- Nhà, đất trụ sở của cơ quan ngoại giao, lãnh sự,

tổ chức quốc tế, nhà ở của người đứng đầu.

- Tài sản khác của cơ quan ngoại giao, lãnh sự, tổ chức quốc tế và viên chức, nhân viên hành chính

kỹ thuật cơ quan này; hoặc theo điều ước quốc tế

PHẠM VI ÁP DỤNG

- Đất nhà nước giao: Mục đích công cộng; Thăm

dò, khai thác khoáng sản; nghiên cứu khoa học; xây dựng kết cấu hạ tầng để chuyển nhượng hoặc cho thuê

- Đất giao hoặc công nhận dùng sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản và làm muối

- Đất nông nghiệp chuyển đổi giữa các hộ gia đình, cá nhân dồn điền đổi thửa

- Đất nông nghiệp do hộ gia đình, cá nhân tự khai hoang được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất

PHẠM VI ÁP DỤNG

- Nhà, đất nhận thừa kế, tặng giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha

vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau nay được nhà nước cấp giấy chứng nhận QSDĐ, QSH nhà ở và tài sản gắn với đất

- Nhà ở của hộ gia đình, cá nhân tạo lập thông qua

hình thức phát triển nhà ở riêng lẻ

- Tài sản cho thuê tài chính được chuyển quyền sở

hữu cho bên thuê khi kết thúc hợp đồng thuê (kể

cả tài sản bên thuê đã đăng ký, nộp LPTB bán cho bên cho thuê tài chính để thuê lại)

PHẠM VI ÁP DỤNG

- Nhà, đất, tài sản đặc biệt, tài sản chuyên dùng, tài sản chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh

- Nhà, đất của nhà nước làm trụ sở cơ quan nhà nước, sự nghiệp, tổ chức chính trị xã hội…

- Nhà, đất được bồi thường (kể cả nhà, đất mua bằng tiền được bồi thường, hỗ trợ) khi Nhà nước thu hồi nhà, đất

- Nhà, đất đã có Quyết định thu hồi của nhà nước khi thay đổi quy hoạch, chủ tài sản đăng ký lại

 Chênh lệch diện tích tăng thêm do đo đạc

- Tài sản đã nộp LPTB (trừ không phải nộp, miễn nộp)

sau đó chuyển cho tổ chức, cá nhân khác đăng ký:

PHẠM VI ÁP DỤNG

- Tài sản của tổ chức, cá nhân đã nộp lệ phí trước bạ được chia hay góp do chia, tách,

cổ phần hóa, hợp nhất, sáp nhập, đổi tên

tổ chức theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền (Trừ đổi tên cùng đổi chủ)

- Tài sản của tổ chức, cá nhân đã nộp lệ phí trước bạ chuyển đến địa phương nơi sử dụng mà không thay đổi chủ sở hữu

- Nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết, nhà được

hỗ trợ mang tính nhân đạo, kể cả đất kèm theo nhà được đăng ký sở hữu, sử dụng tên người được tặng

- Tàu bay dùng kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách.

- Tàu, thuyền đánh bắt thủy, hải sản

- Vỏ, tổng thành khung, tổng thành máy thay thế đăng ký lại trong thời hạn bảo hành

- Nhà xưởng; nhà kho, nhà ăn, nhà để xe của

cơ sở sản xuất, kinh doanh

- Tài sản là hàng hoá kinh doanh.

thế (Luật Giao thông đường thuỷ nội địa)

- Nhà, đất cơ sở lĩnh vực xã hội hoá

- Nhà, đất của doanh nghiệp khoa học và công nghệ

-Trường hợp khác do Thủ tướng CP quyết định

PHẠM VI ÁP DỤNG

2.5 Ghi nợ LPTB:

♣ Đối tượng ghi nợ LPTB:

Nhà ở, đất ở của hộ gia đình, cá nhân thuộc diện được ghi nợ tiền sử dụng đất:

- Trường hợp chuyển mục đích SDĐ

- Cấp GCNQSDĐ cho người đang SDĐ

- Giao đất tái định cư

ĐK: chưa có khà năng để nộp, có nguyện vọng ghi

Sở Tài chính chủ trì, phối hợp CQ liên quan

xây dựng giá trình UBND cấp tỉnh quyết định và gửi Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế)

CĂN CỨ TÍNH LPTB

▫ Số tiền LPTB phải nộp 1 lần đối với 1 tài sản không quá 500 triệu đồng (trừ ôtô chở người

dứới 10 chỗ ngồi, tàu bay, du thuyền)

▫ DN hạch toán LPTB vào nguyên giá TSCĐ

▫ NSNN hạch toán Mục 2800, tiểu mục từ 2801 đến 2804

▫ Phân cấp 100% cho NS địa phương.

b Giá một m 2 đất do UBND cấp tỉnh, quy định tại thời điểm kê khai nộp lệ phí trước bạ

CĂN CỨ TÍNH LPTB

3.2 Giá trị nhà tính LPTB:

+ Diện tích nhà chịu LPTB là toàn bộ diện tích sàn nhà (kể cả diện tích công trình phụ kèm theo) của một căn hộ (đối với nhà chung cư) hoặc một toà nhà thuộc quyền SH hợp pháp của tổ chức, cá nhân.

+ Giá nhà: do UBND cấp tỉnh quy định theo giá thực

tế xây dựng "mới" một (01) m2 sàn nhà đối với từng cấp nhà, hạng nhà để xây dựng

3.3 Giá tài sản khác tính LPTB:

Bảng giá tính LPTB do UBND cấp tỉnh ban hành

CĂN CỨ TÍNH LPTB

 Tỷ lệ (%) lệ phí trước bạ:

♦ Nguyên tắc: Vỏ, khung, tổng thành máy thay thế

của loại phương tiện nào tính theo tỷ lệ thu của loại phương tiện đó

◦ Đối với xe ô tô khác, (kể cả rơ moóc, sơ mi rơ

moóc) hoặc xe ô tô dưới 10 chỗ ngồi nộp lần 2 thu: 2%

CĂN CỨ TÍNH LPTB

 Tỷ lệ (%) lệ phí trước bạ:

♦ Xe ôtô: Tại nơi mức thu cao hơn 10%

nhưng không quá 15% thì thu theo quy định hiện hành không cao hơn 15% cho đến khi Hội đồng nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương ban hành mức thu lệ phí trước bạ mới

CĂN CỨ TÍNH LPTB

♦ Xe máy: (tiếp theo)

- Kê khai nộp LPTB xe máy từ lần thứ

2 trở đi: 1%.

Trường hợp đã kê khai, nộp LPTB thấp hơn 5%, sau đó chuyển giao cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn TP trực thuộc TƯ; TP thuộc tỉnh; thị xã nơi UBND tỉnh đóng trụ sở thì nộp mức 5%

NGHI NỢ LPTB

♦ Đất và nhà gắn liền với đất của hộ gia đình, cá nhân được ghi nợ tiền sử dụng đất theo khoản 8 Điều 2 Nghị định số 120/2010/NĐ-CP

Trả theo giá nhà, đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh tại thời điểm tính tiền sử dụng đất.

Trường hợp khi chuyển nhượng,

chuyển đổi nhà, đất đó thì phải nộp đủ

số lệ phí trước bạ còn nợ trước khi

chuyển nhượng, chuyển đổi

- Thời hạn nộp: Chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày

người nộp LPTB thi trên thông báo nộp tiền của cơ quan thuế

4.2 Phạt vi phạm: Theo quy định Luật QLT

Khai lệ phí trước bạ

 Nguyên tắc về hồ sơ khai lệ phí

trước bạ:

 Tất cả tài sản thuộc đối tượng chịu

LPTB đều phải kê khai LPTB trước khi đăng ký với cơ quan quản lý nhà nước,

kể cả trường hợp không thu hay miễn LPTB.

 Hồ sơ hợp lệ là hồ sơ có đủ tờ khai

được khai theo đúng mẫu quy định và đầy đủ giấy tờ kèm theo xác định căn

cứ pháp lý và nghĩa vụ tài chính.

Khai lệ phí trước bạ

 Nguyên tắc về hồ sơ khai lệ phí

trước bạ: (tiếp)

 Chủ tài sản uỷ quyền cho người khác

kê khai, nộp thay thì người được uỷ quyền phải xuất trình:

- Giấy ủy quyền của chủ tài sản, ghi rõ:

tên và địa chỉ, số chứng minh nhân dân của người được ủy quyền; hoặc Giấy giới thiệu của tổ chức ủy quyền;

Chứng minh nhân dân của người được

uỷ quyền khai, nộp thay

Khai lệ phí trước bạ

 Nguyên tắc chung về hồ sơ khai lệ

phí trước bạ: (tiếp)

- Trường hợp tổ chức kinh doanh làm

dịch vụ kê khai lệ phí trước bạ cho chủ tài tài sản thì phải thực hiện đúng quy định về trách nhiệm của đại lý

thuế khi làm thủ tục về thuế, phí, lệ phí (ký tên, đóng dấu trên hồ sơ kê khai, ghi rõ số chứng chỉ hành nghề của nhân viên kê khai )

Khai lệ phí trước bạ

Hồ sơ khai cụ thể

a) Khai lệ phí trước bạ tàu thuyền, ôtô, xe

máy, súng săn, súng thể thao (trừ tàu thuyền đánh cá, tàu thuyền vận tải thủy

nội địa có trọng tải dưới 50 tấn hoặc dưới

20 ghế hành khách thiếu hồ sơ gốc)

• Tờ khai lệ phí trước bạ (Mẫu 02/LPTB)

• Giấy tờ xác minh tài sản có nguồn gốc

hợp pháp

Khai lệ phí trước bạ

• Hoá đơn mua tài sản; hoặc hoá đơn

bán hàng tịch thu; hoặc quyết định chuyển giao, chuyển nhượng, thanh lý tài sản; hoặc giấy tờ chuyển giao tài sản giữa bên giao tài sản và bên nhận tài sản có Công chứng hoặc cơ quan có thẩm quyền (đối với trường hợp chuyển giao tài sản giữa các cá nhân, thể nhân không hoạt động sản xuất, kinh doanh)

• Giấy tờ chứng minh tài sản (hoặc chủ

tài sản) không phải nộp lệ phí trước bạ hoặc được miễn lệ phí trước bạ (nếu có)

Khai lệ phí trước bạ

b) Khai lệ phí trước bạ tàu thuyền đánh cá,

dưới 50 tấn hoặc dưới 20 ghế hành khách thiếu hồ sơ gốc, phải có:

• Tờ khai lệ phí trước bạ

• Đơn đề nghị nộp lệ phí trước bạ, ghi rõ

tàu thuyền thuộc quyền sở hữu hợp pháp của tổ chức, cá nhân, thủ trưởng đơn vị

ký tên, ghi rõ họ tên và đóng dấu hoặc người làm đơn ký tên, ghi rõ họ tên và có xác nhận của UBND cấpxã nơi đăng ký

hộ khẩu thường trú.

Khai lệ phí trước bạ

Hồ sơ khai cụ thể

b) Khai lệ phí trước bạ tàu thuyền

(tiếp)

• Phiếu báo hoặc xác nhận của cơ

quan có thẩm quyền về tàu thuyền

được đăng ký sở hữu (để tránh việc

người nộp lệ phí trước bạ nộp lệ phí trước bạ mà không được đăng ký).

• Giấy tờ chứng minh tài sản (hoặc chủ

tài sản) thuộc đối tượng không phải nộp lệ phí trước bạ hoặc được miễn lệ phí trước bạ (nếu có).

Khai lệ phí trước bạ

trước bạ nộp tại Chi cục Thuế nơi đăng ký hoặc cơ quan một cửa liên thông tại địa

phương, cụ thể:

- Hồ sơ khai lệ phí trước bạ nhà, đất nộp

cho Văn phòng đăng ký QSDĐ hoặc cơ

quan TN-MT nơi có nhà, đất Trường hợp

chưa có cơ chế một cửa thì nộp tại Chi cục Thuế.

- Hồ sơ khai lệ phí trước bạ của tài sản

khác như phương tiện vận tải, súng nộp tại Chi cục Thuế nơi đăng ký quyền sở hữu,

sử dụng

Khai lệ phí trước bạ

 Hướng dẫn khai lệ phí trước bạ

• Tờ khai lệ phí trước bạ được lập

riêng cho từng tài sản thành 02 bản.

• Số tiền ghi trên tờ khai làm tròn đến

đơn vị tiền là đồng Việt Nam Không ghi số thập phân trên tờ khai lệ phí trước bạ.

• Người kê khai phải chịu trách nhiệm

về tính chính xác của việc kê khai

Khai lệ phí trước bạ

 Hướng dẫn khai lệ phí trước bạ

 Tờ khai mẫu số 01/LPTB đối với nhà,

đất

 Tờ khai lệ phí trước bạ 02/LPTB đối với

ôtô, xe máy…

VĂN BẢN PHÁP LUẬT VỀ LPTB

1 Nghị định số 45/2011/NĐ-CP, Nghị

định số 23/2013/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung về lệ phí trước bạ

2 Thông tư số 124/2011/TT-BTC của

BTC hướng dẫn về lệ phí trước bạ;

TT 34/2013/TT-BTC

3 Thông tư 156/2013/TT-BTC của

BTC hướng dẫn về quản lý thuế.

LOGO

Bài tập 1:

Ông Vũ Văn T số CMTND 011411782 do CA Hà Nội cấp ngày 12/10/2000, địa chỉ 120 Nguyễn An Ninh Q Hoàng Mai HN.

Theo hợp đồng chuyển nhượng nhà, đất ký ngày

5/6/2012 (có xác nhận của công chứng), ông T đã mua của ông Nguyễn Ngọc Y (CMTND 010242336 do CA

Hà Nội cấp ngày 3/8/1998) một ngôi nhà 2 tầng xây

dựng năm 2005, tổng diện tích xây dựng 104 m2 trên diện tích đất 84 m2 tại số 6 ngõ 202 đường Nguyễn

Tam Trinh, P Hoàng Văn Thụ, Q Hoàng Mai HN,

đường ngõ rộng 3,5m Giá chuyển nhượng theo hợp

đồng là 2.442.150.000 đồng (có đầy đủ giấy tờ pháp lý: GCN quyền sử dụng đất, hợp đồng mua bán, biên lai thuế nhà đất) Kê khai trên tờ khai LPTB số 01/LPTB.

Bài tập 2:

Ngày 24/3/2012 Viện Vệ sinh dịch tễ (địa chỉ 1 Yecxanh Hà Nội)

có nhận 1 xe ô tô nhập khẩu từ DA phòng chống bệnh truyền nhiễm (Số 1 Thành Công Ba Đình HN) Hồ sơ gồm có: Tờ khai nguồn gốc

xe ôtô nhập khẩu, Quyết định phân phối xe, Giấy chứng nhận chất lượng, an toàn kỹ thuật và bảo vệ môi trường xe cơ giới nhập khẩu,

Tờ khai xác nhận viện trợ, Tờ khai Hải quan.

Theo giấy chứng nhận chất lượng và Tờ khai nguồn gốc thì thông tin về tài sản như sau: Nhãn hiệu xe: FORD EVEREST XLT, Đặc điểm mới 100%, Thái Lan sản xuất năm 2009; Dung tích xi lanh:

2606 cm3; Loại xe: ôtô con 07 chỗ ngồi; Màu sơn Trắng; Số khung: MNCLS70AR316144; Số máy: H6587623

Trọng lượng bản thân: 1819 kg; Trọng lượng toàn bộ: 2499 kg.

Trị giá theo giá nhập + các khoản thuế và chi phí: 468.177.254 đồng Ngày 1/4/2012 đến cơ quan thuế khai LPTB, tờ khai được thể hiện như thế nào?