Bài giảng Kế toán đầu tư xây dựng cơ bản Trần Thanh Hải

Bài giảng Kế toán đầu tư xây dựng cơ bản Trần Thanh HảiChia sẻ: wide_12 | Ngày: 29072014Bài giảng Kế toán đầu tư xây dựng cơ bản trình bày về những vấn đề chung về kế toán đầu tư xây dựng, kế toán nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản, kế toán chi phí đầu tư xây dựng cơ bản, nghiệm thu, bàn giao và thanh quyết toán công trình.

Nội dung

toán công trình

Những vấn đề chung

 Một số khái niệm

- Đầu tư XDCB: Đầu tư XDCB là hoạt động bỏ vốn để thực hiện việc cải tạo, xây dựng mới TSCĐ hoặc cơ sở vật chất kỹ thuật , tạo nên năng lực sản

xuất mới cần thiết cho SXKD hoặc

phục vụ cho nhu cầu phúc lợi CNV

trong các DN

 Nguồn vốn đầu tư XDCB: Là nguồn vốn được hình thành do ngân sách nhà nước cấp, hoặc cấp trên cấp hoăc được hình thành từ vốn

chủ sở hữu của DN hoặc tổ chức kinh tế,

nguồn vốn khác dùng để đầu tư XDCB

 Vốn đầu tư được quyết toán: Là toàn bộ chi phí hợp pháp, hợp lý đã bỏ ra trong quá trình đầu tư để thực hiện dự án hoàn thành đưa vào khai thác sử dụng

Một số khái niệm

CP đầu tư xây dựng

Nội dung chi phí đầu tư xây dựng bao gồm:

 Chi phí xây lắp :

 Chi phí thiết bị :

 Chi phí khác :

+Ở giai đoạn chuẩn bị đầu tư

+Ở giai đoạn thực hiện đầu tư

+Ở giai đoạn kết thúc XD đưa dự án vào khai thác sử dụng

 Chi phí xây lắp :

 Chi phí phá và tháo dỡ các vật kiến trúc cũ (có tính đến giá trị vật tư, vật liệu được thu hồi (nếu có) để giảm vốn đầu tư);

 Chi phí san lấp mặt bằng xây dựng;

 Chi phí xây dựng công trình tạm, công trình phụ trợ phục vụ thi công (đường thi công, điền nước, nhà

xưởng,…), nhà tạm tại hiện trường để ở và điều hành thi công (nếu có);

 Chi phí XD các hạng mục công trình;

 Chi phí lắp đặt thiết bị (đối với thiết bị cần lắp đặt);

 Chi phí di chuyển lớn thiết bị thi công và lực lượng xây dựng (trong trường hợp chỉ định thầu (nếu có))

 Chi phí thiết bị :

 Chi phí mua sắm thiết bị công nghệ (gồm cả thiết

bị phi tiêu chuẩn cần SX, gia công (nếu có), các trang thiết bị khác phục vụ SX, làm việc, sinh

hoạt của công trình (bao gồm thiết bị lắp đặt và thiết bị không lắp đặt);

 Chi phí vận chuyển từ cảng hoặc từ nơi mua đến công trình, chi phí lưu kho, lưu bãi, lưu Container (nếu có) tại Cảng VN (đối với các thiết bị nhập khẩu), chi phí bảo quản, bảo dưỡng tại kho bãi ở hiện trường;

 Thuế và phí bảo hiểm thiết bị công trình

 Chi phí khác :

Ở giai đoạn chuẩn bị đầu tư

 Chi phí lập báo cáo nghiên cứu tiền khả thi, khả thi ;

 Chi phí tuyên truyền, quảng cáo dự án (nếu có) ;

 Chi phí nghiên cứu khoa học, công nghệ có liên quan đến dự án (nếu được phép) ;

 Chi phí và lệ phí thẩm định báo cáo nghiên cứu khả thi của dự án đầu tư ;

 Chi phí khác :

Ở giai đoạn thực hiện đầu tư

 Chi phí khởi công công trình (nếu có);

 Chi phí đền bù và tổ chức thực hiện trong quá trình đền

bù đất đai hoa màu, di chuyển dân cư và các công trình trên mặt bằng XD, chi phí phục vụ cho công tác tái định

cư và phục hồi (đối với công trình XD của dự án đầu tư

có yêu cấu tái định cư và phục hồi);

 Chi phí khảo sát XD, thiết kế công trình, chi phí mô hình thí nghiệm (nếu có);

 Chi phí lập hồ sơ mời thầu, chi phí cho việc phân tích,

đánh giá kết quả đấu thầu xây lắp, mua sắm thiết bị,…;

 Chi phí Ban quản lý dự án;

 Chi phí bảo hiểm công trình;

 Chi phí và lệ phí thẩm định thiết kế kỹ thuật hoặc thiết kế

kỹ thuật thi công, tổng dự toán công trình …

 Chi phí khác :

Ở giai đoạn kết thúc XD đưa dự án vào khai thác sử dụng

 Chi phí thực hiện việc quy đổi vốn, thẩm tra và phê duyệt quyết toán vốn đầu tư công trình;

 Chi phí tháo dỡ công trình tạm, công trình phụ trợ phục vụ thi

công, nhà tạm (trừ giá trị thu hồi),…

 CP thu dọn vệ sinh công trình, tổ chức nghiệm thu, khánh thành

Nội dung quyết toán vốn đầu tư xây dựng

cơ bản khi công trình hoàn thành bao gồm

xác định :

• Tổng số vốn thực tế đầu tư cho công trình theo 3 thành phần đã đầu tư

• Các khoản chi phí được phép duyệt bỏ

không tính vào giá trị công trình

• Giá trị công trình xây dựng cơ bản hoàn

thành qua đầu tư

• Đánh giá tình hình và kết quả thực hiện đầu

tư kể từ khi chuẩn bị đầu tư đến kết thúc

Trình tự tiến hành đầu tư XDCB

Tiến hành qua 3 giai đoạn:

 Giai đoạn chuẩn bị đầu tư

 Giai đoạn thực hiện đầu tư

 Giai đoạn kết thúc xây dựng,đưa dự án vào khai thác sử dụng

Giai đoạn chuẩn bị đầu tư

 Nghiên cứu về sự cần thiết của dự án

 Thăm dò khảo sát tìm nguồncung cấp vật tư, thiết bị

 Xem xét khả năng có thể huy động các nguồn vốn để đầu tư và lựa chọn hình thức đầu tư

 Tiến hành điều tra, khảo sát chọn địa điểm xây dựng

 Lập dự án đầu tư, nghiên cứu tiền khả thi và nghiên cứu khả thi

 Thẩm định dự án để quyết định đầu tư

Giai đoạn thực hiện đầu tư

 Xin cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất

 Chuẩn bị mặt bằng xây dựng : đền bù, giải tỏa, san lắp

 Tổ chức chọn thầu tư vấn khảo sát thiết kế, giám định kỹ thuật, chất lượng công trình

 Tổ chức đấu thầu mua sắm thiết bị, thi công xây lắp

 Xin giấy phép xây dựng và giấy phép khai thác tài

nguyên

 Ký hợp đồng với nhà thầu để thực hiện dự án

 Thi công xây lắp công trình

 Theo dõi kiểm tra thực hiện các hợp đồng, nghiệm thu công trình quyết toán vốn đầu tư

Giai đoạn kết thúc xây dựng,đưa

dự án vào khai thác sử dụng

 Bàn giao công trình : Công trình XD được duyệt và nghiệm thu đạt yêu cầu chất lượng

 Kết thúc xây dựng: Hoạt động xây dựng được kết

thúc khi công trình đã bàn giao cho chủ đầu tư

 Bảo hành công trình

 Vận hành dự án: chủ đầu tư có trách nhiệm khai thác,

sử dụng công trình, đồng bộ hóa tổ chức sản xuất kinh doanh dịch vụ, hoàn thiện tổ chức và phương pháp

quản lý nhằm phát huy đầy đủ các chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật đã đề ra trong dự án

Các hình thức tổ chức quản lý

thực hiện dự án

Chủ nhiệm điều hành dự án

 Chủ đầu tư chọn thầu và ký hợp đồng với một

tổ chức tư vấn thay mình làm chủ nhiệm điều

hành dự án

 Tổ chức ban quản lý dự án để giúp chủ nhiệm điều hành dự án Ban quản lý dự án thực hiện chức năng đầu mối trong việc tổ chức lập, trình duyệt dự án đầu tư cho tới lúc nghiệm thu và thanh quyết toán công trình (thông qua việc ký kết hợp đồng với các tổ chức tư vấn, cung ứng vật tư thiết bị và thi công xây lắp)

Chủ đầu tư quản lý thực hiện dự án

 Chủ đầu tư tổ chức chọn thầu và trực tiếp ký

hợp đồng với một hoặc nhiều tổ chức tư vấn để thực hiện công tác khảo sát, thiết kế công trình, soạn thảo hồ sơ mời thầu, tổ chức đấu thầu

hoặc chọn thầu

 Chủ đầu tư sử dụng ngay bộ máy hiện có của mình để thực hiện ký hợp đồng với các tổ chức

tư vấn, thi công xây lắp, cung ứng vật tư thiết bị

và thanh quyết toán công trình trên cơ sở xác

nhận của các tổ chức tư vấn làm nhiệm vụ giám sát và quản lý thi công công trình

Chìa khóa trao tay

 Chủ đầu tư tổ chức đấu thầu để lựa chọn

một nhà thầu (tổng thầu xây dựng) thực

hiện toàn bộ dự án (thiết kế, mua sắm vật

tư, thiết bị xây lắp, ) chủ đầu tư chỉ

duyệt thiết kế kỹ thuật, tổng dự toán

nghiệm thu , nhận bàn giao khi dự án

hoàn thành đưa vào sử dụng

Tự làm

 Đối những công trình nhỏ, đơn giản hoặc

mở rộng công trình hiện có và doanh

nghiệp có đủ điều kiện tổ chức thi công Khi đó doanh nghiệp sẽ sử dụng lực

lượng được phép hành nghề xây dựng của mình để thực hiện khối lượng xây lắp

công trình

Phương thức thanh toán trong HĐXD

 Thanh toán theo giá trọn gói

 Thanh toán theo đơn giá cố định

 Thanh toán theo giá điều chỉnh

Trả lại vốn đầu tư XDCB

Kết chuyển nguồn vốn khi

Ghi chú:

Trường hợp chủ đầu tư thành lập Ban quản lý dự án và tổ chức công tác

kế toán riêng quá trình đầu tư & xây dựng thì áp dụng Chế độ kế toán áp

dụng cho đơn vị chủ đầu tư – Ban hành theo quyết định số

214/2000/QĐ- BTC ngày 28/12/2000.

Kế toán nguồn vốn đầu tư XDCB

Kế toán chi phí đầu tư XDCB

T/hợp chủ đầu tư không

lý dự án, tổ chức kế toán riêng quá trình đầu tư XDCB.

Áp dụng QĐ 214

Vật tư, thiết bị phục vụ công trình

Tập hợp CP XDCB theo phương thức tự làm

ứng trước/ thanh toán cho đvị nhận thầu

Gtrị xây dựng/ lắp đặt hoàn thành

CP được duyệt bỏ

CP không được duyệt bỏ

Gtrị CT hoàn thành bàn giao đưa vào sd

Kết chuyển nguồnT/hợp chủ đầu tư không thành lập Ban quản lý dự án

KT quá trình đầu tư XDCB được ghi chung trên sổ sách KT của đvị

T/hợp chủ đầu tư không thành lập Ban quản lý dự án

Hoạt động đầu tư

XĐ KQKD riêng)

Phương thức giao nhận theo giá bán

(bộ phận XDCB có

XĐ KQKD riêng)

Phương thức giao nhận theo giá vốn

Kết chuyển nguồn (Nếu có)

Phương thức giao nhận theo giá vốn

Bàn giao công trình

Phương thức giao nhận theo GIÁ BÁN

Phương thức giao nhận theo GIÁ BÁN

(Gvốn)

Bàn giao (Gbán)

Bù trừ công nợ