Luận văn tốt nghiệp : Quá trình hình thành một bảng cân đối kế toán phần 3 potx

Phản ánh kinh phí quản lý các đơn vị nộp lên đẻ chi tiêu chưa được quyết toán, hoặc chưa sử dụng tại thời điểm báo cáo.. Nội dung và phương pháp tính, ghi các chỉ tiêu trong và ngoài Bả

i nguồn vốn quỹ

1 Nguồn vốn kinh doanh

2 Chênh lệch đánh giá lại tài sản (*)

3 Chênh lệch tỷ giá (*)

4 Quỹ đầu tư phát triển

5 Quỹ dự phòng tài chính

6 Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm

7 Lãi chưa phân phối (*)

8 Quỹ khen thưởng, phúc lợi

9 nguồn vốn đầu tư XDCB

ii nguồn vốn kinh phí

1 Quỹ quản lý cấp trên

2 Nguồn kinh phí sự nghiệp

410

411

412

413

414

415

4116

417

418

419

420

421

422

411

412

413

414

415

416

421

431

441

451

MS 400=MS (410+420) Phản ánh toàn bộ nguồn vốn thuộc sở hữu của chủ doanh nghiệp và các quỹ doanh nghiệp , gômg nguồn vốn kinh doanh , quỹ phát triển kinh doanh MS= 410=MS (411+412+413+…+417+418)

Phản ánh toàn bộ nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp ( Nhà nước cáphương pháp hoặc góp cổ phần), vốn đầu tư nước ngoài, vốn cá nhân

Phản ánh số chênh lệch do đánh giá lại TSCĐ và TSLĐ chưa được xử lý tại thời điểm báo cáo ( nếu dư

nợ thì để trong ngoặc) Phản ánh số chênh lệch phát sinh do thay đổi tỷ giá chuyển tiền tệ khi ghi sổ kế toánchưa được xửlý tại thời điểm báo cáo(nếu dư nợ thì để trong ngoặc) Phản ánh số quỹ đầu tư phát triển chưa sử dụng tại thời điểm báo cáo

Phản ánh số quỹ đầu tư dự trữ chưa sử dụng tại thời

điểm báo cáo Phản ánh số quỹ đầu tư dự phòng về trợ cấp mất việc chưa sử dụng

Phản ánh số lãi (lỗ) chưa được quyết toán tại thời

điểm báo cáo ( dư có để trong ngoặc)

Phản ánh số quỹ khen thưởng phúc lợi chưa sử dụng tại thời điểm báo cáo

Phản ánh tổng số nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản hiện có tại thời điểm báo cáo

Phản ánh tổng hợp số kinh phí được cấp để chi tiêu cho hoạt động ngoài kinh doanh đã chi tiêu chưa được quyết toán hoặc sử dụng MS420= MS(421+422)

Phản ánh kinh phí quản lý các đơn vị nộp lên đẻ chi tiêu chưa được quyết toán, hoặc chưa sử dụng tại thời

điểm báo cáo Phản ánh tổng hợp kinh phí được cấp năm trước đã chi, chưa được quyết toán và số kinh phí được cấp năm nay MS422=MS(423+424)

- Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trước

- Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay

423

424

4611

4612

Phản ánh nguồn kinh phí sự nghiệp được cấp năm trước đã chi tiêu, nhưng chưa được quyết toán

Phản ánh nguồn kinh phí sự nghiệp đã được cấp năm nay tại thời điểm báo cáo

tổng cộng nguồn vốn 430 Phản ánh tổng cộng nguồn vốn hình thành tài sản

của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo MS 430=

MS (300+400)

ghi chú: Bảng cân đối kế toán gồm 4 cột

Cột 1: Ghi tên các chỉ tiêu

Cột 2: Ghi mã số

Cột 3: Ghi số đầu năm

Cột 4: Ghi số cuối kỳ

- Số liệu các chỉ tiêu bên tài sản có dấu (*) ( số dư có), trong các tài khoản số hiệu 129, 130, 159, 2441, 2442 được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn

- Số liệu các chỉ tiêu bên nguồn vốn , có dấu (*) trong các tài khoản 412, 413,

421, nếu có số dư bên Nợ thì ghi bằng số âm trong ngoặc đơn

2 Nội dung và phương pháp tính, ghi các chỉ tiêu trong và ngoài Bảng cân đối kế toán

Các chỉ tiêu ngoài Bảng cân đối kế toán, gồm 1 số chỉ tiêu phản

ánh những cái không thuộc quyền sở hữu của chủ doanh nghiệp , nhưng doanh

các chỉ tiêu ngoài Bảng cân đối kế toán

chỉ tiêu số dư

1 Tài sản thuê

ngoài

2 Vật tư, hàng hoá

nhận giữ hộ, nhận

gia công

3 Hàng hoá nhận

bán hộ, nhận ký giử

4 Nợ khó đòi đã xử

lý

5 Ngoại tệ các loại

6 Hạn mức kinh

phí còn lại

7 Nguồn vốn khấu

hao cơ bản hiện có

001

002

003

004

007

008

009

Phản ánh giá trị các tài sản doanh nghiệp thuê các

đơn vị cá nhân để sử dụng SXKD của doanh nghiệp , không phải dưới hình thức thuê tài chính

Phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá doanh nghiệp giữ

hộ cho các đơn vị, cá nhân, hoặc giá trị nguyên liệu , vật liệu doanh nghiệp nhận để hợp đồng gia công với các đơn vị , cá nhân

Phản ánh giá trị hàng hoá doanh nghiệp nhận của các đơn vị , cá nhân để bán hộ hoặc ký gửi

phản ánh giá trị cá khoản phải thu, đã mất khả năng thu hồi, doanh nghiệp đã xử lý xoá sổ nhưng vẫn tiếp tục theo dõi để thu hồi

Phản ánh giá trị các loại ngoại tệ doanh nghiệp hiện có( tiền mặt, tiền gửi) theo nguyên tệ từng loại cụ thể như USD, DM mỗi loại nguyên tệ ghi 1 dòng

Phản ánh số hạn mức kinh phíđược ngân sách Nhà nước cấp, doanh nghiệp chưa rút để sử dụng theo từng loại KPSN, XDCB

Phản ánh số khấu hao cơ bản TSCĐ đã trích chưa

sử dụng , tuỳ luỹ kế đến thời điểm báo cáo của các doanh nghiệp Nhà nước

Lập ngày tháng năm

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

- Ghi chú: Các chỉ tiêu ngoài Bảng cân đối kế toán được phản ánh trên 3 cột : Cột 1: ghi chỉ tiêu (tên các loại tài sản )

Cột 2: Số đầu năm

Cột 3: Ghi số cuối kỳ

Trên đây là Bảng cân đối kế toán của Việt nam nước ta, áp dụng trong

"chế độ kế toán mới" năm 1997 của Bộ trưởng Bộ tài chính

Nhìn chung, từ sau Đại Hội Đảng toàn quốc lần thứ VI của ta, chế độ, chính sách mở cửa của Đảng và Nhà nước đã mở mang tầm nhìn chiến lược chung cho đất nước, việc tiếp nhận linh hoạt những tiến bộ khoa học được phát huy mạnh mẽ Bởi vậy mà cách thức sử dụng , phương pháp lập Bảng cân đối kế toán của nước ta không khác xa gì nhiều so với chế độ kế toán của

một số nước khác , và so với những "Chuẩn mực kế toán quốc tế" về kết cấu

và nội dung phản ánh Nhưng do bản chất tư hữu trong một số con người, mà việc sử dụng Bảng cân đối kế toán ở nước ta còn lòng vòng, chưa minh bạch, chưa thể hiện hết tính trách nhiệm của Bảng cân đối kế toán

Một điểm quy định quan trọng và nổi bật nhất trong "Chuẩn mực kế

toán quốc tế"( IAS) mà mọi báo cáo tài chính nói chung đều phải tuân thủ đó

là tính minh bạch và tính trách nhiệm của báo cáo tài chính Việt nam hình

như tuân thủ điều này chưa được triệt để

3 Những thông tin về Bảng cân đối kế toán của Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế

Theo Hội đồng Chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS), dù Bảng cân đối kế

toán có kết cấu kiểu gì, nội dung phản ánh của nó cũng cần tuân thủ việc cung cấp thông tin về tình hành tài chính như sau:

* Phân biệt ngắn hạn và dài hạn:

- Doanh nghiệp có thể lựa chọn cách phân loại này cho tài sản và nợ phải trả

- Nếu không lựa chọn cách phân loại này thì tài sản và nợ phải trả được trình bày theo trình tự bao quát về tính thanh khoản

- Chia các tài khoản có thể thu hồi hoặc thanh toán trong vòng 12 tháng hoặc sau 12 tháng

* Tài sản lưu động: bao gồm:

- Tài sản dự tính sẽ được thực hiện- hoặc giữ để bán, tiêu thụ trong kỳ kinh doanh thông thường

- Tài sản được giữ chủ yếu cho mục đích thương mại hoặc giữ trong 1 thời hạn ngắn và dự tính sẽ được thực hiện trong vòng 12 tháng

- Tiền mặt của các khoản tương đương tiền không bị hạn chế sử dụng

* Nợ ngắn hạn:

Các khoản nợ ngắn hạn bao gồm:

- Nợ phải trả dự tính được thanh toán trong chu kỳ kinh doanh thông thường

- Nợ phải trả đến hạn thanh toán trong vòng 12 tháng

Các khoản nợ dài hạn chịu lãi suất được thanh toán trong vòng 12 tháng cũng

có thể được đưa vào nợ dài hạn nếu:

- Thời hạn ban đầu trên 12 tháng

- Có quyết định đảo nợ

- ý định đó được ghi nhận theo thoả thuận

* Thông tin tối thiểu ghi trên Bảng cân đối kế toán

TSCĐ hữu hình Lợi ích tối thiểu Các khoản nợ dài hạn chịu lãi suất TSCĐ vô hình Tiền mặt và các khoản

tương đương tiền

Tài sản thuê tài Các khoản phải trả Các khoản phải thu t/mại

chính t/mại và trả khác và phải thu khác

Các khoản đầu tư Thuế phải trả Vốn đã phát hành

tính theo pp CSH Thuế chuyển hoãn Các quỹ dự trữ

Hàng tồn kho Các khoản dự phòng

* Các thông tin khác trên Bảng cân đối kế toán

Các khoản mục khác ở cấp chi tiết hơn

Các khoản phải trả ( cho ai, từ ai):

- Công ty mẹ

- Các công ty con

- Các đơn vị liên kết

- Các bên liên doanh

Đối với từng loại vốn cổ phần

- Số cổ phiếu được phép phát hành

- Số cổ phiếu đã phát hành và đã được đóng góp đủ

- Số cổ phiếu đã phát hành nhưng chưa được đóng góp đủ

- Mệnh gía cổ phiếu ( ghi hoặc không ghi)

- Cân đối số cổ phiếu vào đầu và cuối năm

- Quyền, ưu đãi và hạn chế

- Do doanh nghiệp , chi nhánh hoặc các đơn vị liên kết giữ

- Dự trữ để phát hành dưới dạng quyền lựa chọn và hợp đồng bán

Bản chất và mục đích của từng khoản dự trữ

- Những cổ đông có cổ tức chưa được chính thức chập nhận thanh toán

- Lượng cổ tức ưu đãi tích luỹ chưa được ghi nhận

II Thực trạng công tác quản lý Nhà nước thông qua bảng cân đối kế toán

Hiện tại việc quản lý tài chính của Nhà nước ta thông qua bảng cân đối

kế toán còn rất lỏng lẻo, chưa được sát xao,chặt chẽ và đầy đủ, thể hiện ở chỗ: Rất nhiều doanh nghiệp , công ty trốn thuế, khai man, lợi dụng kẽ hở của quản

lý để lách luật, nhằm tư lợi cá nhân

Nguyên nhân chủ yếu : chính là do việc thực hiện và sử dụng bảng cân đối

kế toán một cách chưa được minh bạch, rõ ràng, và thiếu tính trách nhiệm

phần III

Một số kiến nghị và giải pháp nhằm hoàn thiện

bảng cân đối kế toán ở Việt nam

I Một số kiến nghị với Nhà nước

Chủ đề đang được tranh luận sôi nổi ở nhiều cuộc thảo luận

về chính sách kinh tế trong thập kỷ qua là tính minh bạch và tính

trách nhiệm trong các báo cáo tài chính nói chung và Bảng cân

đối kế toán nói riêng Bởi nền kinh tế thế giới và các luồng tà i chính thay đổi, làm tăng tính quốc tế hoá và sự phụ thuộc lẫn nhau, đã và đang đặt vấn đề công khai lên hàng đầu trong việc

hoạch định các chính sách kinh tế Chính phủ các nước, bao gồm

cả các ngân hàng Trung ương, đã nhận thức ngày càng rõ rằ ng: tính minh bạch làm tăng khả năng dự đoá n, vì thế nâng cao hiệu quả của các quyết định chính sách Tính minh bạch còn buộc các

Định chế phải đối mặt với tình hình thực tế và buộc các quan chức phải có trách nhiệm hơn, đặc biệt là khi họ biết rằng họ sẽ phải luận chứng quan điểm, quyết định và cuối cùng là hành động của mình

Việc nâng cao tính minh bạch và tính trách nhiệm trong các báo cáo tài chính một phần cũng là do yêu cầu của các tổ chức thuộc Khu vực tư nhân để tìm hiểu và chấp nhận những chính sách của Nhà nước có ảnh hưởng tới hành vi của họ