CHƯƠNG 8: KẾ TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU pdf

8.1 NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG VỀ NVCSHNguồn vốn chủ sở hữu là số vốn của các chủ sở hữu mà DN không phải cam kết thanh toán.. Nguồn vốn chủ sở hữu do chủ DN và các nhà đầu tư góp vốn hoặc hìn

CHƯƠNG 8

KẾ TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU

 8.1 NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG

 8.1.1 Khái niệm

 8.2.2 Quy định hạch toán

 8.2 KẾ TOÁN NGUỒN VỐN KINH DOANH

 8.3 KẾ TOÁN LÃI CHƯA PHÂN PHỐI

8.1 NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG VỀ NVCSH

Nguồn vốn chủ sở hữu là số vốn của các chủ sở hữu mà

DN không phải cam kết thanh toán

Nguồn vốn chủ sở hữu do chủ DN và các nhà đầu tư góp vốn hoặc hình thành từ kết quả kinh doanh, do đó nguồn vốn

chủ sở hữu không phải là một khoản nợ

Một DN có thể có một hoặc nhiều chủ sở hữu vốn

8.1.1 Khái niệm

8.1 NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG VỀ NVCSH

1 Các DN có quyền chủ động sử dụng các loại nguồn vốn, quỹ Hạch toán rõ ràng, rành mạch

8.1.2 Quy định hạch toán

2 Việc chuyển dịch từ nguồn vốn này sang nguồn vốn khác hoặc từ chủ sở hữu này sang chủ sở hữu khác phải theo đúng chính sách tài chính hiện hành và làm đầy đủ các thủ tục cần thiết

3 Trường hợp DN bị giải thể hoặc phá sản, các chủ sở hữu vốn (Các tổ chức hoặc cá nhân góp vốn) chỉ được nhận phần giá trị còn lại của tài sản sau khi đã thanh toán hết các khoản Nợ phải trả

8.2 KẾ TOÁN NGUỒN VỐN KINH DOANH

TK 411 dùng để phản ánh NVKD hiện có và tình hình tăng, giảm NVKD của doanh nghiệp

a Quy định hạch toán

Hạch toán vào TK 411 theo số vốn thực tế đã góp bằng tiền, bằng tài sản khi mới thành lập, hoặc huy động thêm vốn để

mở rộng quy mô hoạt động của DN

Nguồn vốn kinh doanh giảm do:

• Hoàn trả vốn góp cho các chủ

sở hữu vốn;

• Giải thể, thanh lý doanh nghiệp;

• Bù lỗ kinh doanh;

• Mua lại cổ phiếu để huỷ bỏ

Nguồn vốn kinh doanh tăng do:

• Góp vốn ban đầu và góp vốn bổ sung);

• Bổ sung vốn từ lợi nhuận KD;

• Phát hành cổ phiếu

• Giá trị quà tặng, biếu, tài trợ làm tăng NVKD.

TK 411

b Kết cấu

• Số dư CK: NVKD hiện có

8.2 KẾ TOÁN NGUỒN VỐN KINH DOANH – TK 411

TK 411

TK 111, 112 TK 111, 112, 211, 152, 153, 156,

5 Trả lại vốn góp cho các bên góp vồn bằng tiền

c Trình tự hạch toán TK 411

1 Nhận cấp phát vốn, viện trợ, đóng góp cổ phần bằng tiền, hiện vật

TK 152, 155, 211

6 Trả lại vốn góp bằng hiện vât

TK 421

2 Bổ sung NVKD từ lãi chưa PP

TK 415

3 Bổ dung NVKD từ quỹ dự phòng

TK 441, 414

4 Ghi tăng NVKD do XDCB hoặc mua sắm TSCĐ đã hoàn thành

8.3 KẾ TOÁN LÃI CHƯA PHÂN PHỐI TK 421

TK 421 phản ánh kết quả kinh doanh (lợi nhuận, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp

a Quy định hạch toán

Hạch toán vào TK 411 theo số vốn thực tế đã góp bằng tiền, bằng tài sản khi mới thành lập, hoặc huy động thêm vốn để

mở rộng quy mô hoạt động của DN

• Kết chuyển số Lỗ

• Phân phối Lãi

• Kết chuyển Lãi

• Xử lý số lỗ

TK 421

b Kết cấu

• Số dư CK: Số Lãi chưa phân

phối

8.3 KẾ TOÁN LÃI CHƯA PHÂN PHỐI TK 421

• Số dư CK: Số Lỗ chưa xử lý

TK 421

TK 111, 112, 338

TK 911

2 Chia lãi cho các bên tham gia liên doanh, cho các cổ đông, nhà đ.tư.

c Trình tự hạch toán TK 421

1 Kết chuyển số thực lãi để phân phối

TK 336

3 Dùng lãi để cấp bù Lỗ cho cấp dưới hoặc nộp lãi cho cấp trên

TK 136

5 Lãi phải thu ở đơn vị cấp dưới

7 Lỗ được cấp trên bù

TK 414, 415, 353, 411

4 Trích lập các quỹ hoặc bổ sung NVKD

TK 911

6 Kết chuyển Lỗ

8.4 KẾ TOÁN CÁC QUỸ CỦA DOANH NGHIỆP

TK 414: QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN

TK 415: QUỸ DỰ PHÒNG TÀI CHÍNH

TK 353: QUỸ KHEN THƯỞNG VÀ PHÚC LỢI

• Sử dụng các quỹ

• Cấp quỹ cho đơn vị cấp dưới

• Trích lập các quỹ từ lợi nhuận

• Được cấp trên hay cấp dưới nộp lên

TK 414, 415, 353

b Kết cấu

• Số dư CK: Số Quỹ còn lại tại

doanh nghiệp

8.4 KẾ TOÁN CÁC QUỸ CỦA DOANH NGHIỆP

TK 414, 415, 431

TK 111, 112

TK 421

3 Chi tiêu từ quỹ, nộp cho đơn vị cấp trên

c Trình tự hạch toán TK 414, 415, 431

1 Trích quỹ từ lãi chưa phân phối

TK 421

4 Dùng quỹ để bù Lỗ trong kinh doanh

TK 111, 112

2 Nhận quỹ do cấp trên cấp, do đơn vị khác bồi thường (415)

TK 411

5 Bổ dung NVKD