Thủ quỹ: là người trực tiếp quản lý tiền mặt, tiền gởi ngân hàng của xí nghiệp, thực hiện thu chi theo quyết định của kế toán trưởng.. Ngày 15 tháng 9 năm 2002 Thủ trưởng đơn vị Kế toán
Trang 1toán chính xác, kịp thời về toàn bộ tài sản và nguồn vốn của Xí nghiệp Phân tích tình hình tài chính của xí nghiệp, cung cấp kịp thời những số liệu kế toán để có biện pháp nhằm không ngừng nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của xí nghiệp
III TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI XÍ NGHIỆP 10:
1 Tổ chức bộ máy kế toán ở xí nghiệp:
SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN Ở XÍ NGHIỆP
Xí nghiệp 10 là đơn vị thực hiện hạch toán kinh tế độc lập Bộ máy kế toán của
xí nghiệp gồm:
Kế toán trưởng: có chức năng giúp giám đốc xí nghiệp tổ chức chỉ đạo công tác kế toán, thống kê thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế đồng thời hướng dẫn và trực tiếp chỉ đạo các bộ phận công nhân viên trong phòng kế toán cũng như xí nghiệp tuân thủ chế độ kế toán thống kê, quản lý tài chính Tham mưu cho giám đốc trong công tác quản lý tài chính xí nghiệp cũng như có quyết định tài chính mang hiệu quả cao Phó kế toán trưởng - Kế toán tổng hợp kiêm giá thành có nhiệm vụ tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất, tính giá thành thành phẩm nhập kho Tổng hợp toàn bộ số liệu ghi vào sổ cái, lập báo cáo theo quy định Đồng thời giúp kế toán trưởng điều hành, giải quyết công việc lúc kế toán trưởng đi vắng
Kế toán thanh toán công nợ tạm ứng: theo dõi thu chi các khoản tạm ứng, hoàn ứng
Kế toán vật tư - BHXH: theo dõi tình hình nhập xuất tồn vật tư và các khoản trích bảo hiểm
Kế toán thành phẩm - tiêu thụ - ngân hàng: theo dõi tình hình nhập xuất, tồn kho thành phẩm, hàng hóa Phản ánh tình hình tiêu thụ của xí nghiệp Đồng thời theo dõi tài khoản tiền gởi ngân hàng
Trang 2Thủ quỹ: là người trực tiếp quản lý tiền mặt, tiền gởi ngân hàng của xí nghiệp, thực hiện thu chi theo quyết định của kế toán trưởng Hằng ngày lập báo cáo quỹ trên cơ sở kiểm tra tiền mặt, tiền quỹ, báo cáo số liệu cho kế toán tổng hợp
2 Hình thức kế toán ở xí nghiệp:
Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, trình độ quản lý và nghiệp vụ kế toán,
xí nghiệp áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ cái biên
TRÌNH TỰ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ Ở XÍ NGHIỆP
Cuối tháng, kế toán tổng hợp số phát sinh của từng tài khoản trên bảng tổng hợp, bảng
kê kiêm chứng từ ghi sổ rồi tiến hành cân đối số phát sinh, nợ một tài khoản tương ứng, có nhiều tài khoản hoặc ngược lại Nếu có sự chênh lệch thì tiến hành đối chiếu nếu đúng thì ghi vào sổ cái Sổ cái bao gồm các tài khoản, mỗi tài khoản được dành một hay nhiều trang tùy thuộc vào số lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều hay ít Sau khi ghi số cái, kế toán tiến hành cộng số phát sinh, số lũy kế, số dư cuối tháng của các tài khoản đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết
Cuối quý, kế toán khóa sổ, lập bảng cân đối tài khoản để kiểm tra việc ghi chép trên sổ sách và bảng tổng hợp chi tiết trên cơ sở đó lập các báo cáo kế toán
B HẠCH TOÁN NGUỒN VỐN BẰNG TIỀN TẠI XÍ NGHIỆP:
I HẠCH TOÁN TIỀN MẶT:
Tiền mặt tại quỹ công ty bao gồm: tiền mặt, ngân phiếu do ngân hàng Việt Nam phát hành Để phản ánh tình hình biến động của các loại tiền quỹ dùng vào tài khoản 111 được chi tiết thành các tiểu khoản như sau:
+ TK 1111: Tiền Việt Nam
+ TK 1112: Ngoại tệ
Trang 3+ TK 1113: Vàng bạc, đá quý
1 Thu tiền mặt:
MẪU PHIẾU THU TIỀN MẶT
Seaprodex Danang Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
XN chế biến TS 10 Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
PHIẾU THU
Số: 01 - TM
Nhận của : Nguyễn Văn Thu
Đơn vị : Công ty Điện máy Miền Trung
Về khoản : Thu nợ tạm ứng mua hàng
Số tiền : 4.000.000 (Bằng chữ: Bốn triệu đồng chẵn)
Tỷ giá : Tương đương
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Ngày 15 tháng 9 năm 2002 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Thủ quỹ
Cuối tháng căn cứ vào phiếu thu hoặc sổ theo dõi tiền mặt, nhân viên kế toán lập bảng
kê ghi Nợ TK 111 và lên chứng từ ghi sổ
Seaprodex Danang Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
XN chế biến TS 10 Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Khi có phát sinh chi tiền mặt phải có chứng từ ban đầu đã được kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt từ chứng từ ban đầu kế toán thanh toán lập phiếu và ghi thành 2 liên được kế toán trưởng ký và sau đó tổng hợp tình hình giám đốc phê duyệt Khi có phiếu chi thủ quỹ mới xuất tiền ta khỏi quỹ Trong 2 liên, 1 liên thủ quỹ giữ để ghi vào
Trang 4số tiền mặt và cuối tháng gởi toàn bộ cho kế toán thanh toán vào sổ quỹ tiền mặt của
kế toán
Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm tra tồn quỹ giữa thực tế và sổ sách Nếu có chênh lệch phải tìm ra nguyên nhân Ngoài ra, kế toán thanh toán và thủ quỹ cũng phải thường xuyên đối chiếu sổ sách với nhau để đảm bảo sự chính xác giữa tồn quỹ sổ sách và thực tế, báo cáo lãnh đạo để có kế hoạch chi tiêu kịp thời
Cuối tháng căn cứ vào phiếu chi hoặc sổ theo dõi tiền mặt, nhân viên kế toán lập bảng
kê ghi có tài khoản 111và lên chứng từ ghi sổ
II HẠCH TOÁN TIỀN GỞI NGÂN HÀNG:
* Chứng từ ban đầu:
Kế toán sử dụng các chứng từ chủ yếu như ủy nhiệm thu, chi, giấy báo nợ của ngân hàng và giấy nộp tiền vào ngân hàng Ủy nhiệm chi đây là lệnh của đơn vị gởi đến ngân hàng , yêu cầu ngân hàng chi số tiền mở tại ngân hàng cho số đơn vị khác theo nội dung nghiệp vụ
MẪU ỦY NHIỆM CHI
ỦY NHIỆM CHI
Tên đơn vị trả tiền: Xí nghiệp Chế biến Thủy đặc sản 10 Đà Nẵng
Số Tài khoản : 36.111.0000.23
Tại ngân hàng: VCB Thành phố Đà Nẵng
Đơn vị nhận tiền: Công ty TNHH Trúc An
Số TK: 36.1131.000056
Tại ngân hàng: VCB TP Nha Trang
Trang 5Nội dung thanh toán: trả tiền mua hàng
Số tiền (bằng chữ) Năm triệu đồng chẵn
Đơn vị trả tiền
Kế toán chủ TK Ngân hàng A ghi sổ ngày
Kế toán TP KTóan Ngân hàng B ghi sổ ngày
Kế toán TP K.toán
* Tiền gởi ngân hàng tăng do nộp tiền vào ngân hàng:
Khi thủ quỹ đi nộp tiền vào ngân hàng phải có giấy nộp tiền do nhân viên kế toán lập thành 2 liên, 1 liên xí nghiệp giữ để lưu lại vào chứng từ quỹ tiền mặt để ghi giảm tài khoản 111, 1 liên đem đến ngân hàng nộp vào ngân hàng, căn cứ vào 2 chứng từ, kế toán ghi tăng tài khoản tiền gởi ngân hàng vào sổ theo dõi TK 112
MẪU GIẤY NỘP TIỀN NGÂN HÀNG
Ngân hàng: Nộp để ghi vào tài khoản
Ngày 15 tháng 9 năm 2002
Người nộp : Nguyễn Thị Dung
Địa chỉ: XNCBTĐS 10 Đà Nẵng
Người nhận: Ngân hàng ngoại thương Đà Nẵng
Nội dung nộp: NFTT vào tài khoản tiền gởi
Số tiền: hai trăm tám mươi sáu triệu TK Có
Số: 361.111.000.023
Số tiền: 286.000.000
Người nộp tiền Thủ quỹ Số phụ Kiếm sóat Trưởng NH
Trang 6* Tiền gởi ngân hàng tăng do ngân hàng trả lãi:
Khi ghi tăng phải có phiếu tính lãi của ngân hàng kèm theo sổ phụ báo cáo căn cứ vào
2 chứng từ, từ đó nhân viên kế toán ghi tăng vào số tiền gởi ngân hàng
Ví dụ:
Sở giao dịch III BẢNG KÊ SỐ DƯ ĐỂ TÍNH TÍCH SỐ Liên 1 Hội sở giao Tháng 9 năm 2002 lãi suất 0,7%
TK: 3611.05.0153
Tên TK Nợ: XNCBTĐS 10 TK nợ 3611-05-0153
Tên TK có: Thu lãi CNNH TK Có : 80.11010.01
Tư ìngày 1/9 -> 8/9 : 23.000.000 x 8 = 184.000.000
Tư ìngày 9/9 -> 19/9 : 24.000.000 x 11 = 264.000.000
Tư ìngày 20/9 -> 30/9: 60.000.000 x 11 = 660.000.000
Cộng tích số trong tháng: 1.108.000.000
Lãi được tính = = 258.533
Số lãi phải trả (bằng chữ) hai trăm năm mươi tám ngàn năm trăm ba mươi ba đồng chẵn
Ngày 30 tháng 9 năm 2002
Lập bảng Kiểm sóat Kế toán trưởng Giám đốc
* Chi qua tiền gởi ngân hàng:
Các khoản chi qua tiền gởi ngân hàng của xí nghiệp như sau:
- Rút tiền gởi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt
- Chi nộp ngân sách
- Nộp BHXH và quỹ công đoàn
Trang 7- Chi trong quá trình kinh doanh
- Chi trả tiền cho chủ phương tiện thuê ngoài và khách hàng
* Rút tiền gởi ngân hàng:
Khi công ty rút tiền gởi ngân hàng về chi tiêu trong đơn vị thì kế toán ghi vào tờ sec lĩnh tiền mặt số tiền cần rút, lý do sử dụng
* Thanh toán nộp nghĩa vụ Nhà nước:
Nộp thuế donh thu, khấu hao cơ bản, kế toán lập giấy nọp bằng chuyển khoản, nộp cho ngân hàng
Nhân viên căn cứ vào đó để hạch toán:
Nợ TK 3331 4.500.000
Nợ TK 3332 2.500.000
Có TK 112 7.000.000
* Nộp BHXH và quỹ công đoàn:
Hàng tháng đơn vị phải trích và nộp BHXH, KPCĐ gồm các khoản sau:
BHXH trích 15% và KPCĐ trích 2% trên tổng quỹ lương và để lại đơn vị 1%
Khi nộp BHXH cho liên đoàn lao động công đoang ngành hay Sở tài chính vật giá, nhân viên kế toán đều phải lập ủy nhiệm chi và lập thành 4 liên gởi đến ngân hàng, trong 4 liên đó ngân hàng gởi cho xí nghiệp 1 liên kèm theo sổ phụ báo nợ
Căn cứ vào 2 chứng từ trên kế toán vào sổ theo dõi TK 112
Ví dụ: Nộp 17% BHXH: 2.000.000
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 338 2.000.000
Có TK 112 2.000.000