- Kế toán thanh toán kiêm thũ quỹ : Là người thực hiện các nhiệm vụ sau : + Thẩm tra mọi khoản thu , chi phát sinh ở đơn vị .Qua đó xác định và có ý kiến về sự cần thiết thực hiên nhiệ
Trang 1+ Nghiên cứu và tham gia thực hiện kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ, xây dựng đội ngũ cán bộ kế toán trong đơn vị và các đơn vị cấp dưới
- Kế toán thanh toán kiêm thũ quỹ : Là người thực hiện các nhiệm vụ sau :
+ Thẩm tra mọi khoản thu , chi phát sinh ở đơn vị Qua đó xác định và có ý kiến về
sự cần thiết thực hiên nhiệm vụ thu chi chủa đơn vị Nếu đồng ý thanh toán thì lập phiếu thu hoặc phiếu chi kèm theo các chứng từ gốc trình kkế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị duyệt làm căn cứ thực hiện thu hoặc chi
+ Theo dõi và thanh toán các khoản tiền tạm ứng phải thu phải trả
+ Theo dõi các khoản kinh phí do ngân sách nhà nước hoặc cấp trên cấp cho dơn vị + Theo dõi các khoản ngoài ngân sách cấp phát nhưng được ký gữi ở kho bạc -ngân hàng
+ Làm các thủ tục kinh phí , thanh toán tiền qua kho bạc, hoặc nộp tiền gữi vào kho bạc ngân hàng hay nộp tiền cho ngân sách
+ Định kỳ đối chiếu tồn khoảnvới khobạc ngân hàng
- Kế toán tiền lương kiêm kế toán TSCĐ vật tư : Ngoài việc thực hiện các nhiệm vụ
của kế toán tiền lương là:
+ Nắm chắc tình hình biên chế cán bộ - công chức của đơn vị, tình hình học sinh, sinh viên trên các mặt: số lượng họ tên từng người, số tiền phải chi trả cho từng người, các khoản phải thu hoặc các khoản phải thu hoặc khấu trừ vào lương, học bổng sinh hoạt phí…
+ Nắm vững và thực hiện đầy đủ các quy định về quản lý quỹ lương thuộc khu vực HCSN như: đăng ký biên chế, lập sổ lương, báo cáo quyết toán…
+Thanh toán đầy đủ, kịp thời và đúng hạn cho cán bộ - công chức, học sinh, sinh viên…
+ Thông qua công tác kế toán mà việc kiểm tra việc chấp hành các nguyên tác, chế
độ về quản lý lao động, tiền lương quản lý học sinh, sinh viên qua các mặt: tuyển dụng
đề bạt, thuyên chuyển… nhằm giảm nhẹ biên chế, nâng cao hiệu suất công tác
Kế toán tiền lương còn thực hiện nhiệm vụ của kế toán tài sản vật tư là:
- Theo dõi tình hình tài sản - vật tư nhập xuất và bảo quản ở kho
- Lập các thủ tục nhập, xuất và chuyển kho
Trang 2- Kiểm tra việc mua sắm, sử dung, bảo quản tài sản - vật tư ở đơn vị nhằm đảm bảo công tác và tiết kiệm
- Thường xuyên đối chiếu sổ sách với thủ kho
3.3 Hình thức kế toán tại trung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh:
Xuất phát từ đặc điểm cơ cấu quản lý của đơn vị để đảm bảo yêu cầu quản lý một
cách chặt chẽ, chính xác Trung tâm tế Hà tĩnh đã chọn hình thức Chứng từ ghi sổ cải biên
3.3.1 Sơ đồ hình thức kế toán :
3.3.2 Mô tả trình tự luân chuyển chứng từ theo phương pháp tường thuật :
Tại Trung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh quá trình hạch toán kế toán được vi tính hoá với việc áp dụng phần mềm kế toán máy chuyên biệt dành cho các đơn vị hành chính sự nghiệp Về cơ bản quy trình luân chuyển có thể được mô tả như sau :
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc hay bảng kê chứng từ thanh toán chứng minh cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh xảy ra, nhân viên kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ và hợp pháp của “chúng” sau đó tiến hành định khoản và nhập liệu
Chứng từ gốc
Bảng kê chứng từ thanh toán
Chứng từ ghi số
Sổ Cái
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Chú thích :
Ghi hàng ngày Cuối tháng
(*)
(*)
(*)
(*) Máy xử lý
Trang 3vào các sổ sách liên quan ở các phần hành nhất định : tiền lương, thanh toán, TSCĐ, vật tư thiết bị…Máy tính sẽ cho ra mẫu số Chứng từ ghi sổ như đã thiết kế sẵn
-Định kỳ, trên cơ sở các số liệu đã cập nhật máy tính sẽ tự động thực hiện các bút toán kết chuyển, tính toán số dư và lên các Sổ Cái của tất cả các tài khoản mà đơn vị
sử dụng để hạch toán Đồng thời các số liệu đó còn là căn cứ để máy tính lập nên Bảng cân đối số phát sinh theo mẫu biểu đã thiết kế sẵn
Cuối cùng cuối tháng, quý, năm hoặc bất kỳ khi nào theo yêu cầu của nhà quản lý
kế toán viên sẽ tiến hành thao tác in ra các báo cáo tài chính, các sổ sách liên quan để cung cấp cho Ban giám đốc, các cơ quan chức năng cấp trên và các đối tượng quan tâm bên ngoài khác ; đồng thời cũng để sao lưu dữ liệu đề phòng sự cố phần cứng
II.THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM Y TẾ HÀ TĨNH
1 Phương pháp tính lương tại trung tâm y tế Hà Tĩnh :
1.1.Cơ sở pháp lý của việc tính tiền lương
- Trình độ chuyên môn nghiệp vụ
- Mặt bằng lương chung hiện tại
- Bậc lương, thang lương của Nhà nước quy định
- Quá trình công tác của mỗi cán bộ CNV
- Công việc, trách nhiệm được phân công
1.2.Tổng cộng tiền lương của người thứ i:
Ln i = Lcb i + Lpc i Trong đó: Ln i : Tổng lương của người thứ i
Lcb i : lưong cơ bản của người thứ i
Lpc i: Lương phụ cấp của người thứ i
Ví dụ : Để tính lương cho bác sĩ kiêm giám đốc Lê Ngọc Châu với hệ số lương là 3,12
và tổng hệ số phụ cấp là 0,80 ta tính tổng tiền lương như sau:
Với Lcb = 3,12 * 290.000 = 904800 (đồng)
Lpc = 0,80 * 290.000 = 232.000(đồng)
Vậy Ln = 904.800 + 232.000 = 1.136.800(đồng)
Vậy tổng tiền lương của bác sĩ Lê Ngọc Châu là ; 1136.800(đồng)
1.3.Trả lương ngoài giờ:
Trang 4Thời gian làm thêm giờ làm đêm được tính khi có sự phân công của lãnh đạo thì chế
độ sẽ được tính riêng ngoài bảng lương Hàng tháng kế toán căn cứ vào giấy báo làm thêm giờ, bảng chấm công và bảng thanh toán lương trực chuyên môn y tế để làm căn
cứ trả các khoản trên cho cán bộ công nhân viên
2.Kế toán tiền lương các khoản trích theo lương tại đơn vị :
2.1 Bảo hiểm xã hội:
Bảo hiểm xã hội được trích lập căn cứ vào tiền lương theo đơn giá trong tháng tính vào chi hoạt động của đơn vị
- 15% do đơn vị đóng góp rút từ hạn mức kinh phí của nha nước trên tổng tiền lương cho người tham gia bảo hiểm xã hội
- 5% do người lao động đóng góp được khấu trừ vào lưong hàng tháng để chi chế đọ hưu trí
*) Cách tính bảo hiểm xã hội
Mức thu bảo hiểm xã hội = ( hệ số ML + hệ số PC-CV)* 290.000 * 20%
2.2 Bảo hiểm y tế
Bảo hiểm y tế được trích lập căn cứ vào tiền lương theo đơn giá trong tháng tính vào chi hoạt động của đơn vị
- 2% bảo hiểm y tế do đơn vị chi trả rút từ hạn mức kinh phí của nhà nước đóng góp tính trên tổng tiền lương của người lao động
- 1% do người lao động đóng góp
*Cách tính bảo hiểm y tế
Mức thu bảo hiểm y tế = ( Hệ số ML + hệ số PV- CV ) * 290.000*3%
Trang 5SVTH : Đinh Thanh Tuấn Trang số :29
Sở y tế Hà Tĩnh
Hệ số phu cấp
S
T
T
Họ và tên Chức
vụ
Hệ số lương
HS thá
ng
TL
Hệ
số lươ
ng
TL
khác Cộng
Tiền lương Tiền
PCCV
Tiền PC ĐT-ĐHTN
Tiền truy lĩnh lươn
g
Cộng lương
và PC
Số ngà
y hưở
ng lươn
g BH
XH
Số tiề
n hư ởn
g BH X
H
Trừ 6%
Bảo hiểm
Số tiền thực nhận
A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
1 Lê Ngọc Chấu GĐ 3,12 0,4 0,4 0,8 904.800 116.000 116.000 1.136.800 61.248 1.075.552
2 Lê Thị Thuỷ PGĐ 2,64 0,3 0,4 0,7 765.600 87.300 116.000 968.600 51.156 917.444
3 Bùi Thị Bình BSỹ 2,88 0,15 0,58 0,73 835.200 43.500 168.200 1.046.900 52.722 994.178
4 Nguyễn thị Liên Ysỹ 2,41 0,1 0,2 0,3 698.900 87.000 785.900 41.934 743.966
5 Phan Thị Bông Y tá 2,79 0,1 0,2 0,3 809.100 87.000 896.100 48.546 847.554
……… …… … … … … ……… …… …… … ……… … … ……… …… cộng 7.168.800 420.500 1061400 8.650.700 455358 8195342
Kế toán tiền lương
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(ký ,họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(ký ,họ tên)
Trang 6SVTH : Đinh Thanh Tuấn Trang số :30
Tháng………năm………
PHẦN I-CHẤM CÔNG Ngày trong tháng Số ngày trực trong tháng
thường
Ngày
CN, lễ
Tổng
số
Người duyệt
( Ký, họ tên )
Phụ trách bộ phận
( Ký, họ tên )
Người chấm công
( Ký, họ tên )
Ký hiệu chấm công :
T : Phiên trực ngày thường C : Phiên trực ngày Chủ nhật
L : Phiên trực ngày lễ Te : Phiên trực ngày Tết
Trang 7SVTH : Đinh Thanh Tuấn Trang số :31
( Theo quyết định số 155 ngày 30/07/2003 )
Phần thanh toán Phụ cấp trực mức
(25.000)
Phụ cấp trực mức (32.500)
Phụ cấp trực mức (45.000)
TT Họ và tên
Cấp bậc lương
Tiền
PC thêm giờ
Tiền lương ngày thường
Tiền lương ngày Tết
Số ngày Số tiền Số ngày Số tiền Số ngày Số tiền
Tổng số tiền được nhận
Ký nhận
3 Bùi Thị Bình B.sỹ 02 50.000 01 32.500 82.500
4 Nguyễn Thị Liên Y.sỹ 05 125.000 02 65.000 190.000
5 Phan Thị Bông Y tá 05 125.000 03 79.500 222.500
………… …… …… ……… ……… …… ……… …… ……… ……… ………… …………
Kế toán tiền lương
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên)
Trang 8Trung tâm y tế Hà Tĩnh CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu : C45 - BH
DANH SÁCH LAO ĐỘNG VÀ QUỸ TIỀN LƯƠNG TRÍCH NỘP BẢO HIỂM XÃ HỘI
Năm 2004
TT Họ và tên Số sổ
BHXH Nam Nữ
Chức danh nghề nghiệp Địa chỉ Lương
cơ bản
Tông số phụ cấp
Tổng số tiền nộp
Nơi đăng ký khám chữa bệnh
Ghi chú
1 Lê Ngọc Châu 1966 Bác sỹ-Giám đốc TTYT HT 3,12 0,4 2.817.408 TTYT Thị xã
2 Bùi Thị Bình 1962 Bác sỹ-Phó khoa Nội nt 2,88 0,15 2.425.212 nt
3 Lê Thị Thuỷ 1967 Bác sỹ-Phó Giám đốc nt 2,64 0,3 2.353.176 nt
4 Nguyễn Thị Liên 1965 Y sỹ-Sản nhi nt 2,29 1.832.916 nt
5 Phan Thị Bông 1954 Y tá nt 2,66 2.129.064 nt
TỔNG HỢP TÌNH HÌNH LAO ĐỘNG, QUỸ LƯƠNG TRÍCH NỘP BHXH
Số lao động : 10 người
Tổng quỹ lương : 68.975.000 đồng
BHXH phải nộp : 15.864.250 đồng
PHẦN XÉT DUYỆT CỦA CƠ QUAN BHXH
Tổng số người cấp thẻ KCB : …… người
Duyệt cấp đợt này:………phiếu KCB
THU
GIÁM ĐÔC BHXH
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
NGƯỜI LẬP BIỂU
