Nhận xét về công tác hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ tại Công ty: Là một doanh nghiệp thương mại, hàng hoá được mua vào bán ra phải đảm bảo thu được lợi nhuận và bảo toàn được ng
Trang 1Công ty Công Nghệ Phẩm TTKD VL-XD
TỜ KÊ CHI TIẾT TK 532
Tháng 12 năm 2004
GHI NỢ TK 532, GHI CÓ TK STT DIỄN GIẢI SỐ TIỀN
131 111 CỘNG NỢ
Trường hợp hàng bán bị trả lại: Trung tâm yêu cầu đại lý xuất hoá hơn GTGT trả lại số hàng bị hỏng theo tiền hàng và thuế
Kế toán căn cứ hoá đơn ghi: Nợ TK 532 370.000 đ
Nợ TK 3331 37.000 đ
Phản ánh trị giá vốn hàng bán bị trả lại nhập kho
Nợ TK 156 331.818 đ
Có TK 632 331.818 đ
Sau khi kiểm tra từng bộ phận, kế toán Công ty có trách nhiệm tổng hợp các số liệu của từng trung tâm, chi nhánh để lên Nhật ký chứng từ có liên quan
Trang 2Công ty Công Nghệ Phẩm NHẬT KÝ CHỨNG TỪ
Tháng 12/2002
TK
CÓ TK 4212 TK 632 TK 6411 TK 6413 TK 6414 TK 6417 TK 6418 TK 6421
TK
6423 TK 6423
Cộng P/ S
Nợ TK 911
TK 55.212.14
0
57.788.027.6
67
312.437.7
58
30.015.4
60
32.787.5
50
887.189.2
41
227.582.1
57
85.769.7
58
2.683.6
92
25.942.8
83
61.907.253.8
49
Cộng 55.212.14
0
57.788.027.6
67
312.437.7
58
30.015.4
60
32.787.5
50
887.189.2
41
227.582.1
57
85.769.7
58
2.683.6
92
25.942.8
83
61.907.253.8
49
TK
CÓ TK 6425 TK 6427 TK 6428 TK 711 TK 811 TK 532 TK 531 TK 511 TK 515 TK 635
Cộng P/ S
Nợ TK 911
TK 44.736.2
58
461.023.5
73
1.428.508.4
53
61.262.7
62
38.101.6
05
39.091.8
25
790.568.6
28
30.601.172.1
95
421.572.1
04
1.193.509.5
50
61.607.253.8
49
Cộng 44.736.2
58
461.023.5
73
1.428.508.4
53
61.262.7
62
38.101.6
05
39.091.8
25
790.568.6
28
30.601.172.1
95
421.572.1
04
1.193.509.5
50
61.607.253.8
49
Trang 3SỔ CÁI TK 511( QUÝ IV/2004)
Số dư năm 2001 Nợ:
Có:
Số
hiệu
NKC
T
Diễn giải chi tiết Ghi Nợ
TK này, Ghi
Có các TK
Tháng
Tháng
Tháng
15
a.Cộng số phát sinh
Nợ :
141.131.890.6
15
Có :
67.847.585.66
5
b.Số dư cuối tháng
Nợ :
Có :
c Số phát sinh luỹ kế theo quý: Nợ Có
Số dư cuối năm Nợ:
Có:
SỔ CÁI TK 632( QUÝ IV/2004)
Số dư năm 2001 Nợ:
Có:
Số
hiệu
NKC
T
Diễn giải chi tiết Ghi Nợ
TK này, Ghi
Có các TK
Tháng
Tháng
06
34.307.979.8
01
66.686.328.08
0
Trang 4a.Cộng số phát sinh
Nợ :
37.645.327.9
06
34.307.979.8
01
66.686.328.08
0
Có :
58.272.727
22.112.000
138.559.251.0
60
b.Số dư cuối tháng
Nợ :
Có :
c Số phát sinh luỹ kế theo quý: Nợ Có
Số dư cuối năm Nợ:
Có:
SỔ CÁI TK 911( QUÝ IV/2004)
Số dư năm 2001 Nợ:
Có:
Số hiệu
NKC
T
Diễn giải chi tiết Ghi Nợ
TK này, Ghi
Có các TK
Tháng
Tháng
9 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12
42
38.450.694
a.Cộng số phát sinh
Nợ :
143.385.438.8
36
Có :
143.385.438.8
36
b.Số dư cuối tháng
Nợ :
Trang 5
Có :
c Số phát sinh luỹ kế theo quý: Nợ Có
Nợ:
Có:
SỔ CÁI TK 911( QUÝ IV/2004)
Số dư năm 2001 Nợ:
Có:
Số
hiệu
NKC
T
Diễn giải chi tiết Ghi Nợ
TK này, Ghi
Có các TK
Tháng
Tháng
9 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12
42
38.450.694
a.Cộng số phát sinh
Nợ :
143.385.438.8
36
Có :
143.385.438.8
36
b.Số dư cuối tháng
Nợ :
Có :
c Số phát sinh luỹ kế theo quý: Nợ Có
Số dư cuối năm Nợ:
Có:
Trang 6
PHẦN III
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY
CÔNG NGHỆ PHẨM ĐÀ NẴNG
Trang 7I Nhận xét về công tác hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ tại Công ty:
Là một doanh nghiệp thương mại, hàng hoá được mua vào bán ra phải đảm bảo thu được lợi nhuận và bảo toàn được nguồn vốn là mục tiêu quan trọng hàng đầu trong mỗi doanh nghiệp Vì vậy công tác hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ tại Công ty có một vai trò quyết định, nó có những ưu điểm nổi bật sau:
Với đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn và tinh thần trách nhiệm cao, phòng kế toán Công ty đã hoàn thành nhiệm vụ của mình, tổ chức tốt quá trình hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ hàng hoá
Công ty tổ chức hệ thống sổ sách tương đối phù hợp với tình hình hạch toán của đơn vị Hàng hoá bán ra được cập nhật kịp thời, chính xác, và đúng chế độ kế toán hiện hành, đồng thời sổ thẻ hàng hoá được theo dõi cụ thể từng mặt hàng, tính đúng, đủ trị giá vốn của hàng được bán ra trong kỳ do vậy xác định đúng được lợi nhuận của hàng đã tiêu thụ
Aïp dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong công tác kế toán đảm bảo cung cấp đầy đủ, thường xuyên, chính xác, thông tin nhập - xuất - tồn hàng hoá cho lãnh đạo Công ty, từ đó giúp lãnh đạo Công ty đề ra những quy định phù hợp với hoạt động kinh doanh trong từng thời kỳ,đảm bảo công tác dự trữ hàng hoá cho hoạt động kinh doanh của Công ty nhằm phục vụ tốt cho công tác bán hàng
Tổ chức kiểm kê hàng hoá được tiến hành theo đúng tiến độ thời gian, đảm bảo quản lý tốt và an toàn đối với hàng hoá tại kho Những trường hợp phát hiện thừa, thiếu sau khi kiểm kê được xử lý theo đúng nguyên nhân xảy ra
Bên cạnh những ưu điểm nổi bật cần được phát huy trên, công tác tiêu thụ hàng hoá tại công ty còn biểu hiện một số nhược điểm sau:
- một số nghiệp vụ bán hàng được hạch toán chưa phù hợp như hạch toán hàng bán thẳng, hạch toán hàng giữa các đơn vị nội bộ có xuất hoá đơn GTGT
Ví dụ:
Việc xuất hàng giữa các đơn vị nội bộ với nhau công ty hạch toán :
Nợ TK 336
- Hiện nay trong kinh doanh để giữ được mối liên hệ giữa khách hàng với nhà cung cấp thì không thể tránh khỏi trường hợp bán chịu, bán chịu làm tăng doanh số bán cho Công ty nhưng lại làm cho việc quản lý và sử dụng vốn kém hiệu quả, dễ bị khách hàng chiếm dụng vốn kéo theo hiệu quả kinh doanh không cao Do đó Công ty nên có các biện pháp để quản lý và thu hồi công nợ cho tốt nhằm giúp cho tình hình tài chính của Công ty được cải thiện hơn
Trang 8II Một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ:
Xuất phát từ tình hình thực tế của Công ty Công nghệ phẩm và phù hợp với những vấn đề chung nhất của các doanh nghiệp thương mại,phù hợp với những kiến thức cơ bản trong học tập, theo em cần hoàn thiện một số vấn đề về hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ như sau:
1 Tăng cường công tác hạch toán tại các đơn vị cơ sở :
Tại các cửa hàng của công ty , việc quản lý tiền hàng chưa được chặt chẽ và việc luân chuyển chứng từ từ cửa hàng về phòng kế toán công ty chưa được nhanh chóng và kịp thời Do việc bán hàng và thu tiền do một người làm Vì vậy tại các cửa hàng công ty phỉa thường xuyên giám sát, đôn đốc các nhân viên bán hàng và cuối ngày nhân viên bán hàng lập báo cáo bán hàng hằng ngày và phải nộp số tiền cho thhủ quỹ.đồng thời để thuận iện cho việc theo dõi sự biến động của hàng hoá tại các cửa hàng vào cuối tháng, nhân viên bán hàng căn cứ vào số lượng hàng hoá còn tồn cuối tháng trước, số lượng hàng hoá nhập trong tháng và báo cáo bán hàng hằng ngày, lập báo cáo nhập - xuất - tồn hàng hoá gởi về phòng kế toán công ty để kế toán theo doi tình hình biến động hàng hoá, lượng hàng hoá tồn kho tại mỗi cửa hàng chặt chẽ hơn
BÁO CÁO NHẬP XUẤT TỒN HÀNG HOÁ
Tháng / 200 Trung tâm kinh doanh vật liệu xây dựng
Danh mục hàng
Tồn đầu kỳ
Nhập trong kỳ
Xuất trong kỳ
Tồn cuối kỳ
I Vật liệu xây
dựng
II Thép cácloại
Tổng cộng
Đối với một qui chế được đưa ra chỉ phát huy tác dụng khi nó thực hiện một cách nghiêm túc Do đó mà việc kiểm tra, giám sát theo dõi quá trình ghi chép hạch toán, phản ảnh tình hình lưu chuyển hàng hoá nói riêng và
Trang 9tình hình hoạt động kinh doanh nói chung ở các đơn vị trực thuộc rất quan trọng Vì vậy công ty cần phải đôn đốc công tác hạch toán tiêu thụ ở các đơn
vị trực thuộc để báo cáo tình hình tiêu thụ hàng hoá cũng như tình hình hoạt động kinh doanh được nhanh chóng, kịp thời vào cuối kỳ Đồng thời các đơn vị trực thuộc vào cuối quí có thể gởi báo cáo phản ảnh hoạt động kinh doanh của đơn vị nhưng trong báo cáo đó phải trình bày những khó khăn, vướng mắc mà đơn vị đang gặp phải để cùng với lãnh đạo công ty thảo luận tìm ra phương hướng giải quyết tốt nhất nhằm giúp cho các đơn vị trực thuộc hoạt động kinh doanh tốt hơn
Để quản lý chặt chẽ hơn tình hình hoạt động của các đơn vị cơ sở, phòng kế toán công ty thường xuyên theo dõi chặt chẽ tình hình tồn kho và công nợ của các đơn vị cơ sở không những trên sổ sách mà cả trên thực tế, tình hình sử dụng vốn, tình hình sử dụng các phương án kinh doanh, đồng thời cũng linh hoạt, mềm dẽo khi giải quyết các tình huống
2 Hoàn thiện về hạch toán nghiệp vụ bán hàng:
Trong trường hợp hạch toán nghiệp vụ bán hàng vận chuyển thẳng công ty vẫn lập phiếu nhập kho ( mặc dù hàng không về kho ) rồi lập phiếu xuất kho Kế toán vẫn hạch toán nghiệp vụ nhập kho rồi hạch toán nghiệp vụ xuất kho, như vậy sẽ khó phân biệt được bán hàng qua kho và bán hàng vận chuyển thẳng, với cách theo dõi như vậy sẽ làm sai lệch chỉ tiêu hàng nhập bán thẳng trong kỳ, mặt khác sẽ làm tăng khối lượng công việc kế toán Do vậy, với cách hạch toán như trên là không đúng bản chất, không chính xác.Trong trường hợp này cần hạch toán như sau:
Căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng ( hoặc hoá đơn bán hàng ) do bên bán chuyển giao, kế toán ghi nhận tổng giá thanh toán của hàng mua chuyển thẳng bằng bút toán sau:
Nợ TK 632: Trị giá thực tế của hàng mua chuyển thẳng Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, TK 112, TK 331 : Tổng giá thanh toán Đồng thời doanh nghiệp phải lập hoá đơn GTGT ( hoặc HĐBH ) về lượng hàng chuyển thẳng Căn cứ vào hoá đơn kế toán ghi nhận giá bán của hàng chuyển thẳng
Nợ TK 111, TK 112, TK 331 : Theo giá bán hàng hoá
Có TK 511 (5111): Doanh thu bán hàng
Có TK 333 (3331): Thuế GTGT phải nộp
Ví dụ: Ngày 14/9 Công ty CNP mua xi măng Chifon của Công ty xi măng Chìfon Hải phòng và giao ngay cho khách tại kho nhà cung cấp với số lượng 80 tấn , đơn giá mua 668.181 đồng / tấn Đơn giá bán 675.000 đồng /tấn, thuế GTGT 10%