Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh dịch vụ vận tải tại Công ty cổ phần vận tải Hưng Phú

Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh dịch vụ vận tải tại Công ty cổ phần vận tải Hưng Phú Bố cục của khóa luận Ngoài lời mở đầu, kết luận, mục lục, nội dung khóa luận thực tập tốt nghiệp của em chia làm 3 chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý, sản xuất kinh doanh tại Công ty cổ phần vận tải Hưng Phú. Chương 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty công ty cổ phần vận tải Hưng Phú. Chương 3: Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần vận tải Hưng Phú.

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Sơ đồ 1.1

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của khóa luận

Để tồn tại và phát triển trong điều kiện cạnh tranh ngày càng trở nên gay gắt, đòi hỏi các doanh nghiệp phải luôn năng động, sáng tạo, đổi mới và thích ứng với nhu cầu phát sinh trên thị trường khi các doanh nghiệp phải cạnh tranh để tìm chỗ đứng trên thị trường thì thông tin về thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và kết quả tiêu thụ có vai trò đặc biệt quan trọng trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Từ việc xem xét thông tin ra các yếu tố bất hợp lý trong việc sử dụng tài sản, vốn, vật tư,

do đó có thể đưa ra các quyết định đúng đắn nhằm tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh trong tương lai Vì vậy, hơn bao giờ hết, họ phải nắm bắt thông tin một cách chính xác về thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ

Mỗi doanh nghiệp có đặc điểm sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ, trình

độ quản lý khác nhau dẫn tới phương pháp hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm

và xác định kinh doanh tiêu thụ cũng khác nhau Hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ đúng, đủ, chính xác, kịp thời sẽ giúp công tác chi phí, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của việt tiêu thụ thành phẩm trong quá trình kinh doanh, cung cấp thông tin cho quản lý, từ đó phấn đấu nâng cao chất lượng sản phẩm, tiêu thụ thành phẩm ngày càng nhiều, đảm bảo thu được lợi nhuận tối đa

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm, vận dụng lý luận đã học và nghiên cứu tại trường, kết hợp với thực tế thu nhận từ công tác kế toán tại Công ty cổ phần vận tải

Hưng Phú , em đã chọn đề tài: "Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh dịch vụ vận tải tại Công ty cổ phần vận tải Hƣng Phú" để làm khóa

luận tốt nghiệp của mình

Đưa ra một số đề xuất nhằm hoàn thiện thêm công tác kế toán tiêu thu ̣ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần vận tải Hưng Phú

● Phạm vi nghiên cứu

Tập trung nghiên cứu về kế toá n tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của Công ty trong tháng 12 năm 2011 Lấy đó làm ví dụ cho các quá trình hạch toán về hàng hóa, tiêu thu ̣ và xác định kết quả kinh doanh của Công ty trong kỳ kế toán

Thời gian nghiên cứu khóa luận: Từ ngày 16/01/2012 đến ngày 21/05/2012

3 Phương pháp nghiên cứu

Khóa luận sử dụng kết hợp các phương pháp sau để phân tích, đánh giá công tác

kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty:

- Phương pháp thống kê, thu thập thông tin

- Phương pháp phân tích số liệu thông qua các chứng từ, sổ sách kế toán

- Phương pháp tổng hợp

4 Đóng góp của khóa luận

Khóa luận đưa ra một số đề xuất về hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác đ ịnh kết quả kinh doanh, hy vọng sẽ có ích phần nào đó trong việc hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty

Khóa luận thực tập tốt nghiệp là kết quả tổng hợp của quá trình học tập cũng như tìm hiểu thực tế trong thời gian thực tập Qua đó, bản thân em cũng đã đúc rút thêm được kinh nghiệm thực tế cũng như trong viết báo cáo

5 Nguồn tài liệu nghiên cứu

Về mặt lý luận

Dựa vào lý thuyết tập hợp chi phí và tính giá thành dịch vụ, tiêu thụ và xác

định kết quả kinh doanh trong giáo trình Kế toán tài chính của trường Đại học Lao động – Xã hội

Về mặt thực tế

Căn cứ vào hệ thống chứng từ, sổ sách đã được tập hợp và lưu trữ tại công ty

Cổ phần vận tải Hưng Phú trong tháng 12 năm 2011

Căn cứ vận dụng những quy định có trong chế độ và chuẩn mực kế toán Việt Nam

6 Bố cục của khóa luận

Ngoài lời mở đầu, kết luận, mục lục, nội dung khóa luận thực tập tốt nghiệp của

em chia làm 3 chương:

Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý, sản xuất kinh doanh tại Công ty cổ phần

vận tải Hưng Phú

Chương 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công

ty công ty cổ phần vận tải Hưng Phú

Chương 3: Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công

ty cổ phần vận tải Hưng Phú

Khóa luận thực tập tốt nghiệp này được hoàn thành dưới sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Thạc sỹ - Trần Thị Hương và sự giúp đỡ của phòng Tài chính – kế toán của Công ty cổ phần vận tải Hưng Phú Song do trình độ nhận thức, góc độ nhìn nhận của một sinh viên và thời gian tiếp cận thực tế còn hạn chế nên khóa luận không thể tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được những đóng góp quý báu của các thầy cô giáo trong khoa Kế toán nói chung và các thầy cô giáo chấm bài để em có thể hoàn thiện khóa luận cũng như kiến thức cho bản thân

Em xin chân thành cảm ơn!

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần vận tải Hƣng Phú

- Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần vận tải Hưng Phú

- Địa chỉ: Số 4 ngách 139/21, phố Hoa Lâm – Việt Hưng – Long Biên – Hà Nội

Trước tình hình đó, Công ty cổ phần vận tải Hưng Phú đã đề xuất dự án xe tải vận chuyển hàng hóa và đưa đội xe tải vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa với vốn điều lệ ban đầu 3.000.000.000 VND

Công ty Cổ phần vận tải Hưng Phú được thành lập dựa trên luật doanh nghiệp,

có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định, tự chịu trách nhiệm

về toàn bộ hoạt động kinh doanh của mình trong số vốn do công ty quản lý, có con dấu riêng, có tài sản và các quỹ tập trung, được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của Nhà nước

Từ khi thành lập và phát triển, Công ty ngày càng lớn mạnh và có uy tín trên thị trường Từ chỗ chỉ có 15 cán bộ công nhân viên, doanh số âm, tiềm lực tài chính chưa

đủ mạnh, chỉ đủ cho phục vụ khách nội thành thì đến nay đội ngũ nhân viên của công

ty tăng không ngừng cả về số lượng và chất lượng Công ty không những có khả năng chi trả tiền lương, các chi phí cho hoạt động kinh doanh mà còn có tích luỹ, đầu tư vốn, phát triển mở rộng các phân đoạn thị trường; đời sống của cán bộ công nhân viên trong công ty ngày càng được cải thiện Với đội ngũ lái xe đầy nhiệt huyết, đội ngũ công nhân lành nghề nhiều năm kinh nghiệm được đào tạo chính quy qua các khoá tập

huấn ngắn hạn, cùng với các trang thiết bị, ô tô, dịch vụ khác công ty đã, đang và sẽ đáp ứng nhu cầu của khách hàng với chất lượng cao nhất, tạo được uy tín và chỗ đứng đáng kể trên thị trường vận tải

Trong quá trình phát triển, Công ty cổ phần vận tải Hưng Phú luôn tìm cách đầu

tư xe mới, cải tiến kỹ thuật, nâng cao chất lượng xe và chất lượng phục vụ để đưa ra các dịch vụ có chất lượng cao và mở rộng lĩnh vực kinh doanh của mình trên nhiều phương diện

Để đánh giá khái quát quá trình kinh doanh của Công ty cổ phần vận tải Hưng Phú trong những năm gần đây, chúng ta xem xét một số chỉ tiêu qua báo cáo kết quả kinh doanh giai đoạn 2008 – 2010

Doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ 6.931.829.058 9.242.438.744 11.553.048.430 Giá vốn hàng bán 4.465.914.529 6.545.463.246 6.354.176.637 Lợi nhuận gộp về bán

(Nguồn: Báo cáo KQKD công ty Cổ phần vận tải Hưng Phú năm 2008, 2009, 2010)

Bảng 1.1: Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty cổ phần vận tải Hƣng Phú giai đoạn 2008 – 2010

Nhận xét

Từ khi thành lập đến nay Công ty đã chứng tỏ được khả năng phát triển của mình trên thị trường miền Bắc cũng như xu hướng phát triển xa hơn nữa đến thị trường miền Nam sau này Thể hiện ở các hợp đồng công ty hoàn thành trong những năm qua có giá trị lớn, ngày càng có nhiều hợp đồng hơn Điều này thể hiện qua nhiều

chỉ tiêu phát triển như về nguồn vốn tăng lên, lợi nhuận, doanh thu Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước luôn đúng theo quy định của Bộ tài chính hiện hành

- Vốn: Nguồn vốn dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty ngày được bổ sung để đảm bảo cho quá trình hoạt động, Nguồn vốn hầu như đều do sự đóng góp của hội đồng quản trị công ty, vay ngân hàng khi cần thiết

- Doanh thu: Doanh thu của Công ty tăng theo thời gian, tỷ lệ tăng doanh thu theo hàng năm đã khẳng định được sự phát triển của Công ty Đây chính là chỉ tiêu quan trọng để các nhà đầu tư cũng như những ngành nghề quan tâm đến sự phát triển

và trường tồn của Công ty hiện tại hay phát triển trong tương lai

- Lợi nhuận: Chính là kết quả quá trình lao động sản xuất kinh doanh của Công

ty, đánh giá sự phát triển của Công ty trong những năm qua, được thể hiện qua chỉ tiêu thực tế Lợi nhuận này chủ yếu công ty bổ sung vào nguồn vốn hoạt động kinh doanh, đảm bảo khả năng đầu tư cho các hợp đồng thường xuyên

- Thuế: Công ty cổ phần vận tải Hưng Phú là một pháp nhân hoạt động độc lập, nên thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước theo quy định hiện hành, Công ty trực tiếp nộp thuế cho Chi cục thuế quận Long Biên

1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của Công ty cổ phần vận tải Hƣng Phú

Lĩnh vực kinh doanh: dịch vụ vận chuyển đường bộ và cho thuê xe tải

Dịch vụ vận chuyển đường bộ bao gồm:

+ Bốc xếp và sắp đặt hàng

+ Giao nhận vận tải hàng trọn gói

+ Vận tải hàng siêu trường, siêu trọng, hàng rời và hàng đặc biệt

+ Vận chuyển hàng đồ dùng gia đình và tài sản cá nhân

+ Lưu kho và phân phối hàng hóa

Công ty cổ phần vận tải Hưng Phú cung ứng các dịch vụ vận tải theo lịch trình, hàng gom và thuê nguyên chuyến

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy Công ty cổ phần vận tải Hƣng Phú

Giám đốc: Quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của

công ty và chịu trách nhiệm trước hội đồng cổ đông về thực hiện các quyền và nhiệm

vụ được giao Các phó giám đốc là người giúp việc cho giám đốc và chịu trách nhiệm trước giám đốc các nhiệm vụ được phân công, chủ động giải quyết những công việc đã được giám đốc ủy quyền và phân công theo đúng chế độ chính sách của Nhà nước và điều lệ của công ty

Các phòng ban chức năng: Có nhiệm vụ tham mưu và giúp việc cho ban giám đốc, trực tiếp điều hành theo chức năng chuyên môn và chỉ đạo của ban giám đốc Công ty hiện có 5 phòng nghiệp vụ với chức năng được quy định như sau:

Phòng tổ chức – hành chính: Có chức năng xây dựng kiện toàn bộ máy tổ

chức trong công ty, quản lý nhân sự, thực hiện công tác quản trị hành chính, thi đua khen thưởng Chủ động giải quyết và tiến hành làm các thủ tục khi có sự cố phát sinh trong quá trình sản xuất

Phòng kinh doanh: Có chức năng xác định mục tiêu, phương hướng hoạt động

sản xuất kinh doanh để đạt kết quả cao nhất Chủ động nắm bắt thông tin phối hợp với các bộ phận khác để tổ chức tốt hoạt động khi có biến động về tình hình khai thác trên các cung đường vận chuyển, thời gian, thời tiết

Phòng tài chính - kế toán: Có chức năng lập kế hoạch, sử dụng và quản lý

nguồn tài chính của công ty, phân tích các hoạt động kinh tế, tổ chức công tác hạch toán kế toán theo đúng chế độ kế toán và chế độ quản lý của Nhà nước hiện hành

Phòng kỹ thuật: Có chức năng hoạch định chiến lược phát triển khoa học công

nghệ và ứng dụng khoa học công nghệ mới vào việc tiết kiệm chi phí sản xuất, giải quyết các sự cố vế các phương tiện vận tải của công ty

Phòng kinh doanh

Phòng kỹ thuật

Phòng kế hoạch

Phòng kế hoạch: Có chức năng lập kế hoach sản xuất, tiếp nhận các hợp đồng

vận tải hàng hóa và điều hành các phương tiện vận tải của công ty

1.3 Đặc điểm sản phẩm và thị trường tiêu thụ sản phẩm của Công ty cổ phần vận tải Hưng Phú

1.3.1 Đặc điểm của hoạt động kinh doanh dịch vụ vận tải

Theo đà phát triển của nền kinh tế và sự tiến bộ của nền văn minh nhân loại, dịch vụ

ở tất cả các lĩnh vực quản lý và công việc ngày càng khẳng định rõ vai trò trong nền kinh tế nói riêng cũng như trong xã hội nói chung Cho đến nay có nhiều tác giả đã đưa ra khái niệm về dịch vụ, song nhìn chung dịch vụ theo ISO 8402 được hiểu là: “Dịch vụ là kết quả được sinh ra do tiếp xúc với bên cung ứng và khách hàng với các hoạt động nội bộ bên cung ứng để đáp ứng nhu cầu của khách hàng”

Hoạt động kinh doanh dịch vụ rất đa dạng bao gồm các hoạt động kinh doanh bưu điện, vận tải, may đo, dịch vụ khao học kỹ thuật, vui chơi giả trí…

Căn cứ vào tính chất hoạt động của dịch vụ người ta chia thành 2 loại dịch vụ:

Dịch vụ có tính chất sản xuất như dịch vụ vận tải, bưu điện, sửa chữa…

Dịch vụ không có tính chất sản xuất như hướng dẫn du lịch, giặt là…

Đối với doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ thì hoạt động kinh doanh dịch vụ là hoạt động kinh doanh chính, còn đối với các tổ chức khác có hoạt động kinh doanh chính là sản xuất, kinh doanh hàng hóa thì hoạt động kinh doanh dịch vụ chỉ mang tính bổ trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh

Vận tải là ngành sản xuất đặc biệt, sản phẩm vận tải là quá trình di chuyển hàng, hành khách từ nơi này đến nơi khác và được và được đo bằng các chỉ tiêu: tấn/km hàng hóa vận chuyển và người/km Chỉ tiêu chung của ngành vận tải là tấn (hành khách)/km tính đổi Ngành vận tải gồm nhiều loại hình hoạt động như vận tải đường bộ, vận tải đường biển, đường sông (vận tải đường thủy), vận tải hàng không,…

Tổ chức hoạt động kinh doanh dịch vụ vận tải có đặc điểm cơ bản sau:

- Doanh nghiệp vận tải quản lý quá trình hoạt động theo nhiều khâu khác nhau như giao dịch, hợp đồng vận chuyển hàng hóa hoặc vận chuyển hành khách, thanh toán các hợp đồng, lập kế hoạch điều vận ca kiểm tra quá trình thực hiện kế hoạch vận chuyển

- Kế hoạch tác nghiệp cần phải cụ thể hóa cho từng ngày, từng tuần, định kỳ… Lái xe

và phương tiện làm việc chủ yếu ở ngoài doanh nghiệp Do đó quá trình quản lý phải rất cụ thể, phải xây dựng được chế độ vật chất rõ ràng, vận dụng cơ chế khoán hợp lý

- Phương tiện vận tải chủ yếu là TSCĐ và không thể thiếu được trong quá trình thực hiện dịch vụ vận tải Các phương tiện này lại bao gồm nhiều loại có tính năng, tác dụng hiệu suất và mức tiêu hao nhiên liệu, năng lượng khác nhau Điều này có ảnh hưởng lớn đến chi phí và đối tượng dịch vụ vận tải

- Việc khai thác vận chuyển phụ thuộc khá lớn vào cơ sở hạ tầng, đường xá, cầu phà

và điều kiện địa lý khí hậu

- Mỗi loại hình vận tải đều có những đặc điểm đặc thù, chi phối đến công tác chi phí

và tính giá thành sản phẩm Vì vậy, các nhà quản lý trong ngành vận tải nói riêng cần phải chú ý đến những đặc thù đó để vận dụng vào công tác có hiệu quả

Sự phát triển của ngành vận tải phụ thuộc vào sự phát triển của nền kinh tế và nhu cầu ngày càng tăng của con người Tại nước ta hiện nay ngành vận tải đang phát triển nhanh cả

về số lượng và chất lượng Nghiên cứu đặc điểm của ngành kinh doanh dịch vụ vận tải có ý nghĩa rất lớn đối với việc tổ chức quản lý hợp lý công tác kế toán, đặc biệt là kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

1.3.2 Đặc điểm của sản phẩm và thị trường tiêu thụ sản phẩm của công ty cổ phần vận tải Hưng Phú

Đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là kinh doanh dịch vụ vận chuyển, sản phẩm là dịch vụ, không mang hình thái vật chất cụ thể như hàng hoá thông dụng khác và quá trình sản xuất ra sản phẩm đồng thời là quá trình tiêu thụ Sản phẩm của hoạt động kinh doanh của Công ty bao gồm các dịch vụ vận chuyển đường

bộ và dịch vụ cho thuê xe ô tô nhằm đáp ứng nhu cầu của khách hàng về chuyên chở hàng hóa Sản phẩm của hoạt động kinh doanh dịch vụ vận chuyển được tạo ra phải đáp ứng được nhu cầu của khách hàng có nhu cầu đồng thời phải phù hợp với khả năng thanh toán hay mức giá mà khách có thể chấp nhận được

Hàng hóa Công ty vận chuyển gồm nhiều loại và yêu cầu điều kiện bảo quản khác nhau Hoạt động kinh doanh dịch vụ vận chuyển bị ảnh hưởng bởi điều kinh tế, văn hoá, xã hội trong từng thời kỳ cụ thể Đặc biệt trong mùa lễ hội như dịp Tết Nguyên Đán, bước vào các mùa trong năm… là khoảng thời gian người tiêu dùng đẩy mạnh mua sắm, nhu cầu chuyên chở hàng hóa tăng cao, do đó công ty luôn có các biện pháp tăng cường xe đảm bảo đáp ứng nhu cầu vận chuyển hàng hóa của khách hàng

Do tính đặc thù riêng của ngành nghề nên công ty có quan hệ bạn hàng ổn định thường xuyên với một số nhà sản xuất lớn như Panasonic, Toshiba, Toto và một số siêu thị lớn như Big C, Metro…

Hiện nay Công ty cổ phần vận tải Hưng Phú đã đầu tư được hơn 20 đầu xe ô tô hiện đại thế hệ mới do Nhật, Hàn Quốc, Mỹ sản xuất với tổng số vốn đầu tư là gần

10 tỷ đồng Từng bước đưa công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý, trang bị các phương tiện thông tin hiện đại để thúc đẩy hơn nữa công tác giao dịch, xử lý thông tin được nhanh chóng, chính xác, kịp thời, đầy đủ không bỏ lỡ cơ hội kinh doanh và tiết kiệm chi phí Điều đó đã đảm bảo chất lượng dịch vụ ngày càng cao, giá thành phù hợp và đa dạng dịch vụ phục vụ khách hàng

Mục tiêu năm 2012:

- Phát huy những thành tựu đã đạt được trong những năm qua, khai thác có hiệu quả các nguồn lực hiện có của công ty nhằm phát huy thế mạnh, phát triển dịch vụ dựa trên những dịch vụ truyền thống của công ty

- Tập trung hoàn thành kế hoạch, có tăng trưởng và có hiệu quả

Phương hướng hoạt động của công ty:

+ Tăng cường, mở rộng thị trường nhất là thị trường phía Nam và khai thác thêm đối tượng khách hàng là các doanh nghiệp

+ Tăng cường công tác nghiên cứu ứng dụng kỹ thuật để nâng cao chất lượng dịch vụ

+ Bổ sung thêm đội ngũ cán bộ kỹ thuật và quản lý, đồng thời nâng cao năng lực

về trình độ kỹ thuật và quản lý của đội ngũ cán bộ công ty

+ Đổi mới hoạt động quản lý, điều hành, tìm mọi giải pháp để khắc phục những mặt yếu kém để đảm bảo sản xuất kinh doanh có chất lượng và đạt hiệu quả cao

Kế hoạch tiến bộ kỹ thuật:

Công ty tiếp tục cải tiến kỹ thuật trong việc bảo dưỡng, sửa chữa phương tiện nhằm thay thế các phụ tùng linh kiện ngoại nhập giảm chi phí, tiếp tục nâng cao chất lượng phương tiện; tăng cường công tác an toàn lao động

Trong những năm qua Công ty cổ phần vận tải Hưng Phú đã phát huy được một

số điểm mạnh của mình, đã tạo được uy tín nhất định trên thị trường, cố gắng phát triển toàn diện các hoạt động, quyết tâm đẩy mạnh phong trào thi đua, xây dựng đơn vị trở thành điểm sáng của khối các doanh nghiệp cùng ngành nghề kinh doanh

2 Đặc điểm công tác kế toán tại Công ty cổ phần vận tải Hƣng Phú

2.1 Hình thức ghi sổ kế toán

Công ty cổ phần vận tải Hưng Phú sử dụng hình thức kế toán: Nhật ký chung Các sổ kế toán sử dụng trong hình thức kế toán này gồm sổ Nhật ký chung để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian và sổ cái để phân loại các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tượng hạch toán

Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chung ở Công ty cổ phần vận tải Hưng Phú:

Sơ đồ 1.2: Hạch toán theo hình thức Nhật ký chung tại Công ty cổ phần vận tải

Hƣng Phú

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

Trình tự ghi sổ:

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ phát sinh, kế toán ghi các số liệu vào sổ Nhật ký chung Sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên Nhật ký chung để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái Các số liệu liên quan đến sổ kế toán chi tiết được đồng thời ghi vào các sổ chi tiết tương ứng

Cuối tháng, quý, năm cộng các số liệu trên sổ cái, tính số dư để lập bảng cân đối số phát sinh Các số liệu trên sổ kế toán chi tiết cũng đươc tổng hợp để lập bảng tổng hợp chi tiết Các số liệu sau khi kiểm tra thấy khớp đúng được sử dụng để lập báo cáo kế toán

Hiện nay, Công ty không sử dụng các loại sổ nhật ký đặc biệt như nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền…tất cả các nghiệp vụ đều được ghi vào nhật ký chung

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

2.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần vận tải Hưng Phú

Công ty cổ phần vận tải Hưng Phú tổ chức kế toán theo mô hình kế toán tập trung, mọi công việc kế toán đều được thực hiện tại phòng kế toán trung tâm của doanh nghiệp Các công việc thu thập, kiểm tra chứng từ, ghi sổ tổng hợp, chi tiết, lập báo cáo kế toán được thực hiện tại đây trên cơ sở các chứng từ được lập tại các bộ phận

Bộ máy kế toán trong công ty là tập hợp đồng bộ các nhân viên kế toán với sự

hỗ trợ của các phương tiện kỹ thuật để thực hiện các chức năng thông tin và kiểm tra hoạt động của công ty Tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty cổ phần vận tải Hưng Phú được thực hiện theo phương thức trực tuyến, kế toán trưởng trực tiếp chỉ đạo các nhân viên kế toán trong bộ máy không thông qua trung gian

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần vận tải Hưng Phú:

Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần vận tải Hưng Phú

Kế toán trưởng: Kế toán trưởng là người đứng đầu phòng kế toán có nhiệm vụ

điều hành chung và tham mưu cho Giám đốc công ty về lĩnh vực tài chính – kế toán của công ty, ký duyệt các tài liệu kế toán, phổ biến chủ trương và chỉ đạo thực hiện các chủ trương về chuyên môn Kế toán trưởng chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc Bên cạnh đó, kế toán trưởng còn có nhiệm vụ hướng dẫn, chỉ đạo, phân công công việc cụ thể cho các kế toán viên

Kế toán tiền lương: Theo dõi chấm công, tính toán hạch toán tiền lương và các

khoản trích theo lương (bao gồm bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp) các khoản thu nhập, trợ cấp khác cho nhân viên trong công ty

Kế toán tài sản cố định: Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, ghi sổ kế

toán kịp thời khi có sự thay đổi, tính khấu hao tài sản cố định

Kế toán vốn bằng tiền: Quản lí theo dõi quỹ tiền mặt và các khoản tiền gửi

ngân hàng của công ty, ghi sổ kế toán khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chịu trách nhiệm theo dõi các khoản thanh toán của khách hàng và công nợ phải trả

Kế toán trưởng

Kế toán

tiền lương

Kế toán TSCĐ

Kế toán vốn bằng tiền

Kế toán tiêu thụ và xác định

KQ

Kế toán tổng hợp

Kế toán chi phí và xác định kết quả: Có nhiệm vụ tập hợp chi phí, tính giá

thành dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh của công ty

Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ ghi sổ tổng hợp, đối chiếu số liệu của sổ tổng

hợp với số liệu của sổ chi tiết, lập báo cáo tài chính và báo cáo thuế

2.3 Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần vận tải Hƣng Phú

Công ty luôn tuân thủ chế độ chứng từ kế toán, chế độ sổ sách kế toán, chế độ báo cáo tài chính và luôn cập nhật những điểm thay đổi mới nhất về kế toán theo chuẩn mực kế toán Việt Nam hiện hành

a/ Chế đô ̣ kế toán áp dụng:

 Công ty áp dụng Chế độ Kế toán Doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ Tài chính

 Kỳ kế toán Công ty đang áp dụng: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 năm dương lịch

b/ Chế đô ̣ báo cáo kế toán:

Cuối kỳ kế toán năm, theo quy định của Luật Kế toán, chuẩn mực và Chế độ

Kế toán Doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Tài chính, kế toán phải lập, nộp báo cáo tài chính năm Báo cáo Tài chính năm của Công ty gồm:

 Bảng Cân đối kế toán: mẫu số B01-DNN

 Bảng Cân đối tài khoản: mẫu số F01-DNN

 Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh: mẫu số B02-DNN

 Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ: mẫu số B03-DNN

 Bản Thuyết minh báo cáo tài chính: mẫu số B09-DNN

c/ Chính sách kế toán của Công ty:

 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: TSCĐ của Công ty được tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng ban hành theo quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính Mức khấu hao năm (MKHN) của 1 TSCĐ được tính theo công thức:

MKHN = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao năm

Trong đó: Tỷ lệ khấu hao năm = (1/Số năm sử dụng dự kiến) x 100

• Phương pháp xác đi ̣nh thuế GTGT phải nô ̣p: áp dụng theo phương pháp khấu

trừ

• Điều kiện ghi nhận doanh thu

Đặc điểm của cung cấp dịch vụ là việc thực hiện các điều khoản, công việc đã thoả thuận theo hợp đồng trong một kỳ hoặc nhiều kỳ kế toán Do đó, doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ chỉ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch được xác định một cách đáng tin cậy Trong trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan

đến nhiều kỳ kế toán thì việc xá định doanh thu trong từng kỳ được thực hiện căn cứ vào tỷ lệ hoàn thành dịch vụ tại ngày cuối kỳ

Doanh thu cung cấp dịch vụ chỉ được ghi nhận khi đảm bảo doanh nghiệp nhận được lợi ích kinh tế từ giao dịch Trường hợp không thể thu hồi được khoản doanh thu

mà kế toán đã ghi nhận thì kế toán thường ghi tăng vào chi phí chứ không ghi giảm doanh thu

Chính sách ghi nhận doanh thu: Ghi nhận doanh thu toàn phần Cụ thể:

Đối với dịch vụ cho thuê xe tải thì công ty tiến hành ghi nhận doanh thu khi dịch vụ đã hoàn thành và khách hàng chấp nhận thanh toán

Phương pháp xác định doanh thu:

2.4 Tình hình ứng dụng tin học trong kế toán tại Công ty cổ phần vận tải Hƣng Phú

Việc sử dụng các phần mềm kế toán ở các doanh nghiệp nhằm giảm thiểu bớt công việc tính toán, tránh sai sót số học do chuyển số dư các tài khoản và đặc biệt là thuận tiện cho việc theo dõi các sổ sách và số liệu từng giai đoạn theo yêu cầu quản lý,

đã dần thay thế các công việc làm thủ công quá mất thời gian và hay bị dồn công việc vào cuối kỳ của kế toán nói chung

Tuy nhiên Công ty cổ phần vận tải Hưng Phú thực hiện kế toán thủ công, các thông tin trên chứng từ được xử lý bằng phần mềm Excel Thực chất phần mềm này là các bảng tính nên việc sử dụng chúng cũng tương tự như sổ kế toán thủ công Khi sử dụng các bảng tính này chỉ có một số chức năng được tự động tính toán, kết chuyển số liệu…phần lớn các công việc còn lại vẫn thực hiện thủ công với sự hỗ trợ của máy tính như lập báo cáo tài chính, tính giá vốn dịch vụ Mỗi nhân viên kế toán trong phòng kế toán được trang bị một máy tính có kết nối mạng internet để thuận tiện cho việc truy cập thông tin, phục vụ cho công việc chuyên môn của mình

Doanh thu thuần về

bán hàng và cung cấp

dịch vụ trong kỳ

=

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

-

Các khoản giảm trừ doanh thu

Giá vốn dịch vụ là toàn bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bỏ ra để thực hiện dịch vụ như chi phí xăng dầu, phí cầu phà, phí bến bãi và chi phí tiền lương cho nhân viên lái xe, phụ xe, chi phí khấu hao phương tiện vận tải Các nguyên vật liệu này không nhập kho mà sử dụng trực tiếp cho sản xuất, thực hiện dịch vụ Do đó, giá xuất xăng dầu được tính là giá thực tế ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng Chi phí xăng dầu được tính trực tiếp cho từng đầu xe

Nhiên liệu tiêu hao được xác định theo công thức:

Việc xác định đúng giá vốn dịch vụ có ý nghĩa quan trọng vì nó chiếm tỷ trọng lớn và từ đó doanh nghiệp xác định đúng kết quả kinh doanh

1.1.1 Chứng từ, tài khoản sử dụng

1.1.1.1.Chứng từ sử dụng

Hạch toán nguyên vật liệu sử dụng những chứng từ sau

- Giấy đề nghị tạm ứng: Giấy đề nghị tạm ứng chủ yếu do phòng kế hoạch lập căn cứ

vào hợp đồng vận tải hàng hóa, phiếu xác nhận dịch vụ và định mức tiêu hao nhiên liệu trong quá trình thực hiện công tác vận chuyển để đề nghị tạm ứng số tiền thích hợp giao cho lái xe trước ngày thực hiên công việc

- Giấy thanh toán tạm ứng: Khi kết thúc quá trình vận chuyển lái xe nộp các chứng từ

liên quan (như bảng ghi nhận hoạt động xe hàng ngày, phiếu giao hàng, hóa đơn GTGT…) trên cơ sở đó phòng kế hoạch lập thanh toán tạm ứng

- Phiếu chi:

- Hoá đơn GTGT: là minh chứng công ty đã mua xăng dầu phục vụ cho quá trình vận

chuyển do người bán lập và giao cho lái xe đã mua nhiên liệu

- Bảng tính nhiên liệu tiêu hao: do phòng kế toán lập căn cứ vào bảng định mức tiêu

hao nhiên liệu của công ty và bảng ghi nhận hoạt động hàng ngày của lái xe để tổng hợp lên bảng tính nhiên liệu tiêu hao toàn công ty

- Bảng ghi nhận hoạt động xe hàng ngày

Hạch toán tiền lương sử dụng những chứng từ sau:

- Bảng chấm công: đây là bảng theo dõi công nhật của từng phòng ban, cho từng người

lao động đảm bảo tính chính xác khách quan

- Bảng tổng hợp tiền lương lái xe, phụ xe: bảng này do phòng kế toán – tài chính lập

- Bảng thanh toán lương: là chứng từ làm căn cứ để thanh toán tiền lương, phụ cấp,

các khoản thu nhập tăng thêm ngoài giờ cho người lao động Chứng từ này do kế toán tiền lương lập căn cứ vào chứng từ về lao động tiền lương như bảng chấm công, bảng tính phụ cấp do đội lái xe gửi lên và nó cũng được dùng làm căn cứ lập phiếu chi và phát lương

Hạch toán khấu hao TSCĐ sử dụng những chứng từ sau:

- Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định: dùng để phản ánh số khấu hao TSCĐ

phải trích và phân bổ số khấu hao của TSCĐ dùng cho đội lái xe

1.1.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ

Trình tự luân chuyển chứng từ trong hạch toán nguyên vật liệu

Sơ đồ 2.1: Trình tự luân chuyển chứng từ hạch toán chi phí nguyên vật liệu

Khi nhận được hợp đồng vận chuyển, phiếu xác nhận dịch vụ, phòng kế hoạch căn cứ định mức tiêu hao nhiên liệu và lập giấy đề nghị tạm ứng trình lên kế toán trưởng ký duyệt, sau đó kế toán viết phiếu chi, chi tiền cho lái xe Khi quá trình vận chuyển kết thúc, lái xe sẽ nộp hóa đơn mua xăng dầu, bảng ghi nhận hoạt động hàng ngày cho phòng kế hoạch sau đó phòng kế hoạch sẽ lập giấy thanh toán tạm ứng gửi

Phòng kế

hoạch

Giám đốc,

kế toán trưởng

Kế toán tiền

Tổ đội lái

xe

Kế toán tiêu thụ và XĐKQ

Ký duyệt giấy để nghị tạmứng

Chi tiền

và viết phiếu chi

Nhận tiền

và thực hiện nhiệm vụ vận chuyển

Bảo quản và lưu trữ

cho phòng kế toán, kế toán chi phí và xác định kết quả đối chiếu chứng từ gốc với

bảng “ghi nhận hoạt động hàng ngày” căn cứ vào chứng từ đó nhập số liệu vào sổ

Nhật Ký chung, sổ chi tiết tài khoản 632, sổ cái tài khoản 632 và tiến hành lưu chứng

từ tại phòng kế toán

Trình tự luân chuyển chứng từ trong hạch toán chi phí nhân công:

Sơ đồ 2.2: Trình tự luân chuyển chứng từ hạch toán chi phí nhân công

Bộ phận chấm công của đội lái xe lập bảng chấm công để theo dõi ngày công

làm việc thực tề, ngày nghỉ, ngừng việc Căn cứ vào tình hình đi làm của nhận viên

trong công ty, bộ phận chấm công chấm công cho người lao động

Cuối tháng, bộ phận chấm công chuyển bảng chấm công và các chứng từ khác

như giấy nghỉ phép cho kế toán tiền lương

Kế toán tiền lương tập hợp bảng chấm công và các chứng từ liên quan như giấy

nghỉ phép để kiểm tra, đối chiếu, quy ra công để tính lương, thưởng, các khoản phải

nộp, phải trả người lao động và lập bảng thanh toán lương

Kế toán tiền lương chuyển bảng thanh toán lương, bảng kê trích nộp các khoản

theo lương cho kế toán trưởng xem xét, ký duyệt

Kế toán trưởng xem xét chứng từ do kế toán tiền lương gửi lên

Nếu kế toán trưởng không đồng ý với bảng thanh toán lương và bảng kê trích nộp các

khoản theo lương sẽ yêu cầu kế toán tiền lương làm lại các chứng từ trên

Nếu đồng ý với các chứng từ do kế toán tiền lương gửi lên, kế toán trưởng ký nhận và

chuyển chứng từ cho Giám đốc công ty

Giám đốc công ty ký nhận làm căn cứ lập phiếu chi và phát lương, chuyển

chứng từ cho kế toán trưởng

Đội lái xe Kế toán

tiền lương

Kế toán tiền

Lập bảng

chấm công

Kế toán trưởng

Tổng hợp chứng từ lập bảng thanh toán lương

Xem xét

và ký duyệt

Kế toán tiền lương

Chi tiền

và viết phiếu chi

Lưu trữ chứng từ

Trả lương

và tiến hành ghi

sổ

Kế toán trưởng nhận lại chứng từ và chuyển cho kế toán tiền, kế toán tiền căn

cứ vào chứng từ viết phiếu chi và chi tiền

Kế toán tiền lương căn cứ vào bảng lương đã được ký duyệt tổ chức phát lương cho nhân viên trong công ty và chuyển bảng lương cho người lao động ký vào cột xác nhận đã nhận lương Kế toán tiền lương tiến hành ghi sổ kế toán tiền lương và lưu trữ chứng từ

+ Chi phí tiền lương, tiền thưởng trong lương của lái xe, phụ xe

+ Chi phí khấu hao phương tiện vận tải,

- Bên có:

+ Kết chuyển giá vốn dịch vụ đã bán trong kỳ

- Không có số dư cuối kỳ

1.1.3 Trình tự hạch toán

Quy trình hạch toán tổng quát:

Sơ đồ 2.3: Quy trình hạch toán giá vốn dịch vụ

Khi có các nghiệp vụ mua nhiên liệu để phục vụ cho công việc vận chuyển hàng hóa, kế toán căn cứ vào các hóa đơn GTGT viết phiếu chi để theo dõi chi tiết giá

vốn hàng bán ra bằng việc ghi chép vào Sổ chi tiết TK 632 và theo dõi tổng hợp bằng việc ghi chép vào Sổ nhật ký chung và Sổ cái TK 632

Phương pháp hạch toán tổng quát

Sơ đồ 2.4: Phương pháp hạch toán GVDV

a/ Hạch toán chi tiết

Để theo dõi chi tiết giá vốn dịch vụ, kế toán mở sổ chi tiết tài khoản 632 cho từng phương tiện vận tải

Hàng ngày, dựa trên các chứng từ gốc và đối chiếu với “Bảng ghi nhận hoạt động hàng ngày” kế toán thực hiện việc ghi chép tập hợp nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, chi phí khác vào sổ chi tiết tài khoản 632

Lái xe Phạm Văn Nhân lái xe 5T chỗ trong ngày 05/12/11 đi các chuyến như sau: 8h xếp hàng ở kho Tân Quang khu công nghiệp Tân Quang, Hưng Yên, loại hàng Panasonic đi đại lý: Siêu thị điện máy Topcare, Pico, Hà Nội chợ lớn, thời gian về đến bãi xe là 18h Lái xe ghi vào “Bảng ghi nhận hoạt động hàng ngày”như sau:

Bảng 2.1: Bảng ghi nhận hoạt động hàng ngày

BẢNG GHI NHẬN HOẠT ĐỒNG HÀNG NGÀY

XXC02/11

Tên lái xe: Phạm Văn Nhân Số xe: 30U-1374 Từ 05/12/11đến 05/12/11

I Phần nội dung thực hiện trong ngày:

Bắt đầu

Kết thúc

Thu tiền

Ký Bill

Miễn phí

2 Pico Tân Quang-HN

xe

Khách sạn, Điện thoại

Khác Cộng

chi

Tạm ứng

Ghi chú

Lít

Trực

tiếp

Đơn giá Cộng

BẢNG TÍNH NHIÊN LIỆU TIÊU HAO

Ngày 05 tháng 12 năm 2011

Số xe Số km chạy Định mức

(Lít/km)

Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng)

Bảng 2.2: Bảng tính nhiên liệu tiêu hao

Cuối tháng căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng tính lương…

Kế toán tiền hành ghi sổ chi tiết tài khoản 632 như sau:

Bảng 2.3: Sổ chi tiết tài khoản 632

Đơn vị: Công ty cổ phần vận tải Hưng Phú Mẫu số S20-DNN

Địa chỉ: Số 4 ngách 139/21 – Hoa Lâm – Việt Hưng -

Long Biên – HN

( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản: 632 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Đối tượng: Xe 30U -1374 Tháng 12 năm 2011

Bảng 2.4: Sổ nhật ký chung (trích tháng 12 năm 2011)

Đơn vị: Công ty cổ phần VT Hưng Phú Mẫu số S03a-DNN

Địa chỉ: Số 4 ngách 139/21 – Hoa Lâm – Việt

Hưng - Long Biên – HN

( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

(Trích) Tháng: 12 năm 2011

STT dòng

S.hiệu

TK đ/ư

Kế toán mở sổ cái theo từng tài khoản Định kỳ (3-5 ngày) từ sổ nhật ký chung

kế toán tiến hành vào sổ cái TK 632

Bảng 2.5:Sổ cái tài khoản 632

Đơn vị: Công ty cổ phần VT Hưng Phú Mẫu số S03b-DNN

Địa chỉ: Số 4 ngách 139/21 – Hoa Lâm – Việt

Hưng - Long Biên – HN

( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)

Tháng: 12 năm 2011 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán

1.2 Hạch toán doanh thu dịch vụ

Đặc điểm của doanh thu

Công ty cổ phần vận tải Hưng Phú với ngành nghề kinh doanh là dịch vụ vận chuyển hàng hóa, sản phẩm của hoạt động kinh doanh chủ yếu là các dịch vụ được tạo

ra nhằm cung ứng các nhu cầu chuyên chở của khách hàng ….Các sản phẩm dịch vụ này có đặc điểm là không mang hình thái vật chất cụ thể giống như các hàng hoá thông thường khác Hơn thế nữa, quá trình sản xuất sản phẩm cũng đồng thời là quá trình tiêu thụ sản phẩm Quá trình sản xuất và quá trình tiêu thụ là hai quá trình không thể

tách rời nhau vì khách hàng mua sắm sản phẩm dịch vụ vận chuyển trước khi họ nhìn thấy những sản phẩm dịch vụ đó và các dịch vụ được thực hiện trực tiếp với khách hàng

1.2.1 Chứng từ, tài khoản sử dụng

1.2.1.1 Chứng từ sử dụng

Các chứng từ ban đầu được kế toán sử dụng trong hạch toán doanh thu là:

- Lệnh vận chuyển: là chứng từ do khách hàng thuê vận chuyển lập có ghi đầy

đủ các thông tin về hàng hóa cần vận chuyển, nơi giao hàng, ngày giờ xuất phát, số xe, học tên người lái xe vận chuyển…dùng để điều động phương tiện vận tải theo nhu cầu vận chuyển của khách hàng

- Phiếu giao hàng: là chứng từ do bên khách hàng thuê vận chuyển lập có đầy

đủ thông tin về hàng hóa cũng như đơn vị vận chuyển Phiếu giao hàng dùng để làm chứng từ xác nhận về việc vận chuyển và giao hàng đã đúng yêu cầu của khách hàng Phiếu giao hàng đi kèm lệnh vận chuyển làm căn cứ để thanh toán giữa Công ty và khách hàng thuê vận chuyển

- Phiếu xác nhận dịch vụ: là thỏa thuận của công ty với khách hàng lẻ thuê vận

chuyển hàng hóa, do phòng kế kinh doanh lập trên chứng từ có ghi đầy đủ các thông tin về 2 bên và các điều kiện vận chuyển cũng như các điều kiện thanh toán

- Hợp đồng vận chuyển hàng hóa: là thỏa thuận của Công ty với khách hàng

thuê vận chuyển là khách hàng lâu thường xuyên với các điều khoản hai bên đã ký kết Hợp đồng vận chuyển hàng hóa do phòng kinh doanh của Công ty lập

- Hóa đơn GTGT: do kế toán tiêu thụ và xác định kết quả lập, trên hóa đơn sẽ ghi rõ Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán và người mua, danh mục hàng hóa dịch

vụ, ngày thực hiện giao dịch, tổng giá trị hàng hóa dịch vụ, giá trị tính thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT và giá trị thuế GTGT

1.2.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ

● Đối với khách lẻ

Khi khách hàng có nhu cầu vận chuyển hàng hóa sẽ tiến hành liên hệ với phòng kinh doanh của Công ty, căn cứ vào số lượng hàng hóa yêu cầu vận chuyển của khách hàng, phòng kinh doanh báo giá Khách hàng đồng ý với báo giá thì sẽ lập “Phiếu xác nhận dịch vụ” và chuyển chứng từ cho phòng kế hoạch để lập kế hoạch điều động xe cho hợp lý Sau khi việc vận chuyển hoàn thành kế toán tiêu thụ và xác định kết quả lập hóa đơn GTGT và tiến hành ghi sổ kế toán, khi có đầy đủ chữ ký của Giám đốc,

kế toán tiền căn cứ vào hóa đơn lập phiếu thu, thu tiền của khách Thông thường đối với khách lẻ, Công ty áp dụng hình thức thanh toán một lần bằng tiền mặt Chứng từ

do kế toán tiêu thụ và xác định kết quả lưu trữ và bảo quản

Sơ đồ 2.5: Trình tự luân chuyển chứng từ doanh thu dịch vụ vận tải đối với

khách lẻ

● Đối với khách hàng thường xuyên

Khi khách hàng có nhu cầu vận chuyển hàng hóa thường xuyên sẽ tiến hành đăng

ký với phòng kinh doanh của Công ty, các loại hàng hóa cần chuyên chở, yêu cầu của phương tiện vận chuyển, giá cước vận chuyển cũng như phương thức thanh toán sẽ được thoả thuận trên “Hợp đồng vận tải hàng hóa đường bộ bằng ô tô” Sau đó phòng kinh doanh sẽ chuyển chứng từ cho phòng kế hoạch để lập kế hoạch để điều động xe Cuối tháng sau khi dịch vụ hoàn thành kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiến hành đối chiếu với bên khách hàng về số lượng dịch vụ đã cung cấp trong kỳ và lập hóa đơn chuyển cho khách hàng Thông thường đối với khách hàng thường xuyên như công ty Panasonic, Toto, hay các chi nhánh của Siêu thị Big C thì công ty áp dụng phương thức thanh toán chậm và thời gian thanh toán thoả thuận tuỳ theo thời gian thực hiện dịch vụ

Phòng

kinh

doanh

Phòng kế hoạch

Đội lái xe Kế toán

tiền

Kế toán tiêu thụ và xác định KQ

và điều động xe

Tiếp nhận yêu cầu và thực hiện vận chuyển

Thu tiền khi dịch

vụ hoàn thành và viết phiếu thu

Lập hóa đơn, tiến hành ghi

sổ

Lưu chứng

từ

Sơ đồ 2.6: Trình tự luân chuyển chứng từ doanh thu dịch vụ dịch vụ vận tải

đối với khách hàng thường xuyên

1.2.2 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Kết cấu tài khoản:

- Bên Nợ:

+ Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

- Bên Có:

+ Doanh thu cung cấp dịch vụ thực hiện trong kỳ

- Không có số dư cuối kỳ

Ngoài ra, trong quá trình hạch toán doanh thu, doanh nghiệp còn sử dụng các tài khoản: TK 131 “Phải thu khách hàng”, TK 3331 “Thuế giá trị gia tăng phải nộp”, TK

111 “Tiền mặt, TK 121 “Tiền gửi ngân hàng”, TK 3387 “Doanh thu chưa thực hiện”

1.2.3 Trình tự hạch toán

Hàng ngày căn cứ vào lệnh vận chuyển của khách hàng, phòng kế hoạch tiến hành điều động phương tiện vận tải phù hợp với yêu cầu của khách hàng.Mỗi lệnh vận chuyển đính kèm với phiếu giao hàng có đầy đủ chữ ký của lái xe vận chuyển hàng và

bộ phận nhận hàng xác nhận công việc đã hoàn thành Cuối tháng kế toán tiến hành

Phòng

kinh

doanh

Phòng kế hoạch

Đội lái xe Kế toán tiêu

thụ và xác định KQ

và điều động xe

Tiếp nhận yêu cầu và thực hiện vận chuyển

Lập hóa đơn, tiến hành ghi

sổ

Lưu chứng

từ

đối lập bảng kê chi tiết vận chuyển gửi cho khách hàng để đối chiếu Nếu không có sai sót, kế toán tiến hành viết hóa đơn GTGT gửi cho khách hàng để yêu cầu thanh toán cước vận chuyển trong tháng

Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên: liên 1 lưu tại cuốn, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu nội bộ (dùng để thanh toán)

Quy trình hạch toán tổng quát:

Sơ đồ 2.7 : Quy trình ha ̣ch toán doanh thu dịch vụ vận chuyển hàng hóa

Khi có các nghiệp vụ bán hàng phát sinh, kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT Căn

cứ vào hóa đơn, kế toán theo dõi chi tiết trên các sổ chi tiết thanh toán với khách hàng,

sổ chi tiết tài khoản 511 và theo dõi tổng hợp bằng việc ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 511

Phương pháp hạch toán tổng quát:

Sơ đồ 2.8: Phương pháp ha ̣ch toán do anh thu bán hàng

Ví dụ: Ngày 20/12/2011, khách hàng lẻ là Công ty TNHH Toàn Hưng Việt

Nam có yêu cầu thuê 01 chuyến xe 5T vận chuyển trong ngày 22/12/2011, Công ty

cổ phần vận tải Hưng Phú đã ký kết với khách hàng “Phiếu xác nhận dịch vụ” như sau

Hóa đơn GTGT

- Sổ chi tiết thanh toán với người mua

- Sổ chi tiết TK 511

Sổ nhâ ̣t ký chung Sổ cái TK 511

Kết chuyển doanh thu

thuần

Doanh thu bán hàng theo tổng giá bán thanh toán

TK 511

TK 333 (2,3)

Thuế

Số: 000215

PHIẾU XÁC NHẬN DỊCH VỤ ( Kiêm Hợp Đồng vận tải hàng hóa đường bộ bằng ô tô)

1 Thông tin thuê xe:

Khối lượng cần vận chuyển: 4,5T

- Tên hành khách: Công ty TNHH Toàn Hưng Việt Nam

- Ngày vận chuyển: 22/12/2011

- Tên lái xe: Phạm Văn Nhân Tel: 0913379629

- Giờ / địa điểm xếp hàng: 8h tại kho

- Giờ/ địa điểm trả hàng

- Yêu cầu đặc biệt khác:

Km cuối

Km tổng Đơn giá

Thành tiền

Ghi chú (note):

NHẬN XÉT CỦA KHÁCH HÀNG

Ý kiến khác:

2 Báo cáo kết thúc chương trình:

 Không đi đủ số chuyến  Có phát sinh  KH đã xác nhận phát sinh

 Đã giao hoá đơn  Đã thu số tiền là:………

Bảng 2.7: Hóa đơn giá trị gia tăng

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: nội bộ Ngày 22 tháng 12 năm 2011

Mẫu số: 01GTKT3/001

Ký hiệu: HP/11P Số: 0000027

Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần vận tải Hưng Phú

Địa chỉ: Số 4 ngách 139/21 – phố Hoa Lâm – Việt Hưng – Long Biên - Hà Nội

Điện thoại: Mã số thuế: 0104370580

Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH Toàn Hưng Việt Nam

Địa chỉ: KCN Khai Quang – Vĩnh Yên – Vĩnh Phúc

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế: 2500223449

Thuế suất: 10 % Tiền thuế GTGT: 105.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 1.155.000

Số tiền bằng chữ: Một triệu một trăm năm mươi lăm nghìn đồng chẵn /

a/ Hạch toán chi tiết

Căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng, kế toán tiến hành phản ánh các nghiệp vụ vào sổ chi tiết thanh toán với khách hàng

Bảng 2.8: Sổ chi tiết thanh toán với người mua