KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY

• Công ty sử dụng ngoại tệ trong sản xuất kinh doanh phải đổi ra đồng Việt Namtheo tỷ giá thực tế do ngân hàng nhà nước Việt nam công bố tại thời điểm phát... Mặt khácvốn bằng tiền còn l

SỞ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

Truờng Trung Cấp Kỹ Thuật và Nghiệp Vụ Thủ Đức Truờng Trung Cấp Kỹ Thuật và

Nghiệp Vụ Thủ Đức KHOA KẾ TOÁN

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH ILIUNG

VIỆT NAM

NGUYỄN HỮU THIỆN TRẬN THỊ THÚY HẰNG

LỚP :C08 – KD13 Niên Khóa :2008-2010

Thành Phố Hồ Chí MinhTháng 06/ 2010

LỜI CẢM ƠN

Qua thời gian đuợc học tập duới sự dìu dắt của quý thầy cô Truờng Trung Cấp KỹThuật và Nghiệp Vụ Thủ Đức đã đào tạo cho em kiến thức bổ ích về nghiệp vụ kế toáncùng thời gian thực tập tại công ty TNHH ILIUNG VIỆT NAM , đã giúp emhoàn thành bài báo cáo này

Em xin chân thành cảm ơn thầy cô Truờng Nghiệp Vụ Thủ Đức cùng toàn thể quýthầy cô trong truờng, đã tận tình truyền đạt cho em những kiến thức trong suốt quá trìnhhọc tại truờng và tạo điều kiện truyền đạt cho em nhưngc kiến thức trong suốt quá trìnhhọc tại truờng và tạo điều kiện để em đi thực tập tại công ty

Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn thầy Nguyễn Hữu Thiên đã tận tình, trực tiếphữong dẫn và đóng góp nhiều ý kiến quý báu giúp em hoàn thành bài viết này

Qua đó, em cũng xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc Công ty TNHH ILIUNG VIỆT NAM cùng toàn thể cán bộ công nhân viên đã nhiệt tình huớngdẫn, cung cấp cho em những kinh nghiệm thực tiễn thực tiễn giúp em trong suốt quá trìnhthực tập Giúp em hiểu thêm về nghiệp vụ kế toán và hoàn thành nội dung báo cáo trongthời gian thực tập tại công ty

Mặc dù, đã cố gắng rất nhiều nhưng những kiến thức và thời gian còn nhiều hạn chếnên trong quá trình tìm hiểu thu thập tài liệu và thực hiện báo cáo này không tránh khỏinhững thiếu xót Em rất mong đuợc sự đóng góp và nhận xét của quý thầy cô cùng toànthể cán bộ công nhân viên trong công ty

Cuối cùng, em kính chúc quý thầy cô cùng toàn thể cán bộ Công nhân viên trongcông ty dồi dào sức khoẻ, thành đạt trong việc giảng dạy và trong công tác

Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG I

LỜI NÓI ĐẦU

Thông qua quá trình thực tập tại công ty, TNHH ILIUNG VIỆT NAM em

đã có cơ hội học hỏi và nhận thấy rằng Trong nền kinh tế thị truờng hiện nay các Doanhnghiệp có vốn như: Vốn cố định,, vốn kưu động, đuợc thể hiện duới nhiều hình thức khácnhau có thể là tiền mặt, tiền gửi nhân hàng hay các tài sản hiện có của doanh nhiệp.Chúng đuợc hình thành từ nhiều nguồn khác nhau có thể là do ngân sách cấp, cổ đônggóp vốn hoặc vay muợn hay liên doanh, liên kết Hiện nay Nhà nuớc ta đã có các chínhsách tạo điều kiện cho các doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh, do đó việc cạnhtranh giũa các doanh nghiệp ngày càng khắc nghiệt hơn Vì vậy, doanh nghiệp muốnkhẳng định vị thế cạnh tranh của mình trên thị truờng cần phải vận dụng tất cả những cơhội và thuận lợi bên trong cũng như bên ngoài doanh nghiệp, đồng thời doanh nghệpcũng phải nổ lực hết mình để vuợt qua các khó khăn trong việc kinh doanh cũng như cácđối thủ canhhj tranh của mình

Để đạt đuợc những mục đích nêu trên, doanh nghiệp cần phải có trang thiết bị máy móchiện đại hơn, nâng cao trình độ của cán bộ quản lý và công nhân, áp dụng thành tựu khoahọc kỹ thuật mới, mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, đa dạng hoá sản phẩm Nhưng đểlàm đựoc những vấn đề nêu trên, thì doanh nghiệp cần phải có vôn hay nói cách khác làphải có tiền Qua phân tích trên chúng ta có thể thấy đuợc tầm quan trọng của vốn bằngtiền đối với sự tồn tại, phát triển và ổn định lâu dài của một doanh nghiệp Đặc biệt là nềnkinh tế nuớc ta đang chuyển mình từng buớc cùng với sự cạnh tranh gay gắt trên thị truờng,đòi hỏi các doanh nghiệp không ngừng nổ lực trong công việc nâng cao trình độ quản lý và

sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn, nguồn nhân lực của doanh nghiệp đồng thời tổ cứccông tác có hiệu quả Nhưng để có thể biết đuợc khả năng vận hành cũng như năng lực của

doanh nghiệp, chúng ta cần phải xem xét việc hình thành và sử dụng nguồn vốn trongdoanh nghiệp thông qua các bộ phận kế toán của doanh nghiệp.

Đúng vậy, việc nâng cao hiệu quả công tác kế toán chính là một trong những yếu tốquan trọng và cần thiết giúp cho doanh nghiệp có ưu thế hơn trong cạnh tranh cũng nhưtrong việc thực tập tốt cac 1muc5 tiếu kinh tế đề ra.tuy nhiên Doanh nghiệp cũng cónhững thuận lợi và khó khăn có thể xuất hiện tùy thuộc vào việc sử dụng vốn của doanhhnghiệp Từ đó, chúng ta có thể nói việc nâng cao hiệu quả cong tác kế toán vốn bằng tiền

là yếu tố quan trọng và cân thiết giúp doanh nghiệp giữ vững vị thế cạnh tranh trong cácmục tiêu kinh tế mà doanh nghiệp đề ra và biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốntrong doanh nghiệp chính vì vậy mà em chọn đề tài :” KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀNTẠI CÔNG TY “để làm báo cáo thực tập của mình

CHƯONG II:

GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT

VỀ CÔNG TY TNHH ILIUNG VIỆT NAM

I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY TNHH ILIUNG VIỆT NAM

1 Giới thiệu chung về công ty:

Trong những năm vừa qua nền kinh tế nuớc ta đang từng buớc tiến lên từ cơ chế baocấp, tập trung chuyển sang nền kinh tế thị truờng theo định hướng xã hội chủ nghĩa Từmột nuớc nông nghiệp lạc hậu tiến lên vững mạnh thì đời sống của con nguời ngày càngđuợc nâng cao và nhu cầu của con nguời đòi hỏi cũng rất đa dạng và phong phú khôngnhững về nhu cầu ăn, mặc, ở mà còn nhiều nhu cầu khác nữa, những nhu cầu cao hơn Đó

là lý do để các doanh nghiệp ra đời và lừa chọn chiến luợc phát triển kinh doanh sao chophù hợp và mang lại hiệu quả kinh tế cao, để giúp cho doanh nghiệp tồn tại và phát triểntrong sự cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị truờng

Cùng với sự phát triển đất nuớc, hiểu đuợc tầm quan trọng tính thuyết phục nhu cầu

về vật chất của xã hội, con ngừoi Đặc biệt là việc sản xuất kinh doanh, cung cấp muabán các loại máy móc hiện đại và các dịch vụ khác phục vụ trong đời sống hằng ngàycủa con ngừoi

Công ty TNHH ILIUNG VIỆT NAM là nơi có uy tín trong lĩnh vực sản xuất, kinh

doah những mặt hàng, đuợc khách hàng ưa chuộng

Công ty TNHH ILIUNG VIỆT NAM có tư cáh pháp nhân và có tài khoản tại

ngân hàng, đựợc sử dungj con dấu theo thể thức Nhà nuớc quy định

Tên công ty là :TNHH ILIUNG VIỆT NAM :

Tên công ty viết tắc :IJ VIỆT NAM Co., LTD

Số giấy phép kinh doanh:506/GP-BD Do trụ sở kế hoạch và đầu tư Bình Dương cấp–Phòng đăng ký kinh doanh:Ngày cấp;08/06/2006.

- Đóng góp vào ngân sách nhà nứoc thông qua cấc loại thuế

- Giải quyết công ẳn việc làm cho người lao động

- Do sự cạnh tranh gay gắt trên thị truờng và các công ty khác, nên công ty khôngnhừng cố gắng nâng cao hiệu quả kinh doanh, mở rộng qui sản xuất, phấn đấu để đem lạihiệu quả cao hơn

2 Qúa trình hình thành và phát triển của công ty:

a Hình thành:

- Ngày 20/10//2005 công ty chính thức đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh

- Các thành viên góp vốn thành lập công ty:

Ông :Kang sin Ho - Giám đốc

Ông :Trần Quang Hùng - Phó Giám Đốc

- Vốn điều lệ thành lập công ty: 13.000.000.000

b Phát triển:

- Theo chỉ thị và quyết định của chính phủ là bộ máy sản xuất, kinh doanh gọn nhẹ,với tinh thần năng động sáng tạo có hiệu quả cao Đam bảo cho đời sống con nguời, chođời sống công nhân viêb và đem lại lợi nhuận cho công ty, tăng cuờng hợp tác với doanhnghiệp nhà nuớc

3 Ngành nghề kinh doanh:

Công ty TNHH ILIUNG VIỆT NAM chuyên sản xuất giỏ sách, giỏ sách da các

loại

4 Danh mục hàng hoá chủ yếu:

- Mua bán các loại :túi xách,da

Với các sản phẩm đa dạng, công ty còn cung cấp nhiều dịch vụ kèm theo công táckinh doanh, nhằm đáp ứng mọi nhu cầu của khách hàng

5 Định huớng phát triển:

Với phuơng châm kịnh doanh nhanh chóng sẵn sàng đáp ứng mọi nhu cầu thiết bịcũng như hỗ trợ về mặt kỹ thuật, bảo hành cho khách hàng, công ty có đội ngũ cán bộkinh nghiệm dài hạn về nhiều lĩnh vực

Để duy trì điều này, công ty đã không ngừng đưa ra những giải pháp và phưong thứcphục vụ tối ưu, đồng thời nâng cao đội ngũ kỹ thuật thông qua các khoá huấn luyện, bồiduỡng và nâng cao tay nghề của công ty

II CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY TẠI CÔNG TY

1 Cơ cấu tổ chức bộ máy công ty:

a Khái niệm:

- Tổ chức bộ máy là một sắp xếp tuơng quan giữa các đơn vị và các chức vụ trong tổchức.

- Tổ chức bộ máy cho thấy sự phân chia hoạt động của doanh nghiệp đó Các chứcnăng công việc trong doanh nghiệp đuợc liên kết và phối hợp nhau

b Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty.

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY CÔNG TY

c Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận.

PHÓ GIÁM ĐỘC HINH DOANH:

Phó giám đốc kimh doanh là người đưa ra những mục tiêu kinh doanh mới cho giámđốc, là ngườichỉ đạo sáng suốt bộ phận cấp dưới,kiểm tra đôn đốc hướng dẫn thực hiệncác phương pháp kinh doanh đúng hướng để đạt được kết quả tốt nhất

PHÓ KẾ TOÁN:

Nắm bắt tinh hình hoạt động của công ty, ghi chép các số liệu,tình hình luân chuyểnvốn và sử dụng tài sản trong suốt quá trình sản xuất kinh doanh,thường xuyên báo cáokịp thời về việc cân đối nguồn vốn và ban giám đốc

Tiến hành công tác theo đúng quy định của nhà nước ,dưới sự lãnh đạo trực tiếp củaban giám đốc,phòng kế toán chịu trách nhiệm về sự phân phối các nghiệp vụ kế toán tàichính và thực hiện chế đội hạch toán kế toán theo quy định.

PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÁNH:

Tham mưu cho ban giám đốc về công tác tổ chức,quản lý lao động,thống kê chấtlượng,số lượng công nhân viên,lập kế hạch nhân sự,tổ chức quản lý chặc chẽ các hồ sơnhân sự

Đề xuất với giám đốc về chính sách đối với người lao động như đào tạo xây dựngđịnh mức lao động,xây dựng tiêu chuẩn viên chức nghiệp vụ, quy chế trả lương nâng bậclương,các chế độ nghĩ phép,khen thưởng,bảo hiểm y tế bảo hiểm xả hội

2 Những thuận lợi và khó khăn:

a Thuận lợi:

- Nhờ sự lãnh đạo sáng suốt, nhiệt tình của Ban giám đốc cùng với toàn thể đội ngũcán bộ công nhân viên lành nghề, làm việc tích cự, hết sức nổ lực và có tinh thần tráchnhiệm cao trong công việc, biết xác định huớng đi, phát huy các điểm mạnh đồng thờikhắc phục những điểm yếu của công ty, giải quyết kịp thời và phù hợp công việc

Bên cạnh đó, hiện nay quy mô kinh doanh của công ty rộng lớn, đồng thời còn có sựhợp tác của nhiều đơn vị kinh doanh khác Đặc biệt công ty còn giao dịch rộng lớn vớikhách hàng Đây chính là những thuận lợi hết sức quan trọng đã phát huy đuợc thế mạnh,

uy tín của công ty, từ đó tạo thêm buớc đi vững mạnh và thu hút nhiều khách hàng trênkhắp mọi nơi

Mối quan hệ giữua cấc phòng ban chặt chẽ, từ đó tạo nên những mặt liên kết tronghoạt động hằng ngày, hệ thống trang thiết bị máy móc hiện đại

Vị trí thuận lợi về giao thông, nặt bằng chung nối rộng nằn sát đuờng nên thuận lợicho việc giao dịch.

ngoài ra đuợc sự ủng hộ của các doanh nghiệp cũng như các công ty khác về nguồnvốn cũng như các mặt hàng kinh doanh

Những sản phẩm kinh doanh đều có thế mạnh trên thị truờng và đáp ứng đủ nhu cầucần thiết cho mọi nguời

b Khó khăn:

- Mặc dù có nhiều thuận lợi mà công ty đạt đuợc, song bên cạnh đó còn phải chịu sự cạnh tranh gay gắt của các doanh nghiệp khác mà có chung lĩnh vực sản xuất kinh doanh,công tac điều hành công ty còn mới, nên cũng chưa có nhiều kinh nghiệm

Mức độ rủi ro cao, công nợ thanh toán chiếm nhiều hơn so với haọt động kinh doanh

3.Kết quả đạt được và phương hướng phát triển lâu dài.

a.Những kết quả đạt được:

Do nền kinh tễ ngày càng phát triển,nên việc mờ rộng sản xuất kinh doanh của các

công ty nói chung và công ty TNHH ILIUNG VIỆT NAM nói riêng đã đạt được những

kết quà xứng đáng và có uy tín trên thị trường

b.Phương hướng phát triển lâu dài:

Từng bước phát huy và giữ vững uy thế mạnh của công ty,đồng thời khắc phục nhữngkhó khăn hiện đang mắc phải để đưa công ty ngày một ddi lên

Xác định chiến lược phát triển các loại hình kinh doanh,nâng cao năng lực kinhdoanh

Bồi dưỡng đội ngũ tay nghề cho các nhân viên trong công ty,tuyển dụng cán bộ côngnhân viên hợp lý phù hợp với khả năng lao động và trình độ tay nghề của từng người

III.CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY.

1.Bộ máy kế toán:

Công ty vận dụng hình thức kế toán,tập trung tất cả các công việc kế toán của công tyđược tập trung tại phòng kế toán như: phân loại kiểm tra, chứng từ,nạch toán chi tiết,hạch toán tổng hợp,lập báo cáo tài chính, phân tích hoạt động kinh tế và kiẻm tra công tác

2.Chức năng và nhiệm vụ:

a.Kế toán trưởng:

Có nhiệm vụ tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán của công ty,tổ chức và phâncông cụ thể các công việc cho từng kế toán viên

Tổ chức ghi chép tính toán phản ánh tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh,phântích tình hình hoạt động trong công ty,đồng thời thay thế giám đốc tổ chức quả lý tái sảncủa công ty

Bảo quản lưu trử các tài liệu kế toán,giữ bí mật về số liệu kế toán

Lập kế toán tài chính,quý năm cân đối thu chi lập bản thiết minh,phân tích hhoat5động kinh doanh cho ban giám đốc,chịu trách nhiệm về các số liệu trong bảng quyết toán

Tổ chức hưởng dẫn thi hành chế độ bảo vệ tài sản, tiền,vốn đầu tư của công ty

Ký các chứng từ có liên quan và quốc thảm quyền theo quy định của cơ quan cóchức năng và phân công quyền hạn của ban giám đốc

Chịu trách nhiệm báo cáo liên quan theo dịnh kỳ,theo quy định

Kế toán trưởng còn là kiểm soát viên tài chính của nhà nước tại công ty,thực hiện thihành chính sách tài chính với nhà nước

b.kế toán lương;

Mổi tháng kế toán lương đều tổng hợp các ngày công do công nhân viên làm trongtháng,sau đó lập bản chấm công từ đó biết được quá trính làm việc trong tháng của côngnhân viên để khen thưởng

c Thủ quỷ :

Theo dõi thu chi tiền mặt,giữ tiền kiểm quỹ và báo cáo quỹ,

Giao dịch v ới ngân hàng khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh,thủ quỹ có trách nhiệm

về số tiền hiện có tại công ty, hàng ngày thủ quỹ điều tiến hành kiểm kê

3 Tổ chức công tác kế toán,hình thức kế toán và các loại sổ sách công ty đáp ứng;

Như chúng ta đã biết mên độ kế toán bắt đầu tứ ngày 01/01 dương lịch và kết thúcvào ngày 31/12

a.Hình thức kế toán;

-Toàn bộ công việc kế toánđược tập trung giãi quyết ở phòng ban kế toán ;phân loạichứng từ, kiểm tra chứng từ ban đầu, định khoản kế toán, ghi sổ tổng hợp, lập báo cáocác kiểm kê kiểm tra

- Trong các quá trình hoạt động, hình thức kế toán là quá trình quan trọng đáng kểtrong việc tổ chức kế toán tại công ty, nó ảnh hưởng ra6tt1 lớn đến việc thực hiện chứcnăng giám đốc của kế toán Đống thời, có tác dụng lớn đến việc tiết kiệm thời gian, giảmbớt khối lượng công việc thực hiện, sử dụng hiệu quả lao động của kế toán viên

-Có rất nhiều hình thức kế toán khác nhau Nhưng công ty áp dụng hình thức kế toán

‘’nhật ký chung’’

b Sơ đồ và trình tự ghi sổ kế toán ‘’nhật ký chung;

*Sơ đồ.

*Trình tự ghi sổ kế toán “nhật ký chung’’

-Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước

hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ cái tttheo tài khoaan3 kế toán phù hợp nếu các đơn vị

có mở sổ, th3 kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung,các nghiệp vụphát sinh được ghi vào số thẻ, kế toán chi tiết liên quan

Trường hợp đơn vị mở sổ quỹ thì hằng ngày căn cứ vào các chứng từ được dùng làmcăn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ quỹ liên quan.định kì hoặc cuốitháng, tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ quỹ,lấy số để ghi các tàikhoản phù hợp trên sổ cái

CHỨNG TỪ GỐC

SỔ CÁI

BẢNG CĐ PHÁT SINH

SỔ,THẺ,KẾ TOÁN CHI TIẾT

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

-Cuối tháng, cuối quý,cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối phatt1 sinh.Sau khi đã kiểm tra chiếu khớp đúng Số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết,được dùng lập các báo cáo tài chính, về nguyên tắc, tổng số phát sinh nợ tổng số phátsinh có trên sổ nhật ký chung.

C Nguyên tắc cơ bản của hình thức kế toán nhật ký chung;

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán nhật ký chung

Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phải ghi chép vào sổ nhật ký chung theo thời gian phát sinh và điều khoản nghiệp vụ đó

-Sau đó lấy số liệu trên sổ nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh

4.Các loại công ty đang sử dụng;

- Nguyên tắc xác định các khoản tương đương tiền, quy đổi ra ĐVN.

- Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán

• Công ty sử dụng ngoại tệ trong sản xuất kinh doanh phải đổi ra đồng Việt Namtheo tỷ giá thực tế do ngân hàng nhà nước Việt nam công bố tại thời điểm phát

sinh vào sổ kế toán.số dư tài khoản vốn bằng tiền là ngoại tệ phải được điều chỉnhtheo tỷ giá thực tế tại thời điểm lập báo cáo.

b Nguyên tắc kế toán đối với hàng tồn kho;

-Nguyên giá cộng chi phí vận chuyển, bốc dỡ(nếu có).

-Phương pháp xác định các giá trị hàng tồn kho cuối kỳ; thực tế dích danh

-Phương pháp hạch toán hàng tồn kho; kê khai thường xuyên

c Nguyên tắc ghi nhận các khoản phải thu thương mại và các khoản phải thu khác;

- Nguyên tắc ghi nhận; phát sinh tăng tài khoản phải thu, ghi có các tài khoản đối

CHƯƠNG III:

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI

CÔNG TY TNHH ILIUNG VIỆT NAM

I.NHỮNG NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ VỐN BẰNG TIỀN.

Như chúng ta đã biết, vốn bằng tiền là một vấn đế quan trọng mà hầu hết các doanhnghiệp sản xuất hiện nay đều quan tâm hàng đầu Vì sao mà họ đặc biệt quan tâm đếnvốn bằng tiền như thế? Bởi vì chính nó là yếu tố quyết định sự tồn tại của doanh nghiệp.Trong nền kinh tế thị trường mở rộng ở nước ta hiện nay, sự tự do cạnh tranh diễn ra rấtgay gắt giữa các doanh nghiệp sản xuất với nhau không thể nào tránh được, cho nên cácdoanh nghiệp phải tận dụng hết khả năng của mình để tồn tại và phát triển

Trên cơ sở, vốn bằng tiền là một bộ phận tài sản lưu động vô cùng thiết yếu trên mọilĩnh vực hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Nó được sử dụng như một phương tiệnluân chuyển thường xuyên liên tục trong quá trình giao dịch, mua bán, kí gửi Mặt khácvốn bằng tiền còn là một khoản mục làm ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọngkhác như: doanh thu, chi phí công việc và hầu hiết các tài sản khác của doanh nghiệp.Yêu cấu quản lý đối với vốn bằng tiền là phải hạn chế số lượng dự trữ đến mức độthấp nhất, hợp lý Đảm bảo đủ lượng vốn bằng tiền cho nhu cầu chi trả, thanh toán hợp

lý hàng ngày, không dự trữ quá nhiều gây nên tình trạng ứ động vốn,

1 Khái niệm;

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là một bộ phận tài sản lưu động của doanh nghiệptồn tại dưới các dạng khác như sau: Tiền mặt tại qũy, tiền gửi ngân hàng và tiền đangchuyển

Tiền ở đây có thể là do ngân hàng nhà nước Việt Nam phát hành ( kể cả ngân phiếu ),ngoại tệ các loại vàng bạc đá quý và kim khí quý.

Vốn bằng tiền là bộ phận tài sản có tính thanh toán cao nhất của doanh nghiệp, thểhiện khả năng thanh toán đối với các khoảng nợ đến hạn của doanh nghiệp Ngoài ra, vốnbằng tiền còn phục vụ chi tiêu thường xuyên cho hoạt động sản xuất kinh doanh vàquảng lý doanh nghiệp

2 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền ;

Phản ánh kịp thới các khoản thu chi, kiểm tra đối chiếu với thủ quỹ

- Tổ chức thực hiện các quy định về chứng từ,thủ tục hạch toán vốn bằng tiền

- Thông qua việc ghi chép, kế toán thực hiện chức năng kiểm soát phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí sai chế độ

3 NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN ;

- Chỉ sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất trong việc hạch toán vốn bằng tiền là đồngviệt nam.các loại ngoại tệ vàng, bạc,đá quý

-Các doanh nghiệp có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi rađồng việt nam theo gia thực tế.Tỉ giá thực tế là tỉ giá mua vào, bán ra thực tế bình quântrên thị trường ngoại tệ liên ngân hang do ngân hang nhà nước VN công bố tại thời điểm

có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trường hợp nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ phát sinh lúc Bên ngân hàng không hoạt động doanh nghiệp sử dụng tỉ giá bình quân của thịtrường ngoại tệ bên ngân hàng ngày hôm trước

- tỉ giá mua bán bình quân liên ngân hang được dung trong các trường hợpsau :

+ Mua vật tư hang hóa,TSCD bằng ngoại tệ

+ Nhận góp vốn liên doanh, nhận tiền viện trợ bằng ngoại tệ,

+ Các khoảng đầu tư tài chính ngoại tệ.

+ Mua bán ngoại tệ bằng tiền VN

+ Bán ngoại tệ thu tiền VN

Những ngoại tệ mà ngân hang nhà nước VN công bố tỉ giá mua bán bình quân trên thịtrường ngoại tệ liên ngân hàng thì được đổi ra đồng VN theo tỉ giá áp dụng tính thuế xuấtnhập và thuế nhập khẩu của đổng VN so với một số ngoại tệ do nhà nước công bố

Việc hạch toán ngoại tệ có thể vận dụng một trong hai phương pháp sau :

a. Phương pháp tỉ giá thực tế;

Theo phương pháp này, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ sẽ được hoạchtoán bằng động VN thông qua việc quy đổi tỷ giá thực tế như quy định ở các nguyên tắctrên Riêng trường hợp xuất quỷ tiền mặt tiền gởi NH bằng ngoại tệ thì tỉ giá xuất khotheo một trong các phương pháp: BQGQ, nhập trước xuất trước,nhập sau xuất trước trên

cơ sở tỉ giá thực tế của một số ngoại tệ đầu kỳ.đối với các khoảng thu hồi nợ bằng ngoại

tệ thì trên các tài khoản phải thu kế toán quy đổi ngoại tệ theo tỉ giá thực tế bình quânđang theo dõi các khoản nợ này

b Phương pháp tỉ giá hạch toán :

Phương pháp này thường áp dụng trong trường hợp doanh nghiệp pháp sinh nhiềunghiệp vụ thu, chi ngoại tệ nhằm giảm bớt công việc hạch toán

+ Tỉ giá hạch toán thường là tỉ giá lúc đầu kỳ được sử dụng trong suốt kỳ hạch toán + Tỉ giá hạch toán dùng để hạch toán cho phát sinh của các tài khoảng vốn bằngtiền,bằng ngoại tệ

+ Đối với các khoản doanh thu, thu nhập, chi phí bằng ngoại tệ, giá trị các tài khoảnđược mua sắm, hình thành bằng ngoại tệ phải hạch toán theo tỉ giá thực tế tại thời điểmpháp sinh

• Số dư tài khoản vốn bằng tiền và khoản phải thu, phải trả có gố ngoại tệ phải đượcđiều chỉnh theo tỉ giá thực tế ở thời diểm lập báo cáo.

• Khi hạch toán ngoại tệ, nếu có phát sinh chênh lệch tỉ giá thì phản ánh chênh lệchgiá bán ngoại tệ theo tiền VN với tỉ giá bình quân ngoại tệ đang hạch toán trên sở

kế toán được hạch toán váo TK 515 hoặc TK 635

• Nếu giữa tỉ giá thực tế và hạch toán có phần chênh lệch thì phần chênh lệch đượcphản ánh trên TK 413

TK này có kết cấu như sau:

BÊN NỢ:

Chênh lệch giảm về tỉ giá (tỉ giá thực tế nhỏ hơn tỉ giá hạch toán) liên quan đến vốn

bằng tiền,vật tư,HH,TSCD, nợ phải thu và chi phí sản xuất kinh doanh cco1 gốc ngoại tệ + Chênh lệch tăng về tỉ giá (tỉ giá lớn hơn tỉ giá hạch toán) liên quan các tài khoản nợphải trả và doanh thu

+ Phần chênh lệch có

BÊN CÓ

+ Chênh lệch giảm về tỉ giá (tỉ giá thực tế nhỏ hơn tỉ giá hạch toán ) liên quan đến vốnbằng tiền vật tư HH,TSCD,nợ phải thu và chi phí sản xuất kinh doanh có gốc ngoại tệ + Chênh lệch tăng về tỉ giá (tỉ giá thực tế nhỏ hơn tỉ giá kế họach) liên quan đến cáckhoản nợ và doanh thu

+ Phần chênh lệch được xử lý

• Đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài nếu được bộ tài chính chấpthuận cho sử dụng đơn vị tệ nước ngoài để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tàichính thì các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng đồng tiền VN được quy đổi ra

đơn vị nước ngoài theo tỉ giá mua bán thực tế bình quân trên thị trường ngoại tệliên ngân hàng nhà nước VN công bố.

• Trường hợp doanh nghiệp sử dung đơn vị tiền tệ nước ngoài mà ngân hàng nhànướcVN không công bố tỉ giá thì quy đổi theo tỉ giá áp dụng tính thuế xuấtkhẩu và nhập khẩu của đồng VN so với số ngoại tệ do NHNNVN công bố

• Các khoản thu chi ngoại tệ trên các tài khoản vốn bằng tiền cần được theo dõichi tiết ở TK ngoài bản CDKT “TK 007”

• Đối với vàng, bạc, ở những đơn vị không chuyên kinh doanh vàng bạc thì đượcphản ánh vốn bằng tiền theo giá hóa đơn hoặc giá được thanh toán.khi xuấtvàng bạc thì tính giá xuất theo PP BQGQ, nhập trước xuất trước hoặc nhập sauxuất trước

Ngoài theo dõi bằng giá trị KT còn phải theo dõi về số lượng trọng lượng quy cách vàphảm chất từng thứ từng loại

4 PHÂN LOẠI KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

-Nhập xuất phải trên cơ sở phiếu thu,chỉ hợp lệ hoặc chứng từ nhập,xuất vàng bạc

đá quý có đầy đủ chử kí cuả người nhận người giao,người cho nhận nhập theo quy định

-Phải mở sổ ghi theo dõi váng bạc nhận kí cược, kí quỹ

-Thủ quỹ chiệu trách nhiệm quản lí nhập,xuất các loại tiền mặt váng bạc tại quỹ.hằng ngày phải thường xuyên kiểm kê đối chiếu với số liệu của quỹ sổ kế toán.Nếu có chênh lệch phải có xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý

b kế toán tiền gởi ngân hàng

Nội dung

Tiền gởi ngân hàng là già trị các loại tiền tạm thời nhàn rỗi doanh nghiệp tạm gởingân hàng,kho bạc NH hoặc CTy tài chính (nếu có)bao gồm các loại tiền gởi NHvốn lưu động,tiền gởi NH các quỹ DN…bằng tiền đồng VN ngoại tệ các loại vàng

- Nếu tiền gởi là các khoản ngoại tệ thì hạch toán tương tự,đối với tiền mặt ngoạitệ,phải thanh toán chi phí theo từng NH để tiện kiểm tra đối chiếu

Đặc điểm:

Tiền của doanh nghiệp phần lờn được gởi NH ở công ty tài chính tiền gởi NH Được dùng để thanh toán không dùng tiền mặt lãi từ tiền gởi NH được thanh Thanh toán vào thu nhập tài chính của doanh nghiệp

3 Biên lai thu tiền (05-TT,HD-HD)

4 Bảng kê ngoại tệ,vàng bạc đá quý(06-TT,HD-HD)

5 Bảng kiểm kê quỹ :chứng từ của thủ quỹ để tổng hợp thu,chi tồnquỹ định kỳ

Tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng TK 111 “tiền mặt” Tài khoản này dùng để phản ánh tình

hình thu,chi và tồn quỹ của quỹ tiền mặt tại doanh nghiệp

Nội dung và kết cấu tài khoản như sau:

1 Số dư đầu kỳ bên nợ:

Các khoản tiền mặt,vàng bạc,kim khí quý,đá quý hiện tồn tại

2 Số phát sinh bên có:

Các khoản tiền mặt, vàng bạc,đá quý xuất quỹ tiền mặt trong kỳ

+ Số tiền mặt thiếu ở quỹ khi đã kiểm kê

+ Các khoản điều chỉnh chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý đá quýhiện tồn quỹ,tồn kho cuối kỳ

3 Số phát sinh bên nợ:

4 Các tài khoản tiền mặt, vàng bạc,kim khí quý, đá quý nhập quỹ tiền mặt trong kỳ.+ Số tiền mặt thừa ở quỷ khi kiểm kê